Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какая система налогообложения лучше для ООО: рекомендации по выбору». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Вопрос о том, в каком организационно-правовом формате открыть собственное дело, надо решить еще до того, как бизнесмен приступит к реальной деятельности. От этого выбора действительно зависит очень многое: стартовые затраты, организация управления, возможные сферы деятельности…
Чтобы помочь вам сделать такой выбор, мы подробно расскажем, в чем разница между ИП и ООО. Особенное внимание надо обратить на финансовые вопросы, ведь бизнес открывают для получения прибыли.
Заполнить документы для открытия ИП и ООО (бесплатно и без ошибок) ►
Но сначала о том, чем отличается ИП от ООО в гражданско-правовом смысле. Индивидуальный предприниматель после регистрации в налоговой инспекции остается физическим лицом. То есть, статус ИП для гражданина — это что-то вроде профессии, неразрывно связанной с личностью.
Свое право заниматься бизнесом предприниматель не может передать кому-то, точно так же, как нельзя передать другому свой паспорт или диплом о высшем образовании. Соответственно, продать свой бизнес целиком, как имущественный комплекс, предприниматель не может.
Общество с ограниченной ответственностью – это юридическое лицо, т.е. структура, независимая от своего учредителя.
ООО или долю в его уставном капитале можно продавать, дарить, наследовать.
Даже если первоначальный состав учредителей полностью изменится, юридическое лицо продолжит существование без них.
Имущество физического лица после получения статуса ИП не разделяется на то, которое участвует в бизнесе и то, которое в нем не применяется.
При необходимости предприниматель будет отвечать по бизнес-долгам всем своим имуществом, даже если оно было приобретено задолго до государственной регистрации.
А кроме того, закрытие ИП и снятие с налогового учета не прекращает его обязательств перед бюджетом, бывшими работниками и партнерами.
| ✏ Что касается ООО, то долгое время считалось, что эта форма бизнеса намного безопаснее в имущественном смысле. Действительно, статья 56 ГК РФ указывает, что учредитель юридического лица не отвечает по его обязательствам. Однако это не означает, что собственник не будет нести личную финансовую ответственность за свою компанию. |
Последние годы все активнее развивается институт субсидиарной ответственности, в результате чего долги организации, не имеющей уже никаких активов, выплачивает ее учредитель из своего личного имущества.
Причем, эти нормы закреплены уже и в законах.
Например, в статье 49 НК РФ указывается, что если средств ликвидируемой организации для выплаты налогов недостаточно, то задолженность обязаны погасить сами учредители.
Таким образом, пока организация самостоятельно справляется со всеми своими обязательствами, собственникам ничего не грозит.
Но как только долги становятся критическими (а это сумма от 300 000 рублей), кредиторы, в том числе, налоговая инспекция, вправе начать процесс банкротства ООО.
А уж в ходе этого процесса к ответственности привлекаются учредители и бенефициары, т.е. реальные выгодоприобретатели бизнеса.
Выбирая между ИП или ООО — что лучше, начинающие предприниматели имеют в виду, прежде всего, налоговую нагрузку при ведении бизнеса. При какой организационно-правовой форме налогов придется платить больше?
Однозначного ответа здесь нет, потому что суммы налогов зависят, в первую очередь, от выбранной системы налогообложения и вида деятельности. Тем не менее, в этом вопросе есть два важных нюанса:
- Индивидуальные предприниматели платят за себя обязательные страховые взносы, даже если бизнес не приносит им никакого дохода. В 2018 году минимальная сумма взносов составит 32 385 рублей.
- При получении дохода от бизнеса собственники ООО платят дополнительный доход – 13% НДФЛ на дивиденды.
| ✏ Например, если сравнить один и тот же бизнес (оказание услуг) с оборотом в 1 миллион рублей в год, которым занимается лично собственник, без работников, то ООО заплатит в бюджет больше, чем ИП. Причина как раз в дополнительном налоге на дивиденды, в то время как предприниматель может уменьшить рассчитанный налог на взносы, уплаченные за себя. |
Однако в ситуации временного простоя бизнес ИП будет обходиться дороже, потому что страховые взносы перечислять все равно придется.
Учредитель же сам за себя взносы не платит.
При этом у предпринимателей есть дополнительные льготы, такие как налоговые каникулы или право получить вычет на приобретение кассового аппарата.
Это самая популярная СНО в России, не изменившая своего статуса и в 2017 году. Применение предприятием УСН возможно, когда выручка за последние 9 месяцев прошедшего года составила менее 90 миллионов рублей.
Налоги
Для работы на ней установлен лимит по основным средствам, не изменившийся и в текущем году, — 100 млн. рублей.
ООО, работающее на УСН, не уплачивают налоги:
- на прибыль
- имущественный
- НДС
Взамен им, «упрощенцы» должны уплачивать единый налог, ставка которого может быть различной и зависит от первоначального выбора.
При переходе на УСН компания вправе самостоятельно выбрать объект обложения: 6% от получаемой выручки (доходов) или 15% с чистой прибыли фирмы (выручка, сниженная на расходы).
Внимание! Несмотря на то, что предприятия, применяющие «упрощенку», освобождены от налога на прибыль, имеются исключения из правил. К примеру, если у фирмы есть ценные бумаги, приносящие ей доход. Полный список подобных случаев определен статьей 346.11 НК РФ.
Итак, УСН – наиболее выгодный вариант для новых и малых ООО с небольшим доходом или нестабильной деятельностью. Предполагает единый налог и два разных объекта по нему, выбор которого делает сама фирма. В зависимости от объекта ставка составляет 6 или 15 процентов.
Компаниям, применяющим ЕНВД, при расчете налогов не важна сумма реально получаемой прибыли. Они руководствуются доходом, вмененным им по законодательству. Он варьируется по субъектам РФ, поскольку определяется в них самостоятельно.
Сумма ЕНВД зависит от следующих факторов:
- физических показателей (численности персонала, торговой площади и т.д.)
- коэффициентов, устанавливаемых субъектами РФ (К2)
- федерального коэффициента-дефлятора (К1)
Размер коэффициента, установленного на уровне всей Российской Федерации (К1), в 2017 году — 1,798. Единый налог рассчитывается по ставке 15%.
Однако совмещать ее ООО могут только с ЕНВД. ОСНО отдают предпочтение крупные предприятия. Кроме того, плательщикам НДС выгоднее работать с аналогичными компаниями, поскольку они заинтересованы во «входном» налоге. Работая на ОСНО в 2020 году, компании должны уплачивать следующие налоги:
- налог с прибыли (по ставке 20%)
- имущественный налог (ставка варьируется по субъектам РФ в пределах 2,2%)
- НДС (по ставке 18%)
В случае отсутствия фактической деятельности ООО, работающего на ОСНО, налоги исчислять не нужно.
Общая система налогообложения Принципиальных изменений в законодательстве этом году не предвидится, поэтому для большинства компаний оптимальное решение, какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2014 году– это ОСН (общая система налогообложения), ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) или УСНО (Упрощенная система налогообложения).
Общая система налогообложения – это выбор для любого нового налогоплательщика «по умолчанию». Для большинства организаций, которые вправе применять другие системы налогообложения, она чаще всего наименее выгодна.
Какое выбрать налогообложение для ооо
Их применение зависит не только от желания руководителя предприятия, но и от его параметров. Выбирая схему уплаты налогов, руководителю субъекта хозяйствования следует хорошо проанализировать ситуацию для принятия оптимального решения, которое поможет впоследствии оптимизировать расходы с целью получения более высокой прибыли. Стоит отметить, что неграмотно подобранная схема, порядок которой будет впоследствии служить основанием для начисления и уплаты налогов, может стать бременем для предприятия, тянущим на дно высокими ставками и неподъёмными издержками.
Налоговые режимы, применяемые для ООО ОСНО могут использовать все субъекты хозяйствования. В режиме отсутствуют ограничения, применяемые к предприятиям с несоответствующими схеме параметрами.
Налоговые системы различаются между собой несколькими элементами:
- налоговой ставкой – процентом налоговых начислений;
- порядком расчета и сроками уплаты налога.
- объектом налогообложения – то, что облагается налогом (доход, имущество или какой-либо физический показатель);
- налоговой базой – объектом налогообложения в денежном выражении;
- налоговым периодом – временным периодом, за который рассчитывается налог;
Для наглядности соберем информацию о налогах ООО в 2020 году в таблицу.Система налогообложения Могут применятьЧто облагаетсяНалоговая ставкаНалоговый периодОСНОВсе налогоплательщики без ограничений.1.Прибыль для налога на прибыль.2.Добавленная стоимость для НДС.3.
Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества.1.Для налога на прибыль в общем случае 20%.2.Для НДС, в зависимости от вида товаров и услуг, от 0% до 18%.3.
Если при регистрации предприятия не было подано заявление на применение одного из спецрежимов системы налогообложения автоматически предприятию присваивается традиционная система.
Эта система подразумевает уплату ряда следующих налогов:
- -13% (для физ. лиц);
- Налог на недвижимость в размере 2,2%;
- Налог на прибыль – 20% (для юр. лиц);
- НДС, в размере 18% от общей суммы проданных товаров и услуг предприятия за минусом НДС заплаченного за полученные товары и услуги;
- Налоги на вознаграждения сотрудников организации за работу 30%;
При УСН предприятие освобождается от уплаты НДС. И платит только налоги на заработную плату работников и еще один налог «упрощенцев».
Отчетность, которую ведут предприятия, как правило, достаточно объемна, сложна и целиком и полностью зависит от выбранной системы налогообложения. Она подразумевает предоставления данных в государственные органы ФНС, ПФР, ФСС и органы статистики.
Решить, какой вид системы налогоолажения подходит конкретному предприятию, необходимо еще до подачи документов на регистрацию ООО, поскольку времени на выбор системы налогообложения для ООО после регистрации будет немного. В результате в течение года предприятие будет использовать достаточно сложную общую систему налогообложения, что не всегда удобно, особенно для начинающих предпринимателей.
В настоящее время существует 4 основные системы налогообложения предприятий:
- Традиционная – обычная система налогообложения – ОСНО
- Упрощенная система налогообложения – УСН
- Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
- Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН
Каждая система имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор следует делать исходя только из особенностей своего ООО, количества работников, сферы деятельности и общего оборота средств, а также наличия штатного бухгалтера.
Все про бланки строго отчетности для ООО: от изготовления до списания.
Подробнее про виды деятельности, попадающие под ЕНВД расписано в этой статье.
Общая, или традиционная система налогообложения является наиболее сложной и требует наличия в штате предприятия грамотного профессионального бухгалтера, способного не только правильно подготовить документацию по всем необходимым отраслям отчислений, но и верно вести бухгалтерскую документацию предприятия, ведь неправильное оформление документов может вести к повышению налоговых и прочих выплат.
Особенностью ОСН является выплата всех налоговых отчислений:
- НДС
- Единый социальный налог на все виды доходов
- Налог на доходы физических лиц
- Отчисления в пенсионный фонд
- Налог на имущество и земельный налог
- Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных болезней на производстве
Основными плюсами данной системы являются:
- Отсутствие ограничений сотрудничества с юридическими лицами-плательщиками НДС, то есть использующими в качестве системы налогообложения ОСНО
- Возможность ввоза товаров в таможенную зону, что обязательно облагается НДС
- Возможность не платить налоги в период убыточной работы предприятия и учета этих убытков в дальнейшем и уменьшить сумму налогов на сумму убытков
Минусов также хватает. Это и уже указанная необходимость в услугах штатного, либо наемного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию. Вторым минусом является необходимость выплаты всех предусмотренных законодательством налоговых отчислений и выплат, а также налогов регионального и местного уровня.
Упрощенной системой налогообложения называют специальную форму налогообложения для организаций, численность персонала которых менее 100 человек, остаточная стоимость основных средств менее 100 млн рублей и определенном уровне годовой выручке.
Основным отличием УСН от ОСНО является отсутствие выплат НДС, ЕСН, а также налогов на прибыль и имущество. Остальные федеральные, региональные и местные налоги платятся в том же объеме.
Кроме того, «упрощенка» подразумевает уменьшение и упрощение «бумажной работы», поскольку использует более простую систему учета.
Вторым важным плюсом УСН является снижение налоговых ставок, третьим – наличие двух видов систем налогообложения данного типа, что дает возможность выбора платить ли налоги с доходов или с чистой прибыли предприятия.
Виды «упрощенки»:
- Налог в размере 6 % платится с доходов организации. Считается наиболее подходящим для ИП. Применяется в том случае, когда сложно доказать факт расходов документально.
- Налог в размере 5 – 15 % платится с чистой прибыли организации (то есть выплата налогов производится с прибыли предприятия, из расчета доходы минус документально доказанные расходы организации). Применяется как правило в случае высокого уровня расходов, порядка 60 % и выше, документально доказать которые перед налоговой службой не представляет трудности.
Рекомендовано для использования новичкам в области предпринимательства и предусматривает подачу заявления о переходе на данную систему налогообложения в течение 5 дней с момента регистрации ООО.
Существуют сферы деятельности организаций, которые не могут пользоваться УСН:
- Фирмы, доля бюджетных организаций в которых превышает 25%
- Организации, чья профессиональная деятельность касается рынка ценных бумаг
- Банки, ломбарды, страховые организации, НПФ, инвестиционные фонды
- Организации, имеющие филиалы и представительства
- Предприятия, чья деятельность связана с добычей и реализацией полезных ископаемых или подакцизных товаров
- Адвокаты и нотариусы, имеющие частную практику
- Представители игорного бизнеса
- Организации-участники соглашений о разделе продукции
Один из специальных режимов налогообложения, который применяется для множества различных организаций, в том числе торговых точек, расположенных в крупных торговых центрах на площади менее 150 квадратных метров, и не зависящий в сумме отчислений от реально получаемых организацией доходов, до недавнего времени был обязательным для организаций, занимающихся определенным видом деятельности на данном территориальном участке.
- общественное питание
- оказание ветеринарных услуг
- осуществление стоянок и грузопассажирских перевозок
- бытовые услуги
- аренда коммерческой и некоммерческой недвижимости
- распространение и размещение рекламы
Определяет, относится ли то или иное предприятие в данной территориальной единице к оплате в качестве системы налогообложения ЕНВД местный орган налогового управления. До 2013 года данная система была обязательной для организаций, попадавших под ее юрисдикцию.
В связи с этим, данные предприятия получали возможность заменить ЕНВД такие налоговые отчисления, как налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС.
В настоящее время ООО, относящиеся по своей сфере деятельности, численности персонала (менее 100) и упомянутых в перечне местного органа управления по налогам и сборам, могут не переходить на ЕНВД и работать по ОСНО или УСН (либо сочетать данные системы налогообложения).
Несомненными достоинствами «вмененки» являются
- упрощение учета налогов за счет замены нескольких налогов и сборов одним ЕНВД
- простота составления отчетности
- наличие коэффициентов базовой доходности, определяющих сумму налогового бремени организации
- учет временного фактора, в том числе календарных праздников, выходных дней и пр.
Однако, как и у любого фактора, у ЕНВД есть и свои недостатки:
- принудительный характер ЕНВД, поскольку как правило, выбора другой системы налогообложения у попадающих под данную систему, нет
- сложность ведения бухгалтерии для собственников бизнеса в сферах, попадающих и непопадающих под юрисдикцию ЕНВД
- несовпадение установленной базовой доходности с фактической
- оплата налога происходит в любом случае, независимо от фактического получения дохода организацией, как в случае прибыльности, так и в случае убыточности бизнеса
- небольшой штат подразумевает низкую ставку снижения налога за счет социальных взносов
Как выбрать систему налогообложения для ООО: практические советы
ЕНВД применяется для определённых видов деятельности. Перейдя на данную систему налогообложения, организация уже не имеет возможности самостоятельно принимать решение относительно того, какой в отчётном периоде использовать налоговый режим (общую систему, либо единый налог).
Компания рассчитывает свои налоговые обязательства исходя из среднего показателя доходности по конкретному региону. В некоторых регионах Российской Федерации к налоговым ставкам применяются поправочные коэффициенты.
Например, общая система налогообложения определяется для каждого вновь созданного Общества с ограниченной ответственностью.
Это происходит вследствие того, что ООО не уведомило (в письменном виде) налоговую инспекцию о решении работать при другом налоговом режиме.
Данная система налогообложения имеет ряд недостатков, которые необходимо учитывать перед тем, как её применять. Самым негативным моментом для организации является необходимость начислять и оплачивать следующие налоги:
- Налог на добавочную стоимость (18%);
- Налог на имущество организаций (либо 1,5 %, либо 2,2%);
- Налог на доходы физических лиц (с заработной платы работников) (13%).
Данный налоговый режим больше всего подходит для Обществ с ограниченной ответственностью, которые занимаются оптовой торговлей и для тех, которые не имеют законной возможности перейти на другую систему уплаты налогов и сборов.
Упрощённая система налогообложения идеально подходит для ООО, которые имеют небольшой ежегодный доход (60 000 000,00 руб.).
При регистрации Общества с ограниченной ответственностью в налоговой инспекции можно сразу же выбрать подходящий налоговый режим, в частности УСН. Для этого руководителю организации необходимо заполнить заявление, установленного образца, и подать его в контролирующий орган, по месту регистрации.
Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлены определённые ограничения, а также перечень налогоплательщиков, которые не могут использовать данный налоговый режим:
- Кредитно-финансовые учреждения;
- Ломбарды;
- Государственные учреждения;
- Страховые компании;
- Организации, специализирующиеся на изготовлении подакцизной продукции и т. д.
Единый налог на вменённый доход больше всего подойдёт Обществам с ограниченной ответственностью, которые занимаются розничной торговлей либо предоставлением услуг населению.
Для таких налогоплательщиков выбранный режим позволит значительно сэкономить денежные средства. Также стоит отметить, что при применении ООО единого налога на вменённый доход российским законодательством разрешается совмещать одновременно розничную и оптовую торговлю.
Начиная с 2013 года, представители среднего и малого бизнеса могут добровольно становиться плательщиками единого налога на вменённый доход. Действующим российским законодательством определён перечень видов деятельности, которые не попадают под данный налоговый режим.
Учитывая все особенности ЕНВД, стоит отметить, что данная система идеально подходит для Обществ с ограниченной ответственностью, которые занимаются перевозкой грузов. При этом их автомобильный парк должен насчитывать не более 20 единиц техники.
Для Обществ с ограниченной ответственностью, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью, установлен специальный налоговый режим, благодаря которому планируется повысить уровень соцзащиты жителей, проживающих в сельской местности.
Единый сельскохозяйственный налог – еще один специальный режим. Допускает послабления налогообложения для организаций, деятельность которых связана с фермерскими хозяйствами и производством с/х продукции.
Если предприниматель выбрал несколько направлений для своей фирмы, применять ЕСХН он вправе при обороте с/х продукции в объеме не менее 70% от общего бизнеса.
Если предприниматель работает в нескольких направлениях, выгодным вариантом станет выбор нескольких систем налогообложения для ООО.
Совмещение налоговых режимов или раздельный учет – закономерный способ оптимизации налоговой нагрузки.
Допустим для организаций, которые осуществляют несколько видов деятельности, подходящих под различные режимы. Для подсчета налоговой базы предприниматель обязан вести раздельный учет.
Часто подобный прием используется для совмещения УСН и ЕНВД, а также «вмененного дохода» и общего режима.
Принципиальных изменений в законодательстве этом году не предвидится, поэтому для большинства компаний оптимальное решение, какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2014 году– это ОСН (общая система налогообложения), ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) или УСНО (Упрощенная система налогообложения).
Общая система налогообложения – это выбор для любого нового налогоплательщика «по умолчанию». Для большинства организаций, которые вправе применять другие системы налогообложения, она чаще всего наименее выгодна. В случае применения ОСН компания платит все предусмотренные законодательством налоги: НДС (18 %), НДФЛ (13 %) и налог на имущество организаций (2,2 % или 1,5 %).
ОСН может быть оптимальна для компаний, занимающихся оптовой торговлей. Поэтому опытные специалисты по налоговой оптимизации советуют во многих случаях подумать над вариантом разделения бизнеса на оптовый и розничный. Компания, занимающаяся оптовой торговлей, в этой системе уплачивает налоги по общей системе, а для розничного сегмента подбирается более удобный налоговый режим. Это позволяет максимально оптимизировать расходы, не нарушая законодательство.
Большой плюс этой системы – возможность не выплачивать большую часть налогов, если компания не получила прибыль в отчетном периоде, и уменьшить налоговую базу в будущем налоговом периоде. Это в некоторой степени снижает возможные риски.
Для новичка в бизнесе общая система может быть довольно сложной, поэтому профессионализм бухгалтера очень важен. Разные налоги начисляются и платятся с разной периодичностью, необходимо более внимательное отношение к ведению отчетности. Это один из лучших вариантов того, какую систему налогообложения выбрать для ООО , занимающегосяоптовой торговлей, если руководство компании рассчитывает на значительные прибыли и довольно большой масштаб деятельности или фирма просто не может использовать специальный налоговый режим.
Ольга Аввакумова
В России действуют пять налоговых режимов. Разберёмся, в чём разница между ними, и какой вид подойдёт вам.
Для крупного бизнеса и тех, кому нужен НДС
Если при регистрации бизнеса вы не подали заявление на другую систему налогообложения, вас поставят на общую систему. ОСНО не всегда выгодна, особенно, на старте бизнеса. Организации должны в полном объёме вести бухучёт, а ИП — формировать непростую книгу учёта доходов и расходов.
Придётся платить несколько налогов и сдавать по ним отчётность:
- налог на прибыль — ООО платят 20% с разницы между доходами и расходами, а ИП платят 13% НДФЛ,
- налог на имущество организаций, если у вас есть недвижимость,
- НДС чаще всего составляет 20% с проданных товаров или услуг и уменьшается на НДС, который вы платите своим поставщикам.
В большинстве случаев НДС — основная причина, по которой выбирают ОСН или, наоборот, отказываются от неё. НДС рассчитывается не самым простым способом: вам придётся содержать в строгом порядке все счета-фактуры, поквартально сдавать отчетность в налоговую инспекцию, хорошо разбираться в тонкостях учёта и потратить много времени. Или нанять бухгалтера, но у начинающих предпринимателей на это часто не хватает денег.
Поэтому, если вы не занимаетесь оптовой торговлей и среди ваших покупателей нет крупных фирм, которые работают с НДС, советуем обратить внимание на спецрежимы.
Примерно определите планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).
- УСН «Доходы» выгоднее применять, если у вас небольшой объем расходов — менее 60% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдёт для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
- УСН «Доходы минус расходы» выгоднее при следующих условиях: большой объем расходов — больше 70–80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными; если для вашего вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в большинстве регионов, нужно чтобы доход от нее был не менее 70% от общего дохода). При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».
Чтобы применять ЕНВД, подайте уведомление в налоговую в течение 5 дней с начала деятельности. Но прежде проверьте, что в вашем регионе введен этот налоговый режим. Помните, вменённый налог нельзя применять, если доля другой организации больше 25% и если у вас больше 100 сотрудников.
Сдавать отчетность и платить вменённый налог нужно поквартально. Контур.Эльба поможет вам подготовить необходимые отчёты и сдать их в нужные сроки. Поскольку налогообложению ЕНВД подлежит конкретный вид деятельности, то по другим видам, которые не попадают под этот режим, применяется общая система налогообложения или УСН.
Узнайте подробности в статье «ЕНВД: кто может применять и сколько платить» нашей справочной.
Не нужно сдавать налоговую отчётность. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и освобождаетесь от общения с налоговой по этому виду деятельности. Вам нужно вовремя оплатить патент и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Ваш фактический доход на неё не влияет и сумма патента не уменьшается на страховые взносы.
На применение патента есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
Если вы решите применять этот налоговый режим, за 10 дней нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент действует на 1 вид бизнеса и на ограниченной территории. При необходимости можно получить несколько патентов.
Читайте подробнее о патенте в нашей статье Патентная система налогообложения: сколько платить и как перейти.
Теперь когда я рассказала вам основные особенности и отличия всех систем, вы наверняка хотите спросить, какую систему налогообложения выбрать именно для вашей компании. Конечно, конкретный ответ можно дать после анализа цифр, например, бюджета на год. А если речь о стартапе, то зачастую на старте невозможно определить как будет развиваться фирма и ее будущее и выбор приходится делать позже, а выбирать наугад. Я дам вам некоторые рекомендации, исходя из общего опыта, как делают остальные и как рекомендую я. Но, прошу, помните, что все ситуации уникальны!
- Розница (розничная торговля) — УСН 15% или УСН 6%. Считайте рентабельность (прибыль поделите на выручку и умножьте на 100%). Если рентабельность более 40, однозначно УСН 6%. Если рентабельность ниже 10%, то однозначно УСН 15%. Если между 10% и 40%, то следует взвесить трудозатраты на ведение учета и сбор документов и оценить, что выгоднее не с точки зрения цифр, а с точки зрения оптимальности. Розничные магазины редко выбирают ОСНО — в основном это крупнейшие магазины, в том числое интернет-магазины, объем реализации которых превышают установленные лимиты по УСН.
- Опт (оптовая торговля) — если вы планируете продавать розничным магазинам, переведенным на УСН, то есть смысл выбрать УСН 15%. Если вы крупный оптовик, или продаете сетям, то ОСНО.
- Производство — если вы стартап и ИП, у вас налоговые каникулы, выбирайте УСН 0%, если вы стартап и ООО, убыточны и держитесь за счет инвестиций, оставайтесь на ОСНО, вам не придется платить минимальный налог 1% на УСН.
- Консалтинговый, бухгалтерский, тренинговый бизнес — УСН 6%
- Строительство — однозначно ОСНО. Особенно если вы один из цепочки. Если же вы строите дачные домики людям, то только УСН 6%, потому что в вашей сфере вы никогда не соберете правильные первичные документы от поставщиков с рынка.
- ТСЖ — УСН «доходы минус расходы», но применяют пониженную ставку 10%.
- Научные, спортивные и организации оказывающие бытовые услуги — могут применять ставку УСН 10%.
- Кафе — присмотритесь к УСН 6% (лучше!) или УСН 15%.
- Грузоперевозки — крупные компании часто работают на ОСНО. Особенно те, которые возят за границу. Небольшие владельцы грузовичков регистрируют ИП на УСН 6%.
- Интернет-магазин — рекомендации те же, что и для розницы. Выбирайте УСН 6% или 15% в зависимости от рентабельности продаваемого товара.
- Салон красоты, парикмахерская — обычно предпочитают УСН 6%.
- ИП (индивидуальный предприниматель) — индивидуальному предпринимателю, который хочет сэкономить и вести сам свой учет нужно выбрат УСН 6%. ИП, который желает применять налоговые каникулы — только УСН либо Патент. Традиционную систему для ИП почти не выбирают, она неудобна, и редкий бухгалтер умеет ее квалифицированно вести.
- Такси — подавляющее большинство на УСН 6%.
Если после прочтения статьи вы все еще не определились с выбором, какая система налогообложения вам будет выгодна, обратитесь к нам, мы поможем вам просчитать преимущества и недостатки той или иной системы применительно к вашему конкретному бизнесу.
В сети интернет вы увидите похожие варианты данной статьи, ее часто копируют другие ресурсы. Обратите внимание на актуальность информации: проверьте ставки налогов, чтобы они не были устаревшие. Не пользуйтесь недостоверной информацией, доверять можно только первоисточнику.
Удачи вам в бизнесе!
Как такового понятия общей системы в НК РФ найти не получится. На самом деле ОСНО принято считать все правила уплаты налогов, при котором у юрлица отсутствуют особые способы учета доходов, расходов и определения базы обложения. Предприятие, которое приняло решение не использовать ни один из спецрежимов, отчитывается и перечисляет в бюджет:
- налог на прибыль (глава 25 НК) – 20% от разницы между доходами и расходами;
- НДС (глава 21 НК) – 18% от суммы прибавленной стоимости товаров или услуг;
- налог на имущество (глава 30 НК) – до 2,2% от остаточной стоимости;
- акцизы (глава 22 НК) – ставки зависят от реализуемой продукции, уплачиваются только для определенных видов торговли.
Несмотря на серьезную фискальную нагрузку и сложность составления отчетности, общая система налогообложения подходит для ООО, которые оперируют крупными капиталами, содержат многочисленный штат сотрудников или работают в сфере, подлежащей лицензированию. В то же время, ОСНО позволяет предприятию вести любую деятельность, оперативно перепрофилировать работу, не оглядываясь на ограничения по ОКВЭД, а также не ограничивает годовой доход компании.
Несмотря на то, что ОСН предоставляет юрлицам практически полную экономическую свободу для ведения бизнеса, такую громоздкую и штрафоопасную систему выбирают либо крупные предприятия, либо те, кому путь к спецрежимам законодательно закрыт.
Наряду с общей для ООО «помельче» в качестве основной доступна упрощенная система налогообложения. Потенциально под эту категорию в 2018 году подходят предприятия, у которых стоимость основных фондов и годовой оборот не превышает 150 млн руб, ст. 346 НК.
Суть данного способа определять и уплачивать фискальные обязательства состоит в том, что под обложение упрощенным налогом попадет выручка, а не прибыть компании. Правда, внутри УСН законодатель прописал возможность выбора удобной формы ведения учета и приемлемой ставки:
- УСНО «Доходы» — затраты ООО при расчете обязательного платежа не учитываются, в бюджет перечисляют 6% от оборота (региональное законодательство может снизить эту ставку до 1%);
- УСНО «Доходы-расходы» — компания заплатит 15% от рассчитанной разницы, но не менее 1% от суммы оборота, даже если прибыли в отчетном году не было (уменьшить ставку до 5% могут в родном регионе).
Важно также понимать, что «упрощенка» избавляет от хлопот с НДС и ежемесячной отчетности, а дополнительным бонусом представляется возможность вычета из итоговой величины обязательства сумм, потраченных на уплату страховых взносов за сотрудников. В противовес всем «приятностям» упрощенки действует исключительный список видов деятельности, которые могут облагаться по приведенным правилам.
С 2018 года установлены новые фиксированные пределы для перехода на УСН, а также объема позволенной годовой выручки.
Когда речь заходит о том, какую систему налогообложения выбрать для ООО, особенно, если текущий режим устраивает практически на 100%, нужно упомянуть о разделе НК, посвященном единому налогу на вмененный доход. Изюминка такого режима состоит в том, что годовая выручка хоть и подсчитывается на протяжении отчетного периода, но не влияет на сумму платежей в бюджет.
Фискалы и законодатели исходят из того, что, в целях упрощения контроля и администрирования, для определенных направлений бизнеса легче установить фиксированные размеры предполагаемого оборота. на основании этих данных, определяется размер платежа по ЕНВД – ежемесячная базовая доходность на единицу физического показателя (число оформленных работником, арендованных метров торговой или коммерческой площади и т.п., ст. 346,29 НК).
Виды разрешенной деятельности (перечень бытовых услуг) для применения ЕНВД, а также региональные размеры ставок утверждают местные власти. На их же усмотрение оставлено определение корректирующих коэффициентов.
Как узнать систему налогообложения ООО
Еще одним специфическим налогом для предприятий стал единый сельскохозяйственный платеж. Тут само название говорит за себя: применять ЕСХН может только компания, производящая свою сельхозпродукцию. Если предприятие торгует на 30 и более процентов «неродными» товарами, то путь в этот спецрежим для него закрыт.
В остальном, эта система очень похожа на «упрощенку». Мелкие фермерские хозяйства подсчитывают разность между выручкой и затратами на изготовление собственной продукции, а затем перечисляют в казну 6% от полученной суммы. Минимальное общение с налоговиками, простая отчетность и щадящая фискальная нагрузка – основные положительные моменты ЕСХН.
Патентную систему в целях снижения налоговой нагрузки могут применять исключительно ИП.
В Налоговом кодексе предусмотрено два принципиально разных сценария, как сменить систему налогообложения ООО. Для вновь зарегистрированных юрлиц осуществить переход можно в любое время года, но не позднее 30 дней от даты постановки на учет в ФНС. Для тех, кто отработал более длительный период, такая возможность открывается лишь один раз в год.
Всем желающим перейти на УСН и ЕСХН с нового года нужно успеть с подачей заявления до 31 декабря текущего.
Если смена ОСНО на УСН или ЕСХН не произошла сразу, то подать соответствующее заявление нужно до 31 декабря текущего года. Это позволит исчислять налоги по-новому уже с 1 января и на ближайшие 365 дней. Прервать течение данного срока может либо желание самого субъекта, либо нарушение одного из условий использования спецрежима.
Чуть другой путь, как поменять систему налогообложения для ООО, предусмотрен для ЕНВД. Формально, в налоговую подают не заявление о переходе, а уведомление о начале применения новой системы. Сделать это нужно не позднее 5 дней от даты начала освоения нового направления бизнеса. Считать себя плательщиком ЕНВД, а значит, уплачивать налоги по льготным условиям, можно только после получения извещения о постановке на учет в той ФНС, где деятельность ведется фактически.
При избрании «вмененки» нужно помнить, что это нельзя сделать его единственным сразу в день регистрации. Поскольку данный режим совместим со всеми остальными, он не может быть основным. Вот почему, даже став на учет как плательщик ЕНВД с первого дня работы, предприятие все равно обязано либо избрать УСН (или ЕСХН), либо остаться на ОСНО.
Итак, вы решили начать свой бизнес и выбрали для него организационно-правовую форму (если нет – рекомендации по выбору приведены в статье). Следующим шагом должен стать выбор системы налогообложения.
Необходимо сделать это еще до момента подачи документов для проведения государственной регистрации, поскольку после начала деятельности изменить систему налогообложения будет сложнее.
Достаточно условно, все налоги, которые платит бизнес, можно разделить на 4 группы:
- Прямые налоги,
- Косвенные налоги,
- Налоги, связанные с оплатой труда, и
- Другие налоги.
Размер прямых налогов зависит от финансовых результатов деятельности (прибыли или дохода). К ним относятся налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц – предпринимателей и единый налог.
Косвенные налоги не связаны с прибыльностью бизнеса. Их размер зависит от объемов производства и реализации товаров или услуг. К ним относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизный налог.
Когда речь идет о выборе системы налогообложения, то в виду прежде всего имеются прямые налоги, а также косвенные налоги. Налоги, связанные с оплатой труда наемных работников, и большинство других налогов не зависит от выбранной системы налогообложения, а определяется наличием или отсутствием в компании соответствующих объектов налогообложения.
Когда вы планируете открыть свой бизнес, у вас есть такой выбор:
- Общая система налогообложения (с НДС или без — зависит от объемов реализации);
- Единый налог без НДС;
- Единый налог 3-й группы с НДС.
Следует иметь в виду, что некоторые виды деятельности не позволяют применения единого налога (упрощенной системы налогообложения). К ним относятся все виды финансового посредничества, производство и продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи пива и столовых вин), добыча полезных ископаемых, производство драгоценных металлов, реализация антиквариата, и некоторые другие виды деятельности.
Какая система налогообложения является наиболее привлекательной для использования предпринимателем?
На первый взгляд ответ очевиден – упрощенная система налогообложения. Но это не всегда верно. Чтобы более или менее точно рассчитать сумму налогов, которую нужно будет за платить в случае избрания той или иной системы налогообложения, необходимо знать прогнозные суммы выручки и расходов, что не всегда возможно. Но для типичных случаев мы можем дать рекомендации, основываясь на знании типовых экономических показателей, даже без проведения точных расчетов.
Если вы планируете предоставлять бизнес-услуги, выбирайте 3 группу единого налога, без НДС (по ставке 5 процентов), а если только бытовые услуги – то первую или вторую группу, в зависимости от наличия наемных работников и запланированного объема выручки.
В случае осуществления розничной торговли (кроме торговли алкоголем, табаком, горючим, автомобилями, ювелирными изделиями), выбирайте 2 группу единого налога. Если вы осуществляете розничную торговлю пивом или столовыми винами, вы тоже можете выбрать эту группу.
Если вы планируете продавать подакцизные товары (алкоголь, табак, автомобили), вам придется осуществлять эту деятельность на общей системе налогообложения, но если выручка за 12 месяцев не превышает 1 млн. грн., то вам при этом не обязательно регистрироваться плательщиком НДС.
Если вы планируете продавать ювелирные изделия, то вам выгоднее быть плательщиком единого налога 3-й группы (при условии, что ваша наценка составляет не менее 20 процентов розничной цены).
Также выбирайте 2 группу, если планируете осуществлять производство товаров (кроме подакцизных) в небольших объемах (менее 1,5 млн. грн. в год). Если же ваши объемы превышают этот показатель (но не более 5 млн. грн. в год), целесообразно выбрать:
- единый налог 3-й группы по ставке 3 процента, с уплатой НДС, в случае приобретения сырья и материалов у плательщиков НДС;
- единый налог 3-й группы по ставке 5 процентов без уплаты НДС, в случае приобретения сырья и материалов у неплательщиков НДС.
В случае осуществления оптовой торговли в объемах более 5 млн. грн. в год вам придется выбрать общую систему налогообложения c НДС, но если выручка не превышает эту сумму, вы имеете выбор – выбрать общую систему или упрощенную. В таком случае:
- Выберите общую систему налогообложения, если ваша маржа меньше 15 процентов цены продажи;
- Если вашими покупателями являются неплательщики НДС, а ваша маржа больше 20 процентов цены продажи, выбирайте упрощенную систему по ставке 5 процентов (без НДС);
- Если вы приобретаете товары у плательщиков НДС и реализуете также плательщикам НДС, а ваша маржа больше 20 процентов цены продажи, выберите упрощенную систему с уплатой НДС, ставка единого налога будет составлять при этом 3 процента.
Для юридического лица правильный выбор системы налогообложения является более сложной задачей, чем для предпринимателя – физического лица. Наиболее точно это можно сделать путем сравнения результатов расчетов нескольких альтернативных вариантов с использованием прогнозных сумм доходов и расходов. При отсутствии таких данных можно лишь дать рекомендации общего характера. Итак:
- Если ваша маржа (разница между выручкой и расходами) меньше 10-12 процентов – всегда выбирайте общую систему;
- Если ваша маржа больше 25-30 процентов – однозначно выберите упрощенную систему;
- Если ваша маржа составляет 15-20 процентов — выберите общую систему, если вы не являетесь плательщиком НДС, в случае же уплаты НДС лучше будет выбрать упрощенную систему.
Какая система налогов лучше для кафе? Класс ОКВЭД 56 входящий в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности 2018 года ОКВЭД-2 включает в себя:
- услуги по предоставлению продуктов питания и напитков, готовых к употреблению непосредственно на месте и предлагаемых в традиционных ресторанах, заведениях самообслуживания, на предприятиях питания, отпускающих продукцию на вынос, а также прочих предприятиях питания, работающих на постоянной или временной основе, с предоставлением мест для сидения или без.
Определяющим фактором является сам факт предложения продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, а не вид учреждения, их предоставляющего.
Эта группировка не включает:
- производство продуктов питания, не предназначенных для непосредственного употребления на месте, или полуфабрикатов, или готовых продуктов, которые не являются продуктами питания, см. Класс ОКВЭД 10 и Класс ОКВЭД 11;
- продажу продуктов несобственного производства, которые не являются продуктами питания, или не предназначены для употребления на месте, см. раздел G.
Класс ОКВЭД 56 относится к «Разделу I — Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» классификатора 2018 года ОКВЭД-2.
На территории мини-гостиницы планируется открытие кафе. Услуги будут оказываться через ИП. Какую систему налогообложения выбрать предпринимателю, если он не хочет приобретать и использовать ККТ? Влияет ли на выбор режима налогообложения факт реализации в кафе пива?
Для удобства восприятия представим информацию о возможных системах налогообложения для ИП в сфере общепита в таблице.
| Система налогообложения | Краткое описание применительно к сфере общепита |
| Общая система налогообложения (ОСНО) | Уплачиваются НДФЛ (гл. 23 НК РФ), НДС (гл. 21 НК РФ) |
| Специальные налоговые режимы: | Действуют гл. 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ |
| — упрощенная система налогообложения (УСНО) | Применяется при условии соответствия ИП установленным критериям, в частности, по численности работников – до 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) |
| — система налогообложения в виде ЕНВД | Применяется при оказании услуг через объекты организации общественного питания: – с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ); – без зала обслуживания посетителей (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Применяется при условии, что система налогообложения в отношении общепита введена на территории соответствующего муниципального района (п. 1 ст. 346.26 НК РФ) и ИП соответствует установленному пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ критерию по численности работников – до 100 человек |
| — патентная система налогообложения (ПСНО) | Применяется при оказании услуг через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Применяется при условии, что ИП удовлетворяет требованиям в части средней численности наемных работников (15 человек) и его доходы не превышают предельный размер, устанавливаемый на уровне субъекта РФ (не более 1 млн. руб. в год) |
При выборе системы налогообложения ИП нужно учитывать вероятность уплаты торгового сбора*(1). Он вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 410 НК РФ). В Москве торговый сбор введен*(2) с 01. 07. 2015. При этом на федеральном уровне от уплаты торгового сбора освобождены ИП, выбравшие ПСНО (п. 2 ст.411 НК РФ).
ВниманиеУСНО и спецрежим в виде ЕНВД не обеспечивают предпринимателям права не уплачивать торговый сбор. Вместе с тем может пригодиться информация о том, что в период с 2015 по 2021 год в соответствии с Федеральным законом от 29. 12. 2014 N 477-ФЗ субъекты РФ наделены правом предоставить ИП (зарегистрированным впервые) «налоговые каникулы» сроком на два года с даты регистрации (см. Письмо Минфина РФ от 18. 03. 2015 N 03-11-11/14578). В категорию льготников по решению региональных властей могут попасть предприниматели, осуществляющие деятельность в определенных сферах и применяющие УСНО или ПСНО. Суть «налоговых каникул» заключается в установлении ставки налога 0%, они введены в Москве*(3), но услуг общепита среди льготных видов деятельности нет.
В письмах от 26.05.2015 N 03-11-11/30254, от 20.05.2015 N 03-11-11/28947, от 07.05.2015 N 03-11-11/26507 Минфин сообщает о том, что Правительством РФ инициировано внесение в НК РФ поправок, направленных на поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства. Соответствующий Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ уже принят. Согласно ему субъекты РФ получили право снижать ставку:– единого налога, уплачиваемого при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы», – с 6 до 1%; – ЕНВД – с 15 до 7,5%.
А предприниматели, оказывающие услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, получат право применять ПСНО.
В силу требования п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ*(4) ККТ, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключения из этого правила также закреплены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ. В частности, п. 2 ст. 2 данного закона установлено, что организации и ИП в случае оказания услуг населению вправе не применять ККТ при условии выдачи потребителям соответствующих бланков строгой отчетности (БСО). Принадлежность оказываемых услуг к услугам, которые предоставляются населению, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 28. 06. 1993 N 163 (утрачивает силу 01. 01.2016)*(5).
Один из самых частых вопросов, которые задают мне на консультациях, — это что выбрать: ООО, ИП или каким-то другим образом оформить свой бизнес. Что из этих форм лучше подходит для гостинично-ресторанного бизнеса. Надо сказать, что этим вопросом задаются не только будущие рестораторы и владельцы отелей, но и почти все начинающие предприниматели.
Тем, кто собирается торговать крепким алкоголем, в любом случае нужно будет зарегистрировать юрлицо, т.к. на ИП алкогольную лицензию не выдают. Но, возможно, вас заинтересует вариант с сочетанием в одном заведении двух форм.