Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отобразить в книге покупок железнодорожный билет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
18 Правил ведения книги покупок : железнодорожный билет или распечатку контрольного купона электронного билета Письмо Минфина от 26.02.2016 N 03-07-11/11033 ; авиабилет или распечатку маршрут/квитанции электронного билета Письма Минфина от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, ФНС от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194 . При регистрации билета (контрольного купона, маршрут/квитанции) укажите в книге покупок: в графе 1 — порядковый номер записи в книгу; в графе 3 — номер билета и дату его выдачи (оформления); в графе 7 — номер и дату документа, подтверждающего оплату билета Письмо Минфина от 23.03.2015 N 03-07-11/15889 ; в графе 8 — дату утверждения авансового отчета, к которому приложен билет; в графе 9 — наименование перевозчика; в графе 10 — ИНН/КПП перевозчика.
10.12 Как регистрировать в электронные билеты Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-07-11/393 Компания вправе заявить вычет НДС по электронным авиа- или железнодорожным билетам. Для этого их необходимо зарегистрировать в покупок.
К такому выводу пришел Минфин России в письме от 21.09.12 № 03-07-11/393 (ответ на частный запрос). Если НДС выделен, то билет надо зарегистрировать в Книге покупок (см. Отражение билетов в книге покупок как правильно заполнить запись книги покупок по билетам на жд и авиа траспорту по авансовым отчетам о командировке В книге покупок за квартал, в котором утвержден авансовый отчет командированного, зарегистрируйте (п.
как правильно заполнить запись книги покупок по билетам на жд и авиа траспорту по авансовым отчетам о командировке В книге покупок за квартал, в котором утвержден авансовый отчет командированного, зарегистрируйте (п. 18 Правил ведения книги покупок): 1) железнодорожный билет или распечатку контрольного купона электронного билета (Письмо Минфина от 26.02.2016 N 03-07-11/11033); 2) авиабилет или распечатку маршрут/квитанции электронного билета (Письма Минфина от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, ФНС от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194). При регистрации билета (контрольного купона, маршрут/квитанции) укажите в книге покупок: — в графе 1 — порядковый номер записи в книгу; — в графе 2 — код вида операции — 23; — в графе 3 — номер билета и дату его выдачи (оформления); — в графе 7 — номер и дату документа, подтверждающего оплату билета (Письмо Минфина от 23.03.2015 N 03-07-11/15889); — в графе 8 — дату утверждения авансового отчета, к которому приложен билет; — в графе 9 — наименование перевозчика; — в графе 10 — ИНН/КПП перевозчика.
Марта 2020 Особенности признания расходов в налоговой базе при УСНО «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить облагаемую базу на сумму расходов. Общеизвестно, что учесть им разрешено лишь расходы, указанные в закрытом перечне п. НК РФ, которые фактически позволяют «упрощенцам» признать в расходах затраты, прямо не названные в профильной «спецрежимной» главе. Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не безграничен.
Поэтому есть определенные виды расходов, признание которых «упрощенцем» в налоговом учете заведомо приведет к спорам с контролерами.
Позиция законодательных органов отражена в письме Минфина от 10.04.2013 № 03-07/11/11867.
Документ указывает на необходимость ведения документов первичного учета на русском языке, что обязывает иметь перевод форм, представленный по строкам.
- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).
- товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут производиться также на основании иных документов в случаях, предусмотренных в п.п.
Ситуация усложняется тем, что авиаперевозки по внутренним рейсам с 1 июля 2015 г. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Налогоплательщик вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором выполнены все условия, предусмотренные ст.
- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п.
2 ст. 171 НК РФ);
В то же время положения Приказа № 134, как и иных документов, регламентирующих порядок применения БСО, не содержат запрета на включение в бланк строгой отчетности иных реквизитов. При этом в графе «Дата и номер счета-фактуры продавца» надо ставить номер билета (он же является номером документа строгой отчетности), а также дату оформления билета.
Для железнодорожных билетов таким БСО является купон электронного железнодорожного билета (приказ Минтранса России от 21.08.12 г. № 322
«Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте»
и приложение к нему). Проанализируем возможные на практике варианты отражения стоимости командировочных проездных документов в отчетности по НДС.
Напомним, что общий порядок оформления книги покупок приведен в разделе II приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 г. № 1137
«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»
(далее – Постановление № 1137).
Как отметили судьи, из п.
Как учесть электронный билет в авансовом отчете
НДС при покупке билетов через агентство в 2020 году берем к вычету в таком порядке — а основании билета (бумажного или электронного), в котором отдельной строкой указан НДС, компания делает запись в книге покупок, и принимает указанный НДС к вычету.
Обращаем ваше внимание, что в качестве продавца в книге покупок нужно указывать перевозчика, а не посредника или агентство, так как к вычету принимается НДС, уплаченный за перевозку сотрудника компании. Если при этом посредник или агентство предоставляют вам счет-фактуру за свои услуги с выделенным НДС, то вы вправе определить и этот НДС к вычету. В этом случае в книге покупок в качестве продавца вы указываете уже посредника.
Если же счет-фактуру посредник не выписал, то НДС к вычету за сервисные услуги агентства вы принять не сможете. Когда командированный сотрудник предоставляет авиа или ж/б (бумажный или электронный) либо чек на покупку билета
При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п.
2 Правил ведения книги покупок):
- заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.
- обычные, корректировочные и исправленные;
- полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):
- установленным формам
- требованиям ст. 169 НК
Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):
- покупателями при безвозмездной передаче ТРУ
- посредниками от заказчиков по переданным на реализацию товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
- посредниками от продавцов, выставленные на имя посредника по товарам (работам, услугам, имущественным правам, а также по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
Вопрос как правильно заполнить запись книги покупок по билетам на жд и авиа траспорту по авансовым отчетам о командировке Ответ В книге покупок за квартал, в котором утвержден авансовый отчет командированного, зарегистрируйте (п. 18 Правил ведения книги покупок): 1) железнодорожный билет или распечатку контрольного купона электронного билета (Письмо Минфина от 26.02.2016 N 03-07-11/11033); 2) авиабилет или распечатку маршрут/квитанции электронного билета (Письма Минфина от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, ФНС от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194).
2 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее — Положение № 359), билеты, проездные документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, форма которого устанавливается в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами (п.п.
1, 2 ст. 786 ГК РФ). Пунктом 5 Положения № 359 установлено, что в случае, если в соответствии с законодательством РФ федеральные органы исполнительной власти наделены полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при
В этом случае в строке 130 разд. 8 декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/, также делается прочерк.
Как отметил налоговый орган, при необходимости идентификации перевозчика услуг они вправе затребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, относящиеся к соответствующим операциям (п. 8.1 ст. Минтранса (п. 5.2.3 Положения о Министерстве транспорта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.07.2004 N 395).
Поэтому если билет приобретается в электронной форме, то таким БСО является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»).Для железнодорожных билетов таким БСО является купон электронного железнодорожного билета (Приказ Минтранса России от 21.08.2012 N 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов)
Как быть?
- Сделать запрос в РЖД с просьбой расшифровать налог, но это будет стоить компании денег.
- ФНС позволяет в книге покупок не разбивать НДС, а учитывать его всей суммой
- Чаще всего питание входит в стоимость сервисных услуг, НДС с которых можно принять к вычету
- РЖД обязали делать в билетах детализацию НДС, однако по сей день это не всегда соблюдается.
В большинстве случаев принять НДС к вычету с билетов РЖД в 2020 году можно и без дополнительной детализации.
18% Сервисные услуги авиа и ж/д перевозок (сервис, питание, постельное белье, пресса и т.д) 10% Внутренние авиа перевозки, кроме Крыма 0% Внутренние ж/д перевозки; авиа перевозки, пунктом отправления или назначения которых, является республика Крым; международные авиа и ж/д перевозки Очень часто покупка авиа и ж/д билетов происходит при участии посредника или агентства, которые добавляют к стоимости билета свои услуги.
Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия
- Использование программ фирмы «1С»
19.07.2001 подписывайтесь на наш канал НДС с покупок, у которых нет счетов-фактур, в типовой конфигурации принимается к учету документом «Счет-фактура полученный».
В данном случае, документ «Счет-фактура полученный» является документом, заменяющим счет-фактуру.
Данный документ при проведении сформирует запись по дебету счета 19 и кредиту счета, выбранного в документе (например, 60 или 71), на сумму выделенного при покупке НДС. Предположим, что работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому прилагается железнодорожный билет. Для ввода данной операции следует использовать документ конфигурации «Авансовый отчет».
— Если требуется выделить и возместить НДС из бюджета, то сумму НДС следует указать в строке «Авансового отчета». — При проведении документ сформирует запись по дебету счета затрат, также указанного в строке «Авансового отчета», и кредиту счета 71 на сумму затрат, уменьшенную на сумму НДС.
— Ввести документ «Счет-фактура полученный», указав в нем счет 71. Документ формирует запись Дебет 19 Кредит 71 на сумму НДС. — Ввести документ «Запись книги покупок».
Документ сформирует запись Дебет 68.2 Кредит 19 и запись книги покупок.
Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Рассрочка или отсрочка по уплате налогов Пользовалась ли ваша организация отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов? Да, нам налоговые органы предоставляли рассрочку (отсрочку) по уплате налогов. Нет, мы не обращались за налоговой рассрочкой, но планируем это сделать.
Нет, наша компания не нуждалась и не нуждается в налоговой рассрочке. 09.09.2019-13.09.2020 (по будням 10:00 — 17:00) — 12 сентября 2020 года — 1C:Лекторий 19 сентября 2020 года — 26 сентября 2020 года — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С
Электронные билеты имеют особую структуру и форму, которые утверждены ведомственными нормативными актами. Так, форма электронных проездных железнодорожных документов утверждена Приказом Минтранса России от 21.08.2012 № 322(далее – Приказ № 322), а электронного авиабилета – Приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 (далее – Приказ № 134).
При покупке электронного железнодорожного билета пассажиру выдается контрольный купон, являющийся выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Этот купон (подчеркнем, именно купон, являющийся частью электронного билета) в соответствии с п. 2 Приказа № 322 признается документом строгой отчетности, то есть БСО.
При приобретении электронного авиабилета оформляется и выдается пассажиру маршрутная квитанция – выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок, признаваемая документом строгой отчетности в силу п. 2 Приказа № 134. А при регистрации на рейс пассажир получает еще посадочный талон, который подтверждает сам факт перевозки. В нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна (п. 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 № 82).
В связи с тем, что оба документа – и контрольный купон, и маршрутная квитанция – признаются БСО, в каждом из них должна содержаться обязательная информация. Какая именно – показано на схеме.
Поскольку речь в данном случае идет о проездных документах, которые, как правило, используются командированными сотрудниками, напомним, что затраты на приобретение указанных проездных (как, впрочем, и другие командировочные расходы) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Разумеется, расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены надлежаще оформленными документами и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли является авансовый отчет сотрудника с приложенными оправдательными документами, в частности, авиа- или железнодорожными билетами (маршрутными квитанциями или контрольными купонами).
В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно подлежит вычету. По общему правилу вычет сумм «входного» НДС производится (п. 1 ст. 172 НК РФ):
– на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ.
Словом, наличие счета-фактуры не является обязательным условием для принятия к вычету НДС по расходам на проезд. Вместе с тем в налоговых нормах прямо не назван иной документ (альтернатива счету-фактуре), который может стать основанием для применения налогового вычета.
Однако в п. 18 Правил ведения книги покупок сказано, что при приобретении услуг по перевозке командированных работников в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии). При этом НДС в документе должен быть показан отдельной строкой. А раз так, оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности (например, маршрутная квитанция или контрольный купон), в котором выделена сумма НДС, является основанием для применения вычета по данному налогу. Это следует из Письма ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/[email protected]
Таким образом, «входной» НДС может быть принят к вычету, если в маршрутной квитанции авиабилета или в контрольном купоне электронного железнодорожного билета сумма налога будет выделена (см. также письма Минфина России от 26.02.2016 № 03‑07‑11/11033, от 30.01.2015 № 03‑07‑11/3522, от 30.07.2014 № 03‑07‑11/37594).
Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Обратите внимание. Указание в маршрут/квитанции электронного авиа-билета и в контрольном купоне электронного железнодорожного билета идентификационного номера перевозчика или агентства, оформившего этот билет, не предусмотрено. Поэтому при регистрации электронных билетов в книгу покупок вместо ИНН/КПП продавца нужно ставить прочерк (см. Письмо Минфина России от 28.05.2015 № 03-07-11/30876). К сожалению, так бывает не всегда. Некоторые перевозчики не указывают в проездных документах налог в отдельной строке. По данному вопросу тоже есть официальные разъяснения. В частности, в Письме от 10.01.2013 № 03‑07‑11/01 Минфин сообщил, что вычет налога по таким проездным документам не может быть предоставлен. Поэтому сумма, отраженная в них, в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Но если к проездному документу был выставлен счет-фактура (пусть даже агентом перевозчика или субагентом), то налогоплательщик вправе на его основании принять к вычету НДС, хотя сумма налога в электронном билете не показана отдельной строкой (см. Постановление ФАС ВСО от 27.11.2012 по делу № А19-5831/2012). И это справедливо, поскольку в силу п. 18 Правил ведения книги покупок основанием для налогового вычета в равной степени могут служить и счет-фактура, и бланк строгой отчетности. Одновременное указание налога в обоих документах не требуется.
Многие компании посылают своих сотрудников в командировку, по возвращении последние обязаны отчитаться в своих расходах документами строгой отчетности, в их числе авиа и ж/д билеты.
Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2019 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура. Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога. Иначе ставить НДС к вычету нельзя (письмо от 26.02.16 № 03-07-11/11033).
А вот по сервисным услугам в железнодорожном билете заявлять вычет не всегда безопасно. Мы выяснили у налоговиков, как правильно заявлять вычеты, чтобы их не сняли. Смотрите ответ чиновников
Учтите порядок учета стоимости таких билетов в расходах. Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат. Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.
С 1 января 2017 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%. Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп. 9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%.
В письме «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в внутригосударственном сообщении» ОАО РЖД обязалось отражать в билетах НДС в разрезе ставок. То есть в билете должно быть две строки с суммами НДС: отдельно НДС по ставке 0% на перевозку пассажира и по ставке 18% на дополнительные сборы и сервисные услуги.
Если в билете проставлена общая сумма НДС без детализации, у бухгалтера может возникнуть сложность при принятии налога к вычету, ибо НДС с питания пассажира нельзя брать в расчет. Как быть?
- РЖД обязали делать в билетах детализацию НДС, однако по сей день это не всегда соблюдается.
- Сделать запрос в РЖД с просьбой расшифровать налог, но это будет стоить компании денег.
- ФНС позволяет в книге покупок не разбивать НДС, а учитывать его всей суммой
- Чаще всего питание входит в стоимость сервисных услуг, НДС с которых можно принять к вычету
В большинстве случаев принять НДС к вычету с билетов РЖД в 2019 году можно и без дополнительной детализации.
Когда командированный сотрудник предоставляет авиа или ж/б (бумажный или электронный) либо чек на покупку билета с проставленной в нем суммой НДС, то компания в праве принять этот НДС к вычету, если ее деятельность облагается НДС. Для этого необходимо сделать запись в книге покупок и отразить документ.
- 1 графа – номер по порядку
- 2 графа – код операции — независимо от типа билета всегда ставим 23
- 3 графа – номер счета-фактуры продавца — пишем № билета и дату покупки билета
- 4,5, 6 графа – ставим прочерк
- 7 графа – номер и дата документа, подтверждающего уплату налога – указываем номер и дату покупки билета
- 8 графа – дата принятия на учет товара – соответствует дате авансового отчета компании
- 9 графа – наименование продавца – вписываем названия перевозчика, указанного в билете (РЖД, ОАО «Аэрофлот», ОАО «Сибирские авиалинии» и т.д.)
- 10 графа – ИНН/КПП продавца – в билетах почти никогда не указывается, поэтому можно поставить прочерк, но если ИНН в проездном документе проставлен, то и вам следует указать
- 11, 12, 13, 14 графа – ставим прочерк
- 15 графа – стоимость покупки по счету-фактуре – вписываем стоимость билета
- 16 графа – сумма НДС по счету-фактуре – проставляем сумму НДС, указанную в билете
1. Что такое электронные билеты
2. В каком случае электронный билет подтверждает расходы
3. Что делать, если билет потерян
4. Можно ли учесть электронные билеты на иностранном языке
5. НДС в авиабилетах и в авансовом отчете
6. Электронный билет в авансовом отчете
7. Бухучет электронных билетов с примером
8. Учет билетов при покупке сотрудником
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
О регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов
В первую очередь разберемся, что скрывается под понятием «электронный билет». Билет – это документ, удостоверяющий заключение договора перевозки (п.2 ст.786 ГК). Форму билета утверждается в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами. Электронный билет существует в электронно-цифровой форме.
Формы электронных проездных документов утверждены:
- Для железнодорожного транспорта: приказ Минтранса России от 21.08.2012г. №322
- Для авиации: приказ Минтранса России от 08.11.2006г. №134
При покупке электронного билета, как железнодорожного, так и авиабилета, автоматизированная информационная система формирует выписку, которая выдается пассажиру или передается в электронном виде через интернет на электронную почту, если оплата совершена через интернет:
- — для авиации эта выписка называется маршрут/квитанция;
- — для железнодорожного транспорта — контрольный купон.
Маршрут-квитанция и контрольный купон содержат полную информацию о перевозке. В том числе информацию о маршруте, тарифе и итоговой стоимости перевозки, аналогично бумажному билету. Как выглядит маршрут/квитанция видно на рисунке ниже.
Итак, электронный билет у вас есть. Теперь нужно определиться, можно ли на его основании признать расходы на поездку. Во-первых, расходы на поездку работника по служебным делам в целях расчета налога на прибыль учитываются в составе командировочных расходов – пп.12 п.1 ст.264 НК, и относятся они к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Во-вторых, не следует забывать, что требование п.1 ст.252 НК об экономической обоснованности и документальной подтвержденности никто не отменял.
Приобретение билета на железнодорожный или авиационный транспорт свидетельствует только о факте заключения договора между перевозчиком и пассажиром. Но договор – это только намерение, сам по себе он не подтверждает факт, что хозяйственная операция действительно произошла. Поэтому немудрено, что у бухгалтера появляется вопрос: какие документы должны быть в наличии, чтобы они подтверждали расходы на проезд?
Для бухгалтерского учета расходы подтверждают первичные документы, которые оформлены в соответствии с требованиями ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В НК списка обязательных документов, которыми можно подтвердить расходы на проезд, нет.
Бывает так, что по безалаберности или просто по случайности сотрудник потерял документы. С маршрут/квитанцией или контрольным купоном проще – их можно просто еще раз распечатать из файла, пришедшего после покупки на электронную почту. Что же делать с посадочным талоном?
В любом случае, не компенсировать сотруднику, если маршрут/квитанция или контрольный купон у него есть, расходы на проезд вы права не имеете. Но и обойтись без дополнительных документов не получится, если вы хотите учесть расходы при налогообложении.
В этом случае следует обратиться к перевозчику или его представителю и взять справку, в которой содержится информация, необходимая для подтверждения полета (письмо Минфина России от 18.05.2015г. №03-03-06/2/28296). Иначе учесть расходы не получится.
Если у вас нет ни посадочного талона, на справки, то в расходах стоимость перелета не учитывайте. Также при проверке ревизоры могут доначислить страховые взносы на стоимость билета. Однако доначисление взносов можно оспорить в суде: постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2014г. №Ф09-3145/14.
Что касается НДФЛ, то чиновники считают, что при потере посадочного талона маршрут/квитанции достаточно, чтобы не удерживать НДФЛ (Письмо Минфина от 21.03.2011г. №03-04-06/6-49, от 06.03.2012г. №03-04-06/3-57). Почему для налога на прибыль данный вывод чиновников не работает, остается загадкой…
Для того чтобы сотрудники внимательнее относились к сохранности посадочного талона, во внутреннем локальном акте, посвященном командировкам, пропишите, что предоставление их для авансового отчета является обязательным.
Электронные билеты могут быть оформлены и на иностранном языке. Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина от 29.07.1998г. №34н) такие первичные документы должны иметь построчный перевод на русский язык. Значит ли это, что в этом случае можно учесть электронные билеты, только если переводить абсолютно все? Вовсе нет.
Посмотрим, что потребуется перевести:
- Реквизиты, которые необходимы для признания расходов по налогу на прибыль, т.е. обязательные реквизиты первичных учетных документов по ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
- Реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС, согласно п.2 ст.169 НК (продавец, покупатель, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговая ставка и сумма налога).
Все остальное (например, правила перевозки багажа, условия применения тарифа) переводить не нужно: письма Минфина от 09.12.2015г. №03-07-14/71801, от 10.04.2013г. №03-07-11/11867, от 01.10.2013г. №03-07-15/40623, от 10.04.2013г. №03-07/11/11867, от 14.09.2009г. №03-03-05/170.
Кроме того, в письме от 09.12.2015г. №03-07-14/71801 Минфин указал, что сделать перевод могут не только профессиональные переводчики, но и сотрудники налогоплательщика, если это входит в их должностные обязанности. Это не помешает учесть электронные билеты и включить их стоимость в расходы.
Итак, мы с вами определили, какие документы должны быть для признания расходов. Теперь пришло время составить авансовый отчет. Всю форму данного документа мы здесь разбирать не будем, посмотрим лишь особенности, которые нужно знать, отражая электронный билет в авансовом отчете.
Во-первых, если организация покупала билет за свой счет, а затем выдавала его сотруднику, то выданный билет будет отражен как аванс в блоке по авансам/перерасходам. Т.е. там будет и стоимость выданного билета вместе с НДС, и если еще выдавались денежные средства, то и они тоже.
В особенности это касается проездных документов.Прежде всего, сотрудников бухгалтерии волнует вопрос о принятии к вычету сумм НДС по проездным документам. Нужно ли требовать от перевозчика прилагать счета-фактуры к проданным им билетам или у него отсутствует обязанность по их предоставлению?
Как правильно отразить проездные документы в книге покупок, если по ним возможно применить вычет? На эти вопросы чиновники постарались дать ответы в рассматриваемых письмах. Проездные документыПо общему правилу перевозка пассажира (багажа) осуществляется на основании договора перевозки, который, в свою очередь, удостоверяется билетом.
По общему правилу перевозка пассажира (багажа) осуществляется на основании договора перевозки, который, в свою очередь, удостоверяется билетом. Вне зависимости от вида перевозки, билет является документом строгой отчетности (приказ Минтранса России от 05.08.2008 № 120, распоряжение Минтранса России от 29.08.2001 № НА-334-р).
Как известно, в последнее время все большее количество людей при покупке проездных билетов пользуются соответствующими интернет-сайтами, т. е. приобретают так называемые электронные билеты. Стоит отметить, что маршрут/квитанция электронного авиабилета и контрольный купон электронного железнодорожного билета также являются документами строгой отчетности (п. 1 приложения к приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134, п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322). В данных электронных проездных документах указывается вся необходимая информация о пассажире, рейсе, а также тарифах и стоимости перевозки. Следовательно, такой документ может быть прият к учету в качестве оправдательного.
Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяется по заданию, указанному в приказе руководителя. С учетом особенностей задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:
Дебет 08 (10) Кредит 71
– если командировка была связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов;
Дебет 20 (25, 26) Кредит 71
– если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации;
Дебет 44 Кредит 71
– если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;
Дебет 28 Кредит 71
– если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;
Дебет 91-2 Кредит 71
– если командировка была связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).
При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов и т. д.) в бухучете сделайте проводку:
Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.
После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спишите так:
Дебет 26 (20, 25, 44…) Кредит 76 (60)
– списаны расходы на командировку.
Ситуация: как отразить в бухучете приобретение электронного билета на проезд сотрудника в командировку поездом? Организация не получает контрольный купон билета, оформленный на бланке строгой отчетности.
Приобретение электронного билета отразите как обычную оплату услуг сторонней организации.
Электронный билет представляет собой документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира, в котором информация о железнодорожной перевозке представлена в электронно-цифровой форме и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Такое определение содержится в приказе Минтранса России от 21 августа 2012 г. № 322. Таким образом, электронный билет не является бумажным документом. Поэтому в отличие от билетов в бумажной форме учесть его в кассе организации в составе денежных документов невозможно (Инструкция к плану счетов).
Ситуация: как отразить в бухучете командировочные расходы и средний заработок сотрудника, выполнявшего задание по заключению договоров на будущий год
Если сотрудник отправлен в командировку для заключения договора, это обычные командировочные расходы организации (расходы по обычным видам деятельности) (п. 5, 7 ПБУ 10/99).
Сотрудник выполняет свои обязанности, определенные заданием. Расходы относятся к периоду, в котором состоялась командировка. То есть условие списания затрат в бухучете соблюдено (п. 18 ПБУ 10/99).
Поэтому правомерны такие проводки:
Дебет 20 (44, 25, 26…) Кредит 71 (76, 60)
– учтены командировочные расходы сотрудника;
Дебет 20 (44, 25, 26…) Кредит 70
– начислена зарплата в размере среднего заработка сотруднику за время командировки.
Корпоративная банковская карта выпускается на имя уполномоченного сотрудника организации, при этом в банке для учета операций, совершенных с использованием корпоративных карт, открывается бизнес-счет.
Дебет счетов учета затрат, 10, 41 Кредит 71– учтены расходы, оплаченные подотчетным лицом посредством карты (проводка формируется на дату утверждения авансового отчета).
Бухгалтерский учет оплаты товаров, работ или услуг с помощью корпоративной карты отличается от традиционного учета подотчетных сумм. Специальный карточный счет (далее СКС) — самостоятельный счет компании в банке, отдельный от ее расчетного счета.
Бухгалтерский учет всех операций по этому счету с применением корпоративных карт необходимо вести на синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».
Для более удобного учета операций по корпоративным картам к синтетическому счету открывают субсчет первого порядка «Специальный счет корпоративной карты». 4 ПБУ 1/2008)
1.
Для исключения возможных споров с сотрудниками, необходимо в соответствии с ч.
2 ст. 22 ТК РФ ознакомить под роспись всех сотрудников, имеющих право использовать эту карту. В учетной политике целесообразно прописать способ учета подотчетных сумм на специальном счете (п.
7 ПБУ 1/2008), а также методологию учета, о чем будет сказано в настоящей статье Перечень расходов, которые могут быть включены в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, определяется по общим правилам согласно положениям ст.
Все операции со средствами отражаются на лицевой части отчета. В.С. Ватрушкин приобрел товары для нужд компании в пункте розничной торговли стоимостью 85 000 руб.
(в том числе НДС — 12 966,10 руб.). В этот же день он снял наличные — 1000 руб.
(85 000 руб. – 12 966,10 руб.) — принят к учету товар на основании авансового отчета и товарной накладной; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71— 12 966,10 руб. ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 51— 50 000 руб.
— отражена сумма, перечисленная с расчетного счета компании на карточный счет;13 мая: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты»— 15 000 руб. — списаны средства со специального карточного счета под отчет Р.А.
Внимание В том числе информацию о маршруте, тарифе и итоговой стоимости перевозки, аналогично бумажному билету.
Как выглядит маршрут/квитанция видно на рисунке ниже. А вот так выглядит контрольный купон на железнодорожную перевозку. Инфо Именно контрольный купон и маршрут/квитанцию в обиходе и называют «электронным билетом».
Для этого рассмотрим отдельно ситуации, когда билеты для сотрудника покупает сама организация, и когда их покупает работник предприятия. От этого зависит бухучет электронных билетов, а именно проводки. Важно Если организация приобретает билеты за безналичный расчет, то приходует их до выдачи сотруднику на счете 50.3 «Денежные документы», несмотря на то, что они электронные.
Появление КСФ на уменьшение у продавца и покупателя влечет корректировку записей в бухучете:
|
Контрагент |
Бухгалтерская проводка |
Пояснение |
|
Покупатель |
Дт 10 Кт 60 (сторно) |
Задолженность перед поставщиком откорректирована в сторону уменьшения |
|
Дт 19 Кт 60 (сторно) |
Уточнена сумма НДС (отражена разница в НДС по ПСФ и КСФ) |
|
|
Дт 19 Кт 68 |
Восстановлена ранее принятая к вычету сумма разницы по НДС |
|
|
Продавец |
Дт 62 Кт 90 / субсчет «Выручка» (сторно) |
Исправлен показатель выручки в связи с уменьшением стоимости реализации |
|
Дт 90 / субсчет «НДС» Кт 68 (сторно) |
НДС в сумме разницы между ПСФ и КСФ принят к вычету |
О нюансах применения сторнировочных записей читайте в статьях:
- «Проводка Дт 19 и Кт 60 (нюансы)»;
- «При переходе на расчеты с бюджетом по фактической прибыли не обязательно сторнировать авансы на 1-й квартал уточненкой».
Пример
5 мая ООО «Тензор» приобрело партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС 45 000,00 руб.). Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. (в том числе НДС = 42 750,00 руб.).
12 мая ООО «Резистор» оформил КСФ в 2 экземплярах:
- 1-й экземпляр выслало покупателю ООО «Тензор»;
- на основании 2-го экземпляра КСФ продавец откорректировал записи в книге покупок и произвел сторнировочные проводки в бухучете.
Учетные записи (первоначальные и корректировочные) у продавца (ООО «Резистор») и покупателя (ООО «Тензор»):
|
Первоначальные записи в учете |
||||||||||
|
у продавца (ООО «Резистор») |
у покупателя (ООО «Тензор») |
|||||||||
|
Операция |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Операция |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|||||
|
Реализована партия продукции |
Дт 62 Кт 90 |
270 000,00 |
Оприходована партия продукции |
Дт 10 Кт 60 |
225 000,00 |
|||||
|
Начислен налог на добавленную стоимость |
Дт 90 Кт 68 |
45 000,00 |
Учтен входной НДС |
Дт 19 Кт 60 |
45 000,00 |
|||||
|
Корректировочные записи в учете |
||||||||||
|
у продавца (ООО «Резистор») |
у покупателя (ООО «Тензор») КСФ на уменьшение подлежит регистрации как у продавца, так и у покупателя. Действия продавца Уменьшив стоимость отгруженных товаров, продавец:
У продавца в отношении КСФ на уменьшение действуют правила:
Действия покупателя Покупатель при получении от продавца КСФ на уменьшение:
Подавать уточненную декларацию и платить пени ему не придется. Как учитывать и по каким реквизитам перечислять пени по НДС, узнайте из статьи «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?». Уменьшение стоимости товаров после их отгрузки сопровождается оформлением корректировочного счета-фактуры, который продавец регистрирует в книге покупок, а покупатель — в книге продаж. Аналогично регистрируются и единые (сводные) корректировочные счета-фактуры. При этом в них можно отразить корректировки по нескольким поставкам только одному покупателю — указание нескольких покупателей в сводном корректировочном счете-фактуре будет считаться ошибочным и может стать причиной отказа в налоговом вычете.
Подтверждением факта приобретения электронного билета является контрольный купон. Он содержит в себе все реквизиты о пассажире, транспорте, а также поездке. Данный бланк относят к БСО. В том случае, если билеты утеряны, возместить понесенные работником затраты можно по дубликатам документов. Если билет и иные подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется сделать перевод на русский язык основных реквизитов. В случае приобретения работником билетов самостоятельно, за наличные, проводки будут следующими: Хозяйственная операция Д К Из кассы работнику выданы деньги на покупку ж/д билета 71 50 На основании авансового отчете, представленного работником, затраты признаны в учете 26 71 Если билет был приобретен через третьих лиц, то будет уплачиваться комиссия посреднику. Вопрос аудитору Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения приобретение электронных билетов на условиях предоплаты? Нужно ли оформлять билеты через фондовую кассу? Формы электронных билетов на железнодорожном транспорте и в гражданской авиации утверждены приказами Минтранса России от 21.08.2012 № 322 и от 08.11.2006 № 134 (далее – Приказ № 322, Приказ № 134) соответственно. Согласно п. 2 ст. 786 ГК РФ билет удостоверяет заключение договора перевозки. Маршрут-квитанция электронного авиабилета и контрольный купон электронного железнодорожного билета являются документами строгой отчетности и применяются для наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без ККТ. Перечень расходов по командировке включает оплату ж/д билетов, приобретаемых для проезда к месту исполнения служебного задания и обратно. Форма билета установлена Министерством, в чьем ведомстве находится транспорт. В статье расскажем про учет жд билетов, дадим примеры проводок. На момент приобретения билета у лица не возникает получение услуги. Документ свидетельствует о заключении договора перевозки. Отражение в расходах билетов осуществляется после получения услуги по договору. По командировочным расходам НДС к вычету принимается на основании БСО (бланк строгой отчетности), выданного работнику и включенного в документы, прилагаемые к отчету. Бланк должен содержать отдельную строку с выделенным НДС. Дебет 76 (60) Кредит 51 – оплачен электронный железнодорожный билет, приобретенный для сотрудника, направленного в командировку (на основании платежного поручения). После того как сотрудник предъявит документы, подтверждающие поездку, спишите стоимость электронного билета на затраты (п. 5, 7 ПБУ 10/99). В учете отразите это так: Дебет 26 (20, 25, 44…) Кредит 76 (60) – отнесена стоимость проездного билета на расходы организации. <… Из рекомендации Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как отразить в бухучете расчеты через специальный карточный счет В бухучете средства, зачисленные на корпоративную карту, отразите на счете 55 «Специальные счета в банке». В ходе заграничных поездок приобретаются билеты, выписанные на иностранном языке. Позиция законодательных органов отражена в письме Минфина от 10.04.2013 № 03-07/11/11867. Документ указывает на необходимость ведения документов первичного учета на русском языке, что обязывает иметь перевод форм, представленный по строкам. Для принятия расходов перевод второстепенной информации документа не требуется. В случае использования данных для вычета по НДС перевод является обязательным по сведениям о поставщике услуг, покупателе, описании суммы документа и налога. Особых условий к форме перевода не предъявляется. Часто считается, что сервисный сбор следует относить к командировочным расходам. N 10, октябрь 2009 г.”)) типовая схема проводок при приобретении электронного билета не применяется. По мнению автора, покупка организацией электронного билета отражается следующим образом: Дебет 60 Кредит 51 – организацией оплачены электронные билеты; Дебет 97 Кредит 60 – отражена стоимость электронных билетов; Дебет 71 Кредит 97 – отнесена на подотчетных лиц стоимость приобретенных билетов. Следовательно, в случае возврата билетов будут сделаны записи: Дебет 97 Кредит 71 – подотчетное лицо возвращает неиспользованный билет; Дебет 60 Кредит 97 – билет возвращен продавцу; Дебет 51 Кредит 60 – продавцом возвращена часть стоимости билета; Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 60 – невозвращенная сумма (удержанный сбор) отнесена на прочие расходы. Согласно п. При покупке билетов в сумму входит стоимость проезда, соответствующая цене перевозчика и сумма, выплачиваемая за посреднические услуги. Особенности учета при прямой покупке и через посредника:Операция Прямая покупка Приобретение у посредника Учет в расходах стоимости билетов В момент признания расхода по авансовому отчету, при безналичной оплате – после отчета по командировке (сдается руководителю) Аналогично Учет в расходах стоимость услуг Отсутствуют Принимаются в учете после совершения и получения документов Учет НДС по билетам Запись в книге покупок осуществляется на основании ж/д билетов (БСО) Аналогично Учет НДС по услугам Отсутствует В момент признания расхода В практике возникают случаи, когда посредник выписывает документы от своего имени на стоимость билета и сервисного сбора. Для ж/д перевозок сумма устанавливается по стоимости билета в общем вагоне, или плацкартного при его отсутствии на маршруте. Компенсации затрат работника при утерянных документах не могут быть отнесены к расходам предприятия, уменьшающим налогооблагаемую базу (п. 1 ст. 252 НК РФ). В связи с отсутствием документально подтвержденных расходов сумма покрывается за счет прибыли после налогообложения. Похожие записи:
| |||||||||