Может ли работающий по совместительству самостоятельно выплачивать налоги с зарплаты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли работающий по совместительству самостоятельно выплачивать налоги с зарплаты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Принято считать, что с зарплаты работник платит только подходный налог, который в России составляет 13% от начисленной зарплаты. Остальные налоги и взносы за работника «как бы» уплачивает работодатель. Но это на бумаге, а по факту налоги идут из тех доходов, которые приносит компании работник – и получается, что все налоги и взносы в любом случае платятся из кармана сотрудников. Просто одни налоги сотрудники видят, а другие – нет.

Помимо подходного налога, о котором все знают, с зарплаты платятся:

Взносы в Пенсионный фонд;
Взносы в Фонд социального страхования (ФСС);
Взносы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Разберем по порядку, сколько в итоге Вы заплатите налогов и взносов с зарплаты в 30 тыс. руб.?

Какие налоги платят с зарплаты?

Представим, что Вам начислили 30 тыс. рублей. Какую сумму налогов и взносов удержат с этой суммы?

Считаем налоги и взносы с зарплаты в 30 тыс. рублей:

Вид платежа	% от ЗП	Сумма с 30 т.р.
Подоходный налог	13% с начисленной зарплаты	3900 руб.
Взносы в Пенсионный фонд	22%	6600 руб.
Взносы в ФСС	2,9%	870 руб.
Взносы в ФФОМС (на медицину)	5,1%	1530 руб.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ)	от 0,2% (зависит от вида деятельности)	от 60 руб.
Итого:		12960 руб.

В ряде отраслей взносы на страхование от несчастных случаев могут быть выше, например, если человек работает на опасном производстве. Мы взяли в расчете минимальные тарифы.

Итого с нашей условной зарплаты сотрудник и работодатель заплатят 12960 руб. Работник получит 26100 руб. (30 тыс. – 13% НДФЛ).

Получается, что в сумме выплаченная зарплата и налоги составили 26100 + 12960 = 39060 руб. Из них 26100 руб. получил работник, а 12960 руб. – государство.

Если взять сумму за год, то работник получит 313200 руб., а государство – 155520 руб. В сумме же эти цифры составят 468720 руб.

Что будет, если не платить налоги? Как налоговая находит нарушения?

Давайте представим, что ту же сумму 468720 руб. Вы заработали как ИП на упрощенке. Сколько налогов Вы заплатите? Считаем:

Налог на упрощенку (6% от оборота) = 28123 руб.
Взносы в ПФ РФ и ФФОМС = 22261,38 руб. с оборота до 300000 руб. и 1% свыше этой суммы, в итоге 22261,38 + 1687,20 = 23948,58 руб.

Но это еще не все! Упрощенцы без работников могут снизить выплату по 6% налогу на сумму взносов в ПФ РФ вплоть до нуля. Таким образом, наш ИП выплатит в ПФ РФ и ФФОМС 23948,58 руб., а налоговой переведет только 4174,42 руб.

В сумме за год всех налогов наш упрощенец заплатит на 28123 руб. Сравните это с суммой налогов человека, работающего в офисе – 155520 руб. Упрощенец с тех же по сути доходов заплатит на 127397 руб. меньше!

Выгодно ли работать фрилансером-ИП на упрощенке? Очень выгодно. Выгодно ли клиентам нанимать фрилансеров? Конечно. Выгодно ли переходить на фриланс из офиса? Да, поскольку Вы можете сэкономленные налоги переложить в свой карман и зарабатывать по сути на 40% больше при том же уровне квалификации.

Полезные статьи по теме:

Где получить консультацию юриста или бухгалтера?
Почему высокие зарплаты у всех – это утопия?
В чем опасность переводов с карты на карту?
Как быстро накопить деньги?
Как заработать на фрилансе?

Внешнее совместительство на полную или 0,5 ставки

Продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать 4 часа в день и половины нормы рабочего времени за учетный период (ст. 284 ТК РФ).

Если в организации нет возможности соблюдать ежедневную норму рабочего времени для совместителей (4 часа), то организация может вести суммированный учет их рабочего времени.

При этом продолжительность рабочего времени работника, выполняющего работы по совместительству, за учетный период (месяц, квартал) не должна превышать норму рабочего времени для совместителей, установленную статьей 284 ТК РФ.

Заработная плата работникам, работающим посовместительству, начисляется в том же порядке, что и остальным работникам организации. Подробно о системах оплаты труда смотрите ситуацию «Системы оплаты труда» (раздел «Основная зарплата»).

Налог на доходы физических лиц

При расчете налога на доходы физлиц совместители тоже имеют право на стандартные вычеты. Это возможно, если по основному месту работы вычеты ими не используются. В этом случае совместитель должен подать в бухгалтерию заявление на их получение. Оно составляется в произвольной форме. В заявлении надо указать, что по основному месту работы такие вычеты не предоставляются.

Пособия по временной нетрудоспособности и беременности и родам предоставляют как по основному месту работы работника, так и по совместительству. А вот пособие по уходу за ребенком только по одному месту работы. Работник сам должен выбрать, к какому работодателю обратиться за этим пособием (ч.1-2 ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Вопрос:

Необходимо оформить на работу 2 сотрудников на поставки или четверть ставки, как совместителей на свободный график. У них есть постоянное место работы, где находятся их трудовые книжки, начисляется зарплата и все налоги. Как грамотно оформить людей, чтоб начислять им зарплату и премии за выполненную работу? Какой минимальный оклад нужно платить совместителям? Трудовой контакт будет заключаться с ними с условием сдельной оплаты труда.
Как будут начисляться зар. платные налоги с их дохода, с учетом того, что это не основное место работы?
Ответ:

Вы можете принять на работу сотрудников совместителей как минимум на 0,25 ставки.

Получите от гражданина, принимаемого по совместительству заявление о приеме на работу, паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, а также свидетельство об образовании (если оно необходимо) или его копию, пенсионное страховое свидетельство.

Необходимо четко различать понятия совместительства и совмещения, поскольку это две разные категории, которые по-разному оформляются и по-разному оплачиваются. Совместитель – это всегда работник, который выполняет иные обязанности в свое свободное время, и такая работа может быть бессрочной.

Работник по совмещению – это человек, который в свое рабочее время совмещает выполнение своих основных обязанностей и дополнительных. Такая работа всегда временна и не может выполняться без письменного согласия работника.

Оплата труда совместителей и работающих по совмещению происходит на разных основаниях и по-разному начисляется. Первым – на основании положений трудового договора, вторым – по соглашению сторон. Обычно это процент от заработной платы или строго оговоренная сумма.

Налоги с зарплаты по совместительству

Согласно нормам ст.285 ТК РФ, оплата труда по совместительству может производиться:

пропорционально времени, отработанному работником в отчетном периоде;

за фактически выполненные объемы работ, для тех случаев, когда работнику устанавливаются нормированные задания.

Принцип оплаты труда определяется условиями трудового договора, и указывается в приказе о приеме работника.

Оплата труда может быть разных типов:

повременная — пропорционально отработанному времени;
сдельная — с учетом выработки;
на условиях, установленных трудовым договором.

Если совместителю установлена повременная оплата труда или оплата труда нормированных заданий, то выплаты производятся с учетом конечных результатов за фактически выполненный объем работ.

На совместителей не распространяются гарантии и компенсации, связанные с совмещением работы с получением образования. Они предоставляются работникам только по основному месту работы. Такое же правило действует и для тех, кто осуществляет трудовую деятельность в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Зато совместитель может рассчитывать на полный объем других гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством, коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами.

Главное правило, которое в данном случае действует, заключается в следующем: ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется совместителю одновременно с ежегодным оплачиваемым отпуском по основному месту работы. Причем это обязанность работодателя.

Что делать, если работник на момент наступления отпуска по основному работу человек не отработал шести месяцев по совместительству? В этой ситуации работодателю придется предоставить ему отпуск авансом.

Дополнительное основание для прекращения трудового договора — прием на работу работника, для которого работа совместителя станет основной, об этом говорится в ст. 288 ТК. При этом работодатель обязан письменно предупредить совместителя о своих планах — за две недели до прекращения трудового договора.

Стоит обратить внимание на то, что закон не допускает досрочного прекращения трудового договора с совместителями, работающими по срочному трудовому договору, в связи с приемом на работу другого работника, то есть по основанию, предусмотренному ст. 288 ТК. В этом случае увольнение работника возможно только на общих основаниях.

При увольнении совместителя следуйте алгоритму из следующих действий:

Определите основание для прекращения трудового договора с совместителем, убедитесь, что не нарушаете закон.
Ознакомьте совместителя с уведомлением об увольнении не менее чем за две недели до прекращения трудового договора.

Текст для уведомления может выглядеть следующим образом:

«В соответствии со ст. 288 ТК РФ предупреждаем Вас о том, что заключенный с Вами на условиях совместительства трудовой договор от_________ (дата и номер) на неопределенный срок будет прекращен спустя 2 (две) недели с момента получения Вами настоящего уведомления в связи с приемом на работу работника, для которого данная работа будет являться основной».

Вам нужно будет сделать два экземпляра уведомления: для работника и для себя (на экземпляре работодателя совместитель ставит отметку об ознакомлении — дату, ФИО и подпись.

Издайте приказ об увольнении.

В документе проставьте дату и сформулируйте основание увольнения, указав реквизиты уведомления о расторжении трудового договора.

В последний день работы совместителя ознакомьте его работника с приказом под подпись.

Внесите сведения об увольнении в личную карточку работника.

Выплатите зарплату и положенные компенсации, выдайте документы.

Все выплаты должны быть произведены в день увольнения. Если в этот день человек не работал, то выплаты осуществляются не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Направьте в военкомат сведения об увольнении работника, подлежащего воинскому учету.

При полном рабочем дне (смене) производятся такие же простые расчёты.

ТК РФ).

Оклад — это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч. 4 ст. 129 ТК РФ). Т.

е. если в трудовом договоре работника указан оклад 10 000 рублей, то именно эту сумму денег (за вычетом 13% налога) должен получить работник за полностью отработанный месяц, исходя из своего режима работы и времени отдыха.

Важно

Чаще всего, оплата труда совместителя или работника, принятого на неполное рабочее время, производится пропорционально отработанному времени.

Эксперт рассказал может ли зарплата быть меньше МРОТ

Оформляется сотрудник, работающий по совместительству, точно так же как и основной работник. То есть с ним заключается трудовой договор.

На основании оного работнику присваивается табельный номер и заводится личная карточка работника.

Основным регулятором для начисления заработной платы становится трудовой договор.

В его тексте должны содержаться сведения о порядке и условиях оплаты труда.

Выплаты аванса – обычно это сорок процентов от заработной платы – должны быть также прописаны в трудовом договоре.

Совместитель – это всегда работник, который выполняет иные обязанности в свое свободное время и такая работа может быть бессрочной.

Сокращенный и неполный рабочий день, хоть и имеют схожий смысл, но в кадровом учете не означают одно и то же.

Определенной формы, в которой должен быть составлен приказ нет, его можно составить в свободной форме.

Для такого сравнения оплата труда по основной должности не суммируется с оплатой труда по совместительству.

Существуют внутренние и внешние совместители — они могут привлекаться для выполнения какой-либо конкретной работы, помимо основной. Зачастую совместители работают неполный рабочий день. При приеме на работу указывается, на какой размер ставки их принимают, что означает, что трудиться они будут то количество часов, которое пропорционально ежедневной норме рабочего дня.

При неполном рабочем дне, количество трудовых часов определяется на основании договоренности и заключенного договора, а оплата происходит пропорционально отработанного времени.

Для проведения расчета необходимо от размера МРОТ отнять фиксированную часть зарплаты (оклад, тарифную ставку).

Нужно четко отличать понятия совмещения и совместительства, потому как это две совершенно разные категории, они по-разному оформляются и оплачиваются.

МРОТ, как правило, утверждается ежегодно с начала года путем принятия соответствующего федерального закона. Подробности см. Если сумма заработной платы, начисленной работнику, оказалась меньше значения действующего МРОТ, то работодатель должен рассчитать соответствующую доплату и выплатить ее вместе с зарплатой за месяц.

Этот пункт обязательно нужно указать в заявлении на получение вычетов, которое составляется в произвольной форме и подается в бухгалтерию.

На основании разъяснений из письма Минфина от На нашем форуме можно уточнить аспекты применения МРОТ в расчетах начислений сотрудникам. Например, в этой ветке можно посмотреть, из чего вообще складывается МРОТ, есть ли различия в показателе для северных территорий. Доплата до МРОТ осуществляется на основании изданного на предприятии приказа.

Если сумма выходит меньше, то потребуется доплата до МРОТ внешним совместителям. Аналогичная ситуация и с работниками, которые оформлены в штате. Если по какой-то причине насчитанная за месяц зарплата меньше минимальной (в пересчете на ее полную сумму пропорционально фактически отработанному времени), то должна быть произведена доплата внутренним совместителям до МРОТ.

Доплата до МРОТ осуществляется на основании изданного на предприятии приказа. Чтобы не издавать приказы по доплате до МРОТ в отношении каждого работника, может быть издан единый приказ об установлении минимальной зарплаты, которая не может быть меньше МРОТ.

Табель рабочего времени представлен двумя типовыми формами:

Форма Т-12 — это табель, в котором учитывается рабочее время, а также рассчитывается величина заработной платы, в статье в дальнейшем речь будет идти именно о нем.
Форма Т-13 — табель, где учитываются только проработанные часы совместителя.

Необходимо четко различать понятия совместительства и совмещения, поскольку это две разные категории, которые по-разному оформляются и по-разному оплачиваются.

Работа по совместительству: как оформить правильно

Следует отметить, что работник, трудящийся в качестве совместителя, может настоять на установлении неполной смены или дня. Такое право предоставляется ему 93-й статьёй ТК.

Например, если размер дополнительной выплаты был установлен в соглашении в размере 10% от оклада, расчёт будет производиться по следующей формуле:

полный оклад умножается на количество фактически отработанных часов и делится на 160 часов (количество рабочих часов в месяц при полной занятости);
полученное значение (размер оклада без доплаты) умножается на размер доплаты (10%) и делится на 100%;
оклад за неполный рабочий день (значение, полученное в первом действии) суммируется с суммой доплаты (значение, полученное во втором действии) — в результате бухгалтер получит точный размер положенной этому сотруднику зарплаты.

Ещё один пример:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Трудоустройство главным бухгалтером по совместительству подразумевает, что сотрудник будет тратить на нее не больше 4 часов в сутки либо полный день при условии, что это время свободно от выполнения основной работы (ч. 2 ст. 284 ТК). Кроме того, за месяц продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать половины нормы, установленной для труда такой категории сотрудников (ч. 1 ст. 284).

Свободное же от основной работы время может образоваться, например, в результате:

приостановки работы в связи с невыплаченной вовремя зарплатой, согласно ч. 2 ст. 142 ТК;
отстранения от выполнения трудовых обязанностей по состоянию здоровья с условием сохранения должности, согласно ч. 2 и 4 ст. 73 ТК.

Как и любому другому сотруднику, бухгалтеру, работающему по совместительству, не может быть установлен ненормированный рабочий день. В ст. 284 ТК четко прописано максимальное количество часов работы в день — 4, при этом в трудовом договоре может стоять и меньшее количество часов — например, 2. Ограничений по числу мест, где можно работать совместителем, нет (ч. 2 ст. 282 ТК).

Однако для главных бухгалтеров нередки ситуации (например, в период сдачи отчетности), когда необходимо пробыть на работе дольше, чтобы успеть все выполнить к сроку, отведенному на сдачу отчетов. Если по основному месту работы сотрудник свободен от выполнения трудовых обязанностей, тогда по совместительству он может отработать и полный 8-часовой рабочий день.

Если потребуется задержаться еще дольше, это будет считаться уже сверхурочной работой (ст. 99 ТК). В таком случае важно следить, чтобы за месяц (либо иной отчетный период) норма рабочего времени, установленная для совместителя, не была превышена. Также сверхурочной будет считаться работа, если при занятости на основном месте работы главбух переработал по совместительству установленные в трудовом договоре часы (например, отработал 4 часа вместо прописанных в договоре 2).

Для того чтобы не допустить ошибок при заключении трудового договора с главбухом-совместителем (с учетом перечисленных выше особенностей, характерных для таких договоров), лучше всего предварительно ознакомиться с уже готовым образцом такого документа.

Образец договора с главным бухгалтером по совместительству вы сможете скачатьна нашем сайте. Ознакомившись с предлагаемым нами примером документа, вы без труда составите свой с учетом всех особенностей, характерных для такого трудоустройства.

***

Итак, запрета на трудоустройство главбуха совместителем нет, поскольку для данного специалиста подобных ограничений не предусмотрено. Однако принимая сотрудника совместителем, необходимо учесть, что норма его рабочего времени не должна превышать 4 часов в день. Кроме того, условие работы по совместительству необходимо отразить в трудовом договоре, чтобы не нарушать действующее законодательство.

Особенности работы по совместительству
Порядок ухода в декрет при совместительстве
Сроки декретного отпуска
Выплачивают ли декретные при совместительстве
Как начисляется пособие
Пример расчета пособия

На практике возможна ситуация, когда сотрудница изъявляет желание работать в период декрета. При этом:

работница может попросить уменьшить ей дородовую часть отпуска;
работница может изъявить желание начать работать (например: на дому) после родов, уменьшив таким образом послеродовую часть отпуска.

Работодатель при этом должен иметь в виду отрицательные последствия удовлетворения такой просьбы.

Причины, по которым работница может «отложить» начало отпуска по беременности и родам, могут быть различными.

Например, довольно часто сотрудницы бывают заинтересованы в том, чтобы до конца отработать премиальный период и получить премию за год, полугодие, квартал в большем размере.

Если беременная сотрудница является руководителем организации, она может стремиться отложить начало отпуска по беременности и родам до очередного общего собрания учредителей (участников, акционеров) ООО или АО, на котором будет избран новый руководитель организации.

В тех случаях, когда работница является материально-ответственным лицом, сам работодатель может быть заинтересован в ее работе до начала годовой инвентаризации. Если работница является главным бухгалтером, ее работа в офисе может потребоваться до момента окончания налоговой проверки.

В данном случае необходимо рассмотреть три различных аспекта:

штрафы по административному законодательству;
штрафы по налоговому законодательству и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов;
пени по налоговому законодательству и законодательству об уплате страховых взносов.

Досрочный выход из отпуска по беременности и родам — это фактически нарушение больничного режима. Если нарушение режима допущено по инициативе сотрудницы, а работодатель не понуждал ее к досрочному прекращению отпуска по беременности и родам, оснований привлечь работодателя к административной ответственности нет.

Если досрочный выход из отпуска по беременности и родам влечет необходимость пересчета налогов и страховых взносов, работодателю важно иметь в виду следующее:

штрафы начисляются только при наличии вины работодателя в совершении правонарушения;
пени начислят вне зависимости от отсутствия вины.

В свете этого актуальным является вопрос, может ли работодатель отказать сотруднице, предъявившей заявление о досрочном выходе из отпуска по беременности и родам. На наш взгляд, это можно сделать, тем более, что в бухгалтерии работодателя в данной ситуации уже имеется больничный листок.

Основанием для досрочного прекращения декретного отпуска является заявление сотрудницы и приказ руководителя по результатам его рассмотрения.

Типовых форм этих документов законодательством не предусмотрено. Поэтому их можно составить в произвольной форме.

Если обязанности «декретницы» выполняет другой сотрудник, после возвращения сотрудницы на работу трудовой договор с ним можно расторгнуть.

Законодательством не предусмотрена обязанность сотрудницы предупреждать работодателя о досрочном выходе на работу, тем более, и не установлен какой-либо срок для такого уведомления. Поэтому работница может предупредить работодателя о своем желании выйти на работу непосредственно перед датой выхода.

При этом после увольнения работника, нанятого на период декретного отпуска отсутствующей сотрудницы, работодатель может попасть в крайне неприятную ситуацию. После выхода на работу «декретница» может изменить свое решение. Законодательством это не запрещено. Она может воспользоваться отпуском по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 года (с выплатой пособия по уходу за ребенком) или до достижения ребенком возраста 3 лет (с выплатой компенсации в размере 50 руб. в месяц).

При досрочном возвращении «декретницы» может возникнуть и ряд других проблем, например, необходимость пересчета пособия и налогов.

Для того чтобы допустить совместителя к работе, необходимо подписать с ним трудовой договор. Для этого сотрудник должен принести на предприятие копию паспортных данных, копию документов об образовании – если того требуют условия работы, и написать заявление о приеме на работу по совместительству. Порядок приема на работу одинаков и для внешних совместителей, и для внутренних – разве что у внутреннего совместителя необходимые документы уже могут храниться в отделе кадров предприятия.

После приема документов работодатель и совместитель подписывают трудовой договор.

Договор должен содержать:

официальные реквизиты документа (название, дата составления, адреса и подписи сторон);
пункты о правах, обязанностях и ответственности сторон (работника и работодателя);
пункт о сроке действия договора и порядке его расторжения;
пункты о режиме труда и отдыха работника;
пункты об оплате работы по совместительству.

Договор работы по совместительству может быть составлен на основе типового трудового договора, который используется на предприятии. Необходимо лишь переписать некоторые пункты с учетом особенности труда совместителя.

Декретные пособия на работе по совместительству

Кроме того, эти две категории работников оформляются разными документами и по-разному учитываются при заполнении документов для налоговой службы. Эти две категории работников – совмещающих и совместителей – во избежание штрафов необходимо правильно учитывать и правильно оформлять на предприятии.

Кроме того, существует определенный круг лиц, которые не могут выполнять работы по совместительству:

руководители предприятий и организаций;
несовершеннолетние;
выполняющие работы с вредными и тяжелыми условиями труда, если работа по совместительству подразумевает такие же условия.

Главное, что необходимо помнить при начислении оплаты труда по совместительству, совместитель – такой же работник, как и все остальные, просто работает неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, в зависимости от своего рабочего графика.

p>Оплата труда совместителю начисляется на общих основаниях с учетом всех доплат, премий, коэффициентов и надбавок, которые положены основным работникам.

Например, выполняющим работы на Крайнем Севере и в приравненных к ним районах, положена надбавка за условия труда – эта надбавка распространяется и на совместителя.

Поскольку совместитель обладает всеми правами и социальными гарантиями обычного работника, в его отношении действует и положение о минимальной заработной плате (МРОТ) – согласно Трудовому кодексу ниже этой суммы работник получать не может. При этом в законодательстве оговаривается, что минимальная заработная плата устанавливается при условии полностью отработанного рабочего времени, соответственно, совместитель, который за расчетный период отработал половину установленного рабочего времени, получает половину МРОТ для совместителей. Если совместитель отработал четверть установленной нормы рабочего времени, он получает четверть минимального заработка, и так далее.

При этом при расчете заработной платы с учетом всех надбавок и коэффициентов может получиться сумма, меньшая чем минимальная оплата труда. Например, с первого января 2013 года минимальная оплата труда в месяц составляет 5205 рублей в месяц. Ваш совместитель работает на четверть ставки, четверть от 5205 рублей составляет 1301 рублей. После произведения всех расчетов сумма, которую вы должны выплатить совместителю, составляет 1000 рублей – то есть получается ниже установленного минимума.

Как быть в таком случае? Законом предусмотрена доплата до МРОТ совместителям. То есть работодатель доплачивает совместителю из приведенного выше примера 301 рубль, чтобы получилась минимальная заработная плата.

Совместительство – это ситуация, когда сотрудник в свободное от основной работы время работает по отдельному трудовому договору (ч. 1 ст. 282 ТК РФ). Если дополнительная работа выполняется по месту основной занятости, то такое совместительство называется внутренним. Если же сотрудник совмещает работу у нескольких работодателей, то это внешнее совместительство (ч. 3 ст. 282 ТК РФ).

Действующее законодательство не накладывает ограничений на количество мест работы по совместительству. То есть фактически работник может иметь трудовые отношения с неограниченным количеством организаций (ч. 2 ст. 282 ТК РФ).

Отдельные категории работников не могут работать по совместительству. В частности, к ним относятся:

несовершеннолетние лица (ч. 5 ст. 282 ТК РФ);
государственные и муниципальные служащие (ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ, ст. 14 Федерального закона от 02.03.2007 №25-ФЗ);
военнослужащие, кроме занятия педагогической, научной и иной творческой деятельностью, не препятствующей исполнению военной службы (п. 7 ст. 10 Федерального закона от 27.05.1998 №76-ФЗ);
охранники в отношении государственной службы и оплачиваемой работы в общественных объединениях (ст. 12 Федерального закона от 11.03.1992 №2487-1);
судьи, адвокаты, сотрудники прокуратуры, кроме занятия преподавательской, научной и иной творческой деятельностью (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 26.06.1992. № 3132-1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ, п. 5 ст. 4 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1).

Кроме того действующее законодательство накладывает ограничения на работу по совместительству для лиц, принимаемых на работу:

с вредными или опасными условиями труда, если их основная работа вредная или опасная (ч. 5 ст. 282 ТК РФ);
связанную с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, если по основному месту работы они занимаются тем же (ч. 1 ст. 329 ТК РФ, Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 19.01.2008 № 16);
руководителей организаций.

Может ли руководитель работать по совместительству?

Зарплатные сроки закреплены в ст. 136 ТК РФ. Согласно ей деньги за труд сотрудникам следует перечислять:

не реже, чем каждые полмесяца; и
не позже 15 календарных дней с окончания периода, за который начислили выплату.

Если утвержденная работодателем дата зарплаты выпадает на выходной, деньги выдают накануне.

ВАЖНО! Нормы ст. 136 ТК РФ обязательны для исполнения и не могут быть нарушены даже по письменной просьбе работника, желающего получать деньги раз в месяц.

Как правило, работодатели платят зарплату по следующей схеме: 1 раз в месяц выдают аванс и 1 раз — окончательную выплату, скорректированную на ранее выданный аванс. При таком графике и с учетом норм ст. 136 ТК РФ сроки для зарплаты за первую половину месяца приходятся на 16–30(31) числа, а за вторую половину — на 1–15 числа.

ВАЖНО! Для крупных компаний с большим числом структурных подразделений и объемным штатом не запрещается утверждение различных дат выплаты зарплаты для разных отделов (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1).

Перед тем как утвердить зарплатные даты, просчитайте возможные риски и налоговые последствия. Есть ряд скользких моментов, на которые следует обратить внимание:

Не следует путать выражения «каждые полмесяца» и «дважды в месяц». Например, числа 3 и 16 подходят под определение «дважды в месяц», однако здесь не соблюдено правило непревышения разрыва в 15 дней, поскольку с 16-го числа до 3-го получается больше, чем полмесяца.
Опасно выбирать не четкие даты, а временной промежуток — например, с 1-го по 5-е число, равно как и граничные сроки, например, не позднее 5-го и 25-го чисел. Во-первых, ст. 136 ТК РФ говорит о необходимости установления именно определенных дат, а во-вторых, есть риск запутаться и превысить полумесячный интервал между выплатами. О неправомерности такого подхода говорится в письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242, постановлении ВС РФ от 15.05.2014 № 3-АД14-1, определении Забайкальского краевого суда от 05.09.2012 № 33-2867-2012.
Небезопасной также будет недостаточно определенная фраза, например: «зарплата выдается не позднее 5-го и 20-го чисел каждого месяца». Ведь понять по такой фразе, когда выдают аванс, а когда окончательную сумму, невозможно.
Подбирая удобные даты, нужно принять во внимание и требования НК РФ. Так, 15-е число для окончательного расчета оказывается неудобным, поскольку выдача аванса в этом случае приходится на 30-е число, а это во многих месяцах — крайний день. С аванса, выплаченного в последний день месяца, придется удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). А вот в месяцах, в которых 31 день, этого делать не надо. Это создаст путаницу как для бухгалтера, так и для контролеров.

О том, как отразить дату удержания налога в 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Да, несомненно. Трудовой кодекс прямо говорит, что зарплата выдается «не реже, чем каждые полмесяца». А это значит, что ограничение ставится только на более редкие выплаты сотрудникам, но не на более частые (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 06.12.2016 № 14-1/В-1226).

При желании вы можете выдавать деньги не дважды в месяц, а еженедельно и даже ежедневно. Однако перед тем как переходить на более частую периодичность выдачи зарплаты, стоит продумать целесообразность этого: будет ли такой график удобен и выгоден как работникам, так и самому работодателю.

Практика показывает, что это выгодно тем работодателям, которые задействуют временный персонал, в остальных же случаях преимущества более частой выплаты денег совершенно неочевидны, а то и вовсе отсутствуют.

О том, как заключить договор с временным работником, читайте в материале «Ст. 59 ТК РФ: вопросы и ответы».

Не вызывает восторга еженедельная выплата и у персонала: согласно неоднократно проводимым статопросам, большинство работников желало бы сохранить 2-разовый график получения зарплаты.

Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.

Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.

Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.

Ответственность работодателя за подобные нарушения может быть двух видов: материальная и административная.

Административная ответственность применяется только при наличии вины работодателя.

Административное наказание первичное (п. 1 ст. 5.27 КоАП):

предупреждение или штраф в 1 000–5 000 руб. для должностных лиц;
штраф для виновника-ИП — 1 000–5 000 руб.;
штраф для виновника-юрлица — 30 000–50 000 руб.

Административное наказание повторное (п. 2 ст. 5.27 КоАП):

дисквалификация на 1–3 года или штраф в 10 000–20 000 руб. для должностных лиц;
штраф для виновника-ИП — 10 000–20 000 руб.;
штраф для виновника-юрлица — 50 000–70 000 руб.

Матответственность (ст. 236 ТК РФ) выражается в денежной компенсации за каждый день задержки, исчисляемой из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, положенной к выплате (за минусом НДФЛ). Это минимальный размер компенсации, но работодатель вправе назначить большую сумму. Никаких заявлений от работника на ее получение не требуется — она должна быть выплачена вместе с задержанными суммами.

ВАЖНО! Маткомпенсация выплачивается независимо от того, виноват ли работодатель в нарушении зарплатных сроков.

В каких еще случаях возможна материальная ответственность работодателя, расскажет эта публикация.

Если по каким-либо причинам у вас нет ЛНА, регулирующих сроки перечисления зарплаты, их нужно сделать и как можно быстрее. Если же необходимые ЛНА есть, но сроки в них указаны неверно, это следует оперативно исправить:

Если возможно, переделайте документ, но только при условии, что это не вызовет несоответствий с другой вашей документацией.
Для того чтобы изменить колдоговор, соберите комиссию из представителей обеих сторон — сотрудников и работодателя. Результаты переговоров членов комиссии оформите допсоглашением, в котором укажите новые зарплатные сроки.
Если зарплатные даты вносились в трудовые договоры, придется оформлять допсоглашения к каждому из них.
Изменения сроков выплаты заработной платы, вносимые в ПВТР, оформить проще всего — для этого достаточно издать приказ, с которым следует ознакомить каждого работника под подпись.

Периодичность выплаты зарплаты установлена ст. 136 ТК РФ. Она же обязывает работодателей устанавливать в ЛНА четкие сроки выдачи зарплатных денег. Несоблюдение данных сроков (или отсутствие нормативно закрепленных сроков) подпадает под статьи ТК РФ и КоАП РФ о материальной и административной ответственности.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Трудовой кодекс РФ
КоАП РФ

Социальные выплаты из зарплаты в Германии делает не только работник, но и фирма-работодатель. В 2020 году данные выплаты работодателя составляли в среднем 21.0 % от брутто-зарплаты работника.

Однако не все выплаты предприятия работнику облагаются социальными сборами. Со следующих выплат фирма не оплачивает социальные сборы:

Оплата расходов на уход за ребенком (Kindergarten или Tagesmutter)
Оплата проезда на работу и назад
Оплата фитнес-студии или оздоровительных курсов
Продажа продуктов собственного производства по сниженной цене работникам предприятия

Евгения29 января 2013 г. в 14:08

нЬюансы — грамотный автор)))

Ольга28 января 2014 г. в 12:32

нЮанс — грамотный пользователь )))

Людмила26 августа 2014 г. в 12:26

а где в ТК прописан запрет «трудиться только в качестве совместителя», то есть без основного места работы?

Константин1 февраля 2016 г. в 11:39

У моего сына ситуация ещё похлеще: когда устраивался на работу после института и армии (но уже имея трудовую книжку), его сначала взяли (его там уже знали) с испытательными сроком 1 месяц (без записи в трудовую, конечно), потом с испытательным сроком 3 месяца. А потом сказали: давай возьмём тебя «по совместительству», так и не взяв на «основную работу»! Ну и, естественно, говорят: «Не хочешь — не надо… вот сколько молодёжи вообще работу по специальности найти не могут!» Работа, действительно, очень хорошая для начинающего специалиста и платят вовремя сколько и обещали… Но сколько так можно, пока официальную работу не найдёшь?!

Наталья12 января 2017 г. в 11:56

Я просидела в декрете 3 года и осталась на предприятии на 2/3 ставки и сижу дома.Могу ли я устроится на ещё одну работу?

Юридическое лицо может быть зарегистрировано как одним физическим лицом учредителем, так и несколькими. При наличии нескольких организаторов, они коллективно принимают все важнейшие решения, имеющие непосредственное отношение к деятельности производства.

Решения соучредителей оформляются протоколом общего собрания.

При организации предприятия (организации) одним лицом, оно оформляет свои распоряжения изданием решения единого учредителя.

Деятельность какого-либо предприятия (организации) не возможна к реализации при отсутствии главного распорядителя – генерального директора.

Особенности оплаты труда по совместительству

Ситуация, когда роль руководителя на себя берет основатель ООО – учредитель в единственном лице – не редкость. Часто одно лицо создает организацию и ей же руководит. Нужно ли при этом принимать себя в штат организации, оформлять трудовой договор, платить себе зарплату, подавать на себя отчетность, до сих пор однозначно законодательством не определен.

Данный вопрос спорный уже на протяжении многих лет. В обсуждении данного вопроса участвуют множество ведомств – трудовая инспекция, налоговая, Минфин, суды.

Если трудовой договор с генеральным директором заключен, то без начисления зарплаты работать нельзя.

По ТК РФ заключение трудового договора автоматически накладывает определенные обязанности на обе стороны и, прежде всего, это оплата труда.

Единственным способом минимизировать расходы в данном случае является снижение уровня заработной платы руководителя до минимально возможного – МРОТ для региона, где находится ООО.

При этом нужно следить за уровнем МРОТ в регионе, при его росте нужно издавать приказ о повышении зарплаты директора.

Несоблюдение данного правила повлечет за собой наложение штрафов для организации, конечно, при выявлении данного факта.

Можно ли заменить зарплату дивидендами? Нет, получение дивидендов – это право каждого учредителя независимо от того, является ли он директором или нет. Поэтому начисление дивидендных выплат не заменит заработную плату.

Если с генеральным директором не заключен трудовой договор, то начислять и платить зарплату не нужно. Отчислять с нее взносы и удерживать НДФЛ тоже. Однако, с точки зрения закона, отсутствие трудового договора с руководителем будет воспринято как нарушение.

Приказ об оплате труда работника, занимающего должность генерального директора, составляется в соответствии с общими требованиями делопроизводства.

Директор вправе самостоятельно подписывать приказ о начислении себе заработной платы на основании приказа предприятия №1 (о назначении генерального директора и наделении его право подписи).

Заработная плата генерального директора начисляется в размере, предусмотренном трудовым договором, инструкцией по оплате труда и (или) коллективным трудовом договором.

Трудовое соглашение с генеральным начальником ООО должно содержать следующие пункты:

ФИО работника (директора) и название организации, выступающей работодателем, которые соглашаются на заключение трудового контракта;
свидетельства, требуемые для удостоверения личности работника и сведения о них;
от работодателей требуется указание идентификационного номера налогоплательщика;
представитель работодателя, который обязался на подписание трудового договора, должен предоставить сведения о себе и основание, которое предоставляет ему соответствующие полномочия;
где и когда было заключено трудовое соглашение;

В трудовом соглашении отображаются и обязательные пункты:

рабочее место;

соблюдение трудовой функции (должностная работа соответствующая штатному расписанию, рассмотрение профессий, указание квалификационных характеристик специальностей; определение точного типа работы, которую поручают работнику);

с какого дня начинается работа. Формирование экстренного рабочего контракта учитывает указание сроков действия и обстоятельств, по которым заключается срочный трудовой договор (основанием является Трудовой кодекс либо федеральный закон);

как будет производиться оплата труда. Указывается тарифная ставка либо заработная плата (служебный доход) сотрудника, а также размер надбавок, доплат и поощрительных выплат;

рабочее время и время отдыха. Устанавливается в случае, когда график этого работника расходится с общими правилами, действующими у работодателя;

обстоятельства непременного социального страхования сотрудника (за основу берется Трудовой кодекс либо федеральный закон);

прочие моменты, которые предусматривает трудовое законодательство и прочие нормативно-законные акты.

Каталог бумаг нужных для заключения контракта с генеральным директором:

Какими последствиями может обернуться отказ единственного участника (учредителя) фирмы, который представляется руководителем, от того, чтобы подписать трудовое соглашение?

Бухгалтерская точка зрения в этой вопросе указывает на отсутствующие социальные обязательства, пособия, заработную плату и исключает возможность учитывать расходы для налоговых служб.

Если трудовое соглашение не оформляли, то единственным источником дохода является чистая прибыль (дивиденды) компании, которую возглавляет сам руководитель.