Рассматривая систему финансов страховой компании, необходимо проанализировать источники ее доходов и расходов. Доходы страховой компании составляют страховые взносы. Страховые взносы представлены страховой премией в форме денежного взноса страхователя в страховое общество на основе договора страхования или закона и выступают платой за страхование.
Объем страховых взносов обусловливается общей величиной взносов, необходимой для выплат по требованиям держателей полисов.
Страховые выплаты и затраты на ведение дела составляют расходы страховой компании.
Страховые выплаты — расходы страховой организации, призванные компенсировать материальный ущерб, который понес страхователь. Такие выплаты зависят от вида страхования, региона, в котором находится объект страхования, времени года и т.д. Статистические данные свидетельствуют о том, что для стабильной работы страховой организации объем страховых платежей (выплат) в среднем должен составлять около 75% величины собранных страховых премий.
Затраты на ведение дела обусловливают расходы страховой компании на организацию своей деятельности. Объем этих затрат, как правило, составляет 20-30% совокупного объема собранной страховщиком страховой премии.
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:
- Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также в фонды пожарной безопасности;
- Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;
- Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования;
- Расходы на ведение дела;
- Аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей;
- Другие расходы, связанные со страховой деятельностью.
В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, входят:
— выручка;
прочие поступления от страховой деятельности, к которым относятся:
— доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств;
— суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
— суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;
— прочие доходы от осуществления страховой деятельности;
доходы от иной деятельности, к которым относятся:
— прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
— доходы от сдачи имущества в аренду;
— суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;
— списанная кредиторская задолженность;
— доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.
Формирование страховых резервов, являясь важной частью расходов страховых компаний имеет первоочередное значение.
Страховые резервы — особые фонды страховщика, предназначенные для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев. Согласно ст. 26 п. 1 Закона РФ «О страховании» страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Правильное определение размера страховых резервов — задача, важная, с одной стороны, для обеспечения страховщиком гарантий предстоящих страховых выплат, а с другой стороны, для определения реальных результатов деятельности страховщика.
Страховые резервы, образованные для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования, удовлетворяющим требованиям пункта 1.3 настоящих Правил, включают:
— резерв незаработанной премии,
— математический резерв,
— резерв корректировки тарифа,
— резерв заявленных, но неурегулированных убытков,
— резерв произошедших, но незаявленных убытков.
Величина резерва незаработанной премии является оценкой страховой премии, поступившей по договору страхования жизни, действующему на дату расчета, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода, и рассчитывается в случае, если договором страхования предусмотрено поступление страховых взносов в текущем страховом году.
Величина резерва незаработанной премии определяется по каждому договору страхования, страховая премия по которому уплачивается несколькими взносами, методом с учетом срока, прошедшего с момента уплаты очередного взноса, причитающегося по договору страхования до даты расчета, и периода уплаты взносов, предусмотренных договором страхования.
В качестве базы расчета резерва незаработанной премии принимается минимальная из двух величин: годовой резервируемой нетто-премии (модифицированной резервируемой нетто-премии), увеличенной, в случае расчета математического резерва расходов на ведение дела, на величину специальной премии, и 95 процентов от годовой страховой премии, указанной в договоре страхования.
[…]
