Как отразить уплату вперед ндфл перечисленный

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить уплату вперед ндфл перечисленный». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Вы перечислили НДФЛ раньше чем выплатили зарплату сотрудникам. Досрочно платить налоги можно (п.

1 и 8 ст. 45 НК РФ). Проблема в том, что НДФЛ вы перечисляете как налоговый агент.

Поэтому должны вначале удержать налог с зарплаты работников, а потом уже перечислить в бюджет. Начислен (бухгалтерская проводка) Начислен — проводка по налогу должна появиться в бухгалтерском учете организации. Как ее правильно записать? Какие счета учета будут задействованы?

Давайте с этим разберемся по порядку. Для начала уточним: НДФЛ — это налог на доходы физических лиц.

Из самого названия следует, что плательщиками данного налога являются физические лица: резиденты РФ; нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст.

207 НК РФ)

Как отразить уплату вперед ндфл перечисленный

Дата фактического получения дохода 30.06.16 налоги перечислили 04.07.16 Вопрос: как указать строку 100, 110, 120 в расчете НДФЛ Разъяснений как заполнить расчет 6-НДФЛ в подобной ситуации нет, т.к. в соответствии с нормами НК строки должны быть заполнены следующим образом: — строка 100 «Дата фактического получения дохода» — здесь надо отразить те даты, которые прописаны в ст.

223 НК РФ – для заработной платы это последний день месяца, за который она начислена.

В Вашем случае это 30.06.2016 — строка 110 «Дата удержания налога» — показывается день, когда вы фактически перечислили/выдали работнику доход за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода): для зарплаты и всех других денежных доходов — день их выплаты работникам, т.е.

05.07.2015; Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.

«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА» Назначение аналитической записки – информировать руководителя организации о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода

Для кого (для каких случаев): Для случаев раннего перечисления НДФЛ Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ Цена вопроса: Около 900 тысяч рублей.

Срок выплаты зарплаты — 3-е число.

3 мая 2020 года — выходной, зарплату следует выплатить в соответствии со статьей 136 ТК РФ 29.04.2019г. Как это отразить в 6-НДФЛ, учитывая, что дата получения дохода в соответствии со статьей 223 НК РФ — последний день месяца, то есть 30.04.2020. Получается, что дата удержания НДФЛ (29.04.2019г.; строка 110 формы 6-НДФЛ) будет раньше даты фактического получения дохода (30.04.2019г.; строка 100 формы 6-НДФЛ)?

Спасибо. Отвечает Галина Халтурина, эксперт Если установленный срок выпал на праздничный или выходной день, зарплату сотрудникам выдавайте накануне.

То есть в день, предшествующий выходному. В данном случае это 29 апреля.

Компания перечислила НДФЛ в бюджет еще до того, как выплатила своим работникам зарплату. Это был роковой шаг. Далее нормы НК РФ (п.

9 ст. 226 НК РФ) предупреждают: уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Опровергнуть логику построения выводов налоговиков чисто юридически суду оказалось не так просто.

Тем не менее он это сделал. Так как платеж поступил на соответствующий счет Федерального казначейства, никаких задолженностей за компанией как налоговым агентом не имелось.

Стало быть, и говорить о наличии недоимки нельзя. Некоторые специалисты предполагают, что и сумма досрочно перечисленного налога за счет средств организации, с точки зрения ФНС России, не расценивается как налог.

Повторимся, конкретной позиции чиновников по рассматриваемому вопросу все-таки нет. Но даже если просто включить логику, то позиция налоговиков выглядит совершенно ущербной.

Во-вторых, НДФЛ можно перечислять не позднее дня перечисления денег в банке на выплату заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Чисто формально досрочная уплата НДФЛ происходит не позднее дня перечисления. Ну и где здесь налоговики усмотрели нарушение?

Сроки уплаты НДФЛ, исчисленного и удержанного с зарплаты работников, зависят в числе прочего и от того, выплачивается ли зарплата наличными из кассы или перечисляется на банковские счета работников (на зарплатные карты).

Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами. ПОДХОД 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают.

Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете).

В бухучете до конца месяца числится долг за работником. В конце месяца начисляется зарплата за весь месяц сразу в сумме 30 000 руб. и из нее единой суммой удерживается НДФЛ — 3900 руб.

Он и перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК. Более половины компаний индексируют зарплаты в 2014 г., но уровень инфляции тоже растет Однако особенности зарплатного проекта могут внести коррективы в это правило.

Часто бывает так, что для перечисления денег на зарплатные карты работников требуется: И если в один и тот же день из-за технических особенностей банковской программы не удается совместить два этих действия, то возникает вопрос: что считать датой выплаты зарплаты и, соответственно, когда подавать в банк НДФЛ-платежку?

Однако из любого правила бывают исключения. Посмотрим, есть ли исключения из этого правила. “ Если ситуация сложилась трагически, работник умер, то начисленные ему деньги должны быть выданы родственникам умершего.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Как видим, проще всего перечислять зарплату на банковские зарплатные карты работников. И не только с точки зрения НДФЛ-учета, но и с организационной.

Изменение документа «Перечисление НДФЛ в бюджет» для закрытия «висящих» остатков одним документом. Я предлагаю для рассмотрения второй вариант, а именно, добавление в модуль документа «Перечисление НДФЛ в бюджет» одной процедуры и одной функции, которые избавят Вас от «висящих» остатков в регистре накопления «Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ».

All rights reserved.

НДФЛ надо удержать при фактической выплате зарплаты за вторую половину месяца (п.

4 ст. 226 НК РФ). Но когда удержать налог, если компания выдает всю зарплату досрочно — раньше окончания месяца? Доход у сотрудника возникает в последний день месяца, за который начислена зарплата (п. Многие удерживают налог сразу.

С одной стороны, нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход.

С другой стороны, в кодексе нет штрафов за такое нарушение.

Как вернуть переплату по НДФЛ?

№03-04-06/43479. В Письме представители финансового ведомства учитывали позицию, приведенную в Определении ВС РФ от 11.05.2016 г. №309-КГ16-1804. Заработная плата работникам компании выплачивается два раза в месяц: -аванс — в последний день текущего месяца; -окончательный расчет — 15-го числа следующего месяца.

Полагая, что с аванса сумма НДФЛ не удерживается, компания уплачивала НДФЛ только в момент окончательного расчета с работниками, то есть 15-го числа следующего месяца.

В ходе проведения проверки налоговые инспекторы признали действия компании неправомерными, начислили пени и оштрафовали налогового агента на основании ст.123 НК РФ.

Однако высшие судьи не сочли довод налогового агента убедительным.

Поскольку доход (аванс) работникам выплачивался в последний день месяца, то у налогового агента возникала обязанность исчислить и удержать суммы НДФЛ в соответствии с п.

070, необходимо сделать анализ удержаний.

К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы.

В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр. 070. Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты. Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела.

Это выполнить можно следующим образом: 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда; 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку); 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр.

ООО «Салют» выплатило заработную плату за декабрь 2020 года 29-го числа этого месяца.

Анализируя последние разъяснения, налоговый агент (далее н/а) сталкивается с диаметрально противоположными трактовками «ранних расчетов по зарплатным выплатам» налоговыми органами. Причем выпущенными буквально друг за другом.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.

е. также в последний день расчетного месяца. Сумма исчисленного налога включается в состав показателя строки 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ. Удержание НДФЛ из доходов работников производится при их фактической выплате (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ ).

Излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 2 квартал 2019

Строка 050 Расчета 6-НДФЛ

Заполнение расчета 6-НДФЛ обязательно для всех налоговых агентов по подоходному налогу. Форма отчета унифицирована, он сдается в ФНС ежеквартально. В отчетности отражаются накопительные данные за отчетный период с начала года и расшифровки по выплатам и налогу за последний квартал. Факт переплаты по налогу отражается в 6-НДФЛ по-разному с учетом причины ее возникновения, при этом нужно учитывать, что суммы, фактически перечисленные налоговым агентом в бюджет, в Расчете не приводятся.

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

Предприятие за 1 квартал начислило зарплату в размере 405 000 руб., налоговые вычеты не применялись, ставка налогообложения – 13%. За март зарплата в сумме 108 000 руб. выплачена в апреле. Фактические налоговые перечисления в бюджет за март оказались выше расчетных данных на 10 000 руб. — ошибка произошла вследствие указания в платежном поручении некорректной суммы платежа – 24 040 руб. Строки Расчета 6-НДФЛ будут заполнены следующим образом:

• 020 – 405 000 руб.;

• 040 – 52 650 руб. (405 000 х 13%), указана расчетная величина налогового обязательства;

• 070 – 38 610 руб. ((405 000 – 108 000) х 13%), величина удержанного налога в момент выплаты зарплаты, налог с зарплаты марта при этом не учитывается;

• в строках 100-120 приводятся даты фактического получения дохода, удержания НДФЛ и срок перечисления налога в бюджет;

• в графах 130 и 140 указывается полученный работниками доход за январь и февраль, удержанный налог за январь, февраль. Мартовский заработок и налог с него войдет в раздел 2 отчета за полугодие – сумма дохода по строке 130 составит 108 000 руб., а налог будет равен 14 040 руб. (108 000 х 13%).

Таким образом, в отчете показывается только налог, который был начислен и фактически удержан из доходов физических лиц. Переплата, возникшая вследствие перечисления налоговым агентом неверной суммы при правильно произведенных расчетных операциях, никак не отразится в Расчете 6-НДФЛ.

Сумму НДФЛ, излишне удержанную с дохода, может обнаружить налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход и сразу производит удержание налога. Также указать на переплату может сам налоговый орган. Тогда с момента обнаружения факта переплаты, согласно п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 Налогового кодекса, налогоплательщик должен быть извещен в течение десяти рабочих дней.

Налоговый орган извещает о переплате одним из следующих способов:

• письменным извещением, вручаемым лично под роспись;
• почтовым отправлением с уведомлением;
• указанием суммы переплаты в Личном кабинете налогоплательщика.

После того, как зафиксирован случай переплаты и гражданин о нем извещен, то следует решить вопрос о том, как распорядиться излишне внесенным в бюджет НДФЛ. Существует два варианта действий:

• зачесть переплату в счет платежей по другим налогам, пеням и штрафам;
• вернуть переплату из бюджета.

Для этого ФНС сначала в соответствии с Письмом от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected] должна установить, признаются ли эти суммы налогом. Плательщики обязаны вносить платежи по НДФЛ после выплаты дохода. Соответственно, если перечисление сбора в бюджет произошло раньше срока выплаты дохода, то его сумма не признается налогом. Тогда за организацией остается обязанность заново произвести ее уплату в бюджет. Но сумму, уплаченную ранее, имеется возможность только вернуть.

Зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ возможно только в случае, если организация излишне удержала сумму налога и перечислила ее в бюджет. Такое разъяснение по зачету дает письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.

Сумма сбора, переплата по которой сложилась из-за ошибки при перечислении, не может быть зачтена в счет будущих поступлений по этому виду налога.

Ситуация, когда произошло излишнее удержание у работника суммы НДФЛ и его перечисление, может произойти по причине того, что организация-работодатель предоставила ему социальный или имущественный вычет не с начала года. Тогда организация самостоятельно извещает сотрудника об этом факте в 10-дневный срок и предлагает оформить заявление о возврате переплаты в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 231 НК.

Налоговый кодекс устанавливает, что все налогоплательщики с полученного дохода обязаны перечислять НДФЛ. Причиной переплаты чаще всего становится банальная ошибка бухгалтера при указании КБК в платежном поручении. Тогда зачесть ее в счет будущих платежей нельзя. Допустимо вернуть переплату по заявлению.

Другой случай, когда переплата сложилась из-за того, что у работника исчислен и перечислен налог больше той суммы, что должна была быть. Тогда, согласно разъяснениям Минфина, организация – налоговый агент, должна обратиться в налоговый орган с заявлением на возврат ошибочно перечисленной суммы НДФЛ. Эта переплата может быть зачтена в счет будущих платежей по налогу с дохода.

Все реквизиты платежного поручения должны быть указаны верно — только это исключит претензии со стороны налоговых органов.

Подробнее о том, к чему приводят ошибки в платежках, читайте в материале «Ошибки в платежном поручении на уплату налогов»

В любом платежном поручении указывается его номер, дата и сумма списания цифрами и прописью.

В поле «Статус налогоплательщика» может быть проставлен код 09, если физическое лицо (индивидуальный предприниматель) самостоятельно перечисляет НДФЛ со своих доходов в бюджет, или 02, если платеж производится налоговым агентом.

См. также: «Основные статусы плательщика в платежном поручении».

Также должно быть указано наименование плательщика платежа, его ИНН, КПП, расчетный счет, банк плательщика со всеми реквизитами (БИК и корреспондентский счет).

В графе «Получатель» проставляется наименование налоговой инспекции, в которую необходимо произвести платеж по НДФЛ. В других полях указывается ее ИНН, КПП, расчетный счет в соответствующем отделении банка.

В платежном поручении на перечисление НДФЛ, как и любого другого налога, требуется в обязательном порядке указывать КБК, ОКТМО, основание платежа (текущий платеж или погашение задолженности по истекшим периодам и пр.), данные налогового периода, за который производится уплата, номер и дату документа, на основании которого перечисляется налог. Если информация о документе-основании отсутствует, то в соответствующих полях платежного поручения ставится значение 0.

О заполнении поля 106 читайте здесь.

Поле «Тип платежа» начиная с 1 января 2015 года в налоговых платежках заполнять нет необходимости в связи с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 30.10.2014 № 126н «О внесении изменений в приложения № 1, 2, 3 и 4 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н ”Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации”».

В поле «Очередность платежа» ставится 5. В настоящее время третья очередность предназначена для перечисления заработной платы и налогов либо налоговых платежей, взыскиваемых в принудительном порядке.

Подробнее об очередности платежа читайте здесь.

В поле «Назначение платежа» раскрывается информация о перечислении НДФЛ.

Платежное поручение на бумажном носителе подписывается руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Также на нем необходимо проставить печать плательщика. Если же НДФЛ перечисляется по системе «Электронный банк», поручение подписывается электронной подписью уполномоченных лиц.

Перечислить НДФЛ не так сложно. Нужно только верно заполнить все реквизиты платежки. Проще всего это сделать в бухпрограмме. Но если вы всё же затрудняетесь, используйте наш образец.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н

Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в двух случаях.

Первый случай. Организация удержала из дохода сотрудника больше положенного. Например – из-за того, что бухгалтер неправильно рассчитал облагаемую базу или неверно применил вычеты по НДФЛ, либо работник не вовремя представил в бухгалтерию подтверждающие документы на вычет, и т.п. Эту же (излишне удержанную) сумму и заплатили в бюджет. В данном случае речь идет об излишне удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика.

Второй случай. Организация рассчитала и удержала НДФЛ правильно. Но в бюджет перечислила больше, чем нужно. Это может произойти, например:

• из-за ошибки бухгалтера при оформлении платежного поручения на уплату налога;
• из-за того, что налог заплатили раньше срока (до того, как выплатили работникам доход и удержали из него НДФЛ). В этом случае получается, что возникает переплата за счет собственных средств организации, а не налогоплательщика.

НДФЛ является федеральным налогом.

По общему правилу, переплату по федеральному налогу можно зачесть:

• в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) по другим федеральным налогам;
• в счет предстоящих платежей по тому же или другим федеральным налогам.

Основание – статья 78 НК РФ.

Однако и здесь есть нюансы.

Если переплата по НДФЛ образовалась из-за того, что налог был излишне удержан из доходов налогоплательщиков, то зачесть такую переплату в счет других федеральных налогов (например, НДС или налога на прибыль) не получится. Чиновники считают, что нельзя зачесть переплату, которую организация излишне удержала у налогоплательщика в качестве налогового агента, в счет обязательств по тем налогам, которые она платит как налогоплательщик. Об этом сказано, в частности, в Письме Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.

Таким образом, в данной ситуации возможен единственный выход – возвращать излишне удержанный НДФЛ по процедуре, которая установлена статьей 231 НК РФ (она была рассмотрена выше).

Если организация без ошибок исчислила и удержала НДФЛ, но в бюджет перечислила больше, чем положено (или заплатила налог за счет собственных средств досрочно), то правила такие.

Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ в данном случае не удастся. Ведь, как уже было сказано, такая переплата будет считаться ошибочным платежом (а не суммой НДФЛ, уплаченной налоговым агентом). Стало быть, зачесть такой платеж в счет НДФЛ – нельзя. Об этом сказано в Письме ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]

А вот зачесть этот ошибочный платеж в счет других федеральных налогов, которые организация платит как налогоплательщик, – вполне возможно. Например, его можно зачесть в счет недоимок или будущих платежей по НДС или налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]). Чтобы зачесть переплату по НДФЛ в другие налоги, в налоговую инспекцию нужно подать заявление по форме, которая утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] К заявлению нужно приложить платежное поручение и выписку из регистра по НДФЛ.

Пример 2

13 августа бухгалтер удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников за июль. Сумма удержанного налога составила 20 000 руб. По ошибке, в бюджет было перечислено больше, чем удержано. Сумма платежа по НДФЛ составила 32 000 руб. Организация решила зачесть переплату в сумме 12 000 руб. в счет предстоящих платежей по НДС за III квартал 2019 года. Для этого бухгалтер подал в налоговую инспекцию заявление на зачет.

Подведем итог. Ошибки при исчислении НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, возможны на любой стадии этого процесса. Так, бухгалтер может неверно удержать налог – неправильно рассчитав налоговую базу или некорректно применив вычеты по НДФЛ. Но даже если налог удержан правильно – никто не застрахован от ошибок при его перечислении. Процесс возврата НДФЛ из бюджета достаточно трудоемкий и длительный.

Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).

Досрочная зарплата — это ошибочное или намеренное произведение финального расчета по заработной плате ранее дня, завершающего отработанный месяц.

Анализируя последние разъяснения, налоговый агент (далее н/а) сталкивается с диаметрально противоположными трактовками «ранних расчетов по зарплатным выплатам» налоговыми органами. Причем выпущенными буквально друг за другом. Это:

• Письма Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250 и ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, в которых такие выплаты приравниваются к авансам, т. е. признаются не образующими дохода и обязанности по удержанию с них налога на физических лиц (далее — ф/л). Соответственно, и принцип их отражения в расчете аналогичен.
• Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, которое признает их зарплатными. Причем предлагается достаточно специфичное занесение их в расчет, некоторым образом идущее вразрез с положениями НК РФ.

Рассмотрим каждый из предложенных ведомством вариантов на примере.

«Авансовый» принцип занесения информации в расчет основан на том постулате, что налог на ф/л при авансовых выплатах не удерживается, а соответствующее удержание производится только с доходов, выплачиваемых в следующем периоде (т. е. скорее из аванса следующего месяца).

Пример 1

Зарплатные выплаты за март в размере 100 000 руб. были произведены 25 марта. Налог 13% с них был удержан и перечислен в бюджет при авансовых выплатах 11 апреля.

Тогда раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал и 6 месяцев 2019 года будет выглядеть так (берем заполнение только в части досрочной зарплаты):

Позиция отчета	Дата/сумма
1 квартал 2019 года
100	00.00.0000
110	00.00.0000
120	00.00.0000
130	0
140	0
6 месяцев 2019 года
100	31.03.2019
110	11.04.2019
120	12.04.2019
130	100 000
140	13 000

Подробнее с «авансовым» принципом занесения информации в расчет можно ознакомиться на сайте: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Рассмотрим, каким же образом предлагают отражать досрочную зарплату в 6-НДФЛ н/а фискальные службы во втором случае.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера с некоторыми изменениями: зарплатные выплаты за март были произведены 25 марта. В этот же день было произведено перечисление налога на ф/л в бюджет.

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года будет следующая информация:

Позиция отчета	Дата/сумма
100	31.03.2019
110	25.03.2019
120	26.03.2019
130	100 000
140	13 000

В этом случае налог на ф/л удержан предприятием ранее даты получения сотрудниками дохода в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ. Вроде как де-юре получается, что организация заплатила налог за счет собственных средств, что входит в конфликт с п. 9 ст. 226 НК РФ. Де-факто же налог удержан и перечислен в бюджет из средств самих сотрудников.

При «авансовой» трактовке налог на ф/л рекомендуется удерживать из выплат, произведенных либо в последний день месяца, либо в следующий за ним (т. е. де-факто при перечислении аванса за первую половину следующего месяца). Но на практике никто не ждет следующих выплат, а налог удерживается и перечисляется из «досрочных» сумм (в т. ч. из соображений подстраховки на случай увольнения работника в дальнейшем).

При второй трактовке, как указано выше, существуют риски уплаты налога за счет собственных средств н/а.

Некоторые эксперты предлагают и третий вариант: в позицию 100 заносить дату фактической выплаты зарплаты (для нашего примера это 25.03.2019), при этом все остальные позиции оставлять без изменений:

Позиция отчета	Дата/сумма
100	25.03.2019
110	25.03.2019
120	26.03.2019
130	100 000
140	13 000

Однако, уходя от нарушения в сроке удержания налога, в предложенной экспертами ситуации мы нарушаем положения ст. 223 НК РФ для позиции 100.

На наш взгляд, более правильной является «авансовая» трактовка: т. е. когда занесение информации в расчет о выплатах аванса и удержании налога в отчетном периоде не производится, а переносится в следующий расчет.

Этот вывод подтверждает и срок выпуска «авансового» разъяснения ФНС, который является более поздним по отношению к письму-оппоненту, а также то, что в отношении раннего перечисления налога у фискальных органов также нет однозначной позиции.

• С одной стороны, есть разъяснения о том, что при перечислении «авансового» налога на ф/л в бюджет такой платеж налогом не признается, а обязанность налогового агента в таком случае исполненной не является (письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected], от 29.09.2014 № БС[email protected]).
• С другой стороны, точка зрения, согласно которой уплата налога до фактического произведения зарплатных выплат не свидетельствует о наличии недоимки по налогу. Штрафа у н/а по ст. 123 НК РФ в этом случае также не возникает (письмо ФНС от 29.09.14 № БС-4-11/[email protected]).

ВАЖНО! Последняя позиция не однозначна и в судебной практике. В поддержку позиции — постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13; АС МО от 28.07.2016 по делу № А40-128634/14 и др. Противоположная позиция — постановление АС СЗО от 19.06.2015 по делу № А56-41307/2014.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты 2020, дата получения дохода

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате излишне уплаченного НДФЛ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

• НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;
• переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев.

Ситуация, когда организация – налоговый агент излишне удержала НДФЛ с доходов физического лица и перечислила его в бюджет, может возникнуть, например, при предоставлении сотруднику имущественного или социального вычета не с начала года. В этом случае согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом организация обязана сообщить нало-гоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Обратите внимание:

Возврат суммы налога налогоплательщику в отсутствие налогового агента (например, в случае ликвидации организации) либо в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), а не организацией – налоговым агентом (п. 1 и 1.1 ст. 231 НК РФ).

Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Такой возврат может производиться только путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (ст. 231 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 16.05.2011 № 03 04 06/6-112 (п. 2)).

Приведем примеры возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Итак, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного ст. 231 НК РФ (в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), налоговый агент на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, обязан начислить проценты, которые также подлежат уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

К сведению:

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Согласно п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным пеням. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. В связи с этим контролеры могут вернуть налог налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, при условии что у такого налогового агента не должно быть задолженности по иным федеральным налогам. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Отметим, что факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и факт излишнего удержания и перечисления налога, подтверждается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает:

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину:

• доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025);
• налоговых вычетов (по строке 030);
• налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045);
• фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).

• Легко ведите учёт и заводите первичку
• Выставляйте счета со смартфона
• Отправляйте отчётность через интернет
• Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
• Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

В июле 2020 года работодатели сдают сразу два отчёта 6-НДФЛ — за I и II кварталы. Из-за весенних и летних нерабочих дней появились нюансы, которые важно учесть при заполнении. Чтобы ФНС приняла расчёт, нужно правильно заполнить строку 120 и разделить данные о выплатах между отчётными периодами.

Мы рассказали о новых правилах в статье «Как заполнить два 6‑НДФЛ в июле: учитываем нерабочие дни и распределяем выплаты».

Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после ее выплаты происходит перерасчет отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчете их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчете?

Как отразить в программе переплату по ндфл

Дочисление суммы НДФЛ

Если налоговый агент не удержал регламентируемый действующим законодательством налог на доход физических лиц со своего сотрудника или удержал сумму, меньшую, чем положено, то недостающую разницу необходимо взыскать с налогоплатильщика.

Если сотрудник продолжает работать на предприятии, то после исправления ошибки или смены его статуса (например, налогового резидента) при проведении очередного расчета НДФЛ в программах на платформе 1С Предприятие 8 недостающая сумма автоматически будет начислена и удержана.

В случае если неуплата НДФЛ обнаружится тогда, когда не представляется возможность удержания налога (например, после увольнения сотрудника или после окончания налогового периода), то взыскать НДФЛ предприятие не сможет. Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ, в таком случае налоговый агент должен письменно уведомить налогоплатильщика и налоговый орган (по месту своего учета) о невозможности взыскать НДФЛ и указать сумму налога по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17 ноября 2010 №ММВ-7-3/[email protected]

Для этого необходимо сформировать в программе системы 1С Предприятие 8 справку 2-НДФЛ в бумажном или электронном виде и отправить ее в налоговый орган по месту учета.

Если по каким-либо причинам налоговый агент удержал большую налоговую ставку с дохода налогоплатильщика, то разницу необходимо вернуть. Возврат и зачет излишне взысканных и уплаченных сумм налога регулируется НК Российской Федерации (статьи 78 и 79). В новой редакции п. 1 статьи 231 НК РФ, которая вступила в силу 1 января 2011 г., уточняется порядок возврата НДФЛ налогоплательщику, с которого налоговый агент удержал налог, превышающий действующую ставку.

Если причина удержания большей суммы налога заключается в изменении состояния доходов или вычетов, то с начала текущего года налоговый агент должен уведомить налогоплатильщика в течение 10 дней со дня, как обнаружена ошибка. При этом необходимо указать точную сумму, которую удержали сверх установленной ставки. Форма извещения налогоплатильщика не установлена действующим законодательством, поэтому может быть произвольной.

Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Как оформить возврат подоходного налога за обучение

Срок перечисления подоходного налога (НДФЛ)

НДФЛ — федеральный или региональный налог?

Образец заявления на возврат подоходного налога

Переплата по НДФЛ может возникнуть в результате технической ошибки, невнимательности бухгалтера при перечислении средств, или из-за неправильного расчета налоговых обязательств. От причин образования переплаты зависит способ ее устранения. Уникальность подоходного налога в том, что его нельзя платить авансом, так как его удерживают непосредственно из начисленных доходов, по которым наступил срок выплаты. Налоговый агент несет ответственность за корректность исчисления сумм подоходного налога, своевременность его удержания и отправки в бюджет. Он не должен платить НДФЛ из своей прибыли или выручки — налог может уплачиваться исключительно из доходов физических лиц. На этом акцентируется внимание в п. 9 ст. 226 НК РФ и в письме Минфина от 12.11.2014 г., зарегистрированном под № 03-04-06/57158.

По мнению налоговиков, провести зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей по подоходному налогу можно только при условии, что налог уплачен не из собственных средств налогового агента (письмо Письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085).

Если же НДФЛ был удержан правильно, а ошибка была допущена агентом при уплате обязательств, это считается ошибочным платежом по реквизитам НДФЛ и по такой переплате допустим только возврат.

Но Верховный Суд решил, что подобное досрочное перечисление подоходного налога за счет средств агента нарушением не является и возможен дальнейший его зачет в счет будущих платежей по НДФЛ (определение ВС от 21.12.2017 № 305-КГ17-15396). Теперь, если, например, один платежный документ был отправлен дважды или бухгалтер внес в платежку завышенную сумму налога, образовавшуюся при этом переплату можно зачесть по НДФЛ за следующие месяцы.

Зачет производится по правилам, приведенным в ст. 78 НК РФ.

Для зачета в счет будущих платежей по НДФЛ вначале необходимо провести сверку со своей ИФНС, уточнив сумму переплаты.

Затем налоговым агентом оформляется «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога» (Приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182). Также налоговикам предоставляют выписки данных из налоговых регистров. Дополнительно нужно приложить платежные документы, подтверждающие факт переплаты.

Заявление может быть передано в ИФНС лично, ценным письмом по почте или направлено через ТКС в электронном виде (в этом случае документ заверяется ЭЦП).

Налоговики должны принять решение о зачете в течение 10 дней после получения заявления или со дня подписания акта сверки.

Зачет в счет недоимки по иным федеральным налогам производится налоговиками самостоятельно в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты.

Переплата НДФЛ: как отразить в 1С

Возврат переплаты налоговому агенту возможен, если фактически налог удержан правильно, а ошибка возникла на этапе перечисления денег. При этом должно быть соблюдено требование об отсутствии недоимок по другим видам федеральных налоговых платежей.

Для возврата переплаты агенту надо представить в ИФНС письменное заявление (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182) с приложением платежных поручений и налоговых регистров. При положительном решении деньги будут перечислены на счет налогового агента в месячный срок со дня получения налоговиками соответствующего заявления.

Если причина переплаты кроется в осуществлении удержаний из заработка физических лиц в большем размере (например, не был учтен полагающийся налоговый вычет), работодатель уведомляет об этом сотрудника, из доходов которого произведено взыскание в завышенном объеме. Возврат денег осуществляется в заявительном порядке.

Как действовать, если возникла такая переплата по НДФЛ в 2019 году (ст. 231 НК РФ):

• работодатель в 10-тидневный период с момента выявления ошибки при расчете и взыскании налоговых обязательств оповещает об этом физлицо;

• работник обращается к нанимателю с заявлением, в котором озвучена просьба вернуть излишне удержанный с его дохода НДФЛ;

• работодатель возмещает переплату сотруднику на его банковский счет, указанный в заявлении (наличный расчет п. 1 ст. 231 НК РФ не предусмотрен);

• далее работодатель подсчитывает, перекроется ли предстоящими перечислениями переплата по НДФЛ, можно ли зачесть ее в счет ближайших выплат в бюджет по этому налогу;

• если обязательства по НДФЛ меньше суммы переплаты, налоговым агентом оформляется заявление в ИФНС на возврат перечисленного излишка по правилам ст. 78 НК РФ.

Заявление о выдаче вида на жительство можно получить бесплатно в любом региональном отделении миграционной службы или скачать бланк на их сайте. Выбирать отделение необходимо исходя из места постоянного проживания. Там же можно взять новый образец заполнения заявления на вид на жительство. Подать заявление на вид на жительство в миграционную службу рекомендуется в рукописном виде.

Допускается и набранный на компьютере вариант. Но сначала нужно правильно его заполнить, от этого во многом зависит благоприятный исход.

Далее, необходимо указать основание для выдачи.

Теперь эта госуслуга стоит 3500 рублей.

Как правильно оформить о выдаче вида на жительство с первого раза? Рассмотрим образец заполнения заявления на вид на жительство. Фамилию, имя и отчество нужно будет продублировать латинскими буквами.

Все остальные поля заполняем по-русски. Заполняется заявление в двух экземплярах.

Чтобы успешно получить документ, необходимо пройти по всем необходимым инстанциям, собрать серьёзный пакет документов, а главное — грамотно заполнить заявление (анкету) на ВНЖ в соответствии со всеми юридическими требованиями.

Заявление о выдаче вида на жительство — первый шаг мигранта, желающего остаться в нашей стране. Как именно следует оформлять такое заявление, что в нем должно содержаться и куда нужно с ним обращаться?

Попробуем разобраться. Заявление о выдаче вида на жительство 2020–2020 годов несколько отличается от того, которое использовалось ранее, т.

к. несколько изменилось его оформление. Кроме того, действует новый порядок рассмотрения:

• Увеличен размер пошлины, которую полагается уплатить заявителю (установлена сумма в 1600 рублей).
• Носители русского языка из числа иностранцев вправе рассчитывать, что их заявления рассмотрят особо и вне очереди.

Заявление о выдаче вида на жительство поменялось не слишком значительно, однако необходимо использовать именно те образцы, где как основа используется новый бланк.

Похожие записи:

• Можно ли развестись без присутствия обоих супругов
• Все штрафы гибдд 2012
• Военнослужащий документы на охотничье ружье