Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение 79 счета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Когда образуется структурное подразделение, выделяемое на отдельный баланс, передаваемое имущество как бы списывается с отдельного баланса центральной бухгалтерии и как бы закрепляется за создаваемым подразделением. На самом деле никакого нового подразделения может и не быть, а все, о чем мы говорим, это только чисто бухгалтерская имитация создания такого самостоятельного структурного подразделения с наделением его отдельным балансом.
Если при этом подразделение получает доверенность, позволяющую пользоваться правами юридического лица, то возможности этого подразделения резко возрастают, оно может открывать свои расчетные счета в банках, заключать договоры и т.д.
Руководитель подразделения получает право распоряжаться уже и деньгами, словом, становится распорядителем кредитов. Однако, как правило, в жизни господствует первый вариант, когда все расчетные счета и все права на заключение хозяйственных договоров оставляет за собой центральное руководство.
Поэтому, выделяя подразделению имущество, допустим, основные средства, товары и т.п. бухгалтер центральной бухгалтерии должен списать со своего баланса названные ценности, в связи с чем он делает записи:
- Дебет 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу»
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет 42 «Торговая наценка»
Кредит 01 «Основные средства»
Кредит 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Кредит 41 «Товары»
Эти записи делаются на основе приказа руководителя организации и составленному во его исполнение бухгалтером центра авизо (извещения), которое направляется бухгалтеру подразделения. Последний, на основе полученного авизо, составляет свои, обратные к предыдущим, проводки:
- Дебет 01 «Основные средства»
Дебет 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Дебет 41 «Товары»
Кредит 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 42 «Торговая наценка»
Записи абсолютно зеркальны и носят взаимно исключающий характер, ибо по отношению к балансу всей фирмы никаких изменений не произошло, были основные средства, материалы, товары по дебету, в активе и остались они в активе, а «Амортизация основных средств», торговая наценка — были по кредиту, по кредиту и остались.
И еще любопытная деталь: отдельный баланс центра и отдельные балансы подразделений составляются не по минфиновской схеме, по которой будет составлен самостоятельный баланс фирмы, а согласно трактовке Э.Леонте и А. Гильбо:
Баланс есть синтез незакрывшихся счетов,
Т.е. обороты и сальдо счетов в главных книгах всех подразделений должны быть представлены в единой описи, на основе которой и составляется самостоятельный баланс фирмы.
Аналитический учет к счету 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу» ведется в количестве N+1, где N — число подразделений, а 1 это отдельный баланс центральной бухгалтерии.
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Это зеркальный субсчет, учет операций по которому ведется по той же схеме, что и субсчету 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу». Как правило, центральная бухгалтерия оплачивает акцептованные счета за покупаемые оборотные активы, поэтому именно в ней делаются записи:
- Дебет 79.2 «Расчеты по текущим операциям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - — на акцепт и
- Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета» на оплату.
А в подразделении, например, в магазине, делается запись:
- Дебет 41 «Товары»
Кредит 79.2 «Расчеты по текущим операциям» - — на оприходование товаров.
Зачисление на расчетный счет фирмы выручки магазинов оформляется записью:
- Дебет 79.2 «Расчеты по текущим операциям»
Кредит 57 «Переводы в пути»
В центральной бухгалтерии фирмы на эту же сумму делают запись:
- Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 79.2 «Расчеты по текущим операциям»
Сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» зеркальные:
Если в центральной бухгалтерии — дебетовое, то в самих подразделениях — кредитовое и наоборот в одной и той же сумме.
Поскольку оба сальдо взаимно гасятся, то в балансе фирмы этот счет отсутствует. Записи по счетам делаются на основе выписки авизо (извещения). При этом возможны четыре варианта:
- «сверху-вниз», т.е. авизо выписывается в центральной бухгалтерии и их направляют бухгалтерам подразделений;
- «снизу-вверх», т.е. авизо выписываются в подразделениях и их направляют в центральную бухгалтерию;
- «моментальный» — какой бухгалтер раньше получил первичные документы, тот сразу же и авизует корреспондентов;
- «дублирующий» — выписываются встречные авизо.
Первый вариант позволяет строже контролировать хозяйственную деятельность подразделений фирмы, второй — несколько облегчает техническую работу сотрудников бухгалтерии, но осложняет сверку оборотов и сальдо по счету 79. «Расчеты по текущим операциям», третий только кажется удобным и оперативным. На самом деле при нем часто бывает выписка дублирующих авизо, что может спутать работу бухгалтеров и осложнить сверку данных. Четвертый вариант, призванный эту сверку облегчить, на самом деле при ручном труде только увеличивает трудоемкость. Однако при использовании компьютерной техники этот вариант следует признать наилучшим, так как он приводит к автоколлации.
Согласно ч. 1 ст. 1012 ГК РФ «по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя)», а по ч. 1 ст. 1018 «имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет». Как видно из приведенных текстов основная особенность учета отношений, связанных с доверительным управлением, может быть сведена к открытию доверительным управляющим отдельного баланса и ведение отдельного учета, параллельного учету хозяйственных процессов, которые отражаются на самостоятельном балансе. Так, если фирма А берет в доверительное управление магазин фирмы Б, то фирма А не прибавляет к своему имуществу средства магазина Б (его активы), а открывает новую специальную главную книгу и на основе передаточного акта (инвентаризационных ведомостей) на все имущество, которое было в магазине Б, дебетует в этой главной книге соответствующие счета и кредитует согласно плану счетов, счет 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». По старому плану счетов учет этих операций осуществлялся на счете 74 «Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу» субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
В отличие от других внутренних расчетов, т.е. от практики использования субсчетов 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79.2 «Расчеты по текущим операциям», когда у подразделения может не быть расчетного счета, и оно не может заключать договоры, в этом случае доверительный управляющий должен иметь свои банковские счета и может самостоятельно заключать договоры. Отсюда следует, что объем оборотов между учредителем управления и доверительным управляющим в данном случае существенно меньше, чем в случае оборотов между центральной бухгалтерией и бухгалтериями подразделений. В этом случае по дебету счета 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» при передаче имущества в управление будут перечислены кредитуемые счета сдаваемого в доверительное управление имущества, а у доверительного управляющего эти же записи будут сделаны наоборот. Субсчет 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» должен быть зеркальным, т.е. дебетовое сальдо у учредителя управления должно быть равно кредитовому сальдо у доверительного управляющего.
При прекращении договора и учредитель, и управляющий делают обратные записи.
Таким образом, как правило, в отличие от субсчетов 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79.2 «Расчеты по текущим операциям» субсчет 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», в сущности, затрагивается записями только: при создании доверительного управления, при его ликвидации и уплате вознаграждения управляющим учредителю. Величина этого вознаграждения определяется условиями договора.
Сложности могут возникнуть в случае возникновения претензий со стороны учредителя к управляющему. Эти претензии могут быть связаны с порчей или утратой имущества, другими убытками, понесенными учредителем вследствие упущений, допущенных управляющим. Очень характерно, что составители плана счетов справедливо предлагают такие претензии отражать не на счете 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», а минуя его. Это связано с тем, что на субсчете 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» должны отражаться бесспорные расчеты, а претензии почти всегда спорны. Поэтому и предлагается для учета претензий использовать счет 76.2 «Расчеты по претензиям».
Теперь мы подошли к самой главной особенности субсчета 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», — он в отличие от субсчетов 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79.2 «Расчеты по текущим операциям», ведется для расчетов хозяйствующими субъектами, как правило, юридическим лицами или говоря языком Дж. Чербони — корреспондентами. В то время как на двух предыдущих счетах отражаются расчеты с лицами, находящимися в штате предприятия, т.е. по тому же автору, его агентами.
Это, в практической деятельности, накладывает ряд существенных особенностей, некоторые из которых мы рассмотрели.
Наш рассказ не будет полным, если мы не отметим, что договор доверительного управления в определенной степени может быть альтернативным к договору аренды — обстоятельства почти одинаковые, поскольку речь идет об экономической природе, но юридические последствия этих обстоятельств существенно отличаются.
И, наконец, если предприятие имеет несколько договоров доверительного управления, то оно должно вести аналитический учет в разрезе каждого договора, а внутри — в разрезе конкретных видов имущества и обязательств.
В новом плане счетов отсутствует бывший счет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами». Для учета этих расчетов в зависимости от их характера предполагается использовать различные счета (60. 62, 66, 67, 75, 76 и др.). Например, если основное общество (товарищество) продает свою продукцию дочернему обществу, то расчеты между ними первое общество будет учитывать на счете 62 «Расчет�� с покупателями и заказчиками», а второе — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. Это связано с тем, что дочернее общество является совершенно самостоятельным хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица.
Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.
Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:
- Передаче в фонд подразделения имущества (оборудования, материалов и прочих активов).
- Расчетах по заработной плате сотрудникам филиала в случаях, когда фонд заработной платы находится в центральном офисе.
- Отчислениях, имеющих отношение к договорам доверительного управления активами.
- Взаиморасчетах по текущим операциям (все расчеты, связанные с деятельностью организации: продажи, аренда, оказание услуг и пр.).
Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.
Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).
Операции открытия, ведения и закрытия счёта осуществляются банковским сотрудником. При этом у ООО и ИП, заключающих соглашения на суммы до 100 000 рублей, нет необходимости в ведении расчётного счёта. Все операции осуществляются с помощью наличных средств.
При наличии счёта по нему проводятся денежные потоки посредством:
- списания (выдача наличных уполномоченному лицу или перевод на другой счёт);
- зачисления (внесение наличных или перевод от третьих лиц).
Чтобы вести расчёты с банком, организации необходимо отражать их в бухгалтерской отчётности. Для этого служат специальные проводки. К примеру, при открытии счёта юридических лиц во внутренней документации будут отражены следующие данные:
| Д-т | К-т | Действие |
| 91.2 | 76 | У организации появилась задолженность перед банком по открытому счёту |
| 76 | 50 | Расходы на операцию открытия счёта организацией оплачены |
Сам процесс перевода денег в пользу банка обозначается так:
| Д-т | К-т | Действие |
| 91.2 | 60 | Отражается задолженность предприятия за услуги перед кредитной организацией |
| 60 | 51 | С расчётного счёта осуществлено зачисление на счёт банка |
Снятые наличные деньги с расчётного счёта приходуются в кассу организации. Также и деньги, полученные из кассы, в дальнейшем зачисляются на расчётный счёт. В этих случаях будут отражены следующие операции:
| Д-т | К-т | Действие |
| 51 | 50 | На расчётный счёт поступили средства из кассы предприятия |
| 50 | 51 | В кассу предприятия зачислены средства с расчётного счёта |
Вопросы ведения расчётных счётов юридических лиц регулируются на законодательном уровне. Деятельность банков построена на строгом соответствии пунктам, указанным в нормативных актах. К ним относятся:
- закон «О бухгалтерском учёте» 129-ФЗ;
- Приказ МинФина № 94н;
- ГК РФ;
- НК РФ;
- Положение о безналичных расчётах от 2002 года;
- Инструкция ЦБ РФ № 111-И;
- Указание ЦБ РФ № 1676-У;
- 115-ФЗ.
Данные законодательные документы полностью регламентируют деятельность банков, а также их клиентов в отношении ведения расчётных счетов. В них отражены процессы открытия, закрытия и проведения различных операций по счетам. Если деятельность банков не соответствует пунктам нормативных актов, ЦБ РФ отзывает у них лицензию. Противоправные действия юридических лиц, связанные с операциями по счёту, наказываются вплоть до уголовной ответственности.
English versionEnglish version
Россия, Москва, 117997, ул. Вавилова, 19© 1997—2020 ПАО Сбербанк.
Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 года. Регистрационный номер — 1481.
Порядок ведения расчетного счета и операций по счету
Рассматриваемый счет (76) по дебету может корреспондировать со следующими: «Основные средства» (01), «Оборудование к установке» (07), «Доходные вложения в МЦ» (03), «Вложения во внеоборотные активы» (08), «Нематериальные активы» (04). Из второго раздела плана счетов он взаимодействует с пунктами «Материалы» (10), «Животные на выращивании и откорме» (11), «Заготовление и приобретение МЦ».
Бухгалтерский счет 76 может взаимодействовать со следующими категориями плана счетов: «Вложения во внеоборотные активы», «Основные средства», «НМА активы», «Оборудование к установке», «Доходные вложения в МЦ». В разделе «Производственные запасы» корреспонденция осуществляется со счетами «Материалы», «Заготовление и приобретение МЦ», «Животные на выращивании и откорме», «НДС по приобретенным ценностям».
Начинающие бухгалтеры часто задают вопрос о том, какой на самом деле счет 76: активный или пассивный? На практике ситуации бывают разные, но поскольку на нем учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, сальдо может быть двух видов:
- одностороннее (дебетовое или кредитовое);
- двустороннее (одновременно дебетовое и кредитовое).
Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты». В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы – все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.
Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату. Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде. Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.
Это активный счет и связан с доходами от финансовых вложений в другие предприятия. Под другими понимаются только организации, пользующиеся правами юридического лица или связанные договором простого товарищества.
Когда в этих предприятиях объявляют выплаты на вложенный в них капитал, то вкладчик получает об этом уведомление, на основе которого бухгалтер составляет запись:
- Дебет 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кредит 91.1 «Прочие доходы»
Этой записи противостоит запись у плательщика:
- Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 75.2 «Расчеты по выплате доходов»
Обратите внимание: составитель плана счетов в этом случае четко следует допущению временной определенности, ибо доходом признается волеизъявление собственников предприятий, куда были вложены средства, а не фактическое получение дохода в виде денег или каких-то иных средств.
Факт получения средств оформляется записью:
- Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,
А у плательщика будет сделана запись:
- Дебет 75.2 «Расчеты по выплате доходов»
Кредит 51 «Расчетные счета».
Для плательщика в этом случае факт начисления платежей, не говоря уже о самом платеже, не рассматривается как расход. Это только признание права вкладчика, как правило, учредителя на часть доходов.
Аналитический учет ведется в разрезе каждой организации, которая должна выплачивать причитающуюся с нее долю дохода.
При рассмотрении характеристики этого субсчета, нам следует отдельно остановиться на очень важных операциях, связанных с отражением в учете уступки прав требования. В обычной жизни эту операцию называют:
- покупкой (продажей) дебиторской задолженности;
- оказанием услуг, связанных с ее взысканием.
Эта процедура для нашего учета слишком непривычна, но она может быть решена по двум основным направлениям. Одно мы назовем юридическим, второе — экономическим. Первое требует модификации факта хозяйственной жизни, второй пермутации. Т.е. при юридическом подходе вся уступленная дебиторская задолженность показывается полностью, а при экономическом в активе отражается только величина реально вложенного в приобретаемую дебиторскую задолженность величину капитала. В первом случае у приобретателя уступки увеличивается итог баланса (модификация), во втором — меняется его структура (пермутация). К чему подобные теоретические подходы приводят на практике, мы покажем на конкретном примере.
Организация А имела дебиторскую задолженность по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 1 000 000 руб. По каким-то причинам, скажем до наступления срока платежа, организация А уступила права на поступление этих денег организации Б за 500 тыс. руб.
Организация Б сумела взыскать в счет причитающегося 1 000 000 руб. — 600 000 руб.
Рассматривая эти операции у «покупателя» и «продавца», мы сталкиваемся с рядом вопросов:
- рассматривать ли «покупку» дебиторской задолженности как приобретение имущества или как финансовое вложение в активы?
- у покупателя актив составит 1 000 000 руб., т.е. полный объем права требования или 500 000 руб. — сумма вложенного капитала?
- можно ли считать доходом «покупателя» — 1 000 000 руб., а расходом — 500 000 руб., или следует признать доход в 400 000 руб.?
У «продавца» с юридической точки зрения должны быть сделаны следующие проводки:
- Дебет 91.2 Кредит 62
- — 1 000 000 руб. — списывается, согласно договору уступки, право требования с покупателей;
- Дебет 51 Кредит 91.1
- — 500 000 руб. — отражается полученная компенсация.
В результате на счетах 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» отражается убыток, вызванный уступкой права требования. Причем надо обратить внимание, что поскольку отгрузка товаров, как правило, считается их реализацией, постольку у фирмы А ранее была отражена прибыль, заложенная в данную дебиторскую задолженность. Теперь эта прибыль и, очевидно, часть себестоимости отгруженных товаров списывается в убыток. Поэтому на самом деле реальный убыток организации А не 500 000 руб., он должен быть уменьшен на ту наценку, которая была сделана при выписке счета.
Теперь посмотрим, как эти записи будут отражены у «покупателя».
Если руководствоваться требованиями ГК РФ, то согласно ст. 384 право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту уступки этих прав. Следовательно, отвечая на первый вопрос, мы должны отметить, что по активу баланса необходимо отразить дебиторскую задолженность в полном объеме.
В целом, у «покупателя», если это не факторинговая фирма, и такие операции представляют его основную деятельность, должна сложиться следующая структура записей:
1. Дебиторская задолженность в полном объеме отражается по дебету счета 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Строго говоря, следовало бы зеркально отразить дебиторскую задолженность, т.е. если она числилась на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», то на этом же счете следовало бы и отразить уступленные права на том же счете. Однако, в результате операции характер требования, но не его основания, изменился и потому будет правильнее отразить его на другом счете, в качестве какового и выбран счет 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». В данном случае речь и идет о «других доходах». Если положение с записями по дебету более или менее ясно, то с записями по кредиту дело обстоит сложнее. Ясно, что со счета 51 «Расчетные счета» списывается фактически уплаченная сумма, а разность между полученным объемом прав и отданной за него суммой денег показывается:
- или по кредиту счета 98/1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». Сторонники такой записи настаивают на том, что доход может быть отражен полностью только в том случае, когда деньги будут получены, что вытекает из требования осмотрительности (п. 7 ПБУ 1/98);
- или по кредиту счета 83 «Дополнительный капитал», что теоретически возможно, но практически не совсем удобно, так как нежелательно смешивать счета финансовых результатов со счетами капитала;
- или относить в кредит счета 90.1 «Выручка», что шло бы в разрез с буквой и духом ПБУ 1/98 (требование осмотрительности), ибо деньги еще не получены и погашение долга как правило бывает очень сомнительным.
Вот почему в нашу схему мы включили счет 98.1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». Это решение следует признать если не хорошим, то, по крайней мере, наименее плохим.
- Дебет 76.3
- — 1 000 000 руб.;
- Кредит 51
- — 500 000 руб.;
- Кредит 98.1
- — 500 000 руб..
2. Взыскание платежа, в нашем случае частичное, но приводящее по взаимному соглашению сторон к полному погашению долга. В этом случае оплаченная его часть отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списываемая часть относится на дебет счета 98.1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов».
- Дебет 51
- — 600 000 руб.;
- Дебет 98.1
- — 400 000 руб.;
- Кредит 76.3
- — 1 000 000 руб.;
3. Реальная сумма доходов от операции теперь, наконец, выявляется на счете 98.1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». В нашем случае возникшая прибыль списывается в кредит счета 90.1 «Выручка»:
- Дебет 98.1 Кредит 91.1
- — 100 000 руб.;
Достоинства подхода. В балансе абсолютно правильно отражается стоимость имущества предприятия. Если возникают сомнения в возможности полного взыскания дебиторской задолженности, то бухгалтер должен сразу эту сомнительную сумму зарезервировать. В нашем случае следовало бы составить запись:
- Дебет 91.2 «Прочие расходы»
Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам»
Средства, ожидаемые к получению, показываются как доход отчетного периода только после того, как будет сделан платеж.
Недостатки подхода. Величина актива в этом случае оказывается завышенной, ибо он должен отражать не ожидаемый к получению платеж, а реально вложенный в имущество капитал.
Глагол «депонировать» — латинского происхождения и буквально означает — отдавать на хранение. В современном бухгалтерском учете смысл этого слова несколько изменен: уже не сотрудник предприятия отдает деньги на хранение, а кассир всю невостребованную в течение трех дней заработную плату, премии, дивиденды и другие, не полученные в течение трех дней, возвращает на расчетный счет в банке.
Бухгалтер составляет записи:
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»
- Дебет 51″Расчетные счета в банке»
Кредит 50 «Касса»
В сущности, счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» — это филиал счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.
Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников, не получивших деньги в срок.
И в завершение анализа учета операций по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обратим еще раз внимание на тот факт, что данный счет применяется не только для операций, рассмотренных выше, но также «для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75».
Важная часть функционирования любой фирмы – правильное ведение бухгалтерии. Малейшие ошибки могут привести к проблемам со стороны налоговых органов. Любые операции должны быть отражены в бухгалтерских отчетах.
Для этого специалисты пользуются проводками. Если компания открывает расчетный счет, проводка будет выглядеть следующим образом:
| Дебит | Кредит | Операция |
| 91 | 76 | Задолженность перед банком за открытие расчетного счета |
| 76 | 50 | Оплата задолженности |
Если компания переводит средства на расчетный счет, то в проводке это будет отражено как дебит 51 и кредит 50. Если произошла обратная ситуация, то счета поменяются: станет кредит 51 и дебит 50.
На сегодняшний день должностная инструкция бухгалтера по ведению расчетного счета – основной документ, которым должен руководствоваться специалист при работе с денежными потоками компания.
Для того чтобы лучше понимать цели и задачи бухгалтерского учета в производстве, представим себе некое гипотетическое производство, которое выпускает ПРОДУКТ. Наш процесс производства ПРОДУКТА имеет несколько стадий:
- Предварительная обработка.
- Собственно производство.
- Окончательная обработка.
То есть в нашем производственном цикле есть как минимум три участка. На каждом участке ПРОДУКТ проходит свой технологический цикл.
План счетов бухгалтерского учета 2019-2020
Что такое ссудный счёт? В соответствии с Информационным письмом Банка России от Для кого нужен данный счет? Вероятно, что клиента банка не должно интересовать, каким образом банк будет вести бухгалтерский учёт по предоставленному ему кредиту. Клиенту банка важен сам факт получения кредита, и уплачивая фиксированные проценты по нему, он предполагает, что банк покрывает за счёт них все свои финансовые и организационные расходы по открытию, ведению и закрытию ссудного счёта.
Необходимо разобраться на каком же основании Банки решили помимо процентов взимать еще и дополнительную комиссию с клиентов за предоставление им кредита. В соответствии с п. Исходя из данной нормы ГК РФ, заёмщик в соответствии с действующим законодательством обязан платить только проценты за пользование заёмными денежными средствами. Кроме того, статьями , , ГК РФ, регулирующими кредитный договор, не предусмотрено открытие заёмщику ссудного счёта кредитной организацией как обязательное условие заключения кредитного договора.
Однако гражданским законодательством также закреплен принцип свободы договора — в ст. Получается, что банк на основании закона устанавливает дополнительный комиссионный сбор и включает в договор условие о его взимании при открытии ссудного счёта.
Но в данном случае не стоит забывать, что свобода договора всё-таки не абсолютна. Данный принцип не предполагает возможности заключать соглашения, которые противоречат закону, и не исключает применение норм о ничтожности сделок в случае обнаружения несоответствия условий договора требованиям закона. Об этом говорит ст. К тому же недействительность части сделки не влечет недействительности прочих её частей, если можно предположить, что сделка была бы совершена и без включения недействительной её части ст.
Включение в кредитный договор условия об обязательной уплате комиссионного вознаграждения за открытие и ведение ссудного счёта нарушает права заемщика на свободный выбор услуги банка и возлагает на него дополнительную обязанность по уплате вознаграждения, не предусмотренного данным видом договора. Другое дело, что согласно ст. В свою очередь ст. Банк России на основании ст. До недавнего времени, федеральные суды, выносившие решения в пользу банков, делали ссылку на п.
Этот вид комиссии данным положением отнесен к способам осуществления платежей заёмщиком по обслуживанию ссуды. Тем более что в силу п. Пунктом 2. Положения от Данное Положение не регулирует распределение издержек между банком и заемщиком, которые необходимы для получения кредита, однако из пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от Кроме того, из п.
Таким образом, открытие ссудного счёта является обязанностью банка, установленной для него Центральным банком РФ, и не может являться обязанностью по договору. Также ссудный счёт не является банковским счетом. Данный закон регулирует отношения, возникающие между потребителями и исполнителями при продаже товаров выполнении работ, оказании услуг.
В силу п. А также запрещается обуславливать приобретение одних товаров работ, услуг обязательным приобретением иных товаров работ, услуг. Убытки, причиненные потребителю вследствие нарушения его права на свободный выбор товаров работ, услуг , возмещаются продавцом исполнителем в полном объеме.
Продавец исполнитель не вправе без согласия потребителя выполнять дополнительные работы, услуги за плату. Потребитель вправе отказаться от оплаты таких работ услуг , а если они оплачены, потребитель вправе потребовать от продавца исполнителя возврата уплаченной суммы.
Частью 2 статьи Кредитор банк , включая пункт об уплате комиссии за открытие и ведение ссудного счёта в договор кредитования, ставит потребителя заёмщика в заранее невыгодное положение, не даёт потребителю выбор. Потребитель в данном случае не может выбрать заключать ли ему договор, в который включён данный пункт или заключить договор, в котором подобный пункт отсутствует.
Перед ним находиться лишь один вариант договора кредитования, и он не сможет получить кредит, если не согласится со всеми пунктами договора, предложенными кредитором. Услуга — это деятельность услугодателя, результат которой потребляется в ходе ее оказания и неотделим от самой деятельности.
Согласно п. По смыслу п. Однако на практике банк не сообщает, какими основными потребительскими свойствами для заемщика обладает услуга по ведению ссудного счета, что противоречит и п. В мотивировочной части данного Постановления Президиум ВАС РФ установил, что действия кредитных организаций по открытию и ведению ссудного счёта нельзя квалифицировать как самостоятельную банковскую услугу, от исполнения которой может зависеть выдача кредита потребителю.
Действия банков по взиманию платы за открытие и ведение ссудного счета ущемляют установленные законом права потребителей и образуют состав административного правонарушения. Суды, руководствуясь данным Постановлением, в настоящее время выносят решения всё чаще в пользу потребителей заёмщиков. Ранее, до вынесения вышеназванного Постановления Президиума ВАС РФ имели место споры о правомерности включения в договор кредитования условий об уплате комиссии за обслуживание ссудного счета, данная комиссия была предусмотрена многими банками, в том числе и Сберегательным Банком РФ.
Суды зачастую выносили решения в пользу банков. В настоящее время судебная практика идет по иному пути, большинство решений выносится в пользу потребителей — клиентов банков. Проанализировав действующее законодательство, материалы судебной пр��ктики, целесообразно сделать вывод о том, что комиссия за открытие и ведение ссудного счета при заключении договоров кредитования с физическими лицами взимается незаконно.
Как указывалось ранее, ряд банков обуславливает выдачу кредита оказанием дополнительных услуг , которые, к тому же, не являются самостоятельными и не имеют для заемщика какого-либо положительного эффекта. Например, заемщик обращается в банк с одной лишь целью — взять кредит. Однако, в шаблонном заявлении о выдаче кредита уже присутствует условие о том, что клиент также просит открыть на его имя банковский счет и выдать ему кредитную карту. Данное заявление подписывается, выдается кредит, карта, за обслуживание банковского счета счета карты взимаются впоследствии проценты от суммы кредита.
- Выбрать карту
- Курсы валют для операций с использованием банковских карт
- Акции по картам
- Интернет-банк
- Мобильный банк
- SMS-информирование
- Операции в банкоматах
- Безопасность
- Переводы и платежи в банкоматах
- Валютные переводы физических лиц
- Оплата услуг
- Перевод с карты на карту
Расчётно-кассовое обслуживание
- Возврат налогов
- Юрист 24
- Программа поддержки «Забота»
- Открыть свое дело
- Обмен валют
- Аккредитивы
- Страхование
- Сейфы
- Депозитарные услуги
- Информационное сообщение для граждан РФ
- Информационное сообщение для иностранцев
В соответствие со статьей 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», на кредитные организации возложены следующие обязанности:
- принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев – физических лиц, которые, в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеют (имеют преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом — юридическим лицом либо имеют возможность контролировать действия клиента;
- при приеме на обслуживание и обслуживании клиентов — юридических лиц получать информацию о целях установления и предполагаемом характере их деловых отношений с кредитной организацией;
- обновлять информацию о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах не реже одного раза в год.
На клиентов в свою очередь указанным законом возложена обязанность предоставлять организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, информацию, необходимую для исполнения указанными организациями требований Федерального закона №115-ФЗ, включая информацию о своих выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах (п.14 ст. 7 указанного закона).
На основании изложенного необходимо предоставить в Банк информацию о бенефициарных владельцах, о целях установления и предполагаемом характере деловых отношений, заполнив анкету и сведения о физическом лице-бенефициарном владельце на каждого бенефициарного владельца:
Анкеты для индивидуального предпринимателя повторная идентификация
Анкеты для юридического лица повторная идентификация
Перечень документов представителя Клиента
Согласие
- Критерии сомнительных операций.docx
26 Кб - Тарифы РКО ЮЛ субъектов МСП для наиболее пострадавших отраслей экономики Москва с 27.07.2020.xlsx
43 Кб - Тарифы Расчетно-кассового обслуживания юридических лиц Москва с 01.09.2020.xlsx
43 Кб
Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки
ИНТЕРЕСНЫЕ РАССКАЗЫ БУДУТ! Без мечты жизнь, не жизнь. Как видите говорю правду.
Существует ряд способов узнать значение этого реквизита. Вот наиболее популярные из них: Что такое БИК? Приказ МНС России, который действует от 3 марта 2004 года, определяет структуру кода по причине постановки на учет. Согласно ему, код КПП банка или другой организации является девятизначным номером, где третья и четвертая цифры – это код налоговой инспекции, которая поставила на учет. Далее следуют пятый и шестой знаки и обозначают причину постановки на учет (символы эти для российских организаций могут иметь значения от 1 до 50, иностранным же присваиваются от 51 до 99). Три последние цифры – номер постановки на учет в территориальных налоговых органах (эти цифры указывают число раз, когда организация ставилась на учет по данной причине). В документах код КПП банк не указывает, но если такая информация вам нужна, можете обратиться в индивидуальном порядке в отделение банка или же позвонить в справочную службу.
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: МОСКОВСКИЙ БАНК СБЕРБАНКА РОССИИ,
ИНН получателя — ИНН физического лица — получателя (при наличии) отсутствует.,
Банковские реквизиты
Получатель Суеркулова Д. А.
Номер карты: 4276380168352594 Сбербанк VISA
Счет получателя Сбербанк карта 4081 7810 3381 7594 0484
Банк получателя МОСКОВСКИЙ БАНК СБЕРБАНК РОССИИ г. Москва
ИНН получателя 7707083893
БИК банка получателя 044525225
Корреспондетский счет 30101810400000000225
Код подразделения Банка по месту ведения счета карты
(для внутренних переводов по системе Сбербанк) 38903801240
Адрес подразделения Банка по месту ведения счета карты г. Москва, ул. Народного Ополчения, д.39, к.1
Скидки и акции действует до 31 марта, спешите заказать
Для совершения некоторых операций по картам клиенту иногда могут понадобиться реквизиты Сбербанка. В противном случае осуществить их просто не получится. Такие данные необходимы, например, для перевода средств с одного счета в банке на другой, покупки различных товаров через интернет-магазины, расположенные за пределами России. И это далеко не весь перечень операций, требующих дополнительных реквизитов.
Так, может потребоваться номер личного счета, код подразделения. Последний имеет еще и другое название – БИК. В подобных ситуациях люди задаются вопросом, где узнать код подразделения или хотя бы как он должен выглядеть.
Зачастую люди, пытаясь найти значение БИК, думают, что он расположен на карте. На самом же деле этот реквизит относится не к отдельной карточке или счету. Если же понять, что значение кода подразделения не есть индивидуальный реквизит, то становится проще найти его, благо и способов для этого существует множество.
Назначение БИК в том, чтобы по последовательности цифр безошибочно определять, кто же является производителем того или иного продукта. Вот почему код подразделения единый.
Иногда требуется указать еще и код филиала. При этом БИК остается единым для всех филиалов.
Для снятия денег в автомате вам нужно помнить только ваш пин-код. Но что делать, если вам нужно перевести деньги с одной карты на другую или купить что-то в интернете? В данных случаях вам требуется знать другие данные своей пластиковой карточки. Также эти сведения необходимо передать в бухгалтерию по месту вашей работы для перевода заработной платы или, например, в органы социальной защиты для перечисления пенсий и пособий и в некоторых иных случаях.
А если вы намереваетесь осуществлять какую-либо предпринимательскую деятельность, то все денежные расчеты и платежи будут производиться только в безналичной форме.
Разберемся, в каких случаях и как узнать реквизиты банковской карты.
Есть несколько способов , как узнать реквизиты своей карты, разные по своей сложности и доступности.
Например, подобный бланк Сбербанка будет выглядеть так.
Реквизиты ПАО «Сбербанк России»
В 2015 году ОАО «Сбербанк России» было переименовано в ПАО «Сбербанк России» по указанию Центробанка, однако на его реквизитах это не сказалось. Далее рассмотрим составные элементы реквизитов ПАО «Сбербанк России» и их значение.
Реквизиты банков являются необходимым условием осуществления переводов на счета. Не стоит путать их с реквизитами счета, однако они также важны.
Учет внутрихозяйственных расчетов на счете 79 ведется в целом однотипно, независимо от видов таких расчетов. Так, к примеру, передача обособленному подразделению объекта основных средств у передающей стороны будет отражена так:
Дебет счета 79 – Кредит счета 01 «Основные средства»
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 79
Соответственно, принятие указанного имущества в учете обособленного подразделения будет показано следующим образом:
Дебет счета 01 – Кредит счета 79
Дебет счета 79 – Кредит счета 02
Возврат данного имущества будет отражаться обратными проводками.
Аналогично, к примеру, передача ТМЦ или денежных средств обособленному подразделению будет учитываться так:
Дебет счета 79 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 51 «Расчетные счета» и др.
А принятие указанного имущества обособленным подразделением нужно учесть противоположными записями:
Дебет счетов 10, 41, 51 и др. – Кредит счета 79
Наряду с передачей имущества, обособленному подразделению могут передаваться обязательства. В этом случае счет 79 корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.
Учитывая зеркальность производимых записей по внутрихозяйственным расчетам у передающей и получающей стороны, на каждую отчетную дату сальдо счета 79 у организации и ее обособленного подразделения будет равнозначным. При составлении сводной бухгалтерской отчетности с учетом обособленных подразделений сальдо внутрихозяйственных расчетов у передающей и получающей стороны взаимоисключается и в итоговой отчетности не отражается.
Также читайте:
- Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
- Проводки в бухгалтерском учете
- План счетов бухгалтерского учета 2020
- Учет приходных, расходных операций.
- Начисление заработной платы сотрудникам.
- Ведение операций с клиентами.
- Подготовка отчетов для подачи контролирующим органам.
- Открытие, закрытие счетов предприятия.
Банковские операции мы проводим онлайн, с использованием сервиса удаленного управления «Банк-клиент». Цена ведения расчетных счетов в банке низкая, поэтому организациям удобно передавать эти функции в аутсортинг.
- Гарантированная конфиденциальность, ограничение доступа к информации.
- Точность, своевременность, аккуратность в работе.
- Высокий уровень обслуживания (средний стаж наших специалистов составляет 15 лет).
- Соблюдение норм, требований законодательной базы.
- Закрепление личного менеджера для консультаций.
- Подготовка отчетной документации за 10 дней до окончательной даты подачи.
- При обнаружении ошибок, мы исправляем их за собственные средства.
- Коммерческая тайна компании защищается договором обслуживания.
Банки вводят комиссии за ведение счетов в евро
УТВЕРЖДЕНА
решением Московской городской
избирательной комиссии
от 11 июля 2013 года N 50/12
В соответствии с Федеральным законом от 12.06.2002 N 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» и Законом города Москвы от 06.07.2005 N 38 «Избирательный кодекс города Москвы» (далее — Кодекс) Московская городская избирательная комиссия (далее — Городская комиссия) по согласованию с Московским главным территориальным управлением Центрального банка Российской Федерации (далее — Московское ГТУ Банка России) устанавливает следующий порядок открытия и ведения счетов, учета, отчетности и перечисления денежных средств бюджета муниципального образования, выделенных избирательным комиссиям на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления.
1.1. Расходы, связанные с подготовкой и проведением выборов в органы местного самоуправления, в том числе на подготовку и проведение дополнительных, досрочных или повторных выборов, производятся за счет средств бюджета муниципального образования, выделяемых территориальной избирательной комиссии (избирательной комиссии муниципального образования (далее — ИКМО).
1.2. Учет денежных средств (далее — средства), выделенных из бюджета муниципального образования на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления, осуществляется на балансовом счете N 40206 «Средства, выделенные из местных бюджетов» (далее — счет N 40206).
1.3. Территориальная избирательная комиссия (ИКМО) распределяет выделенные ей из бюджета муниципального образования средства на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления участковым избирательным комиссиям не позднее чем за 15 дней до дня голосования и утверждает распределение средств по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции.
В случаях проведения дополнительных, досрочных или повторных выборов в органы местного самоуправления, а также несвоевременного или неполного их финансирования, территориальные избирательные комиссии (ИКМО) распределяют и перечисляют средства по мере их поступления.
1.4. Счета территориальным избирательным комиссиям (ИКМО) открываются в подразделениях Московского ГТУ Банка России, а в случае их отсутствия — в филиалах Открытого акционерного общества «Сбербанк России» (далее при совместном упоминании — банк) при представлении в банк заявления на открытие счета и разрешения Городской комиссии на открытие счета, а также Карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной соответственно Городской комиссией, по формам согласно приложениям N 2, 3 и 4 к настоящей Инструкции, при заключении договора банковского счета по форме согласно приложению N 5 к настоящей Инструкции.
Территориальная избирательная комиссия (ИКМО) оформляет карточку с образцами подписей и оттиска печати в следующем порядке:
первая подпись — председателя территориальной избирательной комиссии (ИКМО);
вторая подпись — бухгалтера территориальной избирательной комиссии (ИКМО).
Территориальная избирательная комиссия (ИКМО) не является юридическим лицом, ей не присваивается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предъявление в банк свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и сообщение сведений в налоговый орган по месту нахождения банка об открытии (закрытии) счета не требуется.
1.5. На счета N 40206 не допускается перечисление средств из федерального и бюджета субъекта Российской Федерации для финансирования мероприятий по подготовке и проведению выборов.
1.6. Плата за услуги банка по открытию указанных в пункте 1.4 настоящей Инструкции счетов и проведению операций по этим счетам не взимается. Банк не начисляет и не уплачивает проценты по остаткам средств на этих счетах.
1.7. Средства бюджета муниципального образования, выделенные территориальной избирательной комиссии (ИКМО) и участковым избирательным комиссиям, расходуются ими самостоятельно. Территориальная избирательная комиссия (ИКМО) может оплачивать расходы на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления за участковые избирательные комиссии в соответствии с распределением средств бюджета муниципального образования, утвержденным по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции.
2.1. Бюджетный учет средств бюджета муниципального образования, выделенных на цели, указанные в пункте 1.1 раздела 1 настоящей Инструкции, ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для бюджетных учреждений, с учетом законодательства Российской Федерации о выборах.
2.2. Средства, выделенные в распоряжение избирательных комиссий, расходуются в установленном в разделе 1 настоящей Инструкции порядке и на основании расчетных документов, оформленных следующим образом:
территориальных избирательных комиссий (ИКМО), не являющихся юридическими лицами, — при наличии первой подписи председателя избирательной комиссии и второй подписи бухгалтера избирательной комиссии. При этом поля расчетных документов, предназначенные для указания ИНН, не заполняются;
участковых избирательных комиссий — при наличии подписи председателя избирательной комиссии.
Территориальная избирательная комиссия (ИКМО) заключает договоры о полной материальной ответственности с бухгалтером и кассиром избирательной комиссии.
Территориальная избирательная комиссия (ИКМО) заключает договоры о полной материальной ответственности с председателями участковых избирательных комиссий.
В период подготовки и проведения выборов в органы местного самоуправления лимит остатка кассы денежных средств для территориальных избирательных комиссий (ИКМО) не устанавливается.
2.3. Территориальные избирательные комиссии (ИКМО) осуществляют аналитический учет расходов на подготовку и проведение выборов по видам расходов согласно утвержденным сметам расходов.
Участковые избирательные комиссии составляют авансовые отчеты о поступлении и расходовании средств, выделенных им на подготовку и проведение выборов.
2.4. Участковая избирательная комиссия представляет вышестоящей территориальной избирательной комиссии (ИКМО) авансовый отчет с приложением первичных учетных документов не позднее чем через 10 дней со дня голосования.
Территориальная избирательная комиссия (ИКМО) представляет представительному органу местного самоуправления отчет о поступлении и расходовании средств бюджета муниципального образования, выделенных ей на подготовку и проведение выборов (далее — отчет), по форме согласно приложению N 8 к настоящей Инструкции с приложением первичных учетных документов не позднее чем через 40 дней со дня голосования.
Председатели избирательных комиссий распоряжаются средствами бюджета муниципального образования, выделенными на подготовку и проведение выборов, несут ответственность за соответствие финансовых документов решениям избирательных комиссий по финансовым вопросам и представление отчетов о расходовании указанных средств в порядке и сроки, установленные законодательством о выборах и настоящей Инструкцией.
3.1. Настоящая Инструкция вступает в силу с момента утверждения ее решением Московской городской избирательной комиссии.
СОГЛАСОВАНО
Начальник Московского главного
территориального управления
Центрального банка
Российской Федерации
А.В.Плякин
Приложение N 1
к Инструкции о порядке открытия и
ведения счетов, учета, отчетности и
перечисления денежных средств бюджета
муниципального образования, выделенных
избирательным комиссиям на подготовку
и проведение выборов в органы местного
самоуправления
Утверждено | ||
решением | ||
(территориальной избирательной комиссии (ИКМО) | ||
«___»_____________20__г. N _________ | ||
Распределение средств бюджета муниципального образования на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления для нижестоящих избирательных комиссий | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Наименование избирательной | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
комиссии Порядок ведения бухгалтерского учета в производствеПриложение N 2
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||