Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила Заполнения Счетафактуры 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если в компании отсутствует автоматизированная учетная система, для оформления операций с НДС может использоваться счет-фактура, скачать бланк которого можно на любом специализированном интернет-ресурсе. В каком формате его удобнее скачивать?
Если в счете-фактуре отражается одна хозяйственная операция, то принципиального значения формат не имеет. Другое дело, если нужно ввести и обработать большой объем информации (например, при реализации разнообразных товаров с десятками наименований) — в этом случае удобнее использовать бланк Excel. Он позволяет автоматически производить необходимые расчеты (вычислять по каждой позиции сумму товаров, сумму НДС и рассчитывать их итоговые значения).
Таким образом, порядок действий прост: коммерсанту сначала нужно определиться, с каким форматом ему будет удобнее работать (Word или Excel), затем найти в интернете и скачать бланк счета-фактуры, соответствующий ситуации.
Для составления счета-фактуры необходимо иметь актуальный бланк и владеть актуальной информацией по его заполнению. При оформлении этого документа можно использовать любой формат бланка (Word или Excel). Бесплатно скачать бланк счета-фактуры в Excel можно в интернете, в т. ч. на нашем сайте. Нелишним будет ознакомиться и с образцом заполнения счета-фактуры в 2019-2020 годах — это поможет избежать ошибок и не волноваться за налоговый вычет.
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
- Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981
К счету-фактуре мы давно привыкли и особых затруднений при его составлении не испытываем. Однако с недавнего времени вместе с понятием «счет-фактура» все чаще стали звучать и такие, как «корректировочный счет-фактура» и «исправленный счет-фактура».
Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).
От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.
Казалось бы, схожие понятия — корректировка и исправление. В обоих случаях для человека в обыденной жизни они обозначают процесс уточнения первичной информации — но не в ситуации со счетом-фактурой.
К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13813 и 08.08.2012 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/414). То есть исправленный документ служит для исправления ошибки, допущенной при оформлении.
Как исправить счет-фактуру, если допущена арифметическая ошибка, смотрите здесь.
Подробнее о применении исправленных счетов-фактур читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура».
В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.
Современные средства позволяют нам быстро находить нужную информацию, в том числе по заполнению корректировочного счета-фактуры. Однако важно понимать, что независимо от того, как вы сформулируете запрос, компьютер выдаст множество ответов, сориентироваться в которых будет сложно.
Введете ли вы в строку поисковика общую фразу типа «корректировочная счет-фактура образец заполнения» (вариант неправильный, т. к. слово «счет-фактура» мужского рода, но распространенный) или более точную «корректировочный счет-фактура образец заполнения 2019 (или 2020)» — не факт, что даже файлы, гордо именуемые «образец корректировочного счета-фактуры 2019», полученные в результате, будут достоверными, особенно в свете того, что форма документа несколько раз менялась. В результате процесс заполнения корректировочного счета-фактуры может затянуться.
Внимание! При внесении правок в счет-фактуру следует использовать ту форму бланка, которая действовала на дату составления первоначального документа. Например, если первичный счет-фактура был выставлен в сентябре 2017 года, то для его исправления следует использовать бланк, действовавший до 01.10.2017. Подробности см. здесь.
Чтобы на поиск нужной информации, связанной с оформлением корректировочного счета-фактуры, не тратить лишнее время, лучше действовать по следующему алгоритму:
- Изучить действующий текст основного нормативного документа, касающегося корректировочных счетов-фактур (постановление № 1137).
- Скачать актуальный бланк корректировочного счета-фактуры (например, на нашем сайте).
- Посмотреть образец заполнения корректировочного счета-фактуры (также имеется в нашей базе документов).
- Составить на их основе свой корректировочный счет-фактуру.
Такой порядок действий при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит учесть требования закона и воспользоваться актуальной для данного момента формой корректировочного счета-фактуры при его заполнении.
Бланк счета-фактуры за 2019 — 2020 годы в Excel скачать бесплатно
Корректировочный счет-фактура оформляется при изменении стоимости товара, которое может потребоваться из-за корректировки цены и/или количества товара (работы, услуги). Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец и покупатель должны предварительно согласовать изменение стоимости отгрузки. В отличие от стандартного варианта, бланк корректировочного счета-фактуры дополнен строками для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между ними.
- Налоговый кодекс РФ
- постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
Определим ключевые особенности заполнения электронной счет-фактуры в рамках исполнения государственных и муниципальных контрактов.
Итак, если продавец — участник госзакупок, то учитывайте правила заполнения электронного формата, указанные в таблице № 5.10 Приказа ФНС. В новом формате счета-фактуры укажите:
- Дату заключения госконтракта. Информацию вносите исключительно в виде: ДД.ММ.ГГГГ. Иного не предусмотрено.
- Номер контракта согласно ЕИС. Это обязательный реквизит, пропустить его заполнение нельзя.
- Сведения о территориальном органе Федерального казначейства. Графа код органа ФК заполняется в соответствии со справочником ТО ФК. Наименование органа — указывается полное или краткое наименование ТО ФК, в котором открыт лицевой счет продавца.
Если покупатель — участник госзакупок, то заполняйте поля в соответствии с положениями таблицы № 7.16 Приказа ФНС. В новом формате счета-фактуры раскройте:
- Идентификационный код закупки. Его заполняйте только при наличии.
- Номер лицевого счета покупателя. Вписываем реквизиты лицевого счета, отрытого в соответствующем финансовом органе, для осуществления расчетов в рамках исполнения госконтрактов.
- Наименование финоргана покупателя. Будьте внимательны, реквизит принимает значение «Министерство финансов Российской Федерации», если покупатель — участник бюджетного процесса федерального уровня. Указывается наименование финансового органа соответствующего бюджета, если покупатель — участник бюджетного процесса субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
- Код и наименование территориального органа Федерального казначейства, в котором открыт и ведется лицевой счет покупателя, заполняется в аналогичном порядке.
- ОКТМО покупателя и ОКТМО места поставки — в соответствии с действующим классификатором.
Также могут быть заполнены иные реквизиты, характеризующие порядок расчетов (предельная дата оплаты, очередность платежа, номер денежного обязательства и так далее). Заполняются при наличии соответствующих условий.
В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ формы и порядок заполнения счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур устанавливаются российским правительством. Для исполнения этой нормы закона принято постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, которым утверждена форма и правила заполнения счета-фактуры и других документов по учету НДС.
Это постановление было принято в декабре 2011 года и заменило утративший силу нормативный акт № 914, действовавший с 2000 года. Последние правки в постановление № 1137 были внесены в начале 2019 года. Тогда вышло постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 (3), откорректировавшее правила заполнения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также книги продаж.
Счет-фактура — достаточно сложный для заполнения документ. Кроме того, цена ошибки — вычет по НДС, поэтому относиться к его заполнению нужно с особой тщательностью. Далее приведем образец заполнения и разберем некоторые неочевидные моменты.
Никаких существенных изменений в 2019 году в порядке заполнения или форме счета-фактуры не произошло. Это относится ко всем видам счетов-фактур: обычным, авансовым, корректировочным или с исправлениями.
Если же вы работаете с электронными счетами-фактурами, то во втором полугодии 2019 года надо было отследить обновление вашего программного обеспечения. Дело в том, что ФНС был выпущен приказ от 08.04.2019 № ММВ-7-15/176, вступивший в силу с 19.07.2019. Он касался изменения форматов документов, представляемых в электронном виде. Таким образом, в большей степени это была головная боль программистов, но вовремя отслеживать и устанавливать необходимые обновления — задача бухгалтера.
Следует отметить, что для обычного и авансового счета-фактуры используется один и тот же бланк документа. Но каждый из них имеет свои особенности заполнения. Для корректировочного счета-фактуры предусмотрен отдельный бланк, утвержденный в приложении 2 к постановлению № 1137.
Если необходимо исправить технические ошибки, допущенные при составлении счета-фактуры, то для этого составляется отдельный документ — счет-фактура с исправлениями по той форме, которую необходимо исправить.
Далее рассмотрим заполненные образцы каждого счета-фактуры и приведем описания наиболее проблемных граф и строк.
Следует подробно остановиться на проблеме нумерации счетов-фактур. По общему правилу необходимо делать сквозную нумерацию счетов-фактур по порядку. Обнулять нумерацию можно каждый год, квартал или месяц. Это правило необходимо указать в учетной политике предприятия.
Так как различают несколько видов счетов-фактур, возникает закономерный вопрос: нет ли необходимости нумеровать каждый вид отдельно? Нет, такой нормы в законодательстве не существует. Однако при нумерации можно использовать не только цифры, но и буквы. Поэтому для удобства учета можно выделять авансовые счета-фактуры в общей массе документов буквенным кодом, но с соблюдением порядковых номеров. Например, возможна такая нумерация: …568, 569, А570, 571, 572, А573, 574…, где счета-фактуры с буквой А — авансовые. Корректировочные счета-фактуры не должны выпадать из общего потока, им присваиваются номера строго в хронологическом порядке наряду с обычными счетами-фактурами.
В постановлении Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 (5) был уточнен порядок нумерации счетов-фактур, выписанных обособленными подразделениями. При реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения к порядковому номеру счета-фактуры через знак «/» необходимо добавлять идентификатор обособленного подразделения, принятый на предприятии.
При составлении счетов-фактур комитентами (принципалами) или комиссионерами (агентами) каждый из них нумерует счета-фактуры в соответствии со своим хронологическим порядком.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019-2020)
Отдельно рассмотрим особенности заполнения граф 2 и 2а табличной части счета-фактуры. В них необходимо указать не только наименование единицы измерения, но и ее кодовое значение.
Согласно постановлению № 1137 следует применять коды из ОКЕИ, но многие бухгалтеры отмечают, что в этом общероссийском классификаторе учтены не все используемые в регионах единицы измерения. Например, нет кода для таких единиц, как спайка или ведро (в этом случае в графе 2 счета-фактуры ставится прочерк).
Однако при заполнении счетов-фактур наиболее часто используется единица измерения «штука» (сокращенно — «шт.»). Она отмечена в классификаторе под кодом 796. Поэтому довольно часто штучные единицы измерений заменяют именно таким буквенно-цифровым обозначением: в графе 2 указывается код 796, а в графе 2А — сокращение «шт.».
Форма счет-фактуры утверждена Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011. Этот бланк продолжает применяться в 2019 года (даже после повышения НДС с 18 до 20 процентов).
Также см. “Бланк счета-фактуры 2019“.
Однако с 1 января 2019 года придется по-новому заполнять счет-фактуру. Это связано как раз с повышением ставки НДС. В графе 7 «Налоговая ставка» нужно указывать новые значения:
- вместо обычной ставки 18% указывать 20% – при реализации товаров, работ или услуг;
- вместо расчетной ставки 18/118 указывать 20/120, например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок.
Поясним, как действовать в переходный период 2018-2019 года в таблице:
Ситуация | Как действовать | |
В 2018 году | В 2019 году | |
Товар купили в 2018, продали в 2019 | Входной НДС примите к вычету по ставке 18 процентов | Начислите НДС по ставке 20 процентов |
Товар отгрузили в 2018, деньги за него получили в 2019 | Начислите НДС по ставке 18 процентов | Налог не корректируйте. Начисляйте НДС по ставке 20 процентов только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2019 |
С 1 января 2019 года в графе 7 «Налоговая ставка» указывайте: 20% – обычная ставка при реализации товаров, работ или услуг, 20/120 – расчетная ставка. Новую ставку 20% указывайте независимо от даты заключения договора и получения предоплаты. Определяющее значение имеет дата реализации. Если она приходится на 2019 год, она должна облагаться по увеличенной ставке.
При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав вы обязаны предъявить покупателю НДС к уплате (п. 1 ст. 168 НК РФ), выставив ему счет-фактуру.
Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В общем случае от тех, кто получил аванс, требуется следующее:
- оформить счет-фактуру на сумму предоплаты в двух экземплярах и первый экземпляр передать покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры);
- зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).
Далее вы можете ознакомиться с образцом счета-фактуры 2019 года на аванс:
Скачать (SF_2019_avans.xls)
В ноябре чиновники не слишком изменили мир в его бухгалтерской и налоговой части.
Появилась перспектива роста налога на прибыль, вышла новая справка 2-НДФЛ, увеличился срок выставления счета-фактуры, утверждены коэффициенты-дефляторы на 2019 год и уточнились правила заполнения путевых листов.
С 1 января 2019 года часть компаний останется без льгот по налогу на прибыль (письмо Минфина от 29.10.2018 № 03-03-10/77793). Сейчас региональные власти имеют право снижать ставку налога на прибыль для некоторых налогоплательщиков.
С 2019 года регионы смогут снижать ставку только для резидентов особой экономической зоны, территорий опережающего развития и участников региональных инвестиционных проектов. Пониженные региональные ставки можно применять до окончания их срока действия, но не позже 2023 года.
Новые правила в заполнении счета-фактуры
Появились более удобные сроки для выставления счетов-фактур (письмо Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899).
Общие правила требуют выставлять счет-фактуру не позднее пяти рабочих дней со дня отгрузки товаров (включая сам день отгрузки), выполнения работ, оказания услуг, передаче имущественных прав.
Но теперь Минфин разрешает выставлять сводный счет-фактуру по итогам месяца, если в течение месяца поставки не прерывались, например, при ежедневной поставке хлебобулочных изделий. Сводный счет-фактура выставляется не позднее 5 числа следующего месяца.
Основное назначение документа – зафиксировать факт поступления аванса за товар, который будет поставлен в будущем.
Благодаря наличию счета-фактуры на аванс продавец вправе получить вычет по НДС на соответствующие сумму.
Выставить счет можно как в бумажном, так и в электронном виде, если предварительно компании договорились применять в своей практике электронный документооборот.
Когда компания определяет налоговую базу для оплаты НДС, она рассчитывает выручку, взяв за основу все поступившие доходы как в виде денежных средств, так и в натуральной форме.
Поэтому для начисления НДС и получения вычета по нему в дальнейшем, необходимо учесть и все суммы, поступившие в качестве аванса. Их необходимо зафиксировать в счете-фактуре, причем составить его в дату, которая придется раньше другой:
- либо собственно день передачи товаров или приемки работ, отгрузки;
- либо день, когда поступила полная или частичная оплата в счет поставок в будущем (а также в счет будущих услуг).
В большинстве случаев документ необходимо оформлять при поступлении любого авансового платежа. Однако из этого правила есть 3 исключения – счет не выставляется, если средства перечислены за товар или услуги, которые:
- не облагаются НДС, т.е. ставка 0%;
- изготавливаются в течение длительного периода (от 6 месяцев) – например, некоторые виды сыров, сложное оборудование;
- не подлежат обложению налогами.
Также в одном из писем Минфин пояснил, что счет-фактура не оформляется на аванс, если собственно поставка произошла в течение тех же 5 дней. Т.е. если предоставление товара или услуги ожидается в ближайшие дни, отдельно выставлять счет фактуру на аванс не требуется – достаточно оформить его в день окончательного расчета.
Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).
Книга покупок ведется по форме приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137). В настоящий момент применяется форма книги в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Апрельские изменения в связи с повышением ставки НДС книгу покупок не затронули.
На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. А показатели книги построчно включаются прямо в НДС-декларацию. Для этого в ее форме (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], ред. от 28.12.2018) предусмотрен раздел 8. Таких разделов нужно составить столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.
Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь только у них есть право на вычет.
См. также материалы «Кто является плательщиком НДС?» и «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — посредством записи Дт 68 Кт 19.
Подробности см. в материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».
Каковы правила заполнения счета-фактуры (образец заполнения)
Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):
- требованиям ст. 169 НК РФ (см. материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»);
- установленным формам (приложения 1 и 2 к постановлению № 1137).
Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):
- при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
- комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
- комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
- на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
- авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.
Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».
Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.
В книге покупок отражаются следующие сведения:
- в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);
- в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).
См. материал «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».
Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).
Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):
- в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);
- в графе 2 проставляется код вида операции (см. приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]);
- в графе 3 в общем случае отражаются порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, таможенной декларации, заявления о ввозе и т. п.);
В последней редакции постановления № 1137 уточнено, что в графе 3 нужно указать:
Данные для заполнения графы 3 |
При каких условиях |
№ и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС |
При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС |
Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области |
При отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п. 14 ст. 171 НК РФ |
№ и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж |
При отражении НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок ТРУ и подлежащих вычету с даты отгрузки ТРУ |
- в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;
- в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа вы должны в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты: например, при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) или возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора, письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889);
- в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
- в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;
- графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени;
- в графе 13 указывают регистрационный номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных в РФ, если их таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза; графа не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;
- в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту);
- в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС;
- в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.
Основные правила работы с книгой покупок:
- заполняйте книгу покупок удобным для вас способом — на бумаге или электронно;
- стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 15, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
- для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
- бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
- храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.
Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материалов этой рубрики нашего сайта.
Итак, мы выяснили, что:
- книгу покупок ведут плательщики НДС с целью определения суммы налогового вычета;
- форма и правила ведения книги покупок строго регламентированы постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
- сведения из книги покупок формируют показатели НДС-декларации и непосредственно включаются в нее;
- на основании записей в книге покупок вычет НДС отражается в бухучете.
Правила заполнения авансовой счет фактуры 2019
Когда меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные или единые корректировочные счета-фактуры.
Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей.
Приведем примеры некоторых ситуаций, когда в 2019 году продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счет-фактуру:
- покупателям предоставлены скидки;
- в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
- покупатель частично возвращает товары, не принятые к учету;
- покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
- покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
- покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;
- стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них.
Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением.
Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.
СКАЧАТЬ БЛАНК КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В 2019 ГОДУ
Форма корректировочного счета-фактуры и Правила ее заполнения приведены в приложении 2 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Вы вправе добавить в документ и дополнительные сведения. Главное, сохранить строки, графы, значения и реквизиты утвержденной формы.
В 2019 году бланк корректировочного счета-фактуры, в связи с изменением ставки НДС, не претерпел изменений.
При заполнении корректировки нужно использовать определенный алгоритм, который заключается в том, что применяется бланк, утвержденный постановлением Правительства РФ под номером 1137 от декабря 2011 года.
Номер счета и его дата оговариваются в самом начале, дальше следует графа с исправлением корректировки, если такая проводится, в любом случае в третьей строке указываются номер и дата самого первого документа.
Название продавца, его адрес и ИНН/КПП, указываются в следующих трех строчках, при этом о покупателе говорится в следующих строчках.
Валюта и ее код должны указываться в следующей графе, важно правильно определить эти данные и внести их в отведенную зону.
Важно
Последним будет идентификатор госконтракта, либо соглашения о правоотношениях сторон, но это нужно вносить по наличию, то есть, если такового не используется, то строка остается пустой.
Самый существенный блок — это таблица, в которой прописываются все сведения о товаре, его цене, количестве и стоимости до изменений и после них.
Таким образом, указание продукции и всех сведений о ней будет наиболее понятным, следует отразить также в графах, происходило уменьшение или увеличение размера, причем указывается разница в характеристиках.
Итоговые изменения пишутся в соответствии с внесенными ранее показателями, а подписывается документ руководителем и главным бухгалтером, если же это ИП, то он также ставит подпись и ее расшифровку, и кроме этого ставит реквизиты свидетельства о регистрации на государственном уровне.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры в 2019 году можно скачать здесь.
Прежде всего, составлять корректирующий счет-фактуру нужно в том случае, если имеется соглашение об изменении в цене или количестве товара от покупателя, ведь от этого зависит его расчет и выгода.
При этом, чтобы это считалось основанием, следует прописать этот момент в основном договоре.
При составлении дополнительного соглашения о корректировке, необходимо предусмотреть отражение точного размера изменений.
Изменение размера требований и обязательств сторон, в качестве факта правоотношений, должно отражаться в составлении первичного документа учета.
Некоторые люди, и даже специалисты, полагают, что корректировочный и исправленный документы — это тождественные понятия, но в том, что касается НДС, это большая разница, и если случайно их перепутать, можно получить доначисления по государственному сбору.
В 2019 году корректировочный документ применяется в том случае, когда на момент подачи первичной бумаги, та была составлена с верными данными, но после этого сведения изменились, и изначальный документ стал непригодным для использования.
На его основании заявляется вычет или возврат излишне перечисленного налога за текущий период, в этом случае алгоритм будет таким, что сначала заключается документ об изменениях.
Продавец формирует КСФ на разницу, передает его покупателю, а сам листок отражается в книгах учета в текущем периоде.
Исправленный же документ предполагает, что изначально сведения в счете-фактуре были вписаны неправильно, и после этого появилась необходимость в доведении данных до корректных показателей.
Это приводит к необходимости подать уточненную декларацию в ФНС, и действует алгоритм, в котором находится ошибка в изначальной бумаге, ее оформляют должным образом и исправляют, по сути, составляя новый документ.
Это отражается в книге продаж/покупок в том периоде, когда был составлен первоначальный документ, и в итоге подается уточненная декларация.
В хозяйственной деятельности нередки ситуации, когда покупатель и поставщик договариваются об изменении количества или цены поставки. Например, предусматривается скидка на всю партию товара, поставленного за год при достижении определенных объемов закупки. В этом случае отгрузочные документы необходимо откорректировать.
Поставщиком оформляется корректирующая счет-фактура, если изменились следующие показатели, указанные в первичном отгрузочном документе:
- цена товара (работ, услуг);
- количество товара (работ, услуг);
- одновременно изменились и цена и количество;
- покупатель, не являющийся плательщиком НДС возвращает товар.
С 1 января 2019 года в графе 7 «Налоговая ставка» указывайте: 20% – обычная ставка при реализации товаров, работ или услуг, 20/120 – расчетная ставка. Новую ставку 20% указывайте независимо от даты заключения договора и получения предоплаты. Определяющее значение имеет дата реализации. Если она приходится на 2019 год, она должна облагаться по увеличенной ставке.
При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав вы обязаны предъявить покупателю НДС к уплате (п. 1 ст. 168 НК РФ), выставив ему счет-фактуру.
Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В общем случае от тех, кто получил аванс, требуется следующее:
- оформить счет-фактуру на сумму предоплаты в двух экземплярах и первый экземпляр передать покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры);
- зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019-2019)
Определяющее значение имеет дата реализации. Если она приходится на 2019 год, она должна облагаться по увеличенной ставке. Порядок их указания зависит от того, кто выписывает документ. В самом простом случае компания указывает дату реализации товаров, работ или услуг.
Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.
Составление счета-фактуры на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ. Соответственно, эта обязанность действительна:
- для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
- ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).
Налогоплательщики, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.
Подробнее о таких ситуациях читайте в статьях:
- «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 – 2020 годах?»;
- «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».
Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:
- плательщику НДС;
- неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.
Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления. Однако имеют ряд особенностей в заполнении.
Счета-фактуры, выписываемые на услуги, так же как и составляемые при продаже товаров или работ, делятся на 3 вида:
- обычный, оформляемый по факту отгрузки;
- авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги;
- корректировочный, создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных услуг, на которые уже были выставлены отгрузочные документы.
Оформление документа каждого из этих видов имеет свою специфику.
Полный перечень реквизитов счета фактуры, приведенный в п. 5 ст. 169 НК РФ, предполагает, что в этом документе должны быть указаны:
- порядковый номер, а также дата формирования;
- названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
- названия грузоотправителя и грузополучателя, их адреса;
- номер документа, которым осуществлена предоплата (если таковая производилась);
- перечень проданного, его общее количество (либо объем);
- валюта, использованная при составлении;
- идентификатор госконтракта;
- единица измерения объема проданного (когда это возможно), а также ее цена без НДС;
- общая стоимость проданного без НДС;
- величина акциза (если таковой начисляется);
- применяемая ставка НДС;
- сумма НДС, исчисленная по указанной ставке;
- суммарная стоимость проданного с учетом НДС;
- в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне;
- код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
См. также: .
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2019 году для электронных счетов-фактур нужно обновить формат.
Специфика оформления счетов-фактур по услугам заключается в том, что часть этих реквизитов либо не заполняется вообще, либо допускает некоторые отступления от общих правил, т. е.:
- Не нужно приводить наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
- Когда для услуги сложно определить конкретную единицу измерения, она может не указываться. В этом случае в соответствующих графах нужно ставить прочерки. Если единица все же определяется, ее наименование должно быть взято из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97).
- Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены, поэтому в соответствующей графе будет присутствовать запись: «Без акциза».
- Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в документе по услугам не заполняются (ставим прочерки).
Наименование услуги, фигурирующее в счете-фактуре, должно соответствовать указанному в договоре на ее оказание (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).
Образец заполнения счета-фактуры на услуги в 2019-2020 годах можно скачать на нашем сайте.
Счет-фактура 2019: образец заполнения с новой ставкой НДС 20%
В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:
- точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
- номер, а также дата составления;
- номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
- названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
- названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
- показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
- название валюты расчетов;
- идентификатор госконтракта (при наличии);
- цена за единицу измерения услуги;
- стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
- ставка налога;
- сумма НДС — до и после корректировок;
- стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
- разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, созданный на актуальном бланке, смотрите в материале «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019 — 2020)».
А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».
Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре с 2019 года, см. .
Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
С 2004 года основной ставкой НДС в России была ставка 18% (п. 11 Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ). Однако Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ установил возвращение к применявшейся до 01.01.2014 ставке НДС 20%.
Новая ставка НДС в размере 20 процентов действует с 1 января 2019 года.
Переход к ставке НДС 20 процентов будет предусматривать и изменение расчетной ставки. Так, при получении авансов в счет предстоящей реализации вместо ставки 18/118 будет применяться ставка 20/120.
См. “Ставки НДС с 2019 года: таблица“.
27. Данная форма заполняется как при составлении декларации за налоговый период, в котором осуществлен импорт товаров, и изменен срок уплаты НДС в соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 49 Налогового кодекса.
28. Приложение 300.03 подлежит заполнению, если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 в строке 11 «Представленные приложения» отмечена ячейка «03».
29. В разделе «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС»:
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе В указывается справочный номер декларации на товары;
3) в графе С указывается сумма НДС согласно декларации на товары;
4) в графе D указывается срок (измененный), для погашения налога, установленного в соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 49 Налогового кодекса;
5) в графе Е указывается сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет в отчетном налоговом периоде по импортируемым товарам;
6) в графе F указывается сумма НДС, уплаченная в предыдущие налоговые периоды по импортируемым товарам. В данную графу переносятся суммы, отраженные в соответствующих строках графы Е за предыдущий налоговый период в соответствии со справочным номером декларации на товары, отраженным в графе В;
7) в графе G указывается сумма задолженности по НДС, подлежащему уплате в бюджет. Данная сумма определяется как разница соответствующих строк графы С к сумме строк граф Е и F;
8) сумма итоговой строки 00000001 графы Е переносится в строку 300.00.019.
В документе — несколько изменений.
- В графе 7 «Налоговая ставка» нужно указывать новые значения:
- вместо обычной ставки 18% указывать 20% — при реализации товаров, работ или услуг,
- вместо расчетной ставки 18/118 указывать 20/120, например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок.
- В названии строки добавили надпись «При наличии»;
- Переименовали графу 11, теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации»;
- С 1 октября 2017 форма счета-фактуры включает новую графу «Код вида товара». Раньше ее в документе не было. Подробнее о заполнении >>
- В графе 11 счета-фактуры с 1 октября 2017 пишется регистрационный номер таможенной декларации. Раньше писали порядковый. Графа заполняется не для всех товаров, подробнее >>
- В строке 8 появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Кто должен заполнять эту строку >>
- C 1 октября 2017 года в счете-фактуре есть новое поле, в котором может поставить подпись уполномоченное лицо предпринимателя. Подробнее >>
Что писать в полях документа — подробно расскажем ниже.
Заполнение строковой части
Строка 1
Номер и дата составления счета-фактуры. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию.
Обратите внимание, что с 1 октября 2017 установлены новые правила хранения счетов-фактур. Теперь они должны храниться в хронологическом порядке — по дате выставления или по дате получения.
Срок хранения счетов-фактур и накладных не изменился — по-прежнему не меньше четырех лет с даты последней записи.
Строки 2, 2а и 2б
Название, адрес, ИНН и КПП продавца. Будьте внимательны! Адрес с 1 октября 2017 года указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений (которые допустимы в учредительных документах). Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.
Строка 3
Информация об отправителе груза. Указывается только при продаже товаров. При реализации услуг или выполнении работ ставьте прочерк. Если продавец и есть отправитель груза — пишите в этой строке «Он же».
Строка 4
Информация о получателе груза. Грузополучатель и его адрес в счете-фактуре указываются только при продаже товаров. Если выставляете документ на услуги, работы, имущественные права — ставьте прочерк.
Строка 5
Номер платежного поручения — если была предоплата (то есть счет-фактура составляется на аванс). Если нет — ставьте прочерк. Также прочерк ставится, если предоплата была сделана в день отгрузки.
Строка 6
Название, адрес (с 1 октября — строго по ЕГРЮЛ, без сокращений), ИНН и КПП покупателя.
Строка 7
Валюта и ее код. Счет-фактура выставляется в той денежной единице, в которой выражены цены и расчеты по договору.
Строка 8
Номер государственного контракта. Указывается идентификатор госконтракта в счетах-фактурах с 01 июля 2017, и все успели привыкнуть к новшеству. Но будьте внимательны! С 01 октября 2017 сама строка 8 счета-фактуры называется иначе: появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Вот как это выглядит:
Напомним, указывать в счете-фактуре номер госконтракта (или договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий, инвестиций, взносов в уставный капитал) обязаны компании, которые работают с контрактами с казначейским сопровождением. Они получают 20-значный код.
Он указывается во всех контрактах, составляемых по госзаказу. Найти этот код можно в договоре или в Единой информационной системе.
Если вам не нужно писать ИГК в счете-фактуре (то есть вы не работаете с контрактом, которому присвоен идентификатор), то не оставляйте строку пустой — поставьте в ней прочерк.
Счет-фактуру должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель.
Но сделать это могут и другие сотрудники — те, которые в соответствии с доверенностью и распоряжением руководителя получают такие полномочия.
С 1 октября в счете-фактуре появилось новое поле для подписи — в нем может подписаться вместо предпринимателя уполномоченное лицо. А поля для подписей представителей руководителя и главного бухгалтера были в документе и раньше.
Порядок выставления документа изменения с 1 января 2019 года не затронули. Счет-фактура выставляется в течение 5 дней с момента: а) отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи прав, или б) получения предоплаты. Считаются календарные дни.
Срок отсчитывается с того дня, который идет за днем отгрузки или получения предоплаты. Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день.
Штраф за нарушенный срок предоставления счета-фактуры по законодательству не предполагается. Организация может быть оштрафована только за отсутствие документа.
Однако нарушенный порядок выставления счетов-фактур на стыке налоговых периодов все-таки может привести к штрафу. Так, несвоевременное предоставление документа может рассматриваться как его отсутствие.
Например, когда организация выставляет в начале текущего налогового периода счет-фактуру, который нужно было выставить в конце предыдущего.
20-значный идентификатор государственного контракта можно найти в самом договоре или на сайте Единой информационной системы в сфере закупок.
Печать на счете-фактуре ставить не обязательно. Если считаете нужным, то можете поставить. Тогда печать будет служить дополнительным реквизитом.
Новая форма счета-фактуры применяется с 1 января 2019 года.
Товарные накладные нужно хранить минимум пять лет (по правилам хранения первичных документов). А счета-фактуры хранятся четыре года.
796 — код штуки (как единицы измерения товара) согласно ОКЕИ. Будьте внимательны! Он отличается от кода изделия (657) и упаковки (778).
В ОКЕИ предусмотрены отдельные коды для дюжины, ста, тысячи и т.д. При необходимости вы можете уточнить их в онлайн-версии справочника.