Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если документ Списание с расчетного счета заполняется не на основании Платежного поручения, то номер и дату платежки необходимо ввести вручную.
- Банковский счет — банковский счет организации, с которого осуществлена оплата, выбирается из справочника Банковские счета;
- Погашение задолженности – Автоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Получателем в разрезе заключенного Договора.
Если бухгалтер не хочет, чтобы программа автоматически определяла статус платежа, то тогда можно выбрать иные способы Погашения задолженности. Узнать более подробнее о них.
Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Для учета расчетов по выданным авансам в бюджетных учреждениях Инструкцией N 70н <2> предусмотрен счет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам». Отметим, что на этом счете учитывают только авансы, перечисленные учреждениям за приобретенные товары (работы, услуги). Выдача авансов подотчетным лицам учитывается на счете 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами».
<2> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 26.08.2005 N 70н.
Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) и Карточке учета средств и расчетов, утвержденных Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».
Известно, что поставщиками и подрядчиками обычно являются коммерческие фирмы, и некоторые из них предлагают различные схемы уплаты аванса в размере, превышающем установленный законодательством, — 30%. Данные ситуации возникают по причине того, что нередко бюджетные платежи «зависают», то есть при предъявлении бюджетным учреждением платежных документов в ОФК для проверки последнее не пропускает платеж вследствие неправильно оформленных документов. А, как известно, «время — деньги».
Самой распространенной является ситуация, когда бюджетное учреждение получает от поставщика фиктивные документы (счет-фактуру, накладную), по которым товар (работа, услуга) уже получен. После получения данных документов учреждение перечисляет предусмотренные договором остальные 70%.
Выход из данной ситуации — заключение договоров после проведения закупок методом запроса котировок или конкурсов. В связи с тем, что данные договоры заключаются на большие суммы, предусмотренный законом аванс в размере 30% для коммерческой фирмы будет значительной суммой, на которую можно приобрести необходимую продукцию.
А.Беляев
Зам. главного редактора журнала
«Силовые министерства и ведомства:
бухгалтерский учет и налогообложение»
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.
Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.
На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».
Перечислен аванс поставщику проводка
Вопрос Перечисление с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за полученные материалы отражается ?Приходование в штуках!?
41-это товар) 5 и 6 проводки правильные, 8) неправильно, надо : перечислено Д-т 69 К-т 51 перечислено в бюджет Д-т 68 К-т 51 9)получено в кассу Д-т 50 и К-т 51 все суммы одной проводкой. 10)выдана премия Д-т 70 К-т 50 з-плата Д-т 70 К-т 50Уважаемый, подобные вопросы изучают на курсах бухгалтеров. Данный сайт не является таковым.
Вернее будет, если Вы составите проводки и зададите вопрос о их правильности.Счет 51 Расчетный счет .
е. реализации ОС.Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета»5.
Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки Дт 51 Расчетные счета Кт 91 1 Прочие доходы .8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам Дт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Кт 51 Расчетные счета .
Блин, ну элементарные проводки!!!Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету Д-т К-т хозяйственных операций 51 50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы 51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути 51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия 51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность 51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов 51 68 Возврат по расчетам с налоговой службой 51 75 Поступление сумм от учредителей 51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности
Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено. По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг.
Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика. Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов.
Описание проводки Документ-основание Проводки и операции, отражаемые по дебету 60 счета 60 50 17 500 Из кассы предприятия произведена оплата поставщику за полученный материал (проводка) РКО 60 51 (52) 54 000 Поставщику услуг по безналичному расчету произведена оплата в национальной (иностранной) валюте Платежное поручение, банковская выписка 60 55-1 37 900 Списана сумма неиспользованного
е.
Блин, ну элементарные проводки!!!
Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету Д-т К-т хозяйственных операций 51 50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы 51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути 51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия 51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность 51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов 51 68 Возврат по расчетам с налоговой службой 51 75 Поступление сумм от учредителей 51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности 51 76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям 51 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно 51 91-1 Поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы 51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи 51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам 50 51 Выданы наличные деньги в кассу 55-3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства 57 51 Перечислены средства для приобретения валюты 58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы 60 51 Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ 62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично) 66, 67 51 Погашены ссуды и займы 68 51 Перечислены налоги бюджету 69 51 Перечислен единый социальный налог 73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам 75 51 Перечислены дивиденды акционерам 76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность 76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам 91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты
Каждый долг по кредиторке по налоговым выплатам показывается на данном счете:
- по дебету он может корреспондироваться с такими счетами: 19, 50, 51, 55, 66, 67;
- по кредиту счет может быть отражен по подобным позициям: 08, 10, 11, 15, 20, 26, 29, 41, 44, 51, 55, 70, 90, 91, 98, 99.
Задачей налогового учета является расчет налога на прибыль для того, чтобы потом уплатить его в бюджетУчет НДС по 19 счету является довольно сложным.
Для учета подобного долга по покупаемым материалам и другой продукции, которая после показывается к вычету, изначально применяются счета 20, 23, 29.
ПроводкаОписаниеД 90 (91) К 68Начисление НДС от проданных товаров своего производстваД 19 К 68Предъявление НДС к вычетуД 99 (91) К 68Перечисление НДС с дохода от проданных товаровД 68 К 51
Получен аванс от покупателя: проводка
Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету отражается перечисление оплаты поставщикам за товар, работы, услуги, по кредиту — задолженность организации перед поставщиком. Коротко о счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Типовые проводки счета 60 Проводки по счету 60 Дебет Кредит Название операции 41 60 Получены и оприходованы товары на склад от поставщика 10 60 Оприходованы материалы от поставщика 08 60 Получено основное средство от поставщика 20 (44) 60 Оказание услуг, выполнение работ 19 60 Выделен НДС по поступившим материальным ценностям или оказанным услугам (если поставщик выделяет НДС) 60 51 Погашена задолженность перед поставщиком 60 62 Произведен взаимозачет (если поставщик является одновременно и покупателем) Учет выданных авансов Если в счет предстоящей поставки перечисляется поставщику аванс, то для его учета на счете 60 открывается субсчет «аванс выданный».
Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях. Оплата по факту получения ТМЦ В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом. Проводки по счету 60: Дебет Кредит Наименование операции 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60 Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам 19 60 Выделен НДС из суммы 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 60 50, 51, 52, 55 Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги Учет расчетов по авансам выданным Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.
Учет в данном случае немного усложнится.
Начисление НДС с аванса 3 600 Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка 62.1 90.1 Начислена выручка от реализации 23 600 Акт реализации, накладная 90(НДС) 68 НДС по реализации 3 600 СФ выданный, бухгалтерская справка 68 76(авансы) Принят к вычету НДС по авансам (после реализации) 3 600 Книга покупок Авансы полученные и выданные в балансе При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам Счета-фактуры при авансовых выплатах Счет-фактура является одним из наиболее распространенных документов, которые являются основанием для осуществления предоплаты.
Учет расчетов В статье разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками. Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета. Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится — читайте здесь. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.
По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.
Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч.
Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.
Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:
- 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
- 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
- 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
- 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
- 8.12 — зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
- 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.
Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.
Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.
Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:
- 25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.
- 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
- 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
- 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
- 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
- 2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.
- 2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.
При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:
- Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
- Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
- Договор с указанием условий перечисления аванса.
Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.
При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.
Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.
Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».
Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету 62. Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.
Допустим, фирмы «Омега» и «Фактор» заключили договор на поставку полиграфической продукции, где «Омега» выступает поставщиком, а «Фактор» — покупателем. Сумма договора составляет 321 000 рублей. 01.10.2015 заказчик осуществляет полную предоплату по договору. 01.11.2015 поставщик передает часть товара на сумму 120 000 рублей.
Данная операция будет выглядеть так:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 51 | 62.02 | Поступление аванса от покупателя на счет фирмы «Омега» | 321 000 руб. | счет-фактура, банковская выписка |
| 62.02 | 68 | Начисление НДС (18% от суммы аванса) | 48 966 руб. | счет-фактура, банковская выписка |
| 62.01 | 90/1 | Поставка полиграфической продукции | 120 000 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 90/3 | 68 | Начисление НДС (18% от стоимости поставки) | 18 305 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 68 | 62.02 | Восстановление НДС | 18 305 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 62.02 | 62.01 | Закрытие полученного аванса на сумму поставленного товара | 120 000 руб. | товарно-транспортная накладная |
Рассмотрим пример: фирма «Сигма» заказала у предприятия «Атлет» сырье для производства продукции и 05.04.2015 оплатила авансом 48 000 рублей. 01.06.2015 «Атлет» поставил сырье и материалы на склад «Сигма».
В учете у заказчика должны быть отражены такие бухгалтерские проводки по авансу:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 60.02 | 51 | Перечислен выданный аванс предприятию «Атлет» | 48 000 руб. | счет-фактура |
| 10/1 | 60.01 | «Атлет» поставил сырье и материалы в полном объеме | 39 360 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 19/3 | 60.01 | НДС (18% от стоимости полученного товара) | 8 640 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 60.01 | 60.02 | Зачет аванса поставщика по факту поставки товара | 48 000 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 68.02 | 19.03 | Зачет НДС по факту поставки товара | 8 640 руб. | товарно-транспортная накладная |
ООО «Интер» выдало своему сотруднику Свиридову В.П. аванс в сумме 5 200 рублей на покупку канцтоваров. Свиридов приобрел канцелярию на сумму 4 850 рублей, остаток неиспользованных средств 350 рублей вернул в кассу ООО «Интер».
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 71 | 51 | Свиридов получил аванс на карточный счет | 5 200 руб. | заявление на выдачу средств |
| 10 | 71 | Отражение приобретенных товаров | 4 850 руб. | авансовый отчет |
| 50 | 71 | Свиридов вернул в кассу неизрасходованные средства | 350 руб. | авансовый отчет |
Обычно все расчеты с поставщиками ведутся на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010). К счету желательно предусмотреть субсчета, применение которых будет зависеть от того, как происходит оплата: за уже отгруженный товар (60.1) или авансом (60.2). Рабочим планом счетов субъекта могут быть введены и дополнительные субсчета к этому счету, если это необходимо для построения корректного аналитического учета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками некоторые хозяйствующие субъекты открывают соответствующий субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Мы же в рамках представленной статьи разбираем проводки с участием счета 60 — как наиболее характерные для данного участка учета.
Операции, связанные с оплатой поставщику, проходят по дебету указанного счета. Каким образом в учете появляются бухгалтерские записи и что они собой представляют, расскажем далее.
Перечислена с расчетного счета предоплата поставщику дебет кредит
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание 57 51 Списаны со счета денежные средства на покупку валюты 75.2 51 Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации 79.2 51 Перечисление денежных средств обособленному подразделению организации 51 60.
01 Получены уплаченные ранее денежные средства от поставщиков и подрядчиков 51 60.02 Возвращены авансы от поставщиков и подрядчиков 52 62.
21 Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) 52 62.22 Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки 62.
21 52 Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов).
Расходы по оплате процентов за кредит отнесены за счет соответствующих источников. Задача 2. Считать лень, но проводки правильные. В той сумме, которую вы заплатили поставщику, сидит себестоимость материалов и НДС.А вы, судя по цифрам, всю сумму 11110р.
отнесли на себестоимость.надо так:д. 10 к. 60 9415.25р.д. 19 к. 60 1694.75р.в итоге на счете 60 формируется сумма задолженности перед поставщиком 11110р. (9415.25р. + 1694.75р.
)(как считается знаешь?Если считаем НДС по ставке 18% от суммы без НДС («НДС сверху»), то НДС будет сумму без НДС умножить на 18%:9415.25р. * 18% = 1694.75р.
Если считаем НДС по ставке 18% от суммы с НДС («НДС с сумме»), то НДС будет сумму с НДС умножить на 18/118 (18%/118%):11110р. * 18/118 = 1694.75р.)потом мы эту сумму 11110р. (включающую НДС) плотим поставщику с расч. счета:д. 60 к.
Отражается оплата поставщику подотчетным лицом за полученные материалы 10 75.1 Отражаем поступление материалов по учредительному договору. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов 19 83 Если учредитель, передающий материалы в уставной капитал организации, согласно п.
3 статьи 170 НК РФ восстанавливает НДС, принимающая сторона должна сделать данную проводку 10 40 Отражается выпуск (изготовление) материалов по плановой себестоимости 40 20 Отражается фактическая производственная себестоимость 10 40 Отражается списание отклонений между стоимостью материалов по фактической себестоимости от стоимости их по нормативной (плановой) себестоимости 10 20 Отражается выпуск (изготовление) материалов по фактической себестоимости 60.01 51 Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) поставщикам и подрядчикам.
Зачислены на валютный расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам 52 91.
1 Зачислены проценты на остаток денежных средств в валюте 52 57 Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации 52 57 Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте 52 52 Перечислены с валютного расчетного счета денежные средства на другие валютные расчетные счета организации 50.21 52 Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета в валютную кассу организации 55 52 Перечислены денежные средства в валюте на аккредитив или специальный валютный счет организации 91.2 52 Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание в валюте 57 52 Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации 08.4 60 Учтена стоимость объекта ОС.
ТМЦ, оказанных услуг, работ62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)66, 67 51 Погашены ссуды и займы68 51 Перечислены налоги бюджету69 51 Перечислен единый социальный налог73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам75 51 Перечислены дивиденды акционерам76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты Оплачена задолженность поставщикам за счет кредитов банка на 5000 тг договора займа с нерезидентом.
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
Внимание Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60.
Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.
Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.
То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС.
Поступление ТМЦ товарные накладные (унифицированная форма ТОРГ-12), счета, железнодорожные накладные, счета-фактуры, доверенности на получение ТМЦ (ф. ф. М-2, М-2а) накладные на передачу готовой продукции (ф.
МХ-18) Приемка ТМЦ приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7) в случае наличия расхождений фактического поступления с данными товарной накладной акт о приеме товаров (ф.
ТОРГ-1), заполняется товарный ярлык (ф.
ТОРГ-11) журнал учета поступления продукции (МХ-5), данные вносятся в карточки складского учета (М-17) Внутреннее перемещение ТМЦ требование-накладная для материалов (М-11) накладная на внутреннее перемещение товаров (ТОРГ-13) Выбытие ТМЦ наряд на производство, распоряжение на выдачу со склада или лимитно-заборная карта (М-8) при использовании лимитов отпуска, накладная на отпуск на сторону (М-15) счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная (ф.
Счет-фактура является одним из наиболее распространенных документов, которые являются основанием для осуществления предоплаты. В нем обязательно наличие основных реквизитов:
- наименование поставщика и заказчика;
- банковские реквизиты поставщика для перечисления средств;
- печать и подпись представителя организации-исполнителя.
В счете-фактуре также должно быть указано количество поставляемой продукции, объем работ и услуг, ее стоимость, ставку и сумму НДС, а также срок выполнения работ (поставки товара).
В последние годы многие предприятия в целях оптимизации собственного документооборота отказываются от использования счетов-фактур, прописывая все необходимую информацию непосредственно в договоре. Заключая соглашение, исполнитель и заказчик имеют возможность подробно описать сроки перечисления аванса, условия поставки, а также ответственность за их нарушение, что позволит сторонам минимизировать вероятные риски.
Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:
Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60
Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.
Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).
Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:
Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»
Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02
Также читайте:
- План счетов бухгалтерского учета 2020
- Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
- Проводки в бухгалтерском учете
Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета.
Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.
Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:
- 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
- 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
- 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;
А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:
Как-то так 1. Д08 К60 2. Д68 К51 3. Д84 К80 4. Д43 К20 5. Д60 К66
Оплачены счета поставщиков или подрядчиков путем перечисления средств с расчетного счета. 60. 51. 13.60. 76. 27. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками филиалами и другими обособленными подразделениями, имеющими отдельный баланс.
Согласна с Галиной, кроме последней проводки. По-новому ПБУ 15/2008 : Д51 К 66; Д60 К 51.
Оленька, мне жаль, что не смогу вам помочь даже с 35-летним опытом работы в бухгалтерии…
Погашение сформировавшейся задолженности поставщику с лицевого счета
Проводка оплаты предъявленных поставщиками или подрядчиками счетов путем перевода средств безналичным расчетом отражается так: Д60 К51 – средства перечислены с расчетного счета своим поставщикам в погашение сформировавшейся задолженности (К52, если перечисленные средства были в иностранной валюте).
Конкретная организация может организовать аналитический (управленческий) учет 51 счета раздельно по каждому контрагенту, либо по каждой из видов осуществляемых операций (например, кредит, выплата заработной платы).
Основанием подобной записи служит простое платежное поручение, либо банковская выписка.
Разберем на конкретном примере: Организация «Один» получила товары от организации «Два» на сумму 100 000 рублей, она является плательщиком НДС.
Важно
АО «лес» по плановой себестоимости дт 90 кт 43 4.начислено на АО «лес» за реализованную продукцию дт 51 кт 62 5.списывается отклонение фактической производственной себестоимости от плановой дт 90 кт 43 6.поступило на р/с от АО «лес» дт 51 кт 62 7.выдана из кассы в подотчет на командировочные расходы дт 71 кт 50 8.
депонирована неполученная оплата труда дт 70 кт 76 9.материально ответственнон лицо внесло в кассу сумму по недостаче, выявленной по результатам ревизии дт 50 кт 98 10.поступили в кассу взносы от учредителей по вкладам в уставный капитал дт 50 кт 80 11.
списан финансовый результат от реализации дт 99 кт 90 верно ли?
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:
По договору №18 от 12.06.09 г. были приобретены материалы. В соответствии с договором их стоимость составляет 5900 у.е.
кроме этого НДС 18% (1 у.е. = 1$).
Неправильная проводка.. .
Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.
Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:
- 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
- 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
- 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;
А также счета для учета взаиморасчетов в у.е.
Если в условии задачи больше ничего не написано, то значит, всё.
Цитата (обложок анна викторовна): Пожалуйста помогите решить задачу! На основании бухгалтерского баланса открыть Схемы счетов. Записать хозяйственные операции за апрель в журнале регистрации и указать корреспонденцию счетов по ним.
Отразить хозяйственные операции на схемах счетов, подсчитать обороты за месяц и определить сальдо на 01 мая. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
Условие задачи Остатки хозяйственных средств и источники их образования по ООО «Надежда» на 01 апреля: № счета Наименование средств и их источников Сумма, руб.
На основании документа о выявлении недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.Получить информацию о состоянии расчетов с бюджетом, а также оплатить как текущие начисления так и задолженность Вы можете.
Дебет слева, кредит справа дебет 68 кредит
Дебет 68 Кредит 51
Если есть слово » перечислен» знпчит идет уменьшение рассчетного счета т. е К-т 51.
Начисление налога делаеться проводка: Д 20 К68, 69 Приоплате налога Д 68, 69 К 51 Конечное сальдо по счету 68, 69 может быть как Кредитовое (задолженность преред бюджетом) так и Дебитовое (переплата перед бюджетом) Если нужно ещё подробней приши.
Какими проводками отражается начисление и перечисление бюджетными учреждениями налога на прибыль?Минфин получил неделю на доработку поправок к бюджету-2015.
Начнем изучение бухгалтерского учета со знакомства с понятиями активы и пассивы предприятия. Что значит пассив и актив? Чем отличается актив от пассива? Как понять, что относится к первому, а что ко второму? Всё, чем владеет организация подразделяется на активы и пассивы.
Активы предприятия — это все элементы хозяйственного богатства, которые могут быть использованы в экономической деятельности в качестве источника прибыли.
Что относится к активам предприятия? Прежде всего, это движимое и недвижимое имущество, денежные средства, ценные бумаги, основные и производственные фонды, товарно-материальные ценности, дебиторская задолженность.
То есть все то, с чем предприятие ведет активную деятельность с конечной целью получения прибыли.
По кредиту счета отражается задолженность организации перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, оборудование, основные средства, нематериальные активы, товары.
В этом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует с дебетом счетов: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары».
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям необходимо учитывать отдельно, так как он будет корректировать сумму налога, которую организация должна будет заплатить в бюджет.
В бухгалтерском учете данный факт отражается следующим образом.
Пример.В организацию от поставщиков поступили материалы стоимостью 141 600 руб. (в т.ч. НДС – 21 600 руб.).
Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.
Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.
То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей.
Счет Дт Счет Кт операции 60 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы 60 Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме 60 Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте 60 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком 60 Отражен зачет встречных однородных требований 60 66 Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем 60 67
В бухучете авансы выданные учитываются на счете, что связан с расчетами по отгруженному товару. Чтобы реализовать учет правильно, следует к балансовому счету открыть субсчет.
К примеру, при учете средств, что были выданы поставщику, к счету 62 открывают субсчет для расчетов по выданным авансам.
| При бухучете такая ситуация будет отражена | Дт 62 Кт 51 субсч. для расчетов по выданному авансу |
| Полученные авансы будет отражаться с помощью такой проводки | Дт 51 Кт 76 со субсчетом для расчетов по авансу полученному |
| Если договор расторгается, аванс возвращается. И для проведения такой операции используется проводка | Дт 91 Кт 60 |
Проверка авансовых сумм в периоде, начисление налога обеспечиваются при использовании программного обеспечения 1С.
При отражении аванса, выданного работнику в качестве оплаты труда, учитывайте, что его размер не должен быть больше, чем половина заработка. В остальных случаях сумма оговаривается в индивидуальном порядке.
Рассмотрим, какие проводки применяются:
| Дт 60 со субсч. для расчетов по суммам, что были выданы, Кт 50 – 54 и т. д. | При отражении авансов может использоваться проводка |
| Дт 08, 10, 20, 26, 41 Кт 60 | При перечислении аванса за предоставленные услуги, при приеме работы. Указывают об оприходовании ценностей материального плана, в счет перечисления которых ранее уплачено авансовую сумму |
| Дт 19 Кт 60 | Учитывается сумма НДС, основанием для чего служит счет-фактура поставщиков |
| Дт 60 Кт 60 со субсч. | Для расчета по выданному авансу – сумма авансового платежа зачтена |
Учтите, что аванс, выданный работнику, может перечисляться раньше установленных сроков. Но стоит помнить, что зарплата должна выдаваться не реже чем 1 раз в полмесяца.
В противном случае придется понести ответственность за просрочку платежа.
В дебиторской задолженности – это счет 60, что кредитуется на цену ценностей, что принимаются к бухучету в корреспонденции со счетом 15 или счетом учета определенных расходов.
Доставка материальной ценности, ее переработка по кредиту сч. 60 отражаются в корреспонденции со счетом по учету производственного запаса, товара, расходов на производственный процесс.
В независимости от оценок товарных, материальных ценностей в аналитическом учете сч. 60 в синтетическом учете кредитуется в соответствии с расчетной документацией поставщиков.
В бухучете будет сделано такие записи:
| Дт 60 со субсч. Кт 51, 52 |
Для расчетов по выданным авансовым платежам Перечислено средства в качестве аванса под предстоящую поставку товара, выполнение работ |
| Дт 08 Кт 60 | Цена поставленного объекта ОС, нематериального актива, принятой работы по возведению объекта |
| Дт 10, 41 Кт 60 | Цена материального производственного запаса |
| Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60 | Цена принятой работы, услуг покупателем у продавца |
| Дт 60 Кт 60 со субсч. | Для расчетов по выданным авансовым суммам – зачтено сумму выданной под предстоящую поставку продукции |
| Дт 60 Кт 51, 51 | Проведено окончательный расчет (зачитывается и сумма выданного аванса) по оплате товара |
Авансы в учете продажи товара отражаются в составе затрат. К примеру, проводка Дт 51, 52 Кт 62 со субсчетом по полученным суммам аванса, используется при отражении средств, полученных от покупателя и заказчика под предстоящую поставку.
Основополагающим методом бухгалтерского учета является метод двойной записи. Он заключается в том, что для отражения состояния и движения каждого объекта бухучета открывается отдельный счет бухгалтерского учета:
- факта хозяйственной жизни;
- имущества;
- обязательств;
- доходов;
- расходов.
Он состоит из двух частей: дебет и кредит. При отражении операции по дебету одного счета она одновременно должна быть отражена по кредиту другого. Именно такая запись, отражающая хозяйственную операцию и содержащая в себе указание на дебетуемый и кредитуемый счета, именуется бухгалтерской проводкой.
Использование этого метода должно обеспечивать в любой момент времени балансовое равенство между суммированным оборотом по дебету и кредиту счетов.
Приказом Минфина № 94н утвержден план счетов бухучета. Он является основой для разработки плана счетов, используемого компанией в работе. Именно на его основе формируются типовые бухгалтерские проводки. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся в деятельности компании проводки.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Основные средства | ||
| Приобретен объект основных средств | 08 | 60 |
| Приобретено оборудование, требующее монтажа | 07 | 60 |
| Отражен НДС по приобретенным основным фондам | 19 | 60 |
| Передано оборудование в монтаж | 08 | 07 |
| Введен в эксплуатацию объект основных средств | 01 | 08 |
| Начислена амортизация | 20, 25, 26, 44 | 02 |
| Продан объект основных средств | 62 | 91 |
| Списана первоначальная стоимость объекта при выбытии (списании, продаже) | 91 | 01 |
| Списана начисленная амортизация при выбытии | 02 | 91 |
|
Отражен финансовый результат при выбытии объекта основных средств |
||
| прибыль | 91 | 99 |
| убыток | 99 | 91 |
| Материальные оборотные активы (запасы, готовая продукция, товары) | ||
| Приобретены материалы для производства продукции и иной хозяйственной деятельности | 10 | 60 |
| Списаны материалы на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, проводка | 20 | 10 |
| Списаны материалы на общепроизводственные расходы | 25 | 10 |
| Отражено списание ТМЦ для управленческих нужд | 26 | 10 |
| Ненужные материалы реализованы на сторону | 91 | 10 |
| Приобретены товары для перепродажи | 41 | 60 |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90 | 41 |
| Выпущена готовая продукция | 43 | 20 |
| Готовая продукция продана покупателям | 90 | 43 |
| В момент сдачи результата работ заказчику списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ | 90 | 20 |
| Расчеты с дебиторами | ||
| Продана покупателям продукция, оказаны услуги | 62 | 90 |
| Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя, проводка | 62 | 62 |
| Перечислен аванс поставщику | 60 | 51 |
| Выдан займ сторонней организации или сотруднику организации | 58 | 51 |
| Учет движения денежных средств | ||
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 |
| Оплачены поставки поставщикам | 60, 76 | 51 |
| Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | 50 | 51 |
| Перечислены деньги с одного расчетного счета на другой | 51 | 51 |
| Выплачена заработная плата | 70 | 50, 51 |
| Перечислены налоги и взносы в бюджет | 68, 69 | 51 |
| Выданы деньги под отчет | 71 | 50, 51 |
| Оплачены услуги банка | 91 | 51 |
Перечислен с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщикам
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Капитал | ||
| Отражено формирование уставного капитала | 75 | 80 |
| В качестве оплаты доли в уставном капитале получены от участников: | ||
| денежные средства | 51 | 75 |
| основные средства | 08 | 75 |
| Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | 84 | 80 |
| Расчеты с кредиторами | ||
| Получен кредит банка | 51 | 66, 67 |
| Отражена кредиторская задолженность перед поставщиками | 08, 10, 25, 26, 41 | 60 |
| Зачтен ранее перечисленный аванс поставщику, проводка | 60 | 60 |
| Оплачена задолженность поставщикам | 60 | 51 |
| Получен аванс от покупателя | 51 | 62 |
| Начислена заработная плата | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Выплачена заработная плата | 70 | 50, 51 |
| Отражено начисление страховых взносов | 20, 25, 26, 44 | 69 |
| Отражено начисление налогов, включаемых в затраты | 26, 44, 91 | 68 |
| Перечислены налоги и взносы в бюджет | 68, 69 | 51 |
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Доходы и расходы от основной деятельности | ||
| Отражена выручка от продаж | 62 | 90 |
| Начислен НДС на сумму реализации | 90 | 68 |
| Отражена себестоимость проданных товаров, продукции, оказанных услуг | 90 | 41, 43, 20 |
| Отражено списание управленческих расходов | 90 | 26 |
| Списаны коммерческие расходы | 90 | 44 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Получены доходы от прочей реализации | 62 | 91 |
| Списана стоимость проданных материалов | 91 | 10 |
| Начислены проценты по полученным кредитам и займам | 91 | 66, 67 |
| Начислены проценты по выданным кредитам и займам | 66, 67 | 91 |
| Финансовые результаты | ||
| Отражена прибыль, полученная от реализации | 90 | 99 |
| Отражен убыток, полученный от реализации | 99 | 90 |
| Положительный результат от прочей деятельности | 91 | 99 |
| Отрицательный результат от прочей деятельности | 99 | 91 |
| Начислен налог на прибыль | 99 | 68 |
| В конце года отражена нераспределенная прибыль | 99 | 84 |
| По результатам года отражен полученный убыток | 84 | 99 |
| Принято решение о выплате дивидендов | 84 | 75 |
| Перечислены дивиденды учредителям | 75 | 51 |
Актуально на: 14 февраля 2017 г.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.
Перечислен аванс поставщику: проводка
При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.
Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.
Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».
Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:
Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.
А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.
Так, на авансы полученные проводка будет такая:
Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»
Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.
Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.
Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:
Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60
Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.
Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).
Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:
Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»
Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02
Особенности отражения авансов в учете
Пусть организация выдала аванс поставщику на сумму 1 200 руб. В бухгалтерском учете операция отражена проводкой:
Дебет 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» по договору «Без договора (служебный; для платежей без указания договора)»
Кредит 51 «Расчетные счета» — 1200 руб. — выдан аванс поставщику.
Затем от поставщика поступили материалы на сумму 1200 руб. с учетом НДС. Выданный ранее аванс был полностью зачтен. В бухгалтерском учете поступление материалов отражено проводками:
Дебет 10.1 «Сырье и материалы»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» по договору «Основной договор» — 1000 руб. — поступили материалы. Дебет 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» по договору «Основной договор» — 200 руб. — выделен НДС по приобретенным материалам. Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» по договору «Основной договор»
Кредит 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» по договору «Без договора (служебный; для платежей без указания договора)» — 200 руб. — зачтен ранее выданный аванс. Дебет 68.2 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — 200 руб. — зачтен НДС, выделенный при поступлении материалов.
Счет 60 — активный или пассивный? Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Операция выдачи аванса поставщику принимается к налоговому учету документом «Расход денежных средств». При автоматическом заполнении документа по данным бухгалтерского учета условие расхода денежных средств определяется как «Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав». При проведении документа формируется проводка по движению дебиторской задолженности:
Дебет Н13.01 «Движение дебиторской задолженности» по договору «Без договора (служебный; для платежей без указания договора)» — 1200 руб. — начислена дебиторская задолженность.
Операция поступления материалов принимается к налоговому учету документом «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав». При автоматическом заполнении документа предпринимается попытка определить условие поступления имущества: «С последующей оплатой» или «В счет ранее выданных авансов». При этом поиск выданных авансов выполняется именно по тому договору, по которому имущество фактически поступает в организацию. Так как в бухгалтерском учете выданный аванс отражен по служебному договору «Без договора (служебный; для платежей без указания договора)», то с точки зрения налогового учета аванс поставщику выдан не был и в качестве условия поступления имущества указывается условие поступления «С последующей оплатой». При проведении документа формируются проводки по движению кредиторской задолженности:
Кредит Н13.02 «Движение кредиторской задолженности» по договору «Основной договор» — 1200 руб. — начислена кредиторская задолженность. Дебет Н13.03 «НДС по кредиторской задолженности» по договору «Основной договор» — 200.00 руб. — выделен НДС с кредиторской задолженности.
После проведения документов «Расход денежных средств» и «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав» оборотно-сальдовая ведомость по счету Н13 «Движение дебиторской и кредиторской задолженности», развернутая по субсчетам, будет выглядеть следующим образом:
- Н13.01: сальдо конечное дебетовое 1200;
- Н13.02: сальдо конечное кредитовое 1200;
- Н13.03: сальдо конечное кредитовое 200;
Для того, чтобы отразить зачет выданного аванса, в типовой конфигурации используется документ налогового учета «Зачет задолженности по обязательствам сторон». При этом значения реквизитов документа «Дебитор» и «Кредитор» — это один и тот же контрагент — поставщик материалов. В качестве договора с дебитором должен быть указан договор «Без договора (служебный; для платежей без указания договора)», а в качестве договора с кредитором — «Основной договор». В форме документа предусмотрена возможность автоматического заполнения.
Документ следует вводить в тот же день, когда было получено имущество, и поставка была зарегистрирована в книге покупок. Если поставка не была зарегистрирована в книге покупок, то при автоматическом заполнении не определится сумма НДС, выделенная ранее с кредиторской задолженности и подлежащая зачету. При проведении документа формируются проводки:
Следует обратить внимание, что в том случае, если аванс поставщику выплачивается по определенному основанию (по тому же договору, по которому ожидается поступление имущества), то при автоматическом заполнении документа «Операции поступления имущества» такая операция отразится по условию «В счет ранее выданных авансов». Тогда при проведении документ сформирует проводку по уменьшению дебиторской задолженности контрагента (по кредиту счета Н13.01 на сумму ранее полученного аванса), а проводку по счету Н13.03 на сумму НДС формировать не будет. В этом случае проводить операцию зачета задолженности не требуется.
Приобретение сырья, материалов, товаров, ОС, НМА, работ, услуг путем перевода безналичных средств — процесс несложный. Обычно это происходит в несколько этапов:
- Между хозсубъектами заключается договор поставки (выполнения работ, оказания услуг).
- Поставщик выставляет счет на оплату материалов (работ, услуг).
- Покупатель перечисляет полностью или частично — согласно условиям договора — сумму, указанную в счете.
- Происходит отгрузка в адрес покупателя.
Этапы могут различаться: кто-то обходится без договора, при этом все условия прописываются в счете; ценности (работы, услуги) могут быть оплачены и после их отгрузки (выполнения, оказания).
В учете при этом появляются следующие записи:
- Дт 60.2 Кт 51 — на основании платежного поручения и выписки банка отражено перечисление средств поставщику в счет будущей поставки матценностей (работ, услуг).
- Дт 08, 10, 20, 25, 41… Кт 60.1 — оприходованы ценности, работы, услуги на основании передаточных документов (накладные, акты и пр.) Ценности могут быть доставлены непосредственно поставщиком до покупателя, отправлены через грузоперевозочную компанию, либо покупатель забирает их по доверенности.
- Дт 19 Кт 60.1 — отражен НДС, если он выделен в счете-фактуре поставщика.
- Дт 60.1 Кт 60.2 — зачтен перечисленный аванс в счет поступивших ценностей, работ, услуг.
Если оплата происходит после отгрузки, то последняя запись в учете не делается, а со счетом 51 будет корреспондировать счет 60.1.
Расчетный счет, проводки с которым мы рассмотрели в предыдущем разделе, чаще всего задействуется при расчетах между экономическими субъектами. Однако оплата может быть произведена не только с него, существуют и другие способы ее осуществления. Корреспонденции счетов могут принять такой вид:
- Дт 60 Кт 50 — оплачено поставщику наличными денежными средствами, к приходным документам должен быть приложен кассовый чек поставщика, если он обязан применять кассовый аппарат.
- Дт 60 Кт 52, 55 — если оплата производится безналичным путем с валютного или специализированного счета в банковском учреждении.
Выбор субсчета к счету 60 в предложенных записях будет также зависеть от того, когда оплата происходила — до оприходования продукции, работ, услуг и пр. или после.
Если покупатель передает собственный вексель в качестве гарантии оплаты матценностей, работ, услуг, то кредиторская задолженность со счета 60 не списывается, а отражается на отдельном субсчете, предназначенном для учета векселей. Проводка — оплачен счет поставщика собственным векселем — может выглядеть следующим образом:
Дт 60.1 Кт 60 «Расчеты по векселям выданным».
Погашая собственный вексель, покупатель запишет:
Дт 60 «Расчеты по векселям выданным» Кт 50, 51, 52, 55.
О том, как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с учетом всех записей, произведенных в учете, читайте в этом материале.
Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:
- есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
- покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
- есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
- в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.
Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-07-11/45.
Ситуация: принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом при получении аванса (частичной оплаты), – право или обязанность?
Принять к вычету НДС с аванса – это право, а не обязанность организации-покупателя.
Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусматривает право, но не устанавливает обязанность покупателя (заказчика) уменьшить общую сумму НДС на вычеты по этому налогу. Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.
Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.
Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса?
Ответ: да, может.
В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.
Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.
Ситуация: может ли покупатель или заказчик принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), оплаченного наличными?
Ответ: нет, не может.
Среди условий для вычета есть такие: покупатель или заказчик должен иметь документы, подтверждающие перечисление предоплаты. Об этом говорится в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение. Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме. При наличных расчетах платежного поручения не будет. А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка.
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.
Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.
В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.
Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.
Ни пункт 12 статьи 171, ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу (исполнителю) исключительно в денежной форме. Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т. п. Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету.
Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Контролирующие ведомства подтверждают, что инспекции при решении спорных вопросов должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов и не доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).