Списаниев расходы если оказываем услуги работы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списаниев расходы если оказываем услуги работы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Бухгалтерам организаций, оказывающих услуги, можно сказать, повезло. Они могут не распределять прямые расходы между незавершенным производством (НЗП) и реализованными услугами. Все расходы — как прямые, так и косвенные — можно сразу списать на расходы текущего периода и учесть их при расчете налога на прибыль <1>.

Более того, таким организациям Минфин разрешил при заполнении декларации по налогу на прибыль вообще не делить расходы на прямые и косвенные <2>.

Таким образом, те, кто оказывает услуги, в налоговом учете могут не распределять прямые расходы на остатки НЗП (а точнее — на остатки не принятых заказчиками услуг). Но в бухучете так делать нельзя, и, воспользовавшись упрощенным списанием прямых расходов в налоговом учете, организации придется считать разницы по ПБУ 18/02 <3>. Это не всем нравится. Однако существенное облегчение расчета налога на прибыль весьма заманчиво, и многие все-таки решают списывать все прямые расходы сразу.

Примечание

Кстати, можно и отказаться от упрощенного порядка списания прямых расходов. Ведь его применение — право, а не обязанность. Выбранный порядок списания прямых расходов (без распределения на остатки НЗП или с распределением) надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения <4>. Заметьте: самостоятельно изменить применяемый порядок учета прямых расходов можно только с начала нового года <5>.

Те, кто решил списывать все прямые расходы сразу, должны соблюдать основное условие — действительно оказывать услуги. За этой простой фразой скрывается целая проблема. Минфин вовсе не склонен разрешать всем организациям, которые сами считают, что они оказывают услуги, пользоваться привилегией упрощенного списания прямых расходов. Нужно еще, чтобы с точки зрения НК РФ выходило, что организация занимается именно оказанием услуг, а не чем-то другим.

Дело в том, что в Налоговом кодексе есть четкое определение, что для целей налогообложения может быть названо услугой. В учредительных документах, в договорах, заключенных с клиентами, и во внутренних документах может быть написано, что организация оказывает услуги. Однако это не означает, что для целей налогообложения такая деятельность тоже будет названа оказанием услуг. Вполне возможно, что с точки зрения НК РФ это будет выполнением работ, а не оказанием услуг.

Итак, для целей налогообложения услуга — это деятельность, результат которой не имеет материального выражения. Услуга оказывается и потребляется одновременно <8>. Если же создается нечто материальное, то это уже не услуга, а работа <9>.

Таким образом, списывать сразу все прямые расходы организации могут только по той деятельности, в результате которой не создается ничего материального <10>.

Посмотрим, какие виды деятельности можно отнести к услугам для того, чтобы воспользоваться упрощенным списанием прямых расходов.

Внимание! Чтобы четко определить, что для целей налогообложения организация оказывает услуги, нужно быть уверенным в том, что в результате такой деятельности не создается ничего материального.

Возьмем для примера такой вид услуг населению, как бытовые услуги (код 01 по ОКУН) <11>. Под этим названием скрываются, например, ремонт и пошив обуви, швейных и других изделий; ремонт аппаратуры и бытовых приборов; изготовление мебели и даже строительство жилья. Все названные виды деятельности для целей ст. 38 и ст. 318 НК РФ надо называть не услугами, а работами. Ведь у их результата есть материальное выражение, например построенный дом или пошитая обувь. В то же время услуги проката (которые также относятся к бытовым услугам) можно считать услугами и для целей ст. 318 НК РФ. Это значит, что для целей налогообложения прямые расходы по услугам проката можно списать сразу, а вот по иным услугам, которые для целей налогообложения называются работами, прямые расходы надо распределять.

Прямые расходы по выполняемым работам должны распределяться между незавершенными заказами и заказами, которые полностью выполнены и приняты заказчиком.

В незавершенное производство включаются также полностью законченные, но не принятые заказчиком работы <16>. Определять сумму прямых расходов, приходящуюся на остатки незавершенных работ, надо каждый месяц <17>.

Однако прежде чем что-то распределять, нужно сначала определиться, какие именно расходы можно (или нужно) отнести к прямым.

Перечень прямых расходов открытый <18>. Каждая организация должна утвердить свой перечень таких расходов в учетной политике для целей налогообложения <19>. Однако не спешите полностью отказываться от прямых расходов или существенно сужать их перечень.

Помните, что поправки, которые сделали перечень прямых расходов открытым, были направлены на сближение налогового и бухгалтерского учета. Поэтому Минфин рекомендует относить к прямым расходам в налоговом учете те же расходы, которые относятся к прямым в бухгалтерском учете <20>.

Примечание

У самозанятых не должно быть работодателя и наемных работников. К этой категории относятся граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности.

Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год, то есть 200 000 руб. в месяц, если распределить этот лимит по месяцам (хотя суммы доходов в месяц могут варьироваться в большую или меньшую сторону, главное — чтобы итоговая сумма за год не превышала 2,4 млн руб.).

Спецрежимом не могут воспользоваться те, кто торгует подакцизными товарами, например, алкоголем или бензином. Также его нельзя применять:

• лицам, осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

Как учитывать расходы, если работы не приняты

Это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физлицо уведомляет налоговую о месте ведения деятельности при переходе на применение спецрежима.

Какие правила действуют в этом случае:

• если самозанятый ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то он вправе самостоятельно выбрать субъект, на территории которого им ведется деятельность;
• место ведения деятельности можно менять только один раз в календарный год;
• если самозанятый прекращает вести деятельность на территории выбранного субъекта, то он для целей применения спецрежима выбирает другой субъект, включенный в эксперимент, на территории которого им ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения;
• при изменении места ведения деятельности физлицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект.

• Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
• ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).

Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

• если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;
• если сведения введены неправильно.

Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % – в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

Чиновники гарантировали неухудшение условий на 10 лет. «Не могут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, ни с точки зрения ставки, ни с точки уровня дохода», — заявил председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, соавтор закона о самозанятых.

• Таможенное декларирование товаров
• Таможенное оформление
• Таможенный склад
• Таможенное оформление товаров физическими лицами
• Растаможка автомобилей
• Сертификация
• Страхование грузов
• Международные перевозки
• Таможенный брокер (представитель)

• Внешнеэкономическая деятельность
• Таможенные правила
• Таможня и налоги
• Таможенные документы

• Таможенное право
• Таможенные пошлины
• Таможенные платежи
• Таможенный контроль
• Таможенный тариф
• Таможенная стоимость
• Таможенные режимы / процедуры
• ТН ВЭД
• Таможенный пост
• Таможенные сборы
• Таможенный союз

Классификации услуг и их учет в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) услуги, оказываемые заказчикам, подразделяются на следующие виды:

• производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость;
• услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья;
• другие услуги, затраты на оказание которых учитываются на счете 20 «Основное производство»;
• услуги торговли;
• прочие услуги.

В основе приведенной классификации лежит счет бухгалтерского учета, на котором обобщается информация о затратах на оказание услуг.

Разновидностью производственных услуг, по которым установлена плановая себестоимость, является оказание услуг по изготовлению продукции из давальческого сырья. Себестоимость таких услуг формируется на счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья». Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Реализация услуг по переработке. При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 Кредит 68.02) и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 Кредит 20.02). При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по дебету счета 90.02 и кредиту счета 20.02. В случае если в текущем месяце услуги по переработке не оказывались (по ним не вводился документ Реализация услуг по переработке), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.02, понесенные затраты признаются незавершенным производством, т. е. на счет 90.02 не списываются. Незавершенное производство оценивается с учетом количества продукции, которая изготовлена, но не предъявлена заказчику к оплате.

К другим услугам, затраты на оказание которых учитываются на счете 20, относятся производственные и иные виды услуг, себестоимость которых также формируется на счете 20.01 или 23 (далее — на счете 20.01), но в соответствии с принятой учетной политикой по каждой номенклатурной единице не калькулируется (см. далее — Аналитический учет услугам по наименованиям услуг). Для отражения реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг и Оказание услуг. Второй документ применяется, когда одинаковые услуги оказываются группе заказчиков. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается только признание выручки и начисление НДС. Списание затрат на оказание указанных услуг производится не в момент отражения реализации, а при выполнении регламентных операций закрытия месяца. При этом порядок списания затрат со счета 20.01 в дебет счета 90.02 определяется настройкой Учетной политики. По умолчанию затраты со счета 20.01 списываются на счет 90.02 полностью независимо от того, отражена ли по соответствующей номенклатурной группе выручка на счете 90.01. Если документом Инвентаризация незавершенного производства зафиксировано незавершенное производство, то списывается сумма затрат за минусом стоимости НЗП.

В программе поддерживается также такой вариант, при котором затраты по счетам 20.01, 23 на счет 90.02 будут списываться только по тем номенклатурным группам, для которых на счете 90.01 в текущем месяце отражена выручка.

По остальным услугам списание затрат не производится. Они формируют незавершенное производство. Для поддержки такого варианта в настройках Учетной политики следует указать, что затраты списываются со счета 20 «Основное производство» с учетом выручки.

Под услугами торговли понимаются услуги, информация о затратах на оказание которых обобщается на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». К таким услугам относятся доставка товаров покупателям, оказание посреднических услуг по продаже товаров и т. д. Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет о розничных продажах, Отчет комитенту. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС. Затраты на оказание услуг торговли учитывать обособленно не требуется. Они входят в состав издержек обращения, признаваемых расходами по обычным видам деятельности текущего периода. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются со счета 44.01 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Никаких настроек Учетной политики для списания затрат на оказание услуг торговли делать не нужно.

Под прочими услугами понимаются услуги, информация о затратах на оказание которых обобщается на счетах 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» (доставка продукции покупателям) или 26 «Общехозяйственные расходы» (оказание посреднических услуг по приобретению товаров, услуги брокеров, дилеров и т. п.).

Для отражения операций реализации в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту, Оказание услуг. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС.

Затраты на оказание прочих услуг в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, учитывать обособленно на счете 44.02 не требуется. Они входят в состав коммерческих расходов, признаваемых полностью расходами по обычным видам деятельности текущего периода. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются со счета 44.02 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Никаких настроек Учетной политики для списания затрат на оказание таких услуг делать не нужно.

Также не требуется настраивать Учетную политику, если счет 20 «Основное производство» не используется, и затраты на оказание услуг учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 сумма затрат на оказание таких услуг в составе общехозяйственных расходов за месяц списывается в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы».

Казенные учреждения начисляют и уплачивают НДС по коду вида расходов (КВР) 852 «Уплата прочих налогов, сборов» и подстатье 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ (п. 51.8.5.2 Порядка № 132н, п. 10.9.1 Порядка № 209н).

К сведению: упомянуты документы Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утвержденный Приказом Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н, и Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н.

Бюджетные (автономные) учреждения уплачивают НДС по аналитическому коду вида доходов (АКВД) 180 «Прочие доходы» и подстатье 189 «Иные доходы» КОСГУ (п. 12.1.7 Порядка № 132н, п. 9 Порядка № 209н). При этом операции по начислению НДС такие учреждения относят на доходные подстатьи КОСГУ, по которым отражены соответствующие доходы текущего финансового периода с учетом НДС (п. 9 Порядка № 209н). Аналогичное правило, по нашему мнению, следует применять и в части АКВД. К примеру, с доходов от операционной аренды НДС начисляется по АКВД 120 и подстатье 121 КОСГУ, с доходов от оказания платных услуг – по АКВД 130 и подстатье 131 КОСГУ.

В случае если государственные (муниципальные) учреждения – арендаторы исчисляют НДС как налоговые агенты, расходы по уплате НДС следует отражать по КВР 852 в увязке с подстатьей 224 «Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)» или подстатьей 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»КОСГУ (п. 10.2.4, 10.2.9 Порядка № 209н).

Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%). Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах. Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»

Ответ:

Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст. 254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде. Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014). В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

• Дайджест по налогам № 37. Конец эры ЕНВД. Первые разъяснения
• Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
• Страховые взносы ИП за себя за 2019‑2020 год: сроки и порядок расчета

• Дайджест по налогам № 27. Приняли долгожданный масштабный закон о мерах поддержки бизнеса
• Дайджест по налогам № 23. Коронавирус: срочные изменения по налогу на прибыль и НДФЛ
• Дайджест № 22. Новые сроки уплаты налогов, сборов и сдачи отчетности из‑за коронавируса

Возмездное оказание услуг – это договор между заказчиком и исполнителем, в соответствии с которым исполнитель обязуется выполнить оговоренные в договоре услуги, а заказчик обязуется оплатить выполненные услуги согласно условиям договора (статьи 779 и 781, глава 39, часть 2 ГК РФ от 26.01.1996г. N 14-ФЗ ред. от 23.05.2016г).

Безвозмездное оказание услуги – это оказание контрагенту услугу без получения от него платы (ст. 423 ГК РФ).

Бухгалтерские проводки при оказании услуг у заказчика и исполнителя формируются по-разному. У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи». На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка. Иначе отражается покупка услуг у заказчика. Затраты на их приобретение должны учитываться согласно ПБУ 10/99.

Какими документами подтверждается оказание услуг по перевозке груза…

Транспортная компания ООО «ЛАДА» оказала услугу по доставке товара покупателю. Согласно условиям договора стоимость одного часа перевозки товара составляет 1 770,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 270,00 руб. Согласно предоставленному водителем путевому листу, автомобиль находился в пути 11 часов.

Рассчитаем общую стоимость услуги: 11* 1 770,00 = 19 470,00 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 970,00 руб.

Бухгалтер ООО «ЛАДА» делает следующие проводки по оказанным транспортным услугам:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
62.01	90.01.1	19 470,00	Отражена выручка от реализации услуг по доставке товара контрагенту	Акт об оказании услуг
90.03	68.02	2 970,00	Начислен НДС от реализации услуг по доставке товара контрагенту	Счет фактура выданный

Организация ООО «Весна» реализовала товар на общую сумму 55 460,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 8 460,00 руб. Доставку товара осуществляет сторонняя курьерская служба. Стоимость услуг по доставке товара составила 1 593,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 243,00 руб.

Оказанные услуги курьерской службой бухгалтер ООО «Весна» отражает проводками::

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	62	55 460,00	Отражена оплата за товар	Банковская выписка
62	90.01	55 460,00	Отражена выручка за реализованный товар	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный, Книга продаж
90.03	68	8 460,00	Отражена сумма НДС
90.02	41	47 000,00	Списана стоимость реализованного товара
44.01	60	1 350,00	Отражена стоимость услуги за доставку товара	Акт об оказании услуг, Счета фактура полученный, Книга покупок
19	60	243,00	Отражена сумма НДС за оказанные услуги
68	19	243,00	Сумма НДС принят к вычету
60	51	1 593,00	Оплата услуг за доставку товара	Банковская выписка

• Финансовое обеспечение вузов: анализ проблем и направлений развития 2018 / Васюнина М.Л.
• Оптимизация бюджетных расходов и финансовое обеспечение государственных и муниципальных услуг 2017 / Васюнина М.Л.
• Оптимизация бюджетных расходов и финансовое обеспечение государственных и муниципальных услуг 2016 / Васюнина М.Л.
• Роль образовательного кредита в обеспечении доступности услуг высшего профессионального образования 2013 / Седова Марина Леонидовна
• Привлечение НКО к оказанию услуг социальной сферы 2017 /
• Развитие механизмов финансирования высшего образования как условие повышения качества образовательных услуг 2018 / Палочкина В.В.
• Методические подходы к оценке результативности деятельности лечебно-профилактических учреждений в целях принятия решения по переходу на новые формы функционирования: автономные и бюджетные 2014 / Яшина Н.И., Поющева Е.В., Терешина Н.В.
• Методические подходы к оценке результативности деятельности лечебно-профилактических учреждений в целях принятия решения по переходу на новые формы функционирования: автономные и бюджетные 2014 / Яшина Н.И., Поющева Е.В., Терешина Н.В.
• Развитие финансового механизма функционирования бюджетных учреждений 2014 / Маркина Елена Валентиновна
• Повышение качества государственных и муниципальных услуг и пути оптимизации сети учреждений, оказывающих их 2017 / Чулков А.С.

• Новые требования нормативных документов по бухгалтерскому учету организаций государственного сектора 2016 / Дружиловская Э.С.
• Консультации экспертов 2017 /
• Анализ изменений в системе бухгалтерского учета бюджетных учреждений в 2015 году 2015 / Беспалов М.В.
• Консультации экспертов 2018 /
• Консультации экспертов 2016 /
• Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг в учете бюджетного учреждения 2013 / Авдеев В. В.
• Консультации экспертов 2018 /
• Консультации экспертов 2015 /
• Консультации специалистов 2015 /
• Порядок отражения расчетов бюджетного учреждения, осуществляемых с использованием платежных (банковских) карт, с клиентами — физическими лицами 2014 / Левина М.Ю., Монако О.В.

Среди расходов, которые формируют налоговую базу по прибыли конкретной фирмы, имеется две группы расходов:

• расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ или услуг;
• внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь делят:

• на материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

На тот или иной вид расходов фирмы должны быть документы, которые их подтверждают. Если в затраты включена стоимость материалов – это накладные на оприходование, договор купли-продажи (если он был заключен в письменной форме), счета-фактуры. Если в расходы включены те или иные услуги производственного характера – это договор и акт их сдачи-приемки. По командировочным расходам это проездные документы, приказ о направлении в командировку и т. д.

Перечень расходов по производству и реализации, который дан в Налоговом кодексе РФ, не является закрытым.

Уменьшать прибыль фирмы могут и те расходы, которых в нем нет. Главное, чтобы затраты были документально подтверждены и экономически обоснованы, то есть связаны с получением дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Экономически оправданными затратами можно считать прежде всего те, без которых невозможно выполнение того или иного договора. Как сказано в статье 432 ГК РФ, существенными являются:

• условия о предмете договора (например, выполнение работы, купля-продажа имущества или сдача его в аренду и т. д.);
• условия, которые поименованы в законе как необходимые для договора того или иного вида (например, перечень существенных условий договора страхования приведен в статье 942 ГК РФ, доверительного управления имуществом – в ст. 1016 ГК РФ и т. д.);
• другие условия, которые стороны договора считают для себя существенными.

Таким образом, если ваша фирма договорилась оплатить те или иные расходы и это условие является по договору существенным, то они считаются экономически оправданными. Следовательно, данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Существенными могут быть и другие условия, которые указаны в договоре.

Главное – должны соблюдаться условия:

• договор, который заключила фирма, связан с получением выручки;
• расходы по договору, в рамках которого оплачиваются те или иные затраты, уменьшают налогооблагаемую прибыль, то есть соответствуют перечню расходов из НК РФ.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под документально подтвержденными расходами в целях налогообложения прибыли организаций понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, далее – Закон № 402-ФЗ).

Факт хозяйственной жизни означает сделку, событие, операцию, которые оказывают (или способны оказать влияние) на финансовое положение, финансовый результат, движение денежных средств компании (п. 8 ст. 3 Закона № 402-ФЗ). При этом первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных (п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Первичный учетный документ, составленный в электронном виде, соответствующий по составу показателей требованиям Закона № 402-ФЗ, может являться основанием для формирования данных налогового учета. Кроме того, первичные учетные документы в электронном виде могут подтверждать доходы и расходы для целей налогообложения в случаях, когда информация в электронной форме, подписанная электронной подписью, по правилам Федерального закона от 06.04.11 № 63-ФЗ “Об электронной подписи” (далее – Закон № 63-ФЗ) признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. Об этом предупреждала ФНС РФ в письме от 06.02.2014 № ГД-4-3/[email protected]

Компаниям, которые хотят использовать электронный документооборот в “первичке”, налоговые контролеры рекомендуют применять утвержденные ими форматы акта приемки-сдачи работ (услуг) и товарной накладной ТОРГ-12.

Таким образом, если первичный учетный документ соответствует требованиям Закона № 402-ФЗ, а также подписан электронной подписью с соблюдением требований Закона № 63-ФЗ, то он может являться основанием для формирования данных налогового учета, а также подтверждать доходы и расходы компании в целях обложения налогом на прибыль.

Учет операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

• Microsoft Power BI визуализация бизнеса в смартфоне
• Автоматизация учета
• Бухгалтерские услуги
• Единоразовые консультации
• Управленческий финансовый учет
• Список всех услуг

Самым действенным методом борьбы с желающими поживиться за счет предприятия является тотальный контроль. Он включает в себя не только бухгалтерский учет, по которому расход бензина в отчетности должен точно совпадать с арифметическим произведением километража пути и нормы расхода топлива, установленной на предприятии. Бухгалтерия должна четко учитывать поступление и расход топливных талонов и регулировать движение средств на топливных картах.

Ответственное лицо, которое отвечает за работу подвижного состава, должно точно знать, что на определенный участок дороги требуется то или иное количество топлива с учетом повышенных зимних норм и различных обстоятельств, таких, как движение по городу, частые остановки и тому подобное, когда расход ГСМ может на законных основаниях увеличиваться. Для этого необходимо несколько раз проехаться по заданному маршруту транспортного средства. В процессе такого эксперимента устанавливают, где можно сэкономить или перерасходовать бензин или дизельное топливо. Ведь даже спуск с горы на пониженной передаче, способен сэкономить ГСМ.

Еще одним из действенных методов контроля работы водителей являются постоянные проверки правильной работы одометра. Хотя это и входит в обязанности механика или начальника транспортного цеха, на практике это правило часто не соблюдается, что дает возможность управляющему автотранспортным средством лицу накручивать показания спидометра, как ему выгодно.

Только после того как лицо, ответственное за работу транспорта, будет точно знать все возможные лазейки экономии и факторы перерасхода ГСМ, предприятие может предъявлять обоснованные претензии водителю, у которого никогда не остается остатков бензина или солярки.

Чтобы заставить работника работать честно существуют два подхода:

1. Увеличение доходов ответственного за автотранспорт лица в случае постоянной экономии ГСМ. Такой способ может побудить его (хотя это не факт) честно подходить к учету топлива и не вызывать у него желания использовать сэкономленное горючее в своих интересах.
2. Наказание «рублем» в случае постоянного перерасхода топлива выше рассчитанной и проверенной ответственным лицом нормы. Такая практика штрафов позволяет «отфильтровать» людей, желающих поживиться за счет предприятия.

Очень действенным методом борьбы с воровством является приобретение компанией топливных талонов или карт, по которым автотранспорт заправляется указанным видом ГСМ только на определенных АЗС. Это не позволяет работнику сливать качественное топливо и заменять его на более дешевые марки ГСМ.

Калькуляционная единица — это единица конкретного изделия (услуги) по калькуляционным статьям (по калькуляции)

Основой расчета цен — калькулирование себестоимости (издержек обращения).

Калькуляция составляется на принятую с учетом производственной специфики единицу измерения количества выпускаемой продукции (1метр, 1штука, 100штук, если производятся одномоментно). Калькуляционной единицей может также быть единица ведущего потребительного параметра изделия.

Посредническая (торговая) надбавка (скидка) — форма ценового вознаграждения оптового (торгового) посредника.

Издержки обращения — собственные затраты посредника без учета расходов на закупаемый товар.

И оптовая посредническая, и торговая надбавки по экономической природе, как отмечалось в главе 2, являются ценами услуг соответственно посреднической и торговой организаций.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

Бытовые услуги • Телекоммуникационные компании • Доставка готовых блюд • Организация и проведение праздников • Ремонт мобильных устройств • Ателье швейные • Химчистки одежды • Сервисные центры • Фотоуслуги • Праздничные агентства

В статье 320 НК сказано, что «… в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров .., если они не учтены в стоимости приобретения товаров… При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением товаров.» Таким образом, в налоговом учете расходы на доставку товаров от поставщика до покупателя также могут отражаться двумя способами: включаться в фактическую себестоимость товаров или списываться на дебет счета 44 «Расходы на продажу».

В этой же статье НК РФ говорится:

Выдержка из документа «К прямым расходам относятся … суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров».

Поскольку в статье 320 НК расходы на доставку товаров до склада покупателя отнесены к прямым расходам, они подлежат распределению между реализованными товарами и остатком непроданных товаров, т. е. должен составляться расчет издержек обращения на остаток товаров по вышеуказанной формуле.

Таким образом, если в нормативных документах по бухгалтерскому учету говорится, что организации имеют право выбора: составлять расчет издержек обращения на остаток товаров или не составлять, то в НК РФ однозначно сказано о необходимости такого составления. Поэтому в целях сближения бухгалтерского и налогового учета целесообразно вести учет расходов по доставке товаров с составлением расчета издержек обращения на остаток товаров. Вместе с тем, если величина транспортных расходов несущественна, их можно в полной сумме списывать на уменьшение прибыли от продаж.