Расходы по доставке проводка

В Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н (далее Указания), об этом ничего не сказано. В пункте 27 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н и признанных утратившими силу приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, говорилось: «… сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье «Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)» группы статей «Запасы»». По нашему мнению, при отсутствии конкретных рекомендаций по данному вопросу в Указаниях многие бухгалтеры продолжают руководствоваться вышеуказанными Методическими рекомендациями. В связи с этим возникают следующие вопросы. Во-первых, какое может быть в торговле «незавершенное производство»? Во-вторых, если организация занимается несколькими видами деятельности (в т. ч. производством и торговлей), то у нее по вышеуказанной статье будут отражаться общей суммой два совершенно разнородных показателя: остаток незавершенного производства (по производственной деятельности) и издержки обращения на остаток товаров (по торговой деятельности). Аналитика данной статьи вследствие этого будет весьма сомнительна. Кроме того, в данном случае будет затруднен расчет по балансу себестоимости остатка товаров из-за отсутствия в явном виде суммы издержек обращения на остаток товаров. По нашему мнению, последний показатель следует отражать по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» вместе со стоимостью остатков товаров.

90 субсчет 3 «НДС» К-т сч.

68 — 45 000 руб. — начислен НДС по отгруженной продукции Д-т сч.

90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» К-т сч.

43 —160 000 руб. — списана себестоимость отгруженной продукции Д-т сч.

76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией» К-тсч. 51 — 15 340 руб. — оплачены услуги транспортной компании по доставке продукции Д-т сч. 62 К-т сч. 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией» — 15 340 руб.

— начислена задолженность покупателя по возмещению стоимости транспортных услуг Д-т сч. 51 К-т сч. 62 — 295 000 руб. — получена выручка от реализации продукции покупателю Д-т сч. 51 К-т сч. 62 — 15 340 руб. — получены денежные средства от покупателя в возмещение расходов по доставке товаров Д-т сч.

90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» К-тсч. 99 — 90 000 руб. (295 000 руб.

— 45 000 руб. — 160 000руб.)

• Траты на доставку покупаемых объектов (продукции, сырья, ОС).
• Траты на доставку продукции клиентам.
• Затраты на обслуживание собственного автопарка (к ним относятся траты на аренду авто, бензин, ремонт и диагностику машин).

Транспортные расходы могут быть очень большими. В этом случае они немедленно привлекают к себе внимание управляющего состава компании, налоговых органов. Поэтому бухгалтеру нужно уделять время именно учету трат, связанных с транспортировкой.

Траты на доставку основных средств учитываются в составе расходов на приобретение и производство продукции. Данное правило зафиксировано в пункте 8 Правил бухгалтерского учёта. Оно касается следующих основных средств (ОС):

• созданные предприятием;
• купленные по соответствующему договору;
• купленные по договорам, которые предполагают оплату не денежными средствами;
• объекты, приобретенные безвозмездно (к примеру, по договору дарения).

Весь данный перечень будет учитываться в качестве затрат капительного типа.

То есть, они повышают первоначальную стоимость единицы товара. Отражать рассматриваемые траты нужно на дебете по счету капитальных вложений.

Корреспонденция – счеты по расходам. Однако перечисленные правила актуальны не для всех случаев.

Траты по перемещению объектов, которые не нуждаются в монтаже, внутри территории компании будут отражаться в издержках производства.

Компания продала продукцию на сумму 900 000 рублей.

НДС составил 150 000 рублей. Покупная стоимость продукции составила 700 000 рублей (НДС – 100 000 рублей).

Затраты на транспортировку равны 20 000 рублей.

Рассмотрим основные проводки:

• Приобретение продукции продавцом: ДТ19 КТ60, ДТ68 КТ19 100 000 рублей.
• Приобретение продукции покупателем: ДТ62 КТ90-1 900 000 рублей, ДТ90-3 КТ68 150 000 рублей.

Данные проводки актуальны при обращении продавца к посредническим компаниям.

ВАЖНО! К прямым тратам, которые принадлежат к остатку непроданной продукции, относятся все товары, на которые предприятие имеет права. К ним относятся объекты, находящиеся в стадии транспортировки до покупателя. Предприятие имеет такие показатели:

• 1000 + 1 400 = 2 400 (сумма остатка ТР).
• 14 000 + 2 000 = 16 тысяч рублей (сумма товаров).
• 2 400/16 000 * 100% = 15% (усредненный процент).
• Размер ТР равен 300 рублям (2 тысячи * 15%).
• Размер ТР с уменьшением налогооблагаемой базы равен 2 100 (2 400 – 300).

Если вы доставляете товар покупателю своим транспортом, затраты на доставку (например, амортизацию по автомобилям, используемым непосредственно для доставки товара, зарплату водителей такого транспорта, ГСМ) учитывайте как расходы на продажу: Ваши расходы по перевозке подтвердит путевой лист (например, по форме N 4-С или N 4-П). Если покупатель оплачивает вам доставку отдельно (ее цена выделена в договоре), то дополнительно следует составить транспортную накладную. На ее основании надо признать выручку от оказания транспортных услуг (п.

Есть пять варианта оплаты услуг по транспортировке товаров:

1. Цена доставки включена в стоимость товаров – оплата происходит в момент перечисления денег за товар.
2. С продавцом заключают посреднический договор, по которому возмещается стоимость транспортных услуг.
3. В договоре поставки отдельным пунктом прописаны транспортные расходы, которые оплачиваются покупателем отдельно.
4. Оплачиваются услуги транспортной компании, с которой заключают соглашение транспортировки товаров.
5. Компания может осуществить транспортировку товаров собственными силами.

Транспортировка товаров отражается в их стоимости по счету 41 или либо по 44 – если фирма занимается торговлей. В бухгалтерском учете списываются — по мере их продажи. В налоговом – относятся к прямым или косвенным расходам (согласно условиям, прописанным в учетной политике). Обязательный документ для подтверждения расходов – транспортная накладная.

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете

Административный штраф – проводки в бухгалтерском учете

Услуги банка: проводки

Учет субсидий в бухгалтерском учете

Начисление страховых взносов: проводки

Любому предприятию необходимы средства труда – основные фонды, обеспечивающие и поддерживающие процесс производства. Важную роль при их приобретении играет грамотное бухгалтерское оформление. Напомним основные записи, сопровождающие поступление ОС от различных источников.

Определение этому понятию дает ПБУ 6/01 «Учет ОС» и налоговое законодательство. К ОС компании относят активы (сооружения, здания, оборудование, коммуникации, машины, станки, оргтехника, мебель и т. п.), многократно используемые в производстве и управлении, отвечающие таким критериям:

• К учету ОС принимают по первоначальной стоимости (ПС), под которой понимают сумму затрат по покупке ОС и других, связанных с ней расходов, например, по монтажу, доставке, таможенным пошлинам, невозмещаемым налогам, консультационным услугам и др.

  По общим правилам поступление актива в эксплуатацию в учете фиксируется записями:

  Д/т 08 К/т 60 (10, 70, 69) — приняты к учету затраты на приобретение (изготовление) ОС;

  Д/т 19 К/т 60 — выделен НДС;

  Д/т 01 К/т 08 — сформирована ПС ОС.

  В марте 2019 компания приобрела и ввела в работу оборудование стоимостью 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 60 000 руб.). Затраты по доставке ОС составили 24 000 руб. с учетом НДС (4000 руб.). Бухгалтерия фирмы оформила по приобретению основных средств проводки:

  Операции	Д/т	К/т	Сумма
  Оплачены счета:
  — поставщика ОС	60	51	360 000
  — перевозчика	76	51	24 000
  Оприходовано оборудование	08	60	300 000
  В ПС учтены транспортные расходы	08	76	20 000
  Отражен входной НДС:
  — по ОС	19	60	60 000
  — по доставке ОС	19	76	4000
  НДС принят к вычету (60000 + 4000)	68	19	64 000
  По акту приема-передачи оборудование передано в эксплуатацию по ПС, т. е. стоимости суммированных затрат (300 000 + 20 000)	01	08	320 000

  Приобретение ОС возможно не только за счет свободных средств фирмы. Их можно:

  • самостоятельно (или по подряду) изготовить (возвести);

  • получить безвозмездно;

  • приобрести за счет целевого бюджетного финансирования;

  • получить в качестве вклада в уставный фонд компании.

  Далее рассмотрим на примерах особенности приходования ОС, полученных из разных источников.

  В качестве доли в УК учредителем внесен шлифовальный станок стоимостью 600 тыс. руб., в т.ч. НДС 100 тыс. руб. (по денежной оценке, согласованной вместе с остальными участниками). Его транспортировка обошлась компании в 12 тыс. руб. (в т.ч. НДС 2 тыс. руб.)

  Операции	Д/т	К/т	Сумма
  Отражена задолженность учредителя	75	80	600 000
  В УК внесено ОС	08	75	500 000
  НДС, восстановленный учредителем	19	75	100 000
  Оплата транспортировки ОС	60	51	12 000
  Учтены расходы по доставке	08	60	10 000
  НДС по доставке	19	60	2000
  НДС принят к вычету	68	19	102 000
  Станок введен в эксплуатацию	01	08	510 000

  Поступление ОС может быть профинансировано по специальным целевым программам (государственным или коммерческим). В этих случаях требуется оформление договора целевого финансирования (ЦФ), обязательное выполнение всех его условий и отчет об использовании целевых поступлений.

  Компания получила субвенции (2 000 000 руб.) из бюджета на покупку оборудования и приобрела ОС:

  Операции	Д/т	К/т	Сумма
  Выделены средства ЦФ	76	86	2 000 000
  Средства из бюджета получены	51	76	2 000 000
  Оплачен счет поставщика на покупку ОС	60	51	2 000 000
  Отражены затраты на приобретение ОС	08	60	2 000 000
  Объект принят к учету	01	08	2 000 000
  Отражено использование средств ЦФ	86	98/2	2 000 000

  В бухгалтерском балансе ТЗР отражаются по строке 1210 «Запасы».

  В отчете о финансовых результатах ТЗР:

  • если учитываются непосредственно в стоимости МПЗ — отражаются по строке 2120 «Себестоимость продаж»;

  • если учитываются на отдельном счете — отражаются или по строке 2120 «Себестоимость продаж» или по строке 2210 «Коммерческие расходы».

  Вариант 1. Включать ТЗР непосредственно в стоимость материалов (товаров).

  Если ТЗР относятся к одному наименованию материалов (товаров) — вся их сумма включается в стоимость этих материалов (товаров). Например, когда на одном автомобиле были доставлены материалы (товары) одного наименования, вся стоимость доставки будет включена в стоимость этих материалов (товаров).

  Если ТЗР относятся к нескольким наименованиям материалов (товаров) — сумма ТЗР распределяется между разными материалами (товарами) пропорционально их стоимости.

  Вариант 2. ТЗР учитываются отдельно от покупной стоимости материалов (товаров) и по итогам отчетного периода распределяются между материалами (товарами), отпущенными в производство или эксплуатацию (проданными), и их остатком на складе. В налоговые расходы списывается та часть ТЗР, которая относится к отпущенным в производство (эксплуатацию) материалам или проданным товарам.

  При этом расчет суммы ТЗР производится отдельно по каждому наименованию материалов (товаров) по формуле:

  Сумма ТЗР по материалам (товарам), отпущенным в производство или эксплуатацию (проданным) = Стоимость материалов (товаров), отпущенных в производство или эксплуатацию (проданных) за отчетный (налоговый) период Х (Сумма ТЗР, приходящихся на остаток материалов (товаров) на складе на начало отчетного (налогового) периода + Сумма ТЗР за текущий отчетный (налоговый) период)/ (Стоимость материалов (товаров), отпущенных в производство или эксплуатацию (проданных) за отчетный (налоговый) период + Стоимость остатка материалов (товаров) на складе на конец отчетного (налогового) периода).

  Вариант 3. Применяется только для товаров. Все ТЗР, кроме стоимости доставки товаров до склада (транспортных расходов), единовременно учитываются в составе прочих расходов. В частности:

  • стоимость страхования — на дату уплаты страховой премии страховщику;

  • таможенные пошлины — на дату их уплаты;

  • вознаграждение посреднику — на дату подписания отчета посредника (акта).

  Сумма транспортных расходов списывается на расходы в части, приходящейся на реализованные в отчетном (налоговом) периоде товары, в сумме, которая определяется по формуле:

  Сумма транспортных расходов по проданным товарам = Стоимость товаров, проданных за отчетный (налоговый) период Х (Сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало отчетного (налогового) периода + Сумма транспортных расходов за текущий отчетный (налоговый) период)/ (Стоимость товаров, проданных за отчетный (налоговый) период + Стоимость остатка товаров на складе на конец отчетного (налогового) периода).

  Если ТЗР относятся одновременно и к материалам, и к товарам, при этом ТЗР по товарам учитываются по Варианту 3, то сумму ТЗР надо распределить между товарами и материалами пропорционально их стоимости. ТЗР, относящиеся к материалам, затем учитываются по Варианту 1 или 2.

  Выбранный вариант учета надо закрепить в налоговой учетной политике. Причем по товарам выбранный вариант учета ТЗР надо применять минимум в течение двух лет.

  Расходы по доставке приобретенных товаров в «1С:Бухгалтерии 8»

  д.
  Как правило, транспортное подразделение организации осуществляет различные виды перевозок. Это может быть:

  	доставка готовой продукции покупателям,
  	транспортировка приобретенного имущества (основных средств, сырья и материалов),
  	перевозка ценностей внутри организации и т.д.

  В этом случае расходы автохозяйства в конце месяца бухгалтер списывает на общехозяйственные расходы.
  Торговые организации учитывают эти расходы на счете 44 «Расходы на продажу» по соответствующим статьям издержек обращения. Например, расходы на приобретение ГСМ относятся на статью «Прочие расходы», зарплата водителей — на статью «Расходы на оплату труда», суммы амортизации, начисленной по транспортному средству, — на статью «Амортизация основных средств» и т.д.
  В налоговом учетепод транспортными расходами понимаются расходы на доставку приобретенных товаров. Однако в главе 25 НК РФ нет перечня подобных расходов. Поэтому понятие «транспортные расходы», которое используется в Налоговом кодексе РФ, следует применять в том значении, в котором оно используется в законодательстве по бухгалтерскому учету (п. 1 ст. 11 НК РФ).
  Следовательно, расходы на доставку приобретенных товаров (транспортные расходы) собственным транспортом следует учитывать таким образом:

  Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

  Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

  Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства. Для целей бухгалтерского учета все затраты относятсящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами. Особое внимание следет обратить на порядок отражения НДС в учете:

  • если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
  • в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  Проводки по поступлению ОС производственного назначения, участвующего в деятельности облагаемой НДС
  08.4	60	Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком	Сумма без НДС
  19.1	60	Учтен НДС предъявленный поставщиком	НДС
  Проводки по поступлению основного средства, НЕ участвующего в деятельности облагаемой НДС
  08.4	60	Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком	Сумма с НДС
  Оплачены счета поставщиков за полученные ОС
  60	50-1	Наличными денежными средствами из кассы предприятия
  60	51	Безналичным путем с р/сч предприятия
  60	55	Безналичным путем со специальных счетов предприятия
  60	71	Через подотчетное лицо

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС
  08.4	60	Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги
  19.1	60	Учтен НДС предъявленный поставщиком
  Стоимость услуг по основному средству, НЕ участвующему в деятельности, облагаемой НДС
  08.4	60	Отражена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги
  Оплачены счета за оказанные услуги
  60	50-1	Наличными денежными средствами из кассы предприятия
  60	51	Безналичным путем с р/сч предприятия
  60	55	Безналичным путем со специальных счетов предприятия
  60	71	Через подотчетное лицо

  При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете:Бухглатерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт66, 67). Проценты начисленные после ввода в эксплуатацию относятся на прочие расходы организации (проводка Дт 91 — Кт 66,67).Налоговый учет — для целей налогового учета, сумма начисленных процентов включается в расходы отчетного периода, в пределах, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ.

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  Проводки отражающие начисленние процентов по кредитам и займам, до ввода объекта в эксплуатацию
  08.4	66	Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам
  08.4	67	Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам
  Проценты по кредитам и займам (используемым на приобритенение объектов ОС) начисленные после ввода объекта в эксплуатацию
  91.2	66	Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам
  91.2	67	Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам

  Поступление дополнительных расходов

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  Проводки, отражающие курсовые разницы за основные средства
  91.2	60	Отражены отрицательные курсовые разницы
  60	91.1	Отражены положительные курсовые разницы
  Проводки, отражающие суммовые разницы за основные средства
  91.2	60	Отражены отрицательные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету
  60	91.2	Отражены положительные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  08.4	68	Отражены в учете, регистрационные сборы и пошлины
  08.4	76.4	иные аналогичные платежи

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  01	08.4			ОС-1 Акт о приемке-предаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)ОС-1а Акт о приемке-предаче здания (сооружения)ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  68	19.1	Предъявлены в вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам

  Действующими нормативными документами по бухгал­терскому учету конкретный состав транспортных расходов при осуществлении торговой деятельности не определен. Состав транспортных расходов приводится в «Методиче­ских рекомендациях по учету затрат, включаемых в издер­жки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания», ут­вержденных Роскомторгом по согласованию с Минфином России 20.04.1995 № 1-550/32-2.

  В бухгалтерском учете в состав транспортных расходов включаются следующие виды затрат:

  — оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевоз­ки, за подачу вагонов, взвешивание грузов);

  — оплата услуг организаций по погрузке товаров и про­дуктов в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие анало­гичные услуги;

  — стоимость материалов, израсходованных на оборудо­вание транспортных средств (щиты, люки, стойки, стел­лажи) и их утепление (солома, опилки, мешковина);

  — плата за временное хранение грузов на станциях, при­станях, в портах, аэропортах в пределах норматив­ных сроков, установленных для вывоза грузов в соот­ветствии с заключенными договорами;

  — плата за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

  Состав транспортных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, налоговым законодательством также не установлен, поэтому в целях налогового учета мож­но принять такой же состав транспортных расходов, как и в бухгалтерском учете. Перечень этих расходов надо утвер­дить в учетной политике для целей бухгалтерского и нало­гового учета.

  Нормы гражданского законодательства (ст. 510 ГК РФ) позволяют сторонам договора купли-продажи самостоятельно определять условия и порядок доставки товаров, в том числе обязанности продавца и покупателя, связанные с до­ставкой. При этом возможно использование трех вариантов распределения обязанностей между продавцом и покупате­лем по доставке товаров, а следовательно, и распределения обязанностей по несению транспортных расходов:

  покупатель самостоятельно доставляет товар до места назначения (самовывоз);

  обязанность по доставке товаров покупателю возлага­ется на продавца;

  продавец принимает на себя обязательства только орга­низовать доставку товаров покупателю, действуя от своего имени, но за счет покупателя.

  В первом случае доставка товаров осуществляется соб­ственным транспортом и персоналом торговой организации.

  Во втором (когда по условиям договора доставку товара осуществляет поставщик) — расходы по доставке товара до склада покупателя оплачивает поставщик, и покупатель не обязан возмещать эту сумму. В такой ситуации продавец не указывает в товарной накладной стоимость доставки, а вклю­чает эту сумму в продажную цену реализуемого товара. Рас­ходы по доставке товаров учитываются поставщиком в со­ставе расходов на продажу.

  Продажа товаров по отпускной (договорной) цене, в ко­торой предусмотрены расходы на доставку товаров до пунк­та отправления, предполагает, что расходы по доставке то­варов от пункта отправления до пункта назначения опла­чиваются покупателями и в продажные цены товаров не включаются. Продавцы товаров берут на себя обязатель­ства лишь организовать доставку, действуя от своего име­ни, но за счет покупателя. В этом случае транспортные расходы, осуществляемые продавцом, возмещаются ему по­купателем. Обычно это расходы на оплату услуг сторонней транспортной организации.

  В учете покупателя транспортные расходы по доставке товаров в зависимости от учетной политики организации торговли могут быть:

  включены в покупную стоимость товаров (непосред­ственно на счет 41 «Товары»); отнесены на счет 44 «Расходы на продажу».

  Включение транспортных расходов в себестоимость по­ступившего товара отражается проводкой:

  Д-т сч. 41 «Товары», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией» -расходы по доставке включены в фактиче­скую себестоимость приобретенных товаров;

  Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям», субсч. «НДС по приобретенным МПЗ», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией»— учтен НДСпо транспортным расходам.

  Однако непосредственное включение транспортных рас­ходов в фактическую себестоимость товара нецелесообраз­но. Это можно делать лишь в случае большой необходимо­сти или при незначительном увеличении трудоемкости бух­галтерских расчетов вследствие применения данного метода учета (например, ворганизациях с небольшой номенклату­рой товаров, в случаях особой значимости отдельных видов и групп товаров).

  Отнесение транспортных расходов на расходы на прода­жу оформляется проводкой:

  Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией»— учтена стоимость транспорт­ных услуг;

  Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям», субсч. «НДС по приобретенным МПЗ», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией»-учтен НДС по транспортным расходам.

  Проводки по приобретению основных средств

  N 30 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды“ (с изменениями и дополнениями) р.2 п.17 определено как включать расходы по транспортировке товаров.

  Включение расходов по транспортировке продукции в выручку от реализации этой продукции зависит от принятого плательщиками метода формирования цены на продукцию и заключения договора.

  При установлении цены реализации продукции на условиях их доставки до пункта назначения за счет поставщика расходы по доставке продукции до пункта назначения подлежат включению в состав коммерческих расходов или издержек обращения. В случае, когда такие расходы выделяются в счетах-фактурах отдельной строкой, они подлежат включению в объем реализации продукции и учету при исчислении налога на пользователей автодорог.

  60 субсч. «Расчеты с транспортной компанией»- учтен НДСпо транспортным расходам.

  Однако непосредственное включение транспортных рас­ходов в фактическую себестоимость товара нецелесообраз­но. Это можно делать лишь в случае большой необходимо­сти или при незначительном увеличении трудоемкости бух­галтерских расчетов вследствие применения данного метода учета

  Отнесение транспортных расходов на расходы на прода­жу оформляется проводкой:

  Д-т сч. 44, К-т сч. 60 субсч. «Расчеты с транспортной компанией»— учтена стоимость транспорт­ных услуг;

  Д-т сч. 19, К-т сч. 60 субсч. «Расчеты с транспортной компанией»-учтен НДС по транспортным расходам.

  Расходы по доставке товаров собственным транспортом и персоналом торговой организации можно учитывать на счете 23 «Вспомогательные производства», а затем отно­сить в расходы на продажу по статье «Транспортные расхо­ды». Если указанный счет не ведется, то затраты на содер­жание собственного транспорта списываются в дебет сче­та 44 в корреспонденции со счетами 02, 10, 70, 69 по соот­ветствующим статьям затрат (амортизация основных средств, топливо, запчасти, оплата труда и др.).

  В случае перевозки порожней многооборотной тары при возврате ее поставщикам или тарособирающим организациям транспортные расходы следует включать в статью «Рас­ходы на тару» издержек обращения.

  Учет рассматриваемой категории издержек обращения должен обеспечить разделение транспортных расходов по стадиям хозяйственной деятельности и по возможности их возмещения покупателями. В связи с этим к счету 44 «Рас­ходы на продажу», субсч. «Транспортные расходы» реко­мендуется открывать следующие счета третьего порядка:

  44-1-1 — «Расходы по доставке товаров от поставщи­ков»;

  44-1-2 — «Расходы по доставке товаров покупателям, возмещаемые покупателями»;

  44-1-3 — «Расходы по доставке товаров покупателям, возмещаемые поставщиками».

  Первая статья транспортных расходов может быть у всех торговых организаций, вторая и третья, как правило, — только у организаций оптовой торговли.

  По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. Суммы расходов списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи», за исключением транспорт­ных расходов, которые списываются частично, так как под­лежат распределению между проданным товаром и остат­ком товара на конец каждого месяца.

  Соответственно, сальдо по счету 44 на конец месяца мо­жет представлять собой сумму издержек обращения в части транспортных расходов, приходящейся на остаток не реа­лизованных на конец данного месяца товаров.

  Договор поставки определяет переход собственности в момент передачи товара

  Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент передачи товаров.

  В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученные товары возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ПЕРЕДАЧИ товара. Причем момент оплаты за товары может произойти значительно позже момента передачи, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у поставщика.

  Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ПЕРЕДАЧИ товара. В данной ситуации у поставщика возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, передавая товары.

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  1. Реализация товаров с оплатой после отгрузки (передачи)
  90.2	41	Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)	Себестоимость товаров	Товарная накладная по форме № ТОРГ-12
  62.01	90.1	Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС	Продажная стоимость товаров (сумма с НДС)	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура
  90.3	68.2	Отражается сумма НДС	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура Книга продаж
  51	62.01	Отражается факт погашения задолженности за отгруженные ранее товары. Дата оплаты не может быть раньше даты отгрузки.	Продажная стоимость товаров	Банковская выписка Платежное поручение
  2. Рализация товаров (отгрузка) по предоплате
  51	62.02	Отражается предоплата покупателя за товары	Сумма предварительной оплаты	Банковская выписка Платежное поручение
  76.АВ	68.2	Начисляется НДС с предварительной оплаты	Сумма НДС	Платежное поручение Счет фактура Книга продаж
  90.2	41	Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости ценностей при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)	Себестоимость товаров	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
  62.01	90.1	Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС	Продажная стоимость (сумма с НДС)	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура
  90.3	68.2	Начисляется сумма НДС на реализованные товары	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура
  62.01	62.02	Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные товары	Сумма предварительной оплаты	Бухгалтерская справка-расчет
  68.2	76.АВ	Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты	Сумма НДС	Счет фактура Книга покупок

  Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
  1. Проводки по учету купли товаров с оплатой поставщику после получения
  41	60.01	Отражается поступление товаров от поставщика	Стоимость товаров без НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
  19.3	60.01	Отражается сумма НДС, относящегося к полученным ценностям	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
  68.2	19.3	Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика	Сумма НДС	Счет фактура Книга покупок Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
  60.01	51	Отражается факт погашения кредиторской задолженности за полученные ранее ценности	Покупная стоимость товаров	Банковская выписка Платежное поручение
  2. Проводки по учету купли товаров по предоплате
  60.02	51	Отражается предоплата поставщику по договору поставки	Сумма предварительной оплаты	Банковская выписка Платежное поручение
  41	60.01	Отражается поступление товаров от поставщика	Стоимость товаров без НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
  19.3	60.01	Отражается сумма НДС, относящегося к полученным ценностям	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
  68.2	19.3	Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика	Сумма НДС	Счет фактура Книга покупок Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
  60.01	60.02	Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные ценности	Сумма предварительной оплаты	Бухгалтерская справка-расчет

  Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

  К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

  • Оплата транспортных расходов за доставку товара;
  • Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
  • Плата за временное хранение.

  Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

  • Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
  • Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
  • Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
  • Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.

  Организация ООО «ВЕСНА» закупила техники на общую сумму 531 000,00 руб., в т.ч. НДС — 81 000,00 руб. Транспортные расходы составили 29 500,00 руб, НДС 4 500,00 руб. Согласно учетной политике предприятия транспортные расходы включаются в себестоимость товара. Для формирования себестоимости служит счет 15.

  Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 затраты по доставке могут включаться в их фактическую стоимость. Фактическая стоимость списывается на счет 41 «Товары».

  В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по доставке, делаем следующие проводки:

  Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки по операции	Документ-основание
  15	60	450 000,00	Учтена покупная стоимость купленной техники	Товарная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный
  19	60	81 000,00	Учтен НДС по приобретенной технике
  15	60	25 000,00	Учтена стоимость транспортных расходов
  19	60	4 500,00	Учтен НДС по транспортным расходам
  41	15	475 000,00	Учтена фактическая стоимость купленной техники

  ООО «ВЕСНА» реализует товар покупателю товар на общую сумму 885 000,00 руб, в т.ч. НДС 135 000,00 руб. Согласно учетной политике стоимость транспортных услуг включена в цену товара.

  По условиям договора ООО «ВЕСНА» должна доставить товар покупателю. Для доставки товара заключен договор с транспортной компанией.

  По условиям договора стоимость услуг по доставке товара покупателю составляет 35 400,00 руб, в т.ч. НДС 5 400,00 руб.

  Организация , стоимость доставки выделена поставщиком отдельно. Как в бухучете отразить затраты на доставку и как принять к учету эти товары? Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) нужно включить в себестоимость товара.

  Способы учета ТЗР по приобретенным товарам:

  • включать затраты в стоимость товара;
  • отражать затраты в виде отдельной статьи расходов на продажу на счете 44.

  Особенности учета транспортных расходов в бухгалтерском учете

  ПБУ 5/01 определяет, что ТЗР включаются в фактическую стоимость материалов (пп.6, 11). Пунктом 83 методических указаний допускается использование трех способов записи ТЗР в условиях покупок. Компании предписано выбрать один из указанных ниже способов и внести его в учетную политику предприятия.

  1. Для отражения используется 15-й счет «Заготовление и приобретение материалов».

  Кроме упомянутого 15-го счета при данном способе и при применении учетных цен используется и 16-й счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учетные цены могут быть взяты из следующих категорий:

  • договорные цены (при этом в них не должны быть учтены сопутствующие затраты на заготовку и доставку);
  • цены, действовавшие в прошлых периодах;
  • запланированные цены;
  • средние цены, действующие по определенной группе МПЗ.

  Для того чтобы показать, какие записи делаются при приходе и списании материалов, составим следующую таблицу:

  Суть записи	Дт	Кт
  Записываем стоимость полученных материалов на основании поступивших первичных документов от партнера (по ценам приобретения)	15	60, 71, 76
  Записываем ТЗР на основании полученных от поставщика первичных документов (п. 85 методических указаний)	15	60, 71, 76
  Приходуем материалы, используя учетные цены	10	15
  Списываем сумму, образовавшуюся в виде положительной разницы между фактической ценой и учетной	16	15
  Если образовалась отрицательная разница, то запись будет обратная	15	16
  Делаем запись по списанию материалов в производство, используя учетную цену	20, 23	10
  Записываем разницу между фактической и учетной стоимостью переданных покупателю МПЗ, если эта разница положительна. В противном случае аналогичная проводка сторнируется.	20, 23	16

  При формировании приведенной таблицы были использованы, кроме уже описываемых, следующие счета:

  • 10-й — «Материалы»;
  • 20-й — «Основное производство»;
  • 23-й — «Вспомогательные производства»;
  • 60-й — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 71-й — «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 76-й — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

  В пункте 87 методических указаний приведены формулы, по которым ведется расчет процента списания ценовых отклонений. Порядок расчета следующий:

  К = (Откл0 + Откл1) / (М0 + М1) × 100,

  где

  К — размер отклонения в процентах;

  Откл0 — размер отклонения в начале месяца (остаток);

  Откл1 — размер отклонения, накопленного в течение месяца;

  М0 — объем материалов в начале месяца в учетных ценах;

  М1 — объем поступивших материалов в течение месяца в учетных ценах.

  Откл2 = К × М2,

  где

  Откл2 — размер отклонений, которые можно списать на расходы;

  М2 — объем материалов в учетных ценах, который списан на расходы.

  1. Для отражения используется специальный субсчет на 10-м счете «Материалы».

  Для таких обстоятельств приведем следующую табличную форму по записям:

  Суть записи	Дт	Кт
  Отражаем стоимость материалов по ценам приобретения на основании первичных документов от партнера	10	60, 71, 76
  Отражаем ТЗР на основании первичных документов от партнера (п. 85 методических указаний)	10, субсчет «ТЗР»	60, 71, 76
  Списываем материалы в производство	20, 23	10
  Списываем ТЗР пропорционально стоимости материалов, образовавшееся в конце месяца	20, 23	10, субсчет «ТЗР»

  Указанные выше формулы могут применяться и в этом случае. При этом выбранный расчетный метод следует утвердить в учетной политике.

  1. ТЗР напрямую включаются в фактическую стоимость материалов.

  Данный способ доступен лишь тем компаниям, у которых перечень используемых материалов невелик и есть группы материалов, которые занимают превалирующий объем в общем их количестве. Иначе говоря, если ТЗР приходятся на такие запасы, то такие расходы войдут в стоимость единицы материала.

  Также информацию по учету материалов ищите в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

  Когда ведется закупка товаров, соответствующие случаю транспортные расходы могут учитываться тоже разными способами, которые зависят от того, какой деятельностью занимается компания.

  Так, торговым компаниям, разрешается выбрать способ учета из следующего перечня:

  1. ТЗР включены в себестоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01): Дт 41, субсчет «ТЗР» Кт 60.

  Если для учета товаров используют 15-й счет «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то запись будет такова: Дт 15 Кт 60.

  1. ТЗР включены в расходы на реализацию товаров (п. 13 ПБУ 5/01), при этом такие расходы:
  • разбрасываются между теми товарами, которые реализованы, и теми, которые остались на складе (в описании счета 44, план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н),
  • списываются на себестоимость в полной мере: Дт 44 Кт 60.

  По окончании месяца обусловленные продажей расходы можно списать на себестоимость. Запись при этом будет такова: Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44.

  Выбранный способ учета следует обязательно внести в учетную политику предприятия.

  Учет расходов на доставку товаров покупателю транспортной компанией Договор доставки,Акт об оказании транспортных услуг, Транспортная накладная,Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т),Товарная накладная (ТОРГ-12) 19.

  04 60 5 400,00 Учет входного НДС, предъявленного транспортной компанией Счет фактура полученный 51 62 885 000,00 Оплата покупателя за реализованный товар Банковская выписка 60 51 35 400,00 Оплата транспортной компании за доставку товара Банковская выписка 90.07.01 44.

  01 30 000,00 Списаны расходы за доставку реализованного товара Бухгалтерская справка 68 19 5 400,00 НДС принят к вычету Книга покупок Первичные документы, подтверждающие транспортные расходы При заключении договора организация ООО «ВЕСНА» с транспортной компанией, документом, подтверждающим услуги по доставке реализованного товара, служит Транспортная накладная, которая составляется продавцом.

  Расходная накладная 19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании 6 254 руб.

  Акт выполненных работ 08_3 07 Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) 5 749 475 руб.

  Акт приема-передачи оборудования 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) 1 036 525 руб.

  Счет-фактура 08_3 60 Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 198 305 руб Акт выполненных работ 19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб.

  Акт выполненных работ 01 ОС в эксплуатации 08_3 Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) 5 947 780 руб Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб.

  Важно Операции были отражены проводками: Дт Кт Описание Сумма Документ 26 02 Амортизация по модернизируемому оборудованию 11 610 руб. Ведомость начисления амортизации 08 Расходы на модернизацию ОС 60 Стоимость работ подрядчика 52 966 руб.

  Акт выполненных работ 19 60 НДС от стоимости работ подрядчика 9 534 руб.
  Акт выполненных работ 68 НДС 19 НДС к вычету 9 534 руб. Счет-фактура 60 51 Оплата подрядчику 62 500 руб. Платежное поручение 26 02 Амортизация по модернизируемому оборудованию 11 610 руб.

  Ведомость начисления амортизации 01 08 Расходы на модернизацию ОС Увеличение балансовой стоимости оборудования на сумму модернизации 52 966 руб.
  Акт модернизации Выбытие оборудования Выбытие оборудования может осуществляться как путем ликвидации, так и путем продажи.

  Продажа оборудования ООО «Фаза» осуществила продажу производственного станка по цене 84 000 руб.

  Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенным материалам. Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата счета.

  Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов В случае, если производилась доставка материалов до покупателя за счет покупателя, то необходимо отразить в учете стоимость доставки, включив ее в стоимость материалов: Дт 10 субсчет «ТЗР» Кт 60, 76 – начислена задолженность перед поставщиками за доставку материалов. Дт 60, 76 Кт 50, 51 – произведена оплата счета за доставку материалов.
  Дт 19 Кт 60, 76 – начислен НДС по транспортным услугам. Акцептован счет поставщика за оборудование Дт 08 Кт 60 – начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поставку оборудования, не требующего монтажа. Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенному оборудованию. Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата счета.

  Это может быть производственное или техническое оборудование, которое функционирует только по факту его сборки, а также измерительные приборы, которые монтируются к основному оборудованию. Рассмотрим пример: в октябре 2015 АО «Богатырь» осуществило покупку оборудования по цене 6 745 000 руб., НДС 1 030 271 руб. Оборудование было приобретено с целью сборки конвейерной линии.

  Услуги доставки — 41 000 руб., НДС 6 254 руб. Для монтажа была привлечена подрядная организация ООО «Монтаж Плюс» (стоимость услуг 234 000 руб., НДС 35 695 руб.).

  Бухгалтер АО «Богатырь» сделал в учете такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 07 60 Отражение стоимости оборудования, требующего монтажа 5 714 729 руб.

  Расходная накладная 07 60 Отражение стоимости услуг транспортной компании 34 746 руб.

  Акт выполненных работ 19 60 Отражение входного НДС от стоимости оборудования 1 030 271 руб.

  Передавая товар, поставщик предъявляет организации определенный пакет документов, в которых транспортные затраты могут быть либо включены в стоимость товара, либо выделено отдельно. Каким образом организация должна учитывать эти затраты?

  Транспортные расходы включаются в себестоимость товара, причем они могут быть учтены двумя способами:

  1. на счете учета товаров (то есть включаются в себестоимость),
  2. выделены на отдельный счет учета расходов на продажу.

  В этом случае в бухгалтерском учете ТЗР отражаются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу», для чего открывается отдельный субсчет (проводка по учету транспортных расходов Д44.ТР К60). О 44 счете читайте здесь.

  В течение месяца транспортные затраты копятся по дебету 44 счета, в конце месяца накопленная сумма списывается пропорционально стоимости проданных товаров.

  Пример:

  В течение месяца организация получала товар от поставщика дважды:

  • 1 партия: 1000 подушек по 80 руб. общей стоимостью 80 000, доставка 8 000 руб.
  • 2 партия: 1000 подушек по 120 руб. общей стоимостью 120 000, доставка 12 000 руб.

  Помимо этого, организация самостоятельно ездила к поставщику за подушками, приобрела 500 подушек по 80 руб. на 40 000. При этом ТЗР организации составили:

  Какие проводки необходимо отразить в бухгалтерском учете?

  Проводки:

  Таким образом, за месяц по дебету 44.ТР накопилась сумма ТЗР, равная 22540.

  На счет 41.1 за месяц к учету приняты товары на сумму 240 000.

  За месяц с 41 счета на продажу был списан товар на сумму 150 000.

  Какую сумму ТЗР нужно списать в конце месяца со счета 44.ТР?

  Предположим, что на начало месяца счет 44.ТР имел дебетовое сальдо 10 000, 41.1 имел дебетовое сальдо 80 000.

  Дебетовое сальдо 44.ТР = начальное сальдо + оборот по дебету за месяц = 10 000 + 22 540 = 32 540.

  Дебетовое сальдо 41.1 = 80 000 + 240 000 = 320 000.

  В конце месяца с 44 счета нужно списать транспортные расходы:

  ТЗР = 32540 * 150000 / 320000 = 15253.

  Проводка по списанию транспортных расходов на продажу – Д90.2 К44.ТР.

  Общая формула для списания транспортных расходов в конце месяца:

  ТЗР = дебетовое сальдо 44.ТР * кредитовое сальдо 41.1 / дебетовое сальдо 41.1.

  Мы рассмотрели два способа учета транспортных расходов в бухгалтерском учете: включать их в стоимость ТМЦ и включать в расходы на продажу. Руководство организации может выбрать для себя любой удобный способ учета ТЗР и закрепить свой выбор в учетной политике.

  Вконтакте

  Facebook

  Twitter

  Google+

  Одноклассники
  
  

  Похожие записи:

  • Ваше отношение к семье родственникам в анкете что писать
  • Материнский капитал на ремонт
  • Возмещение расходов на уведомление кредиторов