Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводка погашение дебиторской задолженности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.
Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская (кредиторская) задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:
- задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;
- задолженность, по которой срок погашения уже прошел.
Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.
Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности — три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то суммы списываемой задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов иначе — на финансовые результаты.
Признание дебиторской задолженности убытком из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность должна учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» с целью контроля за изменением имущественного положения должника. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому контрагенту, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, если в организации создан резерв по сомнительным долгам | ||||
| 63 | 62 | Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам | Сумма списанной задолженности | Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом |
| 007 | Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля | Сумма списанной задолженности | Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом | |
| Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, когда резерва по сомнительным долгам нет | ||||
| 91.2 | 62 | Отражаем списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам | Сумма списанной задолженности | Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом |
| 007 | Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля | Сумма списанной задолженности | Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом | |
| Порядок отражения сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности | ||||
| 51 | 91.1 | Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет | Сумма взысканной задолженности | Банковская выписка |
| 007 | Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета | Сумма взысканной задолженности | Бухгалтерская справка-расчет | |
|
|
Списание дебиторской, кредиторской задолженности
Задолженность, которая имеет высокую вероятность того, что не будет погашена в установленный срок и никакими гарантиями не обеспечена, считается сомнительной дебиторкой. При выявлении такой задолженности, в бухучете необходимо сформировать резерв. Он необходим для того, чтобы в отчетности компании был показан действительный финансовый результат, а также обязательства контрагентов.
Что касается налогового учета, то резервы по сомнительным долгам создаются по желанию и на эту сумму может быть уменьшена налогооблагаемая прибыль. Резерв создают только в том случае, если просрочка превышает 45 дней.
Рассмотрим основные проводки по расчетам с дебиторами и кредиторами, при которых возникает дебиторская задолженность:
| Хозяйственная операция | Проводка | |
| Д | К | |
| Поставщику перечислен авансовый платеж | 60 | 51 (51) |
| Покупателю отгружена продукция | 62 | 90 (субсчет «Выручка») |
| За счет ФСС начислено больничное пособие | 69 | 70 |
| Сотрудникам выплачен аванс | 70 | 50 (51) |
| Сотруднику выдана денежная сумма в подотчет | 71 | 50 (51) |
| Сотруднику выдан заем | 73 | 50 (51) |
| Задолженность учредителя по оплате в уставный капитал | 75 | 80 |
| Начислены проценты по займу выданному | 76 | 91 (субсчет «Прочие доходы») |
Проводки по списанию дебиторки необходимо отличать от проводок по погашению. При погашении происходит исполнение дебитором своей обязанности по возмещению долга. А при списании задолженность происходит отнесение ее на финансовый результат компании. Таким образом, погашение контрагентом задолженность по отгруженной продукции отражается следующей проводкой:
Д 51 (52) К62.
А, например, списание долга по выданному сотруднику займу (прощение долга):
Д91 (субсчет «Прочие расходы») К73.
Когда происходит списание сомнительной задолженности, по которой был создан резерв, то проводку будет следующей:
Д63 К62 (60).
Важно! Если срок заложенности составляет 45-90 дней, то ее включают в резерв в размере 50%. 100% долга относят в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составляет более 90 дней.
Списать дебиторскую задолженность можно за счет созданных резервов по сомнительным долгам. В учете отражается данная операция следующей проводкой:
Д63 К62(76) – дебиторская задолженность списана за счет резерва.
Использовать созданный резерв организация может только в пределах его размера. При превышении списываемой задолженности, разницу учитывают в составе прочих расходов. Эта операция будет отражается следующей проводкой:
Д91-2 К62 (76) – списание дебиторской задолженности, которую не покрыл резерв.
Важно! Даже если дебиторка списана, это не означает, что она аннулирована. Вся списанная сумма должна отражаться на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Данная операция оформляется следующей проводкой: Д007 – отражена списанная дебиторская задолженность.
В налоговом учете для списания дебиторки применяются два способа:
- Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
- Отражение задолженности в составе внереализационных доходов.
Сумма дебиторки, которую не покрыл резерв, включается в состав внереализационных доходов. Но списание долга в составе расходов могут лишь организации, рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.
В случае применения кассового метода, учесть долги в составе расходов будет нельзя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя. Безнадежная дебиторская задолженность в полной сумме с НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Вопрос: Как определить сумму дебиторской задолженности к списанию и какими документами ее можно подтвердить?
Ответ: Для подтверждения и списания дебиторки необходимо правильно определить ее размер. Для этого проводится инвентаризация, по результатам которой выявленная сумма дебиторки отражается в соответствующем акте (акт по форме №ИНВ-17). Данный акт и будет являться документом, подтверждающим дебиторку. К нему также нужно будет приложить такие документы, как договор, накладная или акт выполненных работ.
Вопрос: В каком размере может быть создан резерв для списания сомнительной дебиторской задолженности?
Ответ: В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:
- при формировании резерва по итогам года лимит равен 10% от выручки этого года;
при формировании резерва по итогам отчетного периода лимит равен наибольшей величине: 10% от выручки прошедшего года или 10% от выручки этого периода.
Дебиторская задолженность – это суммы, которые должны уплатить организации другие организации и физлица, именуемые дебиторами. Приведем типовые проводки по учету дебиторской задолженности в нашем материале.
В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Приведенные выше счета являются активно-пассивными, т. е. допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. Соответственно, дебиторская задолженность означает формирование дебетового сальдо по счетам учета расчетов.
Учет дебиторской задолженности проводки в 2020 году
Приведем основные записи по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых у организации может возникнуть дебиторская задолженность.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Перечислен аванс поставщику | 60 | 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» и др. |
| Отгружена продукция покупателю | 62 | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Выдан аванс работникам | 70 | 50 «Касса», 51 и др. |
| Выданы работникам денежные средства под отчет на командировочные расходы | 71 | 50, 51 и др. |
| Выдан заем работнику | 73 | 50, 51 и др. |
| Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала | 75 | 80 «Уставный капитал» |
| Начислены проценты по выданному займу | 76 | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» |
Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности необходимо отличать от погашения дебиторской задолженности. Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.
К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так:
Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 62
А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73
Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись:
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.
Разновидности дебиторки выделяются исходя из критерия их классификации:
| Критерий | Виды дебиторской задолженности |
| По порядку возникновения | Нормальная (возникшая в рамках кредитной политики)
Неоправданная (возникшая при нарушении требований) |
| По приуроченности платежа | Плановая (сроки погашения еще не подошли)
Просроченные (срок погашения уже наступил, а долга не оплачен) |
| По длительности просрочки | Просрочка менее 45 дней
Просрочка от 45 до 90 дней т.д. |
| По реальности взыскания | Реальные к взысканию
Безнадежные |
Рассмотрим основные проводки по расчетам с дебиторами и кредиторами, при которых возникает дебиторская задолженность:
| Хозяйственная операция | Проводка | |
| Д | К | |
| Поставщику перечислен авансовый платеж | 60 | 51 (51) |
| Покупателю отгружена продукция | 62 | 90 (субсчет «Выручка») |
| За счет ФСС начислено больничное пособие | 69 | 70 |
| Сотрудникам выплачен аванс | 70 | 50 (51) |
| Сотруднику выдана денежная сумма в подотчет | 71 | 50 (51) |
| Сотруднику выдан заем | 73 | 50 (51) |
| Задолженность учредителя по оплате в уставный капитал | 75 | 80 |
| Начислены проценты по займу выданному | 76 | 91 (субсчет «Прочие доходы») |
Проводки по списанию дебиторки необходимо отличать от проводок по погашению. При погашении происходит исполнение дебитором своей обязанности по возмещению долга. А при списании задолженность происходит отнесение ее на финансовый результат компании. Таким образом, погашение контрагентом задолженность по отгруженной продукции отражается следующей проводкой:
А, например, списание долга по выданному сотруднику займу (прощение долга):
Д91 (субсчет «Прочие расходы») К73.
Когда происходит списание сомнительной задолженности, по которой был создан резерв, то проводку будет следующей:
Важно! Если срок заложенности составляет 45-90 дней, то ее включают в резерв в размере 50%. 100% долга относят в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составляет более 90 дней.
Списать дебиторскую задолженность можно за счет созданных резервов по сомнительным долгам. В учете отражается данная операция следующей проводкой:
Д63 К62(76) – дебиторская задолженность списана за счет резерва.
Использовать созданный резерв организация может только в пределах его размера. При превышении списываемой задолженности, разницу учитывают в составе прочих расходов. Эта операция будет отражается следующей проводкой:
Д91-2 К62 (76) – списание дебиторской задолженности, которую не покрыл резерв.
Важно! Даже если дебиторка списана, это не означает, что она аннулирована. Вся списанная сумма должна отражаться на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Данная операция оформляется следующей проводкой: Д007 – отражена списанная дебиторская задолженность.
В налоговом учете для списания дебиторки применяются два способа:
- Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
- Отражение задолженности в составе внереализационных доходов.
Сумма дебиторки, которую не покрыл резерв, включается в состав внереализационных доходов. Но списание долга в составе расходов могут лишь организации, рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.
В случае применения кассового метода, учесть долги в составе расходов будет нельзя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя. Безнадежная дебиторская задолженность в полной сумме с НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Вопрос: Как определить сумму дебиторской задолженности к списанию и какими документами ее можно подтвердить?
Ответ: Для подтверждения и списания дебиторки необходимо правильно определить ее размер. Для этого проводится инвентаризация, по результатам которой выявленная сумма дебиторки отражается в соответствующем акте (акт по форме №ИНВ-17). Данный акт и будет являться документом, подтверждающим дебиторку. К нему также нужно будет приложить такие документы, как договор, накладная или акт выполненных работ.
Вопрос: В каком размере может быть создан резерв для списания сомнительной дебиторской задолженности?
Ответ: В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:
- при формировании резерва по итогам года лимит равен 10% от выручки этого года;
при формировании резерва по итогам отчетного периода лимит равен наибольшей величине: 10% от выручки прошедшего года или 10% от выручки этого периода.
Кредиторская задолженность: проводки
К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами. Кредиторская задолженность прекращается в случае исполнения обязательства либо списана как невостребованная. Списания кредиторской задолженности возможно при:
- истечение срока ее исковой давности;
- невозможности исполнения обязательства или ликвидации организации;
- нереальности взыскания.
Пример списания кредиторской задолженности в проводках Рассмотрим, как списать кредиторскую задолженность на примере: Фирма «А» имела задолженность перед поставщиком — 12 000 рублей за 2010 год.
05.09.2014 поставщик принял решение о ее списании.
Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.Д 70 К 68 Начисляется НДФЛ Д 68 К 51 Осуществляется его уплата Другие налоги и сборы
- Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.
Д 91 К 68 Происходит его начисление Д 68 К 51 Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)
- Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях.
Брат все эти годы в доме не проживает, к каким расходам доходам — операционным или внереализационным — относятся суммовые задолженности. А сотрудникам в возрасте до 18 лет, но я не пойму, изложенные в заявлении.
Между тем вопрос сохраняет актуальность, неминуемо возникнет проблема его соотнесения с Законом О несостоятельности банкротстве кредитных организаций.
Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным бюджетом, связанных с избирательным процессом или процессом референдума, осуществляется в срок не более чем тридцать рабочих дней со дня поступления таких документов.
Перечислена госпошлина проводки При уплате госпошлины проводки будут следующимиВ свою очередь в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ перечислены виды водопользования, не облагаемые водным налогом. Ну это как небо и земля ИП и ООО. Если надо попроще — ИП вне конкуренци.
Начислен НДФЛ: Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» 3. Задолженность по налогам и сборам
- Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки
- Задолженность перед бюджетом счет
- Учет обязательств по платежам в бюджет
- Задолженность по налогам и сборам
- Казенные учреждения: расчеты по платежам в бюджет
- Учет дебиторской задолженности по доходам и платежам в бюджеты
- Проводки по заработной плате в бюджетном учете
Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки В данной лекции мы рассмотрим, главным образом, вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, платежей в бюджет с точки зрения хозяйствующего субъекта.
- Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки
- Задолженность перед бюджетом счет
- Post navigation
- Кредитные долговые обязательства предприятия перед бюджетом
- Задолженность по налогам и сборам
- Задолженность по платежам в бюджет какой счет
- Недоимка по налогам — что это такое и какие последствия?
Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки Внимание Задолженность по налогам и сборам Акциз); уплачиваемые за счет прибыли (налог на прибыль, налог на развитие инфраструктуры); удерживаемые из доходов работников (подоходный налог). Для учета задолженности по платежам в бюджет в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам), который предназначен для отражения обязательств предприятия по налогам.
Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности
Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками: Если организация на УСН получает оплату от покупателя с Бухгалтерские проводки по НДС (учет) при перечислении в бюджет Но в процессе часто возникает масса вопросов: как начислить НДС для перечисления в государственную казну, какими проводками отразить возмещение налога, как быть при реализации товара на экспорт и импорт, и другие. Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сборов, проведения регистрации и обобщения данных в денежном эквиваленте, выражает состояние имущественной основы, обязательств и капитал предприятий, учитывая все изменения. Отражаются постоянно в документации все операции, которые проводятся компанией.
На прошлой неделе бухгалтеры подали в инспекции декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим, как верно в бухгалтерском учете отразить начисление и уплату налога.
Суммы налога на прибыль отражаются на 68 счете. К нему нужно открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисление налога бухгалтер будет отражать по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета. Корреспондировать 68 счет при начислении налога будет со счетом 99.
Правила, по которым налог на прибыль отражается в бухучете, приведены в ПБУ 18/02.
- Авансовые платежи в деятельности государственных (муниципальных) учреждений 2013 / Варпаева И. А.
- Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания 2015 / Дементьева Н.М.
- Проблемы учета сомнительной дебиторской задолженности организаций сектора государственного управления 2019 / Татьяна Георгиевна Арбатская
- Списание задолженности: безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской 2012 / Федченко Е. А.
- Забалансовый учет списанной дебиторской задолженности 2011 / Варпаева И. А.
- Учет внебюджетных средств в бюджетных учреждениях 2007 / Колесников С. И., Велиева О. В.
- Особенности отражения в бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений расчетов с дебиторами по доходам в 2011 году 2011 / Гарнов И. Ю.
- Проблемы учетно-аналитического обеспечения дебиторской задолженности и возможные пути их решения 2014 / Михайлов Евгений Евгеньевич
- Учет компьютеров в бюджетных учреждениях 2006 / Велиева О. В.
- Учет и налогообложение длительных договоров 2010 / Авдеев В. В.
Проблемы учета
УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
В. И. СУПРОТКИНА, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов РФ
Дебиторская задолженность является следствием существующей в стране системы денежных расчетов между организациями, при которой между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты, имеется разрыв по времени платежа.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность другой организации, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называют дебиторами.
В настоящее время все более строгие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности, к которым относятся и суммы дебиторской задолженности.
Учреждения должны контролировать дебиторскую задолженность, следить за сроками ее погашения, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете.
Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее — Закон № 83-ФЗ) введены новые требования к организации и финансовому обеспечению хозяйственной деятельности бюджетных учреждений. Существенное изменение системы бухгалтерского учета отразилось и на порядке отражения в бухгалтерском учете расчетов с различными дебиторами. Для учета дебиторской задолженности предусмотрены счета
в разделе «Финансовые активы» Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н).
Рассмотрим особенности отражения расчетов по доходам и по выданным авансам в казенных учреждениях в соответствии с требованиями Инструкции № 162н.
Расчеты с дебиторами по доходам. В соответствии с изменениями, внесенными с 01.01.2011 в ст. 6 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) Законом № 83-ФЗ, получателями бюджетных средств, а также администраторами доходов бюджета признаются только казенные учреждения.
Согласно п. 3 ст. 161 БК РФ казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. При этом доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 298 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) и п. 5 ст. 41 БК РФ (с учетом изменений, внесенных ст. 13 Закона № 83-ФЗ) с 01.01.2012 казенные учреждения лишены самостоятельности в использовании средств, полученных ими от осуществления приносящей доход деятельности. Поэтому все суммы поступлений, полученные ими от осуществления приносящей доход деятельности и оставшиеся после уплаты установленных действующим законодательством налогов, учреждения обязаны перечислить в соответствующий бюджет в качестве неналоговых доходов.
Расчеты с дебиторами по доходам отражаются в бухгалтерском учете учреждений на специальном счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам».
Группировка расчетов осуществляется в разрезе видов доходов бюджета, администрируемых учреждением в рамках выполнения полномочий администратора доходов бюджета, и (или) видов поступлений, предусмотренных утвержденной сметой учреждения по аналитическим группам синтетического счета объектов учета:
— 10 «Расчеты по налоговым доходам»;
— 20 «Расчеты по доходам от собственности»;
— 30 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»;
— 40 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»;
— 50 «Расчеты по поступлениям от бюджетов»;
— 60 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование»;
— 70 «Расчеты по доходам от операций с активами»;
— 80 «Расчеты по прочим доходам».
Определенные трудности у работников бухгалтерии вызывает наличие в перечне счетов к счету 0 205 000 «Расчеты по доходам» счета 0 205 21 000 «Расчеты по доходам от собственности» и счета 0 205 70 000 «Расчеты по доходам от операций с активами» с детализацией его по видам активов (0 205 71 000 — по основным средствам, 0 205 72 000 — по нематериальным
активам, 0 205 73 000 — по непроизведенным активам, 0 205 74 000 — по материальным запасам и 0 205 75 000 — по финансовым активам).
Как только у задолжавшего меняется имущественная ситуация, у кредитора появляется возможность произвести восстановление дебиторской задолженности и возвратить деньги прошлых лет. Случаями, предусматривающими возврат, являются:
- Поступление объема просроченных обязательств предшествующего периода, перечисленных дебитором должника прямо в прибыль бюджета.
- Перевод просрочки напрямую на банковский счет получателя средств из числа бюджетников, вместо счета учета прибыли бюджетных накоплений. Для переноса средств в казенную прибыль у получателя средств есть не больше 5 суток с момента отображения поступления на счете.
Операции в бюджетных конторах отражаются, опираясь на существующие корреспонденции счетов. Учет прошлогодней задолженности дебиторов осуществляется в соответствии с Инструкцией №162н. В частности, по ней используется ряд счетов:
- 130305000 актуален к использованию, если контора не считается администратором доходов от возврата дебиторки прошлых периодов.
- 121002*** в обратной ситуации, когда предприятие — администратор.
Возвращаемые средства за прошлые года напрямую должны быть зачислены в соответствующую казну.
Для этого могут использоваться проводки Д 130405*** К 1206**660, 1303**730 – перевод на счет в банке дебитовых средств; перечисление напрямую в бюджет (Д 1401101**К 130305730); конвертация в доход для казны соответствующей задолженности (Д 130305830 К 130405***); отправка на л/с организации суммы давнишнего долга (Д 130405*** К 1206**660); направление в бюджетную прибыль (Д 121002*** К 130405***).
Это наиболее популярные проводки по возврату в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет, но не все. Все изменения, природа которых обусловлена модификацией структуры дебиторского долга, подлежат отражению в бух.отчетности.
Отражение списания неисполненных обязательств, признанных безнадежными, в учете вычетов по налогам, взаимосвязано с моментом возникновения дебиторки.
Наиболее частыми, которые можно рассматривать в качестве примера, считаются долги покупателей за товары и иную продукцию, предоставленную без оплаты.
Если после работы, направленной на списание просроченной задолженности, часть обязательств закрыть (взыскать, востребовать) в установленные сроки не удалось, то они подлежат списанию.
Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счетуД-т К-т хозяйственных операций51 50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов51 68 Возврат по расчетам с налоговой службой51 75 Поступление сумм от учредителей51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности51 76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям51 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно51 91-1 Поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам50 51 Выданы наличные деньги в кассу55-3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства57 51 Перечислены средства для приобретения валюты58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы60 51 Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)66, 67 51 Погашены ссуды и займы68 51 Перечислены налоги бюджету69 51 Перечислен единый социальный налог73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам75 51 Перечислены дивиденды акционерам76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам
91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты
Денежные средства, ранее поступившие в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет, перечислены с лицевого счета казенного учреждения в доход бюджета…
Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности в 2020 году
Вы всерьез думаете, что кто-то здесь будет голову ломать над подобным бесплатно? 🙂
Sheet1 2. Образец заполнения платежного поручения для возврата федерациями денежных средств дебиторская задолженность прошлых лет на л с 04132029140 возврат прошлых периодов в доход бюджета УР .
Согласен хотя бы на 300 руб. Пишите в личку.
При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68
Операции по восстановлению кассового расхода5. Начисление обязательств по возврату в Федеральный бюджет восстановленного остатка прошлых лет Основание Уведомление ф.0504817Составляется по счетам 021100560 Увеличение дебиторской задолженности …
Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.
Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable) – вид актива, определенный как сумма долга юридических или физических лиц организации, который возникает от продажи продукции в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимают имущественные права и, следовательно, дебиторскую задолженность относят к имуществу организации.
- процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
- сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
- количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.
Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход. В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).
Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно. Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки.
Окончательно дебиторская задолженность списывается только при признании безнадежности долга по причине смерти должника, ликвидации юрлица и т. п. В связи с ликвидацией должника Ликвидация должника, являющегося юридическим лицом, фактически означает, что вернуть долг не получится.
Татьяна, такие задачи никто за спасибо делать не будет. На это надо потратить 1-2 час времени.
Проводки : Поступили от поставщика матеиалы -Д-т 10 К-т 60-35
Перечислено с р-с поставщикам Д-т 60 К-т 51 -94
ПРиобретены инструменты через Иванова Д-т 10 К-т 71-90
ПРинят в кассу остаток средств от Иванова Д-т 50 К-т 71-20
Акцептован счет за поступившие на склад материалы Д-т 10 К-т 60-39
Поставлены на учет эл. лампочки купленные Петровым Д-т 10 К-т 71-15
Возмещен перерасход из кассы Д-т 71 К-т 50-5
Перечислено предприятию с р-с Д-т 60 К-т 51-35
Выдано в подотет Сидорову Д-т 71 К-т 50-10
Погашено з-ть бюджету Д-т 68 К-т 51-20.Если хочешь все сделать присылай .
Для контроля за полученными векселями применяют забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На этом счете полученные векселя учитываются до истечения срока предъявления по ним претензий или же до получения извещения об их оплате.
В январе 2010 г. ЗАО «Альфа» продало ООО «Бета» партию товаров на 54 тыс. руб. (в том числе НДС — 8237 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров — 30 000 руб. Фирма «Альфа» определяет доходы от реализации товаров для целей налогообложения по методу начисления (ст. 271 НК РФ).
Единственный способ избавится от такого долга – списать дебиторскую задолженность с помощью проводки. Но это можно сделать только в том случае, если долг признан «безнадежным». Как же правильно оформить процедуру списания, и какие мелочи следует при этом учитывать разберемся в статье.
- Если деньги вам задолжал ИП, то вы не можете списать такой долг только на основании исключения его из ЕГРИП. Согласно законодательству индивидуальный предприниматель при оформлении всех необходимых документов подтверждает, что в случае банкротства предприятия, которое он открывает, и его ликвидации собственник отвечает перед кредиторами своим собственным имуществом. Таким образом, закрытие компании не является основанием для списания долга, его можно возместить, продав личные вещи или собственность владельца.
- Если есть две официально работающие компании, которые должны друг другу определенную сумму денег, то для начала проводится зачет задолженности. После его проведения останется только одна компания-должник, та, которая задолжала больше денег.
- Списать дебиторскую задолженность частного лица, которая не будет возвращена, можно только после окончания проверки и процедуры банкротства. А так же в случае смерти собственника предприятия, или если у полиции не получилось определить его место нахождения.
Списываемая задолженность в бухучете относится к расходам. Но порядок отнесения может отличаться в зависимости от характеристики долга.
Так, когда осуществляется списание дебиторской задолженности, проводки по 62 счету проводятся при списании долгов покупателей, а счет 60 используется для списания задолженности поставщиков и подрядчиков.
Кроме того некоторые отличия есть в последствиях списания. Так «забыть» о списанной безнадежной задолженности сразу не получится.
Безнадежные долги нужно учитывать за балансом в течение пяти лет. Вполне возможно, что финансовое положение должника изменится, и долг удастся вернуть.
Другое дело, когда списываются долги безвозвратные. Понятно, что взыскать что-либо с ликвидированного должника не удастся.
Значит, нет необходимости в учете таких сумм и можно сразу осуществлять окончательное списание.
Когда осуществляется списание на убытки дебиторской задолженности, проводки имеют огромное значение, поскольку от них зависит правильность учета.
Как пример, можно рассмотреть следующую ситуацию. ООО «Рассвет» повел инвентаризацию 1.03.2017. По итогам проверки был создан резерв по сомнительным долгам на сумму 50 000 рублей.
В августе была обнаружена неплатежеспособность покупателя ООО «Долина», поскольку дебитор был признан банкротом. Долг, признанный безнадежным, составил сумму в 70 000 рублей.
Бухгалтером были сделаны такие проводки:
| Дт91-2 Кт63 50 000 рублей | Создание резерва |
| Дт63 Кт62 50 000 рублей | Списание безнадежной задолженности ООО «Долина» |
| Дт91-2 Кт62 20 000 рублей | Списание части долга, непокрытой резервом |
Дебиторская и кредиторская задолженность: счета бухучета
Причины списания задолженности в государственных организациях аналогичны основаниям для коммерческих предприятий.
Особенность бухучета при списании дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях в том, списанная дебиторка отражается за балансом на счете 04 (долги неплатежеспособных дебиторов).
Забалансовый учет бюджетной организации работает по стандартному принципу – поступление по дебету, выбытие по кредиту без корреспонденций.
Проводку по счету 04 осуществляют на основании соответствующего решения инвентаризационной комиссии.
Для того, чтобы увидеть и понять, что такое дебиторская задолженность, следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Дебетовый остаток по счетам расчетов (таким как, 60, 62, 66-70, 73, 75 и 76) и будет дебиторкой, то есть суммой, которую задолжали компании другие фирмы, лица и фонды.
Рассмотрим, что включает в себя дебиторская задолженность:
| Дебиторская задолженность | На каком счете отражается |
| Долги покупателей, заказчиков | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Долги поставщиков, подрядчиков по перечисленным им авансам (предоплатам), а также признанным претензиям | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Долги страховых компаний по страховым возмещениям, эмитентов ценных бумаг, которыми владеет компании, по дивидендам и др. | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Долги бюджетных органов и внебюджетных фондов по излишне перечисленным налогам и взносам | 68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию» |
| Долги сотрудников по подотчетным суммам, займам, возмещению ущерба и др. | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
| Долги учредителей, участников по вкладам в уставный фонд | 75 «Расчеты с учредителями» |
Состав дебиторской задолженности будет зависеть от того, как именно она образовалась. Образоваться она может при:
- реализации товаров (работ или услуг) на условиях предоплаты (то есть товар контрагенту уже отгружен, а оплата за него еще не поступила);
- закупке продукции (сырья) на условиях предоплаты;
- переплате налогов и сборов;
- выдаче подотчетных денег.
Так как ДЗ принадлежит к активной части ресурсов организации, сальдо отражению не подлежит. Это значит, что деятельность по его бухгалтерскому учету или не учитывает, или формируется на другой счет, не связанный с операциями по задолженности со стороны дебиторов.
Отражение резервов по просроченным долгам
Просроченные долговые обязательства на практике также имеют место быть. Для их оформления создаются специальные резервы, которые находят отражение в рамках классических бухгалтерских операций. Происходит это на различных счетах.
Погашается дебиторская задолженность в соответствии с планом — схемой, определенной между сторонами сделки. Если в ходе операций наблюдаются какие-либо нарушения, это чревато штрафными санкциями.
Дебиторская задолженность представляет собой то, что по право положено организации, но еще не получено. А если должна сама организация, то это уже кредиторская задолженность.
Независимо от срока погашения дебиторки, она относится к оборотным активам организации. В соответствующей строке баланса отражают не все виды дебиторской задолженности. Например, задолженность поставщиков и подрядчиков по договорам на покупку или создание внеобротных активов отражается в разделе «Внеоборотные активы».
Разновидности дебиторки выделяются исходя из критерия их классификации:
| Критерий | Виды дебиторской задолженности |
| По порядку возникновения | Нормальная (возникшая в рамках кредитной политики)
Неоправданная (возникшая при нарушении требований) |
| По приуроченности платежа | Плановая (сроки погашения еще не подошли)
Просроченные (срок погашения уже наступил, а долга не оплачен) |
| По длительности просрочки | Просрочка менее 45 дней
Просрочка от 45 до 90 дней т.д. |
| По реальности взыскания | Реальные к взысканию
Сомнительные Безнадежные |
К краткосрочной задолженности относят дебиторку, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. К такой задолженности относится большая часть дебиторки, в том числе и текущая. Остальная задолженность является долгосрочной (срок погашения более года). Например, заем, выданный на срок, превышающий год.
Сомнительная дебиторская задолженность
Задолженность, которая имеет высокую вероятность того, что не будет погашена в установленный срок и никакими гарантиями не обеспечена, считается сомнительной дебиторкой. При выявлении такой задолженности, в бухучете необходимо сформировать резерв. Он необходим для того, чтобы в отчетности компании был показан действительный финансовый результат, а также обязательства контрагентов.
Что касается налогового учета, то резервы по сомнительным долгам создаются по желанию и на эту сумму может быть уменьшена налогооблагаемая прибыль. Резерв создают только в том случае, если просрочка превышает 45 дней.
Рассмотрим основные проводки по расчетам с дебиторами и кредиторами, при которых возникает дебиторская задолженность:
| Хозяйственная операция | Проводка | |
| Д | К | |
| Поставщику перечислен авансовый платеж | 60 | 51 (51) |
| Покупателю отгружена продукция | 62 | 90 (субсчет «Выручка») |
| За счет ФСС начислено больничное пособие | 69 | 70 |
| Сотрудникам выплачен аванс | 70 | 50 (51) |
| Сотруднику выдана денежная сумма в подотчет | 71 | 50 (51) |
| Сотруднику выдан заем | 73 | 50 (51) |
| Задолженность учредителя по оплате в уставный капитал | 75 | 80 |
| Начислены проценты по займу выданному | 76 | 91 (субсчет «Прочие доходы») |
Проводки по списанию дебиторки необходимо отличать от проводок по погашению. При погашении происходит исполнение дебитором своей обязанности по возмещению долга. А при списании задолженность происходит отнесение ее на финансовый результат компании. Таким образом, погашение контрагентом задолженность по отгруженной продукции отражается следующей проводкой:
Д 51 (52) К62.
А, например, списание долга по выданному сотруднику займу (прощение долга):
Д91 (субсчет «Прочие расходы») К73.
Когда происходит списание сомнительной задолженности, по которой был создан резерв, то проводку будет следующей:
Д63 К62 (60).
Существует несколько регламентирующих форм:
- ФЗ №129;
- НК РФ (1 и 2 часть);
- ГК РФ;
- Указ Президента РФ №2204;
- Постановление Правительства РФ №817;
- ПБУ 3/2000, 9/99, 10/99.
Как можно заметить, есть большое количество нормативов, регламентирующих эту деятельность и обеспечивающих ее регулирование. В них отражены порядки учета и действий в случае нарушений, а также прочие спорные моменты, касающиеся предмета рассмотрения.
Действия должника, дающие основания для прерывания срока давности, см. в пост. Пленума Верховного суда от 12.11.2001 № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 № 18.
Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»: данная проводка обозначает образование резерва по сомнительным долгам.
Всероссийский муниципальный форум Важно В данной ситуации учреждению необходимо либо получить разрешение учредителя о направлении данных средств в текущем финансовом году на те же цели, либо вернуть их в установленном порядке в бюджет при отсутствии такого решения (Письма Минфина России от 25.03.2013 N 02-03-07/9353, от 22.10.2013 N 12-08-06/44036); 2) казенных учреждений.
Для учета задолженности покупателей поставщик открывает к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отдельный субсчет «Расчеты по векселям полученным».
Списание суммы задолженности осуществляется только после окончания срока давности. Предприятие должно иметь свидетельства, подтверждающие реальность безнадёжности долга:
- выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, свидетельствующая о ликвидации контрагента;
- решение суда и уведомление от арбитражного управляющего об отказе в погашении задолженности в связи с недостатком средств;
- справка из налоговой инспекции о ликвидации фирмы;
- акт судебного пристава о невозможности погашения долга.
Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
В бюджетной отчетности казенных учреждений. В составе квартальной и годовой бюджетной отчетности казенные учреждения должны представлять сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее — сведения (ф. 0503169)) (Письмо Минфина России от 26.09.2014 N 02-07-07/28696, п.
Счет 94-Недости должен вообще-то закрываться. Если выявлено виновное лицо в недостаче, то надо сделать проводку Д-т 73.К-т 94.Если же нет виновного лица, то относите на прочие расходы, т. е. Д-т 91.2 К-т 94.Но если в задаче у вас такого нет, то относи на Дебиторскую задолженность во 2 РАЗДЕЛ-ОБоротные АКТИВЫ.
Из п. 2.5.4 Порядка N 8н следует, что суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) в текущем финансовом году, учитываются на соответствующем лицевом счете как восстановление кассовой выплаты с отражением по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была произведена кассовая выплата.
Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.