Аренда имущества используемого в рф у контрагента находящегося в германии

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда имущества используемого в рф у контрагента находящегося в германии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Налоговое планирование
Аудит налогов
Организация налогового учета
Учетная политика
Возврат налогов
Налоговая нагрузка

Глава 34. Аренда (ст.ст. 606 — 670)

Налоговые льготы
Налоговая ответственность
Налоговые споры
Налоговые проверки
Оффшоры
Оптимизация налогов

Налоговая отчетность
Налог на прибыль
НДС
Страховые взносы
Налог на имущество
НДФЛ
Транспортный налог
Земельный налог
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Регистры налогового учета

НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 — 2020 годах

На стадии подготовки договора с голландским, немецким и кипрским партнером компании «Холдинг-Р» в первую очередь необходимо выяснить, если ли у них в России постоянные представительства (ПП) для целей налогообложения. Определение данного термина дано в ст. 306 НК РФ, а также во всех международных соглашениях. Согласно условиям ПП в России имеет голландская компания «Research-N». Доходы, получаемые «иностранцем» за предоставление маркетинговых услуг, будут связаны с деятельностью его постоянного представительства. Таким образом, от голландского контрагента компании «Холдинг-Р» необходимо получить нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода «иностранца» на учет в налоговых органах РФ. Оформить копию необходимо не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ), а также желательно упомянуть об этом факте в договоре, например, таким образом:
«Research-N», надлежащим образом зарегистрированный в налоговых органах РФ, самостоятельно несет ответственность за представление налоговых деклараций и расчетов и уплату налога на прибыль организаций, НДС и иных налогов, а также связанных с ними пеней и штрафов в отношении работ (услуг), выполняемых по настоящему договору. Так как «Research-N» будет оказывать услуги через свое отделение, зарегистрированное в налоговых органах РФ, которое самостоятельно несет ответственность за представление налоговых деклараций, расчетов и уплату налогов, «Холдинг-Р» не должен удерживать какие-либо налоги, включая налог на прибыль организаций и НДС, оплачивая счета «Research-N».
На этом участие компании «Холдинг-Р» в уплате налогов в качестве налогового агента по договору с голландской компанией заканчивается.

К наиболее часто встречающимся доходам «иностранца», облагаемым налогом на прибыль у источника выплаты, относятся:
1) дивиденды, которые мы выплачиваем «иностранцу» — нашему акционеру (участнику);
2) % дохода от долговых обязательств любого вида;
3) доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (в частности, платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта);
4) доходы от реализации долей российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
6) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Если постоянное представительство отсутствует, как в случае с немецким и кипрским контрагентами, а доход «иностранцев» от источников в РФ (то есть от «Холдинг-Р») попадает в список ст. 309 НК РФ, то компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС.
Когда ПП нет, а доход зарубежного партнера подпадает под налогообложение, необходимо выяснить, существует ли с соответствующей страной международное соглашение. Как известно, Соглашения с Германией и Кипром подписаны еще в 1996 и 1998 гг. Исходя из этого, компании «Холдинг-Р» придется прописать в договорах обязанность немецкой и кипрской компаний представить подтверждение того, что они имеют постоянное местонахождение в своих государствах.
Подтверждение должно быть выдано компетентным органом иностранного государства. При получении данного документа до выплаты дохода «Холдинг-Р» как налоговый агент будет производить налогообложение доходов «иностранцев» по ставкам, установленным в Соглашениях, которые несколько ниже, чем те, что значатся в Налоговом кодексе, или не облагать налогом на прибыль вообще.
В договоре можно написать, например, так:
«С целью избежать двойного налогообложения компания «Info-G» должна в течение 10 календарных дней с момента подписания настоящего договора представить компании «Холдинг-Р» Подтверждение постоянного местонахождения в государстве Федеративная Республика Германии, выпущенное компетентным органом».

Информация по аренде, безвозмездному пользованию, доверительному управлению имуществом, по иным договорам, предусматривающим передачу прав владения и пользования в отношении государственного и муниципального имущества, размещается в соответствии с требованиями статьи 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции»

Переход на применение ФСБУ «Аренда»

Доходы учреждения, полученные от аренды имущества, относятся к приносящей доход деятельности. Такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. В силу п. 4 ст. 250 НК РФ средства, полученные от сдачи в аренду имущества, относятся к внереализационным доходам.

Операции по начислению и уплате налога на прибыль отражаются по подстатье 189 «Иные доходы» КОСГУ с применением аналитической группы подвида доходов 180 «Прочие доходы».

Как учесть имущество, находящееся в безвозмездном пользовании?

Контакт Открыть в новой вкладке

Информация о продаже земельных участков и заключении договоров аренды земельных участков размещается в соответствии с требованиями статей 39.11-39.13 и 39.18 Земельного кодекса Российской Федерации.
Информация о проведении публичных торгов по продаже земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения размещается в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения».

Доходы от операционной аренды: признание и учет

Объектами расследований созданного Алексеем Навальным Фонда борьбы с коррупцией (ФБК) становятся российские депутаты, члены правительства и доверенные лица президента РФ Владимира Путина. Резонансные фильмы-разоблачения ФБК об украденных миллиардах, незаконных сделках, роскошных виллах и дорогих яхтах высокопоставленных российских чиновников и их семей привлекают внимание миллионов россиян.

21 февраля 2019 года ФБК опубликовал материалы о коррупции в руководстве Карачаево-Черкесии, подробно останавливаясь на одном из местных кланов — Каитовых. Расследователи, к примеру, выяснили, что расположенным в Черкесске особняком, стоимость которого они оценили в 1 миллиард рублей, владеет 17-летний Ансар Каитов. Его многочисленные родственники — силовики и чиновники.

Фигурантами совместного расследования ФБК с Insider стали главы «Роснефти», «Газпрома», «Транснефти» и «Ростеха». Они, утверждается в материале ФБК от 12 октября 2018 года, владеют недвижимостью на сотни миллионов рублей, при этом все имущество «было приобретено на деньги из госбюджета, а своими постами они обязаны давнему знакомству с Владимиром Путиным».

Глава Пенсионного фонда РФ Антон Дроздов — миллиардер, уверены авторы расследования ФБК от 30 августа 2018 года. По данным фонда, в общей сложности Дроздов и его семья владеют недвижимостью на сумму почти миллиард рублей. В ФБК выяснили, что одна лишь дача тещи Дроздова на Рублевке оценивается в 400 млн рублей, а на соседнем участке находится особняк бизнесмена Бориса Ротенберга.

Мать спикера Госдумы Вячеслава Володина владеет элитной недвижимостью в Москве и 10 компаниями с «миллиардными оборотами», утверждается в расследовании ФБК от 16 августа 2018 года. Авторы предполагают, что 82-летняя Лидия Барабанова — фиктивная собственница, а на самом деле «все принадлежит самому Володину, и он коррупционер». «Все соответствующие заявления отправим», — говорится в заявлении ФБК.

Добро пожаловать на сайт Федерального министерства иностранных дел

Герой расследования, опубликованного 17 августа 2017 года, — сын пресс-секретаря Путина. По данным ФБК, Николай Чоулз-Песков, отсидевший в британской тюрьме за грабеж, живет в Москве жизнью миллионера: феррари, частные самолеты, конный спорт. При этом он не имеет ни работы, ни даже среднего образования. «Это история об успехе. В том формате, как он возможен сейчас в РФ», — говорится в публикации.

Расследование в отношении Евгения Пригожина, которого называют «поваром Путина», появилось 19 мая 2017 года. В нем утверждается, что Пригожин, инициировав картельный сговор и договорившись с чиновниками Минобороны, получил 23 млрд рублей из оборонзаказа, не менее трети из которых были похищены. С 2016 года Пригожин находится под санкциями США — как «спонсор и агент высших должностных лиц РФ».

Во время перелета из Томска в Москву 20 августа Навальному стало плохо на борту самолета. Пилоты совершили экстренную посадку в Омске, где политик был госпитализирован. Навального 22 августа по настоянию его родственников и с согласия властей Германии доставили для лечения в берлинскую клинику «Шарите». Политик находится в медикаментозной коме около 16 дней.

Официальный представитель правительства Германии Штеффен Зайберт (Steffen Seibert) 2 сентября, а затем и канцлер ФРГ Ангела Меркель (Angela Merkel) сделали заявления о том, что российский политик был отравлен боевым нервно-паралитическим веществом из группы «Новичок».

Москва отрицает все обвинения в причастности к покушению на Алексея Навального. Пресс-секретарь президента РФ Дмитрий Песков 3 сентября заявил, что Кремль «не склонен воспринимать никакие обвинения». «Мы, безусловно, заинтересованы в установлении причин произошедшего с берлинским пациентом», — добавил он.

Смотрите также:

О нервно-паралитическом веществе советского производства «Новичок» мировые СМИ вспомнили весной 2018 года, после того как в британском городке Солсбери неподалеку от Лондона 4 марта были обнаружены без сознания пожилой мужчина и женщина с признаками сильного отравления. Ими оказались бывший двойной агент, экс-полковник ГРУ Сергей Скрипаль, живущий в Великобритании, и его дочь Юлия.

Тогдашний глава МИД Великобритании Борис Джонсон в интервью DW выразил уверенность в российском происхождения «Новичка», которым, как считают в Лондоне, отравили Скрипалей. Ранее об ответственности РФ за отравление заявила британский премьер-министр Тереза Мэй, выславшая из страны 23 российских дипломата. Ее примеру последовали еще 27 стран. Москва все обвинения решительно отвергла.

НДС-агент при аренде государственного и муниципального имущества

О разработанном в СССР нервно-паралитическом веществе мир впервые узнал из статьи газеты «Московские новости» в 1992 году. Ее соавтор — советский химик Вил Мирзаянов, один из разработчиков «Новичка». По его словам, «Новичок» «по меньшей мере в десять раз мощнее любого нервно-паралитического вещества». Позже Мирзаянов сообщил, что в России была произведена не одна тонна веществ группы «Новичок».

4 июля полиция графства Уилтшир сообщила о новом случае отравления под Солсбери: 30 июня в городке Эймсбери в одном из зданий были обнаружены без сознания 44-летняя жительница Солсбери Дон Стерджес и 45-летний Чарли Роули из Эймсбери. Врачи предположили, что причиной стал прием пострадавшими некачественных наркотиков или передозировка. Полиция допустила возможный контакт с «неизвестным веществом».

Стерджес и Роули в критическом состоянии поместили в больницу в Солсбери, где проходили лечение Скрипали. В тот же день глава контртеррористического управления Скотланд-Ярда Нейл Басу сообщил, что причина отравления Стерджес и Роули — нервно-паралитическое вещество группы «Новичок», которым ранее отравили Скрипалей. По его словам, результаты исследования пришли из лаборатории Портон-Даун.

8 июля британская Служба столичной полиции сообщила, что Дон Стерджес скончалась. Полиция начала расследование по обвинению в убийстве. СМИ предположили, что Стерджес и Роули могли найти контейнер, в котором в Солсбери был доставлен «Новичок», или шприц с остатками вещества. Пресс-секретарь президента РФ Дмитрий Песков, комментируя случившееся, отметил, что Россию в связи ним никто не упоминал.

В настоящее время довольно популярной является схема, когда российские инвесторы участвуют в проектах строительства и последующего использования российской недвижимости с использованием иностранных компаний.

Среди всех иностранных юрисдикций рекордсменом по использованию таких проектов является Кипр. Кроме того, достаточно активно используется Англия, чуть менее активно – Нидерланды.

Схема холдинга

На схеме схематично представлены функции участников холдинговой структуры.

Бенефициар владеет компаниями T и F. Компания T является головной компанией холдинга, осуществляющей накопление, защиту и пользование активами. Компания F занимается финансированием (в том числе как способом налогового планирования). Компания CH – холдинговая иностранная компания (например, кипрская). ООО владеет объектами недвижимости в России.

В круг субъектов правоотношений по поводу владения и управления иностранной компанией входит достаточно большое количество лиц. Это бенефициар (владелец) компании, доверенные лица компании, инкорпораторы¹, адвокаты, нотариусы, аудиторы которые принимают непосредственное участие в создании компании и осуществляют юридическое сопровождение. Это государственные органы страны инкорпорации компании, а также государственные органы страны ведения бизнеса, банки и иные финансовые учреждения. И, наконец, это контрагенты, с которыми работают компании.

Если бенефициарных владельцев несколько, лучше на каждого из них создать свою компанию. Поскольку компания регистрируется в иностранной юрисдикции, то любые корпоративные споры и разногласия будут решаться по законам этой страны. А это бывает не всегда просто и в большинстве случаев достаточно накладно.

Еще одна компания (F) используется, как правило, для непосредственного финансирования участника отношений последнего звена – российского общества или холдинга. Такую компанию лучше создать в европейской юрисдикции, с которой существуют международные налоговые соглашения. Компанию, получающую денежные поступления от других участников холдинга, желательно расположить в юрисдикции с пониженным налогообложением (особенно если мы говорим о Кипре, где отсутствует правило о контролируемых иностранных компаниях).

Наконец последнее звено – российская фирма. Предпочтительной организационной формой является общество с ограниченной ответственностью.

Критерии выбора юрисдикции

Все критерии выбора юрисдикции международного холдинга можно условно можно разделить на критерии в целях налогового планирования и критерии, связанные с администрированием компании.

В число первых входят:

Наличие соглашений об устранении двойного налогообложения
Наличие и размер налога, взимаемого у источника выплаты дивидендов
Налогообложение полученных дивидендов и процентов
Возможность признания процентов расходом в целях налогообложения
Налог на капитал компании
Наличие правил контроля над иностранными компаниями (CFC Rules)
Наличие требований по представлению консолидированной отчетности
Ограничения по правилам тонкой капитализации
Требования по составлению и подаче финансовой отчетности компании
Требования по резидентности директоров и акционеров
Возможность предварительного согласования с налоговыми органами финансовых результатов деятельности компании в целях налогообложения.

Продажа имущества ИП: что изменилось по налогам в 2019 году

Форму 3-НДФЛ в налоговый орган может подать сам плательщик или его представитель. Это можно сделать по почте или в электронном виде в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС.

Личный кабинет позволяет в онлайн-режиме заполнить декларацию и направить ее в налоговый орган с приложением необходимых документов. При этом программное обеспечение автоматически переносит в налоговую декларацию персональные сведения о налогоплательщике и сведения о доходах.

Также можно использовать бесплатную программу «Декларация» за соответствующий год. Она тоже есть на сайте ФНС (в разделе «Программные средства»). Заполненную таким образом декларацию можно распечатать, а можно направить в налоговый орган в электронном виде через тот же «Личный кабинет».

В период пандемии, кроме переноса срока представления налоговой отчетности, в налоговых органах были предусмотрены специальные боксы для сдачи документов налогоплательщиками. Налогоплательщики могут использовать указанные боксы для сдачи всех документов, в том числе налоговых деклараций, без обращения к инспектору.

Декларации, сданные в бокс, изымаются и регистрируются каждый день. Но при таком способе коммуникации с налоговиками ФНС рекомендует плательщикам оставлять номер своего телефона для связи.

Если декларация предоставляется только чтобы получить налоговые вычеты (социальные, имущественные, инвестиционные — какие угодно), то представить такую декларацию можнов любое время в течение года. То есть срок до 30 июля на них не распространяется.

Декларация представляется в налоговый орган по месту постоянной регистрации физлица.

Как использовать оффшоры в сделках с недвижимостью

1. В случае, если федеральным органом исполнительной власти, органом государственной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления, уполномоченными на осуществление функций по приватизации имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (далее — уполномоченный орган), созданы координационные или совещательные органы в области развития малого и среднего предпринимательства, решение о включении арендуемого имущества в акты планирования приватизации государственного и муниципального имущества может быть принято уполномоченным органом не ранее чем через тридцать дней после направления уведомления в указанные координационные или совещательные органы.
(Часть в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2018 года N 185-ФЗ.

2. Государственное или муниципальное унитарное предприятие вправе осуществить возмездное отчуждение недвижимого имущества, принадлежащего ему и арендуемого лицом, отвечающим требованиям, предусмотренным статьей 3 настоящего Федерального закона, в порядке, обеспечивающем реализацию преимущественного права арендатора на приобретение указанного имущества.

3. Решение собственника арендуемого имущества, которое принадлежит государственному или муниципальному унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, о согласии на совершение унитарным предприятием сделки, направленной на возмездное отчуждение такого имущества, принимается не ранее чем через тридцать дней после дня направления указанным собственником уведомления в координационные или совещательные органы в области развития малого и среднего предпринимательства (в случае, если эти органы созданы при соответствующем уполномоченном органе) и арендатору или арендаторам такого имущества.
(Часть в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2018 года N 185-ФЗ.

1. Оплата недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и приобретаемого субъектами малого и среднего предпринимательства при реализации преимущественного права на приобретение арендуемого имущества, осуществляется единовременно или в рассрочку посредством ежемесячных или ежеквартальных выплат в равных долях. Срок рассрочки оплаты такого имущества при реализации преимущественного права на его приобретение устанавливается соответственно нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации, законом субъекта Российской Федерации, муниципальным правовым актом, но не должен составлять менее пяти лет.
(Часть в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2018 года N 185-ФЗ.

2. Право выбора порядка оплаты (единовременно или в рассрочку) приобретаемого арендуемого имущества, а также срока рассрочки в установленных в соответствии с настоящей статьей пределах принадлежит субъекту малого или среднего предпринимательства при реализации преимущественного права на приобретение арендуемого имущества.

3. На сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, производится начисление процентов исходя из ставки, равной одной трети ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату опубликования объявления о продаже арендуемого имущества.

4. Оплата приобретаемого в рассрочку арендуемого имущества может быть осуществлена досрочно на основании решения покупателя.

5. В случае, если арендуемое имущество приобретается арендатором в рассрочку, указанное имущество находится в залоге у продавца до полной его оплаты. Условия договора купли-продажи арендуемого имущества о неприменении данного правила ничтожны (часть в редакции, введенной в действие с 22 июля 2009 года Федеральным законом от 17 июля 2009 года N 149-ФЗ.

5_1. В случае приобретения субъектом малого или среднего предпринимательства арендуемого имущества в рассрочку продавец обязан в течение тридцати дней со дня обращения субъекта малого или среднего предпринимательства заключить дополнительное соглашение к договору купли-продажи недвижимого имущества, заключенному до принятия в 2020 году органом государственной власти субъекта Российской Федерации и (или) органом местного самоуправления в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 21 декабря 1994 года N 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» решения о введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования. Такое дополнительное соглашение должно предусматривать отсрочку уплаты платежей, предусмотренных в 2020 году, на срок от шести до двенадцати месяцев (далее — отсрочка). Проценты, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется отсрочка, в период предоставления отсрочки не начисляются. Штрафы, неустойки или иные меры ответственности в связи с несоблюдением субъектом малого или среднего предпринимательства изначально установленных договором купли-продажи недвижимого имущества порядка и сроков внесения платы за приобретаемое в рассрочку арендуемое имущество, в том числе в случаях, если такие меры предусмотрены договором, в период предоставления отсрочки не применяются. Установление дополнительных платежей, подлежащих уплате субъектом малого или среднего предпринимательства в связи с предоставлением отсрочки, в том числе за заключение дополнительного соглашения, указанного в настоящей части, не допускается.
(Часть дополнительно включена Федеральным законом от 8 июня 2020 года N 166-ФЗ)

1. Сделки по приватизации государственного или муниципального имущества и иные сделки, направленные на возмездное отчуждение государственного или муниципального имущества и совершенные с нарушением требований, установленных настоящим Федеральным законом, ничтожны.

2. В случае продажи арендуемого имущества с нарушением преимущественного права на его приобретение субъект малого или среднего предпринимательства, соответствующий установленным статьей 3 настоящего Федерального закона требованиям, в течение двух месяцев с момента, когда он узнал или должен был узнать о таком нарушении в отношении арендуемого имущества, вправе потребовать перевода на себя прав и обязанностей покупателя в судебном порядке.

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, за исключением частей 2, 3 и 4 статьи 9 настоящего Федерального закона.

2. Части 2, 3 и 4 статьи 9 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2009 года.

3. Часть утратила силу — Федеральный закон от 3 июля 2018 года N 185-ФЗ..

4. Отношения, возникающие в связи с отчуждением из государственной собственности субъекта Российской Федерации недвижимого имущества, арендуемого субъектами малого или среднего предпринимательства в целях реновации жилищного фонда, осуществляемой в соответствии с федеральным законом, регулируются статьями 1-6 и 9 настоящего Федерального закона до окончания срока действия программы реновации жилищного фонда, предусмотренной таким федеральным законом.
(Часть дополнительно включена Федеральным законом от 1 июля 2017 года N 141-ФЗ)

Президент
Российской Федерации
Д.Медведев

Москва, Кремль
22 июля 2008 года
N 159-фз

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ
62	90.1	Отражена выручка от услуг аренды	Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)	02	Отражена сумма амортизации по объекту аренды	Бух.справка
90.2	20 (23,25,26,29,44)	Списаны амортизация и прочие расходы по аренде	Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.3	68.2	Отражен НДС по арендной плате	Счет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ
62	91.1	Отражена выручка от сдачи имущества в аренду	Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.3	68.2	Начислен НДС с выручки	Счет-фактура выданный
91.2	02	Списаны затраты (амортизация) объекта аренды	Бух.справка
51	62	Поступила оплата от арендатора	Банковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Учреждение сдает имущество в аренду

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

Дт	Кт	Описание	Документ
001	—	Принят объект аренды	Акт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)	76А	Начислена арендная плата проводка	Договор, акт оказанных услуг
19	76А	Отражен НДС	Счет-фактура полученный
68.2	19	Принят к вычету НДС
76А	51	Оплачена сумма аренды	Платежное поручение
001	Объект возвращен арендодателю	Акт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка п.

Однако, учитывая, что арендная плата за право пользования земельным участком в соответствии с пп. Так, операции, перечисленные в пп.

Несмотря на то, что арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается, арендатор при уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, выписывает счет-фактуру с пометкой “без НДС” с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж смотрите, например, письма Госналогслужбы России от 20.

В бухгалтерском учете затраты на аренду земельного участка, используемого в производственной деятельности организации, являются расходами по обычным видам деятельности и проводки при аренде земли у города ежемесячно п. По общему правилу арендная плата за земельный участок, используемый в производственной деятельности, учитывается на счетах учета затрат 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства” и.

Если участок в производственной деятельности не используется, арендная плата отражается на счете 91 “Прочие доходы и расходы”.

Рассмотрим, как будет выглядеть бухгалтерский и налоговый учет у арендатора. Расходы для организации в этой сфере очень часто начинаются на предварительном этапе (при залогах на тендерах, например), поэтому начать следует с описания проводок именно здесь.

Дт 76 Кт 51 – отражается плата за получение права на аренду участка; Дт 97 Кт 76 – эта плата относится к расходам будущих периодов; Дт 20 Кт 97 – расходы будущих периодов частично отражаются в составе текущих расходов.

Примечательно, что расходы, учтенные на 97-м счету, списываются затем равномерно (обычно помесячно) на протяжении срока аренды в дебет не только 20-го счета, но и 23, 25, 26, а особенно 44-го счетов – по обстоятельствам.

Расходы на аренду земельных участков под строительство учитываются при налогообложении в следующем порядке.

Расходы, осуществленные до начала строительства и непосредственно в период строительства, включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта.

По окончании строительства объекта расходы в виде арендных платежей списываются в том же порядке, как и при аренде любого другого имущества.