Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка 120 6 НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, обязанностью налогового агента является удержание и уплата НДФЛ на следующий рабочий день после осуществления выплат персоналу (а также нештатным работникам и сторонним физлицам) зарплаты или иного дохода. Т.е. в 6-НДФЛ дата перечисления, фиксируемая в стр. 120, будет по хронологии событий следующей за указанной в стр. 110. Исключением из этого правила являются выплаты начисленных сумм отпускных и пособий по листам нетрудоспособности. По ним налог следует перечислить до завершения месяца, в котором эти доходы выплачивались.
Если день уплаты НДФЛ выпадает на выходной (или нерабочий праздник), то он автоматически передвигается на следующий ближайший рабочий день. На фоне объявленного в связи с пандемией продолжительного периода нерабочих дней именно этот нюанс вводит в заблуждение многих бухгалтеров при заполнении строки 120.
В связи со спецификой производства компания работала в нерабочие дни 30 марта-8 мая 2020 г. в обычном режиме.
03.04.2020 была выплачена зарплата за март – 400 тыс. руб., с которой удержан налог 13% — 52 тыс. руб. Соответственно, в стр. 100 будет отражена дата фактического получения дохода – 31.03.2020, дата удержания НДФЛ (стр. 110) – 03.04.2020, а срок уплаты НДФЛ по стр. 120 — 06.04.2020 (т.к. 4 и 5 апреля – суббота и воскресенье).
Также 03.06.2020 был оплачен больничный (20 000 руб.) и с него при выплате удержан НДФЛ (2600 руб.). Соответственно, дата 03.06.2020 будет указана по стр. 100 и 110, а 30.06.2020 – срок уплаты налога с больничного пособия (стр. 120). Никаких преференций по продлению срока уплаты НДФЛ этой фирме не полагается.
Во 2-м квартале предприятие вело обычную деятельность, начисляя и выплачивая зарплату за апрель и май персоналу и перечисляя с нее НДФЛ. За апрель зарплата перечислена 6 мая, за май – 3 июня 2020 г.
Таким образом, для субъектов, на которые не распространялись Указы о нерабочих днях и которые вели деятельность в этот период, строка 120 в 6-НДФЛ будет отражать обычный срок уплаты налога.
Если предприятие в «нерабочий» период 30 марта – 8 мая 2020 г. не работало, но выплачивало сотрудникам в эти дни доход, то срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день – 12.05.2020 и фиксируется в Расчете за полугодие 2020.
Например, компанией, которая не работала в «нерабочий» период, 31.03.2020 начислена зарплата за март (стр.100), 03.04.2020 она выплачена и удержан НДФЛ (стр. 110), срок уплаты налога при этом – 12.05.2020 (строка 120), поскольку уже вступил в силу режим нерабочих дней.
23.04.2020 выплачены отпускные (18 000 руб.), с которых удержан НДФЛ (2340 руб.). 30.04.2020 начислен и выплачен заработок за апрель 06.05.2020. Сроком для уплаты НДФЛ с указанных выплат также стала дата 12.05.2020. В форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 она будет фигурировать в нескольких блоках, поскольку объединяет несколько выплат, произведенных в нерабочий период.
Поскольку в июне режим нерабочих дней уже не действовал, срок уплаты налога с зарплаты за май, выплаченной 03.06.2020, не переносится:
Строка 100 6-НДФЛ показывает день, когда физические лица получили доходы и вознаграждения от индивидуального предпринимателя или организации, определяемый согласно положениям ст. 223 НК РФ.
Даты фактического получения дохода, которые указываются в строке 110 по видам выплат, в частности, следующие:
Строка 110 6-НДФЛ указывает на день, когда был удержан подоходный налог. Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, НДФЛ удерживается налоговым агентом в день выплаты дохода, но с учетом некоторых нюансов.
Строка 120 в 6-НДФЛ показывает, не позднее какой даты сумма налога должна быть уплачена в государственный бюджет согласно п. 6 ст. 226 НК РФ:
Если срок уплаты НДФЛ совпадает с нерабочим праздничным или выходным днем, в строке 120 указывается ближайшая следующая рабочая дата.
Рассмотрим, как заполняются строки на примере данных ООО «Успех». В первом квартале 2018 года доход был выплачен десяти сотрудникам: зарплата за декабрь 2017 г. – 350 000 руб. и годовая премия – 200 000 руб., зарплата за январь – 345 000 руб., за февраль – 330 000 руб. Кроме того, вместе с зарплатой 09.02.18 г. был выплачен больничный (4500 руб.), а 15.03.18 г. выплачены отпускные (15 000 руб.). Ни один из сотрудников не имеет права на налоговые вычеты. Заработная плата выплачивается 10 числа каждого месяца.
В феврале 10 число – суббота, а в марте 10 число совпадает с праздничными днями, поэтому зарплата в этих месяцах выплачена раньше: 9 и 7 числа. Срок уплаты НДФЛ, совпадающий с выходными, переносится на ближайший рабочий день: в феврале на 12.02.18 г., в марте на 12.03.18 г. и на 02.04.18 г.
Рубрики: 6-НДФЛ Tags:
Эта строка предназначена для отражения суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом. Соответственно, заполнять ее нужно в случае возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ. Важно отметить, что информация о суммах возвращенного работнику налога попадает в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, когда деньги фактически были перечислены этому работнику.
Порядок заполнения 6-НДФЛ онлайн Строка 130 – это сумма фактически полученного физлицами определенного вида дохода, облагаемого НДФЛ, на конкретную дату отчетного/налогового периода.
Строки 130 и 140 в 6-НДФЛ формируются без подразделения сводных суммовых показателей на доход и налог, удерживаемые по разным ставкам. Это разъяснено в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663. Таким образом, если в одну выплату (например, зарплатную) был удержан НДФЛ по разным ставкам, во 2-м разделе отчета по такой выплате будет сформирован один блок с объединенной информацией обо всей сумме выплаты по строке 130 и всей сумме удержанного НДФЛ по строке 140.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т. е. количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2. ФНС в письме № БС-4-11/7663 дополнительно поясняет, что делать с «лишними» листами отчета, которые образуются из-за разных подходов к заполнению разделов формы. В незаполненных блоках 2-го раздела нужно поставить прочерки, в т. ч. по строке 140.
Еще о порядке заполнения читайте в статье «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?»
VIDEO
Если при расчете налога у сотрудника-иностранца учитываются произведенные им платежи по патенту, порядок формирования 6-НДФЛ имеет свои особенности.
При превышении выплат по патенту над суммой налога, которую должен удержать налоговый агент, все расчеты с таким сотрудником фактически отразятся в 1-м разделе отчета:
по 020 — сумма дохода (по начислению);
по 040 — расчетный размер НДФЛ с начислений в пользу иностранца на патенте;
по 050 — сумма в уменьшение начисленного налога за счет фиксированных платежей.
Во 2-м разделе единственной (по сути — справочной) информацией будет указание даты получения и размера выплаты от налогового агента физлицом-иностранцем:
по 100 — день выплаты;
по 130 — размер выплаты;
по 110 — 00.00.0000;
по 120 — 00.00.0000;
по 140 — 0.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможен вариант, когда размеры выплат по патенту недостаточны, чтобы перекрыть сумму НДФЛ к уплате. Тогда появляется облагаемая у агента часть дохода. В этом случае, по приведенной выше логике, по 1-му разделу образуется НДФЛ к удержанию и доплате налоговым агентом (разница строк 040 и 050). Тогда по строкам 110 и 120 2-го раздела должны появиться даты удержания и оплаты для этой разницы (по нормам ст. 223, 226 и 6.1 НК). А по строке 140 будет уже не 0, а сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет предприятием-работодателем.
Данный аспект формирования связан с алгоритмом внесения данных в строку 080 отчета. По комментариям ФНС (см. письма от 19.07.2016 № БС-4-11/[email protected] , от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] (вопросы 2, 5, 6)):
В строку 080 должны попадать суммы НДФЛ, которые агент не смог удержать при выплате, и нет вероятности, что сможет удержать в дальнейшем. Это могут быть, например, НДФЛ с разовой выплаты дохода физлицу в натуральной форме, НДФЛ, по каким-либо причинам недоудержанный с доходов уже уволенных сотрудников и т. п.
Поскольку фактического удержания налога не произошло, по данным выплатам во 2-м разделе по строке 140 указывается 0.
В случаях, когда доход еще не выплачен по факту, в отношении таких сумм и НДФЛ по ним следует заполнять раздел 1 отчета, а раздел 2 — не заполнять. Это подразумевается требованиями к заполнению и подтверждается разъяснениями ФНС (см. письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected] ).
Следовательно, по отношению к налогу с еще не выплаченных по факту доходов строка 140 отчета не заполняется (как и остальные строки 2-го раздела, которые соответствовали бы ей в случае заполнения).
Строка 140 2-го раздела 6-НДФЛ предназначена для указания данных о размере фактически удержанного налога с каждой выплаты, включенной в отчет.
О заполнении других строк отчета читайте наши статьи:
«Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ» ;«Строка 130 в 6-НДФЛ — что туда входит и как ее заполнить?».
Пример заполнения можно найти здесь.
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ.
Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.
Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
В строке 120 указывают первый после отдыха трудовой день как срок перечисления налога. Именно по этому дню отражайте операцию в разделе 2. Это важно для так называемых переходных операций, на стыке двух кварталов.
Ведь раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года. А в раздел 2 попадают лишь операции за последние три месяца отчетного периода.
То есть на протяжении года это будут периоды январь-март (в отчете за I квартал), апрель-июнь (в отчете за полугодие), июль-сентябрь (за 9 месяцев) и октябрь-декабрь (в годовой отчетности).
Рассмотрим заполнение строки 120 в 6-НДФЛ в разных ситуациях, напоминаем, как для каждого дохода правильно установить даты его получения, исчисления подоходного налога и уплаты его в бюджет.
Отчитывающаяся организация в разделе 2 6-НДФЛ информирует ИФНС о значимых событиях, связанных с выполнением функции налогового агента:
Дата получения физлицами налогооблагаемых доходов (стр. 100).
Сумма доходов (стр. 130).
Дата исчисления НДФЛ (стр. 110).
Сумма налога (стр. 140).
Дата, не позднее которой исчисленный НДФЛ переводится в бюджет (стр.120) .
Если с полученных единовременно нескольких видов дохода законодательно предусмотрены разные сроки исчисления налога и отправки его в бюджет, для каждого заполняется отдельная группа строк 100-140.
Раздел 1 «Обобщенные показатели» в форме 6-НДФЛ за каждый квартал показывает суммированные нарастающим итогом данные с начала налогового периода. Во 2 раздел следует вносить только выплаты, пришедшиеся на 3 последних месяца.
Строка 120 в 6-НДФЛ выполняет важную контролирующую функцию. Если платеж выполнен с опозданием, насчитывается пеня. Внесение платежей авансом до формирования базы нарушает п.9 ст.226 НК, запрещающий использовать деньги налогового агента для уплаты подоходного налога.
Скачать форму 6-НДФЛ в 2018 году
90 образцов заполнения 6-НДФЛ в разных случаях
Какую дату ставить в строке 120 6-ндфл Чтобы определить время фактического получения доходов физлиц, следует обращаться к ст. 223 НК РФ. Для выплат по трудовым договорам возможно два варианта:
дата получения заработной платы за текущий месяц – последний день этого месяца;
дата получения окончательного расчета при увольнении сотрудника до конца текущего месяца – его последний рабочий день.
Чтобы определить, какую дату ставить в строку 120 6-НДФЛ, нужно руководствоваться ст. 226 НК РФ. С зарплаты подоходный налог должен быть отправлен в банк не позднее, чем на следующий день после выдачи.
Исключение сделано для пособий по временной нетрудоспособности и очередных отпусков – в этом случае сумма удержанного налога перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты.
Если он приходится на выходной, в 120 строке 6-НДФЛ проставляется ближайший следующий рабочий день.
Если сотрудникам выплачиваются разовые премии, не связанные с производственными показателями, днем получения дохода и исчисления налога будет фактическая дата выплаты. Перечислить налог нужно на следующий день.
Есть доходы, удержать налог из которых в момент их получения невозможно:
Суточные сверх лимита, днем получения считается последний день месяца, в котором авансовый отчет утвержден руководством.
Доходы в натуральной форме, дата получения – день выдачи.
Начислить налог следует в ближайший день выплаты сотруднику дохода в денежной форме. Перечисляется он на следующий день. Если в течение года не удалось перечислить НДФЛ, направляется уведомление в ИФНС.
Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!Узнайте сейчас: ☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными ☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры ☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного ☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали ☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждение СКАЧАТЬ СЕЙЧАС »
Строка 120 в 6-НДФЛ отражает день, когда следует перечислить в бюджет удержанные у физлиц-плательщиков суммы НДФЛ. Как и когда нужно осуществлять перечисление и как показывать данный факт в 6-НДФЛ, разберем в этом материале.
Общие правила формирования строк раздела 2
Алгоритм внесения данных в строки 100, 110, 120, 130, 140
Что и как ставим в строку 120
Нюансы заполнения строки 120: зарплата в пятницу, премия к празднику и т. п.
Пример формирования строки 120
Итоги
Раздел 2 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию о доходах, которые были получены физлицами от работодателя по факту. Одновременно в этом же разделе показываются и сведения об удержании работодателем налога с этих выплат и перечислении удержанных сумм в бюджет.
Алгоритм формирования отчета (форма его утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ) отражает следующие особенности касательно раздела 2:
Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после 1 квартала) в нем отразятся сведения о доходах и удержаниях с него НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные о выплатах дохода и относящегося к нему НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового года.
Информация в разделе 2 обобщается и по такому принципу: если у 2 и более физлиц дни выплаты денег, удержания НДФЛ и срока перечисления НДФЛ в бюджет совпали (например, при выплате зарплаты), эти данные обобщаются в один блок раздела 2.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В раздел 1 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года.
Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте в статье «Порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ» .
Отчетность по налогам на доходы сотрудников предоставляется в ИФНС раз в квартал. Крайняя дата предоставления — последнее число месяца периода, следующего за отчетным. Сведения подаются нарастающим итогом.
Отчетной датой для сдачи формы является:
дата квитанции (дата и время должны быть не позднее двенадцати часов ночи последнего отчетного дня) для сдачи формы в электронном виде;
дата отметки сотрудника почты России на описи вложения датой для сдачи формы посредством почтового отправления;
дата на вашем экземпляре отчета, указанная работником инспекции, при личной сдаче отчета в ИФНС.
Предоставление отчета в 2018 году должно быть не позднее:
2 апреля;
3 мая;
последний рабочий день июля;
последний рабочий день октября.
Расшифровка строк 6-НДФЛ. Порядок заполнения 6-НДФЛ Основные требования заполнения отчетности:
В документ вносятся сведения из регистрационных документов компании.
В отчете заполняется нужное количество листов.
В отчете нельзя исправлять ошибки, печатать документ с двух сторон листа, скреплять листы расчета.
Бланк формы содержит два поля (первое поле, состоящее из пятнадцати клеток — для первой части десятичной дроби, а другое поле, состоящее из двух клеток — для дробной части), разделенных точкой. Они предназначены для чисел с десятичной дробью.
На листах бланка должна быть сквозная нумерация.
При заполнении отчета писать можно ручкой темного цвета (черного, синего и фиолетового). Для печати информации необходимо использовать начертание Courier New (кегль 16–18).
Заполнять поля необходимо слева направо.
По каждому коду ОКТМО бланк оформляется отдельно: индивидуальные предприниматели указывают код по адресу регистрации; организации (обособленное подразделение) указывают код муниципального образования.
В незаполненных ячейках полей ставятся черточки (например, для ИНН отведено двенадцать клеток, а сам номер налогоплательщика содержит десять знаков).
В поле, удостоверяющем корректность и полноту данных, указанных на данной странице, нужно поставить дату заполнения и подпись.
Есть виды помощи, отражающиеся в отчете 6 НДФЛ, которые облагаются налогом.
Пособие не облагается НДФЛ, если оно выплачено сотрудникам:
получившим увечья в результате террористических действий;
понесшим урон в связи с чрезвычайными происшествиями;
в связи с появлением ребенка (не более пятидесяти тысяч рублей);
в связи со смертью.
Проверяют достоверность сведений в отчетах по налогу на доходы работников путем:
сравнения данных разных отчетов по налогам (количество индивидуальных справок на доходы работников = число в строке 060 6 НДФЛ);
сравнения доходов во всех индивидуальных справках по налогам и строки 020 второго приложения отчета по налогу на прибыль, а также значения строки 020;
проверки баланса строк, а именно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100 и строка 020 = > строка 030 в 6 НДФЛ.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные лица именуются налоговыми агентами (НА).
Как заполнить 6-НДФЛ по итогам оплачиваемых нерабочих дней (1 и 2 кв. 2020) Обилие сроков и дат, которыми пестрит 6-НДФЛ, связано со спецификой отражаемой в нём информации. Дело в том, что начисляют (и доход, и налог) чаще всего в одном месяце, а выплачивают (или удерживают и перечисляют) — в другом; и эти месяцы вполне могут приходиться на разные отчётные периоды. А жёсткая временная привязка к конкретным датам разных видов выплат и сроков удержания и перечисления налога позволяет корректно заполнить форму.
Вид дохода Форма получения дохода Дата получения дохода (стр. 100) Дата удержания налога (стр. 110) Срок перечисления налога (стр. 120) Основание
Доход в виде оплаты труда (зарплата)
Денежная или натуральная
Последний день месяца, за который начислена зарплата.
Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца — последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата.
День выплаты дохода
День, следующий за днём выплаты дохода
п. 2 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда:
Отпускные.
Пособие по временной нетрудоспособности (больничный).
Материальная помощь.
Денежная или натуральная
День выплаты дохода
День выплаты дохода
Последний день месяца.
Последний день месяца.
День, следующий за днём выплаты дохода.
подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Доход, не связанный с оплатой труда и
Денежная
Последний день месяца, в котором утверждён авансовый отчёт после возвращения сотрудника из командировки
Ближайший день выплаты дохода в денежной форме
День, следующий за днём выплаты дохода
подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда и возникающий при пользовании заёмными средствами.
Материальная выгода
Последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заём (кредит)
Ближайший день выплаты дохода в денежной форме
День, следующий за днём выплаты дохода
подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ
Вознаграждение по гражданско-правовому договору
Денежная или натуральная
День выплаты дохода
День выплаты дохода
День, следующий за днём выплаты дохода
подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.
На самом деле, всё не так сложно, важно просто не запутаться в тонкостях. Например:
Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (даже если этот день приходится на выходной).
Если граничный срок перечисления налога (день, следующий за днём выплаты дохода или последний день месяца) выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Без сомнения, самый распространённый и привычный случай дохода — зарплата. С ней постоянно имеет дело любой НА.
Предположим, в сентябре 2017 года сотрудникам был выплачен аванс в сумме 50 тыс. руб. Оставшаяся часть сентябрьской зарплаты — 65 тыс. руб. — выдана 6 октября 2017 года.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает её в другом периоде, то эта операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершённой в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.
Допустим, сотрудники долго, счастливо и самоотверженно трудились во благо организации, и вы решили их премировать.
Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором, признаётся последний день месяца, за который был начислен указанный доход (напомним, что в отношении премий, не относящихся к оплате труда, такой датой является день выплаты премии — см. письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03–04–07/19708).
Если речь идёт о поощрении за месяц, работает правило «премия = зарплата», и в отчёте они отражаются одинаково. А если говорить о гораздо более длительном периоде, например, о полугодовой или годовой премии? Когда и как отражается в 6-НДФЛ такое вознаграждение?
В этом случае:
премию показывают в отчёте 6-НДФЛ за период, когда был издан приказ о её выплате (Письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4–11/1139);
премии, выплаченные в разное время в пределах одного периода или по приказам, изданным в разные месяцы одного периода, отражают развёрнуто;
для каждой из них заполняют свой блок строк 100–140;
в строке 100 указывают последний день месяца, в котором издан приказ о премировании;
в строку 110 ставят день выплаты премии;
в строку 120 вносят следующий рабочий день после дня выплаты премии.
С точки зрения «формы шесть» больничные и отпускные существенно отличаются от прочих видов дохода. И дело тут не в характере и не в источнике выплат, а в сроке перечисления налога. Этим сроком для обоих рассматриваемых случаев является последний день месяца выплаты дохода.
Допустим, в октябре сотрудник получил отпускные (дата выплаты 03.10.2017, сумма 2 тыс. руб.) и больничные (дата выплаты 27.10.2017, сумма 700 руб.).
Таблица: отражение отпускных и больничных во втором разделе отчёта
Вид дохода Строка Название строки Значение
Отпускные
100
Дата фактического получения дохода
03.10.2017
Больничные
100
Дата фактического получения дохода
27.10.2017
Во втором разделе годового отчёта эти операции необходимо отразить двумя самостоятельными блоками, поскольку значения строк 100 и 110 для двух видов дохода разнятся между собой.
Как в 6-НДФЛ отразить отпускные в 2020 году В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица НДФЛ, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.
Отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включайте.
В разд. 1 укажите:
в строке 020 – все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных отпускных.
В разд. 2 покажите все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав:
в строках 100 и 110 – дату выплаты;
в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
в строке 130 – отпускные вместе с НДФЛ;
в строке 140 – удержанный с отпускных налог.
Не показывайте в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца выходной. Отразите их в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2019 г., не включайте в разд. 2 6-НДФЛ за 2019 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2020.
Пример:
В декабре в отпуске были два работника. У первого отпуск начался 3 декабря, у второго – 24 декабря. Отпускные выплачены:
29.11.2018 первому работнику – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.;
20.12.2018 второму работнику – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.
НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты.
Общая сумма отпускных, выплаченных за 4 квартал, – 72 000 руб. (47 000 руб. + 25 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (6 110 руб. + 3 250 руб.).
строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.
Выдать отпускные надо не позднее чем за три дня до ухода сотрудника в отпуск (ст. 136 ТК). Но даже если выдали деньги с опозданием, то дата дохода не меняется – это день фактической выдачи отпускных.
Если выплатили отпускные с опозданием, то сотруднику выдайте компенсацию – не менее 1/150 ставки ЦБ (ст. 236 ТК). Эта выплата не облагается НДФЛ, поэтому в расчете ее не отражайте
строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.
Доход в виде отпускных признают на дату выплаты, а НДФЛ перечисляют в последний день месяца, в котором выдали деньги сотруднику (п. 6 ст. 226 НК, письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19804).
строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.
Сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Неважно, на какие дни приходится сам отдых. Заполняйте выплату в одном блоке строк 100–140 в периоде, когда выдали отпускные.
В форме 6-НДФЛ строка 070 равна строке 140 в 2019 — 2020 гг Отпускные:
строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога;
Зарплата:
строка 100 – последний рабочий день перед отпуском;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.
VIDEO
С 26 марта 2018 года отчетность по форме 6-НДФЛ (далее по тексту — ф. 6-НДФЛ) подается на обновленном бланке. Изменения в форму, утвержденную приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] , внесены другим распоряжением данного ведомства, от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected] . Что касается условий внесения данных в строки 70 и 140, то изменения 2018 года их не затронули.
Строка 70 включена в 1-й раздел отчета по ф. 6-НДФЛ. В ней указывается общее суммарное значение удержанного налоговым агентом налога с доходов физлиц, рассчитанное по нарастающей с 1 января. Это означает, что каждый квартал отображаемая сумма будет увеличиваться на произведенные удержания налога.
Чтобы быстро определять корректность заполненных данных, фискалы разрабатывают контрольные соотношения показателей форм отчетности (далее по тексту — «контрсоотношения»). В них прописываются формулы соотнесения друг с другом заполненных в отчетах данных.
Согласно контрсоотношениям, утвержденным письмами ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected] и от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] , строка 70 и 140 в 6-НДФЛ должны были равняться друг другу. Если этот критерий не был соблюден, тогда, по мнению налоговиков, имело место завышение/занижение суммы налога, удержанного с полученного физлицами дохода. На сегодняшний день упомянутые письма утратили свою силу.
В действующей редакции контрсоотношений, утвержденной письмом ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/213[email protected] , упомянутого уравнения, когда строка 70 равна строке 140, уже нет. Единственное упоминание о строке 70 в актуальных контрсоотношениях связано со сравнением разницы строк 70 и 90 с данными из карточки по расчетам с госбюджетом.
Поскольку в первом разделе отражаются данные нарастающим порядком, а во втором разделе лишь за последний квартал, то значения в строках 70 и 140 будут точно совпадать в отчете за первый квартал.
В отчетности за полугодие, 9 месяцев или целый год строки 70 и 140 с большей степенью вероятности не совпадут. Это связано с тем, что, к примеру, в отчете за 9 месяцев в строке 70 будут просуммированы значения удержанного НДФЛ за первый, второй и третий кварталы. В то же время в строке 140 будет отображена сумма налога, удержанная лишь в третьем квартале.
Весьма вероятно, что если взять квартальные отчеты по ф. 6-НДФЛ в пределах налогового периода и сложить из каждого из них данные строки 140, то это значение может быть равным строке 70 из последнего отчета.
Строка 120 в 6-НДФЛ — как заполнить? В строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога (п. 4.2 раздела IV Приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015).
Для различных видов доходов, имеющих одну и ту же дату фактического получения (если при этом сроки перечисления налога различны), сделана оговорка: строка 120 заполняется несколько раз — по каждому сроку перечисления отдельно.
Пособие отражается в строке 120 расчета 6-НДФЛ аналогично отпускным:
если оно не только начислено, но и выплачено,
последним днем месяца, в котором оно выплачено.
Эти правила распространяются на все виды пособий по нетрудоспособности: как в связи с болезнью, так и по беременности и родам и т. п.
Если работнику был выплачен доход в натуральной форме, то ввиду отсутствия даты его удержания и срока перечисления НДФЛ при заполнении строки 120 допускается проставление нулей «00.00.0000» (Письмо Минфина от 09.08.2016 № ГД-3-11/[email protected] ).
Положения о налоговой ответственности за наличие ошибок в отчете 6-НДФЛ содержатся в ст. 126.1 НК РФ: в результате обнаружения недостоверных сведений налогоплательщик наказывается уплатой штрафа в размере 500 рублей.
Но не стоит паниковать, если в сданном отчете обнаружена ошибка. Во-первых, в соответствии с п. 2 этой же статьи налоговый агент освобождается от штрафа, если самостоятельно выявит ошибки и представит в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ.
Важным нюансом является факт представления такого уточненного документа раньше, чем налоговый орган выявит нарушение.
Причем единственным доказательством выявления со стороны налогового органа неправильности составления расчета 6-НДФЛ является направление в адрес налогоплательщика по официальным каналам связи (почта, электронный документооборот) документа, однозначно свидетельствующего о выявленных ошибках. Ни телефонный звонок инспектора, ни поступившее требование о предоставлении объяснений или документов не являются доказательствами выявления ошибки.
