Как забрать имущество акционером зао после ликвидации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как забрать имущество акционером зао после ликвидации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Общий порядок прекращения деятельности и раздела имущества между участниками (акционерами) организации раскрыт в статье 63 ГК РФ. Согласно пункту 1 данной статьи, основным органом, уполномоченным на проведение ликвидации, является ликвидационная комиссия. Именно она в силу пункта 4 статьи 62 и пункта 1 статьи 63 ГК РФ осуществляет управление организацией, принимает все возможные меры для выявления кредиторов и изыскивает способы получения дебиторской задолженности.

Однако ликвидационная комиссия действует до того, как внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации фирмы. Но что делать, если фирмы уже нет, и возникла по сути абсурдная ситуация – имущество есть, а ее владелец отсутствует. Об этом далее.

Распределение имущества после ликвидации юридического лица

Если нет кредиторов, то имущество будет распределено между участниками ликвидированной фирмы в пропорциях, согласно долям или в силу соглашения между ними. Все споры и вопросы процесса распределения разрешаются арбитражными судами. Так как специальных правил распределения не предусмотрено, то заявление подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства.

Пример разрешения ситуации, подобной описанным выше, можно найти в решении Арбитражного суда г. Москвы от 14.12.2015 по делу № А40-160054/15, в котором указано на необходимость применения в данном случае правил пункта 5.2 статьи 64 ГК РФ. Согласно обозначенной норме, заинтересованное лицо (кредитор, учредитель) вправе в течение 5 лет обратиться в суд с требованием назначить процедуру распределения обнаруженного имущества. При этом речь может идти как о собственно движимых или недвижимых вещах, так и о правах требования ликвидированной организации к другим субъектам.

Особенность таких дел, как видно из обозначенного решения арбитража, заключается в отсутствии ответчика. При этом данный факт не влияет на общий порядок рассмотрения дела, которое разрешается по общим правилам искового производства.

В случае положительного решения суду, в силу пункта 5.2 статьи 64 ГК РФ, необходимо утвердить предлагаемого арбитражного управляющего или назначить такового, поскольку все действия по распределению обнаруженного имущества находятся исключительно в его компетенции. При этом само распределение должно происходить в порядке, в котором производилось разделение имущества организации ранее, на что прямо указано в абзаце 3 пункта 5.2 статьи 64 ГК РФ.

Порядок раздела оставшегося имущества определяется организационно-правовой формой компании (ООО, АО и т. д.) с учетом положений пункта 8 статьи 63 ГК РФ и профильных ФЗ (например, «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, «Об акционерных…» от 26.12.1995 № 208-ФЗ). В качестве примера рассмотрим данный вопрос применительно к ООО и ПАО.

Пошаговая инструкция по добровольной ликвидации ЗАО

Главной особенностью закрытого акционерного общества является лимит на количество акционеров. Их число не может быть выше 50. Если их больше, то нет возможности купить акции человеком со стороны.

Покупая акции ЗАО, нужно помнить еще об одной важной особенности – при их приобретении преимущество сохраняется за другими акционерами. Это значит, что прежде чем продать акции третьему лицу, их держатель сначала должен уведомить общество о продаже. Если в течение двух месяцев нынешние акционеры не захотят использовать свое право, то владелец сможет продать акции другому человеку. Для того чтобы избежать проблем, рекомендуется, перед тем как купить акции, удостовериться в том, что продавцом выполнено данное условие.

Существует возможность обхода этого правила. Из-за того, что оно распространено лишь на куплю и продажу, можно заключить договор о другой операции, например, обмена.

Как стать акционером такого предприятия, как банк? Нужно совершить те же самые операции. В большинстве случаев банки существуют в форме открытых АО, и их акции обращаются на рынке публично. Чтобы их купить, нужно связаться с брокером и открыть счет. Нужно учесть при этом, что часто в роли брокера выступает сам банк, и есть смысл убедиться в такой возможности, исходя из того, акционером какого именно банка человек хочет стать.

Ценные бумаги этого ОАО на рынке представлены в виде обыкновенных акций. Их обладателем стать так же просто, как и любых других. Для этого надо обратиться к брокеру. Существует компания «Реестр РН», в которой можно получить подтверждение права владения в документальной форме – в виде выписки из реестра акционеров.

Что такое ПАО вместо ОАО? В чем разница и почему переименовывают?
Привилегированные акции: типы акций и права владельцев
Как привлечь инвестиции в бизнес
Бизнесмен Алишер Усманов: биография, состояние
Ваучерная приватизация в России
Смена генерального директора: процедура, документы. Смена генерального директора в ООО или ЗАО: пошаговая инструкция
Как стать богаче: советы миллионера. Как богатые стали богатыми: истории успеха богатых людей

Комиссия будет осуществлять свою деятельность на всех этапах ликвидации юридического лица и в том числе принимать участие при распределении имущества между учредителями. Если общество вело активную деятельность и функционировало на всех этапах своего существования, не исключено, что у него могут накопиться долги.

Расчет по долгам является неотъемлемой частью ликвидационной процедуры и дальнейшего распределения имущества между участниками общества.

Если после завершения процедуры всех расчетов с кредиторами, заявлявшими свои требования, в обществе осталось имущество, то оно подлежит распределению между его учредителями.

В частности, особое внимание обращается на следующие нюансы:

Распределению подлежит все имущество, если у юридического лица нет обязательств перед кредиторами. В таком случае обязательным является соблюдение двух основных условий. Во-первых, срок для получения требований от кредиторов составляет два месяца. Срок необходимо отсчитывать с момента опубликования записи о ликвидации в «Вестнике». Во-вторых, составленный промежуточный ликвидационный баланс должен отражать проведение всех расчетов с кредиторами.
Распределяться будет только часть имущества, оставшаяся после проведения полных расчетов по долгам. Оставшиеся средства должны заноситься в ликвидационный баланс.
Имущество не распределяется и не передается участникам общества, так как после расчетов с кредиторами оно отсутствует. Такие сведения также заносятся в баланс.

Роль ликвидационной комиссии заключается в правильном ведении ликвидационного баланса и внесении соответствующих сведений в него.

Согласно п. 1 ст. 58 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ имущество передается участникам в порядке очередности. Исходя из положений закона, можно выделить две очереди:

К 1-й очереди относится распределенная прибыль, но еще не выплаченная. Может возникнуть ситуация, что для выплат не хватает имущества. Средства в таком случае будут делиться между участниками согласно размерам их долей в уставном капитале общества.
Ко 2-й очереди будет относиться все оставшееся имущество. Здесь как раз важным будет являться момент расчетов с кредиторами, то есть распределяться имущество будет после закрытия всех долгов. Участники общества могут получить имущество в натуральном виде или его стоимость. Стоимость определяется исходя из размеров их уставных вкладов.

Доли, принадлежащие ООО (выкупленные), не должны учитываться при распределении имущества общества при его ликвидации.

При наличии одного участника в обществе распределение и передача имущества должны проводиться на общих основаниях. Здесь будет действовать правило, по которому передача имущества возможна только после проведения всех расчетов с кредиторами.

Вынесенное единоличное решение единственного участника в отношении оставшегося после расчета с кредиторами имущества является законным основанием для возникновения у участника прав на такое имущество.

Стоит отметить, что порядок документального оформления решения относительно оставшегося имущества и порядка его распределения на законодательном уровне не установлен. Участнику такой процедуры следует придерживаться судебной практики, которая позволяет определить, что таким документом может являться:

протокол, на основании которого распределяется оставшееся имущество;
акт о распределении;
решение ликвидационной комиссии.

Так как все образцы документов носят только рекомендательный характер, участники общества могут по своему усмотрению оформлять передаточный акт и включать в него различные сведения, не нарушающие нормы законодательства.

После завершения расчетов с кредиторами при добровольной ликвидации у ООО часто остается нераспределенное имущество, которое его участники вправе разделить между собой. В том случае, если в обществе лишь 1 участник, оставшееся после ликвидации имущество переходит в его единоличную собственность, т. е. как таковой раздел не требуется.

Порядок раздела и распределения имущества при ликвидации ООО регламентирован статьей 58 закона «Об обществах…» от 08.02.

1998 № 14-ФЗ, согласно которой в первую очередь должны быть разделены средства, являющиеся разницей между наличным имуществом и величиной уставного капитала ООО (нераспределенная прибыль). Ее раздел происходит пропорционально долям участников.

При отсутствии нераспределенной прибыли либо после ее раздела переходят к распределению средств, составляющих величину уставного капитала (также пропорционально долям).

Важно помнить, что имущество, внесенное в уставный капитал общества его участниками в натуре, передается участникам, имеющим в отношении него вещные права, согласно части 8 статьи 63 ГК РФ. В случае возникновения спора по поводу принадлежности или фактической стоимости такого имущества оно подлежит реализации с торгов, а вырученные в итоге средства — разделу в общем порядке.

При этом размер оставшегося имущества будет напрямую зависеть от оперативности и грамотности проведения именно ликвидации ООО.

Условно, согласно статье 63 ГК РФ, весь процесс ликвидации ООО можно разделить на 4 этапа:

Принятие решения о ликвидации ООО.
Работа ликвидационной комиссии, направленная на выявление всех обязательств ООО (необходима для составления промежуточного баланса).
Проведение расчетов с кредиторами, итогом которых становится составление ликвидационного баланса.
Распределение на основе ликвидационного баланса оставшегося имущества между участниками общества.

Приведенная схема наглядно показывает, что участникам, прежде чем приступать к распределению имущества, необходимо выполнить значительный объем работы.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Важно также помнить, что помимо добровольной ликвидации в отношении организации может быть применена и процедура банкротства — как по требованию кредиторов ООО, так и по решению самих участников, согласно требованиям закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

При этом юридически значимым признаком банкротства, в соответствии с пунктом 2 статьи 3 данного ФЗ, служит невозможность ООО выплатить заработную плату своим сотрудникам, рассчитаться по платежам в соответствующие бюджеты (фонды), а также обслуживать свою кредиторскую задолженность в течение 3 месяцев. При наличии таких признаков статья 7 отмеченного ФЗ № 127 наделяет правом заинтересованных лиц (работников, налоговые органы или кредиторов) обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании общества несостоятельным (банкротом).

Как распределить имущество некоммерческой организации после ликвидации?

Круг лиц, которые могут выполнять обязанности ликвидаторов, законодательство не ограничивает, поэтому в состав комиссии (либо единственным ликвидатором) может быть назначен учредитель ООО, его работник или любое иное лицо.

После назначения только ликвидатор или комиссия вправе осуществлять управление ООО и представлять его интересы в суде без выдачи доверенности.

О начале ликвидации учредителям необходимо уведомить налоговый орган для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Также важно помнить, что после начала процедуры ликвидации, согласно части 4 статьи 61 ГК РФ, срок исполнения по всем обязательствам ООО считается наступившим.

Таким образом, с указанного момента ООО фактически утрачивает возможность ведения хозяйственной деятельности, найма работников и т. д.

Выплаты акционерам при ликвидации осуществляются за счет активов акционерного общества. Это могут быть запланированные выплаты — дивиденды, стоимость акций и непосредственно имущество на балансе фирмы.

1.1. Дивиденды — это распределяемая между акционерами прибыль хозяйственного общества, оставшаяся после уплаты налогов и других необходимых расходов.
Дивиденды рассчитываются и выплачиваются поквартально, на произведение расчетов отводится весь квартал, следующий за отчетным. Основанием для расчетов являются сведения бухгалтерского баланса, эти расчеты проверяются и утверждаются на общем собрании акционеров, но итоговый размер дивидендов не может быть меньше рекомендованного советом директоров.
Способы перечисления дивидендов:

перевод на банковский счет, реквизиты которого заранее сообщаются акционером обществу;
почтовый перевод на имя и по адресу акционера;
невостребованные в течение трех лет дивиденды (уставом срок может быть продлен до пяти лет) выплате не подлежат.

Порядок выплаты дивидендов зависит от типа акций.

1.2. Ликвидационная стоимость привилегированных акций — это твердая денежная сумма, которая будет выплачена акционерам в случае ликвидации общества. Она также может быть рассчитана в процентах к номинальной стоимости или в ином предусмотренном уставом порядке.
Определение в уставе АО фиксированной ликвидационной стоимости акций защищает права акционеров, не участвующих в принятии решений по вопросам осуществления деятельности, от ситуации, когда будет невозможно реализовать акции убыточной компании.
Но если ликвидационная стоимость привилегированных акций не установлена, акционер получит выплату наравне с держателем обыкновенных акций в виде доли имущества, оставшегося после погашения АО долгов.

1.3. Имущество хозяйственного общества, оставшееся после погашения материальных обязательств в ходе ликвидационного процесса, распределяется между его учредителями.
Для оценки рыночной стоимости имущества могут привлекаться сторонние эксперты, но итоговое решение на основании экспертного заключения принимает совет директоров акционерного общества. В голосовании по поводу утверждения той или иной стоимости имущества не принимают участия члены совета директоров, заинтересованные в определенном исходе оценки. При недостаточности кворума после исключения заинтересованных директоров, остальные должны принять решение единогласно или передать вопрос в ведение общего собрания акционеров.

На следующем этапе происходит распределение всего оставшегося имущества.

Здесь придерживаются определенного порядка:

Первая очередь	Выплаты коснутся главных акционеров, которые вправе требовать выкуп.
Вторая	Владельцы акций с уже начисленными, но еще не полученными дивидендами.
Третья	Акционеры с простыми и приобретенными впоследствии привилегированными акциями.

Распределение имущества происходит в порядке очередности. Если средств недостаточно, то распределение будет пропорциональным. Тут все зависит от количества принадлежащих акций привилегированного типа.

Вся процедура фактически считается завершенной после уплаты пошлины и внесения записи в реестр о добровольной ликвидации.

Принятые в различных инстанциях решения говорят о том, что всегда есть шанс избежать принудительной ликвидации:

Недостаточный размер активов, позволяющих погашать все обязательства, позволяет ликвидировать АО. Вместе с тем, если удастся представить четкий финансовый план и показать положительную тенденцию, то организация сможет продолжить свое существование.
Налоговики делают акцент не сколько на активах, сколько на убыточной деятельности и прекращении доходов. Однако отсутствие долгов перед государственными органами и фондами, своевременная выплата заработной платы поможет отстоять свои права.
Веским основанием станет выпуск акций, не прошедших государственную регистрацию. Это нарушение лучше исправить как можно скорее, чтобы не допустить закрытия.
Неправильно указанный юридический адрес или другие ошибки в учредительных документах тоже не станут поводом к ликвидации, так как они одноразовые и легко устранимые.

Если отстоять свои права не удалось, то принудительная ликвидация пройдет практически так же, как добровольная. Разница в том, что при банкротстве произойдет смена директора и назначение ликвидатора.

Ликвидация ЗАО осуществляется в несколько ступеней:

Принятие решения о ликвидации ЗАО. В это же время назначается ликвидационная комиссия, ратифицируются порядок и сроки процедуры. Комиссия по ликвидации делается единственным органом управления в закрытом обществе.
Извещение ИФНС о ликвидации ЗАО. С момента принятия решения в трехдневный срок нужно уведомить регистрирующие органы. ФНС заносит в ЕГРЮЛ сведения о том, что ЗАО пребывает на стадии ликвидации.
Объявление о ликвидации в печатных изданиях. При публикации заметки о ликвидации указывается срок, в который принимаются претензии кредиторов. Срок не может быть меньше двухмесячного периода с даты выхода объявления.
Извещение внебюджетных фондов и ИМНС о грядущей ликвидации. Одновременно с этим ликвидационная комиссия принимает меры для взыскания дебиторских задолженностей.
Формирование промежуточного ликвидационного баланса и предоставление его в налоговый орган для утверждения. На данном этапе проводится расчет с кредиторами в порядке очереди.
Создание итогового ликвидационного баланса. Остаточное после удовлетворения кредиторских претензий имущество делится между акционерами.
Подача заявления в ФНС. В нем указывается, что ликвидационный порядок соблюден, расчеты с кредиторами полностью окончены, все необходимые моменты скоординированы с государственными органами.
Публикация регистрирующим органом сведений о ликвидации ЗАО и занесение соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

После того как ФНС будет уведомлено о принятии решения по ликвидации ЗАО, в пятидневный срок должная запись заноситься в ЕГРЮЛ. С этого времени запрещается вносить коррективы в учредительные документы.

При подаче промежуточного ликвидационного баланса следует руководствоваться ст.63 ГК РФ, то есть в поданном балансе указываются следующие сведения:

состав имущества в полном объеме ликвидируемого ЗАО;
список кредиторов, желающих получить возмещение;
итоги рассмотрения претензий кредиторов;
информирование ФНС о составлении ликвидационного промежуточного баланса.

Как передать имущество учредителю при ликвидации ООО?

Ликвидировать ЗАО с наличием долгов можно одним из следующих методов:

реорганизация посредством присоединения либо слияния;
ликвидация добровольного характера;
ликвидация в принудительном порядке;
признание банкротства;
ликвидация путем смены учредительского состава.

Единственно справедливым вариантом ликвидации ЗАО с наличием долгов становится признание банкротства. Во всех других случаях обязательства перед кредиторами фактически не погашаются, и подобные способы могут применяться лишь при незначительных суммах задолженности.

Если организация имеет возможность погасить имеющиеся обязательства до прекращения деятельности, то процедура ликвидации проходит в обычном порядке.

Когда ЗАО не имеет средств для погашения долгов, единственным способом завершить деятельность законно становится процедура банкротства. В этом случае все долги перед кредиторами списываются, и непогашенных обязательств не остается.

Ликвидация ЗАО с долгами по налогам также может происходить через банкротство. В такой ситуации налоговые органы становятся кредиторами первой очереди.

Материализация имущества ликвидируемого ЗАО требуется для погашения имеющихся долгов, как перед государством, так и перед кредиторами.

При добровольной ликвидационной процедуре реализация имущества позволяет выплатить текущие задолженности и любые долги, возникшие в бытность деятельности компании. Продажа имущества при банкротстве имеет те же цели. Все вырученные суммы направляются на возмещение долгов.

В процессе добровольной ликвидации имущество сбывается в соответствии с ликвидационным промежуточным балансом.

В нем прописывается подробный перечень активов компании, число кредиторов и последовательность удовлетворения их требований. Ликвидационной комиссией определяется компетентный ликвидатор, который распродает имущество по оценочной стоимости.

После продажи в сначала погашаются обязательные выплаты в бюджет и внебюджетные фонды. Затем проводится расчет с кредиторами в порядке очередности.

Добровольная ликвидация предполагает реализацию при помощи стандартных договоров купли-продажи. Продавцом при этом является ликвидатор.

Если имущество продается в процессе принудительной ликвидации, то соблюдаются все правила исполнительного производства.

Прежде взыскание направляется на технику и оборудование, не используемые в процессе производства. Если данного имущества недостаточно, то продаже подлежит любое коммерческое оборудование, товары и недвижимость.

Принудительная реализация проводится посредством организации публичных торгов. Информация о проведении торгов размещается в СМИ. Покупателем становится тот, кто предложит большую цену за товар.

Когда у компании не хватает имущества для погашения всех долгов, то применяется процедура банкротства.

Имущество реализуется в процессе конкурсного производства, назначенного решением суда. Главной целью конкурсного производства является равномерное распределение активов по заявленным кредиторским требованиям.

Действующими нормативно-правовыми актами устанавливается сразу несколько вариантов отчуждения ценностей при закрытии компании. Лицом, ответственным за соблюдение процессуальных документов, признается руководитель или председатель ликвидационной комиссии. Контроль обязано осуществлять общее собрание участников.

Специалисты «Радомас» предлагают клиентам двухступенчатую схему распределения имущества:

Погашение кредиторской задолженности

При ликвидации ООО передать имущество учредителю несложно, но для этого требуется сделать две вещи — полностью рассчитаться с кредиторами (задолженности быть не должно), а также четко следовать этапам раздела имущества и действующему законодательству. Ниже рассмотрим, как правильно передавать имущество учредителю, каким нюансам уделить внимание, по какому алгоритму действовать во избежание проблем с законодательством.

Выплаты акционерам при ликвидации

После погашения долгов комиссия подбивает баланс по оставшейся недвижимости и прочим материальным ценностям компании для их последующего разделения между участниками ООО. При выполнении этой работы стоит брать во внимание следующие моменты:

По законодательству все имущество, которое осталось в распоряжении фирмы после расчета с кредиторами, должно разделяться между участниками. Но здесь важно соблюсти два важных требования — опубликовать объявление о запуске процесса ликвидации ООО, после чего выждать 60 дней, необходимых для выявления всех имеющихся кредиторов. Кроме того, в ликвидационном балансе должны найти отражение вычисления, проведенные с кредиторами.
На практике передается только часть имущества организации, которая остается после полного погашения задолженности. Именно эти средства находят отражение в ликвидационном балансе и принимаются за основу в процессе распределения.
Если после проведения расчетов имущества не остается, его распределение также не производится. Эта информация также должна включается в баланс представителями комиссии.

С учетом сказанного выше можно сделать вывод, что комиссия по ликвидации ООО берет на себя две задачи:

Правильно оформить баланс.
Внести в него необходимую информацию.

В вопросе, как передать имущество учредителям, ключевую роль играет очередность этого процесса. Так, в законе об ООО (статья 58, пункт 1) указано, что передача производится с учетом определенной очередности. Их две:

Первая. К этой категории относится невыплаченный, но уже распределенный ранее доход. Здесь возможна ситуация, когда для осуществления выплат имущества недостаточно. Материальные ценности в этом случае разделяются между учредителями с учетом текущего размера долей в уставном капитале предприятия.
Вторая. Здесь производится распределение оставшегося имущества, и ключевую роль играет фактор полного погашения задолженности перед кредиторами. Учредителям передается имущество в одной из двух форм — денежной (эквивалентной) или натуральной (к примеру, недвижимость). Определение стоимости производится с учетом объема долей каждого из участников ООО.

Доли, которые принадлежат компании, не берутся во внимании при передаче (распределении) материальных ценностей в процессе ликвидации. Если при прохождении всех процедур суд арестовывает имущество, передавать те или иные ценности до покрытия долгов перед кредиторами запрещено. Впоследствии попавшее под арест имущество может быть продано посредством проведения публичных торгов. Если после их окончанияимущество все-таки осталось, оно разделяется между участниками.

Следующим вопросом, требующим рассмотрения, является документальное оформление факта передачи. Чтобы бумага имела юридическую силу, она должна оформляться в письменной форме и содержать полный «пакет» данных. В частности, в документе должны быть отражены:

Данные об ООО, которое находится на этапе ликвидации.
День составления документа.
Состав комиссии по ликвидации с указанием персональной информации каждого из участников.
Реквизиты бумаги, на базе которой подбирались члены ликвидационной комиссии.
Состав материальных ценностей, которые передаются учредителю или нескольким участникам компании.
Размер имущества, получаемого каждым из участников.

Указанная выше информация является основной и должна находить отображение в документе. При этом имущество передается на базе решения комиссии по ликвидации, а сам процесс должен быть организован еще до завершения ликвидационных процедур.

Когда ФНС замораживает проведение сделок по счетам ООО, находящегося на этапе ликвидации, права учредителей на регистрацию полученного имущества ограничено. Одним из решений является обращение в судебную инстанцию.

При решении передать имущество учредителям нельзя забывать о еще одной стороне «медали» — необходимости выплаты налогов. Так, согласно НК РФ (статья 209 и 210), физическое лицо при получении прибыли в денежной или имущественной форме должно платить налоги. Здесь стоит учесть следующее:

В отношении имущества, которое распределяется при ликвидации юрлица, в силу вступает статья 23 НК РФ, подразумевающая необходимость выплаты налогов.
Прибыль, которая получена участниками ООО и подлежит налогообложению, вычисляется из эквивалентной стоимости компании.

С учетом рыночной цены определяется сумма прибыли, по которой взимается налог. При этом в расчет не берутся затраты, связанные с покупкой уставных долей.

Для участника как налогоплательщика данный вывод означает, что полученное в результате ликвидации имущество в размере, соответствующем денежной оценке принадлежащей такому участнику доли, не влияет на его обязательства при налогообложении прибыли. Так, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, получение имущества, стоимость которого меньше либо равна сумме первоначального взноса участника в уставный капитал, не образует у такого участника дохода для целей исчисления налога на прибыль. Отметим, что ранее Минфин России дополнительно разъяснял (письмо Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/2/81), что под вкладом (взносом) участника хозяйственного общества, полученным при его выходе из общества или при ликвидации общества, следует понимать взносы в уставный капитал (как при учреждении, так и при увеличении уставного капитала) или приобретение доли у других участников. При этом вклады участников в имущество общества в категорию вкладов в уставный капитал не входят.

Стоимость имущества ликвидируемого общества, не превышающая действительный размер вклада в уставный капитал, не образует налогооблагаемого дохода, тогда как вклады непосредственно в имущество общества включаются в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, в полной сумме (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ; пост. Девятого ААС от 03.09.2014 № 09АП-31584/14).

Как распределяется имущество при ликвидации ООО

Рассмотрим на примере порядок учета дохода у участника (положительной разницы между рыночной стоимостью полученного имущества и величиной взноса в уставный капитал).

Компания «Актив» является владельцем 100% долей в уставном капитале компании «Пассив». Размер уставного капитала составляет 100 тыс. руб. При этом вклад в имущество, осуществленный в 2014 г., составил 50 тыс. руб. В 2015 г. «Актив» принял добровольное решение о ликвидации «Пассива». В соответствии с ликвидационным балансом от ликвидируемой компании «Пассив» переданы «Активу» денежные средства в сумме 40 тыс. руб. и основные средства. Остаточная стоимость передаваемых основных средств в бухгалтерском и налоговом учете «Пассива» составляет 100 тыс. руб. Рыночная стоимость основных средств по результатам независимой оценки составляет 120 тыс. руб. Общая стоимость активов, получаемых компанией «Актив» при ликвидации дочернего общества, составляет:

40 000 + 120 000 = 160 000 руб.

Поскольку получение имущества, стоимость которого не превышает величину первоначального взноса участника в уставный капитал, не образует у такого участника налогооблагаемого дохода, то в расчет базы по налогу на прибыль «Актив» включил:

Согласно Налоговому кодексу не признается реализацией, а следовательно, и объектом обложения НДС передача имущества, которая происходит в рамках первоначального взноса (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). Значит, стоимость имущества, превышающая первоначальный взнос, должна облагаться НДС. Причем плательщиком НДС является сторона, передающая имущество. Сторона, получившая имущество, имеет право на вычет НДС, начисленного передающей стороной.

Приведенная выше правовая позиция была воспринята судьями (пост. Пятого ААС от 01.10.2013 № 05АП-9984/13). Данный подход также находит свое отражение в письмах Минфина России (письма Минфина России от 04.12.2014 № 03-07-11/62211, от 28.03.2013 № 03-03-06/1/9824, от 14.05.2012 № 03-07-11/144).

Налоговый кодекс устанавливает, что с 1 января 2015 года освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ). Таким образом, движимое имущество, полученное в ходе ликвидации юридического лица, облагается налогом на имущество у нового собственника.

Что касается недвижимого имущества, то оно облагается налогом на имущество в любом случае.

Денис Зуев, старший менеджер департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ

Анастасия Бельтюкова, консультант департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ

М.А. Нестерова,
ведущий эксперт методолог Института
проблем предпринимательства, член Палаты
налоговых консультантов России, к.э.н.

В хозяйственной деятельности встречаются ситуации, когда учредители принимают решение ликвидировать предприятие с распределением оставшегося имущества для вероятного последующего его использования при организации новых производств или иных видов деятельности. Очень важно при этом понимать, какая налоговая нагрузка ляжет на распределенное имущество. Рассмотрим необходимые для уплаты налоги на стадии распределения имущества между учредителями по завершении процесса ликвидации организации.

НДС. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества в случае ликвидации данного общества не признается реализацией и не облагается НДС (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если же стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос, сумма превышения признается реализацией и облагается НДС (п. 2 ст. 154, подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Такая безналоговая передача имущества грозит восстановлением сумм НДС, ранее принятых к вычету (подп. 4 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в отношении основных средств и не материальных активов налог «реанимируют» в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценок. Восстановить НДС можно в налоговом периоде, в котором происходит передача имущества (подп. 4 п. 2 ст. 170, абз. первый-третий подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 2, абз. первый-третий подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль организаций. В целях исчисления налога на прибыль у передающей стороны (ликвидируемой фирмы) передача имущества не образует расходы и его стоимость не учитывается в составе затрат (пп. 1 и 16 ст. 270 НК РФ).

У получателя распределяемое имущество признается доходом, определяемым исходя из рыночной цены полученного имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (долей, паев) (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Выплаты в натуральной или денежной формах в пределах вклада (взноса) участник невключает в налоговую базу при исчислении налога (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ), т.к. при его внесении в составе расходов эти суммы также не были учтены (п. 3 ст. 270 НК РФ).

При ликвидации ООО как передать имущество учредителю? На какие нюансы следует обратить внимание? Всем участникам ликвидационной процедуры необходимо знать четкие ответы на указанные вопросы, так как распределение имущества является обязательным условием, без которого закрытие юридического лица невозможно.

В соответствии с ч. 3 ст. 62 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), после утверждения решения о ликвидации юридического лица формированию подлежит ликвидационная комиссия, задачей которой является ведение ликвидационной процедуры, определение ее сроков. Комиссия будет осуществлять свою деятельность на всех этапах ликвидации юридического лица и в том числе принимать участие при распределении имущества между учредителями. Если общество вело активную деятельность и функционировало на всех этапах своего существования, не исключено, что у него могут накопиться долги. Расчет по долгам является неотъемлемой частью ликвидационной процедуры и дальнейшего распределения имущества между участниками общества.

Чтобы определить возможных кредиторов, необходимо поместить сообщение в специальном издании («Вестник государственной регистрации»). Если кредиторы найдутся, то в течение 2 месяцев с того момента, как было размещено сообщение от комиссии, они должны подать свои требования.

По истечении временного промежутка, в котором могли заявляться кредиторские требования, ликвидационная компания готовит промежуточный баланс с включением в него следующих сведений:

о составе юридического лица, подлежащего ликвидации;

перечень предъявляемых требований со стороны кредиторов;

итоги рассмотрения требований;

информация о требованиях, которые были удовлетворены по решению суда.

Имущество, оставшееся после полного расчета с кредиторами, должно достаться учредителям. Расскажем о порядке распределения такого имущества.

Говоря о распределении оставшегося после ликвидации ООО имущества, следует подчеркнуть, что данная процедура является финальным этапом проведения собственно ликвидации организации. При этом размер оставшегося имущества будет напрямую зависеть от оперативности и грамотности проведения именно ликвидации ООО. Условно, согласно статье 63 ГК РФ, весь процесс ликвидации ООО можно разделить на 4 этапа:

Принятие решения о ликвидации ООО.
Работа ликвидационной комиссии, направленная на выявление всех обязательств ООО (необходима для составления промежуточного баланса).
Проведение расчетов с кредиторами, итогом которых становится составление ликвидационного баланса.
Распределение на основе ликвидационного баланса оставшегося имущества между участниками общества.

На практике также распространены ситуации, когда участникам общества очевидно, что созданное ими предприятие фактически уже является банкротом либо неумолимо движется к несостоятельности. При этом формальный признак банкротства в виде трехмесячной задолженности отсутствует. В указанном случае статья 8 ФЗ № 127 наделяет участников правом самим обратиться в суд с заявлением о банкротстве. При этом начало реализации процедуры, как правило, означает невозможность получения участниками какого-либо имущества ООО, поскольку все оно будет реализовано для расчета по долгам общества.

Принятие учредителями решения о ликвидации ООО, согласно требованиям части 1 статьи 62 ГК РФ, является отправной точкой для начала данной процедуры. Одновременно с решением о ликвидации учредителям требуется также назначить уполномоченных лиц (ликвидатора или ликвидационную комиссию), которые в дальнейшем будут проводить данную процедуру. Круг лиц, которые могут выполнять обязанности ликвидаторов, законодательство не ограничивает, поэтому в состав комиссии (либо единственным ликвидатором) может быть назначен учредитель ООО, его работник или любое иное лицо. После назначения только ликвидатор или комиссия вправе осуществлять управление ООО и представлять его интересы в суде без выдачи доверенности.

О начале ликвидации учредителям необходимо уведомить налоговый орган для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Также важно помнить, что после начала процедуры ликвидации, согласно части 4 статьи 61 ГК РФ, срок исполнения по всем обязательствам ООО считается наступившим. Таким образом, с указанного момента ООО фактически утрачивает возможность ведения хозяйственной деятельности, найма работников и т. д.

Основная цель подготовки промежуточного баланса ООО — определение размеров имущества и кредиторской задолженности. Также при этом происходит определение степени достаточности активов общества для покрытия всех долгов.

Для составления баланса ликвидатору необходимо:

Письменно уведомить всех известных кредиторов о сроках и порядке расчетов с ними. Важно помнить при этом, что срок проведения расчетов, согласно части 1 статьи 63 ГК РФ, должен быть не меньше чем 2 месяца.
Опубликовать аналогичное сообщение в газете (журнале), используемом для информирования населения о регистрации (ликвидации) организаций, для выявления неизвестных кредиторов.
Принять необходимые меры для истребования дебиторской задолженности организации.

Результаты перечисленных действий фиксируются в промежуточном балансе, для подготовки которого используются также данные бухгалтерии. После составления баланса его необходимо утвердить участникам общества. Согласно части 2 статьи 63 ГК РФ, 1 экземпляр баланса должен быть направлен в налоговый орган для согласования.

Сегодня мы заострим внимание на некоторых пунктах проведения ликвидации, но для начала, давайте рассмотрим пошаговый инструктаж проведения процедуры, которые, как правило, являются едиными и обязательными для всех. Итак, ликвидация зао этапы:

Принятие решения. Для начала акционерное общество официально принимает решение о прекращении деятельности.
Регистрация протокола собрания акционера с внесением записи.
Написание заявления в пенсионный фонд, налоговую и фонд социального страхования об окончании деятельности компании. Проведение проверок и получение выводов об отсутствии долговых обязательств перед государственными службами.
Определение сроков взыскания существующих долгов и погашения собственных кредитов. Акционеры обязаны обратиться к каждому должнику и кредитору с постановлением срока разрыва финансовых отношений.
Закрытие счетов в банках, кроме тех, что будут применяться в процессе упразднения компании.
Инвентаризация, составление акта. В акте отражаются все имущественные права, которые после будут распределены между владельцами бизнеса.
Проведение увольнения сотрудников согласно действующему законодательству.
Проведение промежуточного собрания, на котором определяются активы для реализации.
Реализация активов для обеспечения фонда покрытия долговых обязательств.
Собрание акционеров и утверждения ликвидационного баланса.
Распределение имущественных прав между учредителями компании.
Передача документов в архив.

В зависимости от величины предприятия данный процесс может длится несколько месяцев, без учета усложнений, в виде судебных тяжб и т.д. из-за которых инструкция может видоизменяться.

Перед тем как закрыть закрытое акционерное общество в Нидерландах, необходимо вынести решение. Принятие решения о прекращении деятельности компании происходит официально и включает в себя установление сроков ликвидации, состава комиссии ответственной за проведение процесса ликвидирования предприятия и порядка проведения самой процедуры. Стоит учитывать, что этот процесс затяжной и может занимать несколько месяцев.

Принять решение можно только на всеобщем собрании акционеров посредствам голосования. Решение может быть не единогласным, для принятия решения положительно должно проголосовать три четвертых акционеров. На собрании также может быть установлена дата, после которой решение вступает в силу и процесс как ликвидировать закрытое акционерное общество. В противном случае, решение вступает в силу немедленно. При этом, стоит учитывать, что принять решение «задним числом” невозможно.

Ускоренная ликвидация компании в Нидерландах называется «турбо ликвидаци”. Она предполагает быстрый роспуск компании. Проводится данная процедура согласно статье 2:19 п.4 Гражданского кодекса Нидерландов. Данный тип ликвидации возможен, если у компании отсутствуют какие-либо активы, доходы, имущественные права и т.п. В таком случае, вносится отметка в реестр о прекращении деятельности, и юридическое лицо фактически перестает существовать.

То есть, из формулы роспуска компании перед тем как ликвидировать закрытое акционерное общество, упраздняется пункт распределения имущественных прав между акционерами. Другими словами, ликвидация предприятия проводится не физически, а по документам. Решение о ликвидации вступает в силу немедленно, после его принятия. Управляющие компании проводят регистрацию решения в Торговой Палате по месту регистрации компании. Помимо этого, принятое решение публикуется в газете национального назначения.

При данной форме ликвидации совет директоров играет основную роль, поскольку он не только проводит выписку в Торговой Палате, но и определяет целесообразность запуска процесса «турбо”. Решение также принимается на общем собрании акционеров, при этом, если оно не легально, государственные органы налагают весомые штрафные санкции.

Перед тем, как ликвидация предприятия войдет в полноценную силу, необходимо закрыть все кредитные обязательства. После этого наступает основная фаза ликвидации. Как правило, баланс предприятия становится положительным и до момента закрытия производства, компания все еще может вести активную деятельность, однако, при заключении новых договоров необходимо ставить пометку 2в процессе ликвидации”. При этом вступая в торгово-экономические отношения, ликвидируемое предприятие не может заключать контракт сроком на больше, чем осталось до окончательной ликвидации по первоначальному договору.

При ликвидации обязательным лицом является ликвидатор. Им может выступать как один из учредителей, так и стороннее лицо назначенное акционерным обществом, или судом. Как правило, в Голландский суд для назначения ликвидаторов обращается Министерство Юстиций, или заинтересованные лица. Без данного лица, проведение процедуры невозможно.

Ликвидатор не только отслеживает процесс ликвидации, но и контролирует распределение остаточного имущества между акционерами в долевых частях. Таким образом, все имущество и активы, которые остались на момент ликвидации и после погашения всех задолженностей распределяется между всеми акционерами в соответствии с их долей владения закрывающимся предприятием. Перед распределением ликвидатор составляет план. Данный план вместе со сметой и ответственным лицом, вносится в Торговую Палату, после чего документы проходят публикацию в той же газете, в которой публикуется решение о закрытие зао любого типа в Нидерландах (Голландии). Также ответственное лицо обязано провести публикацию информации о том, где можно заинтересованным лицам ознакомиться с полным списком ликвидируемого имущества.

Выплаты участникам кампании начинаются спустя два месяца после публикации списков. Именно этот срок дается на подачу иска неудовлетворенными участниками процесса добровольной ликвидации. Для того, чтобы получить выплаты до истечения 2-х месяцев, необходимо обратиться в суд с отдельным иском, и в исключительных случаях, его решение может быть положительным.

Смена директора и бухгалтера	Производится назначение нового генерального директора, который получает всю документацию юридического лица. Аналогично меняется сотрудник на должности главного бухгалтера, о чем оповещаются государственные органы. Это легкий метод, который позволит избежать налоговой проверки и беспрепятственно продать компанию.
Замена бухгалтера, директора и учредителей	В этом случае оформляется купля-продажа долей. Аналогично предыдущему способу, меняются генеральный директор и бухгалтер, об этом уведомляется центр статистики, банк, налоговая.
Замена учредителей организации юридическим лицом	Увольняются директор и бухгалтер, устраняется юридическое лицо.
Частичная ликвидация ЗАО в соответствии с Гражданским Кодексом	Данный метод подразумевает назначение ликвидатора, который управляет компанией. Государственные органы письменно уведомляются о том, что было ликвидировано юридическое лицо. Данный метод позволяет не сдавать бухгалтерскую отчетность, однако учредители по-прежнему остаются во всех реестрах.
Полная ликвидация по Гражданскому Кодексу	Проводятся те же мероприятия, что и в предыдущем пункте, затем определяется баланс, закрываются счета, юридическое лицо убирается из всех реестров. Директор получает свидетельство о завершении ликвидации. Основным недостатком такого метода является проведение налоговой проверки.
Упрощенное банкротство	Первоначально делается частичная ликвидация, после чего высылаются запросы в налоговые органы и Москомзем. Далее директор подает в Арбитражный суд прошение о добровольном признании ЗАО банкротом. Суд снимает организацию с учета и предоставляет свидетельство о завершении ликвидации.
Принудительная процедура банкротства по заявлению кредитора	При наличии у организации долгов на сумму более 100 тысяч рублей, со времени исполнения которых прошло больше 3 месяцев, то процедура банкротства может быть начата кредитором. Из Арбитражного суда должнику посылается копия исполнительного документа, а его оригинал передается приставам. Такой способ ликвидации удобен, если организация имеет задолженности более 1000 МРОТ (100 000 руб.).

Реорганизация ЗАО выражается в формировании на базе старой компании совершенно новой производственной единицы, которая сливается с иным субъектом хозяйствования, присоединяется к нему или преобразуется в иную организационно-правовую форму.

За два месяца до проведения этой процедуры уведомляются все акционеры и кредиторы. Первые – имеют право продать свою долю в ЗАО, вторые – потребовать досрочного погашения своей задолженности.

В ходе реорганизации ЗАО происходит:

Передача долгов прежнего ЗАО его правопреемнику.
Продление сроков погашения задолженности.

Если не хватает денег на ведение бизнеса, то уместнее всего провести реорганизацию.

Для этого акционеры подписывают договор о реорганизации, передаточный акт и итоговый бухгалтерский баланс.

После этого реализуется одна из процедур, в том числе:

Слияние. Ситуация, когда компания объединяет свои активы с аналогичным пот размерам бизнесом – в итоге получается новое крупное предприятие.
Присоединение. При этом происходит вливание имущества и обязательств маленькой фирмы в крупную. В итоге новый бизнес не формируется – происходит лишь укрупнение старого.
Выделение. Предусматривает выявление наиболее эффективной части ЗАО и формирование на её базе отдельного бизнеса при условии полного прекращения деятельности остальных частей.
Преобразование. В рамках процедуры компания меняет свою организационно-правовую форму деятельности. Так, по закону, ЗАО может быть превращено в ООО или товарищество.

Если неизбежность ликвидации очевидна, то акционеры компании проводят внеочередное общее собрание.

В рамках ликвидационных мероприятий осуществляются следующие действия:

Формируется ликвидационная комиссия из числа акционеров.
Составляется и утверждается полный проект прекращение деятельности с указанием сроков и порядка действий.
Подписывается ликвидационный баланс.

Со дня собрания главным управляющим органом ЗАО становится ликвидационная комиссия. Если речь идет об обществе с 1 акционером, то назначается 1 ликвидатор.

После закрытия ликвидационного баланса ИФНС направляет в ЗАО своих представителей. Те проверяют всю итоговую финансовую отчетность компании и устанавливают, насколько правильно распределено имущество между кредиторами и акционерами и все ли требования удовлетворены.

По итогам проверки составляется заключение, которое открывает дорогу проведению завершающих мероприятий, хотя, по сути, ЗАО уже считается ликвидированным.

ИФНС снимает фирму с учета.

Судебные органы формируют дело о банкротстве компании на основании заявления, которое могут представить:

совет кредиторов – орган, формируемый кредиторами и добивающийся от несостоятельного ЗАО погашения долгов;
государственные органы по итогам проверки и выявления одного из фактов финансовой несостоятельности (существенное превышение обязательств над активами и собственным капиталом).

Суд может потребовать от заявителей дополнительных документов, подтверждающих тот факт, что общество не в состоянии платить по своим долгам.

о составе юридического лица, подлежащего ликвидации;
перечень предъявляемых требований со стороны кредиторов;
итоги рассмотрения требований;
информация о требованиях, которые были удовлетворены по решению суда.

Бесплатная юридическая консультация: