Договор подряда проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор подряда проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Вопросы:

Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?

Исходные данные (ситуация):

Согласно договору стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб., аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма — в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, расчеты с подрядчиком производятся наличными денежными средствами из кассы организации.

После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы в сумме 5 000 руб.

Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Гарантийное удержание по договору подряда проводки в бухучете

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно (п. 1 ст. 711 ГК РФ).

Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда (п. 2 ст. 711 ГК РФ).

Сумма аванса, перечисленная подрядчику по договору, расходом не является и отражается в составе дебиторской задолженности (п.

п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Затраты организации на ремонт помещения (в том числе арендованного), используемого в производственной деятельности, относятся к расходам по обычным видам деятельности и принимаются к учету в размере договорной стоимости работ (п. п.

Как отразить в учете договор подряда

ДОГОВОР ПОДРЯДА СО СВОИМИ СОТРУДНИКАМИ: ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ ПРАВИЛЬНО

Начало года у бухгалтеров всегда связано с подготовкой и составлением годовой отчетности, и, конечно, все еще раз проверяют свой учет, чтобы «оставить в прошлом» выявленные ошибки. Пожалуй, это как раз то время, когда мы чаще всего перезваниваемся и советуемся по разным бухгалтерским вопросам. Вот и сейчас одна моя знакомая, Светлана, — мы когда-то вместе работали — попросила меня помочь ей разобраться с одной ситуацией.

Директор организации, где она работает, в июле прошлого года во время отпуска решил сделать небольшой косметический ремонт собственного офиса: поклеить обои, покрасить окна и т.п. Организация небольшая, и специального ремонтно-строительного подразделения у нее нет. Выполнить ремонтные работы предложили сами сотрудники организации в свободное от работы время. С ними был заключен договор подряда, определены объемы работы, стоимость и сроки выполнения, закуплены материалы для ремонта.

По окончании был оформлен акт выполненных работ и произведен расчет с сотрудниками.

Светлана хотела узнать, правильно ли она отразила в учете расходы по ремонту офиса, списав их на себестоимость и в состав затрат, учитываемых при налогообложении в соответствии с Законом о налогах на доходы и прибыль.

Для справки

Подпункт 4-2.44 п.4-2 ст.3 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон): в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются расходы на все виды ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности.

При ведении бухгалтерского учета по договору подряда необходимо руководствоваться общими правилами ведения бухгалтерского учета.

Учет затрат по договору строительного подряда ведется на счете 20 «Основное производство». На этом счете отражаются все затраты подрядчика, связанные с выполнением работ по договору. Если для выполнения отдельных работ подрядчик привлекает субподрядчиков, то стоимость выполненных субподрядных работ также учитывается подрядчиком на счете 20.

Списание затрат осуществляется по мере сдачи произведенных работ заказчику. Порядок сдачи работ определяется условиями договора подряда: по мере выполнения всего объема работ и поэтапной сдачи выполненных работ.

При сдаче работ по мере всего выполнения объема работ учет договора подряда у подрядчика рассматривает затраты по договору в течение всего срока договора. В момент приемки выполненных работ заказчиком (в момент подписания акта приемки) накопленные затраты списываются со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи». Одновременно по кредиту счета 90 «Продажи» отражается договорная стоимость выполненных работ.

Дт 51 Кт 62 — получен аванс от заказчика на проведение работ

Дт 62 Кт 68 — начислен НДС с полученного аванса

Дт 20 Кт 10 (60, 70, 69 и др.) — отражены затраты по выполнению договора в течение всего срока выполнения работ

Дт 62 Кт 90 — отражена стоимость выполненных работ

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от стоимости реализованного объекта

Дт 90 Кт 20 — списаны затраты, связанные с выполнением работ по договору подряда

Дт 62 Кт 62 — зачтена сумма полученного аванса

Дт 68 Кт 62 — восстановлен НДС, уплаченный с аванса

Дт 51 Кт 62 — отражено поступление денежных средств от заказчика на расчетный счет за выполненные работы

При поэтапной сдаче выполненных работ в учете договора подряда подрядчика отражается реализация работ по выполненному этапу. Если выполнение работ по договору подряда продолжается более одного отчетного периода, то разумно использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Дт 51 Кт 62 — получен аванс от застройщика на проведение работ

Дт 62 Кт 68 — начислен НДС договора подряда с полученного аванса

Дт 20 Кт 10 (60, 70, 69 и др.) — отражены затраты по выполнению отдельного этапа работ

Дт 46 Кт 90 — отражена стоимость законченного подрядчиком этапа работ

Дт 90 Кт 20 — списывается сумма затрат по законченным этапам работ

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от стоимости законченного этапа работ

Дт 68 Кт 62 — восстановлен НДС с аванса по законченному этапу работ

Дт 62 Кт 62 — зачтена сумма полученного аванса

Дт 68 Кт 62 — восстановлен НДС, уплаченный с аванса

Дт 62 Кт 46 — списана стоимость всех этапов работ

Дт 51 Кт 62 — отражено поступление денежных средств от заказчика на расчетный счет за выполненные работы

Подрядчик может выполнять работы с использованием, как своих материалов, так и материалов заказчика. Если работы выполняются подрядчиком с использованием материалов заказчика, то порядок учета договора подряда в плане материалов определяется условиями договора.

Договором может быть предусмотрено, что материалы для выполнения работ предоставляются подрядчику заказчиком с зачетом стоимости предоставленных материалов в счет оплаты выполненных подрядчиком работ.

Дебет 10 Кредит 60 — отражено поступление материалов от заказчика

Дебет 62 Кредит 90 — отражена стоимость выполненных работ

Дебет 60 Кредит 62 — произведен зачет взаимных задолженностей

Договор подряда может предусматривать и иной вариант, когда материалы, передаваемые заказчиком подрядчику, остаются собственностью заказчика. В этом случае подрядчик учитывает полученные материалы на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». По мере использования материалов подрядчик списывает их стоимость со счета 003.

На основании п.1 ст.208 и п.1 ст.210 НК РФ вознаграждение подрядчика за работу, выполненную по договору подряда, включается в налоговую базу по НДФЛД.

В соответствии со ст.226 НК РФ, налоговый агент-организация обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов подрядчика при их фактической выплате.

Согласно п.1 ст.236 НК РФ, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физического лица по гражданско-правовым договорам, признаются объектом налогообложения по ЕСН.

В соответствии с п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу по ЕСН (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.264 НК РФ, сумма начисленного ЕСН по договору подряда учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, подлежат данному виду страхования, если согласно такому договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Если же условия гражданско-правового договора с физическим лицом не предусматривают страхование работника, получающего вознаграждение, то взносы на страхование от несчастных случаев начислять не нужно.

Отражение операций по выплате доходов физическому лицу на основании договора гражданско-правового характера в бухгалтерском учете производится следующими записями:

Дт 20 (26, 44) Кт 76 — отражено начисление вознаграждения физическому лицу за выполненные работы

Дт 76 Кт 68 — отражено удержание НДФЛ по договору подряда от суммы вознаграждения

Дт 20 (26, 44) Кт 69 — отражено начисление ЕСН по договору подряда

Дт 20 (26, 44) Кт 69 — начислены взносы от несчастных случаев на производстве

Дт 76 Кт 50 (51) — отражена выплата вознаграждения физическому лицу

Дт 68 Кт 51 — отражено перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛ по договору подряда

Возможна такая ситуация, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В таком случае сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если организация заключила договор подряда с работником, состоящим в штате данной организации, то работы по заключенному договору должны проводиться в нерабочее время, иначе данная работа считается работой по совместительству.

Порядок бухгалтерского учета договора подряда у заказчика зависит от того, какие работы выполняет для него подрядная организация и для каких целей. Они могут отражаться на счетах учета затрат (20, 23, 26 и др.), либо на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Отражение затрат по выполнению работ на 08 счете осуществляется в следующих случаях: если по договору подряда ведется строительство нового объекта, если по договору подряда подрядная организация выполняет работы по реконструкции (достройке) уже существующих объектов, принадлежащих заказчику которые будут включены заказчиком в состав основных средств:

Дт 60 Кт 51 — отражено перечисление аванса на выполнение работ

Дт 20 (08, 23, 26, 44 и др.) Кт 60 — отражена стоимость выполненных работ

Дт 19 Кт 60 — отражена сумма НДС по выполненным работам

Дт 60 Кт 60 — сумма перечисленного аванса зачтена в счет оплаты выполненных работ

Дт 60 Кт 51 — отражено перечисление денежных средств подрядчику за выполненные работы

Возможен вариант, когда организация-заказчик ремонтирует не собственные, а арендованные основные средства.

Арендатор имеет право включить в состав своих затрат расходы на проведение ремонта в том случае, если законом или договором обязанность по проведению за свой счет такого ремонта возложена именно на арендатора. А если проводить ремонт за свой счет должен арендодатель, то арендатор не может включить расходы на проведение такого ремонта в состав своих затрат. Ему следует либо взыскать стоимость ремонта с арендодателя (в этом случае стоимость ремонта отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), либо отнести его в дебет счета 91, отразив в составе прочих внереализационных расходов.

Договором подряда может быть предусмотрено выполнение работ из материалов заказчика.

Если в договоре указывается, что при расчете за выполненные работы стоимость использованных материалов заказчика засчитывается в счет оплаты за выполненные работы, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дт 62 Кт 90 (91) — отражена договорная стоимость переданных материалов

Какие делают проводки по договорам ГПХ

№ 402-ФЗ. Кроме того, их должен утвердить руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ).В акте о приемке выполненных работ (например, по ) приведите перечень работ, выполненных подрядчиком за отчетный период, с указанием их стоимости. Акт о приемке выполненных работ (например, по ) может быть составлен в двух случаях:

при приемке заказчиком этапа работ, если поэтапная приемка предусмотрена условиями договора подряда;

для определения стоимости выполненных подрядчиком работ за определенный промежуток времени с целью осуществления промежуточных расчетов, если такие выплаты предусмотрены условиями договора.

В первом случае подписание акта о приемке выполненных работ (например, по ) говорит о приемке выполненного этапа работ в соответствии с договором.

Риск случайной гибели или повреждения результата работ переходит к заказчику

Помимо этого, в договоре необходимо прописать сроки гарантии. А также правила фиксирования, рассмотрения и урегулирования претензий со стороны заказчика.

Указанные гарантийные периоды могут устанавливаться по соглашению сторон, но не могут определяться меньше, чем в соответствующих СНиПах. В договоре необходимо указать порядок судебного рассмотрения возникающих споров, если подрядчик не согласится составлять или подписывать акт о выявленных недостатках, а также выполнять обязательства, определенные правилами гарантийного удержания в строительстве и при бытовых работах.

Устанавливают следующие возможные действия исполнителя:

Исполнитель вправе отказать в возмещении или устранении недостатков в работе, если они возникли по вине заказчика или третьих лиц.
Подрядчик обязан устранить за свой счет выявленные недостатки, если он были допущены по его вине.

Как всё начиналось ОАО «Строительство и энергетика» (здесь и далее названия изменены) выиграло тендер на строительство крупного объекта.

Договор был заключен на условиях твердой цены, которая составила 4 990 369 120 руб., включая НДС. По условиям договора Подрядчик обязался предоставить Заказчику безусловные безотзывные банковские гарантии: (i) возврата авансовых платежей, (ii) должного исполнения условий договора, (iii) на гарантийный срок.

В случае непредставления Подрядчиком любой из предусмотренных договором банковских гарантий или нарушения обязательств по переоформлению банковских гарантий, стороны предусмотрели право Заказчика приостановить расчеты по договору независимо от наличия оснований и наступления сроков осуществления платежей, оговорив, что при этом Заказчик не будет считаться просрочившим или нарушившим свои обязательства по договору, а Подрядчик не будет иметь право на продление сроков исполнения собственных обязательств. Ссылаясь на то, что Заказчик не оплатил выполненные работы в полном объеме, Подрядчик,

Поэтому на сегодняшний день эти документы во многом устарели и применяются в части, не противоречащей более поздним нормативным документам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета. Так, например, в Положении по учету инвестиций есть п.

3.1.7, в котором определен порядок учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств. К таким затратам, в частности, отнесены расходы, связанные со сносом строений при отводе земельных участков под строительство, расходы по оплате процентов по кредитам банков сверх учетных ставок ЦБ РФ и т.п. расходы. Однако при формировании первоначальной стоимости основных средств в настоящее время необходимо руководствоваться исключительно нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Одновременно по кредиту счета 90 «Продажи» отражается договорная стоимость выполненных работ.

Дт 51 Кт 62 — получен аванс от заказчика на проведение работ Дт 62 Кт 68 — начислен НДС с полученного аванса Дт 20 Кт 10 (60, 70, 69 и др.) — отражены затраты по выполнению договора в течение всего срока выполнения работ Дт 62 Кт 90 — отражена стоимость выполненных работ Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от стоимости реализованного объекта Дт 90 Кт 20 — списаны затраты, связанные с выполнением работ по договору подряда Дт 62 Кт 62 — зачтена сумма полученного аванса Дт 68 Кт 62 — восстановлен НДС, уплаченный с аванса Дт 51 Кт 62 — отражено поступление денежных средств от заказчика на расчетный счет за выполненные работы При поэтапной сдаче выполненных работ в учете договора подряда подрядчика отражается реализация работ по выполненному этапу. Если выполнение работ по договору подряда продолжается более одного отчетного периода, то разумно использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Расчеты с физическим лицом за выполнение работ по договору подряда

Общие условия, которые должны обязательно рассматриваться при заключении сделки, установлены статьями с №721 по №725. Определение сроков гарантии и качества принятой работы рассматриваются первым пунктом статьи 721, статьей 722, пятым и шестым пунктами статьи 724 Кодекса. Периоды выявления недостатков также оговариваются в 724 статье.

Исковая давность по делам данной категории определена первым пунктом 725 статьи. Если речь идет о гарантийных удержаниях по договору строительного подряда — особенности таких типов документов установлены статьями с №754 по №756 Гражданского кодекса РФ. Чтобы правильно заключить сделку на подряд с указанием условий о гарантийном удержании, необходимо внимательно изучить особенности детализации каждого пункта договора и рассмотреть, каким деталям нужно уделить особое внимание.

В договоре нужно прописать, что выполненная работа должна быть надлежащего качества.

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком). В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги). Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете. Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда

+1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

+2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

+3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

+1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связаны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

Среди договоров подряда различают такие разновидности: бытовой и строительный, подряд для государственных и муниципальных нужд, на выполнение проектных и изыскательских работ – все они отличаются не только предметом, но и условиями договора.

Бытовой подряд. По условиям данного договора исполнитель, по заданию заказчика-гражданина, обязуется сделать работу, удовлетворяющую бытовые/личные потребности гражданина. На заказчика возлагается обязанность по приему и оплате результата работ после их приема от исполнителя. К отношениям по этому договору подряда также применяются законы, касающиеся защиты прав потребителей и некоторые другие правовые нормы.
Строительный подряд. Такой договор подразумевает, что исполнитель по заданию заказчика, обязуется создать/построить определенный объект, либо выполнить другие работы. Заказчик берет на себя обязанности по созданию для исполнителя надлежащих условий проведения работ. Помимо этого, на заказчика возлагается обязанность по приему и оплате результата работ после их приема от исполнителя. Подобный договор подряда заключается на строительство/реконструкцию зданий, сооружений или иных объектов, а также на выполнение работ, тесно связанных с объектом договора.
Если выполняются работы для удовлетворения государственных или муниципальных нужд, то идет речь о подряде для государственных и муниципальных нужд.
Подряд на выполнение проектных и изыскательских работ. Этот договор подряда предполагает, что исполнитель по заданию заказчика, обязуется разработать техническую документацию/выполнить изыскательские работы. На заказчика возлагается обязанность по приему и оплате результата работ после их выполнения исполнителем.

С любым соглашением вы можете ознакомиться у нас, сформировав его по собственным требованиям. Также вы можете скачать договор подряда, составленный на основе ваших ответов на вопросы опросного листа.

В качестве сторон договоров подряда могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели и все дееспособные граждане. Подрядчик может нанять субподрядчиков, если законом или заключенным договором данная обязанность выполнить работу не возлагается лично на него. При этом последний становится уже генеральным подрядчиком.

Генподрядчик, нанявший субподрядчика, ответственен за причиненные им убытки перед заказчиком. Кроме того, генподрядчик ответственен перед заказчиком за неисполнение/ненадлежащее выполнение любых обязательств по договору субподрядчиком, а перед субподрядчиком — ответственен за неисполнение/ненадлежащее выполнение обязательств заказчиком.

Договорам подряда присущи следующие условия, которые именуются обязательными: предмет и срок.

Предметом является результат работ — это считается существенным условием любой сделки подобного характера. Еще одним существенным условием образца договора подряда является срок. Документ всегда содержит начальный и конечный сроки. По желанию сторон договора могут быть также предусмотрены промежуточные сроки. Исполнитель ответственен за нарушение и срыв любых сроков.

В соглашениях 2020 года цена работы может указываться, а может не указываться. Если цена на выполнение работ в бланке договора подряда не указывается, она определяется в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ.

Цена подряда состоит из компенсации расходов исполнителя и его вознаграждения. Кроме того, цена может быть определена путем составления сметы, которая после ее утверждения заказчиком, становится неотъемлемой частью формы заключенного договора. Таким образом образец договор подряда может и не содержать сведений о цене. Но только если она указана в смете.

Если появляется необходимость в проведении дополнительных работ, и это вызывает существенное повышение цены, исполнитель обязан сообщить об этом заказчику. Заказчик имеет право расторгнуть договор, если новая цена его не устраивает. Исполнитель в этом случае имеет право требовать от заказчика оплаты уже выполненных работ, если таковые имеются.

Если в договоре не оговорена предварительная оплата работ или оплата отдельных ее этапов, заказчик обязан полностью произвести оплату после приема результатов. Исполнитель вправе требовать выплаты аванса только в случае, только в случае, если на таком условии был заключен данный договор подряда.

Договор подряда с физлицом — налоги, взносы, образец

Заключение сделки на выполнение любого подряда потенциально содержит в себе те или иные риски. Договором подряда предусмотрено следующее: риск гибели/повреждения материалов, оборудования или другого имущества несет, предоставившая их сторона. Риск гибели/повреждения результата работ до их приема заказчиком несет подрядчик. При просрочке приема-передачи результата работ риски несет сторона, допустившая просрочку.

Любые договоры подряда предусматривают право заказчика в любое время проверить ход и качество работы, не вмешиваясь в деятельность исполнителя.

Если исполнитель нарушает сроки начала и окончания, указанных в договоре подряда на выполнение работ, заказчик имеет право расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков.

Подобными бланками договора подряда предусматривается также возможность заказчика в любое время расторгнуть соглашение, уплатив исполнителю часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения заказчика об отказе от исполнения договора.

Если в результате работы заказчиком были найдены недостатки, он вправе потребовать — устранения недостатков в разумный срок безвозмездно; уменьшения цены; возмещения расходов на устранение недостатков, если договор подряда содержит условие о праве заказчика устранять недостатки своими силами и средствами.

Образец договора подряда имеет следующие признаки

исполнитель обязуется выполнить работу, результатом которой является создание новой вещи, либо восстановление, изменение уже существующей вещи;
исполнитель самостоятельно определяет способы выполнения задания (если иное не предусмотрено соглашением);
по умолчанию, работа выполняется иждивением подрядчика (из его материалов, его силами и средствами, если иное не предусмотрено соглашением);
исполнитель несет ответственность за ненадлежащее качество используемых им материалов/оборудования, а также за качество используемых в работе материалов/оборудования третьих лиц;
исполнитель выполняет работу за вознаграждение, право на получение которого возникает после приема работы заказчиком (если иное не предусмотрено условиями договора);
вещь, созданная по договору подряда, принадлежит на праве собственности исполнителю до принятия результата работы заказчиком.

Образцы договоров должны содержать все указанные характерные признаки подряда, а также его существенные условия.

В сервисе каждый шаблон договора подряда дополнен сопутствующими приложениями. Такими, как: акты приема-передачи, протоколы, регламент проведения работ, календарный план, перечни, справки и т.д. – они создаются в зависимости от выбранного договора и его условий. Вы можете скачать образец договора подряда со всеми необходимыми сопутствующими документами и приложениями на нашем сайте, заполнив опросный лист.

Вернуться на “Договор подряда”

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно включить:

• в состав расходов по обычным видам деятельности; • в состав вложений во внеоборотные активы; • в стоимость приобретенных материально-производственных запасов; • в состав внереализационных или операционных расходов; • в состав расходов будущих периодов;

• в состав чрезвычайных расходов.

Вознаграждения можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов.

Соответствующие счета (20, 44, 08, 10, 91, 97, 99 и т. д.) следует выбирать исходя из вида работ или услуг, выполняемых по договору.

А также следует учитывать отношение работника к вашей организации. Так, если работы выполняет сотрудник организации, то сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70, а если человек, который не состоит в штате, то по кредиту счета 76.

Если работы по договору выполняются для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, то следует сделать проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Договор гражданско-правового характера

Учреждение, заключив гражданско-правовой договор, не обязано:

обеспечивать его исполнителя работой и оплачивать ему простой;
предоставлять оплачиваемый отпуск;
оплачивать больничный;
уплачивать взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы вознаграждения;
исчислять ЕСН в части уплаты в ФСС.

Однако с учетом явных преимуществ гражданско-правового договора перед трудовым важно экономически обосновать расходы, произведенные в соответствии с этим договором.

Очень трудно доказать проверяющим органам заключение такого договора с исполнителем работ, услуг, если в штате имеется соответствующий специалист.

Если все-таки подобная ситуация возникла, то это можно объяснить необходимостью выполнения дополнительных работ, их спецификой, кроме того, нелишним будет определить обязанности штатных работников.

Стремясь уменьшить налоговое бремя, учреждения часто маскируют трудовые отношения под отношения по гражданско-правовым договорам, подвергая тем самым себя риску, поскольку такие договоры содержат условия, по которым контролирующие органы смогут доказать их трудовой характер, например условия, по которым работник обязуется ежедневно выполнять работу на территории учреждения с 9.00 до 18.00, предусматривается ежемесячная выплата ему вознаграждения. В такой ситуации доказать трудовой характер договора для контролирующих органов не составит большого труда. За этим последует начисление взносов в ФСС, на страхование от несчастных случаев, штрафов, пеней.

В частности, в соответствии с п. 1 ст. 5.27 КоАП за нарушение трудового законодательства на работодателя (юридическое лицо) может быть наложен штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб., на должностное лицо — от 1000 до 5000 руб. Кроме того, придется восстановить нарушенные права работников (оплатить отпускные, больничные, а в отдельных случаях — восстановить на работе).

Если вы будете использовать 70 счет для учета расчетов с исполнителями по договорам ГПХ, проверяющие могут решить, что ГПХ договоры прикрывают трудовые правоотношения. Доказывать, что это не так, возможно, вам придется в судебном порядке. На эту тему есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 № Ф04-9505/2006(30537-А70-25) по делу № А70-4977/14-2006.

Заведите в рабочем плане счетов специальный субсчет к счету 76 для учета расчетов по указанным договорам:

3 важных изменения августа 2018 года по зарплате:

ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Договор подряда – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г.

Такой договор привлекает внимание налоговых органов. Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать (ст. 5.27 КоАП РФ). Статьей 15 ТК РФ заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Статья 15 ТК РФ сообщает, что заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. Минимальный размер штрафа составит 5 000 рублей. Помимо этого придется выплатить некоторые суммы работнику, например, компенсацию за отпуск.

Проводки по договору гпх с физическим лицом

Последние годы при установлении соглашений на подрядные работы в строительной сфере часто применяется гарантийное удержание, что является подтверждением выполнения всех обязанностей со стороны подрядчика.

Но арбитражный суд не может точно объяснить законодательно данный процесс и доказать, что он не противоречит правовым нормам и правилам.

Поэтому в данной статье подробно рассмотрим гарантийное удержание по договору подряда и его законность.

Под понятием договора подряда понимается соглашение, которое заключается подрядной организацией и заказчиком работ с целью выполнения трудовых обязательств. Со стороны подрядной организации должно быть выполненное в срок и сданное на проверку заказчикам обязательство, а со стороны инициатора – оплата за проделанные работы в случае качественного и пунктуального исполнения.

Гарантийными обязательствами можно назвать согласие на выплату ущерба одной стороной договора в адрес другой при возникновении каких-либо дефектов, что повлечет за собой устранение всех повреждений. Гарантийное удержание в области строительства – это финансовые средства, которые заказчик имеет право не заплатить исполнителю, то есть подрядчику.

Возможность недоплаты денег за строительно-сметные работы прописывается в договоре строительного подряда.

Удержать можно, как правило, около 10% от стоимости всех работ.

Данные деньги расходуют на ликвидацию недостатков и повреждений, возникших на протяжении срока гарантии.

При отсутствии жалоб по поводу выполненных объемов заказчик перечисляет эти деньги подрядной организации по истечении нескольких дней с даты окончания гарантии. Это позволяет клиентам защитить свои интересы в случае уклонения от условий договора и возникновения ущерба. Нормативно-правовая база, содержащая информацию, касающуюся гарантийного удержания:

Статьи 721–725 Гражданского кодекса РФ: обобщенная информация о договоре на подрядные работы, необходимые сведения.
Статья 754–756: содержат в себе положения, касающиеся строительного подряда.
Пункт 1, статей 721, 722 Гражданского кодекса РФ: рассмотрение качества и гарантийных сроков на работы.
Глава 37 Гражданского кодекса РФ: процесс оформления договоров подряда и добавление условий гарантийного удержания.
Пункт 1 Статья 725 Гражданского кодекса РФ: рассматривается исковая давность.
Статья 724 Гражданского кодекса РФ: период времени, за который необходимо выявить все недостатки.

Договор на подряд должен содержать подробные обязанности, касающиеся соблюдения качества работы.

Также необходимо рассмотреть вопрос гарантийного срока, например, установить точный период времени действия гарантии, учесть требования и принципы, согласно которым будет в дальнейшем проверяться работа и проходить устранение возникших споров у двух сторон. Срок может быть определен обеими сторонами договора, но стоит учесть, что данный период не должен быть меньше, чем установленный сметными нормами и правилами.

Также необходимо включить позицию, согласно которой заказчику предоставляется право рассмотрения в судебном порядке иска в случае отказа со стороны подрядчика устранять повреждения и подписывать документ о выявленных недостатках.

В табличной части документа добавлена графа «Сумма гарантийного удержания». Графа добавляется при установке флага «Гарантийное удержание» в справочнике «Договоры контрагентов» на закладке «Строительство».

Сумма гарантийного удержания рассчитывается как процент от суммы, указанной в графе «Всего». Величина процента устанавливается в поле «Процент» в справочнике «Договоры контрагентов» на закладке «Строительство».

Процент гарантийного удержания справочно указывается в подвале документа.

Документ формирует проводки по дебету счета расчетов с контрагентами в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по гарантийному удержанию на сумму гарантийного удержания. И проводку по дебету счета 008 на сумму полученного от подрядчика обеспечения.

Сумма гарантийного (страхового) удержания, удерживаемая заказчиком как часть стоимости выполненных подрядчиком работ, отражается в учете подрядчика с помощью документа «Реализация товаров и услуг».

Сумма гарантийного удержания рассчитывается аналогично расчету в документе «Поступление товаров и услуг». Процент гарантийного удержания справочно указывается в подвале документа.

Документ формирует проводки по дебету счета учета расчетов по гарантийному удержанию в корреспонденции с кредитом счета расчетов с контрагентами и проводку по дебету счета 009 на сумму выданного заказчику обеспечения.

Предусмотрено гарантийные обязательства в документе для защиты своих интересов на случай нарушения условий договора, что привело к убыткам.

Вопросы заключения договора подряда и включения гарантийных обязательств рассматриваются в гл. 37 ГК России.

Общие пункты соглашения, что должны в обязательном порядке рассматриваться, оговариваются в ст. 721 – 725 Гражданского кодекса:

Определение качества и гарантийных сроков	Отражено в п. 1 ст. 721, ст. 722, пунктах 5 -6 ст. 724 ГК Российской Федерации
Срок, в который стоит обнаружить ненадлежащее качество	ст. 724
Об исковой давности	Говорится в пункте 1 ст. 725

Уточняющие положения относительно строительных подрядов прописаны в ст. 754 – 756 Гражданского кодекса.

Гарантийное удержание проводки в бухучете у подрядчика

Договор подряда на разработку и обслуживание web-сайта (предоставлено адвокатом красновой)
Договор на выполнение работ и услуг (с передачей оборудования в безвозмездное пользование по акту сдачи-приемки)
Договор на выполнение работ и услуг (с передачей оборудования по договору безвозмездного пользования)
Договор на выполнение работ между предприятием и физическим лицом
Договор на оказание содействия в заключении договора
Договор на оказание содействия в заключении договора
Договор подряда
Договор подряда
Договор подряда (выполнение работы иждивением подрядчика)
Договор подряда (выполнение работы с использованием материала заказчика)
Договор подряда (на выполнение подрядных работ)
Договор подряда на выполнение работ втк
Договор подряда на выполнение работ по производству продукции (между предприятиями)
Договор подряда с втк (вариант)
Календарный план работ
Календарный план работы
Календарный план работы
Контракт на модернизацию (переоборудование) судна
Объектный сметный расчет (объектная смета). Форма № 3-в
Приемо-сдаточный акт по договору подряда

Договор подряда заключают в письменной форме и составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй – у работника.

Способы выполнения работ подрядчик определяет самостоятельно. Организация имеет право регулярно проверять ход выполнения и качество работы (п. 3 ст. 715 ГК РФ).

Обратите внимание: подрядчик может выполнять работу сам лично, а может привлечь других лиц. При этом все расчеты с такими лицами подрядчик осуществляет самостоятельно.

Срок – одно из важнейших условий договора подряда. Если оно не согласовано, договор не может считаться заключенным.

Поэтому в договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания. Подрядчик может сдавать работы поэтапно. Тогда в договоре пропишите сроки завершения отдельных этапов работы. Их можно изменять по соглашению сторон.

Если подрядчик осуществляет какие-то расходы, связанные с выполнением работы, то организация также должна оплатить их. Порядок оплаты таких расходов, а также сумму вознаграждения подрядчика устанавливают в договоре.

В договоре нужно указать конкретную сумму, которую заказчик готов заплатить за выполненную работу.

В большинстве случаев работа подрядчика оплачивается только после окончательной сдачи ее результатов. Однако договор может предусматривать и предварительную оплату результатов работы.

По результатам оказания услуг исполнитель составляет акт сдачи-приемки, который оформляют как приложение к договору. Этот акт является основанием для оплаты за оказанные услуги.

Обратите внимание

Если заказчик отказывается оплатить выполненную работу без уважительных на то причин, подрядчик вправе не отдавать результаты работы до того момента, пока не получит все, что ему причитается (ст. 359 ГК РФ).

Если результат работы не устраивает заказчика, можно взыскать с подрядчика штраф. Размер штрафа тоже предусматривают в договоре подряда.

Расторгнуть договор подряда можно в любой момент. При этом не нужно платить подрядчику всю сумму, указанную в договоре. Нужно заплатить только часть, которая соразмерна выполненной работе.

Минфин России в письме от 12.04.2019 № 03-15-05/26092 пояснил, какие страховые взносы надо начислять на сумму вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу по договору подряда.

Так, вознаграждения облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом договоре. Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять страховые взносы не нужно.

Для уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Поэтому взносы нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм.

НДФЛ нужно удержать с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%. НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат по договору. Для НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения признается день его выплаты.

Имейте в виду, что сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.

Пример. Как выплатить вознаграждение по договору подряда

ООО “Пассив” заключило договор подряда с Ивановым. Иванов не является работником организации и индивидуальным предпринимателем.

Напомним, если работник является ИП, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам.

По договору Иванов должен выполнить работы по оформлению офиса “Пассива”. Вознаграждение по договору подряда между ООО “Пассив” и Ивановым за выполнение работ составляет 33 700 рублей. Работа была выполнена качественно и в срок, установленный в договоре.

Договор подряда не предусматривает страхования Иванова от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Стандартные налоговые вычеты Иванову не предоставляют.

В отчетном году “Пассив” уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование – по ставке 22%, на обязательное медицинское страхование – по ставке 5,1% (всего 27,1%). Фирма оплатила работу в полном объеме на основании акта сдачи-приемки работ. На дату подписания акта приемки-передачи работ бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).

Возможна ситуация, когда вознаграждение выплачено двумя равными частями:

16 850 руб. — за выполнение первого этапа работ на основании акта приемки-сдачи работ;
16 850 руб. — после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.

Тогда бухгалтер должен начислить страховые взносы:

на сумму вознаграждения за выполнение первого этапа работ на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%);
на сумму вознаграждения за выполнение всех работ по договору (окончательный расчет) на дату подписания акта. Сумма взносов также составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%).

Бухгалтер “Пассива” должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
33 700 руб. – начислено вознаграждение по договору подряда;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2
7414 руб. (33 700 × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате на ОПС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3
1718,7 руб. (33 700 × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате на ОМС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ”
4381 руб. (33 700 × 13%) – удержан налог на доходы с суммы выплаты по договору подряда;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50-1
29 319 руб. (33 700 – 4381) – выданы денежные средства по договору из кассы организации.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова