Расчет надбавки к страховому тарифу от несчастных случаев пример

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет надбавки к страховому тарифу от несчастных случаев пример». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Установление скидок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Одной из задач формирования в РФ системы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обеспечение экономической заинтересованности страхователей в снижении профессиональных рисков, улучшении условий труда.

Опыт многих стран показывает, что самым распространенным экономическим стимулом является предоставление скидок и надбавок.

Федеральный закон №125 от 24.07.1998 г. в п. 22 предусмотрено, что страховые взносы страхователи уплачивают с учетом скидок и надбавок, установленных страховщиком.

Постановление Правительства от 30.05.2012 г. № 524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

1. Размер скидки или надбавки рассчитываются страховщиком на очередной финансовый год в текущем финансовом году и устанавливаются с 1 января очередного финансового года.

2. Размер скидки или надбавки не может превышать 40 % установленного страхового тарифа.

Расчет надбавки к страховому тарифу от несчастных случаев пример

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА СКИДОК И НАДБАВОК
К СТРАХОВЫМ ТАРИФАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ
СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ
И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ

5 февраля 2002 г.
N 11

Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от
6 сентября 2001 года N 652 «Об утверждении Правил установления
страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний» (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 37, ст.3696) Фонд социального страхования
Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить Методику расчета скидок и надбавок к страховым
тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Методика),
согласованную с Министерством труда и социального развития Российской
Федерации.
2. Региональным отделениям Фонда принять к руководству и довести
до сведения страхователей настоящую Методику.
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на
заместителя председателя Фонда В.Н.Дубровского.

ФСС утвердил значения для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам по видам ОКВЭД на 2014 год.

Фонд социального страхования РФ по согласованию с Министерством труда и социальной защиты РФ утвердил значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2014 год (далее – Значения). Утвержденные показатели необходимы для использования территориальными органами ФСС России при производстве расчетов скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год. Указанные скидки и надбавки рассчитываются по специальным Правилам, которые в свою очередь утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 № 524 и действуют с 14 июня 2012 года (далее – Правила).

Значения рассчитываются и утверждаются ФСС России по согласованию с Минтрудом России ежегодно в срок, не позднее 1 июня текущего года (п. 6 Правил). На 2013 год аналогичные Значения были утверждены постановлением ФСС России от 31.05.2012 № 122. В дальнейшем они используются при расчете страховых взносов, которые уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, определяемых страховщиком (органами ФСС России).

Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три предшествующих года и устанавливается страхователю с учетом:

а) состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров);

б) расходов на обеспечение по страхованию.

Размер предоставленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю (организации или индивидуальному предпринимателю). При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь не позднее 1 ноября текущего календарного года обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации (п. 7 Правил). В соответствии с пунктом 8 Правил, условиями рассмотрения страховщиком вопроса об установлении страхователю скидки являются:

а) осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее трех лет с момента его государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка;

б) своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов;

в) отсутствие задолженности по страховым взносам на дату подачи заявления об установлении скидки.

Согласно пункту 3 Правил размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с Методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждена приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н, далее – Методика). Размер скидки (надбавки) определяется исходя из следующих основных показателей, которые определяются по итогам деятельности плательщиков страховых взносов за три года, предшествующих текущему году:

а) отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов. Рассчитывается по формуле: a = O / V, где O — сумма обеспечения по страхованию, произведенного за три года, предшествующих текущему, в которые включаются: суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, произведенные страхователем; суммы страховых выплат и оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, произведенные территориальным органом ФСС России в связи со страховыми случаями, произошедшими у страхователя за три года, предшествующие текущему (руб.); V — сумма начисленных страховых взносов за три года, предшествующих текущему (руб.);

б) количество страховых случаев у страхователя на 1000 работающих. Рассчитывается по следующей формуле: в = K / N х 1000, где K – количество случаев, признанных страховыми за три года, предшествующих текущему; N — среднесписочная численность работающих за три года, предшествующих текущему (чел.);

с) количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом. Рассчитывается по следующей формуле: c = T / S, где T – число дней временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями, признанными страховыми, за три года, предшествующих текущему; S – количество несчастных случаев, признанных страховыми, исключая случаи со смертельным исходом, за три года, предшествующих текущему.

Если перечисленные показатели меньше аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя, то плательщику страховых взносов предоставляется скидка, если больше, то надбавка (п. 4 Методики).

Пример расчета отраслевых показателей на 2014 год с выводами — в журнале «Нормативные акты для бухгалтера», №17.

Обратите внимание: если с заявлением о предоставлении скидки обращается обособленное подразделение страхователя, с момента регистрации которого в органах ФСС России прошло менее трех лет, но сам страхователь зарегистрирован в ФСС России более трех лет, то Фонд не вправе отказать в скидке по основаниям регистрации заявителя в ФСС России менее трех лет. Дело в том, что исходя из статей 3, 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ обособленное подразделение не является самостоятельным субъектом правоотношений по обязательному социальному страхованию. Именно поэтому при установлении факта соблюдения страхователем условий для установления скидок к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует учитывать период осуществления финансово-хозяйственной деятельности самого страхователя, а не его обособленного подразделения (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2013 № 17АП-7072/2013-АК по делу № А60-4729/2013).

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при УСН

Ставка взноса (страховой тариф) зависит от вида деятельности, который вы осуществляете, точнее, от присвоенного вам класса профессионального риска.

Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 года № 625н.

Все виды деятельности поделены на 32 класса профессионального риска. Например, розничная торговля отнесена к 1-му классу, полиграфическая промышленность – ко 2-му и т. д.

Классам профессионального риска соответствуют следующие страховые тарифы:

Класс профессионального риска	Страховой тариф, %
1-й	0,2
2-й	0,3
3-й	0,4
4-й	0,5
5-й	0,6
6-й	0,7
7-й	0,8
8-й	0,9
9-й	1
10-й	1,1
11-й	1,2
12-й	1,3
13-й	1,4
14-й	1,5
15-й	1,7
16-й	1,9
17-й	2,1
18-й	2,3
19-й	2,5
20-й	2,8
21-й	3,1
22-й	3,4
23-й	3,7
24-й	4,1
25-й	4,5
26-й	5
27-й	5,5
28-й	6,1
29-й	6,7
30-й	7,4
31-й	8,1
32-й	8,5

С учетом положения статьи 1 Федерального закона от 14 декабря 2015 года № 362-ФЗ в 2016 году необходимо применять страховые тарифы, установленные статьей 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ на 2006 год.

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, то вам присвоят класс исходя из того вида деятельности, от которого вы получаете наибольшую выручку.

В дальнейшем ваша фирма обязана ежегодно не позднее 15 апреля подтверждать основной вид своей деятельности. Для этого необходимо подавать в территориальное отделение ФСС документы, указанные в Порядке подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Данный документ утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

Территориальное отделение ФСС может предоставить вам скидку со страхового тарифа или, наоборот, установить надбавку к нему. Претендовать на получение скидки к страховому тарифу может фирма, которая:

осуществляет свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации;
своевременно уплачивает текущие страховые взносы;
не имеет задолженности по страховым взносам.

Чтобы получить скидку, вы должны не позднее 1 ноября года, предшествующего году, на который устанавливается скидка, подать в территориальное отделение фонда соответствующее заявление.

Не позднее 1 декабря фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. О своем решении фонд сообщит вам в течение 5 дней.

Если будет принято положительное решение, то фонд направит вам уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом и скидка, и надбавка начнет действовать с 1 января следующего года. Максимальный размер скидки (надбавки) не может превышать 40% от страхового тарифа.

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена приказом Минтруда России от 1 августа 2012 года № 39н.

Сумма, которую нужно перечислить в ФСС, рассчитывается по формуле:

Начисленная сумма взноса

–

Суммы страхового возмещения пострадавшим работникам

Сумма взноса, подлежащая уплате

Начисленная сумма взноса определяется путем умножения выплат работникам на страховой тариф.

Обратите внимание

Некоторые страхователи платят взносы в размере 60% от страхового тарифа.

Это, в частности:

организации, выплачивающие вознаграждение в денежной или натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам — инвалидам I, II и III группы;
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
учреждения, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Если работник пострадал от несчастного случая на производстве или получил профессиональное заболевание, то работодатель обязан выплачивать ему соответствующее пособие (страховое возмещение) за счет средств ФСС. Размер возмещения устанавливает территориальное отделение фонда.

Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

трудовой контракт (всегда);
гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).

Работодатель отчисляет страховые взносы на травматизм в 2020 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

юридические лица (независимо от типа собственности);
владелец собственного бизнеса;
физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

государственные пособия;
выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.

Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года). Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов. Тарифы по страховым взносам на травматизм, действующие в 2020 году, представлены ниже в таблице (в %).

Работодатели должны ежемесячно рассчитывать страховые взносы на травматизм в 2020 году, учитывая начисления за прошедшие 30 (31) дней. Делать это можно по формуле:

ВЗНОСЫ = Б х ТАРИФГде:

Б – база по взносам на травмы. Это размер полученных сотрудником денежных средств, на основании которых идет расчет искомой величины. Законодательство не предусматривает для нее ограничений по сумме. Расчет производят так:

Б = Выплаты_тд/гпд – Выплаты_н/оГде:

Выплаты_тд/гпд – денежные средства, выплаченные физлицу согласно трудовому (гражданско-правовому) договору.

Выплаты_н/о – необлагаемые взносами выплаты.

Страховые взносы на травматизм в 2020 году: актуальный обзор

Работодатели вносят взносы «на травматизм» в соответствии со страховыми тарифами. Однако к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:

Соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;
Количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
Количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2020 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно.

Организации, которые своевременно отчисляют взносы в ФСС и не допускают несчастных случаев или возникновение профессиональных недугов, могут претендовать на получение скидки по взносам на травмы.

Заметим, что получить льготу на 2020-й год уже невозможно, так как заявление нужно было подавать до 1 ноября 2017 года. Но она будет действовать и в дальнейшем.

Размер скидки зависит от разных факторов: количества травм на 1000 сотрудников, дней нетрудоспособности при одном случае получения травмы и др. Ее максимальная величина – 40%.

Работодатели обязаны застраховать на случай травматизма или профессионального недуга не только российских граждан, но и иностранных сотрудников, а также постоянно или временно проживающих на территории РФ. В данной ситуации не имеет значения:

статус резидентства;
длительность проживания;
место работы – российский офис или зарубежная «обособка».

Руководители должны придерживаться такого правила: при заключении с иностранным сотрудником трудового договора порядок начисления взносов в ФСС такой же, как для россиян. Облагается взносами заработная плата, премиальные выплаты и надбавки, компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.

Когда с трудовым мигрантом заключен договор гражданско-правового характера, взносы по травмам начисляют при наличии условия в подписываемом соглашении.

ПРИМЕР

Фирма «Оливетта», занимающаяся производством кухонной мебели (ОКВЭД 36.1), подписала трудовой контракт с иностранным сотрудником К.В. Григорян. Какую сумму необходимо начислить в ФСС по травмам, если работодатель сделал ему следующие выплаты за март 2020 года:

зарплата – 28 900 руб.;
премия – 5000 руб.;
материальная помощь в связи с рождением сына – 4000 руб.

Решение

1. Определим базу для начисления страховых взносов:

Б = 28 900 + 5000-4000 = 29 900 руб.

Согласно Классификации видов деятельности по рискам, деятельность компании «Оливетта» отнесена к VIII классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,9.
Страховые взносы на травматизм для сотрудника-иностранца составят:

29 900 х 0,9% = 269,1 руб.

Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

У вас будет:

Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия»
Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»

Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.

Как рассчитать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Расчет скидок и надбавок производится в соответствии с методикой (далее – Методика), которая утверждена приказом Минтруда России от 1 августа 2012 г. № 39н (п. 3 Правил).

Для получения скидки страхователь должен подать в отделение ФСС заявление. Его форма приведена в приложении к приказу ФСС России от 25 апреля 2019 г № 231. Надбавку к тарифу устанавливает фонд в уведомительном порядке.

Приказом ФСС России от 25 апреля 2019 г № 231 утвержден Административный регламент предоставления ФСС госуслуги по установлению страхователям скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Новый бланк заявления вступает в силу с 20 октября 2019 года.

Заявление на скидку можно подать на бумажном носителе или в форме электронного документа, который удостоверен усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 7 Правил). По новому регламенту заявление можно подать лично, по почте, через Единый портал государственных и муниципальных услуг или через МФЦ.

Заполнить заявление можно, к примеру, так.

Назначение скидки (надбавки) зависит от основных показателей деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему году.

Эти показатели определены в пункте 3 Правил:

отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями (выплат по травматизму) к начисленной сумме страховых взносов (показатель А);
количество страховых случаев у страхователя на 1000 работающих (показатель В);
количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом) (показатель С).

Их значения рассчитываются в соответствии с порядком, изложенном в Методике, за трехлетний период, предшествующий текущему году.

Скидка будет установлена в случае, если все перечисленные выше показатели у страхователя меньше этих показателей по основному виду экономической деятельности. Если хотя бы один окажется выше среднеотраслевых, страхователю скидку не установят. А если они все окажутся выше, фонд вправе установить надбавку к тарифу (п. 6 Правил).

Значения основных показателей по видам экономической деятельности утверждаются ФСС РФ по согласованию с Министерством труда и социальной защиты РФ ежегодно не позднее 1 июня текущего года (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 6 Правил).

Фактические показатели по компании, претендующей на скидку, рассчитывают на основании данных ее отчетов по форме 4-ФСС.

Пример. Расчет скидки к страховому тарифу

Продолжим предыдущий пример.

Сумма начисленных взносов на случай травматизма составила по ООО «Берег» составила 1 500 000 руб. Среднесписочная численность работников — 1400 человек.

В течение предшествующего трехлетнего периода у компании был один страховой случай по данному виду страхования, по которому была страховая выплата — пособие по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней в сумме 20 000 руб. Других выплат не было.

Каков размер скидки, положенной компании?

Показатели страхователя рассчитываются так (округление до второго знака):

показатель A (А стр.) – 20 000 руб. : 1 500 000 руб. = 0,01
показатель B (В стр.) — 1 страх. случай : 1400 чел. x 1000 чел. = 0,71
показатель C (С стр.) – 11 календ. дн. : 1 страх. Случай = 11.

Затем выбирают значения аналогичных среднеотраслевых показателей по видам экономической деятельности, соответствующие основному виду деятельности компании-заявителя (А вэд., В вэд., С вэд.).

Предположим, отраслевые показатели таковы:

А вэд. = 0,05
В вэд. = 1,09
С вэд. = 59,65

Для расчета непосредственно размера скидки используют еще данные о проведении спецоценки рабочих мест по условиям труда и данные о проведении медицинских осмотров. На их основе рассчитывают соответствующие коэффициенты, которые будут участвовать при расчете скидки.

Это коэффициент проведения специальной оценки условий труда и коэффициент проведения обязательных медосмотров.

На 1 января 2017 г. в ООО «Берег» проведена спецоценка рабочих мест по условиям труда. Было аттестовано 1300 рабочих мест из 1400. Мест с опасными и вредными условиями труда выявлено не было. Обязательный медосмотр прошли 1200 человек из 1400 человек.

Рассчитаем коэффициент специальной оценки условий труда (q1) и коэффициент проведения обязательных медосмотров (q2):

q1 = 0,93 (1300 рабочих мест : 1400 рабочих мест)
q2 = 0,86 (1200 чел. : 1400 чел.)

Теперь рассчитаем величину скидки (С) по имеющимся данным (в процентах), используя формулу, приведенную в Методике для страхователей, выполнивших все условия для предоставления скидки (п. 8 Методики):

С = [1 – (0,01 : 0,05 + 0.71 : 1,09 + 11 : 59,65) : 3] х 0,93 х 0,86 х 100 = 52,79%.

Полученная величина скидки превышает максимально возможную, поэтому ООО «Берег» получит на 2017 год скидку к страховому тарифу по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 40%.

ФСС России может установить тариф на текущий год с учетом скидки или надбавки.

Если организации (обособленному подразделению) установили тариф с учетом надбавки, то его начинайте использовать с начала календарного года, следующего за тем, в котором установили надбавки. Взносы по тарифу с учетом скидки рассчитывайте с начала календарного года, следующего за годом установления скидки. Об этом сказано в пункте 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте так:

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Месячная сумма выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, по организации (обособленному подразделению)

Тариф, установленный организации (обособленному подразделению)

Льготы по уплате взносов установлены двум категориям страхователей.

К первой категории относятся те организации, которые созданы инвалидами. А именно:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50 процентов, а доля их зарплаты – не меньше 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;

учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество этих учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

В таких организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по любым выплатам рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.

Ко второй категории льготников относятся организации и предприниматели, которые выдают зарплату и иные вознаграждения инвалидам I, II и III групп. С выплат этим инвалидам взносы рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.

Такие льготы определены статьей 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статьей 2 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ. Действие Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ продлено на 2015–2017 годы (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с учетом льгот рассчитывайте по формуле:

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Тариф, установленный организации (обособленному подразделению)

0,6

Пример расчета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с применением льгот

Уставный капитал ООО «Производственная фирма «Мастер»» состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Среднесписочная численность инвалидов составляет 55 процентов. Доля зарплаты инвалидов – 30 процентов. На 2016 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 1 процента (соответствует 9-му классу профессионального риска) со скидкой 25 процентов. То есть тариф с учетом скидки равен 0,75 процента (1% × (100% – 25%)).

В июне организация начислила своим сотрудникам зарплату в общей сумме 500 000 руб. За июнь бухгалтер организации начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 2250 руб. (500 000 руб. × 0,75% × 0,6).

Страхование — эффективный способ защиты имущественных интересов юридических и физических лиц, когда ущерб возмещается из специальных фондов, формируемых за счет взносов.

Виды страхования	Объект страхования
Личное	Жизнь и здоровье физических лиц
Имущественное	недвижимость; транспорт, грузы, иное движимое имущество; финансовые риски
Ответственности	Ответственность перед третьими лицами за нанесенный ущерб

Страхование работников от несчастных случаев

Ответственность за нарушение законодательства, регулирующего обязательное социальное страхование работников от несчастных случаев, предусмотрена Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ:

Статья Закона 125-ФЗ	Основание ответственности	Размер штрафа
Ст. 26.29	Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия)	20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов (в случае умышленного занижения — 40%)
Ч. 1 ст. 26.30	Непредставление страхователем расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по месту своего учета в срок	5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей
Ч. 2 ст. 26.30	Несоблюдение страхователем порядка представления расчета по начисленным и уплаченным взносам в территориальный орган страховщика в форме электронных документов	200 рублей
Ст. 26.31	Отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов	200 рублей за каждый документ

Страховые взносы «на травматизм» — это денежные средства, уплачиваемые организациями и ИП в Фонд социального страхования за наемных сотрудников. Данные финансы будут выплачены работнику в качестве компенсации, если при исполнении им трудовых обязанностей наступит ситуация, причинившая вред жизни и здоровью человека.

Начисление страховых взносов НС и ПЗ должно осуществляться ежемесячно на величину доходов, выплачиваемых в пользу наемных сотрудников. Механизм расчета страхвзносов зависит от нескольких факторов, а именно от:

наличия льготы;
вида деятельности;
тарифов по взносам.

Администрированием данных страхвзносов по-прежнему занимается ФСС, несмотря на то, что остальные виды взносов переданы в ведение ФНС. Правила исчисления страхвзносов «на травматизм» закреплены в Федеральном законе от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ.

Основные изменения законодательства по взносам «на травматизм» были приняты с 2017 г., и они были связаны со следующими моментами:

расширение прав ФСС (требовать разъяснения по взносам, контролировать поступления денежных средств, рассчитывать размеры страхвзносов и др.);
дополнение в Закон № 125-ФЗ (в части способов взыскания недоимки, отсрочек, начисления пеней);
конкретизация сроков, расчетных и отчетных периодов;
ужесточение контроля над уплатой взносов (дополнение закона нормами о проведении камеральных проверок, оформлении результатов).

Страхвзносы начисляются при условии, что с физическим лицом заключен:

трудовой договор (в любом случае);
договор ГПХ (если данное условие указано в соглашении).

Важно! Взносы «на травматизм» начисляются вне зависимости от того, является ли физическое лицо гражданином РФ или нет.

При начислении страхвзносов в качестве страховщика выступает Фонд социального страхования, а страхователями:

юридические лица (вне зависимости от вида собственности и организационно-правовой формы);
индивидуальные предприниматели;
физические лица, заключившие трудовой договор с другим физическим лицом.

В качестве объектов обложения страхвзносами признаются различные виды выплат физическому лицу, в том числе зарплаты, компенсации, премии, надбавки, выплаты в натуральной форме. При этом некоторые объекты не подлежат обложению, и к ним относятся:

государственные пособия;
выплаты при ликвидации компании или сокращении персонала;
выплаты за особо тяжелые или опасные условия трудовой деятельности;
материальная помощь;
плата за обучение или курсы повышения квалификации и др.

Тарифы взносов «на травматизм» установлены в диапазоне от 0,2% до 8,5%, и ставки возрастают пропорционально установленному классу профессионального риска деятельности организации. Всего законодательством установлено 32 страховых тарифа в зависимости от сферы деятельности компании (согласно ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ). Сферы деятельности характеризуют неодинаковые уровни профессионального риска и конкретный процент тарифа по страхвзносам.

Для установления тарифа страхвзносов НС и ПЗ нужно подтвердить в ФСС вид экономической деятельности за предыдущий период, например, для 2018 г. — подтвердить за 2017 г. Это мероприятие осуществляется на основании следующих нормативно-правовых актов:

Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 г. № 713;
Приказ Минтруда РФ от 06.09.2012 г. № 178н;
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 г. № 55;
Информация ФСС РФ.

Для подтверждения вида экономической деятельности нужно не позже 15 апреля (16 апреля для 2018 г., т.к. 15 апреля — воскресенье) подать документы в ФСС:

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
справку-подтверждение;
копию пояснительной записки к балансу за прошедший год (документ не подают субъекты малого предпринимательства).

Данная документация может быть передана в ФСС как в бумажном, так и в электронном виде. Иные документы представлять не нужно, а их запрос со стороны ФСС будет считаться неправомерным.

Если данные документы не предоставить в ФСС, штраф за это не предусмотрен, но сотрудники ФСС самостоятельно определят тариф для компании. Данное право предусмотрено Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 г. № 55. При этом они установят самый высокий класс профессионального риска из указанных в ЕГРЮЛ кодов по организации. Данный момент не всегда выгоден для хозяйствующего субъекта, а потому нужно регулярно и вовремя направлять документы для подтверждения основного вида деятельности.

ФСС не примет документы для определения вида основной деятельности, если:

компания опоздала с подачей документации в установленные сроки;
организация обнаружила ошибку в представленных документах и подала корректировочные сведения.

Кроме того, установленный тариф не подлежит изменению в текущем году, если организация изменила свою деятельности.

Важно! Согласно Постановлению Правительства от 17.06.2016 г. № 551 оспорить максимальный страховой тариф по «травматизму», установленный в соответствии с законодательством, невозможно.

Установление надбавок (скидок) к страховому тарифу

Работодатели обязаны исчислять страхвзносы «на травматизм» ежемесячно по окончании расчетного периода по каждому сотруднику. При этом используется формула:

Сумма взносов

Облагаемая база

Ставка

Облагаемая база включает в себя различные выплаты сотрудникам, причем она не ограничивается по законодательству никаким лимитом. Облагаемая база рассчитывается по следующей формуле:

Облагаемая база

Выплаты по ТД или ГПХ

—

Выплаты н/о

где

Выплаты по ТД или ГПХ — денежные средства, начисленные сотруднику в соответствии с трудовым или ГПХ договором;

Выплаты н/о — выплаты, не облагаемые взносами «на травматизм».

Важно! При выплате вознаграждения в натуральной форме страхвзносы начисляются на сумму, указанную в договоре.

Пример

Компания «Эльба» оказывает туристические и экскурсионные услуги (код ОКВЭД — 63.30.2). За сентябрь работникам была начислена заработная плата в размере 350 тыс. руб., в том числе включающая материальную помощь в сумме 35 тыс. руб. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов «на травматизм»:

Определение базы для расчета взносов:

База = 350 тыс. — 35 тыс. = 315 тыс. руб.;

Расчет суммы страховых взносов (на основании ОКВЭД компания относится к I классу риска и использует ставку 0,2%):

Взносы = 315 тыс. * 0,2% = 630 руб.

К страховому тарифу может устанавливаться надбавка или скидка согласно п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Их размер устанавливается по формуле на основании 3-х показателей:

соотношения расходов ФСС на выплату обеспечения по всем страховым случаям к общей сумме исчисленных страхвзносов «на травматизм»;
количества страховых случаев на 1 000 работающих;
количества дней временной нетрудоспособности на один случай (с исключением случаев со смертельным исходом).

В Постановлении ФСС от 31.05.2017 г. № 67 установлены средние значения данных показателей по видам экономической деятельности. К примеру, для розничной торговли пищевыми продуктами и напитками значения данных показателей — 0,07, 0,46 и 48.67.

При добросовестном перечислении страхвзносов «на травматизм» и отсутствии несчастных случаев или профзаболеваний компании могут рассчитывать на получение скидки по взносам. Ее максимальная величина составляет 40%. Заявление на льготу на 2019 г. нужно было подать до 1 ноября 2018 г., поэтому если организация не успела этого сделать, то уже не может претендовать на льготу.

При наличии в организации сотрудников — инвалидов начисление страхвзносов с их доходов производится с учетом скидки, то есть тариф умножается на 60%. Подтверждать такую скидку не нужно.

Пример

Компания ООО «Вымпел» работает по коду ОКВЭД — 74.20 (инженерно-техническое проектирование). Организация получила скидку к тарифу в размере 25%. Деятельность компании относится к I классу риска, и ее тариф 0,2%.

За сентябрь 2018 г. была начислена зарплата основным работникам в размере 250 тыс. руб. и инвалидам в размере 80 тыс. руб.

Величину страхвзносов «на травматизм» нужно рассчитать следующим образом:

Расчет окончательного тарифа с учетом скидки:

Тариф = 0,2% — 0,2% * 25% = 0,15%

Расчет взносов по основным сотрудникам:

Взносы = 250 000 * 0,15% = 375 руб.

Расчет взносов по работникам-инвалидам:

Взносы = 80 000 * 0,2% * 60% = 96 руб.

Итого страховые взносы по сотрудникам ООО «Вымпел»

ИТОГО Взносы = 375 + 96 = 471 руб.

Государственная услуга по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусмотрена нормами Федерального закона от 24.07.1998 № 125–ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и принятыми в их исполнение «Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 № 524), одноименной Методики расчета и Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации указанной государственной услуги. Для предоставления государственной услуги страхователь не позднее 1 ноября текущего календарного года вправе обратиться с заявлением (форма предусмотрена приложением №5 Административного регламента) в территориальный орган Фонда за установлением скидки к страховому тарифу. Условиями рассмотрения страховщиком вопроса об установлении страхователю скидки являются:

осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее 3 лет с момента его государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка;
отсутствие у страхователя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пеней и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки (в ред. Постановления правительства РФ от 08.06.2018 № 661);
отсутствие в предшествующем финансовом году смертельного страхового случая, произошедшего по вине работодателя.

Скидка устанавливается, если в результате расчета все основные показатели, определенные по итогам деятельности страхователя за три года, предшествующего текущему, меньше аналогичных показателей по виду экономической деятельности страхователя. Важно! Поскольку Административный регламент не предусматривает предоставление помимо расчетов по форме4-ФСС (утверждается Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации) иных документов для принятия решения по установлению страхователю скидки, то страхователь несет ответственность в соответствии с действующим законодательством за достоверность представленных сведений, влекущих уменьшение суммы начисленных страховых взносов.

В случае выявления в ходе выездных или камеральных проверок, проводимых филиалами или региональным отделением, фактов несоблюдения вышеназванных условий или несоответствия сведений, содержащихся в расчетах по форме4-ФСС, в том числе и в таблице «Сведения о результатах проведенной специальной оценки труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах», и значащихся в заключительных актах медицинской комиссии по результатам проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах и в сводных ведомостях результатов проведения специальной оценки труда или аттестации рабочих мест по условиям труда (если срок действия не истек в соответствии со ст. 27 Федерального закона от 28.12.13 №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»), влекущих за собой как неправомерно установленную скидку, так и влияющие на ее размер, страхователю доначисляются страховые взносы, начисляются пени и, в соответствии с действующим законодательством (ст.19, ст.22.1 Федерального закона №125-ФЗ), он привлекается к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от причитающейся к уплате суммы страховых взносов. В случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию, а также сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, страховщик отменяет решение об установлении скидки.

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 30 мая 2012 года N 524

(с изменениями на 8 июня 2018 года)

1. Настоящие Правила, разработанные в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в целях экономической заинтересованности страхователей в снижении профессионального риска, регулируют вопросы установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — скидки, надбавки).

2. Скидки и надбавки к страховому тарифу, соответствующему основному виду экономической деятельности страхователя, устанавливаются Фондом социального страхования Российской Федерации (далее — страховщик) на очередной финансовый год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом.
Размер скидки или надбавки не может превышать 40 процентов установленного страхового тарифа.

3. Размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждаемой Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и страховщиком, исходя из следующих основных показателей, определенных по итогам деятельности страхователей за 3 года, предшествующих текущему году:

а) отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

б) количество страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих;

в) количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.

4. При наличии в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страхователю на очередной финансовый год скидка не устанавливается.

5. Скидки и надбавки определяются с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 августа 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2014 года N 726.
Сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах отражаются страхователем в отчетности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, представляемой страховщику по месту регистрации страхователя по форме, &nbspутвержденной страховщиком по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации&nbsp.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 августа 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2014 года N 726; в редакции, введенной в действие с 21 июня 2018 года постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июня 2018 года N 661.

6. Скидка или надбавка устанавливается страховщиком страхователю, если все указанные в пункте 3 настоящих Правил показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя. При этом надбавка также устанавливается в случае наличия у страхователя в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2016 года постановлением Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2016 года N 1341.

Значения основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год рассчитываются и утверждаются страховщиком по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации не позднее 1 июня текущего года.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 июня 2018 года постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июня 2018 года N 661.

6_1. При наличии в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страховщик рассчитывает страхователю надбавку на очередной финансовый год с учетом количества погибших.
(Пункт дополнительно включен с 22 декабря 2016 года постановлением Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2016 года N 1341)

7. Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации после утверждения страховщиком значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год в соответствии с пунктом 6 настоящих Правил, но не позднее 1 ноября текущего календарного года.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 21 июня 2018 года постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июня 2018 года N 661.

осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее 3 лет с момента его государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка;
отсутствие у страхователя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пеней и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки (в ред. Постановления правительства РФ от 08.06.2018 № 661);
отсутствие в предшествующем финансовом году смертельного страхового случая, произошедшего по вине работодателя.

Скидка устанавливается, если в результате расчета все основные показатели, определенные по итогам деятельности страхователя за три года, предшествующего текущему, меньше аналогичных показателей по виду экономической деятельности страхователя. Важно! Поскольку Административный регламент не предусматривает предоставление помимо расчетов по форме4-ФСС (утверждается Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации) иных документов для принятия решения по установлению страхователю скидки, то страхователь несет ответственность в соответствии с действующим законодательством за достоверность представленных сведений, влекущих уменьшение суммы начисленных страховых взносов.

Страхвзносы начисляются при условии, что с физическим лицом заключен:

трудовой договор (в любом случае);
договор ГПХ (если данное условие указано в соглашении).

юридические лица (вне зависимости от вида собственности и организационно-правовой формы);
индивидуальные предприниматели;
физические лица, заключившие трудовой договор с другим физическим лицом.

государственные пособия;
выплаты при ликвидации компании или сокращении персонала;
выплаты за особо тяжелые или опасные условия трудовой деятельности;
материальная помощь;
плата за обучение или курсы повышения квалификации и др.

Сумма взносов

Облагаемая база

Ставка

Облагаемая база

Выплаты по ТД или ГПХ

—

Выплаты н/о

где

Выплаты по ТД или ГПХ — денежные средства, начисленные сотруднику в соответствии с трудовым или ГПХ договором;

Выплаты н/о — выплаты, не облагаемые взносами «на травматизм».

Пример

Определение базы для расчета взносов:

Работодатели рассчитывают страхвзносы «на травматизм» по всем сотрудникам вне зависимости от их гражданства. При начислении взносов не нужно учитывать статус резидентства, срок проживания и место работы (на территории РФ или обособленное подразделение на территории иного государства).

Правила и порядок расчета страхвзносов по иностранным сотрудникам аналогичен, как и по гражданам РФ.

Необходимо учесть, что если обособленное подразделение отнесено на отдельный баланс и имеет собственный расчетный счет, то оно должно самостоятельно подтверждать вид деятельности по общеустановленным правилам. Если этого не сделать, «обособку» отнесут к виду деятельности головной организации. В случае, когда класс профессионального риска обособленного подразделения ниже головной организации, ему придется платить страхвзносы по завышенному тарифу.

Для снижения тарифа по страхвзносам подразделений, не отнесенных на отдельный баланс, их можно выделить в самостоятельные классификационные единицы. Данное действие выгодно только при условии, что:

виды деятельности головного офиса и подразделения не совпадают;
класс риска подразделения ниже класса головного офиса.

Для выделения в такую классификационную единицу нужно подать в ФСС по адресу регистрации головного отделения следующие документы:

заявление;
копии документов, свидетельствующих о видах деятельности подразделения, отличных от видов деятельности головной компании;
копии документов, регламентирующих деятельность организации (приказ или выписка из него об учетной политике, положение о подразделении).

Такие документы нужно будет ежегодно подавать в ФСС вместе с документами о подтверждении вида деятельности не позже 15 апреля.

При судебных разбирательствах поднимается вопрос и о том, действительно ли компания могла осуществлять конкретный вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ. В некоторых случаях она может не иметь финансового, материального, юридического или трудового обеспечения, и, соответственно, такой вид деятельности не может быть основным.

Как подтверждение данного момента используется соответствующая документация (или ее отсутствие), что также позволяет исключить вид деятельности как основной (по предположению ФСС). В качестве подтверждения вида деятельности можно представить такие документы:

бухгалтерский баланс;
книгу учета доходов и расходов;
письмо Росстата об основном виде деятельности;
копии платежек о получении денег по виду деятельности.

Если организация осуществляет деятельность по нескольким видам в примерно равных пропорциях по доходам, то для нее устанавливается основной вид деятельности по наиболее высокому классу профессионального риска. В данном случае невозможно будет даже через суд доказать, что ФСС неверно установило основной код деятельности и завышенный страховой тариф.

В такой ситуации компания должна самостоятельно контролировать, чтобы по итогам предыдущего года доходов от деятельности с меньшим классом риска было больше, чем с большим классом. Данная информация будет указываться в справке-подтверждении, и нигде не сказано о том, как именно округлять показатели, а, значит, можно и до двух знаков после запятых. Главное, чтобы деятельность с меньшим классом имела больший удельный вес по доходности.

Расчет по взносам за 2 квартал 2020 года на обязательное пенсионное страхование осуществляется отдельно по каждому физлицу в общих случаях исходя из ставки 22%. При достижении облагаемых взносами выплат размера 1 292 000 руб. на человека ставка снижается до 10%. Субъекты МСП с 01.04.2020 платят пенсионные взносы по ставке 10% как в пределах, так и сверх предельной базы. Также сниженная ставка может применяться к отдельным категориям плательщиков в зависимости от масштаба и вида их деятельности.

О тех, кому в 2020 году все разрешено пользоваться льготными тарифами, читайте тут.

Дополнительные страховые тарифы на ОПС должны использовать те плательщики, работники которых имеют право досрочно выйти на пенсию. Обычно такие работники трудятся во вредных или тяжелых условиях труда.

Разъяснения чиновников про доптарифы читайте здесь.

Размер взносов на ОПС определяется умножением ставки взноса на базу — сумму облагаемых выплат в пользу физлица. Расчет осуществляется нарастающим итогом с начала года.

Базовая ставка для расчета данных взносов составляет 2,9%. Предельный размер базы в 2020 году на одного человека, после превышения которого взносы перестают уплачиваться, — 912 000,00 руб. Ставка для субъектов МСП с 01.04.2020 — 0%.

При исчислении взносов на ВНиМ имеются особенности. Так, сумма взносов, рассчитанная с выплат работникам, может быть уменьшена на суммы:

больничных по листкам нетрудоспособности (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием), начиная с четвертого дня болезни;
пособий, выплаченных в связи беременностью сотрудницы и предстоящими родами;
разовых пособий женщинам, успевшим встать на учет в ранние сроки беременности;
единовременных пособий, выдаваемых при рождении ребенка;
ежемесячных пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет;
социальных пособий на погребение.

Все указанные пособия финансируются за счет средств ФСС.

По взносам на ВНиМ также существуют льготные ставки.

Взносы от несчастных случаев — единственные, которые не регулируются Налоговым кодексом. Для них применяются положения закона № 125-ФЗ.

Ставка взносов на НС и ПЗ определяется видом осуществляемой деятельности и присваиваемым классом профессионального риска. Для этого ежегодно страхователи должны подавать в Фонд соцстраха заявление и справку, подтверждающую основной вид деятельности. В 2020 году срок подтвеждения вида деятельности продлен до 12 мая из-за коронавируса.

ВАЖНО! Классов риска насчитывается 32, величина ставки варьируется от 0 до 8,5%.

Расчет данных взносов также производится путем умножения ставки на базу. При этом сумма к уплате может быть уменьшена на величину расходов, связанных выплатой работодателем компенсации лицам, получившим травмы на производстве или имеющим профзаболевания.

Перечень выплат, не облагаемых данными взносами, приведен в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Датой начисления страховых взносов обычно является последний день месяца, в который формируется вся база для взносов. Хотя отметим справедливости ради, что зачастую это происходит только в начале следующего месяца, что связано с составлением табеля и нужных приказов отделом кадров и последующей передачей этих документов в бухгалтерию. А вот перечислить взносы нужно в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

ВАЖНО! Для субъектов МСП в 2020 году действует отсрочка по уплате страховых взносов.

Тем же, на кого отсрочка не распространяется, во втором квартале 2020 года взносы нужно перечислить:

до 12 мая — за март (перенос срока уплаты из-за нерабочих дней),
до 15 мая — за апрель,
до 15 июня — за май.

Взносы, начисленные за июнь, должны быть отправлены в бюджет не позднее 15 июля, а это уже третий квартал.

Форма расчета по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ (далее — ЕРСВ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Отчет за полугодие 2020 года должен быть оформлен и передан в налоговую инспекцию до 30 июля текущего года. Отметим, что данные для заполнения берутся:

полугодовые, но с выделением данных, относящихся к месяцам последнего квартала отчетного периода — при составлении раздела 1;
квартальные — при составлении раздела 3.

В отчете должны быть указаны общие выплаты нарастающим итогом с начала года, не облагаемые взносами выплаты и рассчитанные суммы взносов к уплате. Раздел 3 содержит данные персучета — здесь отражены суммы выплат в пользу каждого физлица по отдельности и взносы, рассчитанные с них.

Где взять образец расчета по страховым взносам за 2 квартал 2020 года, подскажем в следующем разделе статьи.

Расчет взносов на НС и ПЗ формируется по форме 4-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 07.06.2017 № 275) и представляется в Фонд соцстраха в срок:

до 20 июля при сдаче отчета на бумаге;
27 июля в случае электронной отправки.

Отчетным периодом для 4-ФСС является полугодие. То есть данные в расчет попадают общие за все 6 месяцев текущего года, но с выделением сумм отдельно по каждому месяцу, входящему в последний квартал отчетного периода. Сюда также должны быть включены размеры баз, с которых рассчитываются взносы, суммы необлагаемых выплат, величина тарифа и, соответственно, суммы самих взносов, в т. ч. уплаченных. Форма 4-ФСС содержит данные о расчетах с фондом по состоянию на начало и на конец отчетного периода.

Посмотреть образец заполнения формы 4-ФСС за полугодие можно здесь.

Расчет страховых взносов за 2 квартал 2020 года

Поскольку скидка к страховому тарифу на травматизм предоставляется только в добровольном порядке по заявлению от предприятия, то при желании ей воспользоваться необходимо не позже 15 мая текущего года подать пакет документов в ФСС. Перечень документов можно найти в Порядке представления сведений в ФСС для установления скидок и надбавок (утв. Постановлением ФСС от 22.03.2002 г. №32).

Представляются следующие документы:

— заявление (форма есть в Приложении к Порядку);

— сведения о прохождении работниками обязательных медосмотров (в соответствии с приказом Минзравсоцразвития №302н от 12.04.2011 г.);

— протокол аттестации рабочих мест по условиям труда, а также сводная ведомость рабочих мест и результатов их аттестации по условиям труда (согласно приказу Минздравсоцразвития №342н от 26.04.2011 г.).

Также вашей организацией должны выполняться следующие условия:

— прошло не менее 3 лет с момента регистрации организации;

— задолженность по страховым взносам в ФСС отсутствует;

— страховые взносы перечислялись в ФСС своевременно.

Кроме того, заранее следует сравнить показатели по травматизму для вашей организации с установленными средними показателями на текущий год.

Если все рассмотренные выше условия соблюдаются, то на основе специальной формулы (п.12 Методики расчета) ФСС определит размер скидки.

Скидка может быть назначена, если выполнены также следующие условия:

— отношение числа аттестованных по условиям труда рабочих мест к общему числу рабочих мест ?0,3 (коэффициент q1); q1 = 1, если отношение ?0,3, q1 = 0, если отношение <0,3

— отношение числа прошедших обязательные медосмотры работников к общему числу работников, которые обязаны их проходить ?0,9 (коэффициент q2), q2 = 1, если отношение ?0,9, q2 = 0, если отношение <0,9

При несоблюдении этих условий скидка не может быть предоставлена.

Формула для расчета скидки такая:

С = (1 – (а(стр)/а(вэд) + b(стр)/b(вэд) + c(стр)/c(вэд)) / 3 ) * q1 * q2 * 100%

(стр) – коэффициент для страхователя

(вэд) – коэффициент из справочника по виду деятельности)

Продолжим пример и рассчитаем величину скидки для ООО «Картон». По данной организации аттестация рабочих мест по условиям труда проведена для 200 мест из 480 мест. Обязательные медосмотры обязаны проходить 320 работников, из них прошли медосмотры 290 чел.

Коэффициент q1 равен 1, поскольку 200/480=0,4 ? 0,3, коэффициент q2 равен 1, поскольку 290/320=0,9 ? 0,9.

Рассчитаем скидку:

С = (1 – (0,62/0,68 + 4,17/4,64 + 49/54,78) / 3) * 1 * 1 * 100% = 10%

Скидка по страховому тарифу округляется при расчете до целых процентов.

ФСС принимает решение об установлении скидки не позже чем в течение 1 месяца с момента регистрации заявления. Об этом фондом издается приказ. В 10-дневный срок с момента издания приказа вам будет направлено уведомление с указанием величины скидки. Если в скидке вам отказано, решение об этом также будет вам отправлено.

Если условия труда на вашем предприятии далеки от безопасных и расходы ФСС, направляемые на выплаты вашим травмированным работникам, намного превышают средние для отрасли, ФСС может установить для вас надбавку.

Здесь ФСС уже самостоятельно проводит расчеты для каждого предприятия и уведомляет организацию, что для нее установлена надбавка к тарифу. Формула для ее расчета также есть в рассмотренной нами Методике. По результатам расчетов ФСС издает приказ об установлении надбавок не позднее 30 апреля, а уведомление отправляется в 10-дневный срок.

Установлены ли скидки и надбавки к страховому тарифу для вашей организации? Кто пользуется скидками, хорошая ли получается экономия? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

На получение скидки могут претендовать только страхователи, для которых выполняются пять условий.

Первое — а_стр, b_стр и с_стр меньше, чем а_ВЭД, b_ВЭД и c_ВЭД соответственно.

Второе — финансово-хозяйственная деятельность осуществлялась в течение не менее трех лет с момента госрегистрации до года, в котором рассчитывается скидка.

Третье — текущие страховые взносы в ФСС перечисляются своевременно.

Четвертое — на дату подачи заявления об установлении скидки задолженность по взносам отсутствует.

Пятое — в предшествующем финансовом году страховые случаи со смертельным исходом отсутствовали. Так, для получения скидки в 2013 году необходимо, чтобы в 2012 году подобных случаев не было.

Заявление на скидку надо подать не позднее 1 ноября текущего года. Так, заявление на скидку в 2013 году следует подать до 1 ноября 2012 года или ранее. Работники фонда ее рассмотрят, не позднее 1 декабря примут решение, и в течение пяти дней вручат его страхователю.

Надбавку к страховому тарифу работники фонда устанавливают не по заявлению страхователя, а по собственной инициативе. Надбавка устанавливается тем работодателям, у которых а_стр, b_стр и с_стр больше, чем а_ВЭД, b_ВЭД и c_ВЭД соответственно.

Решение о надбавке Фонд должен принять не позднее 1 сентября текущего года, и в течение пяти дней вручить это решение страхователю.

Расчет надбавки к страховому тарифу от несчастных случаев пример

Расчет надбавки к страховому тарифу от несчастных случаев пример

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при УСН

Страховые взносы на травматизм в 2020 году: актуальный обзор

Как рассчитать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Страхование работников от несчастных случаев

Установление надбавок (скидок) к страховому тарифу

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

Расчет страховых взносов за 2 квартал 2020 года

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ