Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни — Российская газета

Зарегистрирован в Минюсте РФ 3 августа 2012 г.

Регистрационный N 25102

На основании пункта 4 статьи 25, пункта 4 статьи 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2003, N 50, ст. 4858; 2005, N 10, ст. 760; 2007, N 49, ст. 6048; 2010, N 17, ст. 1988; N49, ст. 6409; 2011, N 49, ст. 7040), статьи 20 Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 286-ФЗ «О взаимном страховании» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6047) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411; N 46, ст. 5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 8, ст. 973; N 11, ст. 1312; N 26, ст. 3212; N 31, ст. 3954; 2010, N 5, ст. 531; N 9, ст. 967; N 11, ст. 1224; N 26, ст. 3350; N 38, ст. 4844; 2011, N 1, ст. 238; N 3, ст. 544; N 4, ст. 609; N 10, ст. 1415; N 12, ст. 1639; N 14, ст. 1935; N 36, ст. 5148; N 43, ст. 6076; N 46, ст. 6522; 2012, N 20, ст. 2562; N 25, ст. 3373), приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок размещения страховщиками средств страховых резервов (далее — Порядок).

2. Страховщикам (страховым организациям и обществам взаимного страхования) привести состав и структуру активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов, в соответствие с требованиями указанного Порядка.

3. Признать утратившими силу:

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н «Об утверждении Правил размещения страховщиками средств страховых резервов» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30 августа 2005 г., регистрационный N 6968; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, N 36);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 июня 2007 г. N 53н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 июня 2007 г., регистрационный N 9713; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 31);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 октября 2008 г. N 115н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2008 г., регистрационный N 12719; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2008, N 48);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2008 г. N 130н «О внесении изменений в Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15 декабря 2008 г., регистрационный N 12848; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2008, N 52);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 2009 г. N 72н «О внесении изменений в Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 2009 г., регистрационный N 14611; Российская газета, 2009, 16 сентября);

пункт 4 Изменений в отдельные приказы Министерства финансов Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 2012 г. N 22н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 марта

2012 г., регистрационный N 23611; Российская газета, 2012, 11 апреля).

4. Настоящий приказ вступает в силу 30 сентября 2012 года.

Министр А. Силуанов

I. Общие положения

2.1. Страховщик формирует следующие виды страховых резервов.

2.1.1. Резерв незаработанной премии.

2.1.2. Резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

резерв произошедших, но незаявленных убытков;

резерв расходов на урегулирование убытков.

2.1.3. Стабилизационный резерв.

2.1.4. Резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств) (далее — резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств).

2.2. Страховые резервы, перечисленные в подпунктах 2.1.1-2.1.3 пункта 2.1 настоящего Положения, формируются страховщиками в обязательном порядке.

Стабилизационный резерв по учетным группам 1, 2, 4, 6, 7, 10, 12-14, 16-17 формируется в добровольном порядке.

Резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды в обязательном порядке формируется страховщиками, осуществляющими обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.3. Общества взаимного страхования формируют стабилизационный резерв по конкретной учетной группе по решению общего собрания членов общества.

2.4. Резерв незаработанной премии представляет собой часть начисленной страховой премии по договору, относящуюся к периоду действия договора, выходящему за пределы расчетного периода (незаработанной премии), являющуюся источником для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих страховых выплат, которые могут возникнуть после расчетной даты.

2.5. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков представляет собой расчетную величину неисполненных или исполненных не полностью на расчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в расчетном или предшествующих ему периодах.

2.6. Резерв произошедших, но незаявленных убытков представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в расчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в расчетном или предшествующих ему периодах.

2.7. Резерв расходов на урегулирование убытков представляет собой расчетную величину будущих расходов (прямых и косвенных), относящихся к урегулированию убытков, произошедших в отчетном и предшествующих ему периодах, и включает сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователей (расходы по урегулированию убытков) в связи со страховыми случаями.

2.8. Стабилизационный резерв представляет собой расчетную величину обязательств, необходимых для компенсации расходов страховщика на осуществление будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Стабилизационный резерв по учетной группе 9 представляет собой страховой резерв, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2011 года № 260-ФЗ «О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 31, ст. 4700; № 50, ст. 7359; 2013, № 30, ст. 4084; 2014, № 52, ст. 7535; 2016, № 22, ст. 3094; № 26, ст. 3891) для компенсации расходов на осуществление страховых выплат в последующие периоды.

2.9. Резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств представляет собой страховой резерв, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды.

3.1. Расчет резерва незаработанной премии определяется следующим методом.

3.1.1. Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группам.

В случае если договором страхования предусмотрены отдельные периоды несения ответственности, расчет резерва незаработанной премии должен быть произведен с учетом информации о периодах несения ответственности.

Для целей расчета страховых резервов периодом несения ответственности признается период времени, в течение которого действует ответственность страховщика по исполнению обязательств по договору, обусловленных возможным наступлением страхового случая в этот период.

При расчете резерва незаработанной премии по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенному с учетом сезонного использования транспортного средства, периодом несения ответственности следует считать период (периоды) использования транспортного средства, а неистекшим на отчетную дату периодом несения ответственности — неистекший период (периоды) использования транспортного средства.

В случае если договором застраховано более одного объекта с разными периодами несения ответственности и (или) объект (объекты) застрахован (застрахованы) более чем от одного риска с разными периодами несения ответственности, страховщик рассчитывает резерв незаработанной премии исходя из показателей, соответствующих отдельным объектам, рискам и периодам несения ответственности.

3.1.2. Величина резерва незаработанной премии определяется как сумма двух показателей: базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии.

Для общества взаимного страхования величина резерва незаработанной премии равна базовой части резерва незаработанной премии.

3.1.3. Для целей расчета базовой части резерва незаработанной премии начисленная страховая премия (страховая брутто-премия) по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат, осуществляемых в случаях, когда федеральными законами предусмотрено осуществление компенсационных выплат за счет средств профессиональных объединений страховщиков или иных организаций, на которые в соответствии с федеральными законами возложена обязанность осуществления компенсационных выплат (далее — отчисления от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат).

Для целей расчета базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии) начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование.

Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

Для общества взаимного страхования базовой страховой премией по договору страхования следует считать начисленную страховую брутто-премию.

3.1.4. Для целей расчета дополнительной части резерва незаработанной премии начисленное вознаграждение за заключение договора страхования (сострахования) увеличивается на отчисления от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат.

Полученная величина в дальнейшем именуется дополнительной частью страховой премии по договору.

Для целей расчета дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) дополнительная часть страховой премии по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование, равна сумме начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование.

3.1.5. Для расчета величины базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии)и величины дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) используются методы, приведенные в приложении 1 к настоящему Положению.

При этом для каждого договора расчет величины дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) осуществляется тем же методом, что и расчет величины базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии).

3.1.6. По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 16, расчет базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии производится методом, указанным в пункте 1 приложения 1 к настоящему Положению, а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 16 расчет резерва незаработанной премии может производиться методами, указанными в пунктах 2 и 3 приложения 1 к настоящему Положению.

3.1.7. По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 17) расчет базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии может производиться как методом, указанным в пункте 1 приложения 1 к настоящему Положению, так и методами, указанными в пунктах 2 и 3 приложения 1 к настоящему Положению.

4.1. Положение о формировании страховых резервов должно содержать:

перечень учетных групп, на которые распределены договоры для целей формирования страховых резервов;

порядок распределения данных по линиям бизнеса, по которым страховщиком осуществляется ведение бухгалтерского учета, по учетным группам;

состав страховых резервов;

перечень методов, используемых для расчета страховых резервов, их описание и условия применения.

4.2. Дополнительно положение о формировании страховых резервов должно содержать информацию, предусмотренную подпунктом 3.1.9 пункта 3.1, подпунктами 3.4.2, 3.4.4, 3.4.5 пункта 3.4, подпунктом 3.6.2 пункта 3.6, пунктом 6.2, настоящего Положения, пунктом 14 Приложения 2 к Положению, пунктом 3 Приложения 3 к настоящему Положению, пунктом 2 Приложения 5 к настоящему Положению, пунктом 1 Приложения 6 к настоящему Положению.

5.1. Документы, содержащие сведения, необходимые для расчета страховых резервов, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:

номер договора;

дату вступления договора в силу;

дату начала несения ответственности;

срок действия договора;

период (периоды) несения ответственности, если данный период (периоды) не совпадает со сроком действия договора;

размер (размеры) страховой суммы (сумм);

размер начисленной страховой премии (взносов);

дату (даты), когда начисляется страховая премия (взносы);

размер (размеры) и дату (даты) уплаты страховой премии (взносов);

размер начисленного вознаграждения за заключение договора;

размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

дату досрочного прекращения (расторжения) договора;

дату(даты)изменения условий договора;

размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;

дату возврата страховой премии (взносов);

сумму и дату (даты) уменьшения начисленной премии (взносов) в связи с изменением условий договора;

сумму и дату (даты) уменьшения начисленной премии (взносов) в связи с ошибочно начисленной премией по договору;

сумму и дату (даты) уменьшения начисленной премии (взносов) в связи с досрочным расторжением договора;

дату (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);

дату (даты) наступления страхового случая (случаев);

идентификационный номер страхового случая;

размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информацию об изменении о дате (датах) и размере (размерах) изменений заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования с указанием идентификационного номера страхового случая;

дату (даты) осуществления страховой выплаты (выплат) с указанием идентификационного номера страхового случая;

размер (размеры) страховой выплаты (выплат) с указанием идентификационного номера страхового случая;

дату (даты) отказа в страховой выплате (выплатах) с указанием идентификационного номера страхового случая;

основание (основания) отказа в страховой выплате (выплатах) с указанием идентификационного номера страхового случая;

дату поступления предварительного уведомления о страховом случае по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

дату поступления требования об оплате возмещенного вреда по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

дату поступления сообщения об отказе потерпевшему в прямом возмещении убытков по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

дату принятия к бухгалтерскому учету (начисления) страховой выплаты по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, причитающейся к перечислению страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

размер (размеры) начисленных сумм по суброгациям, регрессам и сумм от реализации годных остатков с указанием идентификационного номера страхового случая и дат начисления;

размер (размеры) и дату (даты) полученных сумм по суброгациям, регрессам и сумм от реализации годных остатков с указанием идентификационного номера страхового случая и даты получения.

5.2. Указанные сведения являются обязательными реквизитами Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.

Формы указанных журналов и порядок их заполнения устанавливаются во внутренних документах страховщика.

Инвестиционное размещение страховых резервов

12 января 2017

На основании пункта 2 статьи 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 1, ст. 4; 1999, № 47, ст. 5622; 2002, № 12, ст. 1093; № 18, ст. 1721; 2003, № 50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, № 30, ст. 3085; 2005, № 10, ст. 760; № 30, ст. 3101, ст. 3115; 2007, № 22, ст. 2563; № 46, ст. 5552; № 49, ст. 6048; 2009, № 44, ст. 5172; 2010, № 17, ст. 1988; № 31, ст. 4195; № 49, ст. 6409; 2011, № 30, ст. 4584; № 49, ст. 7040; 2012, № 53, ст. 7592; 2013, № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4067; № 52, ст. 6975; 2014, № 23, ст. 2934; № 30, ст. 4224; № 45, ст. 6154; 2015, № 10, ст. 1409; № 27, ст. 4001; № 29, ст. 4357, ст. 4385; № 48, ст. 6715; 2016, № 22, ст. 3094; № 26, ст. 3863, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4294, ст. 4296) настоящее Положение утверждает правила формирования страховых резервов по страхованию жизни, устанавливающие виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования; методы расчета страховых резервов; требования к положению о формировании страховых резервов; требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов; методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах; порядок согласования с Банком России методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением методов (в том числе сроки и условия такого согласования и основания для отказа в таком согласовании).

1.1. Действие настоящего Положения не распространяется на общества взаимного страхования.

1.2. Страховщики разрабатывают и утверждают положение о формировании страховых резервов, содержащее порядок формирования страховых резервов, исходя из требований настоящего Положения.

1.3. Расчет страховых резервов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика и сведений, содержащихся в журнале, указанном в пункте 5.2 настоящего Положения.

1.4. Расчет страховых резервов осуществляется в рублях.

Страховые резервы по договорам страхования жизни, которые в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), могут рассчитываться в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на расчетную дату.

Страховые резервы по договорам страхования жизни, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), могут рассчитываться в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на расчетную дату.

В случае если для пересчета указанных денежных обязательств законодательством Российской Федерации или договором установлен иной курс, то пересчет осуществляется по такому курсу.

1.5. В целях настоящего Положения при расчете страховых резервов расчетной датой является дата, на которую осуществляется расчет страховых резервов, расчетным периодом является период с 1 января по расчетную дату, по состоянию на которую осуществляется расчет величины страховых резервов.

2.1. Страховщик формирует следующие виды страховых резервов:

математический резерв;

резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям;

резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

выравнивающий резерв;

резерв опций и гарантий.

2.2. Математический резерв формируется страховщиком в обязательном порядке по всем договорам страхования жизни.

Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств (далее — резерв расходов) формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни, оплаченным страхователем единовременно, и по договорам страхования жизни, в которых период уплаты страховых взносов короче срока действия договора страхования.

Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям формируется страховщиком в обязательном порядке по всем договорам страхования жизни.

Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям формируется страховщиком в добровольном порядке.

Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика.

Выравнивающий резерв формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни в случае недостаточности страховых брутто-премий для формирования математического резерва, когда цильмеризованная резервируемая нетто-премия превышает 98 процентов от брутто-премии по договору страхования жизни.

Резерв опций и гарантий формируется страховщиком в добровольном порядке.

2.3. Математический резерв представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев.

2.4. Резерв расходов представляет собой расчетную величину предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни в течение срока действия такого договора после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов.

2.5. Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям представляет собой расчетную величину неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на расчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на расчетную дату наступил исходя

из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.

2.6. Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям представляет собой расчетную величину неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в расчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику.

2.7. Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по предусмотренным договором страхования жизни выплатам инвестиционного дохода в дополнение к страховой сумме.

2.8. Выравнивающий резерв представляет собой расчетную величину дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в случае, когда резервный базис (совокупность параметров, необходимых для расчета страховых резервов) является более консервативным, чем тарифный базис (совокупность параметров, необходимых для расчета страховых тарифов). Более консервативным резервным базисом считается базис, которому на любую дату расчета соответствует большая величина резервов по договору страхования жизни.

2.9. Резерв опций и гарантий представляет собой расчетную величину не учитывающихся при формировании математического резерва и резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) обязательств страховщика, вытекающих из следующих условий договора страхования жизни: величина страховой суммы и (или) величины дополнительных выплат, на которые страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет право в соответствии с условиями договора страхования жизни, зависят от доходности актива (группы активов), определенного (определенной) в соответствии с условиями договора страхования жизни.

3.1. Расчет страховых резервов осуществляется на основе резервного базиса с учетом условий договоров страхования жизни.

3.2. Состав и значения параметров резервного базиса определяются исходя из рисков, включенных в договор страхования жизни, с учетом прогнозов макроэкономического развития (демографические показатели, ставка рефинансирования), показателей развития фондового рынка.

3.3. Резервный базис должен включать следующие параметры:

норму (ставку) доходности;

таблицы, используемые страховщиком для формирования страховых резервов, содержащие вероятности наступления таких событий, как смерть, инвалидность, заболевание, и рассчитанные на их основе величины, связанные с предстоящей продолжительностью жизни лиц мужского и (или) женского пола (таблицы смертности, заболеваемости, инвалидности);

показатель, позволяющий по договорам страхования жизни с уплатой страховой премии в рассрочку корректировать величину математического резерва с целью учета начальных расходов страховщика на заключение договора страхования (далее — уровень цильмеризации);

абсолютную величину и (или) долю будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни (будущих расходов на ведение дела), а также долю расходов на осуществление страховых выплат в процентах от страховой суммы.

3.4. Норма (ставка) доходности, применяемая в целях расчета страховых резервов, устанавливается страховщиком в зависимости от условий договора страхования жизни и практики размещения средств страховых резервов страховщика, доходности ценных бумаг и не может превышать 5 процентов, если иное не предусмотрено настоящим Положением.

3.5. Выбор таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности осуществляется с учетом особенностей страхового риска по договору страхования жизни на основе характеристик застрахованного лица и (или) страхователя.

3.6. Уровень цильмеризации, который определяется как доля разности между актуарной стоимостью поступлений части премии, предназначенной для осуществления страховой выплаты (далее — нетто-премии), рассчитанной с учетом начальных расходов страховщика на заключение договора страхования, и актуарной стоимостью поступлений резервируемой нетто- премии в совокупной начисленной страховой премии (далее — брутто- премии) по договору страхования, не может превышать 4 процента.

3.7. Величина будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования для целей расчета страховых резервов должна составлять не менее 0,01 процента от расчетной страховой суммы по договору страхования жизни на любую дату расчета страховых резервов, за исключением периода выплаты страховой ренты (аннуитета), в который величина будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни должна составлять не менее 0,5 процента от расчетной страховой суммы по договору страхования.

Расчетной страховой суммой по договору страхования жизни является максимальная из следующих величин:

годовая величина выплат по страховой ренте;

страховая сумма, выплачиваемая единовременно на случай дожития до установленного договором страхования жизни срока, возраста или наступления иного события;

страховая сумма, выплачиваемая единовременно на случай смерти застрахованного лица;

совокупная страховая сумма по всем рискам, включенным в договор страхования жизни.

3.8. Значения параметров резервного базиса должны совпадать со значениями параметров тарифного базиса, за исключением случая, когда резервный базис является более консервативным, чем тарифный.

3.9. Значения параметров резервного базиса должны выбираться страховщиком на основе консервативного подхода так, чтобы обеспечить способность страховщика выполнить обязательства в случае отклонений фактических значений параметров от прогнозируемых или наиболее вероятных.

3.10. Расчет математического резерва, выравнивающего резерва и резерва расходов осуществляется перспективным методом — на основе актуарных стоимостей предстоящих денежных выплат (поступлений) по договору страхования жизни.

Актуарная стоимость предстоящих денежных выплат (поступлений) вычисляется путем дисконтирования предполагаемых денежных выплат (поступлений) с учетом вероятностей, с которыми такие денежные выплаты (поступления) будут осуществлены.

3.11. По договорам страхования жизни, предусматривающим выплату выкупных сумм, суммарная величина резервов по договору, за исключением резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям, на любую расчетную дату должна быть не менее величины выкупной суммы.

3.12. Математический резерв рассчитывается отдельно по каждому договору страхования, программе страхования.

Величина математического резерва на страховую годовщину (календарную дату, месяц и день которой совпадает с месяцем и днем дат вступления договоров страхования в силу) определяется как разность между актуарной стоимостью страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии.

3.13. Величина математического резерва на дату расчета, не совпадающую со страховой годовщиной, рассчитывается методом интерполяции через величины математического резерва на ближайшие к дате расчета страховые годовщины.

В случае если дата расчета математического резерва приходится на период уплаты страховых взносов или период выплаты страховой ренты (аннуитета), полученная величина математичес��ого резерва должна быть скорректирована с учетом части начисленного годового страхового взноса или годовой выплаты по страховой ренте (аннуитету), относящейся к сроку действия договора страхования после даты расчета.

Утверждены правила формирования страховых резервов по страхованию жизни

5.1. Документы, содержащие сведения, необходимые для расчета страховых резервов, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. Хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:

номер договора страхования жизни (полиса);

фамилию, имя, отчество (при наличии последнего) страхователя, если страхователь — физическое лицо, или наименование, организационно-правовую форму, ИНН и другие реквизиты страхователя, если страхователь — юридическое лицо;

фамилию, имя, отчество (при наличии последнего), возраст и пол застрахованного лица (застрахованных лиц), иные их характеристики, включенные в договор страхования жизни и оказывающие влияние на величину страхового тарифа;

фамилию, имя, отчество (при наличии последнего), возраст выгодоприобретателя (выгодоприобретателей);

дату вступления договора страхования жизни в силу;

дату изменения условий договора страхования жизни;

срок действия договора страхования жизни;

перечень страховых случаев, предусмотренных договором страхования жизни;

размеры, сроки, периодичность уплаты страховой премии (взносов) согласно условиям договора страхования жизни;

размеры, сроки, периодичность осуществления страховых выплат согласно условиям договора страхования жизни;

дату фактического поступления страховой премии или первого страхового взноса при уплате страховой премии в рассрочку;

дату наступления и наименование страхового случая;

дату представления страховщику заявления о страховой выплате и документов, необходимых для решения вопроса о страховой выплате;

даты и размеры фактически осуществленных страховых выплат;

даты и размеры начисленных и выплаченных дополнительных выплат;

дату досрочного прекращения договора страхования жизни, размер и дату выплаты выкупной суммы;

условия, действовавшие до внесения изменений в договор страхования жизни.

5.2. Указанные в настоящем пункте сведения являются обязательными реквизитами журнала учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни.

Форма журнала учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни и порядок его заполнения устанавливаются во внутренних документах страховщика.

6.1. Страховщик рассчитывает долю перестраховщиков в страховых резервах одновременно с расчетом страховых резервов.

Доля перестраховщиков в страховых резервах определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

При расчете доли перестраховщиков в страховых резервах следует учитывать, что доля перестраховщиков в страховых резервах не может превышать величину страховых резервов.

6.2. Порядок расчета доли перестраховщиков в страховых резервах устанавливаются страховщиком в положении о формировании страховых резервов самостоятельно.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 11 июня 2002 года N 51н


Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни *О)

(с изменениями на 8 февраля 2012 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 14 февраля 2017 года на основании
приказа Минфина России от 19 января 2017 года N 7н
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом Минфина России от 23 июня 2003 года N 54н (Российская газета, N 141, 16.07.2003);
приказом Минфина России от 14 января 2005 года N 2н (Российская газета, N 34, 18.02.2005);
приказом Минфина России от 24 сентября 2008 года N 100н (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 43, 27.10.2008) (вступил в силу с 1 января 2009 года);
приказом Минфина России от 20 октября 2008 года N 114н (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 48, 01.12.2008);
приказом Минфина России от 1 октября 2009 года N 101н (Российская газета, N 216, 17.11.2009) (вступил в силу с 1 января 2010 года);
приказом Минфина России от 22 июля 2010 года N 77н (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 38, 20.09.2010);
приказом Минфина России от 21 февраля 2011 года N 20н (Российская газета, N 66, 30.03.2011) (вступил в силу с 31 марта 2011 года);
приказом Минфина России от 30 ноября 2011 года N 165н (Российская газета, N 17, 27.01.2012);
приказом Минфина России от 8 февраля 2012 года N 22н (Российская газета, N 79, 11.04.2012).
____________________________________________________________________

В соответствии со статьей 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст.56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 47, ст.5622; 2003, N 50, ст.4858; 2005, N 10, ст.760; 2007, N 49, ст.6048) (преамбула в редакции приказа Минфина России от 20 октября 2008 года N 114н

приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

2. Страховщикам в срок до 31 декабря 2002 года привести Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в соответствие с настоящими Правилами.

3. Страховщикам рассчитывать страховые резервы в соответствии с настоящими Правилам начиная с 1 января 2003 года.

УТВЕРЖДЕНЫ
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 11.06.2002 N 51н

(с изменениями на 8 февраля 2012 года)

Приложение N 2
к Правилам формирования
страховых резервов
по страхованию иному,
чем страхование жизни

(с изменениями на 30 ноября 2011 года)

Формирование страховых резервов страховой компании

Расчет страховых резервов. В большинстве стран ОЭСР действуют следующие виды страховых резервов, призванные обеспечивать текущие и будущие страховые выплаты:

• математические резервы в страховании жизни;
• резервы неоплаченных убытков, соответствующих предварительной полной стоимости всех убытков, полученных до конца финансового года, за минусом сумм, уже выплаченных по заявлениям страхователей;
• резервы не заработанной премии, определяемые как часть валовой страховой премии по договорам страхования, выходящим за пределы отчетного периода;
• резервы по произошедшим, но незаявленным убыткам по действующим договорам страхования, рассчитываемым на основе убытков прошлых нескольких лет для оценки будущих расходов на страховые выплаты.

Согласно ст. 26 Закона об организации страхового дела для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат. Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора.

Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

При страховании жизни страховщик вправе предоставить страхователю — физическому лицу заём в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет.

Страховая компания может использовать на расходы по ведению дела только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно рисковая премия (нетто), предназначается строго на страховые выплаты.

Страховые резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями страхового законодательства России рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).

Назначение страховых резервов с точки зрения последовательности их использования иллюстрируется в таблице.

Резервы по страхованию жизни. иногда называемые математическими, предназначены для расчетов со страхователями после страхового случая либо окончания срока действия договора.

В статье 26 Федерального закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» говорится, что для обеспечения исполнения обязательств по страхованию и перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы, средства которых используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Страховая организация располагает резервами двух видов:

• • резервом капитала (резервным капиталом), являющимся частью собственного капитала, поскольку источником его образования служит прибыль от страховой и инвестиционной деятельности. При определенных обстоятельствах он может быть использован для выплаты доходов учредителям, на покрытие балансового убытка и расчеты с дебиторами. Это резерв страховщика, который расходуется в случае недостаточности средств соответствующих фондов на внутрихозяйственные расчеты. Такая ситуация может сложиться в убыточные для страховой организации годы. Формирование и использование данного резерва основано на законодательстве об акционерных обществах;
• • страховыми резервами, служащими для осуществления выплат при наступлении страховых случаев и формируемыми за счет взносов страхователей.

Страховая организация заинтересована в получении прибыли, как и любая коммерческая структура. Однако ее она может получить лишь в том случае, если будет выполнять свои страховые обязательства.[6, 135]

Статья 26 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» гласит: «Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы».[2]

Страховые резервы отражают величину неисполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам страхования. Величина страховых резервов должна полностью перекрывать суммы предстоящих выплат по всем действующим в данный момент договорам страхования [6, 136], она варьирует, т.к. объем ответственности страховщиков изменяется в зависимости от действующих договоров. Размер страховых резервов изменяется соответственно уменьшению или увеличению страховой ответственности. Таким образом, страховые резервы могут увеличиваться лишь в той мере, в которой возрастает ответственность страховщика по договорам. Величина максимальной страховой ответственности, которую может взять на себя страховщик по отдельному риску, зависит от размера его собственных средств (не более 10%).[21, 91] От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы, как учитываются неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависят финансовая устойчивость страховой компании, ее платежеспособность, возможность выполнить принятые перед страхователями обязательства по предстоящим страховым выплатам.[6, 137]

Принципы размещения резервов:

· Принцип диверсификации — для сокращения случайностей в размещении, средства вкладываются в несколько объектов, т.е. наличие широкого круга объектов инвестиций средств с целью уменьшения возможного инвестиционного риска возникновения ущерба по оригинальному договору страхования. [18, 82]

· Принцип возвратности — подразумевается максимальное размещение активов и обязательная возможность возврата инвестированных средств в полном объеме, т.е. передача денег из резервов должна предусматривать возможность их возврата;

· Принцип прибыльности — обязательное получение дохода от инвестирования средств, т.е.деньги должны приносить прибыль;

· Принцип ликвидности — возможность быстро реализации инвестиций в сами деньги для обеспечения своевременной выплаты взятых обязательств.[15, 34]

Страховые резервы различают по значимости в финансовом механизме:

· резервы, служащие гарантией выполнения обязательств;

· резервы, временно используемые как ресурсы.

Принципиальное отличие страховых фондов и страховых резервов в том, что страховой фонд, формируется методом страхования и характеризует сумму страховых взносов, уплаченных страхователями в течение определенного периода. Страховые резервы отражают сумму «отложенных страховых выплат» на конкретную дату,[21, 92]

В соответствии с п.4 ст. 26 Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 23.07.2013) «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщики вправе инвестировать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования: «Правила размещения страховщиками страховых резервов», утвержденными приказом Министерства финансов № 100н от 08.08.2005г.[18, 84]

Порядок формирования и размещения страховых резервов

Основная часть денежных отношений страховщиков — это формирование и размещение резервов, необходимых для реализации страховой деятельности.

В настоящее время страховые компании имеют, с одной стороны, широкий выбор путей страхового инвестирования, с другой стороны, четко регламентированную нормативно-правовую базу размещения резервов. Страховая компания должна иметь гарантии возврата вложенных средств и одновременно — возможность оперативно перевести активы в денежные средства для своевременного погашения обязательств. Вложенные в активы средства должны приносить определенный оговоренный доход и быть размещенными в различные виды активов. [17, 36]

Страховые резервы — кредиторская задолженность, поэтому их большой размер в соответствии с принятыми обязательствами будет говорить о финансовой устойчивости страховщика, если они инвестируются на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности, ликвидности.[12, 91] С целью соблюдения принципов ликвидности, возвратности и прибыльности активов, покрывавших страховые резервы, установлены нормативы оценки активов.

,

где СП-показатель оценки активов;

n — количество инвестиционных активов;

Hi- норматив оценки i-актива;

bi- объем средств страховых резервов, инвестированных в i-актив;

P — совокупный объем средств страховых резервов.

Нормативными актами Росстрахнадзора определены пороговые и рекомендуемые значения СП по страховым резервам, сформированным по договорам срочного страхования жизни и по страховым резервам, сформированным по видам страхования иным, чем страхование жизни.[15, 35]

Страховщики в своей инвестиционной деятельности при управлении средствами страховых резервов должны обеспечивать высокую рентабельность вложений, позволяющую сохранить реальную стоимость вложенных средств в течение срока инвестирования, и в случае необходимости реализовать размещенные активы.

На инвестиционную деятельность страховщика оказывают существенное влияние размеры и структура страхового портфеля по видам страхования, величина аккумулированных резервов и сроки распоряжения ими.[18, 86]

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) формируется по известным убыткам на отчетную дату, то есть по убыткам, наступившим по страховым случаям и заявленным в установленном порядке, но не оплаченным страховщиком на отчетную дату.

Необходимость формирования РЗУ связана с тем, что в практике страхования даты наступления и урегулирования убытков не совпадают: зачастую они приходятся на разные отчетные периоды.

В качестве базы расчета резерва принимаются показатели:

• убытков по страховым случаям, заявленным страховщиком;
• страховых премий, заявленных к возврату по досрочно прекращенным или измененным договорам страхования.

В целях расчета резерва заявленных, но не урегулированных убытков в части прямого возмещения убытков датой заявления убытка является дата поступления предварительного уведомления от страховщика, который вправе осуществлять прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

В процессе исследования необходимо решить следующие задачи:

Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) формируется для обеспечения выплат по договорам страхования, по которым страховые события и убытки уже произошли, но еще не заявлены страховщику.

Метод формирования РПНУ – это метод, основанный на определении вероятной величины произошедших, но не заявленных убытков исходя из тенденции развития убытков, сложившейся в предшествующие периоды.

Для определения величины произошедших, но не заявленных убытков данные об оплаченных убытках группируются по кварталам наступления и урегулирования. При этом принимаются только оплаченные на отчетную дату убытки. Данные об оплаченных убытках включают в себя выплаты по страховым случаям и возврат страховых премий, то есть данные, отраженные на счете 22 «Выплаты по договорам страхования».

При осуществлении группировки данных в части операций по прямому возмещению убытков следует иметь в виду, что периодом оплаты убытка является период, в котором произведено начисление страховой выплаты, причитающейся к перечислению страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков.

Стабилизационный резерв предназначен для выравнивания убытков за ряд лет. Необходимость его формирования возникает в связи с наличием договоров страхования, по которым равенство между страховыми премиями и страховыми выплатами достигается не за один год (период страхования), а за какое-то неопределенное количество лет.

При расчете стабилизационного резерва следует учитывать расходы по рассмотрению и урегулированию требований о прямом возмещении, произведенные в отчетном периоде.

Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств представляет резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды. Его формирование осуществляется в том числе для компенсации расходов страховщика на осуществление прямого возмещения убытков.

При расчете финансового результата для целей определения стабилизационного резерва следует учитывать расходы по рассмотрению и урегулированию требований о прямом возмещении, произведенные в отчетном периоде.

Обратим внимание на то, что страховщики больше не формируют резерв выравнивания убытков и, более того, не должны иметь остатки по нему. Указанный резерв исключен из страховых резервов приказом Минфина России от 24 сентября 2008 г. № 100н.

Изменения, введенные приказом Минфина России от 24 сентября 2008 г. № 100н, должны быть внесены в положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Положение является документом, на основании которого происходит формирование страховых резервов. Так как положение разрабатывается в соответствии с Правилами формирования страховых резервов, считаем целесообразным уточнить отдельные разделы положения:

1. Раздел «Состав страховых резервов» включает перечень страховых резервов, который зависит от проводимых видов страхования. Из состава страховых резервов следует исключить резерв выравнивания убытков.

2. Раздел «Методы формирования по видам страховых резервов» описывают методы в соответствии с требованиями Правил формирования страховых резервов. Следует уточнить порядок формирования резерва заявленных, но не урегулированных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков.

Если методы формирования не отличаются от установленных в Правилах формирования страховых резервов, то положение должно содержать ссылки на соответствующие пункты Правил формирования, определяющие методы формирования тех или иных резервов.

Например, расчет резерва заявленных, но не урегулированных убытков по учетной группе 13.1 производится в соответствии с методом, изложенным в пунктах 26, 26.1 и 27 Правил формирования страховых резервов.

Изменения в положение о порядке формирования страховых резервов вводятся приказом (распоряжением) руководителя организации.

Уточнения, вносимые в положение в соответствии с изменениями, внесенными в Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, не требуют согласования с Федеральной службой страхового надзора и представляются в уведомительном порядке. В сопроводительном письме указывается на соответствие состава и перечня методов формирования страховых резервов Правилам формирования страховых резервов.

Обратим внимание на то, что страховщик несет ответственность за несоответствие положения Правилам формирования страховых резервов. Положение принимается Федеральной службой страхового надзора, и ответ страховщику не направляется.

Также хотелось бы отметить, что получение лицензии на новые виды страхования является основанием для внесения изменений в разделы 3 и 4 положения. Своевременность внесения изменений определяет легитимность формирования страховых резервов по отдельным учетным группам или дополнительным учетным группам.

Примерное положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, приведено в письме Минфина России от 18 октября 2002 г. № 24-08/13 «О примерном положении о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни».

Исходная информация, на основании которой формируются резервы убытков, содержится в журналах учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования.

Журналы учета убытков предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в выплатных документах и др. и необходимой для учета страховых операций. Данная информация отражается в бухгалтерском учете и в бухгалтерской и статистической отчетности.

Журналы могут вестись на бумажных оригиналах и в электронном виде.

К ведению журналов предъявляются требования по их достоверности, полноте и своевременности формирования. При этом правильность отражения информации обеспечивают лица, составляющие и подписывающие журналы.

Журналы учета ведутся по видам страхования, а их формы страховщик должен утвердить приказом по учетной политике.

В пункте 13 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. № 51н, перечислены сведения, которые являются обязательными реквизитами журналов. С учетом дополнений, внесенных приказом Минфина России от 24 сентября 2008 г. № 100н, к обязательным реквизитам журнала учета убытков отнесены:

• дата поступления заявления о страховом случае;
• дата наступления страхового случая;
• размер заявленного убытка, а также информация об изменении размера заявленного убытка в процессе его урегулирования;
• дата страховой выплаты;
• размер страховой выплаты;
• дата отказа в страховой выплате;
• дата поступления предварительного уведомления о страховом случае по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
• дата поступления требования об оплате возмещенного вреда по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
• дата поступления сообщения об отказе потерпевшему в прямом возмещении убытков по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
• дата принятия к бухгалтерскому учету (начисления) страховой выплаты по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, причитающейся к перечислению страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Особое значение для страховых правоотношений имеет порядок уплаты страховой премии, от которого зависит ряд существенных обстоятельств, связанных с исполнением договора страхования. Так, если предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных взносов. Это довольно распространенная в страховой практике ситуация, когда по соглашению сторон договора страховая премия подлежит уплате в рассрочку, регулярными платежами, в виде страховых взносов.

Следует отметить, что уплата страхователем (выгодоприобретателем) страховой премии по договору страхования является его обязательством, которое он должен исполнить надлежащим образом. Соответственно, нарушение страхователем (выгодоприобретателем) данного обязательства может привести к отказу от его дальнейшего исполнения. В таких случаях можно применять последствия, предусмотренные ст. 310 ГК РФ, согласно которой односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, установленных законом. Страховым законодательством не предусматриваются случаи, допускающие односторонний отказа страхователя (выгодоприобретателя) от оплаты очередного страхового взноса. Тем не менее ст. 310 ГК РФ содержит исключение из данного правила применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, — им дано право одностороннего отказа от исполнения обязательства, если это право прямо предусмотрено договором страхования. Соответственно, данное правило не распространяется на граждан, за исключением предпринимателей, которые не вправе в одностороннем порядке отказываться от исполнения обязательства, в том числе и обязательства по оплате страховой премии.

Поэтому односторонний отказ страхователя (выгодоприобретателя) — физического лица, кроме предпринимателя, от оплаты очередного страхового взноса предоставляет страховщику право потребовать в судебном порядке либо надлежащего исполнения условий договора по оплате текущих страховых взносов, либо досрочного расторжения договора страхования (по правилам гл. 29 ГК РФ). Первое может быть реализовано только в том случае, если данное условие прямо предусмотрено договором страхования. В частности, рассматривая жалобу страховщика по делу о принудительном взыскании неуплаченных текущих страховых взносов, окружной суд указал, что если в условиях договора с поэтапной уплатой страховой премии, кроме расторжения договора в одностороннем порядке, в связи с невыполнением ответчиком обязательств по оплате страховой премии, других последствий неуплаты страховых премий не предусмотрено, то оснований для получения просроченных страховых взносов у страховщика нет (см. Постановление ФАС Московского округа от 15.09.2005 N КГ-А40/8508-05).

Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховая компания вправе зачесть неуплаченный страховой взнос в счет предстоящей страховой выплаты или страхового возмещения (п. 4 ст. 954 ГК РФ). Следует заметить, что законодатель в этом случае предоставил страховщику право, но не возложил на него обязанность провести указанный зачет. Поэтому, если страховщик не пожелает воспользоваться этим, он может применить одно из указанных последствий, которые можно реализовать и во внесудебном порядке, если, конечно, подобный порядок предусмотрен договором страхования.

В частности, в случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается соглашением сторон, договор может считаться расторгнутым или измененным с момента выражения такого отказа (п. 3 ст. 450 ГК РФ). Данное правило законодателя предоставляет участникам договора страхования, в особенности страховщику, право включать в договор страхования условие и процедуру досрочного прекращения этого договора во внесудебном порядке, если страхователь нарушит свое обязательство по оплате очередного страхового взноса.

Отметим, что реализация данной процедуры не должна быть неожиданной для страхователя (выгодоприобретателя), т.е. внезапной и не согласованной с ним. Ведь на практике нередко случается, что страхователь (выгодоприобретатель) в силу занятости без всякого умысла может забыть об оплате очередного взноса. Или, например, страхователь (выгодоприобретатель) по объективным причинам вынужден временно отсрочить уплату страхового взноса, так как он ждет от своих дебиторов (контрагентов) поступления денежных средств по денежным обязательствам и т.п. Подобные случаи показывают, что просрочка оплаты очередного страхового взноса может произойти по вполне объективным причинам, при добросовестном поведении страхователя (выгодоприобретателя), а не по причине нежелания или его отказа от договора страхования. Учитывая это, страховщику следует не проявлять спешку с досрочным прекращением договора страхования, а попытаться разобраться в причинах задержки оплаты очередного взноса, чтобы принять разумное и объективное решение о дальнейшей судьбе договора страхования.

В работе используются экономические и статистические методы анализа:

В соответствии со ст.26 Закона РФ N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон N 4015-1) для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности.

Согласно Положению об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 16.05.1994 N 491, отчисления в резервы уменьшают налоговую прибыль, а возврат сумм резервов увеличивает ее. Такой подход обусловлен тем, что размер технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, отражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесение доходов к тому периоду, за который они заработаны, и учет убытков в отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.

Относительный размер страховых резервов достаточно велик и в зависимости от структуры портфеля может составлять до 40 — 50% от поступившей премии. При внешней простоте влияния резервов на налогооблагаемую прибыль порядок их формирования и учета весьма сложен. При этом даже небольшие изменения их размера могут оказать большое влияние на размер налогооблагаемой прибыли. Резервы могут изменяться в зависимости от методов их формирования и особенностей учетной политики.

До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов устанавливается сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды. Состав страховых резервов, порядок их образования и использования определяются на основании правил, устанавливаемых в соответствии с Законом N 4015-1.

Порядок и условия формирования страховых резервов по мере становления российского страхового рынка изменялись. Так, Приказом Росстрахнадзора от 18.03.1994 N 02-02/04 были утверждены Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (далее — Приказ N 02-02/04, Правила), определяющие состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемых страховщиками. В связи с их утверждением страховщики были обязаны до 31 декабря 1994 г. перейти от ранее используемых нормативных методов образования страховых резервов к оценке возможности исполнения принятых обязательств на основе расчета технических резервов. Для этого в порядке, установленном уставом страховщика, должно было приниматься специальное положение о порядке формирования технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. Положение должно было установить, какие виды технических резервов образуются страховщиком по видам страхования, на которые получены лицензии, и определить методы их формирования.

Согласно Правилам страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. При пересчете страховых резервов, сформированных в валюте, в рубли с целью составления отчетности используется курс Банка России по состоянию на отчетную дату.

В соответствии с положением о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, страховые организации формируют технические резервы в следующем составе:

• резерв незаработанной премии (РНП);
• резервы убытков:
• резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ).

Страховые резервы образуют страховщики с целью обеспечения будущих выплат страховых сумм и страхового возмещения в зависимости от видов страхования (перестрахования). Они обязаны формировать и вести учет страховых резервов по состоянию на каждый день.

Страховщики, которые имеют право заключать договоры обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств, формируют и ведут учет страхового резерва убытков, которые возникли, но не заявлены, и страхового резерва колебаний убыточности в обязательном порядк.

Страховые резервы в объемах, которые не превышают технических резервов, а для страховых компаний по страхованию жизни — математических резервов, образуют в тех валютах, в которых несут ответственность за свои ими страховыми обязательствами.

Страховые резервы делятся на технические резервы и резервы по страхованию жизни (математические резервы)

Формирование резервов по страхованию жизни, медицинского страхования и обязательных видов страхования осуществляют отдельно от других видов страхования

Страховщики обязаны:

— вести учет договоров страхования и требований (заявлений) страхователей относительно выплаты страховой суммы или страхового возмещения по форме, которая обеспечит получение информации, необходимой для учета п при формировании страховых резервов. Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины может установить порядок и форму ведения учета договоров страхования и требованиямг

(заявлений) страхователей относительно выплаты страховой суммы или страхового возмещения;

— формировать и вести учет таких технических резервов по видам страхования (кроме страхования жизни):

а) незаработанных премий (резервы премий), включающих доли от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), которые отвечают страховым рискам, которые не прошли на отчетную дат ту

б) убытков, включающих зарезервированные неуплаченные страховые суммы и страховые возмещения по известным требованиям страхователей, из которых не принято решение о выплате или отказе в выплате страховой суммы или страхового возмещения.

Величину резервов незаработанных премий на любую отчетную дату устанавливают в зависимости от частиц поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов), которые не могут быть меньше 80% е ид общей суммы поступлений страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) по соответствующим видам страхования в каждом месяце с предыдущих девяти месяцев (расчетный период), и вычисляют в следующем порядке

— доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за первые три месяца расчетного периода множатся на одну четвертую;

— доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за следующие три месяца расчетного периода множатся на одну вторую;

— доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за последние три месяца расчетного периода множатся на три четвертых;

— полученные произведения добавляются

В этом случае последний месяц расчетного периода будет состоять из количества дней на дату расчета

Страховщики могут принять решение о введении с начала календарного года, согласно установленной. Государственной комиссией по регулированию рынков финансовых услуг Украины методикой формирования и ведения я учета таких технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни

— резерв незаработанных премий;

— резерв заявленных, но не выплаченных убытков;

— резерв убытков, которые возникли, но не заявлены;

— резерв катастроф;

— резерв колебаний убыточности

Страховщики обязаны письменно уведомить. Государственную комиссию по регулированию рынков финансовых услуг Украины о внедрении формирования и ведения учета указанных технических резервов по видам страхов ния, иным, чем страхование жизни, не позднее чем за 45 дней до начала календарного рок.

Для обеспечения страховых обязательств по страхованию жизни и медицинского страхования страховщики формируют отдельные резервы за счет поступления страховых платежей и доходов от инвестирования средств сфор рмованих резервов по этим видам страхования.

Средства резервов по страхованию жизни не являются собственностью страховщика и должны быть отделены от другого его имущества. Страховщик обязан учитывать средства резервов по страхованию жизни на отдельном балансе си и вести их отдельный учетак.

Средства резервов по страхованию жизни не могут использоваться страховщиком для погашения любых обязательств, кроме тех, что отвечают принятым обязательствам по договорам страхования жизни, и не е могут быть включены в ликвидационную массу в случае банкротства страховщика или его ликвидации по другим причинам, и подлежат передаче другому страховщику с согласия страхователя и застрахованного лица а потому подлежат передаче застрахованному лиц.

Отдельный перечень резервов по медицинскому страхованию, а также порядок их формирования и учета может определяться соответствующими нормативно-правовыми актами

Страховщики обязаны создавать и вести учет таких резервов по страхованию жизни:

— долгосрочных обязательств (математические резервы);

— надлежащих выплат страховых сумм

Величину резервов долгосрочных обязательств (математических резервов) вычисляется актуарно отдельно по каждому договору согласно методике формирования резервов по страхованию жизни с ��четом темпов понятен последняя инфляции. Методика формирования резервов по страхованию жизни, объемы страховых обязательств в зависимости от видов договоров страхования жизни, а также минимальные сроки действия договоров страхования жизни я устанавливаются. Государственной комиссией по регулированию рынков финансовых услуг Украиныи.

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Личное страхование как способ защиты имущественных интересов физических и юридических лиц

1.1. Экономическая и социальная сущность личного страхования

1.2. Исторический опыт формирования рыночных отношений в сфере личного страхования

ГЛАВА 2. Анализ современного состояния личного страхования в

России

2.1. Оптимизация системы, форм и видов личного страхования

2.2. Проблемы урегулирования договорных отношений в личном страховании

2.3. Особенности обеспечения финансовой устойчивости страховых компаний, проводящих страхование жизни

ГЛАВА 3. Формирование новых страховых продуктов, отвечающих интересам отечественного потребителя

3.1. Страхование жизни

3.2.Пенсионное страхование

3.3. Страхование от несчастных случаев

3.4. Добровольное медицинское страхование

3.5. Развитие видов личного страхования, проводимых в 165 обязательной форме

В условиях формирования рыночных отношений в экономике страны возникает потребность юридических и физических лиц в обеспечении устойчивых гарантий защиты своих экономических интересов, связанных с осуществлением различных видов хозяйственной деятельности, сохранением определенного уровня благосостояния и здоровья. Наиболее доступный способ обеспечения подобных гарантий — страхование, в том числе личное страхование, способное стимулировать рост сбережений населения, возместить потери в доходах в связи с утратой здоровья или смертью члена семьи, организовать предоставление медицинской помощи в случае заболевания.

Особое место в системе личного страхования занимает страхование жизни, в котором удачно сочетается процесс страхования и сбережения денежных средств.

Важной задачей экономики является вовлечение в инвестиционный процесс сбережений населения. Несмотря на наличие в России большого числа страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов в настоящее время подавляющую роль в привлечении средств населения играют банки. Это связано с тем, что процент накопления капитала в банке выше, чем в страховой компании, поскольку банк не несет комиссионных расходов по привлечению клиентов и ответственности в случае смерти вкладчика.

Незначительное участие страховых институтов в привлечении сберегательных ресурсов населения приводит к тому, что значительный объем накопленных средств выпадает из хозяйственного оборота, вкладывается в валюту в виде наличности.

Страхование дает возможность осуществления долгосрочных сберегательных программ, выгодных как для государства и муниципальных органов, так и для промышленного сектора. Для страхования жизни характерен длительный срок действия договоров страхования, наступление обязательств по выплатам, как правило, отнесено до окончания срока действия договора, что позволяет инвестировать часть резервов в относительно долгосрочные проекты. Средства резервов по страхованию жизни являются основным и наиболее важным источником инвестиций страховых организаций.

Личное страхование многие десятилетия развивалось стабильно в нашей стране (удельный вес в объеме платежей в 1994 г. составлял 59,6%). В последние годы в условиях нестабильной экономики, инфляции, при действующей системе налогообложения удельный вес личного страхования в общем объеме премии снижается (в 1997 году он составил 34,6%)1.

До начала 90-х годов договоры страхования жизни были самыми популярными среди населения, их имели 70% трудоспособного населения России. Большинство договоров заключалось на срок не менее 5 лет, привлеченные средства использовались в качестве кредитных источников государства. Сегодня ситуация изменилась, и страховые премии по договорам долгосрочного страхования жизни не играют существенной роли

1 В работе используются данные государственного статистического наблюдения за деятельностью страховых организаций Департамента страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации, Используются в операциях страховщиков. При этом следует отметить, что объемы поступлений по страхованию жизни в 1990 — 1995 годы составляли договоры, так называемого краткосрочного страхования жизни, не имеющие по существу отношения к страховым операциям, и преследующие цель минимизации средств, подлежащих перечислению предприятиями и организациями в бюджет и внебюджетные фонды.

Застой производства, безработица, невыплата заработной платы не дают возможности потенциальным страхователям создавать накопления, не стимулируют их к использованию механизма страхования в целях сбережения денежных средств. Причины утраты популярности и недостаточного развития страхования жизни, а так же иных видов личного страхования состоят в следующем: запутанная законодательная база, неблагоприятное налогообложение, не сохранение традиций проведения страхования жизни. Либерализация цен в 1992 г. привела практически к полному обесценению страховых сумм по договорам страхования жизни. Кроме того, страхование жизни является для потенциального клиента замещаемой услугой, существует большое число возможностей для накопления средств, доходы по которым могут оказаться не меньше суммы выплат по договору страхования жизни. Банкротство многих финансовых компаний и банков в 1994 — 96 гг. отразилось непосредственно и на страховщиках, вслед за ними обанкротились и не выполнили своих обязательств перед застрахованными ряд страховых компаний. Общее негативное отношение населения к финансовым организациям коснулось и страховщиков, общая неуверенность в политической и экономической данные в масштабе цен до 01 января 1998 года. стабильности в стране не стимулирует население к вложению своих сбережений на длительные сроки в страховые институты, не легко найти страховую организацию, которой можно было бы доверить свои сбережения.

Миллионы обманутых вкладчиков не желающих доверять свои средства финансовым институтам — проблема не только экономическая, но и психологическая. Только экономический рост в стране в целом, увеличение доходов населения и предприятий, возрастание степени доверия к финансовым институтам могут повысить спрос на личное страхование, и в первую очередь на накопительное страхование жизни, увеличить объемы операций и соответственно вызвать увеличение инвестиций в отечественную экономику.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог необходимо отметить, что становление и развитие личного страхования является необходимым условием и залогом оздоровления национальной экономики. Необходимо, что бы средства резервов по договорам личного страхования в скором времени являлись основным и наиболее важным источником инвестиций.

В современных условиях важно возродить долгосрочное страхование жизни. Экономические предпосылки в виде ростов доходов и сбережений населения, несовершенства системы социального обеспечения и страхования, а так же психологическая потребность в накоплении населением средств имеются. Интерес в заключении договоров личного страхования имеется как со стороны юридических лиц, так и граждан. Для первых страхование — эффективный механизм страховой защиты персонала, для вторых — средство решения проблемы накопления. Необходимо обеспечить создание системы стимулов для населения и страховых компаний в целях дальнейшего развития личного страхования. Стимулирование граждан (страхователей) к заключению договоров личного страхования необходимо проводить по следующим направлениям:

— разработка и введение страховщиками новых видов страхования, учитывающих потребности как широких слоев населения, так и отдельных категорий граждан;

— изменение условий действующих видов страхования и ведение новых, разработка страховыми организациями страховых программ, удовлетворяющих специфические страховые интересы населения, предложение страхователям возможности выбора условий страхования с более широкой ответственностью, предоставлением льгот, упрощением процедуры оформления договоров и получения взносов, с возможностью сочетания разнообразных рисков, предоставлением возможности страхователям изменение условий страхования жизни в период действия договора, введение гибких схем страхования;

— предоставление возможности участия в прибыли компании застрахованным по долгосрочному страхованию жизни (выплата по окончанию срока действия договора дополнительного дохода, регулярная выплата части инвестиционной прибыли);

— обеспечение конкурентоспособной доходности вложений средств в страхование по сравнению с другими финансовыми институтами;

— обеспечение дохода на резерв страховых взносов не ниже ставки рефинансирования Центрального Банка;

— создание единой системы за счет средств граждан и организаций негосударственного пенсионного обеспечения и страхования как дополнения к государственному пенсионному обеспечению;

— организация проведения добровольного медицинского страхования на долгосрочной основе или на протяжении всей жизни застрахованного;

— объединение ответственности по страхованию от несчастного случая с предоставлением медицинских услуг по программе ДМС; объединением ответственности по страхованию жизни с предоставлением медицинских услуг;

— расширение сети распространения (продажи) страховых полисов по краткосрочным видам личного страхования через финансово-кредитные, торговые, медицинские учреждения, общественные организации;

— обеспечение страховой защитой в обязательной форме только особо социально значимых программ и особо нуждающихся категорий граждан и государственных служащих.

Стимулирование деятельности страховых компаний можно свести к следующим направлениям:

— активизация привлечения страховщиков к инвестиционному процессу на основе сочетания их интересов, связанных с получением дохода на вложенный капитал, с потребностями государства,

— определение порядка размещения средств страховых резервов с учетом специфики страхования жизни, обязательного страхования, в целях обеспечения надежности вложении, и в то же время, обеспечения более высокой доходности вложений;

— предоставление возможности размещения резервов по страхованию жизни в специальные государственные ценные бумаги, допуск страховщиков на рынок ценных бумаг минуя финансовых посредников;

— налогообложение страховщиков должно учитывать особенности проведения отдельных видов личного страхования и создавать условия для приоритетного развития долгосрочного страхования жизни и пенсий при освобождении от налогообложения части доходов страховщика, получаемых от инвестиций и направляемых на выплату страхового обеспечения застрахованным;

— разработка эффективного механизма оплаты труда страховых агентов, развитие сети реализации договоров страхования;

— создание статистической и технической базы соответствующей целям проведения личного страхования;

— создание системы гарантий по выплате страховой суммы по обязательным видам личного страхования в виде федерального страхового резерва.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Закон Российской Федерации «О страховании» от 27.11.92 №716.

3. Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в редакции от 31.12.97.

4. Налоги Российской Федерации, приложение к журналу Финансы 1994 -1997 гг.

5. Нормативные акты по финансам и страхованию 1995 1997 гг.

6. Сборник нормативных документов по обязательному личному страхованию пассажиров, перевозимых автобусами междугородного сообщения, Москва 1995.

7. Алякринский А.Л. Правовое регулирование страховой деятельности в России. М.: Ассоциация гуманитарное знание, 1994.

8. Рейтман Л.И. Страховое дело. М.: Банковский и биржевой научноконсультационный центр, 1992.

9. Социальное и личное страхование под ред. Р.Т. Юлдашева, М.: Анкил 1996.

10. Конынин Ф.В. Государственное страхование в СССР. М.: Финансы, 1968.

11. Страхование от А до Я под ред. Корчевской Л.И., Турбиной К.Е. М.: ИНФРА-М, 1996.

12. Шахов В.В. Введение в страхование. М.: Финансы и статистика, 1992.

13. Миронов А.А. Медицинское страхование. М.: Наука, 1994.

14. Государственное страхование в социалистических странах под ред. Коломина Е.В. М.: Финансы и статистика, 1981.

15. Шиминова М.Я. Страхование жизни, здоровья и имущества граждан. М.: Юридическая литература, 1980.

16. Батыгин К.С., Симоненко Г.С. Пособие по государственному социальному страхованию. М.: Профиздат, 1987.

17. Баторин В.Т. Новое в личном страховании. М.: Финансы, 1974.

18. Кагаловская Э.Т., Попова A.JI. Финансовые основы страхования жизни в СССР. М.: Финансы, 1971.

19. Рейтман Л.И. Личное страхование при социализме. М.: Финансы и статистика, 1982.

20. Кагаловская Э.Т., Левант Н.А. Справочное пособие по личному страхованию. М.: Юкис, 1991.

21. Баторин В.Г. Страхование дополнительной пенсии. М.: Финансы и статистика, 1988.

22. Баторин В.Г. Порядок определения и выплаты страховых сумм. М.: Финансы, 1979.

23. Фонд государственного страхования в СССР под ред. А.П. Плешкова, М.: Финансы и статистика, 1984.

24. Кагаловская Э.Т. Механизм формирования фонда страхования жизни. Финансы СССР №8 1984.

25. Семенков А. В., Чернов А.Ю. Медицинское страхование. М.: Финстатинформ, 1993.

26. Шуварина Е.Ф. Практика социального страхования. М.: Колледж Брансес, 1997.

27. Шиминова М.Я. Страхование: история, действующее законодательство. М.: Наука, 1989.

28. Саркисов С.Э. Личное страхование. М.: Финансы и статистика, 1996.

29. Четыркин Е.М. Пенсионные фонды. М.: АО Арго, 1993.

30. Юлдашев Р.Т. Страхование в промышленности. М.: Анкил, 1993.

31. Турбина К.Е. Организация медицинского страхования граждан. М.: СовИТАС, 1992.

32. Айзинштейн Х.А. Сравнение и практика полисных условий по страхованию жизни. М.: Анкил, 1993.33. «Финансы» под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1995.

33. Андреев В. Долгосрочное страхование жизни. Важные задачи и проблемы актуариев. Бизнес и страхование №4 1997.

34. Плаксина Н., Сухинин В. Постоянная утрата трудоспособности. Все ли потеряно? Бизнес и страхование №12 1997.

35. Алехина И. Банки. Страховые компании. Пластиковые карточки. Финансовая газета №1 1996.

36. Гордеева М. Что сулят налоговые изменения. Экономика и жизнь №10 1996.

37. Страхование жизни (на примере Швейцарии) под ред. Юлдашева Р.Т. М.: Анкил, 1994.

38. Бугаев Ю. Основные направления совершенствования страхового законодательства в России. Страховое дело №5 1995.

39. Новиков В. Не дадим страхованию жизни превратиться в «пирамиду». Экономика и жизнь №48 1997.

40. Медицинское страхование в Германии. Страховое дело .N»24 1995.

41. Лельчук А., Береснева О. Неизвестное страхование жизни. Страховое ревю №2 1997.

42. Роик В. Досрочные профессиональные пенсии: критерии для страхования. Человек и труд №12 1997.

43. Карачарова С. Возможно ли снизить профзаболеваемость?. Человек и труд №12 1997.

44. Страхование жизни. Страховое ревю №2 1997.

45. Суетин Д. Пенсионная реформа. Экономика и жизнь №52 1997.

46. Калашников Л. Пенсии не терпят революций. Эксперт №49 1997.

47. Баринова М. Пострадавшие на производстве получают гарантированную защиту. Человек и труд №11 1997.

48. Хеман К. Продажа страховых услуг через банки. Финансист №11 1997.

49. Феногенова Ю. Пенсионное страхование в Великобритании, Страховое дело №9, №10 1997.

50. Коломин Е. Страхование как экономическая категория. Финансовая газета №35 1997.

51. Айзинштейн Х.А. Сравнение и практика полисных условий по страхованию жизни. М.: Анкил, 1993.

52. Государственные займы, сберегательные кассы и коллективное страхование жизни, Пособие Госфиниздат, 1939.

53. Баторин В.Т. Новое в личном страховании. М.: Финансы, 1974.

54. Кагаловская Э.Т. Страхование жизни. М.: Финансы, 1979.

55. Кагаловская Э.Т. Болезни туристов. Страховое ревю №2 1997.

56. Сухинин В., Плаксина Н. Страхование на случай возникновения смертельно опасных заболеваний. Страховое дело .№12 1997.

57. Турбина К. Инвестиционная деятельность Российских страховщиков. Финансовая газета №7 1996.

58. Турбина К. О некоторых вопросах проведения личного страхования. Страховое дело №8,9 1993.

59. Дополнительное пенсионное обеспечение. Пенсия 62 №3(6), 1997.

60. Четыркин Е. Пенсии вдовам. Пенсионные фонды, октябрь декабрь 19954..

61. Андреев В. Актуарное оценивание финансовой деятельности НПФ. Пенсионные фонды декабрь-октябрь 1995 (4).

62. Страхование в туристическом бизнесе. Бизнес и страхование №11 1997.

63. Коломин Е.В. Вглядываясь в историю страхового дела. Бизнес и страхование №8 1997.

64. Лызин С.А. Добровольное страхование граждан от несчастных случаев. Финансовая Россия №5 1998.

• Развитие страхования ответственности хозяйствующих субъектов перед третьими лицами
• Развитие страхования профессиональной ответственности на рынке страховых услуг
• Проблемы использования коллективных форм личного страхования в Российской Федерации
• Развитие ипотечного страхования в Российской Федерации
• Страхование жизни в системе социально-экономических отношений Российской Федерации

• 08.00.00/ Экономические науки
• 08.00.01/ Экономическая теория
• 08.00.02/ История экономических учений
• 08.00.03/ История народного хозяйства
• 08.00.04/ Региональная экономика
• 08.00.05/ Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда
• 08.00.06/ Логистика
• 08.00.07/ Экономика труда
• 08.00.08/ Эффективность капитальных вложений и новой техники
• 08.00.09/ Ценообразование
• 08.00.10/ Финансы, денежное обращение и кредит
• 08.00.11/ Статистика
• 08.00.12/ Бухгалтерский учет, статистика
• 08.00.13/ Математические и инструментальные методы экономики
• 08.00.14/ Мировая экономика
• 08.00.15/ Экономика зарубежных социалистических стран
• 08.00.16/ Экономика капиталистических стран
• 08.00.17/ Экономика развивающихся стран
• 08.00.18/ Экономика народонаселения и демография
• 08.00.19/ Экономика природопользования и охраны окружающей среды
• 08.00.20/ Экономика стандартизации и управление качеством продукции
• 08.00.21/ Транзитивная экономика
• 08.00.22/ Экономика, планирование и организация управления сельским хозяйством
• 08.00.23/ Экономика, планирование и организация управления транспортом и связью
• 08.00.24/ Экономика, планирование и организация управления строительством
• 08.00.25/ Экономика, планирование и организация управления непроизводственной сферой
• 08.00.27/ Землеустройство
• 08.00.28/ Организация производства
• 08.00.29/ Экономика зарубежных стран
• 08.00.30/ Экономика предпринимательства

— метод балансовой увязки,

Введение.

Глава 1. Рынок страховых услуг РФ.

§1.1 Организационно-правовая характеристика рынка страховых услуг.

1.1.1 Система правового регулирования страхового рынка в РФ.

1.1.2. Классификация страховой деятельности в РФ.

1.1.3. Место и роль государства в организации и регулировании страхового рынка.

§ 1.2. Экономическая характеристика рынка страховых услуг.

1.2.1. Субъекты и объекты страховых отношений.

1.2.2. Страховая услуга как товар. Полезность страховой услуги.

1.2.3. Особенности формирования спроса на страховые услуги.

1.2.4. Особенности формирования предложения на страховые услуги.

Глава 2. Методологические основы ценообразования на рынке страховых услуг.

§2.1.Цена страховой услуги.

2.1.1.Теории цены страховой услуги.

11 2.1.2.Особенности цены страховой услуги. Актуарные расчеты.

§2.2.Формирование цен по рисковым видам страхования.

2.2.1. Состав и структура цены по имущественным видам страхования в

Госстрахе СССР.

2.2.2.Модель цены страховой услуги по имущественным видам страхования. Методики (I и И) Росстрахнадзора.

§2.3. Формирование цен по страхованию жизни.

2.3.1. Особенности построения цен по страхованию жизни.

2.3.2. Таблицы смертности как основа построения тарифных ставок.

2.3.3. Норма доходности и ее влияние на величину тарифных ставок.

2.3.4. Методика расчета единовременных нетто-ставок по накопительным (возвратным) видам страхования.

2.3.5. Методика расчета единовременных нетто-ставок по страхованию на случай смерти.

2.3.6. Методика расчета единовременных нетто-ставок по страхованию пенсии (ренты).

2.3.7. Методика расчета годичных нетто-ставок по страхованию на дожитие и на случай смерти.

Глава 3. Совершенствование системы ценообразования на рынке страховых услуг.

§ 3.1 .Общие принципы совершенствования системы ценообразования на рынке страховых услуг.

§ 3.2.Корректировка методики расчета цен на страховые услуги по рисковым видам страхования.

3.2.1.Определение страховой суммы с учетом инфляции.

3.2.2.Обоснование убыточности страховой суммы и определение тарифной ставки.

§ 3.3.Учет в формировании тарифов финансового состояния страховой компании.

3.3.1. Определение выручки и финансовых результатов деятельности страховой организации.

3.3.2. Влияние налоговой системы на процесс ценообразования.

3.3.3. Финансовые показатели страхования и оценка финансового состояния страховой компании.

§3.4 Методика формирования цен на страховые услуги с учетом алгоритма корректировки принятых тарифов.

Актуальность темы исследования. Переход нашей страны к рыночной экономике потребовал углубленного развития ряда новых областей науки и практики. Процесс развития системы страхования в условиях рынка формирует потребность в совершенствовании механизма ценообразования, определении рыночной стоимости страховой услуги, имеющей специфические особенности.

Процесс ценообразования является одним из важнейших элементов при разработке стратегии любого предприятия. Он выявляет альтернативные подходы и определяет, какой из них обеспечит компании максимальную эффективность. Определение рыночной цены способствует подготовке страховой компании к борьбе за выживание на конкурентном рынке.

Вместе с тем практика показывает, что применяемые в настоящее время методы расчета страховых тарифов несовершенны. В силу этого формирование цены страховой услуги требует использования всего многостороннего комплекса подходов к ней: с точки зрения затрат предприятия, его будущей доходности и цен аналогичных предприятий на рынке. В настоящее время идет активный поиск форм и методов расчета страховых тарифов.

Механизм ценообразования уже давно стал одним из предметов пристального внимания целого ряда исследователей. И тем не менее, интерес к этой проблеме не угасает. В сфере ценообразования переплетаются юридические, экономические и психологические аспекты — знание рынка, умение юридически грамотно сформировать страховой тариф, понимание мотивов участников сделки и т.п.

Вопросы использования методов расчета страховых тарифов обобщены и изложены в работах таких зарубежных авторов как: Шим Джей К., Сигел Джоэл Г., Штайльманн Клаус, Эрвин Штрауб и др.

Исследование методологических проблем ценообразования в системе страхования получили широкое освещение в трудах представителей отечественной науки. Среди них можно выделить монографии Воблого К. Г., Гомелля В.Б., Гинзбурга А.И., Гвозденко A.A., Гохмана B.C., Ефимова С.П., Зубец А.Н., Рейтмана Л.И., Сплетухова Ю.А., Федоровой Т.А., Юлдашева Р.Т., Шахова В.В. и др.

Однако, в подавляющем большинстве имеющиеся работы посвящены общим проблемам ценообразования и рассмотрению отдельных методов ценообразования при определении страховых тарифов. Комплексное и системное исследование широкого круга юридических, экономических и организационных проблем формирования цены страховых услуг в отечественной и зарубежной литературе не получили достаточного развития. В то же время, недостаточное внимание к этим вопросам настоятельно требует научного анализа накопленного зарубежного опыта работы, разработки теоретических и методологических подходов, обоснования рекомендаций по дальнейшему совершенствованию системы и методов расчета страховых тарифов.

Актуальность и недостаточная научная разработанность вопросов ценообразования определили цель и задачи диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретических, методических вопросов и практических рекомендаций определения стоимости страховых услуг.

Поставленные в работе цели определили конкретные задачи исследования: -анализ организационных, правовых и экономических основ функционирования рынка страховых услуг;

— исследование специфики страховой услуги как товара;

-анализ особенностей формирования спроса и предложения на страховые услуги;

— формулирование и уточнение основных методологических принципов формирования системы ценообразования на страховые услуги;

-критический анализ известных в экономической литературе методов расчета цены страховой услуги;

-обоснование необходимости учета финансового состояния и данных бухгалтерского и налогового учета при формировании цены страховой услуги; -анализ влияния инфляции на формирование цены страховой услуги; — разработка методики формирования цен на страховые услуги с учетом алгоритма корректировки принятых тарифов;

Предметом исследования являются методики расчета тарифных ставок Росстрахнадзора.

Объектом исследования является цена страховой услуги.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили методы системного анализа теоретического и практического материала, общенаучные методы и приемы — научная абстракция, анализ и синтез, группировки, сравнения, обобщения и другие.

В работе использованы законодательные акты, Указы президента и Постановления правительства Российской Федерации.

Информационной базой исследования стали: статистические данные, публикуемые в России и за рубежом, монографии ведущих экономистов и специалистов по ценообразованию, публикации в отечественной и зарубежной печати, средствах электронной информации (Интернет). В работе были использованы материалы семинаров и конференций, посвященные применению методов расчета страховых тарифов.

• Формирование и развитие рыночного механизма ценообразования в системе страховых услуг
• Развитие рынка страховых услуг в Российской Федерации
• Формирование и развитие регионального потребительского рынка страховых услуг
• Функциональная и структурная организация рынка страховых услуг России в процессе его становления
• Инвестиции и рынок страховых услуг

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Похожие записи:

• Пошлина за развод в году реквизиты
• В течении какого срока можно вернуть электротовар магазин
• Отличие приватизированной квартиры от неприватизированной долги за квартплату