Инвестиционные вычеты ндфл

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инвестиционные вычеты ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет;
предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей;
срок нахождения ценной бумаги в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО);
налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционные налоговые вычеты

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога начиная с 2017 года или при представлении налоговой декларации по итогам 2017 года и более поздних налоговых периодов.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо: 1

Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета).

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.

Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.

При этом при предоставлении налогового вычета налоговый агент:

самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик,
представляет налогоплательщику расчет о величине предоставленного ему вычета.

В случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который Вы имеете право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.

налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей в целом за год;
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу);
в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней;
налоговым вычетом можно воспользоваться при представлении налоговой декларации за 2015 и более поздние налоговые периоды.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога начиная с 2018 года или при представлении налоговой декларации по итогам 2018 года и более поздних налоговых периодов.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо: 1

Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете).

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ. Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо: 1

Получить в налоговом органе справку о том, что:

налогоплательщик ранее не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет,
в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Для этого налогоплательщику необходимо написать и предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение соответствующей справки.

По истечении 30 дней получить в налоговом органе справку о том, что ранее налогоплательщик не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, а также не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Предоставить выданную налоговым органом справку профессиональному участнику рынка ценных бумаг, которая будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в 2019 году

Инвестиционный вычет по налогу предоставляется с прибыли, полученной от реализации ЦБ, которые находились в собственности налогоплательщика более 3 лет.
На операции с ЦБ, находящимися на ИИС, этот подвид вычета не распространяется.
Вычет работает в отношении ЦБ, приобретенных после 01.01.2014.

Существует два типа:

Тип А. Вычет на взносы на инвестиционный счет.
Тип Б. Вычет на доходы от фондовых операций.

Одновременно применить оба вычета невозможно. Поэтому перед тем, как получить инвестиционный налоговый вычет, внимательно взвесьте, какой вариант для вас выгоднее и выберите один. Ниже мы подробно остановимся на каждом из типов.

Размер инвестиционного налогового вычета типа А имеет ограничения:

Вычет не может быть больше взноса за прошлый календарный год. Основание: пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
Максимальный размер вычета 400 000 рублей, поэтому вернуть на счет можно не более 13% от этой суммы – 52 000 рублей. При этом максимально допустимый размер ежегодного взноса составляет 1 млн рублей. Основание: пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
Вычет не может быть больше подоходного налога (НДФЛ), выплаченного вами в течение прошедшего календарного года.

Пример 1:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него 200 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года составила 45 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета, который вы получите в 2020 за 2019:

В 2019 году вы уплатили в бюджет 58 500 рублей НДФЛ: 13% х (45 000 х 12 мес.). Получить больше 52 000 нельзя, но теперь мы знаем, что вы имеете право на возврат в пределах максимальной суммы.
Рассчитываем 13% от суммы взноса: 13% х 200 000 рублей (ваш взнос на ИИС) = 26 000 рублей.

Это меньше выплаченного вами в бюджет НДФЛ, поэтому вы имеете право полностью вернуть 26 000 рублей.

Пример 2:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него 1 млн рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года составила 50 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета, который вы получите в 2020 за 2019 год:

Налоговый вычет не может быть больше фактического взноса в пределах 400 000 рублей. Поэтому, несмотря на то, что вы внесли на ИИС 1 миллион, претендовать можно на возврат 52 000 рублей = 13% х 400 000 рублей (предельно допустимый инвестиционный налоговый вычет).
В 2019 году вы уплатили в бюджет 78 000 рублей: 13% х (50 000 х 12 мес.). Этих денег достаточно, чтобы получить инвестиционный налоговый вычет в полном размере. В 2020 году на ваш счет вернется 52 000 рублей.

Пример 3:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него 400 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года составила 25 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета, который вы получите в 2020 за 2019 год:

В 2019 году вы уплатили в бюджет 39 000 рублей: 13% х (25 000 х 12 мес.).
Рассчитываем 13% от суммы фактического взноса (но не больше, чем от 400 000): 13% х 400 000 рублей (ваш внос на ИИС) = 52 000 рублей.

Так как налоговый вычет не может больше подоходного налога, уплаченного вами в течение прошлого года, на ваш счет вернется 39 000 рублей.

Если вы уверены в результате инвестирования и рассчитываете на серьезный доход, имеет смысл выбрать налоговый вычет типа Б. Как это работает?

При получении дохода по вашим операциям брокер или управляющая компания платит за вас налог – перечисляет 13% в бюджет государства. В результате доходность ваших инвестиций падает.

Суть вычета типа Б – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на всю сумму полученного дохода. После расторжения договора на ведение ИИС вы получаете доход в полном размере. Основание: пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Пример:

Стоимость акций, купленных вами в 2017 году, за три года выросла вдвое. В 2020 году, после продажи акций, вы получили доход, с которого обязаны заплатить 13% подоходного налога. Если вы примените инвестиционный налоговый вычет типа Б, вы будете освобождены от налога и сможете получить доход целиком, без отчислений в бюджет государства.

Инвестиционный налоговый вычет для ИИС

Договор с брокером или управляющей компанией на открытие инвестиционного счета.
Банковские документы о зачислении средств на ИИС.
Справка 2-НДФЛ или другие документы, свидетельствующие о том, что вы платите налог по ставке 13%. Необходима только для оформления вычета типа Б.
Декларация 3-НДФЛ.
Заявление на предоставление инвестиционного налогового вычета.

Вы можете выбрать один из двух вариантов оформления:

Пройти весь путь самостоятельно:

собрать необходимые документы;
проверить правильность оформления каждого документа;
заполнить декларацию 3-НДФЛ;
передать пакет документов в налоговую инспекцию.

Доверить работу личному налоговому эксперту онлайн-сервиса НДФЛка.ру:

специалист составит для вас полный перечень документов;
проверит правильность оформления каждого документа;
поможет заполнить декларацию 3-НДФЛ (если вы решили сделать это самостоятельно);
быстро и безошибочно заполнит декларацию 3-НДФЛ (если вы решили поручить это нашему эксперту);
передаст вам заполненную 3-НДФЛ в электронном виде (если вы хотите самостоятельно отправить декларацию в ИФНС);
с помощью электронной подписи отправит 3-НДФЛ в вашу налоговую инспекцию (если вы поручите это нашему эксперту);
останется с вами на связи и будет курировать процесс вплоть до перечисления налогового возврата на ваш расчетный счет.

Доходы от продажи акций в 3-НДФЛ указываются по той же схеме, что и при операциях с другими ценными бумагами. Если ценные бумаги были куплены у заграничного брокера, то нужно открывать дополнительный лист — Приложение 2, и в нем указывать суммы по акциям иностранного брокера, в 3-НДФЛ на бумажном бланке вам придется вручную переводить валюту в рубли по дате покупке и продажи.

Если вы пользуетесь программой или заполняете отчет онлайн, то перевод производится автоматически. В 3-НДФЛ расходы на покупку акций указываются без учета деноминации, а также необходимо записать сумму уплаченного в иностранном государстве налога, чтобы вычесть ее из формируемой налоговой базы.

Рассмотрим пример, аналогичный примеру 2, но вдобавок Корнеева указывает покупку и продажу акций в 3-НДФЛ в Interactive brokers. Покупка составила 300 долларов, продажа — 500. Уплаченный налог — 50 долларов. Всю информацию по сделкам вам нужно запрашивать у брокера — заграничный офис, разумеется, не выдаст вам справку 2-НДФЛ, т. к. это форма ФНС России, но обязан предоставить отчет за календарный год по торговым сделкам.

Вычет по ИИС не может превышать 400 000 рублей.
При операциях с ценными бумагами заполняется лист «Приложение 8», убытки по одной операции можно зачесть для возврата излишне уплаченного налога по другой.
Доходы от акций и прочих ценных бумаг заграничных брокеров отражаются на листах «Приложение 2» и «Приложение 8».

Владельцы индивидуальных инвестиционных счетов могут претендовать на инвестиционный налоговый вычет. Для его получения необходимо собрать пакет подтверждающих документов: справку о доходах по форме 2-НДФЛ, копию договора на ведение инвестиционного счета, платежные документы о поступлении денег на счет, заявление на возврат НДФЛ. Затем заполняется декларация 3-НДФЛ, которую нужно вместе с документами представить в налоговую инспекцию. После проверки налог перечислят на банковский счет заявившего вычет физического лица.

Большинство налогоплательщиков знает, что у них есть право на получение налогового вычета при имущественных сделках, оплате образовательных и медицинских услуг. Но не все осведомлены о возможности вернуть часть подоходного налога за операции с индивидуальными инвестиционными счетами.

Вычет по ИИС может быть двух видов:

По взносам в ИИС. Налоговый вычет физлицо может оформить, если в течение календарного года внесет на ИИС сумму до 400 тыс. руб. В таком случае от уплаченного НДФЛ ему вернут 13%, т.е. до 52 тыс. руб. Естественно, если за отчетный период налогоплательщик внес такую сумму в качестве НДФЛ.
По доходам с ИИС. Если плательщик получил доход по операциям через ИИС и не вывел денежные средства со счета в течение трех лет, его полностью освободят от уплаты подоходного налога.

Чтобы получить инвестиционный вычет, физическое лицо должно заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в ФНС. Одновременно требуется представить определенный пакет документов:

Заполнить декларацию НДФЛ можно двумя основными способами:

На бумажном носителе. Для этого бланк потребуется скачать на сайте ФНС или просто попросить в ближайшем отделении Налоговой.
В электронном виде при помощи программы «Декларация», которую можно скачать с сайта ФНС на свой ПК. Электронный вариант легко заполнить и на портале Госуслуги.

Для заполнения декларации важно соблюдать очередность по годам. На каждый отчетный период предусмотрена отдельная форма декларации. Путать их не стоит, иначе инвестиционный вычет не предоставят.

Подать декларацию в ФНС можно следующими способами:

Во время личного визита передать документ на бумажном носителе налоговому инспектору. До сих пор такой вариант подачи наиболее распространен. Записаться на прием можно на портале Госуслуги. Или просто попасть в порядке живой очереди.
Отправить бумажный вариант декларации вместе с пакетом документов заказным письмом с описью и уведомлением о вручении.
Заполнить электронный вариант декларации и отправить его онлайн. Сделать это можно в личном кабинете на сайте ФНС или через учетную запись на портале Госуслуг. Но для этого придется предварительно оформить собственную усиленную цифровую подпись. Вместе с декларацией следует отправить сканы сопутствующих документов.

Обратиться за вычетом декларант может только в отделение ФНС по месту жительства.

Декларант не может получать вычет и по взносам, и по прибыли. Ему придется выбирать между ними. Примерный расчет произвести просто. Если деньги нужны срочно, следует выбрать вариант с вычетом на взносы.

Но лучше один год после вложений пропустить, чтобы оценить размер дохода. Когда он прогнозируется большой, стоит подождать три года и оформить вычет с него.

Еще один нюанс – внесение в декларацию код вычета 222. Просто в справке 2-НДФЛ он обозначен под кодом 1530, поэтому возникает путаница. Декларанту необходимо при внесении сведений о доходах вместо кода 1530 выбрать 1537. А при внесении сведений о вычетах выбрать вычет 211. А напротив следует проставить размер реального вычета по коду 222. В таком случае справка о доходах будет соответствовать подаваемой отчетности.

Декларацией 3-НДФЛ декларант подтверждает свое право на получение инвестиционного вычета. Он не может составлять более 400 тыс. руб. Заполнение 3-НДФЛ и ее подача в таком случае осуществляется в соответствии с общими правилами.

^К началу страницы

Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может налоговый резидент Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Особенности инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в 2020 году

^К началу страницы

Как определить размер налогового вычета по расходам на обучение

В 2012 году Иванов И.И. получил облагаемый по ставке 13% доход в виде заработной платы в размере 50 000 рублей.

В этом же году Иванов И.И. заплатил за свое обучение 10 000 рублей и решил получить налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением.

Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение — 10 000 рублей. Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть 1 300 рублей.

10 000 * 13% = 1 300 руб.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.

Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.
С порядком заполнения налоговой декларации, ее представления в налоговые органы вы можете ознакомиться в разделе «Заполняем налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».

Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (например, для получения налоговых вычетов), вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.

К таким физическим лицам относятся:

безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

Прибыль от продажи ценных бумаг (положительный финансовый результат) освобождается от НДФЛ при соблюдении следующих условий:

Акции (паи, облигации), обращающиеся на ОРЦБ, были куплены после 01.01.2014, находились в собственности гражданина не менее 3 лет и не учитывались на ИИС.

Примечание: ИНВ в том числе может применяться и в отношении ЦБ иностранных эмитентов, если они были допущены к торгам на российском ОРЦБ или иностранных фондовых биржах (письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-05/9885).

Предельный размер вычета рассчитывается как произведение количества лет владения инвестором ЦБ и суммы в размере 3 000 000 руб., при условии, что в одном периоде погашались бумаги с одним и те же сроком нахождения в собственности.

Пример: в налоговом периоде погашается пакет акций, которыми гражданин владел на протяжении 3 лет. Тогда из налогооблагаемой базы можно вывести сумму в размере 9 000 000 руб.

Если инвестор в одном периоде погашает ЦБ с разными сроками нахождения в собственности, средний срок для расчета предельного размера вычета рассчитывается по формуле, приведенной в подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Формула сложна для восприятия, поэтому разберем расчет на конкретном примере.

Пример: гражданин продал пакеты акций «Роснефть» с положительным финансовым результатом 4 000 000 руб. и «Лукойл» с прибылью 5 000 000 руб., которые находились у него в собственности 3 и 4 года соответственно.

Средний срок владения ЦБ составит:

4 000 000 руб. * 3 года + 5 000 000 руб. * 4 года / 4 000 000 руб. + 5 000 000 руб. = 3,56 лет

Следовательно, предельная сумма вычета за налоговый период будет равна:

3,56 * 3 000 000 руб. = 10 680 000 руб.

В данном случае сумма предельного вычета полностью покрывает налогооблагаемую базу – 9 000 000 руб. Таком образом, платить НДФЛ с прибыли от реализации ЦБ инвестору не придется.

Срок нахождения ЦБ в собственности физического лица исчисляется по методу ФИФО, т. е. в первую очередь выбывают бумаги, приобретенные по времени первыми.

Пример: инвестор приобрел 12 акций «Сбербанк» 13.01.2014 года, а затем докупил еще 14 акций этой же компании 19.08.2016 года. 19.10.2018 гражданин решил продать 20 акций. Под вычет попадет только положительный финансовый результат от продажи первого пакета акций, приобретенного раньше. Второй пакет ЦБ находился в собственности менее 3 лет, поэтому вычесть из налогооблагаемой базы прибыль от реализации 8 акций нельзя.

Вычетом разрешается пользоваться многократно – в любой год, когда был получен положительный финансовый результат от продажи ценных бумаг.

Уменьшать на сумму вычета можно всю налогооблагаемую базу по НДФЛ, взимаемого по ставке 13%. При этом переносить неиспользованный остаток вычета на новый налоговый период запрещено.

Получить вычет можно двумя способами:

в заявительном порядке у налогового агента – брокера (если брокеров несколько – подать заявление на получение вычета нужно каждому из них), при этом налоговый агент обязан самостоятельно определить размер вычета и представить налогоплательщику соответствующий расчет;
путем самостоятельного представления декларации 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства (электронным способом через портал ФНС (Госуслуги) или по почте).

При самостоятельном обращении в налоговый орган к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет:

копии отчетов брокера (ов), договоров, выписок из реестров;
сведения из справок о доходах, полученных от всех профессиональных участников рынка ценных бумаг;
заявление на возврат НДФЛ, если в представленной декларации исчислена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

В ситуации, когда вычет был представлен несколькими налоговыми агентами, и его общий размер превысил предельно допустимую величину, налогоплательщик обязан представить в ФНС декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.

ИНВ на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, можно получить при соблюдении следующих условий:

В периоде, по итогам которого гражданин заявляет право на ИНВ, он имел доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %.
От налогообложения освобождается сумма, внесенная инвестором в течение налогового периода на личный счет, в пределах 400 000 руб.

Таким образом, ежегодно можно вернуть из бюджета не более 52 000 руб. (400 000 руб. * 13%).

При этом нужно учитывать, что размер вычета напрямую зависит от общего размера налогооблагаемой базы по НДФЛ, взимаемого по ставке 13%.

Пример: владелец ИИС внес на счет 400 000 руб. в течение календарного года. При этом совокупный налогооблагаемый доход гражданина за этот период составил 380 000 руб. Т. е. сумма НДФЛ, перечисленного в бюджет, оказалась меньше предельно допустимого значения: 380 000 руб. * 13 % = 49 400 руб. Следовательно, к возврату из бюджета полагается 49 400 руб.

У инвестора заключен только один договор на ведение ИИС на срок не менее 3 лет.

Примечание: допускается использовать вычет в ситуации, когда договор на ведение ИИС был прекращен, а активы были переведены на новый счет, открытый на то же самое физическое лицо.

Пользоваться ИНВ можно ежегодно, в течение срока действия договора на ведение ИИС. При этом полученная прибыль в расчет не принимается, учитываются только суммы средств, внесенных инвестором на счет.

Если в течение года взносов на ИИС не было, то вычет за этот период не применяется.

В случае досрочного расторжения договора на ведение счета, если при этом активы не были переведены на новый ИИС, инвестор, ранее воспользовавшийся ИНВ, обязан восстановить и доплатить налог в бюджет вместе с пенями.

Получить данный вид ИНВ можно только в ФНС, через налогового агента вычет не предоставляется.

В инспекцию подается следующий пакет документации:

декларация по форме 3-НДФЛ;
справки с мест работы о суммах начисленного и удержанного НДФЛ за данный налоговый период;
копии документов, подтверждающих право на вычет (договор на ведение ИИС, договор с доверительным управляющим, заявление о присоединении к регламенту брокерского обслуживания и пр.);
копии документов, подтверждающих внесение средств на ИИС (платежные поручения, чеки, поручение на зачисление средств с приложением отчета брокера о проведении операции при переводе денег со счета на счет) и пр.

Обратите внимание: перечень документации является открытым и может быть изменен или дополнен в зависимости от конкретных обстоятельств.

Примечание: в соответствии с НК РФ налогоплательщик может подать декларацию на вычет в течение 3 лет, следующих за годом возникновения такого права.

Бланки деклараций часто подвергаются изменениям, при этом представлять 3-НДФЛ за истекший период нужно исключительно по той форме, которая действовала в этом периоде. В противном случае ФНС в приеме отчетности откажет, и заявить вычет не получится.

А вот повторно подавать в инспекцию копии документов, представленных ранее, не нужно. Т. е. если гражданин заявляет вычет по взносам на один и тот же ИИС второй год подряд, то копию договора на ведение счета можно не прикладывать.

ИНВ на сумму положительного финансового результата от операций, учитываемых на ИИС, можно получить при соблюдении следующих условий:

Вычет предоставляется по окончании договора на ведение ИИС в размере полной суммы прибыли от операций, проведенных через этот счет, т. е. размер ИНВ не ограничен.
Договор на ИИС был заключен после 01.01.2015 и действовал не менее 3 лет.
За период действия вышеуказанного договора налогоплательщик ни разу не воспользовался вычетом на сумму взносов, зачисленных на ИИС.

Примечание: данный вид вычета подходит физическим лицам, не имеющим иного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 % (пенсионерам, временно безработным, ИП на спецрежимах), поскольку требование об обязательном наличии такого дохода законодательством не предусмотрено.

Воспользоваться ИНВ можно однократно по одному счету.

Таким образом, если налогоплательщик закрыл счет и использовал данный вид вычета, а в дальнейшем заключил новый договор на ведение ИИС, то он сможет вновь использовать право на ИНВ по истечении срока действия нового договора, но не ранее, чем через 3 года со дня его заключения.

Переносить неиспользованный остаток вычета на новый налоговый период запрещается.

Получить ИНВ можно двумя способами:

У налогового агента – брокера (доверительного управляющего).

При этом предварительно нужно обратиться в ФНС за справкой о том, что налогоплательщик ранее не пользовался вычетом по взносам на индивидуальный счет и не заключал других договоров на ведение ИИС в период действия текущего договора.

Затем эта справка прикладывается к заявлению на вычет, которое инвестор подает своему налоговому агенту. Брокер (доверительный управляющий) на основании данного документа произведет вывод средств с ИИС в полном объеме (без удержания НДФЛ).

Путем самостоятельного представления декларации 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства (электронным способом через портал ФНС (Госулуги) или по почте).

В инспекцию представляется:

декларация по форме 3-НДФЛ;
копии документов, подтверждающих право на вычет (например: отчет брокера о совершении операций через ИИС);
заявление на возврат НДФЛ, если в представленной декларации исчислена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Операции с ценными бумагами, как и другие виды деятельности, облагаются налогом. Чтобы снизить нагрузку на брокеров и рынок ценных бумаг в целом, государство предусмотрело возможность вернуть часть налогов.

Инвестиционные налоговые вычеты регулируются Налоговым Кодексом РФ. Согласно положениям закона, вычеты применяются к НДФЛ, который взимается с операций на фондовом рынке.

Условия получения инвестиционного вычета, согласно ст. 219.1 НК РФ:

реализация на рынке ценных бумаг, которые находились в собственности более 3 лет;
вычет по инвестициям привязан к ставке НДФЛ и равен 13%;
предельный размер суммы налога, с которой начисляется инвестиционный вычет — 400 тысяч рублей;
собственник ценных бумаг должен иметь индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Максимальная сумма, которую может получить налогоплательщик, равна 13 % от 400 тысяч рублей. Иными словами, можно претендовать на 52 тысячи рублей. Ограничение предусмотрено ст. 219.1 НК РФ.

Приведем простой пример. Гражданин внес на свой ИИС сумму в размере 250 тысяч рублей. При этом он является налогоплательщиком НДФЛ. Гражданин сможет вернуть 13% от 250 тысяч рублей, что составит 32 500 рублей. Полученная сумма меньше установленного лимита в 52 тысячи рублей. Значит, налогоплательщик сможет вернуть всю сумму, 32 500 рублей.

Инвестиции в акции и другие ценные бумаги предполагают предварительное открытие индивидуального счета, на основе которого и производится купля-продажа. Суммы, которые хранятся на ИИС, нельзя снимать в течение всего действия договора об открытии — иначе пропадет право на возврат налога с инвестиций.

Задумка инвестиционных налоговых вычетов — простимулировать инвестиции в рынок ценных бумаг. Идея оказалась эффективной: с 2016 года количество ИИС возросло вдвое.

Главное условие — человек должен быть налогоплательщиком НДФЛ. Право на инвестиционный налоговый вычет возникает при инвестициях в ИИС. Конкретные действия, которые дают право вернуть часть потраченных денег:

купля-продажа ценных бумаг;
внесение денег на ИИС;
получение дохода на ИИС.

Если налогоплательщик занимается инвестициями на рынке ценных бумаг и активно пользуется ИИС, то он имеет право на возврат части денежных средств, которые были потрачены на НДФЛ.

Как получить налоговый вычет по ИИС по 3-НДФЛ

Государство предоставляет три вида инвестиционных вычетов:

по доходам от операций, проведенных с ЦБ;
по суммам, которые налогоплательщик внес на ИИС;
по суммам дохода от операций, учитываемым на ИИС.

Рассмотрим каждый из них.

Инвестиционный налоговый вычет по доходам от продажи ценных бумаг предоставляют при реализации/погашении ЦБ, которые обращаются на организованном рынке ЦБ, и находившиеся в собственности налогоплательщика не менее 3-х лет. Если налогоплательщик решил продать ЦБ, которые находились в его собственности меньше 3-х лет, он не вправе претендовать на получение вычета.

Налоговая декларация — официальный документ, на котором должна стоять ваша подпись. Если вы подаете декларацию через интернет, на ней должна стоять электронная подпись.

Получить сертификат электронной подписи тоже можно в личном кабинете на сайте налоговой, для этого надо зайти в свой профиль и выбрать вкладку «Получить ЭП».

Чтобы получить вычет по ИИС, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую вместе с пакетом документов. Вот что нужно собрать.

Справку о доходах по форме 2-НДФЛ за тот год, в котором вы вносили деньги на ИИС. Она подтверждает, что вы получали доход и платили налог по ставке 13% в этом налоговом периоде. Справку можно получить в бухгалтерии по месту работы.

Скан договора об открытии брокерского счета. Это может быть договор на ведение ИИС, договор о брокерском обслуживании с использованием ИИС, заявление, уведомление или извещение о присоединении к регламенту или договору брокерского обслуживания с использованием ИИС или генеральное соглашение. У каждого брокера этот документ называется по-своему.

Заполненная декларация еще не вернет ваши деньги на счет: она только подтвердит ваше право на возврат. Надо отправить в налоговую заявление на возврат вычета.

Заявление можно заполнить сразу же после отправки декларации 3-НДФЛ или позже — через некоторое время после отправки декларации в разделе «Мои налоги» личного кабинета появится информация о сумме переплаты по налогам. В этой же строке будет специальная кнопка — «Распорядиться».

Суммой налоговых вычетов именуют величину, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. Получают ее путем сложения следующих показателей:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ).
Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ).
Социальный вычет (ст. 219 НК РФ).
Инвестиционный вычет по сделкам с ценными бумагами (ст. 219.1 НК РФ).
Профессиональный вычет ИП, нотариусов, адвокатов (ст. 221 НК РФ).
Вычет при переносе финансовых потерь от операций с ЦБ и от участия в инвестиционных товариществах (ст. 220.1 и 220.2 НК РФ).

К примеру, зарплата гражданина составляет 20 тыс. руб. Из нее в пользу государства взимается 13-процентный налог – НДФЛ. Значит, на руки гражданин получает 17 тыс. 400. Налог составляет 2 тыс. 600 руб. Но часть его можно вернуть, если налогооблагаемую базу (20 тыс. руб.) уменьшить.

Сделать это разрешается посредством оформления налоговых вычетов. Если гражданин потратил 10 тыс. руб. на лечение зубов, он заявляет социальный вычет. И тогда налог взимают не с 20 тыс. руб., а только с 10 тыс. руб. И в итоге гражданин получает 18 тыс. 700 руб.

Стандартный вычет физическому лицу следует оформлять через работодателя. На получение его могут рассчитывать разные категории граждан. Все они представлены в ст. 218 НК РФ. Наиболее распространены стандартные налоговые вычеты, предоставляемые родителям несовершеннолетних детей. Каждый родитель имеет право ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на 1 тыс. 400 руб., если у него не более двух детей. И на 3 тыс. руб., если у него трое и более детей.

Социальный вычет налогоплательщик имеет право получить, если он:

Имеет траты на получение образовательных и/или медицинских услуг.
Занимается благотворительностью.
Заключает договор с негосударственным пенсионным фондом.
Заключает договор добровольного соцстрахования.

В зависимости от вида социального вычета за его получением можно обратиться по месту своего трудоустройства или в отделение ФНС.

Имущественный вычет заявляется налогоплательщиком, если он израсходовал средства при покупке или строительстве жилой недвижимости, в том числе посредством ипотечного кредитования. Налоговая база в таком случае уменьшается на ограниченную сумму: 2 млн. руб. за покупку и 3 млн. руб. за выплату ипотечных процентов. Оформлением имущественных налоговых вычетов выгодней заниматься через ФНС. Тогда суммы поступают единым платежом. Но можно осуществить процедуру и через работодателя.

Профессиональные вычеты предоставляют лицам, занимающимся определенными видами профессиональной деятельности. Например, нотариусам. При условии, что они смогут документально подтвердить расходы, связанные с рабочим процессом. В таком случае налоговая база уменьшается на сумму расходов. Обращаться за оформлением следует в отделение ФНС.

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ

Сумму налоговых вычетов для отражения в декларации НДФЛ рассчитывают по следующей формуле:

(строка 060 + стр. 150) Приложения 3 + (стр. 070 + стр. 181 + стр. 200 + стр. 210) Приложения 5 + стр. 160 Приложения 6 + (стр. 120 + стр. 130 + стр. 150 + стр. 160) Приложения 7 + (стр. 060 + стр. 070) Приложения 8.

Итогом будет общая сумма вычетов, указанная в строке 040 Раздела 2. Не всегда доходы облагаются по ставке 13%. Если они взимаются по иным правилам в строке 040 необходимо проставить «0».

На эту величину будет уменьшена общая сумма доходов.

Кроме строки 040 с указанием суммы вычетов нужно заполнить остальные строки Раздела 2 – это третий лист. В этом разделе фиксируется размер дохода декларанта и сумма налога, исчисленная по ставке 13%. Это относится доходам от продажи личного имущества, заработной плате, премиям и пр.

Если у декларанта помимо этого есть доход, облагаемый налогом по другой ставке, на него заполняют отдельный Раздел 2. Но такой налог в отличие от подоходного возврату из бюджета не подлежит, значит, вычет на него оформить не получится.

Раздел 2 включает две части. В первой декларанту следует отразить:

Величину дохода.
Величину расходов, на которые налоговую базу можно уменьшить.
Налоговые вычеты, заявляемые декларантом.

В поле 002 заявителю следует зафиксировать вид дохода. Если он облагается НДФЛ (это получение доходов в виде заработка и пр.), нужно подчеркнуть код «3».

Вторая часть Раздела 2 отводится для расчета сумм НДФЛ.

Пример заполнения. Декларант получил в дар транспортное средство и решил его продать. Реализационная стоимость машины была установлена на уровне 530 тыс. руб. В соответствии со ст. 220 НК РФ продавец заявил имущественный вычет в размере 250 тыс. руб. Т.к. иных налоговых вычетов в этом периоде у декларанта не было, в строке 040 в качестве суммы вычетов он указал 250 тыс.

Далее декларанту следует определить налоговую базу. В нашем примере сделать это просто. Следует от полученного дохода вычесть общую сумму налоговых вычетов. Получается 280 тыс. руб. Эту величину вписывают в строку 060.

Затем должна быть подсчитана сумма налога, исчисленного для уплаты в бюджет. Для этого следует налоговую базу умножить на 13%. В нашем случае итогом будет 36 тыс. 400 руб. Эту величину отражают в строке 150.

Каждый декларант должен определять налоговую базу. Ее часто путают с доходом. Эти показатели могут совпасть в 3-НДФЛ, если декларация подается для отчета о полученных доходах. Когда физлицо заявляет налоговый вычет, эти величины обязательно отличаются.

Налоговую базу определяют в соответствии со ст. 210 НК РФ как разницу между доходами и суммой налоговых вычетов. В таком случае это может быть любой доход: в рублях, валюте, как стоимостной эквивалент имущества. Но если доход получен в качестве дивидендов и выигрыша в лотерею, уменьшить его на сумму налоговых вычетов не получится. Это же правило действует, когда финансовые поступления из какого-то источника выплат не облагаются НДФЛ.

Если декларант подает отчетность для заявления налогового вычета, у многих возникают вопросы по сумме налога, исчисляемого для уплаты в бюджет. Ведь по факту на момент составления декларации НДФЛ уже выплачен и в большем размере, чем оказывается при подсчетах.

Здесь важно понять, что в декларации указывается расчетная величина с учетом общей суммы вычетов. Реально уплаченный налог может быть, как больше, так и меньше. В первом случае государство вернет декларанту переплаченную сумму в виде вычета. А во втором гражданину придется делать доплату в бюджет.

Прежде чем декларант укажет сумму налога, нужно, чтобы он заполнил строки с 080 до 140. Это просто при наличии одного – двух источников дохода. Наемным работникам нужно ориентироваться на справку 2-НДФЛ.

Если подоходный налог с заработка работодатель перечислил, его смотрят в справке о доходах и вносят в строку 080.

В строке 090 большинство проставляет «0». Реальную сумму надо вносить только в том случае, если у заявителя в отчетном периоде был доход, облагаемый по ставке 35%.

Строка 100 предназначена только для ИП, которые платят торговый сбор. Для всех прочих здесь ставится «0».

Строка 110 – для наемных работников. Для ее заполнения в справке о доходах нужно найти сумму авансовых выплат.

Строка 120 – для граждан, работающих за рубежом. В нее нужно вписать сумму заграничных авансовых платежей.

Строка 130 – для лиц, которые со своего дохода уже заплатили налог в пользу иного государства.

Строка 140 – для физлиц, работающих на патенте.

Значения этих строк суммируются. Из полученной величины отнимают значение, внесенное в строку 070, и получают сумму налога, которую декларанту вернут из бюджета. Значение вносят в строку 160.

При заполнении декларации нужно проверить, чтобы значение, которое внести в строку 060 не оказалось выше, чем сумма значений, указанных в строках 080, 090 и 110.

Декларация 3-НДФЛ для возврата части подоходного налога заполняется обязательно. В таком случае от декларанта требуется рассчитать сумму налоговых вычетов. Полученную величину обозначают в Разделе 2 по строке 040.

Состав инвестиционного вычета из доходов первой группы показан в схеме на рис.1.

Пример 1. Расчет базы для НДФЛ при торговле ценными бумагами

Условия. В году проданы ценные бумаги, бывшие в собственности долее 3-х лет:

акции, обращающиеся на бирже, доход равен 500000 руб. Величина расходов, относящихся к этой продаже = 400000 руб.
акции, не торгующиеся на рынке, на сумму 200000 руб. Величина расходов, относящихся к этой продаже = 50000 руб.

Расчет базы для определения налога на доходы:

прибыль на бирже = 500000 – 400000 = 100000 руб.
прибыль вне рынка = 200000 – 50000 = 150000 руб.
инвестиционный вычет = прибыли от продажи акций на рынке = 100000 руб.
база для расчета НДФЛ = 100000 + 150000 – 100000 = 150000 руб.

При расчете этого инвестиционного вычета имеются в виду такие особенности:

В случае продажи в отчетном году однотипных инвест. активов, которые приобретались ранее по разным ценам, в расходы включается стоимость тех, которые были приобретены первыми.
Величина инвестиционного вычета имеет «потолок». Он равен умножению числа полных лет владения активом на 3000000 руб.

Пример 2. Расчет предельного инвестиционного вычета

Условия. Проданы на бирже облигации, бывшие в собственности полных лет:

3 года на сумму 100000 руб.,
4 года на сумму 50000 руб.

Расчет предельного инвестиционного вычета:

Определяем усредненный период обладания ценными бумагами (Кцб):(3года*100000 руб. + 4года * 50000 руб) / (100000 руб.+50000 руб) = 3,33
Расчет предела: 3,33 * 3000000 руб. = 10000000 руб.

Для полноты информации надо знать следующее. В расходы, относящиеся к доходам от операций этого типа, можно включать убытки. Эти убытки могут быть не только отчетного года, но и предыдущих периодов. Период охвата — не ранее, чем в 10 лет до их учета. И необходимо сохранить документы, подтверждающие получение убытка.

Сам вычет можно оформить либо через налогового агента (брокера), либо лично представить декларацию 3-НДФЛ налоговикам.

Как получить инвестиционный налоговый вычет

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Заявление на возврат по декларации 3-НДФЛ

Отмена 2-НДФЛ с 2021 года

Код вида доходов в 3-НДФЛ за 2018 год

Современные рыночные отношения развиваются стремительно, поэтому требуют привлечения большого числа участников. Именно в этих целях государством стимулируется активность физических лиц и создается возможность оформления возврата части уплаченного НДФЛ по затратам, направленным на деятельность инвестора. Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ могут применять лишь физические лица, для компаний подобная льгота не предусмотрена, они с 2018 могут получить инвествычет по налогу на прибыль, подробнее о котором мы писали ранее.

Льготу оформляют на сумму:

прибыли от продажи ЦБ, обращающихся на рынке и являющихся собственностью физлица свыше 3-х лет;
средств, внесенных на ИИС;
прибыли от использования средств на ИИС.

Применение вычета регулирует статья 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Вычет может оформляться брокером или инвестором, для чего ему необходимо подать декларацию 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.

Этот вычет больше относится к имущественным, поскольку предоставляется по факту реализации имеющихся активов, не учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете (пп.1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Расчет вычета зависит от срока владения ЦБ физлицом.

Владелец ЦБ вправе оформить вычет лишь в пределах лимита, который определяется умножением 3 000 000 руб. на поправочный коэффициент. Его рассчитывают по специальной формуле, исходя из времени обращений бумаг на рынке, их времени нахождения во владении физлица и средневзвешенных величин каждого договора. Все расчеты по определению базы, коэффициента и величины льготы осуществляются брокером. Владелец активов может получить вычет при расчете и удержании НДФЛ налоговым агентом, либо представив в ИФНС декларацию.

Вычеты по средствам, внесенным на ИИС или по полученной прибыли от них, не могут быть предоставлены вместе – плательщик обязан выбрать наиболее приемлемый для себя.

Вычет в размере внесенных средств, упомянутый в пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, инвестор может получить от суммы платежей, перечисленных на счет, но не более 400 000 руб. в год. Кроме того, для реализации права на вычет плательщик не должен иметь другие договоры, в т.ч. прерванные без перевода активов.

Рассмотрим на примерах, как рассчитать полагающийся инвестиционный вычет.

Петров М.И. открыл счет в 2015 году, планируя вносить по 500 000 руб. в год, а по завершении соглашения использовать право на вычет. Его заработок составляет 65 000 руб. в месяц, за год он уплачивает НДФЛ в сумме 101 400 руб. В 2018 году он представил документы на вычет по внесенным суммам, вычет составит 52 000 руб. за каждый год (400 000 х 13%), т. е. за 3 года – 156 000 руб.

Одностороннее досрочное расторжение договора по ИИС влечет возврат полученного вычета в бюджет. Физлицу придется подать декларацию и уплатить ранее оформленный вычет.

Льгота (пп.3 п.1 ст.219.1), при которой предоставляется вычет в размере полученных на ИИС доходов, реализуется при закрытии счета по прошествии 3 лет. Договор заканчивается, брокер подсчитывает расходную часть и полученный доход, вычисляет прибыль, т. е. базу для исчисления налога и вычета. Преференция на доходы не ограничивается какой-либо установленной суммой — 13% начисляют на полную сумму прибыли. Этот инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при:

наличии справки ИФНС о неприменении льготы по сумме взносов на ИИС в налоговом периоде;
отсутствии других договоров по оформлению ИИС (за исключением закрытия счетов с последующим переводом средств на существующий счет).

Все про индивидуальный инвестиционный счет: вычеты и НДФЛ

Ребров А.М. в 2015 году открыл ИИС на 3 года, предполагая перечислять на него взносы в сумме 400 000 руб. в год. Инвестор официально не трудоустроен, поэтому оформить вычет может лишь с суммы полученной прибыли. Через 3 года при закрытии счета прибыль составила 900 000 руб., с этих доходов должен быть удержан НДФЛ в сумме 117 000 руб. (900 000 х 13%). При предоставлении брокеру справки из ИФНС о неиспользовании вычетов по внесенным взносам на счет, Ребров А.М. освобождается от уплаты НДФЛ.

Эти вычеты предоставляют таким категориям граждан:

родителям;
приемным родителям;
опекунам;
усыновителям;
попечителям.

Их предоставляют на детей в возрасте до 18 лет или 24 лет, если ребенок проходит обучение на очной форме и является аспирантом, интерном, студентом, курсантом, ординатором.

Стандартный налоговый вычет на ребенка — сумма, на которую будет уменьшена налоговая база для исчисления НДФЛ.

Налоговой базой является заработная плата и другие выплаты, полагающиеся сотруднику.

Вычеты по НДФЛ на детей в 2019 году: таблица

Кому предоставляют вычет

На первого и второго ребенка (на каждого)

На третьего и последующего ребенка (на каждого)

На ребенка-инвалида до 18 лет

На ребенка-инвалида до 24 лет, учащегося на очной форме обучения

Родители, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители.

1400,00 руб.

3000,00 руб.

12000,00 руб. — родителям и усыновителям.

6000,00 руб. — опекунам, попечителям, приемным родителям.

12000,00 руб. — родителям и усыновителям.

Их предоставляют на основании ст. 219 НК РФ по следующим видам расходов:

на обучение свое или детей;
на лечение (простое и дорогостоящее);
на оплату взносов на добровольное пенсионное обеспечение/страхование по договорам, заключенным с негосударственными пенсионными фондами или страховыми компаниями;
на пожертвование/благотворительность;
на оплату независимой оценки профессиональной квалификации.

Законодательством установлены определенные лимиты таких вычетов. На обучение — 50 000,00 рублей. На лечение (обычное) — 120 000,00 рублей. Дорогостоящее лечение возмещают по полной стоимости понесенных затрат. На основании этих лимитов рассчитывают сумму возврата НДФЛ. Например, на обучение было затрачено 60 000,00 рублей. Налогоплательщик вправе оформить вычет по предельному лимиту 50 000,00 рублей. Он вернет 13% от этой суммы — 6500,00 рублей.

Его предоставляют на основании ст. 219.1 НК Российской Федерации. На него могут рассчитывать налогоплательщики, которые выполнили несколько условий:

открыли ИИС (индивидуальный инвестиционный счет);
внесли на него денежные средств в размере до 1000000,00 рублей, и купили на эту сумму ЦБ (ценные бумаги);
не выводили вложенные денежные средства с ИИС не менее 3-х лет.

Виды инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ:

по взносам на ИИС;
по доходам от ИИС.

Первый тип инвестиционного вычета можно оформить уже на следующий год после размещения размещения денежных средств на индивидуальном инвестиционном счете. Второй — при получении доходов (положительном финансовом результате) за срок действия ИИС.