Списание процентов по кредиту

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание процентов по кредиту». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на счете 67. Получение идентично краткосрочному кредиту:

Дебет 51 Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	67	Получен кредит	4 250 000	Выписка банка
91.2	66	Проводка: начислены проценты по кредиту	42 500	Договор займа Бухгалтерская справка
67	51	Ежемесячное перечисление процентов	42 500	Платеж. поручение исх.
67	51	Ежемесячное погашение задолженности по кредиту	70 833,33	Платежное поручение исх.
91.2	76	Начисление пени за просрочку уплаты процентов	1749,30	Бухгалтерская справка
76	51	Уплата пени	1749,30	Платеж. поручение исх.

Налоговое право. Списание процентов банка по кредиту

Использование кредитных каникул как средства отсрочки платежа является платной услугой, которую банки предлагают как при реструктуризации, так и в качестве дополнительного сервиса. Суть кредитных каникул заключается в отсрочке кредитного платежа, которая выдается единожды в течение года. Стоимость кредитных каникул эквивалентна 15% от величины ежемесячного платежа с минимумом в 2000 рублей. Срок кредитования при этом возрастает на длительность отсрочки; увеличивается и сумма переплаты.

Материальная поддержка поручителей может стать выходом из положения при неожиданных финансовых трудностях заемщика. Банк имеет право обращаться к поручителю для частичного или полного погашения кредитной задолженности если должник не способен самостоятельно вернуть кредит.

Пункты договора поручительства подразумевают солидарную ответственность, что гарантирует поручителю права на залоговое имущество в размере, эквивалентном покрытой части долга. В качестве альтернативы поручитель может потребовать от заемщика денежное возмещение убытков.

В настоящее время при внесении заемщиком очередного взноса для погашения задолженности по кредиту, распределение средств выглядит следующим образом:

Приоритет отдается списанию штрафов;
На втором месте стоят проценты;
В последнюю очередь деньги идут на покрытие основного долга.

Согласно новому закону, предусмотрены преференции для граждан, регулярно совершающих кредитные взносы, но по определенным причинам нарушающих график платежей, т.е. осуществляющих выплаты не своевременно. Для таких заемщиков теперь банк обязан предоставить льготные условия оплаты кредита:

Понижение процентной ставки;
Ограничение величины ежемесячного взноса;
Приоритет основному долгу при внесении минимальных средств на ссудный счет;
Аннулирование начисленных штрафов, процентов и пени, очищение кредитной истории.

Многие фирмы берут деньги взаймы. Проценты, которые надо платить за это, уменьшают облагаемую прибыль. Но не полностью, а в пределах норм. Как их правильно рассчитать, недавно рассказало МНС.

Если вы получили заем и платите по нему проценты, рассчитайте, какая часть из них будет уменьшать прибыль. Для этого определите, получали ли вы аналогичные займы. Если получали, то списывайте проценты исходя из их среднего уровня. Если нет – применяйте для расчета норм ставку рефинансирования.

Аналогичные займы – это займы, полученные в одном квартале на сопоставимых условиях: на тот же срок, в той же валюте, в сравнимой сумме, под схожее обеспечение и т. д.

Сумма полученного кредита или займа не является доходом налогоплательщика-заемщика. Соответственно, не будет являться расходом и сумма кредита (займа) при возврате денежных средств заемщиком. Это следует как из самого смысла заимствования (денежные средства всегда подлежат возврату), так из положений Налогового кодекса РФ (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Зато проценты, уплачиваемые по кредиту, заемщик имеет право отнести на внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем совершенно не важно, на какие цели берется заем или кредит. Главное, чтобы денежные средства были заимствованы для деятельности, приносящей заемщику доход, ведь любой расход, который компания захотела бы учесть при налогообложении прибыли, должен быть обоснован и направлен на получение дохода, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 252 НК РФ.

К примеру, организация решила начать строительство цеха, а средств на строительство недостаточно. В этом случае выходом из ситуации будет получение кредита в банке или займа у другой организации, согласившейся на ваши условия. Проценты за такой кредит (или заем) можно учесть при налогообложении, так как очевидно, что данные расходы направлены на получение дохода (цех в будущем будет производить продукцию, которую компания будет продавать). Причем эти проценты не должны увеличивать первоначальную стоимость в целях налогового учета, они будут включаться в состав внереализационных расходов (Письмо Минфина России от 10.03.2009 N 03-03-06/1/115). Заметим, что в бухгалтерском учете проценты по таким кредитам и займам формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Другое дело, когда полученные в кредит денежные средства используются не в целях получения дохода. Нередко случается, что привлеченные по договору займа денежные средства организация, например, предоставляет по договору займа другим организациям. Вот здесь такую организацию могут поджидать налоговые риски.

Как уже отмечалось выше, организация, привлекающая денежные средства, осуществляет расходы в виде процентов. При этом согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам. Вместе с тем для целей налогообложения прибыли расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если заемщик передаст по договору беспроцентного займа средства, ранее полученные по кредитному договору (договору займа), предусматривающему уплату процентов, то эти проценты налоговые органы при проверке исключат из расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В результате организации будет начислен налог на прибыль, пени и штрафные санкции по ст. 122 НК РФ. Более того, претензии со стороны налоговых органов нельзя исключить в полной мере даже в том случае, если стороны определят некий процент в договоре займа, но этот процент будет ниже процента, установленного в «первоначальном» договоре займа. В этом случае налоговый орган может указать на то, что отношения по договору займа направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Как списать проценты по кредиту через суд

Следует обратить внимание на то, что если срок кредитования приходится более чем на один отчетный период, то расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ), причем независимо от момента уплаты процентов.

Но самое главное — для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов нормируются. Поэтому прежде чем списать сумму процентов, необходимо проверить, укладывается ли эта сумма в норматив.

Порядок расчета нормативов предусмотрен ст. 269 НК РФ. Согласно данной статье относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль заемщика, начисленную сумму процентов можно лишь при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Это ограничение следует из п. 1 ст. 269 НК РФ. Там же указано, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте. Следует иметь в виду, что действие этой нормы приостановлено до 31 декабря 2009 г., а на время приостановления действуют другие (повышенные) показатели: по рублевым займам и кредитам ставка рефинансирования увеличивается в 1,5 раза, по долговым обязательствам в иностранной валюте — 22%.

В связи с тем что ставка рефинансирования постоянно меняется (особенно в последнее время), у организаций, учитывающих расходы в виде процентов, возникает множество вопросов, в том числе на какую ставку рефинансирования ориентироваться при отражении «процентного» расхода.

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно посмотреть, не содержится ли в кредитном договоре (договоре займа) условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства. Если такого условия нет, то все просто: при расчете норматива для «процентного» расхода берется во внимание та ставка рефинансирования, которая действовала на дату привлечения денежных средств. Соответственно, изменение ставки рефинансирования в последующие периоды времени не должно приниматься во внимание бухгалтером.

Если же кредитный договор (договор займа) содержит условие об изменении процентной ставки за кредит (заем), то процедура расчета нормативов несколько усложняется. В абз. 7 п. 1 ст. 269 НК РФ указано, что в этом случае применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Вообще расход в виде процентов признается на конец отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ). Если компания исчисляет налог на прибыль с фактически полученной прибыли, то отчетными периодами для нее будут январь, январь — февраль, январь — март и т.д. В этом случае бухгалтер при расчете норматива должен использовать ставку рефинансирования, действующую на конец каждого месяца.

Если же отчетным периодом для организаций является I квартал, полугодие и девять месяцев, то могут возникнуть сложности.

Но вернемся к методу нормирования, предполагающему применение сопоставимых долговых обязательств. Этот метод применяется по выбору налогоплательщика при условии, конечно, что эти сопоставимые обязательства у него имеются.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно (не более чем на 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Буквально из п. 1 ст. 269 НК РФ следует, что при определении среднего уровня процентов для признания в расходах процентов по займам нужно брать займы, выданные (а не полученные) компанией. Однако поскольку в этом пункте речь идет о процентах по полученным займам, то логично, что для определения среднего уровня процентов необходимо брать полученные на сопоставимых условиях займы. Такого же подхода придерживаются и сами чиновники, о чем свидетельствует Письмо Минфина России от 07.06.2006 N 03-06-01-04/130, в котором говорится, что «долговые обязательства, соответствующие всем критериям сопоставимости, но принятые от разных категорий кредиторов — физических лиц или юридических лиц, — считаются несопоставимыми».

В Письме Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-04/1/282 прямо указано, что при определении среднего уровня процентов налогоплательщик принимает в расчет все долговые обязательства, полученные налогоплательщиком в том же квартале на сопоставимых условиях. Свою позицию Минфин подтвердил и в Письме от 17.12.2008 N 03-03-06/1/694.

Таким образом, получив заем, организация для нормирования процентов по этому займу должна ориентироваться на займы, которые она же и получила, причем на сопоставимых условиях.

Тут же возникает вопрос: что значит «на сопоставимых условиях»?

За совершение операций банком взимается комиссия. Нередко комиссии устанавливаются в процентах, например, если речь идет о комиссии за обслуживание открытой кредитной линии, комиссия может быть установлена в процентах от суммы непогашенного кредита. Такая комиссия, по мнению Минфина, должна включаться в состав внереализационных расходов в порядке, установленном ст. 269 НК РФ, то есть должна нормироваться, а также «разбиваться» на отчетные периоды (Письмо от 10.05.2006 N 03-03-04/1/427).

На наш взгляд, такая позиция не совсем согласуется с нормами НК РФ. Ведь в ст. 269 НК РФ речь идет о процентах по долговому обязательству. А отличие комиссии от процентов в том, что проценты по долговым обязательствам учитываются за фактическое время пользования заемными средствами (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ), тогда как комиссия от фактического времени пользования не зависит. Однако суды не разделяют такого мнения (например, Постановления ФАС Уральского округа от 10.10.2006 N Ф09-9113/06-С7, ФАС Поволжского округа от 16.11.2006 N А12-7809/06-С51-5/38).

Учитывая, что заем беспроцентный, расходы по уплате процентов заемщик в данном случае не несет, поэтому в целях исчисления налоговой базы расходов в виде процентов по договору займа не возникает.

Что касается налоговых рисков, то следует обратить внимание на то, что такие риски возникали у заемщиков раньше, примерно до 2004 — 2005 гг. Позиция налоговиков тогда сводилась к тому, что получение беспроцентного займа следует рассматривать в качестве безвозмездно полученной услуги. А согласно п. 8 ст. 250 НК РФ стоимость безвозмездно полученных услуг подлежит включению в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль. В итоге налоговики доначисляли компаниям-заемщикам, получающим беспроцентные займы, налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования.

Однако судебная практика начала складываться не в пользу налоговых органов. И после того как Президиум ВАС РФ принял Постановление от 03.08.2004 N 3009/04 в пользу организаций, стали появляться разъяснения чиновников, подтверждающие отсутствие дохода у заимодавца при получении им беспроцентного займа (Письма УФНС России по г. Москве от 06.10.2006 N 20-12/89193, Минфина России от 14.03.2007 N 03-02-07/2-44).

Уплата процентов по кредиту в бухучете

Специально для вас в этой статье собран опыт, который помог тысячам людей в Украине. Для большинства неуплата кредита и списание его – это что-то из мира фантастики! У вас возник закономерный вопрос: «Как это возможно, если нечем платить?»

Незаконный «троллинг» посредством телефонных звонков и писем с ложными красноречивыми угрозами – тому неопровержимое подтверждение. А методы роботы – коллекторских компаний несут весьма сомнительный характер, и юридически является противозаконным в некоторых случаях.

Вооружитесь знанием того факта, что суды и оплата услуг юристов влекут за собой немалые затраты.
Все довольно просто: в нынешнее время, что бы взыскать с вас сумму неуплаты кредита, банку необходимо обращаться в суд, что сулит для него определенную процедуру и затрату ресурсов. Если говорить о небольших займах в 2000 – 5000 гривен, то в таких случая банки и МФО предпочитают психологическое давление должника, а суд подают как правило когда накрутят задолженность.

С банками можно вести переговоры о закрытии проблемной задолженности с уменьшением остатка на ваших условиях. Причем независимо от того, какая у вас просрочка по платежам: 1 месяц, 5 месяцев или более, посредством переговоров можно добиться списание кредита от 30% до 90% суммы. Здесь все зависит от того, на сколько вы настойчивы и стойкие в знании своих прав в глазах банка.

Списание кредита и долгов. Почему Банки в 90% Случаев Вынуждены Идти на Это

С целью расчета налога на прибыль, согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, проценты по долговым обязательствам учитываются как внереализационные расходы, за исключением целевых кредитов на приобретение инвестиционных активов — проценты по ним увеличивают стоимость последних.

Момент признания таких расходов приходится на последнюю дату месяца, за который производится начисление (п. 8 ст. 272 НК РФ), вне зависимости от даты оплаты. В то же время для упрощенцев расходы признаются только на дату оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если получилось так, что компания-упрощенец оплачивает в январе суммы за прошлый год, в КУДиР их необходимо отобразить как расход текущего года.

Большинство кредитных договоров, заключаемых сегодня заемщиками, предполагает аннуитетную схему расчета суммы ежемесячного платежа. Сама формула расчета аннуитета достаточно сложна, но ее суть заключается в том, что вначале рассчитывается полная сумма процентов, которые заемщик должен выплатить банку за пользование кредитом. Затем эта величина увеличивается на сумму основного долга, далее полученное значение делится на количество месяцев кредитования. В течение срока действия договора заемщик будет ежемесячно равными долями вносить платежи, однако первое время основная их часть уходит на погашение процентов, а само «тело» кредита уменьшается очень медленно.
Если в кредитном договоре предусмотрен дифференцированный порядок начисления процентов, то сумма ежемесячного платежа всегда будет разной. Специалист банка каждый месяц рассчитывает сумму процентов, причитающихся к выплате, и часть основного долга, которую необходимо погасить в текущем периоде. При таком методе начисления основной долг уменьшается быстрее, следовательно, сумма процентов, начисляемых на его остаток, тоже будет меньше. Именно поэтому кредиты с дифференцированными платежами обходятся заемщикам дешевле, чем ссуды с аннуитетными платежами.

Порядок списания платежей по кредитной задолженности определен в 319 статье Гражданского Кодекса РФ. Исходя из ее положений, сумма погашаемой задолженности распределяется следующим образом: вначале возмещаются издержки кредитора по взысканию долга, затем погашаются проценты по кредиту, и только после этого списывается основной долг. Именно поэтому большую часть аннуитетного платежа, особенно в первые месяцы обслуживания кредита, составляют процентные платежи.
Заемщик оказывается в парадоксальной ситуации: он исправно перечисляет банку деньги на погашение кредита, однако сумма основного долга практически не уменьшается. Если же заемщик переоценил свои силы, и размер аннуитетного платежа превышает его финансовые возможности, то рано или поздно не избежать выхода на просрочку. Тогда ситуация осложнится еще больше. Теперь, помимо процентных платежей и гашения основного долга, нерадивому клиенту придется платить пени и штрафы за несвоевременное исполнение условий кредитного договора. Причем очередность погашения требований будет выглядеть так: вначале списываются пени и штрафы, затем – проценты, и только в последнюю очередь – основной долг.

Многие люди думают, что лучше держать деньги при себе и исправно платить кредит. Это с одной стороны правильно, а с другой стороны вы просто больше отдаете банку денег.
Рассмотрим пример

Сумма кредита 1 млн. рублей под 12% на 24 месяца с датой первого платежа 9 сентября 2018 года
Вы имеете лишние деньги в размере 200 тыс. рублей, они у вас будут 31 января 2019 года

Сейчас можно погасить досрочно 2мя способами — походом в банк и написанием заявления или через интернет банк.
Многие совершают ошибку и не учитывают, что им нужно каждый месяц оплатить платеж
Возьмем пример.

У вас есть кредит с ежемесячным платежом 15 тыс. рублей 15 числа каждого месяца
У вас есть свободная сумма 50 тыс. рублей.

Вы решили погасить досрочно и пошли банк. Там вы написали заявление, что в ближайшую дату 15 числа нужно погасить ваш кредит досрочно в сумме 50 тыс. рублей. Вы внесли деньги через кассу и ждете осуществления досрочки.

Но вы забыли, что на вашем счету должно быть еще 15 тыс. рублей. В результате банк сначала списал 15 тыс. рублей в счет ежемесячного платежа, а потом попытался сделать досрочное погашение на 50 тыс.

Для справки: досрочное погашение делает программа, которая пытается уменьшить остаток на вашем счете на 50 тыс. Она это не может сделать, т.к. на вашем счете осталось 50 — 15 = 35 тыс.

Суммы 35 тыс. явно не достаточно для осуществления досрочного погашения на указанную в заявлении сумму. Ваши деньги в размере 35 тыс. остаются лежать на счете и вы узнаете о проблемах с досрочкой только при следующем походе в банк.

Важный совет: всегда проверяйте наличие средств для ежемесячного платежа и следите за тем, чтобы после даты досрочки деньги ушли в досрочку(списались со счета)

Проценты по займам в бухгалтерском и налоговом учете

Данное правило вроде бы верное — чем больше погасишь, тем больше сэкономишь на процентах. Однако в случае Сбербанка это не так. Дело в том, чтоб на данный момент все банки обрабатывают досрочное погашение по-разному.
Есть 2 варианта:

Банк списывает деньги для досрочного погашения в дату ближайшего платежа по кредиту
Банк списывает деньги точно в дату погашения. Этот вариант применяет Сбербанк, ВТБ, Райффайзен и ряд других банков

Допустим, вы решили погасить кредит через 15 дней после очередного платежа. У вас есть 1000 рублей на досрочку на вашем счету. Ваш долг по кредиту на на дату очередного платежа был 100000 рублей.

Во втором варианте досрочное погашение работает следующим образом:

Банк смотрит, сколько процентов нужно начислить за 15 дней пользования средствами 100 000 рублей. Это будет допустим сумма 5 тыс. рублей. Банк сначала списывает проценты из суммы досрочки, а потом уже оставшуюся сумму с остатка долга
Банк пытается списать 5 тыс рублей, а на счету только 1 тыс. Банк списывает 1 тыс. рублей в счет уплаты процентов. Никакого досрочного погашения — уменьшения остатка долга не происходит. Вы просто заплатите банку проценты заранее — это вам не выгодно.

Погашать сверх ежемесячного платежа хорошо, но нужно оценивать свои силы. У вас должна быть финансовая подушка — 3, а лучше 6 ежемесячных платежей по кредиту. Это на случай, если вас или супругу уволят с работы, вы заболеете ну и т.д. Могут быть форс-мажорные обстоятельства, которые не освободят никак вас от ежемесячного платежа по кредиту.

Суды, в том числе и Президиум ВАС РФ, рассматривают как сопоставимые обязательства, которые заимодавец организации выдал другим российским организациям в отчетном периоде (постановления Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 г. № 9898/11, ФАС Уральского округа от 26 мая 2011 г. № Ф09-1692/11-С2).

При этом позиция, сформированная в постановлении Президиума ВАС РФ № 9898/11, является общеобязательной для нижестоящих арбитражных судов при рассмотрении аналогичных споров. В его заключительных положениях указано на то, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов со схожими фактическими обстоятельствами подлежат пересмотру, если они приняты на основании норм права в ином толковании.

Вместе с тем не всегда можно получить данные о среднем уровне процентов, которые взимает кредитор с других организаций. Поэтому чиновники указывают: для расчета уровня предельных процентов организация должна сопоставить как привлеченные ею самой кредиты, так и зайВмы, выданные кредиторами другим российским организациям в том же отчетном периоде, при наличии такой информации (письмо Минфина России от 19 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/665). При этом для подтверждения среднего уровня процентов по кредитам (займам), выданным (полученным) на сопоставимых условиях, может быть использована справка российского банка.

Ну а если кредит был получен от иностранного банка, то справка от него чиновниками как доказательство сопоставимости учитываться не будет (письмо Минфина России от 21 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/770).

Соотношение сроков по продолжительности

А под долговыми обязательствами, выданными на те же сроки, следует понимать обязательства, которые выданы на сроки, сопоставимые по продолжительности. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 29 июля 2009 г. № 03-03-05/141.

Кроме того, есть решение арбитражного суда о том, что считаются сопоставимыми долговые обязательства, выданные на 4 и на 9 месяцев (постановление ФАС Поволжского округа от 8 декабря 2005 г. № А72-5338/05-7/410).

Соответствие способов обеспечения

Отсутствует и судебная практика. Можно предположить, что сопоставимыми можно считать кредиты, которые обеспечиваются одним из следующих способов, указанных в главе 23 Гражданского кодекса РФ: неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия и задаток.

Дополнительные условия

Например, в письме Минфина России от 2 июня 2010 г. № 03-03-06/2/104 высшее финансовое ведомство отмечает, что не признаются выданными на сопоставимых условиях долговые обязательства, полученные от физических и юридических лиц.

А вот полученные от одного и того же кредитора обязательства являются сопоставимыми. Об этом специалисты главного финансового ведомства напомнили в письме от 25 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/88.

5 ключевых ошибок при досрочном погашении кредита и ипотеки

Данная формулировка вызывает разночтения. Из нее непонятно, у кого должны отсутствовать долговые обязательства перед российскими организациями. У заимодавца организации, выдающего ей кредит в данном квартале, или в принципе на рынке банковских услуг?

В основной массе предприятия понимают эту формулировку как предписывающую принимать в состав расходов проценты по норме исходя из ставки ЦБ РФ.

Хотя из постановления Президиума ВАС РФ № 9898/11 следует, что, если у организации за квартал имеется только одно кредитное обязательство, нужно применять метод определения предельной величины процентов, основанный на сравнении обязательства с сопоставимыми долговыми обязательствами, выданными банками и другими кредитными организациями российским предприятиям.

Актуальной официальной позиции чиновников по этому вопросу в открытых источниках не представлено. В ранних письмах они предписывали учитывать проценты по таким обязательствам в пределах нормируемой величины (письмо Минфина России от 6 марта 2006 г. № 03-03-04/1/183).

и президента сильно упали в последние годы, поэтому эксперты считают, что Путин захочет уйти в отставку сильным лидером. Это будет на руку его преемнику, а также позволит сохранить на некоторое время систему управления.

Политолог Станислав Белковский так и заявил: “Ликвидировав все микрофинансовые организации, и списав все микрокредиты, Путин
уйдет в отставку великим лидером”.

Кроме того, Белковский отметил, что между Западом и Путиным сейчас готовится специальный пакт, согласно которому Путин должен будет сложить полномочия в 2020 году.

Таким образом, кредитная амнистия может быть профинансирована иностранными инвесторами, либо проведена в обмен на снятие части санкций с государственных предприятий.

Учитывая, что ВВП постоянно прощает долги то Кубе, то Африке выраженные в сотнях миллиардов долларов, то списать своим гражданам 16 млрд. в рублях, ему сам Бог велел. Это было бы справедливым и честным решением.

Владимир Жириновский также потребовал списать долги россиян по кредитам, а также ликвидировать все микрофинансовые организации и учреждения коллекторов. По мнению политика, система быстрого кредитования загоняет россиян в кабалу.

Ранее Владимир Вольфович призывал население не пользоваться кредитными услугами и не брать ипотеку.

“Никогда и нигде не берите никакую ипотеку, не плодите долги. Приставы придут, будут вас мордовать, умрете, ваши дети это будут выплачивать.

Тем не менее мы не будет поддерживать любые финансовые путы для граждан. Если трудно взимать задолженность с людей, то значит не нужно им давать в долг”.

По инициативе Жириновского и других депутатов в России в 2020 году ограничили максимальную сумму долга по кредитам. Теперь она не может превышать 1,5 раза от займа.

Риск попадания физических лиц в ситуацию с невыплатами со стороны решившего оформить кредит связан как с нестабильной экономической ситуацией, так и с неоправданными скрытыми комиссиями, о которых зачастую умалчивает банк. Они повышают вероятность того, что клиент окажется неплатежеспособным.

Гражданин РФ, попавший в сложное финансовое положение, не всегда находит выход из ситуации с минимальным ущербом для своей репутации.

В большинстве случаев как для бизнеса, так и для обычных граждан РФ единственным способом решить ситуацию является реструктуризация долга.

Процедура, связанная с объявлением неплатежеспособности заемщика, будет признана Сбербанком состоявшейся после того, как клиент направил соответствующее письменное заявление о том, что не в состоянии платить.

Подобное обращение к менеджерам финансового учреждения позволяет надеяться на изменение графика выплат на более удобный для клиента. Такая процедура в итоге снижает стремительный рост тела кредита благодаря предоставляемой по закону отсрочке, предусматривающей более низкий процент.

Закон путина о списании долгов по кредитам людей которые умерли

Процедура банкротства является трудоемкой и требующей существенных временных затрат. Получение соответствующего статуса предусматривает использование услуг квалифицированного юриста, которого может предоставить государство.

Подобный шаг оправдан, учитывая тот факт, что процедура может быть проведена исключительно в судебном порядке. Данное условие является обязательным, независимо от того, какой долг у заемщика.

Несмотря на нанесение ущерба имиджу последнего, в случае хорошо продуманной стратегии со стороны защиты клиент наконец сможет избавиться от постоянного шантажа коллекторов законным способом.

Судебная практика показывает, что подобным путем удается списать часть долга, а остальные средства, выделенные банком, компенсировать за счет конфискованного имущества, о чем будет выдано постановление. Суд также может признать долг полностью аннулированным.

Решившему объявить банкротство или списать долг по сроку давности нужно учесть ряд ограничений, включая запрет на выезд за границу и другое.

Однако это не останавливает многих руководителей компаний, работающих в малом и среднем бизнесе, и обычных граждан нашей РФ.

Банкрот, который озадачил себя вопросом оформления документов о неплатежеспособности на упрощенных или обычных условиях, предусмотренных федеральным законом, должен попадать под следующие критерии:

пеня в теле кредита за последние полгода не превысила 25 %;
среднемесячная совокупная прибыль проблемного должника за аналогичный период не превысила 50 тыс. рублей;
претендующий на банкротство человек имеет не более 10 займов;
со стороны заемщика за последние 12 месяцев не было безвозмездного отчуждения имущества, стоимость которого превышает 200 тыс. рублей;
у физлица нет судимости в сфере экономики;
на протяжении года не зафиксированы факты отчуждения имущества совокупной стоимостью более 2 млн. рублей (кроме залогового);
выдержан пятилетний период с момента предыдущего объявления банкротства.

Кредитование малого и среднего бизнеса, как и микрозаймы для обычных граждан, является причиной спорной ситуации, имеющей последствия для обеих сторон.

Подобные трудности возникают при выдаче ипотеки или любого другого кредита, предусматривающего введение ликвидного имущества под залог. Обращение за консультацией к опытному юристу в таких случаях позволит найти пути решения возникших проблем.

Привлечение займов стало обычной практикой для многих компаний. Одни обращаются в банк раз в десять лет. А другие регулярно «затыкают бреши», пополняя оборотные средства за счет краткосрочных займов под высокий процент. В этом случае проценты составляют приличную долю в затратах фирмы. И, конечно, хотелось бы полностью включить их в расходы.

Налоговый кодекс разрешает включать проценты по долговым обязательствам в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Есть возможность выбрать один из двух способов признания расходов в виде процентов. В первом варианте предел для списания процентов устанавливает увеличенная на 10 процентов ставка рефинансирования Центрального банка. Второй вариант предполагает сравнение процентов по определенному займу со средним уровнем процентной ставки по займам, полученным в том же квартале на сопоставимых условиях. Если отклонение составит не более чем 20 процентов, то всю сумму можно включить в расходы (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Списание огромных процентов по просроченному кредиту

Второй вариант позволяет включить в расходы всю сумму процентов (какими бы высокими они ни были). Его можно применять, если у фирмы несколько (по крайней мере, два) долговых обязательств. Сопоставимость займов отслеживается по сумме основного долга, по сроку, по виду обеспечения, по валюте, в которой они получены. Чтобы воспользоваться этим вариантом списания процентов, фирма должна подготовиться и самостоятельно разработать конкретные критерии, по которым долги могут считаться сопоставимыми.

Подготовка начинается с принятия решения. В учетной политике следует записать, что фирма будет применять правило п. 1 ст. 269 о включении процентов во внереализационные расходы с учетом среднего процента по сопоставимым обязательствам.

Затем необходимо определить и зафиксировать в учетной политике критерии сопоставимости займов по всем параметрам, о которых говорится в Налоговом кодексе. Начнем с кредитора.

Чиновники Минфина считают, что два займа, один из которых выдан физическим лицом, а другой — юридическим, не могут считаться сопоставимыми (Письмо Минфина России от 6 марта 2006 г. N 03-03-04/1/183). Значит, при описании этого пункта нужно отметить, что по ссуде, полученной от гражданина, в целях расчета среднего процента сопоставимыми будут признаны только заимствования у физических лиц. И, соответственно, по долговому обязательству перед «дружественной» компанией сопоставление будет произведено с кредитами банков и с займами у других юридических лиц.

Теперь о размере. Вариации на тему о том, какие суммы считать сопоставимыми, могут быть самыми разнообразными. Например, можно ли сопоставить 100 тыс. и 118 тыс. руб.? Несомненно, кто-то скажет «да». А 50 тыс., 100 тыс.

и 218 тыс. руб.? Уже вызывает сомнения. Наиболее «безопасным» кажется вариант придерживаться положений ст. 40 Налогового кодекса. То есть считать долговые обязательства сопоставимыми, если суммы различаются не больше чем на 20 процентов.

Таким же спорным является вопрос об обеспечении. Полную сопоставимость гарантирует, пожалуй, только отсутствие всякого обеспечения или обеспечение в виде объектов, которые являются абсолютными аналогами. Во всяком другом случае налоговый инспектор может «засомневаться» и не признать займы сопоставимыми по этому признаку. При этом следует помнить, что требование об обеспечении долга, о наполнении обеспечения выдвигает кредитор. А повлиять на его решение удается не всегда.

В отношении сроков Минфин высказался однозначно: сопоставимыми могут быть признаны займы, полученные на один и тот же срок (Письмо Минфина России от 7 июня 2006 г. N 03-06-01-04/130). Именно это и придется указать в критериях сопоставимости.

Даже подробно расписав критерии сопоставимости, фирма не застрахована от претензий налоговой инспекции. А тема все та же. Какова была деловая цель кредитования из разных источников?

Почему процент по займам значительно выше среднего для аналогичных кредитов, о которых известно от других налогоплательщиков? Чтобы не попасть в «неловкое» положение, необходимо заранее подготовить экономическое обоснование конкретных операций по привлечению заемных средств и ответить на потенциальные вопросы проверяющих.

Пример. Компания «Домна» разработала инвестиционный проект, который в будущем позволит повысить качество металла и, соответственно, рентабельность производства. Срок окупаемости — 3 года. Затрат много, дополнительной выручки пока нет. Как следствие, у «Домны» образовался дефицит оборотных средств. Руководитель предприятия обратился в банк за кредитом. Банк отказал, так как фирма не смогла представить обеспечение или гарантии третьих лиц (есть письменный отказ банка). Пришлось обращаться к партнерам по бизнесу. Для них выдача займов дело необычное, непрофильное. Высок риск невозврата вложенных средств. Поэтому процентная ставка завышена и по сравнению со ставкой рефинансирования, и по сравнению с обычной банковской ставкой. Кредиторы и заемщик не являются аффилированными лицами (по крайней мере, формально). От кредитора «А» получена сумма 1 000 000 руб., от кредитора «Б» — 1 200 000 руб. Суммы получены в одно время, каждая сроком на один год. По первому займу ставка процентов — 65 годовых, по второму — 70 годовых. Займы сопоставимы. Средневзвешенная процентная ставка по сопоставимым займам: (1 000 000 руб. x 65% + 1 200 000 руб. x 70%) / (1 000 0000 руб. + 1 200 000 руб.) x 100% = 67,73 процента годовых. Отклонение процентов по займу у фирмы «А» составляет: (65 : 67,73 x 100 — 100) = 4,03 процента, по второму займу соответственно: (70 : 67,73 x 100 — 100) = 3,35 процента. Эти отклонения меньше 20 процентов. Следовательно, всю сумму процентов по двум займам можно включать в состав внереализационных расходов.

На практике маловероятно, что все условия, необходимые для отнесения большей части процентов в расходы, так удачно сложатся случайным образом. Как правило, реально воспользоваться этим предложением законодательства могут фирмы, входящие в состав крупного холдинга.

Пример. 31 января 2005 г. инвестор получил кредит в банке в сумме 10 000 000 руб. на строительство 20 квартир. По условиям договора процентная ставка по кредиту составляет 12 процентов годовых. Уплата процентов производится ежемесячно, начиная со следующего месяца после получения кредита. А сам кредит должен быть погашен в апреле 2007 г.

Сначала давайте определимся, как инвестору рассматривать затраты на финансирование квартир. Поскольку в будущем полученные квартиры он планирует продать, их финансирование не является расходом по строительству объектов основных средств. Скорее, строящиеся квартиры нужно рассматривать как товар, исходя из его определения, приведенного в п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н.

А после того как заемщик получит материально-производственные запасы, иные ценности, работы и услуги, проценты по кредиту нужно списывать на операционные расходы.

Очередность списания процентов по просроченному кредиту

Списаиние незаконно начисленных
процентов, пеней и штрафов
Остановка роста долга, фиксируем
окончательную сумму, которая не будет расти
Возврат страховых выплат по кредиту

Мы обеспечиваем возможность оплаты кредитов посильными платежами, коллекторы перестают надоедать, а Ваше имущество остается нетронутым и все это абсолютно законно, строго через суд.

Обратитесь к нам как можно скорее, в большинстве случаев есть шанс:

Сэкономить свои средства
Получить возможность избавиться от неоплаченной неустойки
Избежать взыскания суммы долга в ходе исполнительного производства

Вы еще можете остаться «при своем» и платить посильными платежами! Просто обратитесь за бесплатной консультацией и мы разберем конкретно Ваш случай.

Часто бывает, что человек не может платить кредиты и отвечать по долговым обязательствам. Наши юристы способны полностью списать долги по кредитам заемщика законными путями и строго через суд, раз и навсегда.

Чем раньше обратиться к нам — тем выше вероятность полного списания долга, затягивать нельзя!

Требуется бесплатный юрист в Петрозаводске?
Консультация в течении 24 часов бесплатно. Представление в суде.

Недвижимость и земельное право
Семейные споры
Раздел имущества
Расторжение брака
Долевое участие в строительстве
Наследование имущества
Налоговое право
Трудовое право

Арбитраж
Налоговый и финансовый консалтинг
Антимонопольное регулирование
Кредитные проблемы, Банкротство
Регистрация ООО, ИП, СНТ, ДНТ и тд.
Составление и экспертиза договоров
Недвижимость и земельное право
Досудебное урегулирование

Рассмотрим некоторые проблемные аспекты начисления процентов и штрафных санкций и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Строительство квартир планируется завершить в январе 2007 г. И сразу же после этого они будут реализованы. Предположим, что в марте 2007 г. инвестор продаст 8 квартир, а в апреле того же года — остальные 12 квартир. Все квартиры равноценные, и продаются они по 850 000 руб.
Статьей 43 НК РФ установлено, что процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход. При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Любой вид штрафных санкций применяется за неисполнение обязательства. То есть начисление процентов за пользование чужими средствами или неустойки (штрафа, пени) производится на несвоевременно уплаченные суммы, но не на сумму кредита в целом.
Проценты по займам бухгалтерский и налоговый учет рассматривает в соответствии с целями, которые эти виды учета преследуют.

Теперь о бухучете кредита и процентов по нему… Порядок их учета установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н. Обратимся к п.15 этого ПБУ. Здесь указано, что если организация использует кредит для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по кредиту (проценты) увеличивают дебиторскую задолженность по оплате или выдаче авансов и задатков на указанные цели. А после того как заемщик получит материально-производственные запасы, иные ценности, работы и услуги, проценты по кредиту нужно списывать на операционные расходы.
Особенности признания расходов по долговым обязательствам для целей налогообложения прибыли установлены статьей 269 НК РФ, которая с 1 января 2015 года применяется в новой редакции.

Одним из источников финансирования строительства и, в принципе, самым распространенным являются кредиты банков. В кредитных договорах обычно предусмотрено, что проценты за пользование средствами начисляются и уплачиваются банку ежемесячно. А как отражать такие расходы в бухучете, каким образом признавать их в целях налогообложения прибыли — об этом на конкретном примере. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).

Аналогичным образом вместо 66 счета по кредиту прописывается 67 счет в случае привлечения долгосрочных финансовых ресурсов. Возврат предприятием-должником кредита отображается записью 66 либо 67 пассивного счета в дебете. Например, возврат заемных средств по кредиту с р/счета предприятия – Дт 66/1, Кт 51.
Момент признания таких расходов приходится на последнюю дату месяца, за который производится начисление (п. 8 ст. 272 НК РФ), вне зависимости от даты оплаты. В то же время для упрощенцев расходы признаются только на дату оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если получилось так, что компания-упрощенец оплачивает в январе суммы за прошлый год, в КУДиР их необходимо отобразить как расход текущего года.

В случае, если договором предусмотрено возвращение кредита по частям, а не единовременно в конце срока действия кредитного договора, то при нарушении заемщиком срока возврата очередной части кредита банк вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся части кредита вместе с причитающимися процентами. Такое право предоставлено кредитору пунктом 2 статьи 811 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). Налоговый учет доходов в виде процентов, полученных по договорам кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, зависит от метода признания дохода. Организации, применяющие кассовый метод доходов и расходов, включают в состав внереализационных доходов суммы процентов в том периоде, в котором эти проценты фактически поступили на счета в банках и (или) в кассу.

Проценты по займам бухгалтерский и налоговый учет рассматривает в соответствии с целями, которые эти виды учета преследуют. Из нашего материала вы узнаете, как и почему по долговым обязательствам могут появиться отличия между налоговыми и бухгалтерскими регистрами.

Отражение процентов по займам в налоговом учете

В общем случае, согласно ст. 269 НК РФ, начисленные проценты учитываются в налоговых регистрах по факту. Но если займодавец признан взаимозависимым с иностранным лицом, тогда долг может быть признан контролируемой задолженностью. Исключения из этого правила составляют случаи, описанные в пп. 7–10, 12, 13 ст. 269 НК РФ.

Подробнее о нормировании расходов по займам узнайте из статьи «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016».

Для расчета долговых начислений, принимаемых в состав расходов при контролируемой сделке, налогоплательщику необходимо:

Разделить остаток задолженности на сумму собственного капитала, увеличенную на задолженность перед бюджетом.
В случае если результат деления меньше 3, проценты списываются в расходы полностью.
Если деление возвратило результат больше 3 (больше 12,5 для лизингодателей и банков), тогда сумма принимаемых в состав расходов процентов рассчитывается путем деления их фактической суммы на коэффициент капитализации.
Коэффициент рассчитывается как деление остатка долга на размер собственного капитала в доле участия иностранного лица и на число 3 (или 12,5 для лизингодателей и банков).
Разницу между расчетной и фактической суммой процентов необходимо отразить как дивиденды, оплаченные иностранцу.

В бухгалтерском учете отражение займов регламентирует ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н. При этом долг по сроку погашения подразделяется на краткосрочный (счет 66) и долгосрочный (счет 67). Учетной политикой может быть зафиксирована возможность перевода задолженности с одного счета на другой в соответствии с оставшимся сроком погашения. В бухучете также предусмотрены отдельные субсчета для тела кредита и процентов по нему, например, 66.01 — сумма краткосрочного займа, а 66.02 — проценты.

О бухучете различных видов долга читайте в материале «Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка».

Списание расходов по займам происходит ежемесячно на последнюю дату расчетного месяца на прочие расходы либо на увеличение стоимости инвестактива:

Учет в составе прочих расходов текущего периода

Учет в составе накопления стоимости инвестиционного актива

Дт 91.02 Кт 66.02 (67.02)

Дт 08 Кт 66.02 (67.02)

В отличие от налогового учета специальных расчетов коэффициента отнесения к расходам выполнять не нужно.