Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс при ликвидации предприятия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Налоги и налогообложение Организация 16. На 16. После сдачи налоговой декларации по НДС за II квартал 2018 года сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 300 тыс. Оплатить налоги не представляется возможным. Когда нужно сдать налоговую и бухгалтерскую отчетности?
Подведение итогов полугодия Налог на добавленную стоимость В соответствии со статьями 39 и 146 НК РФ передача имущества участнику при ликвидации компании в пределах стоимости его вклада не признается реализацией, следовательно, не облагается НДС. Однако такая передача влечет за собой необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении соответствующего имущества подп. Со стоимости имущества ликвидируемой компании, превышающей стоимость вклада участника, НДС подлежит уплате в общем порядке. Пример 1 Вклад участника при создании компании составлял 1 млн руб. Ликвидируемая компания при передаче имущества участнику обязана: — восстановить НДС со стоимости имущества в пределах вклада участника с 1 млн руб.
Сразу же констатируем, что в последнее время см. На их фискальный взгляд выходит так, что если плательщик сам ликвидирует объект основных средств, то обязательно со злонамеренной целью нанести ущерб бюджету путем неначисления НДС… Тогда как адекватный специалист понимает, что если уж предприятие принимает решение ликвидировать объект основных средств, т. И эта последняя причина — не менее вынужденная т.
В хозяйственной деятельности встречаются ситуации, когда учредители принимают решение ликвидировать предприятие с распределением оставшегося имущества для вероятного последующего его использования при организации новых производств или иных видов деятельности. Очень важно при этом понимать, какая налоговая нагрузка ляжет на распределенное имущество. Рассмотрим необходимые для уплаты налоги на стадии распределения имущества между учредителями по завершении процесса ликвидации организации.
.
Ликвидация является такой формой прекращения юрлица, при которой с их разборкой или преобразованием другим способом НДС не начисляется в права потерпевших на производстве в случае ликвидации предприятия.
Ндс при ликвидации предприятия
Правительственный регламент предусматривает ликвидацию фирмы на основе веских причин. В ИФНС и другие контролирующие органы власти следует предоставить полный пакет юридически важных документов. Именно это служит основанием для рассмотрения дела и принятия окончательного решения. Для осуществления данного процесса необходимо соблюсти все нормы и правила соответствующего законодательства РФ.
Этапы ликвидации фирмы:
- принятие решения о закрытии компании. Владелец должен подать документы о закрытии в соответствующие органы, где будет составлена ликвидационная комиссия;
- публикация о закрытии компании в специализированных СМИ. В стадии ликвидации необходимо сообщить о процессе закрытия всем, кто взаимодействовал с ООО;
- проверка деятельности предприятия государственными службами;
- инвентаризация и погашение долгов перед кредиторами;
- опись ликвидационного баланса. Сюда входят основные средства и регистрация в ЕГРЮЛ. В этом пункте сложно разобраться, но можно прибегнуть к помощи квалифицированных юристов.
Существуют и другие способы аннулирования деятельности организации путем реорганизации. В таком случае при передаче имущества все права переходят к правопреемнику.
К альтернативным вариантам закрытия компании относят слияние, присоединение и преобразование компании. В результате слияния компаний образовывается новая фирма, а старые прекращают свое существование. Присоединение компании означает ее поглощение, контрольный пакет акций и доходы при реализации основных средств переходят к владельцам поглотившей фирмы.
Преобразование фирмы подразумевает смену ее типа, а все права на нее переходят образованному юридическому лицу. Продажа компании подставным лицам считается незаконной и является уголовно наказуемой.
Одним из популярных способов ликвидации компании является ее продажа в оффшорную компанию. В таком случае она ликвидируется посредством смены действующих представителей и владельцев компании. В начале такой процедуры компания нерезидент должна получить минимум 20% капитала ликвидируемой компании. Далее руководство компании сменяется иностранными лицами, а сама фирма переходит под контроль иностранной оффшорной компании. Вся процедура регистрируется в налоговой и является абсолютно законной. Среди ее преимуществ быстрота устранения фирмы (до шести недель).
НДС – это косвенный налог, который накладывается при реализации имущества. Его выплачивает конечный потребитель. Такой результат достигается путем возмещения налоговых затрат каждым последующим покупателем.
К вычету НДС берется в расчет затраты на перевозку товара. Снимают НДС с основных средств предприятия в соответствии с предоставленными документами и накладными на товар. Стоит учитывать, что на возврат этого налога может претендовать только фирма, которая его уплачивала.
Но при ликвидации компании не все так просто. Организация прекращает деятельность, но вот налог не возмещается конечным потребителем, а остается обязанностью фирмы. Это один из случаев, когда осуществляется восстановление НДС. Процедура восстановления или возмещения НДС осуществляется путем подачи соответствующих документов. К ним относится и декларация НДС, которая подается в налоговую инспекцию.
Если арбитраж примет решение в пользу компании, то средства будут возвращены. НДС по ликвидированным фирмам находится в общественном доступе. Это важно учитывать еще до момента начала процедуры.
- Когда и как происходит ликвидация предприятия
- Реализация имущества предприятия при ликвидации
- Ликвидация ООО сменой учредителя
Восстановление НДС при ликвидации ОС: быть или не быть?
Сразу отметим, что данным определением дело было направлено на новое рассмотрение. Но выводы, которые при этом сделал Верховный Суд, заслуживают внимания.
Предприятие приобрело имущество (производственное оборудование) и поставило его на бухгалтерский учет в качестве ОС. «Входной» НДС, уплаченный при покупке данного оборудования, был принят к вычету.
Согласно п.
77, 78 Методических указаний по учету ОС 2 процесс ликвидации ОС начинается с оформления приказа о назначении ликвидационной комиссии для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта ОС, возможности и эффективности его восстановления. В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов ОС.
ООО “Альфа”
ПРИКАЗ
о создании ликвидационной комиссии
В связи с тем что, по причине аварийного состояния склада № 2 участились случаи порчи материально-производственных запасов хранящихся на данном складе, необходимо определить целесообразность дальнейшего использования объекта, возможность его восстановления и дальнейшего использования либо ликвидации и строительства нового склада.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Создать ликвидационную комиссию в составе:
- председатель комиссии – Потапов Виктор Сергеевич, главный инженер;
- Мишкин Иван Васильевич, мастер;
- Рыжова Ольга Алексеевна, бухгалтер;
- Иванова Вера Ивановна, менеджер.
члены комиссии:
2. Ликвидационной комиссии приступить к работе с 1 июля 2018 г.
3. Членам комиссии определить характер работ и стоимость привлечения сторонних организаций для восстановления объекта.
4. В случае признания склада не подлежащим восстановлению и его ликвидации.
4.1. Начать процедуру исключения здания из Единого госреестра недвижимости.
4.2. Членам комиссии определить характер работ, возможность привлечения сторонних организаций, оценить стоимость материалов полученных при разборе объекта
4.3. Начать ликвидацию аварийного склада не позднее 15 июля 2018 г.
5. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.
С приказом ознакомлены:
Главный инженерМастерБухгалтер
Менеджер
(дата, подпись)(дата, подпись)(дата, подпись)
(дата, подпись)
В.С. ПотаповИ.В. МишкинО.А. Рыжова
В.И. Иванова
Принятое комиссией решение о списании основного средства оформляется в акте на списание объекта с указанием его основных характеристик (даты принятия объекта к бухгалтерскому учету, года изготовления или постройки, времени ввода в эксплуатацию, СПИ, первоначальной стоимости и суммы начисленной амортизации, проведенных пере ремонтов, причин выбытия с их обоснованием, состояния основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).
Акт о списании объекта ОС с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта. Акт утверждается руководителем организации.
В силу пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.
В данной норме перечислены виды расходов на ликвидацию основных средств:
– суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным СПИ;
– расходы на демонтаж;
– расходы на разборку;
– расходы на вывоз разобранного имущества;
– расходы на охрану недр;
– другие аналогичные расходы.
Расходы в виде сумм недоначисленной согласно установленному СПИ амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, оговоренном в п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
Примечание. Расходы на ликвидацию основных средств являются обоснованными, если данные ОС непригодны к дальнейшему использованию, а их восстановление невозможно или неэффективно; при этом списание ОС должно быть оформлено приказом руководителя предприятия и актом ликвидации ОС, подписанным членами ликвидационной комиссии.
Статьей 323 НК РФ установлены особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом, заключающиеся в особых правилах определения прибыли и убытка от реализации (выбытия) амортизируемого имущества – на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода или расхода. Как следует из требований указанной нормы, аналитический учет должен содержать не только информацию о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде, об изменениях первоначальной стоимости ОС, о принятых СПИ, о способах начисления и сумме начисленной амортизации за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором ОС реализовано (выбыло), но и информацию о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Баланс не должен содержать остатков по регулирующим (02, 05, 13, 16, 42, 82) и бюджетно-распределительным (31, 89) счетам бухгалтерского учета ввиду ограниченности периода существования предприятия.
3. Статьи актива ликвидационного баланса оцениваются способами, отличными от установленных в ст.
11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», поскольку в процессе ликвидации определяется та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т.д.
), которая позволит пользователям отчетности – участникам предприятия, деловым партнерам, кредиторам – с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятный финансовый результат вследствие прекращения существования организации.
Ликвидируемое имущество подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Доходы и расходы от списания отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п.
31 ПБУ 6/01). Это означает, что остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».
По кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» показываются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;
Дебет 10 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
– оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).
Добавлено в закладки: 0
Решение о ликвидации основного средства принимается в том случае, если оно за время использования износилось физически или морально устарело. Не стоит забывать и о возможности восстановления, но часто в этом нет никакого смысла. Гораздо рентабельней, оказывается, демонтировать, а затем списать отработавшее оборудование, чем тратить деньги на его реабилитацию.
До 2013 года для решения вопроса о выбытии основного средства по такой причине, в строгом порядке, приказом администрации создавалась комиссия, которая принимала решение. На сегодняшний день все обязательные действия получили статус рекомендаций согласно ч.7 и 8 ст.21 ФЗ № 402-ФЗ. Поэтому собирать комиссию по ликвидации какого-либо объекта или нет, решает руководитель организации.
Особенности сдачи отчетности при ликвидации ООО
В целях налогообложения прибыли, остаточная стоимость ликвидируемого объекта, а также средства, вложенные в его демонтаж, должны быть отражены на счете внереализационных расходов.
Если расчет этого налога ведется по методу начисления, объем амортизации, который до сих пор не был начислен, и средства, потраченные на разбор объекта, должны быть отражены в налоговом учете за период, в котором был оформлен акт о списании.
Материалы, узлы, запчасти, оставшиеся после разбора основного средства, должны быть учтены в составе внереализационных доходов, в независимости от того, будут ли они использованы для чего-либо в будущем.
Компания может принять решение ликвидировать объект, если он больше не пригоден к дальнейшему использованию. Либо пригоден, но его использование неэффективно, или малоэффективно. Такое происходит в основном вследствие чрезмерной изношенности или морального устаревания.
Но прежде чем ликвидировать объект, организация должна осуществить ряд действий. Для начала необходимо создать комиссию, в состав которой должны входить соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.
Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества. Такой порядок следует из пункта 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв.
Приказом Минфина РФ № 91н).
Данная комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания. А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба, комиссия выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.
Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их исходя из текущей рыночной стоимости. Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.
Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств. Форма такого акта разрабатывается организацией самостоятельно и утверждается ее руководителем. За основу может быть взята форма акта, которая ранее являлась обязательной к применению, она была утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7, Это форма № ОС-4.
В акте должны быть указаны данные, характеризующие объект основных средств:
- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету;
- год изготовления или постройки;
- время ввода в эксплуатацию;
- срок полезного использования;
- первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации;
- проведенные переоценки, ремонты;
- причины выбытия с их обоснованием;
- состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.
Оформленный акт передается в бухгалтерию организации. На его основании в инвентарной карточке основного средства делается отметка о его выбытии (п. 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ № 91н).
Ликвидируемый объект подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). При этом остаточную стоимость списываемого объекта ОС нужно отнести в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации) на Дебет счета 91-2.
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.
В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
- списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;
Дебет 91-2 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;
Дебет 10 Кредит 91-1, субсчет «Прочие доходы»
- оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).
Процесс ликвидации юридического лица начинается с внесения в ЕГРЮЛ записи о начале ликвидации юридического лица. Далее делается публикация в СМИ — на данный момент это «Вестник о государственной регистрации». Данная процедура необходима для официального уведомления кредиторов о прекращении деятельности. По закону срок ожидания требований о погашении задолженности составляет 2 месяца.
На УСН
Отчетность при ликвидации ООО на УСН включает в себя:
- Декларацию по УСН в ИФНС. Также сдается окончательный ликвидационный баланс и отчет о прибылях и убытках.
- Расчет РСВ, который сейчас передается в налоговую инспекцию. Сдавать его нужно независимо от того, закончился ли квартал, в котором происходит ликвидация, или нет.
- Форму 4-ФСС. В соцстрах она сдается только в случае, если квартал закончился. За текущий налоговый период отчет не принимается.
- Формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, подаваемые в Пенсионный Фонд.
На ОСНО
Порядок сдачи отчетности при ликвидации ООО на общей системе налогообложения отличается от этого списка только тем, что вместо декларации по УСН сдаются декларации по НДС и налогу на прибыль организации.
Как восстановить ндс при ликвидации организации
Когда принимается решение о ликвидации общества, его участники должны сформировать ликвидационную комиссию или назначить ликвидатора. С этого момента все обязанности по закрытию предприятия ложатся на комиссию либо ликвидатора. Это утверждение отчетности, ее предоставление в компетентные органы, решение кадровых вопросов, в том числе увольнение сотрудников.
Если организация не сдавала отчетность и не проводила операции по расчетным счетам в течение 12 месяцев, она рассматривается как недействующее юридическое лицо. В этом случае по инициативе налоговой службы она может быть исключена из ЕГРЮЛ. Главным условием этой процедуры является отсутствие кредиторской задолженности.
Сдача отчетности при ликвидации ООО – дело ответственное. От правильности заполнения форм и их своевременной сдачи во многом зависит успех процедуры закрытия. Но если учесть все нюансы и соблюсти все требования налоговой и фондов, получит желаемый результат в виде закрытия общества будет несложно.
Существует два варианта развития событий при закрытии ООО: принудительное и добровольное. И здесь все зависит от того, какое настоящее положение дел у организации имеет место быть в данный момент. Деятельность любого предприятия всегда находится под строгим контролем вышестоящих органов власти.
Принудительное закрытие проводится по решению суда в определенных случаях. На его принятие влияет целый ряд факторов (от банкротства до реализации неправомерной деятельности). А вот добровольная ликвидация осуществляется непосредственно по решению владельцев о закрытии фирмы вследствие отсутствия дохода или по иным причинам.
Правительственный регламент предусматривает ликвидацию фирмы на основе веских причин. В ИФНС и другие контролирующие органы власти следует предоставить полный пакет юридически важных документов. Именно это служит основанием для рассмотрения дела и принятия окончательного решения. Для осуществления данного процесса необходимо соблюсти все нормы и правила соответствующего законодательства РФ.
Этапы ликвидации фирмы:
- принятие решения о закрытии компании. Владелец должен подать документы о закрытии в соответствующие органы, где будет составлена ликвидационная комиссия;
- публикация о закрытии компании в специализированных СМИ. В стадии ликвидации необходимо сообщить о процессе закрытия всем, кто взаимодействовал с ООО;
- проверка деятельности предприятия государственными службами;
- инвентаризация и погашение долгов перед кредиторами;
- опись ликвидационного баланса. Сюда входят основные средства и регистрация в ЕГРЮЛ. В этом пункте сложно разобраться, но можно прибегнуть к помощи квалифицированных юристов.
Существуют и другие способы аннулирования деятельности организации путем реорганизации. В таком случае при передаче имущества все права переходят к правопреемнику.
Списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия
НДС – это косвенный налог, который накладывается при реализации имущества. Его выплачивает конечный потребитель. Такой результат достигается путем возмещения налоговых затрат каждым последующим покупателем.
К вычету НДС берется в расчет затраты на перевозку товара. Снимают НДС с основных средств предприятия в соответствии с предоставленными документами и накладными на товар. Стоит учитывать, что на возврат этого налога может претендовать только фирма, которая его уплачивала.
Но при ликвидации компании не все так просто. Организация прекращает деятельность, но вот налог не возмещается конечным потребителем, а остается обязанностью фирмы. Это один из случаев, когда осуществляется восстановление НДС. Процедура восстановления или возмещения НДС осуществляется путем подачи соответствующих документов. К ним относится и декларация НДС, которая подается в налоговую инспекцию.
Если арбитраж примет решение в пользу компании, то средства будут возвращены. НДС по ликвидированным фирмам находится в общественном доступе. Это важно учитывать еще до момента начала процедуры.
Интересным является подход по закрытию вопроса о безнадежных обязательствах дебиторов налогоплательщиков, которые работают на едином налоге.
Законодательство не предполагает платить этот налог из списанных сумм, но налоговые органы настаивают, чтобы, все-таки, оплата происходила.
Они мотивирую такой свой подход исключительно учетом и названием статей, под которые подпадает дебиторская задолженность. Ведь фактически предприятие должно ее получить, то есть это прибыль, или как ее называют внереализационный доход.
Также законодательством нигде не регламентировано, что начисление налога должно происходить из фактически полученных доходов.
Это и дает возможность налоговикам требовать оплаты единого налога на списанную безнадежную дебиторскую задолженность. Но налогоплательщик тоже имеет четкое объяснение причины отказа это делать.
В таких случаях стоит консультироваться с налоговиками непосредственно своего места регистрации, которые и проводят контроль оплат.
Списание безнадежной задолженности дебиторов является практически безболезненным этапом для налогоплательщика, так как в случае невозможности стягивания ее или по истечению срока давности, суммы списываются с расходов, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Но, несмотря на такие чудесные возможности уменьшения платы, НДС со списываемой задолженности все равно придется оплатить, если он числился как отложенное обязательство перед бюджетом на счету 76 НДС.
Но вряд ли кому захочется платить налог с недополученной суммы, что приводит многих бухгалтеров к использованию разных способов его исключить.
Есть специалисты, которые рекомендуют совершенно законным путем не платить НДС при списании дебиторских обязательств по истечению срока давности.
Гражданский кодекс РФ предвидит, что НДС оплачивается с безвозмездной передачи прав собственности, под которую некоторые специалисты хотят отнести списание безнадежной дебеторки.
Но на самом деле ни один налоговик не докажет истинность такого утверждения, так как нету добровольной передачи, а исключительно списание по истечению срока давности.
Пример проводок при списании дебиторской задолженности приведён в таблице:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 63 | 62 | Списание ДЗ с резерва | Сумма ДЗ | Бухгалтерская справка, Акт сверки |
| 007 | Отражение списанного ДЗ на забалансовом счёте | Сумма ДЗ | Бухгалтерская справка, Акт сверки | |
| 91.2 | 62 | Отражение ДЗ за отсутствия резерва | Сумма ДЗ | Бухгалтерская справка, Акт сверки |
| 007 | Отражение списанного ДЗ на забалансовом счёте | Сумма ДЗ | Бухгалтерская справка, Акт сверки | |
| 51 | 91.1 | Поступление задолженности на счёт | Сумма ДЗ | Банковская выписка |
| 007 | Отражение списанного ДЗ на забалансовом счёте | Сумма ДЗ | Бухгалтерская справка, Акт сверки |
Это пример наиболее стандартных проводок для списания безнадежной задолженности дебиторов. Когда возникает необходимость расширить перечень используемых счетов, то учет будет проводиться по шаблону нынешних операций только с большим количеством счетов.
Возврат дебиторской задолженности – функции экономического и коммерческого отдела, но даже в случае невозможности в силу обстоятельств её наличие в бухгалтерском отчёте омрачает существование организации. Поэтому списание ДЗ является оптимальной процедурой в бухгалтерском и финансовом учёте.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Реформация баланса при ликвидации предприятия
У предпринимателей часто возникают вопросы по списанию безнадежных долгов. Причины — сложность определения срока исковой давности, трудность выявления обстоятельств, при которых обязательство должника прекратилось, противоречивость судебной практики по данному вопросу.
Рассмотрим одно из оснований списания безнадежной задолженности — когда организация-должник ликвидируется. В случае исключения организации из ЕГРЮЛ в порядке ст.
Под дебиторской задолженностью понимается совокупность денежных средств, которые должны уплатить контрагенты. Проще говоря, это долги других физических лиц или компаний перед ликвидируемой организацией.
в случае наступления сроков для их погашения; при возникновении обстоятельств, предусмотренных ГК РФ (в случае невозможности исполнения обязательств); вследствие вынесенных решений государственными органами при ликвидации (ст. 266 НК РФ)
Ликвидация организации считается завершенной с момента, когда запись об этом вносится в ЕГРЮЛ. Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника предполагает наличие подтверждающего документа — выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника.
Одной только информации с сайта ФНС будет недостаточно. Пока контрагент находится в состоянии банкротства, долг списать нельзя, даже если конкурсное производство завершилось.
С 06.08.2019 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».
Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг).
Финансовый результат работы каждой организации на протяжении отчетного года определяется ежемесячно. Этого требуют не только интересы лиц, использующих данные бухучета в работе, но и правила закрытия счетов учета затрат.
Текущий финрезультат формируется нарастающим итогом за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц года. В учете он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финрезультат работы за предшествующие годы. Это позволяет:
- контролировать процесс формирования финрезультата;
- анализировать соотношение его составляющих;
- отслеживать его величину без влияния не нее данных предшествующих лет.
Однако по завершении отчетного года его финрезультат должен быть присоединен к общему результату работы за весь период существования фирмы, чтобы новый год был начат с нулевыми показателями на счетах бухучета текущего финрезультата. Это достигается путем реформации баланса.
Ликвидация предприятия: как минимизировать налоговые риски
Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99.
При этом счета 90 и 91 на которых, по существу, числится нулевой итоговый результат, поскольку на их субсчетах 90/9 и 91/9 в течение года накапливаются суммы прибыли (убытков) от, соответственно, продаж и прочих доходов/расходов, должны быть просто обнулены. Напомним, что ежемесячно формируемый текущий финрезультатат отражается на счете 99 путем списания туда финансовых итогов, образующихся на субсчетах 90/9 и 91/9.
Таким образом, реформация баланса состоит из 2 процедур:
- обнуления данных по счетам 90 и 91, имеющих нулевое итоговое сальдо, но содержащих цифры, которые следует убрать с этих счетов;
- закрытия счета 99, на котором сформирован финрезультат текущего года, с целью присоединения его величины к финрезультату прошлых лет.
Обнуление данных, имеющихся на счетах 90 и 91, осуществляется путем внутренних проводок по этим счетам, при которых цифры со всех имеющихся на счете субсчетов списываются на субсчета 90/9 и 91/9.
На заключительном этапе закрывается счет 99. Напомним, что на этом счете помимо финрезультата, сформированного в корреспонденции со счетами 90 и 91, учитываются:
- не применяющими ПБУ 18/02 – суммы начисленного налога на прибыль;
- применяющими ПБУ 18/02 – значения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.
О том, какими проводками при применении ПБУ 18/02 в бухучете отражается процесс начисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, читайте в статье «На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?».
Здесь же могут быть учтены:
- перерасчеты по налогу на прибыль;
- начисленные налоговые санкции.
Реформация баланса завершается проводками, списывающими данные, накопленные на счете 99, на счет 84.
В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:
- субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (кредитовое сальдо);
- субсчет 99/2/1 «Условный расход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (дебетовое сальдо);
- субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).
При реформации баланса проводки будут следующими:
- Дт 99/1 Кт 99/2/1 — 42 000 руб.;
- Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.
Итог, сформировавшийся в результате на субсчете 99/1 (210 000 – 42 000 – 6 300 = 161 700 руб.), даст кредитовое сальдо. Его списание отразит последнюю операцию по реформации баланса — проводку Дт 99/1 Кт 84 на сумму 161 700 руб., равную величине чистой прибыли за отчетный год.
В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:
- субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (дебетовое сальдо);
- субсчет 99/2/2 «Условный доход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (кредитовое сальдо);
- субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).
При реформации баланса проводки будут следующими:
- Дт 99/2/2 Кт 99/1 — 42 000 руб.;
- Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.
В результате на субсчете 99/1 сформируется дебетовое сальдо в сумме 174 300 руб.
(–210 000 + 42 000 – 6 300 = 174 300 руб.). Оно спишется на счет 84 проводкой Дт 84 Кт 99/1 и отразит величину чистого убытка за отчетный год.
Декларация по НДС при ликвидации ООО
Довольно часто предприниматель оказывается в ситуации необходимости закрытия фирмы. Неважно по какой причине это происходит: резкое снижение прибыли, экономический кризис или перемены в личной жизни. Порядок процедуры закрытия фирмы включает в себя несколько этапов. В том числе от предпринимателя требуется уплата налогов при ликвидации юридического лица в соответствии с установленными законом нормами.
Порядок ликвидации ООО
После того как общее собрание дольщиков ООО приняло окончательное решение о его ликвидации, запускается юридическая процедура закрытия. Она включает в себя несколько основных этапов (полная статья):
- В первую очередь формируется ликвидационная комиссия или ликвидатор, который берет на себя решение всех вопросов по управлению делами фирмы. Как правило, в этом качестве избирается один из учредителей компании, непосредственный руководитель, бухгалтер, юрист или представитель сторонней организации, оказывающей юридическим лицам помощь в закрытии.
- В течение 3-х дней после назначения, ликвидатор или председатель комиссии уведомляет ИФНС о ликвидации фирмы. При этом потребуется заполнить заявление по специальной форме и приложить решение с общего собрания.
- Далее, закон предполагает уведомление о закрытии компании через СМИ, а именно в «Вестнике государственной регистрации». Так все заинтересованные стороны смогут узнать порядок и сроки приема требований со стороны кредиторов.
- Следующим этапом является личное извещение каждого кредитора о начале процедуры ликвидации. При этом дается не более двух месяцев на формулирование законных требований со стороны кредиторов.
- Дальнейшие действия ликвидатора касаются составления промежуточного ликвидационного баланса и предоставления его в налоговый орган. Кроме этого, налоговику предоставляются и другие документы: заявление, квитанции об оплате государственной пошлины, документы из ПФР.
- Далее, остается дождаться документов о ликвидации и снятии фирмы с налогового учета.
Возникает закономерный вопрос, какие налоговые последствия ликвидации ООО наступают в отношении учредителей фирмы и в какой момент они должны быть оплачены. Все налоги при ликвидации ООО должны быть заплачены до момента фактического закрытия. Если смотреть на нашу схему, это происходит после составления промежуточного ликвидационного баланса, до подачи документов. Фактически ФНС является для фирмы таким же кредитором, как и все прочие, расчет с ней происходит в порядке очереди, установленной законодательством.
Налогооблажение при ликвидации ООО на УСН предполагает уплату только тех налогов, которые и входили в упрощенку. То есть даже при закрытии предприятия учредителям не придется оплачивать налог на прибыль, НДС и имущество. При этом последним налоговым периодом, подпадающим под уплату налога так же, как и при обычной системе, будет последний отчетный год, то есть период с 1 января до момента подачи заявления о ликвидации ООО. Сдать декларацию необходимо до 25 числа следующего за ликвидацией предприятия месяца.
В остальном порядок закрытия и налоги при ликвидации предприятия, находящегося на упрощенной системе налогооблажения ничем не отличается от всех прочих фирм:
- Учредители компании принимают окончательное решение о ликвидации и подготавливают заявление об этом в налоговую службу.
- О решении уведомляются кредиторы, внебюджетные фонды, СМИ.
- Инвентаризируются все счета и имущество.
- Проходит налоговая проверка.
- Составляется промежуточный и итоговый ликвидационный баланс.
- Предприятие снимается с учета в ФНС.
Грамотное проведение ликвидации ООО даст возможность не только обойтись без наступления административной или уголовной ответственности перед кредиторами, государством, но и позволит открыть в будущем новое предприятие. Если с самостоятельным закрытием фирмы и уплатой налогов возникают проблемы, лучше обратиться за помощью в фирмы, занимающиеся оказанием помощью в ликвидации. Это позволит не просто законно закрыть ООО, но и удовлетворить все требования, предъявляемые кредиторами, получить в полном объеме дебиторскую задолженность, распределить имеющееся имущество перед всеми учредителями.
© 2014-2020 «БАУМ-LEX» Ликвидация юридических лиц
Москва, ул. Бакунинская 69с1, БЦ Александрия, оф. 15б
Режим работы: пн-пт с 9.00 до 18.00, сб-вс выходные
Информация об отчетности при ликвидации ООО
Процедура ликвидации ООО выглядит на первый взгляд весьма сложной. Кажется, что осуществить ее под силу лишь опытному юристу. И если с основными этапами все более-менее понятно, то документальное сопровождение процесса вызывает немало вопросов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Например, нужно ли сдавать отчетность при ликвидации ООО? Что и как сдавать необходимо, а что можно проигнорировать?
ФЗ №129 от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а именно ст.22 п.6, устанавливает, что ликвидация юрлица может считаться завершенной, равно как и юридическое лицо – прекратившим деятельность, лишь после занесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
То есть до того, как в реестр будет внесена запись об окончательной ликвидации, организация считается действующей. Значит, требуется надлежащее соблюдение всех обязанностей.
Сдача отчетности как раз и является неукоснительной обязанностью юрлица. Желательно сдать отчетность до того как будет назначена налоговая проверка. Необходимо выплатить все обязательные отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.
После начала работы инспекционной комиссии сдать отчетность и уплатить положенные отчисления. Все не выплаченные суммы будут трактованы как недоимка.