Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сумма недостачи при приемке на склад проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Фактическая себестоимость недостач сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов по лицевому счету поставщика. Выявив недостачу и отразив данную сумму первоначально на счете 94, организация должна ее классифицировать, то есть определить, является ли данная сумма именно недостачей. Если да, то администрация организации должна взыскать данную сумму с виновного лица. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других.
Сумма недостачи при приемке на склад проводки
В случае, если в процессе приемки товаров обнаруживается недостача — дальнейшая приемка товаров приостанавливается, ответственными сотрудниками склада составляется односторонний акт о факте выявления недостачи товаров. Ответственные сотрудники, которые производят приемку, обязаны принять комплекс мер по обеспечению сохранности всего поступившего на склад товара. Если по факту установлено несоответствие массы брутто отдельных мест товара груза той массе, что указана в сопроводительных или транспортных документах, покупатель не должен производить вскрытие упаковки или тары. Для продолжения операций по приемке товара и для составления двустороннего акта следует вызвать на склад ответственного представителя отправителя груза например фирмы-производителя или посредника. Это положение касается и одногородних, и иногородних представителей отправителя поставщика.
Банк предоставляет индивидуальные условия каждой конкретной семье, поэтому возможность приобретения той или иной квартиры или дома должна обсуждаться отдельно. Менталитет русской женщины такой, что ей очень трудно пересилить себя и сдать разбушевавшегося мужа полиции. Ремонтные работы в Москве и Московской области. Алгоритм действий несложный и заключается в следующем: Изначально нужно пройти авторизацию в личном кабинете.
В случаеотсутствия исполнителя (командировка, отпуск, болезнь) документы иматериалы передаются другому исполнителю по решению руководителя ихструктурного подразделения. Не нужно получать разрешение отца ребенка на выполнение каких-то действий, например при выезде за границу, брать согласие на покупку недвижимости и др. Кредитор обязан будет принять такое исполнение.
Выбрать можно обычный банковский счет или карточный. Техпаспорт — это графический документ, на котором изображён план помещения (квартиры, дома, гаража и пр. Дилер чешской компании предлагает две программы лизинга — с 50- и 30-процентной предоплатой.
Искать прежнего хозяина и договариваться о постановке автомобиля на учет (самый простой вариант). Сейчас живу в соседнем доме с моей бывшей общагой, в которой я жила на первом курсе и все эти тенденции очень хорошо. Если идентичного товара у продавца нет, то клиент вправе потребовать сходный товар.
Ответить на него не так трудно, как. Причиной тому может быть производственный брак или поломка из-за ненадлежащих условий хранения и транспортировки. В этом случае один из родителей, тот, кто берет ответственность за детей на себя, может подать на алименты в суд или подписать с ответчиком соглашение о выплатах. На Вип вопрос,-получите общие ответы, ни о чём.
При приемке товара на складе обнаружена недостача. . то на основании акта суммы недостач и порчи, выявленные покупателем при приемке товара, .
Недостачи, излишки материалов. Типовые проводки
В случае, если ответственный представитель поставщика не явился или если его присутствие не обязательно, приемка товара может происходить с участием:
— ответственного представителя иной организации, выделенного руководителем этой организации;
— представителя общественности организации-получателя груза (товара), который назначается руководителем из числа работников, утвержденных официальным решением профкома.
С согласия изготовителя (отправителя) приемку товаров можно производить в одностороннем порядке силами предприятия-получателя.
Представитель, который выделен для участия в процессе приемке товаров, должен иметь на руках соответствующее удостоверение, выданное ему на каждую отдельную (разовую) приемку отдельно.
По окончании приемки товаров составляется акт, в котором следует указать:
— его номер и дату составления;
— место приемки товаров (грузов) и, соответственно, место составления акта;
— время начала приемки и ее окончания;
— полное наименование грузополучателя и его адрес (юридический, фактический);
— ФИО лиц, принимающих участие в процессе приемки, место их работы и занимаемые ими должности;
— номер и дату доверенности (удостоверения) на право участия в приемке;
— сведения о том, что все лица, участвующие в приемки товаров (грузов) ознакомлены с установленными правилами приемки товаров (грузов) по их количеству.
В акте указывается наименование и адрес предприятия-отправителя (производителя, изготовителя, посредника), номер и дата официального телеграфного вызова, номер и дата транспортно-сопроводительного документа, счетов-фактур, а также время доставки товаров (грузов) на склад. В случае, если при поступлении груза составлялся коммерческий акт, то в составляемом акте о факте недостачи товара в обязательном порядке пишут его номер и дату составления.
Тут же должны быть указаны сведения о том:
— какой именно массой или за чьими именно пломбами были отгружены товары (грузы);
— об общей фактической массе и о той массе, которая значится по транспортно-сопроводительной документации;
— о массе каждого отдельного места, в котором выявлена недостача;
— каким именно способом или методом установлено число недостающих товаров;
— точное число недостающих товаров (грузов), их общая стоимость.
Конечно, не стоит злоупотреблять доверием поставщика и предоставлять претензии по реальным случаям недовозов и при выявлении бракованного товара.
Собственно, регламент работы с недовозом.
- Кладовщик или иной сотрудник, осуществляющий прием товара, обнаружив недовоз или бракованный товар, обязан завершить прием товара, отметив в копии сопроводительной накладной недостающие позиции или количество. Бракованный товар так же необходимо отметить в этом же документе. Бракованный товар, обнаруженный в ходе приема товара, сфотографировать так, чтобы была видна упаковка. Фото может сделать, как и сам работник склада, так и фотограф. На прием товара отводится срок 2 дня.
- Кладовщик, осуществлявший прием товара, или старший кладовщик сразу же после завершения приема передает документы – копию сопроводительной накладной с отметками – в отдел по постановке товара на приход в информационную базу компании.
- Для дальнейшей удобной и правильной работы по проведению сверок актов взаиморасчетов и пр. необходимо поставить на приход товар согласно оригинальной накладной, без поправок. Вносить корректированный документ в информационную базу можно в том случае, если поставщик расположен рядом и готов быстро предоставить исправленные документы.
- После постановки оригинальной накладной на приход менеджер отдела должен сформировать обратную накладную по недопоставленному товару, акт о недовозе и передать для дальнейшей обработки категорийному менеджеру, за которым и закреплен поставщик.
- Категорийный менеджер передает поставщику обратную накладную, акт, фото и ведет переговоры по решению проблемы – в случае положительного ответа поставщик проводит в своей информационной базе накладную, либо со следующей поставкой отгружает недопоставленный товар. В последнем случае допоставленный товар ставят как обычно на приход. Распроводить возвратную накладную по недовозу нельзя – теряется информация по движениям товара.
- В случае отказа поставщика в удовлетворении претензии недовоз списывается по согласованию с генеральным директором. Работать по недовозам надо быстро, определите для категорийного менеджера срок, в который вопрос должен быть решен – в противном случае Вы рискуете получить проблемы в актах сверок и пр.
При выявлении бракованного товара в ходе приема действуйте согласно регламента работы с бракованным товаром.
Методика, приведенная в данном разделе, может быть применена при работе с конфигурацией Управление торговлей для Украины, редакция 2.3. Примеры, приведенные в методике, моделировались в демонстрационной базе конфигурации Управление торговлей для Украины, версия 2.3.2.6.
Товар, принятый от поставщика, может не соответствовать тому количеству, который указан в сопроводительном документе. В этом случае предлагается следующая методика оформления операции.
Недостачей принято считать расхождение значений (количественных или денежных) между их учетным и реальным наличием, когда показатель по учету превышает фактический.
Выявляют недостачу при проведении инвентаризации, итоги которой оформляют сличительными ведомостями. По поводу причин образовавшейся нехватки активов ответственные лица обязаны представить руководителю объяснительную записку.
На ее основании руководитель решает, как будет погашаться установленная недостача.
Учет недостач, излишков и пересортицы
Погашение недостачи производится разными способами. Как правило, за недостающие активы отвечает определенное материально-ответственное лицо. При установлении виновности недостачу взыскивают с него.
К примеру, при недостаче денег в кассе виновным лицом является кассир. Какой проводкой оформляют погашение недостачи кассиром, и как происходит дальнейшее закрытие сч.
94, читатель может узнать в нашей консультации.
По кредиту счета 94 фиксируют списание недостач:
- в пределах естественной убыли, которую рассчитывают умножением количества (массы) недостающего товара на установленный норматив – на счета производства;
- сверх норм естественной убыли и при невозможности найти виновника возникновения недостачи – в состав прочих расходов;
- за счет виновного лица – удержанием из зарплаты. При потерях, возникших несколько лет назад, их стоимость по мере взыскания отражается на сч. 98, затем – на сч. 73, далее – на сч. 91;
- за счет прибыли, если потери были понесены в силу форс-мажорных обстоятельств.
Списание ущерба в учете недостач и потерь от порчи ценностей оформляется так:
| Операции | Д/т | К/т |
| Выявленная недостача списана: | ||
| За счет виновного лица | 73 | 94 |
| По нормам естественной убыли (ЕУ) | 20,23,25 | 94 |
| Сверх норм ЕУ | 91/2 | 94 |
| За счет прибыли при обстоятельствах непреодолимой силы | 99 | 94 |
| По ТМЦ, утраченным не в отчетном налоговом периоде: | ||
| – отражается сумма недостачи (в разнице между учетной и рыночной стоимостью) | 94 | 98 |
| – взыскивается с виновного лица | 73 | 98 |
| – переносится в состав прочих доходов текущего периода | 98 | 91 |
|
|
В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд.
Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость.
В учете «Продавца» это отразили проводками: ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 – 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2 – 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.
В бухгалтерском учете выставленные поставщикам претензии отображаются на счете 76.2. Аналитика по счету ведется в разрезе каждой оформленной претензии. Покупатель при наличии оснований для спора с контрагентом составляет претензионное письмо.
Договор купли-продажи 76.2 60 Выставлена претензия «Фермеру» по недостаче в поставке материалов сверх нормы, установленной договором (5.720 руб. — 3.370 руб.) 2.350 руб. Письмо-претензия 51 76.2 Зачислены средства от «Фермера» в счет погашения задолженности по выставленной претензии 2.350 руб.
Транспортная компания оказывает нам услуги по доставке товара. У нас была разбита плитка при доставке. Виновник установлен — это транспортная компания.
Транспортная компания согласна с выставленной претензией, согласно договору перевозчик возмещает ущерб при перевозке груза по стоимости за испорченный товара.
Какими документами необходимо оформить возмещение ущерба за порчу груза и списание с учета стоимости товара? Как отразить операцию в учете? Нужно ли восстановить НДС по испорченному товару?
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: — полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и…
- 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному…
- 94 — Недостачи и потери от порчи ценностейСчет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их…
- 50 — КассаСчет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
Претензионная работа может быть начата в результате нарушения одной из сторон условий сотрудничества, при выявлении недостач в поставленной партии продукции, обнаружении счетных ошибок в полученных учетных документах. Претензии, предъявленные в устной форме, не имеют юридической силы. Для получения разъяснений от контрагента и исправления им ошибки необходимо направить в его адрес письменную претензию.
Рассмотрим основные проводки: Дебет Кредит Описание Документ 76.2 20 Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов основного производства Письмо-претензия 76.2 23 (29) Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика.
Покупателем составлена претензия, проводки в учете отразили сумму недостачи в качестве задолженности контрагента. Поставщик удовлетворил требования клиента путем возврата суммы недостачи. Позже была обнаружена недостача по приобретенным ценностям от другого поставщика — ООО «Ориент» в сумме 700 руб.
, контрагент отказался удовлетворять претензию.
Сумма недостачи порчи отражается в составе прочих расходов, если: она возникла в результате форс-мажорных обстоятельств; поставщик перевозчик отказался возмещать недостачу порчу и в судебном порядке взыскать возмещение не удалось.
Порядок налогового учета недостач потерь , выявленных при приеме ТМЦ, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
Если потери не отнесены к прямым расходам, учитывайте их в том периоде, когда недостача порча была выявлена абз.
Оформлением претензий и сопутствующих документов в таких случаях часто занимаются сотрудники, ответственные за закупку, или юристы. Бухгалтеру тоже нужны определенные сведения, чтобы сделать проводки по претензии поставщику в бухгалтерском учете. Поэтому в статье мы расскажем не только про сами проводки, но и про необходимые для этого документы.
В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки: Д23 К В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К Возврат товаров, материалов осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой Д Пример: Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму без НДС.
При этом к начислению принимаются лишь суммы претензий, признанных плательщиками или присужденных судом. Счет кредитуется на суммы платежей, поступивших в погашение долга, в корреспонденции со счетами учета денежных средств или других активов, внесением которых должники погашают свои обязательства перед данным предприятием.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе должников, отдельно по каждой предъявленной сумме претензии.
Предъявлена претензия подрядчику в случае некачественного выполнения работ капитального характера или их недовыполнения в срок или претензия поставщику объекта основных средств, в которых после приемки был обнаружен скрытый дефект.
На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. Субсчет 2 сч. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет материалов – Решение задач по бухучету – Бухгалтерские проводки по счету 10 “Материалы”
Вход на Клерк Через соцсети. Регистрация Через соцсети. Я прочитал пользовательское соглашение и принимаю его. Подпишите меня на рассылку. Святые угодники, Клерк без рекламы прекрасен:.
Внимание Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб. Следовательно:
- фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб.
(250 000,00 – 12 500,00);
Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.
Проводки по претензии транспортной компании
Судебное решение в пользу третьей стороны может содержать требование о выплате и убытков, и упущенной выгоды в результате действий организации, проигравшей суд (ГК РФ, ст. 15-2).
Внимание! Сумма упущенной выгоды, определенная к выплате, не может быть признана в расходах по налогу на прибыль, с точки зрения Минфина (см. Письмо №03-03-10/25645 от 04-07-13), хотя такие действия и не противоречат нормам ст. 256 п. 1-13 НК РФ. Из сказанного следует, что организация, включая такие суммы в расходы, должна быть готова к спорам с фискальными органами.
Суммы признаются в расходах на дату фактической выплаты (при кассовом методе) или на дату судебного решения (при методе начисления). Проводки формируются на основании положений ПБУ 18-02 и с использованием действующего плана счетов. Проводки для компании на ОСНО:
До решения суда:
- Дт 91-2 Кт 96 — отражена сумма оценочного обязательства по возмещению ущерба.
- Дт 09 Кт 68 — отложенный налоговый актив по ней.
После решения суда в пользу контрагента организации:
- Дт 96 Кт 76 — убыток к возмещению по решению суда.
- Дт 91-2 Кт 76 — упущенная выгода к возмещению по решению суда.
- Дт 68 Кт 09 — погашен отложенный налоговый актив.
- Дт 76 К 51 — выплачена вся сумма задолженности контрагенту по решению суда.
Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.
Выигранный судебный иск ведет к возникновению «доходов» организации, которые следует отразить в БУ. Государственная пошлина в суд, согласно НК РФ (ст. 13-10), — федеральный сбор. Статья 265-1 (п.п. 4) позволяет включать во внереализационные расходы сумму госпошлины, такая же позиция содержится в письме Минфина №03-03-06/1/597 от 20-09-10 г. и ряде аналогичных.
Внимание
Отражение в бухгалтерском учете возмещения ущерба, связанного с кражей (угоном) автомобиля. № Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при получении суммы страхового возмещения от страховой организации. Организацией-страхователем выполнены все условия для получения страховки, предусмотренные договором и правилами страхования.
Сумма страхового возмещения не превышает величину убытков от угона автомобиля 1 76-1 94 Отражена сумма недостачи, покрываемая за счет возмещения, выплачиваемого страховщиком, в размере остаточной стоимости угнанного автомобиля 2 51 76-1 Получена сумма страхового возмещения 3 91-2 76-1 Не компенсируемая страховой организацией сумма недостачи, связанная с угоном автомобиля, отнесена на прочие расходы организации Бухгалтерские проводки при получении суммы страхового возмещения от страховой организации.
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности работника по возмещению документально не подтвержденных денежных средств, полученных им с использованием корпоративной карты организации 1 73-2 55 субсчет «Специальный карточный счет» Отражены денежные средства на корпоративной карте, необоснованно снятые работником организации со специального карточного счета Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий к работникам организации (виновным лицам) по операциям с собственными акциями 1 73-2 81 Отнесена на виновное лицо сумма ущерба, причиненного по операциям с собственными акциями Отражение в бухгалтерском учете отклонения претензий к работникам организации (виновным лицам) по потерям от брака продукции и т. п.
операции Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником наличными денежными средствами в кассу организации 1 50-1 73-2 Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником на расчетный счет организации 1 51 73-2 Перечислена на расчетный счет полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником на специальные счета организации 1 55 субсчет «Специальный карточный счет» 73-2 Отражены денежные средства на корпоративной карте в сумме полного или частичного возмещения материального (иного) ущерба, погашенного работниками (виновными лицами) на специальный карточный счет организации ПРИМЕЧАНИЕ.
Типовые бухгалтерские проводки при недостаче материалов
Бухгалтерские проводки 76-2 94 Отражена сумма недостачи, причитающаяся организации по решению суда 76-2 98-4 Разница между суммой возмещения и суммой недостачи отнесена на доходы будущих периодов 50, 51 76-2 Получена сумма возмещения и одновременно 98-4 91-1 Поступившая от виновного лица (лиц) сумма возмещения в части превышения недостачи включена в состав прочих доходов Используемые в проводках счета бухгалтерского учета
- 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному…
- 50 — КассаСчет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
Убытки, причиненные пожаром, будут списаны следующим образом: Дт 01/2 Кт 01/1 – на сумму первоначальной стоимости здания – 70 000 р.; Дт 02 Кт 01/2 – на сумму начисленной амортизации – 25 000 р.; Дт 94 Кт 01/2 – на сумму остаточной стоимости здания – 45 000 р.
; Дт 94 Кт 10 – на сумму стоимости материалов – 37 000 р.; Дт 99 Кт 94 – на сумму убытка от пожара – 82 000 р.
Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.
Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.
По мере отпуска материалов со складов подразделений (цехов) на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.
Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения (цеха) организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).
|
|
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 | 10 | Отпущены материалы в основное производство. Учтен расход материалов в основном производстве | Себестоимость материалов | Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) |
| 23 | 10 | Отпущены материалы во вспомогательные производства. Учтен расход материалов | Себестоимость материалов | Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) |
| 25 | 10 | Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. Учтен расход материалов | Себестоимость материалов | Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) |
| 26 | 10 | Отпущены материалы на общехозяйственные нужды. Учтен расход материалов | Себестоимость материалов | Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) |
| 10 | 10 | Отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов) | Себестоимость материалов | Накладная на внутреннее перемещение |
Списание материалов может осуществляться в следующих случаях:
- пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
- морально устаревшие;
- при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.
Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.
Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др.). В статье 146 «Объект налогообложения» НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов
При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Исчисление и уплата налогов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Продажа материалов оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и счета фактуры. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие продажу материалов.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Продажа материалов с оплатой после отгрузки (передачи) | ||||
| 91.2 | 10 | Отражается выбытие материалов. Сумма проводки зависит от методики оценки стоимости материалов при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) | Себестоимость материалов | Накладная (ТМФ № М-15) |
| 62.01 | 90.1 | Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДС | Продажная стоимость материалов (сумма с НДС) | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
| 91.2 | 68.2 | Отражается сумма НДС на проданные материалы | Сумма НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж |
| 51 | 62.01 | Отражается факт погашения задолженности покупателя за отгруженные ранее материалы | Продажная стоимость материалов | Банковская выпискаПлатежное поручение |
| Продажа материалов по предоплате | ||||
| 51 | 62.02 | Отражается предоплата покупателя за материалы | Сумма предварительной оплаты | Банковская выпискаПлатежное поручение |
| 76.АВ | 68.2 | Начисляется НДС с предварительной оплаты | Сумма НДС | Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж |
| 91.2 | 10 | Отражается выбытие материалов. Сумма проводки зависит от методики оценки стоимости материалов при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) | Себестоимость материалов | Накладная (ТМФ № М-15) |
| 62.01 | 91.1 | Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДС | Продажная стоимость материалов. Сумма с НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
| 91.2 | 68.2 | Начисляется сумма НДС на проданные материалы | Сумма НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
| 62.01 | 62.02 | Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные материалы | Сумма предварительной оплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68.2 | 76.АВ | Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупок |
Расчеты по возмещению материального ущерба проводки
Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).
Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:
- поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
- выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.
Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили ОС |
08 |
60 (71, 75, 76) |
|
ОС введены в эксплуатацию |
01 |
08 |
|
Амортизация ОС |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 |
|
Поступили НМА |
08 |
60 (71, 75, 76) |
|
НМА приняты к учету |
04 |
08 |
|
Амортизация НМА |
20 (23, 25, 26, 44) |
05 |
Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Учет МПЗ:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили материалы |
10 |
60 (75, 76) |
|
Приняты отходы производства |
10 |
20 (23, 29) |
|
Материалы списаны в расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
10 |
|
Материалы проданы |
90 (91) |
10 |
|
Закуплены животные |
11 |
60 (75, 76) |
|
Перевод молодняка в основное стадо |
08 |
11 |
|
Затраты по забою животных |
20 (23, 29) |
11 |
Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.
Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.
Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
От того, какова причина недостач и потерь, зависит, как бухгалтер спишет полученные убытки. А следовательно, от этого зависит, правильно или нет будут начислены налоги. О том, как отражают в учете недостачу и потери материальных ценностей и что необходимо предпринять при их выявлении, читайте в нашей статье.
Как выявить недостачу
Чтобы выявить потери и недостачи, нужно провести инвентаризацию. Порядок ее проведения, а также способ отражения результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.
Результаты отражают в инвентаризационных ведомостях и актах. Если инвентаризационная комиссия выявит расхождения между фактическим наличием продукции и учетными данными, то на эти суммы составляют сличительную ведомость по форме N ИНВ-19. На расхождения по основным средствам и нематериальным активам заполняют ведомость по форме N ИНВ-18.
Выявленные недостачи и потери учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». А именно здесь приводят:
- фактическую стоимость недостающих или полностью испорченных товарно-материальных ценностей;
- остаточную стоимость недостающих или полностью испорченных основных средств и нематериальных активов;
- сумму потерь по частично испорченным материальным ценностям.
Учет расхода (выбытия) материалов
Как мы уже говорили, недостачи в пределах норм естественной убыли можно отнести на расходы. Сразу оговоримся: для того чтобы учесть недостачи при расчете налога на прибыль, списывать их нужно по нормам, которые разработаны в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814. Например, это Нормы естественной убыли по зерну, продуктам его переработки и семенам масличных культур. Они утверждены Приказом Минсельхоза России от 23 января 2004 г. N 55.
На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации выявили недостачу: по учетным данным ООО «Колосок» на складе три месяца хранится 20 т зерна, фактически же на складе находится лишь 19 т. Себестоимость 1 т зерна — 3000 руб. Следовательно, сумма недостачи равна 3000 руб. ((20 т — 19 т) х 3000 руб.). Зерно хранится насыпью. Нормы естественной убыли по такому зерну составляют 7 процентов.
Недостача выявлена в пределах норм естественной убыли:
5% (1 т : 20 т х 100%) < 7%.
Бухгалтер ООО «Колосок» отразил недостачу следующим образом:
Дебет 94 Кредит 43
- 3000 руб. — учтена недостача зерна, выявленная при инвентаризации;
Дебет 20 Кредит 94
- 3000 руб. — списана недостача зерна в пределах норм естественной убыли на расходы.
При расчете налога на прибыль бухгалтер ООО «Колосок» учел недостачу в сумме 3000 руб. в составе материальных расходов.
А если выявленная недостача больше норм естественной убыли? Или нормы естественной убыли не определены? В этом случае, если виновные лица установлены, суммы недостачи списывают за их счет.
Для возмещения такого ущерба достаточно распоряжения администрации предприятия, и необходимую сумму удержат из заработной платы работника. Обратите внимание: распоряжение нужно сделать не позднее одного месяца со дня обнаружения недостачи, а удержать деньги с сотрудника можно в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Это установлено ст.248 Трудового кодекса РФ.
А нужно ли начислять НДС на сумму, которую внес работник? Мы считаем, что нет. Дело в том, что объектом обложения НДС считается реализация товаров. Об этом сказано в пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. А в данном случае никакой реализации нет — виновное лицо лишь погашает ущерб, причиненный предприятию, а не оплачивает приобретенные ценности.
При приемке была выявлена недостача в размере 20 килограмм. Расстояние, которое преодолел перевозчик, — 200 километров. Организация списывает отклонения в пределах норм естественной убыли на счет 20 в месяце приобретения сырья. В отношении недостачи, превышающей нормы естественной убыли, она выставляет претензию перевозчику.
В соответствии с Приложением 3 к Приказу Минсельхоза России N 425, Минтранса России N 138 от 21 ноября 2006 г. норма естественной убыли при перевозке автомобильным транспортом замороженного мяса в тушах на расстояние 200 километров составляет 0,25 процента. Таким образом, норма естественной убыли мяса при перевозке — 5 килограммов, что соответствует 1375 руб. (в т.ч. НДС — 125 руб.). Сверхнормативная недостача мяса (15 кг) на сумму 4125 руб. (в том числе НДС — 375 руб.) предъявляется перевозчику.
Дебет 10 Кредит 60
— 495 000 руб. — принято на учет мясо в фактическом количестве (1980 кг x 250 руб.);
Дебет 19 Кредит 60
— 49 500 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (1980 кг x 25 руб.);
Дебет 68-НДС Кредит 19
— 49 500 руб. — НДС принят к вычету;
Дебет 94 Кредит 60
— 1250 руб. — отражена недостача мяса в пределах норм естественной убыли;
Дебет 19 Кредит 60
— 125 руб. — отражена сумма НДС в части, которая приходится на потери в пределах норм естественной убыли;
Дебет 68-НДС Кредит 19
— 125 руб. — НДС принят к вычету;
Дебет 20 Кредит 94
— 1250 руб. — недостача в пределах норм естественной убыли списывается в производство;
Дебет 76-2 Кредит 60
— 4125 руб. — предъявлена претензия перевозчику на сумму недостающего товара.
В налоговом учете
Согласно п. 7 ст. 254 Налогового кодекса потери от недостачи или порчи материально-производственных запасов при их хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли для налогообложения приравниваются к материальным расходам.
Из положений пп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса следует, что потери сверх утвержденных норм нельзя учесть в составе материальных расходов для налогообложения прибыли. Сумма такой недостачи включается в состав расходов только в бухучете.
Это приводит к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н).
В настоящее время согласно законодательству организация вправе принять к вычету «входной» налог на добавленную стоимость со всей цены утраченного товара.
Если официальные нормы естественной убыли при транспортировке или хранении для отдельных видов продуктов питания и иных материальных ценностей не установлены, это означает, что в отношении этих товаров пп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса применять нельзя.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Основные проводки по бухучету – примеры
Внимание При выявлении расхождений данных по результатам приемки составляется акт. В документе указываются несоответствие фактических физических или качественных показателей, указанных в договоре или накладной на поставку. При составлении акта:
- Данные оцениваются и фиксируются однократно созданной или постоянно действующей комиссией.
В ревизионный состав включаются представитель поставщика при его наличии, в отсутствие лица от имени партнера – работники предприятия;
По данным, выявленным в момент приемки, определяется величина естественной убыли.
Важно
В процессе своей деятельности многие предприятия несут потери. Те из них, которые связаны с с изменением биологических и физико-химических свойств материально-производственных запасов, относят к естественной убыли. Как правильно отразить ее в бухгалтерском учете? Рассмотрим пример.
В марте 2011 года покупателям было доставлено 950 кирпичей, их производственная стоимость – 19 000 руб. При этом в процессе перевозки было разбито 150 штук. Виновных в бое кирпича нет. В пределах норм естественной убыли потери составят: 950 шт.
Займы физлицам (4) Подотчет (4) Регистрация юрлиц (6) Ликвидация юрлиц (6) Налоговый контроль (12) Товарные знаки (1) Письма ФНС России (99) Письма Минфина (55) Прочие нормативные документы (62) Примеры договоров (22) Методические рекомендации (9) Методические указания (10) Арбитражная практика (12) Иностранные компании (2) Льготы (4) Календари и даты (1) Приказы ФНС (6) Контролируемые сделки (2) Уклонения от уплаты налогов (14) Сервисы (4) Самозанятые граждане (3) ИП (5) 4- ФСС (1) КБК (2) Вебинары (1) Кадры (66) Оформление трудовых отношений (4) Оплата труда и прочие выплаты (8) Воинский учет (1) Профстандарты (1) Расторжение трудовых договоров (4) Срочные трудовые договора (1) Больничные листы (12) Отпуск ежегодный (2) Материальная помощь (1) Единовременное пособие (2) Охрана труда (1) Среднесписочная численность (1) Имущественный вычет (5) Трудовая книжка (2) ФМС.
Для отражения взыскания при недостаче, превышающей норму естественной убыли в учете используют проводки:
- Дебет 73 Кредит 94 – отражение недостачи на счет работника.
- Дебет 73 Кредит 98 – отражена разница между суммой взыскания с работника и учетной ценой недостачи.
- Дебет 70 Кредит 73 — удержание недостачи из зарплаты
- Дебет 98 Кредит 91-1 – списание суммы, взысканной с работника за недостачу.
Если виновные лица не установлены Если установить виновное лицо нет возможности, то недостачу списывают в пределах норм естественной убыли на расходы на счет 91.2. Сверхлимитные недостачи отражают проводкой:
- Дебет 91.2 Кредит 94 – отражена сумма недостачи, превышающая нормы естественной убыли.
В этом случае (если недостача превышает нормы) также нужно восстановить принятый ранее к вычету входной НДС: Дебет 94 Кредит 68 НДС. Если выявляется недостача товаров, приходится списывать их на убытки или искать виновных. Подтвердить факт хищения или порчи (например, с истекшим сроком годности) может только инвентаризация.
Для некоторых категорий товаров существуют нормы естественной убыли, в пределах которых отсутствующие ТМЦ в налоговом учете можно списать в расходы фирмы.
- 1 Общая информация
- 2 Если установлены виновные лица
- 3 Если виновные лица не установлены
- 4 Пример проводок
Общая информация В бухгалтерском учете недостача товаров отражается по 94 счету.
В зависимости от причины определяют корреспондирующие счета.
Естественная убыль – это объективное изменение стоимостных показателей товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке. В Методических рекомендациях по разработке ее норм, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 31 марта 2003 г.
№ 95 , определено, что она представляет собой потери в виде уменьшения массы товара при сохранении его качества в пределах требований и является следствием естественного изменения биологических или физико-химических свойств товаров.
Норма естественной убыли представляет собой допустимую величину безвозвратных потерь, которые устанавливаются при хранении товара сопоставлением его массы с аналогичным показателем, определенным при приеме его на хранение.
При транспортировке — сравнением массы, указанной отправителем в сопроводительном документе, с той, которая была принята получателем.
Учет недостач и потерь от порчи ценностей
Нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь, разрабатываются с учетом технологических условий хранения и транспортировки товаров, климатического и сезонного факторов и подлежат пересмотру по мере необходимости, но не реже одного раза в пять лет. Об этом сказано в пункте 1 постановления Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814.
Причем отметим: если по каким-либо товарным группам не утверждены нормы естественной убыли, то вся она считается сверхнормативной. И в этом случае потери не могут быть учтены в качестве налоговых расходов, даже если организация самостоятельно разработает нормы (письмо УФНС России по г.Москве от 30 июля 2010 г. № 16-15/[email protected]).
Однако суды готовы встать на сторону компании. Арбитры считают, что несвоевременное утверждение Правительством РФ норм не должно приводить к невозможности уменьшения налоговой прибыли на величину потерь (постановления ФАС Поволжского округа от 2 марта 2009 г. № А57-22653/2007 , ФАС Уральского округа от 12 марта 2008 г.
№ Ф09-684/08-С3).
При отражении недостач и ущерба нужно учитывать ряд правил.
Фиксировать недостачи можно только тогда, когда они обнаружены:
- при осуществлении инвентаризации;
- при получении объектов в объемах, ограниченных соглашением о поставке.
На ДТ счета недостача фиксируется по следующим суммам:
- Реальная себестоимость, если ценности не подлежат восстановлению или их вовсе нет.
- Остаточная стоимость, если вопрос касается основных средств, вышедших из строя или отсутствующих.
- Реальные убытки, если произошла частичная порча.
То есть сумма учета определяется в зависимости от конкретных обстоятельств.
Списание выполняется на КТ счета 94. В процессе происходит их включение в структуру расходов. Они могут списываться на прочие расходы. В этом случае выполняется эта проводка: ДТ91/2 КТ94. Запись актуальна тогда, когда сумма потерь превышает нормы естественной прибыли. В том случае, если обнаружено лицо, виновное в нанесении ущерба, происходит взыскание. При этом актуальна такая проводка: ДТ73/2 КТ94. Если обнаружена недостача в границах ЕУ, производится списание за счет себестоимости. Используемая запись: ДТ20, 44 КТ94.
Если недостача обнаружена при приемке ТМЦ, имеет смысл действовать на основании положений соглашения. В соглашении, как правило, прописываются максимальные размеры недостач. Если потери допущены в пределах этих величин, они отражаются на счете 94. Если же размер недостач вышел за допустимые рамки, используется счет 76.
Иногда потери обнаруживаются через длительное время после фактического происшествия, при котором произошло повреждение или недостача. Предполагается, что факт потери не был зафиксирован в ранее проводимых инвентаризациях. Если виновник происшествия найден и сумма ущерба взыскивается с него, выполняется эта запись: ДТ94 КТ98/3. После того как виновное лицо выплатило компенсацию, происходит списание на прочие расходы. Если же лицо отрицает свою вину и не желает компенсировать ущерб, до судебного постановления записи по счету 94 не выполняются. Если произошла порча в результате ЧП, актуальна эта запись: ДТ99 КТ94.
ВАЖНО! Если производится списание сворованных ценностей, НДС по ним, принятый к вычету, восстанавливается.
Расчет норм ЕУ зависит от конкретных обстоятельств. Если нужно найти нормы при транспортировке ТМЦ, требуется принимать в учет стоимость каждого продукта или совокупную массу ценностей. Ущерб выявляется при приемке. Он должен обязательно найти свое отражение в бумагах. В частности, для фиксации используется сопроводительная документация, соответствующие акты.
Если нужно найти нормы ЕУ при хранении и продаже ценностей, используется эта формула:
ЕУ = Т * Ну * 100%
В ней фигурируют следующие значения:
- Т – объем или стоимость ценностей.
- Ну – норма убыли, принятая на законодательном уровне.
ВНИМАНИЕ! Для каждой ТМЦ норма убыли будет своей. Для ее определения нужно воспользоваться классификаторами.
К СВЕДЕНИЮ! Для нахождения норм ЕУ при хранении ценностей нужно определить сначала нормы по остаткам, поступлениям и выбытиям в периоды между инвентаризациями.
В этом случае размер надбавки не может превышать 10%;- работы автотранспорта в городах с определенной плотностью населения. Чем выше плотность населения, тем больше надбавка к норме расхода топлива.
И, в-пятых, величина нормы естественной убыли определяется в зависимости от времени года, в течение которого хранятся те или иные виды ГСМ.