Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор покупки новогодних подарков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
ДОГОВОР ПОСТАВКИ
1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется надлежащим образом принимать и оплачивать новогодние подарки Поставщика (в дальнейшем – «Товар») в количестве, ассортименте и по ценам, согласованным в Приложении №1, на каждую конкретную поставку, что подтверждается товарно-транспортными документами.
1.2. Приложение №1 является неотъемлемой частью настоящего договора.
2.1. Поставки Товара осуществляются на основании заявок Покупателя при условии предоплаты.
2.2. Объем и сроки, доставка товара согласовываются Сторонами в соответствии с п.1.1 договора.
2.3. Способ доставки продукции (доставка Поставщика) согласовывается сторонами в Приложении №1 при согласовании поступившего от Покупателя заказа.
2.4. Товар становится собственностью Покупателя с момента передачи товара Покупателю (уполномоченному им лицу, перевозчику и т.д.).
2.5. Обязанности Поставщика по отпуску и отгрузке, считаются выполненными с момента передачи товара и подписания представителем Покупателя товарной накладной.
2.6. Поставщик оставляет за собой право на изменение состава подарка на аналогичный состав.
3.1. Качество Товара, поставляемого по настоящему договору, должно соответствовать сертификату качества Госстандарт России и другой действующей нормативно-технической документации.
3.2. В связи с имеющимися отклонениями веса штучной продукции, фактический вес подарка может иметь допуск %.
4.1. Цена товара определяется Приложением №1 к договору поставки.
4.2. Расчеты за каждую поставленную партию Товара производятся безналичном порядке, в течении дней с момента выставления счета на оплату за каждую поставленную партию:
- безналичный расчет, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Днем исполнения обязательств Покупателем по оплате Товара считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика.
- расчет наличными денежными средствами путем внесения денежной суммы в кассу Поставщика.
4.3. В случае отказа от сделки, возврат денежных средств производится на основании письменного заявления покупателя в течении дней со дня получения заявления поставщиком.
6.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если оно явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, а именно: эпидемий, пожара, стихийных бедствий, военных операций любого рода. Если эти обстоятельства непосредственно повлияли на исполнение настоящего Договора и при условии, что обе Стороны не могли их предвидеть. В этом случае сроки исполнения Сторонами обязательств по настоящему Договору должны быть продлены на период действия этих обстоятельств.
6.2. Стороны обязаны в письменной форме информировать друг друга о начале действий форс-мажорных обстоятельств не позднее пяти дней с момента их наступления.
Договор купли-продажи новогодних подарков
7. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует до « » 2019 г.
8.1. Договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой из Сторон.
8.2. Все изменения и дополнения к договору действительны лишь в том случае, если они оформлены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. К письменной форме в рамках данного договора приравнивается обмен документами посредством факсимильной связи, согласно ст.434 ГК РФ.
8.3. Все спорные ситуации, возникающие между Сторонами, решаются на основе взаимного доверия и сотрудничества. В случае невозможности разрешения данных ситуаций путем переговоров, дело может быть передано на рассмотрение в Арбитражный суд г. .
Передать Покупателю товар, предусмотренный настоящим договором, надлежащего качества, в количестве и ассортименте, согласованном Сторонами.
Нередко автомобилист сталкивается с тем, что ему приходится приобрести или продать транспортное средство (ТС). Для этого ему требуется оформить договор купли-продажи (ДКП), согласно законодательству РФ.
Забракованный товар по соглашению сторон подлежит обмену, возврату или уценке. Возврат некачественного Товара Продавцу производится на основании акта приемки товаров по качеству (количеству), подписанного членами комиссии из представителей обеих сторон.
Право собственности на транспортное средство, указанное в п. 1 договора переходит к Покупателю с момента подписания настоящего договора.
Банк отбирает расписку в получении денег только по именному чеку, на его оборотной стороне. Все реквизиты корешка чека обязательны к заполнению.
Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31 декабря 2018г, но не ранее полного исполнения сторонами обязательств по договору.
Доставка Товара осуществляется соответственно Покупателем или Продавцом, в зависимости от места передачи Товара.
Договор купли-продажи имеет несколько разделов, которые должны максимально точно описывать все условия сделки.
Оформление ДКП ТС осуществляется на основании официальных материалов. Данные об участниках сделки заносятся согласно паспортных данных, а сведения о ТС из ПТС или из регистрационного свидетельства. Стоимость сделки должна быть расшифрована, что исключит неточности в составленном документе.
Купля-продажа различного рода нематериальных благ невозможна. Причиной тому является то, что данные блага как правило являются атрибутами, которые практически полностью индивидуализированными их собственником, либо вызваны необходимостью его присутствия, и, соответственно их отчуждение не представляется возможным.
Поставка Товаров осуществляется Продавцом отдельными партиями на основании заявки Покупателя, переданной от имени уполномоченного лица. Номенклатура, ассортимент, количество, цена и иные необходимые условия согласуются Сторонами дополнительно в заявках и определяются окончательно счетами-фактурами, являющихся неотъемлемой частью Настоящего Договора.
Стоимость соглашения купли-продажи является одним из его главных условий в условиях ведения розничной купли-продажи, а также при продаже товаров в рассрочку либо же продаже недвижимого имущества. Итоговая стоимость, прописанная в соглашении купли-продажи устанавливается непосредственно самими сторонами.
По настоящему договору Продавец передает Покупателю товар, а Покупатель принимает его и оплачивает в количестве и ассортименте согласно счета, счет-фактуры, заявки покупателя и в сроки, предусмотренные настоящим договором.
Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.
22.04.2019 Игорь Невский, аттестованный аудитор, к.
э. н. Журнал «Документы и комментарии» № 22, ноябрь 2012 г. Деловые подарки контрагентам нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли – такие разъяснения дал Минфин России в комментируемом письме. Однако можно ли полностью согласиться с логикой чиновников?
В рамках таких мероприятий нередко контрагентам преподносятся небольшие подарки, например к значимым для организаций-клиентов датам: к дням рождения, профессиональным праздникам и пр. Подарок – это то, что передается представителю компании-контрагента безвозмездно.
Важное 05 декабря 2007 г. 16:18 Журнал «» № 12, 2007 Новогодние подарки партнерам помогают развивать деловые отношения, но крайне невыгодны с точки зрения налогообложения.
Понимая это, столичные и подмосковные инспекторы советуют оформлять расходы на покупку подарков как . Почему подарки партнерам невыгодны для налогообложения?
А раз так, то налогооблагаемый доход организации на стоимость подарков не уменьшается. Комментирует Татьяна Серегина, заместитель начальника
Организация планирует сделать своим контрагентам новогодние подарки.
Новогодние подарки детям сотрудников
Важное По теме Читайте все материалы (86) по теме . Есть обновление (+12), в том числе: 20 апреля 2019 г. 15:36 Валентина Александрова, внутренний аудитор компании Многие работодатели выбирают подарки в качестве одной из мер мотивации сотрудников и повышения их лояльности.
А подарки деловым партнерам к праздничным датам уже стали нормой вежливости.
1 ст. 572 ГК РФ).
Анонсы Скоро Вадим Чубаров: «В перспективе можно подумать о разделении выдаваемых арбитражным учреждениям разрешений на полные и частичные» Какова роль вступивших в силу 29 марта поправок в закон в арбитраже и в каком направлении будет развиваться система третейского разбирательства дальше, читайте в интервью с вице-президентом ТПП РФ. 31 мая 2019 Ваш голос важен в дискуссии по банкротству юр. лиц. Лекторы: В. В. Витрянский, В.
В. Бациев, Е. Д. Суворов, О. Р. Зайцев, А. В. Юхнин. 4 июня 2019 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ».
Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
20 декабря 2016
Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели особенности налогового учета новогодних подарков клиентам.
Во многих компаниях, работающих в сфере B2B, принято дарить подарки лицам, принимающим решения в компаниях бизнес-партнеров. Данные подарки способны доставить немало головной боли и хлопот сотрудникам бухгалтерии компании-дарителя.
Срочно проверьте своих партнеров!
Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня, Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное получить перечень выявленных нарушений!
Вторым вариантом для оформления подобных подарков в бухгалтерии является их списание в качестве представительских расходов с акцентом на то, что они передаются бизнес-партнерам во время деловых переговоров в целях установления и поддержания сотрудничества (пп.
Организация планирует сделать своим контрагентам новогодние подарки. Подарки будут передаваться представителям или отсылаться напрямую партнерам. Какие налоговые последствия возникнут в этом случае у дарителя?
Если сотруднику контрагента вручается более дорогостоящий подарок, то обязательна письменная форма договора.
Налогообложение новогодних подарков контрагентам зависит от того, какие именно подарки вручаются и как оформлена их выдача.
Налог на прибыль
Поэтому если организация не готова к спорам с контролирующими органами, безопаснее не учитывать новогодние подарки контрагентам в расходах по налогу на прибыль.
Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.
1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).
Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.
! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.
574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.
Акценты этой статьи:
- советы относительно наполнения приказа о приобретении и выдаче подарков и его образец.
- на основании чего работники и их дети могут получить подарки к новогодним праздникам от работодателя;
Вопрос приобретения новогодних подарков для работников предприятия и их детей должен регулироваться коллективным договором.
новогодних подарковг. «» 2020 г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Поставщик», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Покупатель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется надлежащим образом принимать и оплачивать новогодние подарки Поставщика (в дальнейшем – «Товар») в количестве, ассортименте и по ценам, согласованным в Приложении №1, на каждую конкретную поставку, что подтверждается товарно-транспортными документами.
1.2. Приложение №1 является неотъемлемой частью настоящего договора.
2.1. Поставки Товара осуществляются на основании заявок Покупателя при условии предоплаты.
2.2. Объем и сроки, доставка товара согласовываются Сторонами в соответствии с п.1.1 договора.
2.3. Способ доставки продукции (доставка Поставщика) согласовывается сторонами в Приложении №1 при согласовании поступившего от Покупателя заказа.
2.4. Товар становится собственностью Покупателя с момента передачи товара Покупателю (уполномоченному им лицу, перевозчику и т.д.).
2.5. Обязанности Поставщика по отпуску и отгрузке, считаются выполненными с момента передачи товара и подписания представителем Покупателя товарной накладной.
2.6. Поставщик оставляет за собой право на изменение состава подарка на аналогичный состав.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
5.1. Стороны несут ответственность, в случае невыполнения, несвоевременного или ненадлежащего выполнения своих обязательств по договору, в соответствии с действующим законодательством.
5.2. Сторона, допустившая задержку выполнения своих обязательств по настоящему договору, обязана заплатить другой Стороне пеню в размере % от просроченной суммы за каждый календарный день просрочки.
5.3. Уплата пени не освобождает виновную Сторону от выполнения настоящих обязательств по настоящему Договору, если другая Сторона не согласится на иное.
6.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если оно явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, а именно: эпидемий, пожара, стихийных бедствий, военных операций любого рода. Если эти обстоятельства непосредственно повлияли на исполнение настоящего Договора и при условии, что обе Стороны не могли их предвидеть. В этом случае сроки исполнения Сторонами обязательств по настоящему Договору должны быть продлены на период действия этих обстоятельств.
6.2. Стороны обязаны в письменной форме информировать друг друга о начале действий форс-мажорных обстоятельств не позднее пяти дней с момента их наступления.
7. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует до «»2020 г.
8.1. Договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой из Сторон.
8.2. Все изменения и дополнения к договору действительны лишь в том случае, если они оформлены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. К письменной форме в рамках данного договора приравнивается обмен документами посредством факсимильной связи, согласно ст.434 ГК РФ.
8.3. Все спорные ситуации, возникающие между Сторонами, решаются на основе взаимного доверия и сотрудничества. В случае невозможности разрешения данных ситуаций путем переговоров, дело может быть передано на рассмотрение в Арбитражный суд г. .
Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в материальной форме. Кроме того, в п. 1 ст. 211 НК РФ сказано, что при получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов, а исключается из нее частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
Однако при определении налоговой базы необходимо учитывать положения ст. 217 НК РФ, которой установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Согласно п. 28 указанной статьи не подлежит обложению НДФЛ, в частности, стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, если их стоимость не превышает 4000 руб. за налоговый период. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Это значит, что если общая стоимость подарков, полученных сотрудником за год, превысит 4000 руб., то сумму превышения следует включить в облагаемую базу по НДФЛ.
Аналогичные разъяснения представлены в Письмах Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274, от 02.07.2012 N 03-04-05/9-809.
Кроме того, обратите внимание, что при получении физическими лицами от организации дохода, указанного в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет НДФЛ. Следовательно, организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Данная обязанность установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.
Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-05/9-90, от 05.09.2011 N 03-04-06/1-202.
Налог на прибыль. В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях применения гл. 25 «Налог на прибыль» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные налогоплательщиком. Кроме того, сказано, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода.
Из приведенных положений ст. 252 НК РФ следует: подарки к праздникам не соответствуют требованиям данной статьи, так как они не направлены на получение учреждением-налогоплательщиком дохода. Значит, стоимость новогодних подарков не может учитываться в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Аналогичные разъяснения можно найти в Письмах Минфина России от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 N 03-03-10/7999.
Страховые взносы во внебюджетные фонды. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ <3> объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом ч. 3 ст. 7 данного Закона предусмотрено: не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
<3> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Согласно п. 1 ст.
572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При этом договор дарения, в соответствии с гражданским законодательством, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ). Кроме того, ст. 128 ГК РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, работы и услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность), нематериальные блага.
Таким образом, в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных средств) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации не возникает объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.
Подобные разъяснения представлены в Письмах ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260, Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ <4> объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных указанным пунктом, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, обозначенных в ст. 20.2 этого Закона. В связи с тем что новогодние подарки не поименованы в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, сотрудники ФСС требуют начислять страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на их стоимость.
<4> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Договор дарения новогодних подарков сотрудникам
В настоящее время для всех типов учреждений применяется Инструкция N 157н. Согласно п. 345 этой Инструкции призы, знамена, кубки, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения работникам, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» в течение всего периода их нахождения в учреждении по стоимости их приобретения. При этом награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке «один предмет — 1 руб.».
Аналитический учет материальных ценностей, отражаемых на забалансовом счете 07, ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики, в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции N 157н).
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденным Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, затраты учреждения на приобретение призов и сувенирной продукции, предназначенных для передачи сторонним лицам, следует отражать по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд» и статья 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
Бухгалтерские записи по учету подарков зависят от типа учреждения.
Бюджетные учреждения. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений утверждена Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
Оплата подарков отражается в учете следующей проводкой:
Дебет счета 0 302 91 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»
Кредит счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».
Получение подарков от сторонней организации отражается бухгалтерской записью:
Дебет счетов 0 109 60 290 «Прочие затраты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 0 109 70 290 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части прочих расходов», 0 109 80 290 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части прочих расходов», 0 401 20 290 «Прочие расходы»
Кредит счета 0 302 91 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам».
Стоимость подарков отражается в учете по дебету забалансового счета 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», а выдача подарков работникам учреждения — по кредиту этого счета.
Автономные учреждения. В настоящее время Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений утверждена Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.
Оплата стоимости подарков отражается в учете учреждения проводкой:
Дебет счета 0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам»
Кредит счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».
Получение подарков от сторонней организации отражается бухгалтерской записью:
Дебет счетов 0 109 60 290 «Прочие затраты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 0 109 70 290 «Прочие накладные расходы по изготовлению готовой продукции, работ, услуг», 0 109 80 290 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части прочих расходов», 0 401 20 290 «Прочие расходы»
Кредит счета 0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам».
Стоимость подарков отражается в учете по дебету забалансового счета 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», а выдача подарков сотрудникам — по кредиту этого счета.
Казенные учреждения. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета утверждена Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
Оплата подарков отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет счета 0 302 91 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»
Кредит счета 0 304 05 290 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам».
Получение подарков от сторонней организации отражается в учете таким образом:
Дебет счета 0 401 20 290 «Прочие расходы»
Кредит счета 0 302 91 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам».
Стоимость подарков отражается в бухгалтерском учете учреждения по дебету забалансового счета 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», а их выдача сотрудникам — по кредиту этого счета.
Но в системе отно шений работника и работодателя подарок может выступать и в ином качестве. По какому случаю подарок?
Необходимо ли предприятию оформлять договор дарения на новогодние подарки для детей.
Подарки различаются не только натурально-вещественной формой и стоимостью. С точки зрения трудовых отношений важно, в связи с чем они вручаются, на каком основании и по какому поводу. Подарок как поощрение за труд Доблестный труд работника работодатель вправе поощрить несколькими способами. В качестве поощрения за трудовые достижения работнику можно вручить ценный подарок (ч. В этом случае подарок является одной из форм вознаграждения в системе оплаты труда, ее необходимо закрепить в локальных нормативных актах или коллективном договоре. То есть в организации должен действовать нормативный документ. В нем необходимо указать производственные показатели, за достижение которых положены подарки, круг одаряемых работников, стоимость подарков или их вещественную форму (Примерно как в или непосредственно в его тексте).
В не обязательно прописывать порядок награждения, но следует дать ссылку на нормативный акт, который его устанавливает. Подарок по традиции Следуя сложившимся в обществе традициям, работодатель может вручать своим нынешним и бывшим сотрудникам подарки и не в связи с работой: к праздникам (8 Марта, 23 февраля, День Победы, Новый год, день рождения компании и т. П.), в связи с юбилеем, рождением ребенка, бракосочетанием, выходом на пенсию. На Новый год принято дарить подарки детям работников. В трудовом законодательстве не предусмотрено, что Решение работодателя подарить подарок к праздничной или торжественной дате необходимо регламентировать в нормативных актах. Однако в коллективном договоре может быть зафиксирована обязанность работодателя профинансировать такие подарки. Необходимо учесть, что это не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда.
В этом случае подарок не выполняет роли вознаграждения за труд. В подобных затратах нет производственной необходимости, они не могут быть признаны экономически обоснованными. Документальное оформление выдачи подарков Независимо от повода вручения подарков следует учесть некоторые требования гражданского законодательства. Если стоимость подарка физическому лицу больше 5 МРОТ (в настоящее время 500 руб.), необходимо оформить письменный договор дарения (п.
Он подтверждает не только намерение дарителя безвозмездно передать вещь, но и согласие одаряемого ее принять. В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон.
Договор дарения в форме приказа. Если подарок предназначается одному работнику, руководитель фирмы издает приказ (распоряжение). Форма № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» утверждена постановлением Госкомстата России от № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». В этой форме предусмотрена графа «С приказом (распоряжением) работник ознакомлен». Ее применяют, если подарок выдается за трудовые достижения на основании положений об оплате труда, о премировании или других документов, устанавливающих основания и порядок вручения подарков в организации.
Образец заполнения приказа по форме № Т-11 смотрите. Для поощрения группы работников применяют форму № Т-11а. Если подарок не связан с трудовыми достижениями, приказ можно составить в произвольной форме. Но при этом в его тексте следует предусмотреть графы, которые должен заполнить работник: «Принять согласен», «Дата», «Подпись работника», «Расшифровка подписи». Таким образом, письменная форма сделки будет соблюдена. Образец приказа смотрите.
Приказ и ведомость. Если получателей несколько, вполне допустим иной вариант. Данные о согласии принять подарок приводят не в приказе, а в ведомости.
Телефонный Справочник Гомельского Района. В ней работники расписываются в получении подарков. Этот же способ подходит и для оформления выдачи новогодних подарков детям сотрудников. Образец приказа о выдаче новогодних подарков детям сотрудников смотрите. 52, образец ведомости на получение детских новогодних подарков —. Договор дарения и акт.
Подарки для сотрудников
Сначала проанализируем ситуацию, когда фирма вручает подарки своим работникам.
По нашему мнению, новогодние подарки работникам не относятся к заработной плате. Ведь, как правило, они абсолютно одинаковы для всех и не зависят от стажа работы, занимаемой сотрудником должности и отсутствия дисциплинарных взысканий. А в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
Отметим, что Минфин России (письма от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281, от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42) разъяснил, что выплаты в связи со знаменательными датами, не связанные с производственными результатами работников, не могут быть признаны расходами на оплату труда.
В силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, сумма которых за налоговый период (то есть год) не превышает 4000 руб., НДФЛ не облагается.
Тогда все просто: если стоимость подарка не превышает 4000 руб., то облагать его НДФЛ не нужно. А вот с суммы превышения придется удержать налог.
Обратите внимание: если новогодний подарок передается сотруднице, находящейся в декретном отпуске, это ничего не меняет. Ведь, во-первых, формально она по-прежнему остается работником организации, а во-вторых, в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ вообще не сказано, что подарки можно дарить только работникам.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. При этом в силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ к реализации приравнивается передача товаров на безвозмездной основе.
При вручении сотрудникам компании подарков им фактически передается право собственности на них, поэтому такая передача облагается НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16).
Спорить в настоящее время с чиновниками нереально, так как суды придерживаются аналогичного мнения (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13).
Впрочем, на практике все не так печально. Ведь признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней «входной» НДС. Так как работникам подарок вручают по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Так что компания ничего не теряет.
Новогодние подарки: бухучет и налогообложение
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:
- стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
- приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
- приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».
Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».
Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).
По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:
- НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
- В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
- Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
- Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Подарки работникам организации и их детям не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).
Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с организацией, следовательно, выплаты, производимые в их пользу, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 2 письма Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824, письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 12309-19). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу новогодних детских подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).
Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В программе «1С:Бухгалтерия 8» приобретение подарков отражается документом Поступление (акт, накладная), выдача подарков – документом Безвозмездная передача.
Организация ООО «ТФ-Мега» (покупатель) закупила у ООО «Подарок» (поставщик) сладкие новогодние подарки для детей сотрудников в количестве 50 шт. на общую сумму 41 300,00 руб., в т. ч. НДС 18% 6 300,00 руб. Выдача детских новогодних подарков не входит в систему оплаты труда организации. С каждым сотрудником, получившим подарок для своего ребенка, заключен договор дарения в письменной форме, подарки вручены 20.12.2018. Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.
По учетной политике предприятия подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.06 «Материалы».
ООО «ТФ-Мега» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
1 |
Поступление детских новогодних подарков |
||||||
|
1.1 |
12.12.2018 |
Закуплены детские новогодние подарки |
10.06 |
60.01 |
35 000,00 |
Поступление (акт, накладная) |
Товарная накладная (ТОРГ-12) |
|
1.2 |
12.12.2018 |
Учтен входной НДС |
19.03 |
60.01 |
6 300,00 |
||
|
1.3 |
12.12.2018 |
Входной НДС принят к вычету |
68.02 |
19.03 |
6 300,00 |
Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная) |
Счет-фактура |
|
2 |
Оплата детских новогодних подарков |
||||||
|
2.1 |
12.12.2018 |
Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки |
60.01 |
51 |
41 300,00 |
Списание с расчетного счета |
Платежное поручение Банковская выписка |
|
3 |
Выдача детских новогодних подарков 4.1. Цена товара определяется Приложением №1 к договору поставки. 4.2. Расчеты за каждую поставленную партию Товара производятся безналичном порядке, в течении ___ дней с момента выставления счета на оплату за каждую поставленную партию:
4.3. В случае отказа от сделки, возврат денежных средств производится на основании письменного заявления покупателя в течении ___ дней со дня получения заявления поставщиком. 8.1. Договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой из Сторон. 8.2. Все изменения и дополнения к договору действительны лишь в том случае, если они оформлены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. К письменной форме в рамках данного договора приравнивается обмен документами посредством факсимильной связи, согласно ст.434 ГК РФ. 8.3. Все спорные ситуации, возникающие между Сторонами, решаются на основе взаимного доверия и сотрудничества. В случае невозможности разрешения данных ситуаций путем переговоров, дело может быть передано на рассмотрение в Арбитражный суд г. _____. ДОГОВОР ПОСТАВКИ1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется надлежащим образом принимать и оплачивать новогодние подарки Поставщика (в дальнейшем – «Товар») в количестве, ассортименте и по ценам, согласованным в Приложении №1, на каждую конкретную поставку, что подтверждается товарно-транспортными документами. 1.2. Приложение №1 является неотъемлемой частью настоящего договора. 3.1. Качество Товара, поставляемого по настоящему договору, должно соответствовать сертификату качества Госстандарт России и другой действующей нормативно-технической документации. 3.2. В связи с имеющимися отклонениями веса штучной продукции, фактический вес подарка может иметь допуск %. 4.1. Цена товара определяется Приложением №1 к договору поставки. 4.2. Расчеты за каждую поставленную партию Товара производятся безналичном порядке, в течении дней с момента выставления счета на оплату за каждую поставленную партию:
4.3. В случае отказа от сделки, возврат денежных средств производится на основании письменного заявления покупателя в течении дней со дня получения заявления поставщиком.
Договор — образцы, бланки, примерные формы договоровЗдесь трудностей несколько больше. Начнем с того, кто получает подарок с точки зрения уплаты НДФЛ – непосредственно ребенок или его родитель? Мы полагаем, что формально здесь есть два варианта развития событий. 1. Подарки отдают непосредственно детям. Например, на празднике. И вот здесь возникает интересная правовая коллизия. Доход получает кто? Ребенок. Значит, он и является налогоплательщиком, однако в нашей стране дети от уплаты налогов не освобождены. При этом, согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Но надо учитывать, что в силу пункта 7 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 по смыслу данной нормы субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении или через законного представителя. Примечание. Данное постановление утратило силу, но сделанные в нем выводы актуальны и сейчас. А вот далее налоговики строят следующую сомнительную цепочку. В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, законными представителями детей до достижения ими 14 лет являются их родители. Значит, якобы уплачивать НДФЛ и подавать налоговые декларации в случае вручения подарков детям, не достигшим возраста 14 лет, должны их родители (письма Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-02-08-54, от 28 августа 2008 г. № 03-05-06-01/27). Позиция у чиновников на самом деле весьма шаткая. Во-первых, налоги вообще-то должны уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика. И представители уплачивают налоги за счет средств представляемого лица, а не за свой счет (определение Конституционного суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О). А какие есть собственные средства у несовершеннолетнего? В большинстве случаев никаких. При этом в нашем налоговом законодательстве нет принципа семейной налоговой ответственности: каждый член семьи – отдельный налогоплательщик. Во-вторых, уплата налога – это не сделка. Так что ни в какие сделки с государством дети не вступают. И притягивать сюда статью 28 Гражданского кодекса РФ нельзя. Просто в законодательстве по этому вопросу гигантская дыра. Кроме того, даже наказать-то за непредставление декларации по НДФЛ никого не получится. В статье 119 Налогового кодекса РФ установлено, что за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации предусмотрена ответственность. Однако, согласно пункту 2 статьи 107 Налогового кодекса РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ответственность же законных представителей физического лица не предусмотрена. Правда, налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/[email protected] пригрозили какой-то ответственностью, но какой – назвать не смогли. Так что в такой ситуации, строго говоря, можно вообще уклониться от уплаты НДФЛ, даже если новогодний подарок ребенку будет стоить более 4000 руб. 2. Детские подарки передают в руки родителям. Если договор дарения новогоднего подарка составлен непосредственно с работником или же он расписался в ведомости на получение подарков, то формально подарок получает именно он. Значит, у него и возникает доход. Тогда он уплачивает налог на доходы физических лиц. Кстати, если в одной компании работают оба родителя, сколько подарков им положено? Это прямо зависит от того, как прописано положение о выдаче новогодних подарков в локальных актах организации. Если там написано, что новогодний подарок выдается каждому работнику, имеющему ребенка, то каждому из супругов, работающих в одной фирме, следует выдать новогодний подарок. Если прописано, что одному конкретному ребенку положен только один подарок, то его оформят только на одного из супругов по их выбору. Из положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ понятно, что если подарки выдаются непосредственно детям, то никакой речи о начислении обязательных страховых взносов не может быть, так как дети не состоят с компанией в трудовых отношениях и никаких гражданско-правовых договоров с ней не заключают. Если же подарки для детей передают родителям, то возможно два варианта, в зависимости от того, как оформляется передача. Если она оформляется письменным договором дарения, то, как мы рассматривали ранее, страховые взносы можно не начислять. Если же выдача оформляется ведомостью на получение новогоднего детского подарка, где расписывается работник, то теоретически есть опасность, что такую выдачу можно трактовать как выплату в натуральной форме. К счастью, есть письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, где чиновники посчитали, что с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с компанией трудовым или гражданско-правовым договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются. В отношении начисления НДС картина та же самая, что и при выдаче подарка родителям: налог следует начислить. Пример. Турфирма «Маяк» приобрела для детей своих работников новогодние подарки на сумму 250 000 руб. (в том числе НДС – 38 136 руб.). Стоимость подарка для каждого ребенка – 2500 руб. На каждый подарок был оформлен отдельный договор дарения. Стоимость подарков при передаче работникам – 211 864 руб. (250 000 – 38 136). Соответственно, сумма НДС к начислению – 38 136 руб. (211 864 руб. x 18%). В бухгалтерском учете будет отражено: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
Начислять обязательные страховые взносы, а также удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков не нужно. Так как в налоговом учете стоимость подарков не признается в расходах, то на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 42 373 руб. (211 864 руб. х 20%). Бухгалтер отразит его так: ДЕБЕТ 99КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Ноябрь 2014 г. 1) Руководитель предприятия издает приказ об осуществлении закупки и выдачи новогодних подарков детям работников, в котором прописываются все необходимые требования и критерии. 2) Отдел кадров составляет перечень работников, имеющих детей, которым будут выдаваться подарки. Такой перечень формируется на основании копий свидетельств о рождении детей, которые хранятся в отделе кадров. Обычно подарки выдают несовершеннолетним детям (согласно ст. 6 СКУ, это дети в возрасте до 18 лет). Дети готовятся к Новому году, как к самому большому чуду. Они ждут сюрпризов, волшебства, которое им устраивают взрослые. Ежегодно в организациях разного подчинения возникает вопрос приобретения новогодних подарков. На окончательное решение руководства влияет численность сотрудников с детьми, общее состояние компании, и ее возможности. Все расходы обязательно вносятся в бухгалтерские ведомости. За приятными для детей сюрпризами лежит кропотливая работа нескольких сотрудников. Главный критерий, по которому начисляются дополнительные средства, – до скольких лет дети могут получать презенты от организаций, на которых работают их родители. Подарки сотрудникам: учет и налогообложениеВ бухгалтерском учете приобретенные подарки следует отражать на счете 28 «Товары» или субсчете 209 «Прочие материалы». Если речь идет о новогодних подарках в их классическом понимании (не очень дорогой набор сладостей и иногда игрушка), то они будут приобретаться без НДС (почему — рассмотрим ниже). Итак, оприходования таких подарков будет отражаться проводкой Дт 28 (209) Кт 631. Раздача детских подарков на основании ведомости и акта отразится в бухгалтерском учете проводкой Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» Кт 28 (209). При этом будут начислены налоговые обязательства по НДС Дт 949 Кт 641/НДС. Возможно при этом и возникновения сумм НДФЛ и ВЗ, которые надо будет удержать из других доходов работников, в частности, зарплаты: Дт 661 Кт 641/НДФЛ, 642/ВЗ. Но этот момент рассмотрим отдельно. Пунктом 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29 декабря 1997 г., далее — Концепция) предусмотрено следующее. В соответствии с данной нормой активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Подарки детям сотрудников относятся к безвозмездно переданному имуществу. Это объект, не требующий ответной платы. По своей сути, подарок – это жест доброй воли от работодателя. Он не является обязательным взымаемым средством, или процессом, который не контролирует организация. Руководство самостоятельно принимает решение о передаче такого имущества работникам с определенным статусом: у них есть дети определенного возраста – ограничения также устанавливают работодатели. Такой же практики придерживаются государственные организации, но для них действуют другие правила налогообложения и размер общей суммы, потраченной на сюрпризы. Учет переданных новогодних подарков осуществляется организацией. Она полностью берет на себя ответственность за выбор и передачу сюрпризов. В редких случаях сотрудники участвуют в промежуточных процессах, связанных с новогодними презентами. В связи со статусом подарков – безвозмездное имущество, сюрпризы не учитываются в прибыли, и на них не действуют определенные льготы. Облагаются налогами такие расходы вне зависимости от того, чем занимается организация, и какая специфика ее работы. Вручение подарков происходит на условиях организации – она сама определяет порядок передачи такой имущества. При желании презенты передаются непосредственно детям или их родителям, являющимся в этом процессе только посредниками. Если оба родителя работают в одной организации, то этот фактор не влияет на количество выделенных презентов – каждый родитель получит по детскому подарку, соответствующий всем критериям организации. Как уже отмечалось ранее, стоимость подарка детям работников в размере 930,75 грн не облагается НДФЛ и военным сбором. Если подарок стоит больше, то по последним разъяснениям ГФС всю сумму подарка придется облагать НДФЛ и военным сбором (подкатегория 103.02 ресурса «ОИР»). При этом базой налогообложения НДФЛ будет стоимость подарка, увеличенная на соответствующий натуральный коэффициент (в 2019 году — 1,2195) по правилам налогообложения дополнительного блага в соответствии с п. 164.5 НКУ. С целью удержания военного сбора такой базы определять не требуется. Военный сбор будет удерживаться из стоимости подарка без применения натурального коэффициента. ЕСВ не исчисляется от стоимости розданных подарков, поскольку такие подарки предоставляются работникам для их детей к празднику — Новому году. Это установлено п. 8 разд. ІІ Постановления КМУ № 1170. «160» — для отображения необлагаемой части подарка; «126» — для налогооблагаемой стоимости подарка. Пример 1. Поскольку стоимость подарка больше 930,75 грн, то вся она будет облагаться НДФЛ и ВЗ. При этом для НДФЛ база налогообложения будет определяться с помощью «натурального» коэффициента. НДФЛ с суммы зарплаты и стоимости подарка: (1200,00 грн х 1,21951 5000,00 грн) х 18% = 1163,41 грн. Сумма удержанного военного сбора: (1200,00 грн 5000,00 грн) х 1,5% = 93 грн. Сумма начисленного ЕСВ (на сумму зарплаты): 5000,00 грн х 22% = 1100,00 грн. ЕСВ на стоимость новогоднего подарка ребенка не начисляется. Среди утвержденных разделу III НКУ нет разницы, которая возникает при операциях по бесплатной раздаче имущества физлицам. Даже знаменитый пп. 140.5.10 НКУ на такую операцию не распространяется. То есть, независимо от объема годового дохода плательщика налога на прибыль и обязанности (или права) проводить корректировку финансового результата, расходы на приобретение и выдачу новогодних подарков учитываются при его определении по правилам бухгалтерского учета. 1. Детские подарки 1.3. НДС 1.4. НДФЛ 28 декабря 2011 г. Похожие записи:
| ||||||