Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какова должна быть сумма дохода для ип на усн 6». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Преимущества работы на УСН доходы 6% очевидны при ближайшем рассмотрении, и его применение облегчает жизнь налогоплательщикам, как в финансовом, так и в административном плане.
Если доля расходов мала, а также если вы изначально не готовы «связываться» с учетом расходов, лучше, разумеется, выбрать объект налогообложения «доходы» 6%. Налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%.
Налоговые органы крайне редко проверяют налогоплательщиков, применяющих спецрежим доходы 6%. Причем 6% — это максимальная ставка налога УСН «доходы». Ознакомившись с местным региональным законодательством, вы можете узнать, какая именно ставка налога применяется в вашем регионе. Дело в том, что регионам дано право понижать налоговую ставку до 0%. Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет для вас крайне редким эпизодом.
Какой максимальный доход при УСН в 2020 году
Применяя данную систему налогообложения, вам необходимо будет по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи. Если после расчета налога полученная величина налога будет больше вычетов, составляющих уплату взносов в пенсионный и медицинский фонды за индивидуального предпринимателя, а также больше 50% от суммы взносов, уплаченных за наемных работников, при их наличии, то необходимо осуществить авансовый платеж УСН.
Сроки оплаты авансовых платежей в 2019 году следующие:
- До 30 апреля 2019 года за 4 квартал 2018 года.
- До 25 апреля за 1 квартал 2019 года;
- До 25 июля за 2 квартал 2019 года;
- До 25 октября за 3 квартал 2019 года;
- До 30 апреля 2020 года за 4 квартал 2019 года.
Сроки оплаты авансовых платежей в 2020 году несколько отличаются от 2019 года, в связи с переносом выходных и праздничных дней:
- До 30 апреля 2020 года за 4 квартал 2019 года.
- До 27 апреля за 1 квартал 2020 года;
- До 27 июля за 2 квартал 2020 года;
- До 26 октября за 3 квартал 2020 года;
- До 30 апреля 2021 года за 4 квартал 2020 года.
Одно из удобств этой системы налогообложения состоит, в том числе и в простоте расчета налога. Для этого не надо иметь никаких специальных знаний или образования.
Расчет налога на УСН доходы 6% выполняется по предельно простой формуле. Для удобства читателей мы привели два примера расчета.
Пример расчета налога УСН доходы 6%
Приведу пример расчета авансовых платежей на УСН доходы 6% без наемных работников:
A. Суммируете доход за первый квартал (500 000) с доходом за второй квартал, допустим, он равен 400 000 рублей. 500 000 + 400 000 = 900 000×6% = 54 000 рублей.
B. Определяете размер вычета (это платежи в фонды за два квартала 18 119 плюс авансовый платеж за первый квартал 20 940,50 рублей). Получается вычет 39 059,50 рублей.
C. 54 000 — 39 059,50 = 14 940,50 рублей — сумма авансового платежа в налоговую за первое полугодие.
Аналогично рассчитывается авансовый платеж за девять месяцев и за год. Не забывайте только уплачивать поквартально взносы пенсионное и медицинское страхование, и тогда у вас будет право вычитывать эти суммы из авансовых квартальных платежей налога в ФНС.
Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП и ООО в 2020 году
- Ведение налогового учета возлагаю на себя.
- Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
- Налоговая база по налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов. При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.
- Книгу учета доходов и расходов УСН вести автоматизированно с использованием типовой версии Книги учета. Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227).
- Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227), часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
- Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3
- Плюсы и минусы УСН и ЕНВД в сравнении
- Минимальный налог при УСН в 2020 году
- Система налогообложения: что выбрать?
- Учет НДС ИП на УСН в 2020 году
- Отчетность ИП на УСН без работников
- УСН для ИП в 2020 году
При переходе на упрощенную систему налогообложения должны быть выполнены требования п. 2 ст.№346.12.
Согласно ему, переход на УСН возможен только в том случае, если по итогам ведения коммерческой деятельности в течение 9 месяцев перед переходом (до 1 января) доходы не превысили сумму, составляющую 45 млн. рублей.
Важно помнить, что при расчете дохода в данном случае используется специальный коэффициент-дефлятор.
Приказом от 07.09.13 г. №652 установлен новый коэффициент-дефлятор, используется он с 2020 года в целях реализации положений гл.№26.2 НК РФ. Он равен 1.067.
Если учитывать при расчете данный момент, то фактическая сумма, при которой возможен переход, несколько больше 45 млн. рублей. Она составляет: 45 млн. руб.×1.067=48 015 руб.
Максимальная сумма дохода при УСН в 2020 году изменилась для ИП. На сегодняшний день для индивидуальных предпринимателей действуют следующие ограничения:
| Сумма дохода | Более 68.82 млн. рублей |
| Величина основных средств | Более 100 млн. рублей |
Если какие-либо обозначенные в Налоговом кодексе условия были нарушены, то со следующего квартала отёчность должна осуществляться по общей схеме налогообложения.
Индивидуальным предпринимателями следует помнить, что укрывание доходов является серьезным преступлением, за которое придется нести ответственность.
Организация: ООО «Курс-инвест»
Отчетный период: 2018 год
ИФНС: по г. Мытищи Московской области
Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
ОКВЭД: 47.29
Доход (поквартально):
1 квартал – 920 000 руб.
2 квартал – 820 000 руб.
3 квартал – 1 020 000 руб.
4 квартал – 1 560 000 руб.
Страховые взносы за сотрудников – по 108 000 руб. каждый квартал
ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2020 году
ИП Маркелов Степан Семенович
Отчетный период: 2018 год
ИФНС: по г. Мытищи Московской области
Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
ОКВЭД: 47.29
Доход (поквартально):
1 квартал – 920 000 руб.
2 квартал – 820 000 руб.
3 квартал – 1 020 000 руб.
4 квартал – 1 560 000 руб.
Наемные сотрудники: нет
Страховые взносы за себя – по 8 096,25 руб. каждый квартал
Что такое УСН и для кого он предназначен
В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от Правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?
В 1995 году был введен в действие закон, разрешающий применять упрощенную систему налогообложения некоторым категориям граждан и организаций. Затем, с принятием второй части Налогового кодекса РФ, вступили в силу многочисленные изменения и дополнения, которыми мы оперируем и по сегодняшний день. Таким образом, основополагающий документ для ИП на УСН — Налоговый кодекс РФ (глава 26.2). Кроме того, весьма полезным является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором заложен принцип упрощенной отчетности для субъектов малого предпринимательства.
выгодно с калькулятором банковских тарифов:
Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.
Основные позитивные стороны упрощенки:
1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Но если предприниматель является также учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.
Ольга Аввакумова
Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2020 году».
УСН «Доходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить
Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.
Каждый квартал нужно платить налог:
- до 1 апреля 2020 года для ООО, до 30 апреля 2020 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2019 год.
- до 27 апреля — за 1 квартал 2020 года,
- до 27 июля — за полугодие 2020 года,
- до 25 октября — за 9 месяцев 2020 года.
Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2019 год ООО отчитываются до 1 апреля 2020 года, а ИП — до 30 апреля 2020 года.
Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.
Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».
Отчет по УСН оформляется в соответствии с гл. 26.2 НК и приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Если по упрощенной системе работает предприниматель, объектом налогообложения являются доходы и нет наемных работников, то заполнению подлежат только титульный лист декларации и разделы 1.1 и 2.1.1.
Общими требованиями к заполнению являются:
- указание сумм в полных рублях (без копеек). Для этого установлено следующее правило: 50 и более копеек округляются до рубля, менее 50 – отбрасываются;
- нумерация сквозная (страницы декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа) в формате 001,002 и т.д.;
- чернила могут быть использованы черного, синего или фиолетового цветов;
- запрещены любые исправления;
- печать должна быть только односторонняя;
- запрещено скреплять листы степлером;
- заполнение печатными заглавными буквами;
- при отсутствии показателя в соответствующем поле проставляется прочерк (тире);
- вверху на каждой странице в соответствующем поле прописывается ИНН предпринимателя, КПП не заполняется (ставятся прочерки);
- в нижней части каждой страницы проставляется дата и подпись предоставившего декларацию.
Форма документа является унифицированной и утверждена Приказом № ММВ-7-3/[email protected] Порядок заполнения следующий:
- Страница — Титульный лист.
- номер корректировки при первоначальной подаче имеет значение «0», остальные знакоместа прочеркиваются знаком «тире»;
- налоговый период кодируется цифрой 34 для декларации, подаваемой по итогам года, 50 – при закрытии ИП, 95 – при смене налогового режима и 96 – при завершении деятельности на УСН;
- код ИФНС — найдете здесь;
- в поле «по месту нахождения» для ИП — код 120;
- ФИО налогоплательщика, вносятся в отдельные строки;
- ниже указывается код деятельности, присвоенный в соответствии с ОКВЭД;
- номер телефона для контакта в формате «+7(– – –)»;
- указывается количество страниц декларации (для ИП без работников, который не обязан платить торговый сбор и не получает средства целевого финансирования, заполняется только 003.);
- далее лист делится на два столбца, в одном из которых указывается код 1, если декларация подается ИП лично и 2, если через представителя. При указании кода 2 потребуется внести данные представителя. Заверяются данные подписью и датой заполнения. Второй столбик остается пустым для внесения отметок инспектором ФНС, осуществляющим прием.
При отсутствии у предпринимателя доходов в отчетном периоде обязанность по сдаче декларации остается. В ней в обычном порядке будут титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1, но все числовые показатели будут «нулевыми».
Следует отметить, что остается также обязанность по уплате страховых взносов, которые в «нулевой» декларации не показываются.
Остались вопросы? Смотрите видео по заполнению декларации на УСН «Доходы» от профессионала.
Подробней о заполнении страховых взносов в Разделе 1.1 с разъяснениями на примере.
Налогом облагаются следующие доходы ИП и ООО на УСН:
- оплата и предоплата за товары и услуги (в рамках деятельности на УСН);
- штрафы и пени, выплаченные контрагентами;
- списанная кредиторская задолженность;
- проценты по займам;
- излишки, выявленные в ходе инвентаризации.
Если какие-либо виды деятельности переведены на ЕНВД, доходы от них в налогооблагаемую базу по УСН не включаются.
Также не включаются следующие поступления:
- имущество, вложенное в уставный капитал или полученное по целевому финансированию;
- доходы, облагаемые налогом на прибыль (для предпринимателей – налогом на доходы физических лиц);
- деньги или имущество, полученные по договору займа в погашение основного долга.
Упрощенцы используют кассовый метод учета доходов, то есть все поступления отражаются в момент зачисления денег на расчетный счет (поступления в кассу) независимо от того, когда фактически будут поставлены товары или оказаны услуги.
Например, ООО получило предоплату от клиента в счет предстоящих поставок в декабре 2017 года, а товар был отгружен только в феврале 2018 года. Деньги, поступившие в декабре, будут считаться доходом 2017 года и войдут в налогооблагаемую базу за этот год.
Инструкция для начинающего ИП на упрощенке 6 %
Когда используется система УСН 6%, то принимать в учет при налогообложении расходы нельзя.
При расчете можно учесть только суммы фиксированных платежей, которые ИП перечисляет за себя, а также за счет взносов оплачиваемых за сотрудников компаниями и предпринимателями-работодателями, отправляемыми на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование.
Также в расчете можно учесть затраты на выплату пособия по временной нетрудоспособности, а также суммы, которые приходятся на торговый сбор. Однако, их учитывать следует не при определении базы, а самого налога. При этом снизить его можно не более чем на 50%.
НК РФ устанавливает размер ставки обязательного платежа на УСН доходы в размере 6 %.
Региональные власти, учитывая собственные возможности, имеют право снижать данную ставку.
Порядок исчисления налога
Налоговой базой по УСН 6 % являются доходы. Их фиксация происходит в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов.
Налог определяется по итогу за год. Однако, ежеквартально нужно исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи за 1-й квартал, 1-ое полугодие, 9 месяцев. Все суммы принимаются в регистре накопительно с начала года.
Налогоплательщикам нужно помнить, что база не должна превышать 150 млн. рублей за один год. В противном случае компания утрачивает свое право на использование УСН.
Налог на УСН 6 % исчисляется путем перемножения налоговой базы на установленную ставку налога. После этого субъекты работодатели имеют право исчисленный налог снизить на сумму произведенных фирмой расходов на пенсионное, медицинское, социальное страхование, суммы выплаченных работникам пособий по больничным листам, а также суммы перечисленного в бюджет торгового сбора.
Закон устанавливает, что каждый квартал необходимо производить расчет и перечисление авансовых платежей. Затем, по итогам года — перечисляется окончательная часть налога.
В НК закреплено, что каждый платеж необходимо осуществить до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом:
- За 1 квартал — до 25 апреля;
- За полгода — до 25 июля;
- За 9 месяцев — до 25 октября.
У декларации УСН сроки сдачи отчетности совпадают с датой перечисления завершающего платежа. Это необходимо сделать для организаций — до 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей — до 30 апреля такого же года.
Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»
Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал — 980 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1460=8 096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 33 500 руб.
Общая сумма перечисленных взносов составила:
- 11 166 рублей в июле.
- 11 166 рублей в августе
- 19 263,25 рублей в сентябре, из них 11167 за сотрудников и 8 096,25 за ИП.
Сумма налога будет равна: (716 000+1 216 000+980 000) х 6%=174 720 руб.
50% от налога: 174 720/2=87360 руб. Общая сумма взносов за 9 месяцев за ИП и работников: 127 188,25. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 174 720-87360-21480-36480=29400 руб.
В 2019 году относительно отчетности для ИП на УСН без работников по сравнению с 2020 годом никаких кардинальных изменений не произошло.
В 2020 году отчетность ИП на УСН без работников сводится к следующему:
- Ведению Книги учета доходов и расходов (КУДиР).
- Подаче декларации по УСН в ФНС (за 2019 год до 30.04.2020).
Как и прежде, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, заполняют Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
КУДиР для ИП на УСН утверждена Приказом Министерства Финансов РФ № 135 н 22.10.2012 года, с изменениями внесенными приказом Минфина России от 07 декабря 2016 года № 227н. Данную книгу ведут как и ИП на УСН доходы так и ИП, применяющие УСН доходы минус расходы. Для ИП на УСН доходы необходимо учитывать только доходы. Этим же Приказом определен Порядок ведения КУДиР.
По итогам года следует распечатать книгу, пронумеровать и прошнуровать и прошить ее. Книга хранится у ИП.
Теперь Книгу учета доходов и расходов не нужно заверять в налоговой инспекции, как это было раньше.
ИП на УСН без работников в 2020 году обязательно необходимо подать налоговую декларацию в ФНС за 2019 год. Согласно налоговому календарю на 2020 год, срок подачи декларации — не позднее 30 апреля 2020 года.
При этом, сведения о среднесписочной численности сотрудников ИП, не применяющие наемный труд, не предоставляют.
Не стоит забывать и об уплате взносов в фиксированных размерах на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их можно оплатить несколькими платежами. Главное сделать это за 2019 год до 31 декабря 2019 года и за 2020 год до 31 декабря 2020 года.
В случае если ИП на УСН без работников хочет уменьшить налог на сумму этих взносов, необходимо разбить сумму к уплате на 4 платежа и уплачивать в пределах каждого квартала.
Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН «Доходы»
- Изменения в налогообложении ИП в 2017 году
- Какие налоги платит ИП?
- Система налогообложения: что выбрать?
- Сколько налогов платит ИП в 2020 году?
- Фиксированные платежи ИП в 2020 году за себя
- Сдача отчетности в электронном виде — используем инновации
\r\n\r\n
Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.
\r\n
\r\nНельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.
\r\n\r\n
Есть и другие ограничения:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб. (для всех, кроме вновь созданных);
- Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 150 млн. руб.;
- Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 100 человек;
- Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
- Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
В 2020 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2019 года.
\r\n
\r\nЮридические лица и ИП, зарегистрированные в 2020 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
\r\n
\r\nЧтобы применять УСН в 2021 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2020 года.
\r\n\r\n
Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.
\r\n
\r\nЕдиный налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку 15%.
\r\n\r\n
Сумму налога УСН 15% вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.
\r\n
\r\nТакже по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.
\r\n\r\n\r\n
Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.
Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.
Есть и другие ограничения:
- Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб. (для всех, кроме вновь созданных);
- Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 150 млн. руб.;
- Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 100 человек;
- Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
- Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.
В 2020 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2019 года.
Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2020 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Чтобы применять УСН в 2021 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2020 года.
Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.
Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку 15%.
Сумму налога УСН 15% вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.
Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.
Как ИП уменьшить УСН «доходы» (6%) на взносы
- Как заполнить КУДИР
- Шаг 1: Заполняем титульный лист
- Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы
- Шаг 3: Заполняем Раздел IV
Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.
Итак, несколько основных моментов:
- КУДИР ведется в обязательном порядке, если вы не вели в течение года деятельность – у вас должна быть нулевая КУДИР;
- в КУДИР заносятся все операции, обязательно в хронологическом порядке;
- операции заносятся в КУДИР на основании первички;
- информация отражается попозиционно: одна операция – одна строка;
- все записи оформляются на русском языке;
- ошибки в КУДИР можно исправлять, но такое исправление должно быть аргументировано и заверено подписью ИП (ген. директора юрлица) с проставление даты внесения исправления и печатью (если используется);
- записи ведутся в полных рублях;
- КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать. Книгу учета надо прошить: прошнуровать и пронумеровать, скрепить подписью и печатью.
Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.
ВАЖНО!!! С 01 января 2018 года все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений от 01.12.2016г. №227н. На 2019 год изменений в нем не произошло.
Что же нового внесено в КУДИР?
- Добавлен V раздел, который необходим для отражения торгового сбора, имеющий актуальность, на данный момент, для московских предпринимателей.
- В инструкцию по заполнению КУДИР внесен новый VI раздел, разъясняющий как правильно отразить торговый сбор (приложение №2 к приказу №135н).
Еще раз подчеркнем, что эти изменения касаются заполнения КУДИР с 01.01.2018 г. 2017 год и предыдущие года у вас должны быть заполнены по старым Правилам и старой форме КУДИР.
Например, у ИП упрощенная система налогообложения УСН 6% и он работает БЕЗ сотрудников. Это важно, что без сотрудников, так как для ИП с сотрудниками алгоритм по вычетам отличается.
ИП работает первый год, у него нет долгов по отчетности, по налогам и взносам за предыдущие годы. ИП заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за первый квартал 2018 года ДО 31 марта 2018 года.
Это важно, так как если Вы оплатите эти взносы ПОСЛЕ 31 марта 2018 года, то авансовый платеж по УСН за первый квартал 2018 года НЕЛЬЗЯ будет уменьшать. Но ниже, в примерах, рассмотрена ситуация для тех, кто опоздал… Читайте и считайте внимательно.
Пусть доход у нашего ИП из примера за первый квартал 2018 года составил 400 000 рублей.
Но сначала напомню, что обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование “за себя” для ИП в 2018 году составляют следующие суммы:
- Взносы в ПФР “за себя” (на пенсионное страхование): 26 545 рублей
- Взносы в ФФОМС “за себя” (на медицинское страхование): 5 840 рублей
- Итого за 2018 год = 32 385 рублей
- Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода (об этом чуть ниже)
Если совершать эти обязательные взносы поквартально, то числа выше необходимо разделить на четыре квартала:
- Взносы в ПФР: 26545 : 4 = 6636,25 рублей
- Взносы в ФФОМС: 5840 : 4 = 1460 рублей
- Итого за квартал: 8096,25 рублей
ИП получил доход в размере 400 000 рублей за первый квартал. И до 31 марта 2018 года заплатил обязательные взносы за первый квартал 2018 года в размере:
- Взносы в ПФР: 26545 : 4 = 6636,25 рублей
- Взносы в ФФОМС: 5840 : 4 = 1460 рублей
- Итого за квартал: 8096,25 рублей
Какой будет авансовый платеж по УСН за первый квартал 2018 года?
Считаем аванс по УСН: 400 000 * 6% = 24 000 рублей
Вот из этих 24 000 наш ИП имеет право сделать налоговый вычет на сумму оплаченных обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование за первый квартал:
24 000 – 6636,25 – 1460 = 15 903 руб. 75 копеек.
То есть, мы сделали так называемый налоговый вычет из аванса по УСН и с чистой совестью уменьшаем его размер.
Но обратите внимание, что такая схема действует только в том случае, если взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование были произведены строго ДО 31 марта текущего года. Разумеется, это правило действует и для следующих кварталов, только сроки уплаты обязательных взносов будут иными (см.ниже).
Вы НЕ сможете сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал. Поэтому и пишу, что взнос нужно сделать заранее, ДО завершения квартала. Но это не значит, что эта сумма, как говорят, «сгорит».
Читайте далее, и поймете как правильно нужно считать.
Можно платить со счета ИП или наличными при помощи квитанции в “Сбербанке”. Сами квитанции и платежные поручения можно сформировать в программе бухгалтерского учета (например, в «1С» или в популярных интернет-бухгалтериях для ИП). Поэтому я не буду подробно останавливаться на этом вопросе, так как все ведут учет в разных программах и сервисах.
Только помните, что начиная с 1 января 2017 эти взносы нужно платить не в ПФР и ФФОМС, как было в прошлые годы, а в ФНС. Таким образом, ни в коем случае не используйте реквизиты из старых платежек и квитанций за прошлые годы. Да и вообще, не используйте старые шаблоны при оплате налогов и взносов, так как могут измениться КБК, реквизиты ИФНС…
И еще один важный момент:
Обратите внимание, что если у вас открыт счет ИП в банке, то настойчиво рекомендуется платить взносы (и налоги) только с него. Дело в том, что банки, начиная с 2017 года, и этот момент контролируют. И если у вас открыт счет в банке для ИП, то обязательно платите все налоги и взносы только со счета ИП, а не наличными.
Действительно, часто бывают такие ситуации.
Например, аванс по УСН за первый квартал составил 1000 рублей, а сумма обязательных взносов составила 8096,25 рублей. Так как аванс по УСН за первый квартал меньше взносов, то ничего платить не надо. По УСН, конечно.
1000 — 8096,25 = –7096,25 (Значение отрицательное, аванс по УСН не платим).
Каково правильное заполнение книги КУДИР для ИП на УСН 6% доходы?
Нет, не сгорят. Они перейдут для вычета на следующий квартал. Нужно понимать, что мы считаем накопительным итогом за 3, 6, 9 и 12 месяцев.
Например, как будем считать вычет во втором квартале, если получилась такая ситуация, что в первом квартале обязательные взносы были больше, чем аванс по УСН
1. квартал 2018 года
- Доход 16660 рублей;
- ИП заплатил обязательные взносы в размере 8096,25 рублей за первый квартал;
- 16660*6% =999,6 рублей, что меньше чем 8096,25 рублей. Значит, аванс по УСН наш ИП не платит.
2. квартал 2018 года
- Доход 300 000 рублей;
- ИП заплатил обязательные взносы в размере 8096,25 рублей за второй квартал;
- (16660+300 000)*6% =18 999,6 рублей; (суммируем выручку по ИП за два квартала и считаем от этой суммы 6%)
- Суммируем обязательные взносы за первый и второй квартал: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 руб.
- Делаем вычет: 18 999,6 — 16192,5 = 2807,1 руб. нужно заплатить аванс по УСН по итогам первого полугодия 2018 года.
Надеюсь, я Вас не запутал =)
Вообще, рекомендую считать это все не в ручном режиме, а купить хорошую бухгалтерскую программу для ИП. Сейчас очень много решений для таких задач. Как программ для обычного компьютера, так и онлайн-сервисы. Все это считается в программах в автоматическом режиме.
Первый квартал 2018 года
- Предприниматель в первом квартале получил доход в размере 60 000 рублей.
- Взносы на обязательное страхование “за себя” НЕ делал.
- Но заплатил аванс по УСН 60 000 * 6% = 3600 рублей.
Второй квартал 2018 года
- Доход 300 000 рублей
- Оплатил обязательные взносы “за себя”сразу за первый и второй квартал 2018 года в размере 16192,5 рублей (строго до 30 июня нужно платить!)
Считаем:
- Суммируем все доходы за полугодие: 60 000 +300 000 = 360 000
- Считаем 6% от этой суммы: 360 000 * 6% = 21 600
- Из этого числа вычитаем обязательные взносы, которые ИП заплатил за полгода. И вычитаем аванс по УСН, который предприниматель заплатил в первом квартале:
21 600 — 16192,5 — 3600 = 1807,5 рублей нужно заплатить по итогам двух первых кварталов (точнее, за полгода)
Аналогично считаем за 9 месяцев 2018 года. Думаю, что схема понятна, и понадобится она Вам для контроля бухгалтерских программ, которые считают все это в автоматическом режиме. Но, разумеется, нужно понимать по какому алгоритму производятся расчеты.
И еще один пример.
Правило 1. Размер вычета зависит от того, делал ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:
- по трудовым договорам или
- по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).
И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.
Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину.
Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.
| ИП без работников | ИП — работодатель | |
|---|---|---|
| Уменьшение налога (авансового платежа) |
На всю сумму вычетов | На сумму вычетов, но не более 50% налога |
Правило 2. Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде. За какой период рассчитаны взносы – не важно.
То есть, имеет значение:
- за какой период рассчитан авансовый платеж (налог), вне зависимости от даты фактической уплаты;
- в каком периоде прошло перечисление взносов, не важно, за какой период они рассчитаны.
Например, авансовый платеж по «упрощенному» налогу по итогам I полугодия 2018 года можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 г., даже если это взносы в ПФР за прошлый 2017 год.
Еще пример. Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2018 год в начале 2019 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2018 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2019.
На какие взносы и платежи можно уменьшить налог — состав вычета:
- обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
- обязательные страховые взносы за работников;
- больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
- взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Посмотреть перечень подробно и с комментариями
Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного «упрощенного» налога (авансовых платежей) на расходы по уплате:
- обязательных страховых взносов, уплаченных на свое страхование. Сюда относятся:
- платежи в минимальном фиксированном размере в ПФР (пенсионное страхование) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование);
- платежи в ПРФ в размере 1%, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 000 руб.
Ориентироваться на Письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.) о том, что в вычет нельзя включить взносы 1% в ПФР не стоит, оно было отозвано (подробнее – информация выше, в разделе для ИП без работников).
- страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособий по временной нетрудоспособности;
Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).
Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по «упрощенному» налогу не идут.
Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.
В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета:
- в размере фактически уплаченных в отчетном периоде сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога (авансового платежа).
То есть авансовые платежи и налог могут быть уменьшены работодателями-ИП не более чем наполовину. Следовательно, если общая сумма указанных выше выплат (вычетов) составит более половины исчисленного авансового платежа (налога), то авансовый платеж (налог) к уплате можно будет уменьшить только на 50%.
Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов — формула:
Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН для ИП-работодателя*
| Авансовый платеж | = | Доход за период | x | Ставка УСН | – | Оплаченные в периоде расходы, относящиеся к вычетам | – | Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу |
при этом авансовый платеж (налог) не может быть менее:
Минимальный размер платежа (налога)*
| Минимальный авансовый платеж |
= | Доход за период | x | Ставка УСН | x | 50% |
*Если предприниматель является плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет, при этом на него не распространяется ограничение 50%.
Фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2020 году: новые суммы
ИП (даже если у них нет работников) обязаны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование.
В 2020 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах.
Размер фиксированных взносов в фонды, которые предприниматели платят за себя, увеличивается каждый год (ст. 430 НК РФ). В 2020 году предприниматели будут платить больше взносов. Сумма фиксированных платежей вырастет почти на 4600 руб. Перед вами сравнительная таблица платежей. Это минимальные суммы, которые бизнесмен заплатить за целый год.
На оплату фиксированных платежей предпринимателю дается год – заплатить их нужно до 31 декабря того года, за который начислены взносы. Платежи, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 000 руб., оплачиваются до 1 июля года, следующего за тем, в котором получен доход. Сроки представлены в таблице ниже.
Таблица: сроки уплаты страховых взносов “за себя” в 2020 году
| Вид платежа | Крайний срок по НК |
| Пенсионные взносы с дохода не более 300 000 руб. | 31.12.2020 |
| Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. | Не 01.07.2021, а 02.11.2020 (перенос из-за коронавируса) |
| Медицинские взносы независимо от суммы дохода | 31.12.2020 |
Обратите внимание, что в 2020 году установлен единый код для уплаты фиксированной суммы взносов на пенсионное страхование и суммы с превышения дохода.
Фиксированные платежи ИП в 2020 году нужно уплачивать по следующим КБК (независимо от применяемого режима).
Таблица: КБК для уплаты страховых взносов ИП в 2020 году
Начиная с 1 января 2019 года ИП смогут полностью не платить взносы за себя в ПФР и ФОМС. Для этого будет достаточно перейти на новый спецрежим для самозанятых. Для этого их доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей. На спецрежиме для самозанятых не придется сдавать декларацию и платить пенсионные взносы за себя.
Вот список регионов, где разрешат регистрацию самозанятых с 1 января 2020 года:
- Санкт-Петербург;
- Воронежская область
- Волгоградская область;
- Ленинградская область;
- Нижегородская область;
- Новосибирская область;
- Омская область;
- Ростовская область;
- Самарская область;
- Сахалинская область;
- Свердловская область;
- Тюменская область;
- Челябинская область;
- Красноярский край;
- Пермском край;
- Ненецкий автономный округ;
- Ханты-Мансий автономный округ-Югра;
- Ямало-Ненецкий автономный округ;
- Республика Башкортостан.
4 региона, где уже проходит пилотный проект по самозанятым, тоже остаются в списке разрешенных:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.