Куда списать «зависший НДС?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Куда списать «зависший НДС?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Важно

На его основании введен счет-фактура полученный на аванс, а в конце квартала сделан документ «Формирование записей книги покупок», которым сформирована проводка по учету НДС: Дт 68.02 Кт 76.ВА на сумму 15254,24 руб.

1 декабря 2014 года задолженность списывается документом «Корректировка долга», в котором указываем вид операции «Списание задолженности», списать «Авансы поставщику».

Затем создаем документ «Формирование записей книги продаж», для этого на вкладке «Операции» (в новом интерфейсе «Такси») выбираем пункт «Регламентные операции НДС» и добавляем новый документ, в котором есть всего лишь одна вкладка «Восстановление по авансам».

Нажимаем кнопку «Заполнить», данные в документ должны попасть автоматически. Документ формирует проводку Дт 76.ВА Кт 68.02 на сумму 15254,24 руб.

Приведение уставов ООО в соответствие с Законом от 30.12.2008 года № 312-ФЗ

Второй вариант: была совершена отгрузка покупателю, но денежные средства не получены, в результате чего образовалась дебиторская задолженность, которая затем списана. Поскольку в программах 1С реализован способ начисления НДС «по отгрузке», то после ввода документа реализации и счета-фактуры НДС был уплачен.

При списании задолженности дополнительно ничего с ним делать не требуется. В случае со списанием кредиторской задолженности мы рассмотрим три варианта. Первый вариант: мы получили аванс от покупателя, заплатили НДС, но отгрузку не произвели, образовалась кредиторская задолженность, которая затем списывается.

В данном случае стоит руководствоваться письмом Минфина России от 07.12.2012 г.

ОС, и при их демонтаже.

НДС по поставкам для проведения СМР.
НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
НДС по командировкам и представительским расходам.
НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.
Когда НДС не принимается к вычету НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

страховой компанией;
негосударственным пенсионным фондом;
ИП, и т.

Как списать ндс не принятый к вычету

Далее бухгалтер для списания НДС оформил документ Операция, введенная вручную.

В результате сформированы проводки по списанию НДС только по регистру бухгалтерии.

Схема формирования проводок при списании НДС вручную.

В 1С для отражения принятия НДС к вычету делается две параллельные записи в регистрах по НДС:

Расход по регистру НДС предъявленный;
регистрационная запись в регистре Книга покупок.

Документ Операция, введенная вручную не формирует автоматически таких записей в регистрах, поэтому в результате входящий НДС «зависает» в регистре НДС предъявленный.

Пошаговая инструкция определения «зависшего» НДС отчетом Экспресс-проверка.

Шаг 1. Откройте отчет Экспресс-проверка: раздел Отчеты – Анализ учета – Экспресс-проверка.

Шаг 2. Выполните настройку для поиска «зависшего» НДС: кнопка Показать настройки – Список возможных проверок — Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость – флажок Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС.

Шаг 3. Сформируйте отчет по кнопке Выполнить проверку.

Многим бухгалтерам знакома такая проблема, когда входящий НДС из квартала в квартал лезет в документ Формирование записей книги покупок, при том, что он уже давным-давно был принят к вычету. Рассмотрим как обнаружить «зависший» НДС, и, главное, как исправить ошибку, а так же:

методы исправления ошибки.
причины появления «зависшего» входящего НДС;
формирование отчетов в 1С для выявления «зависшего» НДС;

В 1С предусмотрена отдельная система регистров НДС, поэтому бухгалтеру часто трудно разобраться с «зависшим» входящим НДС по счету-фактуре поставщика с прошлых периодов.

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

08.06.2010 подписывайтесь на наш канал

В 2004 году на страницах нашего журнала была опубликована статья «Исправляем ошибки как профессионалы». Статистика просмотров этого материала показала, что рассмотренные в ней вопросы интересны и актуальны до сих пор — не зря говорят, что «не ошибается тот, кто ничего не делает».

Как списать не принятый к вычету НДС — проводки (2020)

Принять НДС к вычету возможно при соблюдении ряда условий, прописанных в Налоговом кодексе. Но, как показывает практика, налоговики запросто находят повод для того, чтобы в вычете отказать.

И тогда у компании возникает необходимость в списании НДС – суммы не принятого к вычету налога.

В каких случаях компании отказывают в вычетах, что делать в случае отказа и как в принципе не попадать в подобные ситуации – читайте в нашем материале.

Когда компании приходят к нам на бухгалтерское обслуживание, чаще всего мы обнаруживаем немалые суммы НДС, не принимаемого к вычету, по причине:

недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;

так называемого налогового разрыва – когда поставщик не отразил реализацию или аванс в своей книге продаж.

Чтобы оценить последствия отказа в вычете, достаточно вдумчиво посмотреть на расшифровку аббревиатуры НДС – это налог на так называемую добавленную стоимость. То есть неподтвержденный НДС априори не может быть отнесен на:

расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п.

1 ст. 170 НК РФ);

стоимость товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, неучтенный НДС нельзя отразить в составе расходов, уменьшающих прибыль.

Внимание

Например, такая необходимость возникает, когда:

НДС должен быть списан на 91 счет вместо счета оприходования ценностей, работ или услуг, в связи с чем нельзя включить его сумму в стоимость, например, когда отсутствует счет-фактура продавца;
Организация предъявляет к оплате сотрудникам стоимость ряда услуг на сумму, использованную сверх лимита. В данном случае НДС в заданных пропорциях относится на 73 счет;
При нормировании затрат на рекламу НДС должен быть принят к вычету при признании затрат для целей налогообложения.

В данной ситуации остаточная сумма налога в конце года списывается на 91 счет;

Необходимо откорректировать остатки на 19 счете в связи с ошибками в предыдущих периодах.

Подобные операции отражаются документом «Списание НДС». В программе 1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) теперь возможно ввести его данные по поступлениям, что существенно облегчает данный процесс и позволяет заполнить безошибочно все необходимые реквизиты.

Сформировать документ в 1С можно следующими способами:

Вводом на основании поступлений, в частности, «Поступления товаров и услуг»;
С помощью закладки «Учет, налоги, отчетность», выбрав журнал регламентных операций НДС в соответствующем меню и создав новый документ.

Разберем порядок и нюансы оформления данного документа, начиная с формы (фото №1).

Фото № 1.

Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться, но иногда этого не происходит. Например, наряду с основной облагаемой НДС деятельностью, организация проводит операции, не облагаемые этим налогом. В этом случае налог к вычету не принимается. Если речь, например, о материалах, то будет сделана такая бухгалтерская запись:

Дт 10 — Кт 19 — на сумму невычитаемого НДС.

Что означает такая проводка? НДС, не принимаемый к вычету, включен в стоимость материалов.

Деятельность каждой организации на общей системе налогообложения связана не только с отгрузкой продукции или предоставлением услуг, но и с приобретением у поставщиков материалов, услуг и работ и учетом.

На 19 счете завис ндс как списать

В то же время при завершении каждого налогового периода данная величина может послужить уменьшению общего размера НДС, предназначенного для перечисления в бюджет.

Бухгалтерские проводки для начисления и списания НДС по приобретенным ценностям Отражение уплаченных или предназначенных к уплате сумм НДС производится по дебету 19 счета в корреспонденции со счетами для учета расчетов.

По кредиту осуществляется списание накопленных сумм, как правило, в паре со сч.

Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:

Дт 68 (НДС) Кт 19 — 1830,51 руб. — сторно;
Дт 91 Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС списан в расходы.

Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе.

При подсчете налогооблагаемой прибыли непринятый НДС учитывать нельзя (п. 1 ст. 170 НК РФ). Включение такого налога в стоимость товаров или услуг налоговым законодательством также не предусмотрено (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, расходы образуются только в бухучете (БУ), и между НУ и БУ возникает постоянный налоговый расход (ПНР). Учет ПНР регламентирован ПБУ 18/02.

При работе с системами 1С на различных предприятиях может возникнуть ситуация, когда потребуется изменить определенные данные в табличных частях документов. Естественно, если система уже находится в э.
Подавляющее большинство разработчиков 1С, работающих в типовых конфигурациях, пользуются внешними печатными формами. Это отличный функционал библиотеки стандартных подсистем, который позволяет без изм.
Программисты 1С часто сталкиваются с задачей добавления к дате определенного промежутка. Это может быть необходимо для получения определенного диапазона или получения конкретной даты и времени. В любо.
«Дата» – это один из простых типов данных в 1С, который используется повсеместно. Переменная типа «Дата» имеет формат – год, месяц, день, час, минута, секунда. Таким образом, она содержит не только да.

Компания обязана хранить первичные документы, которые подтверждают сумму долга, дату его образования и прерывание срока исковой давности: договор, акты выполненных работ или накладные, платежные поручения, акты сверок или письма должника с обещанием погасить долг и т.

д. Эта «первичка» обоснует списание долгов.Если компания потеряла документы, безнадежную «дебиторку» опасно включать в расходы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.10.13 № А82-8329/2012).

Чтобы списать долг, помимо первичных документов, нужна инвентаризационная ведомость и приказ руководителя о списании (письмо Минфина России от 14.01.15 № 07-01-06/188).

Одних бухгалтерских регистров, которые подтверждают наличие долга на дату трехлетней давности, недостаточно. Безопаснее обратиться к контрагенту, чтобы восстановить потерянные документы. Проблема в том, что должники обычно перестают выходить на связь с кредитором, как только решают не платить.Иначе обстоит дело, если речь идет о безнадежной «кредиторке».

Ее налоговики включат в доходы и без первичных документов. Например, на основании данных оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражен долг (постановления арбитражных судов Поволжского от 22.01.15 № Ф06-19346/2013 и Западно-Сибирского от 24.03.16 № Ф04-708/2016 (оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 20.06.16 № 304-КГ16-7708) округов).

Как списать зависший ндс на 19 счете

Если контрагенты – плательщики НДС могут официально подтвердить реализацию своей продукции, работ или услуг счетами-фактурами (универсальными передаточными документами), то организация вправе списать сумму собственного налога за счет «входящего». Другими словами, законодательством предоставлена возможность вычесть (списать) предъявленный поставщиками и продавцами НДС из общей суммы налоговых обязательств, то есть не платить его.

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив Ежеквартальное приложение к журналу «Новаябухгалтерия» — , N1 , 2006 г.

И. ГОРШКОВА, эксперт АКДИ Зачастую при переходе с обычнойсистемы налогообложения на «упрощенку» у организаций возникает проблема с»входным» НДС, который по объективным причинам не был предъявлен к вычету и»завис» на счете 19.

Очень интересна и такая ситуация, когда товар передается покупателю на условиях перехода права собственности после его оплаты. При этом счет-фактура поставщиком, как того требуют чиновники, выдается сразу после передачи товара, т.

е. до момента оплаты. Тут ситуация очень неоднозначна. С одной стороны, если читать закон буквально, у покупателя есть все снования принять НДС к вычету сразу: отгрузочные документы имеются, счет-фактура — тоже, товар принят на учет (хоть и за балансом).

Но как показывает практика, воспользоваться таким вычетом очень сложно (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963), и чью сторону займут судьи, предположить невозможно. А это значит, что если вы хотите принять НДС к вычету по активам, на которые право собственности к вашей компании пока не перешло, то безопаснее такой вычет не делать, а продолжать учитывать налог на счете 19 до наступления момента перехода права собственности на него.

Советуем прочитать Последнее с форума

В нашем случае материалы и ОС применяются в непроизводственных целях, поэтому «входной» НДС мы не можем принять к вычету. НДС необходимо списать в состав Прочих расходов по бухучету, а по налоговому учету не учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Списание НДС на расходы в 1С 8.2 оформляется с помощью документа Списание НДС.

Как списать невозмещенный ндс с 19 счета

«Малая бухгалтерия», 2006, N 1

КУДА СПИСАТЬ «ЗАВИСШИЙ» НДС

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Если организация, перешедшая на «упрощенку», продолжает вести бухгалтерский учет, то остаток сумм НДС по счету 19, не предъявленных к вычету на момент перехода на «упрощенку», теоретически может быть списан либо в дебет счета 68 (т.е. предъявлен к вычету), либо в дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы». При этом в зависимости от конкретной ситуации списанные в дебет счета 91 суммы НДС могут быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Порядок учета (списания) сумм «входного» НДС зависит в первую очередь от того, когда были использованы те товары (работы, услуги), к которым относятся «зависшие» суммы НДС: до перехода на «упрощенку» или после.

Товары (работы, услуги) использованы

до перехода на «упрощенку»

Есть Письмо Минфина России, в котором указано, что суммы НДС, уплаченные поставщикам после перехода организации на «упрощенку» по материальным запасам, фактически использованным до перехода на УСН в производстве (реализации) товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, должны приниматься к возмещению (см. Письмо от 09.03.2004 N 04-03-11/35).

Однако нужно иметь в виду, что позднее Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (см. Постановление от 13.09.2005 N 4287/05) сделал вывод о неправомерности возмещения НДС, уплаченного организацией в период применения УСН, когда она уже не является плательщиком НДС.

На наш взгляд, подход Президиума ВАС РФ полностью соответствует закону — правом на вычет НДС могут пользоваться только лица, признаваемые плательщиками этого налога. Следовательно, организация-«упрощенец» права на вычет не имеет. См. с. 69.

Таким образом, суммы НДС, «зависшие» на счете 19, в дебет счета 68 списать нельзя. Их нужно учесть по дебету счета 91.

Тогда возникает следующий вопрос: можно ли учесть эти суммы НДС при определении налоговой базы по единому налогу при УСН?

Налоговые органы в данной ситуации настаивают на том, что налогоплательщики должны относить понесенные расходы в виде уплаченного поставщикам НДС за счет собственных средств (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 11.04.2003 N 24-11/20011).

Мы также считаем, что если суммы НДС на счете 19 относятся к товарам (работам, услугам), использованным до перехода на «упрощенку», то учесть «входной» НДС в расходах при исчислении единого налога нельзя. Ведь расходы в виде уплаты этих сумм НДС никак не связаны с деятельностью организации в период применения УСН.

Материальные запасы использованы

после перехода на «упрощенку»

Если товары (работ, услуги) использованы после перехода на УСН, то вопрос о возможности предъявления сумм «входного» НДС к вычету даже не поднимается. Ведь в этом случае не выполняется основное условие, необходимое для вычета: «входной» НДС предъявляется к вычету, только если соответствующие товары (работы, услуги) используются при осуществлении операций, облагаемых НДС.

В отношении возможности включения сумм «входного» НДС в состав расходов «упрощенца» налоговые органы придерживаются следующего подхода: «входной» НДС можно учесть в составе расходов, только если соответствующие товары (работы, услуги) также учитываются в составе расходов (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 29.03.2004 N 21-09/21077).

Таким образом, после перехода на «упрощенку» суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам) учитываются в составе расходов организации только в том случае, если стоимость соответствующих товаров (работ, услуг) тоже учтена в расходах, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Если это условие выполняется, то суммы «входного» НДС можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, но для этого они должны быть оплачены поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Итак, из всего вышесказанного следует, что в данной ситуации суммы «входного» НДС, «зависшие» на счете 19, не могут быть предъявлены к вычету ни при каких условиях.

В бухгалтерском учете эти суммы следует списать в дебет счета 91. При этом вопрос о возможности включения их в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, должен решаться в изложенном выше порядке.

Ежеквартальное приложение к журналу «Новая бухгалтерия» — «Малая бухгалтерия», N1 , 2006 г.

И. ГОРШКОВА, эксперт АКДИ

Зачастую при переходе с обычной системы налогообложения на «упрощенку» у организаций возникает проблема с «входным» НДС, который по объективным причинам не был предъявлен к вычету и «завис» на счете 19. Каким образом можно списать не предъявленные к вычету до перехода на УСН суммы налога? Можно ли учесть такой НДС в расходах при исчислении единого налога? Или эти суммы можно предъявить к вычету?

По мнению чиновников, списать НДС на расходы упрощенцы могут только после реализации приобретенного актива (письма Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 и от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128).

Обоснованием данной позиции служит то, что согласно подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете налоговой базы следует учитывать расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретенных для последующей продажи (с уменьшением их на суммы НДС).

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст.

346.17 НК РФ расходы на уплату налогов фирм, находящихся на УСН, принимаются по фактически уплаченным суммам. Согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы, использующие схему «доходы минус расходы», уменьшают свои доходы на расходы в сумме НДС по оплаченным ТМЦ и услугам.

По правилам, установленным подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретаемых для последующей реализации, учитывают в налоговой базе по мере их реализации.

Как и раньше, если фирма ведет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую НДС, она должна организовать раздельный учет входного НДС. Налог по товарам (работам, услугам), используемым для деятельности, которая облагается НДС, принимается к вычету. Налог же по товарам (работам, услугам), которые будут использованы для «льготной» деятельности, относится на увеличение их стоимости.

А как быть, если одни и те же товары (в том числе основные средства и нематериальные активы), работы и услуги используются и в той и в другой деятельности? Нужно распределить входной налог пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС.

— оставшаяся сумма НДС принята к вычету.

Иногда несмотря на то, что фирма осуществляет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую НДС, она может не вести раздельный учет и принимать всю сумму уплаченного налога к вычету. Это возможно, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство за налоговый период.

В новой редакции ст.170 уточнено, что это правило наряду с другими правилами раздельного учета распространяется и на фирмы, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Пример. ЗАО «Лютик» осуществляет розничную и оптовую торговлю продуктами питания. Розничная торговля продуктами питания в данном регионе подпадает под ЕНВД и соответственно не облагается НДС. Фирма платит НДС по оптовой торговле ежемесячно. В октябре 2002 г. она приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.). Оборудование будет использоваться как в розничной, так и в оптовой торговле.

Совокупные расходы фирмы в октябре 2002 г. составили 500 000 руб., в том числе:

на розничную торговлю — 10 000 руб.;
на оптовую торговлю — 490 000 руб.

Доля расходов на розничную торговлю равна 2 процентам (10 000 руб. : 500 000 руб. x 100%) от общей суммы расходов. Таким образом, всю сумму НДС по оборудованию и другим товарам (работам, услугам), приобретаемым для розничной торговли, можно принять к вычету.

И.Исаева

Аудитор, финансовый директор

ООО «Аудиторская фирма «Про-Аудит»

г. Москва

Привожу письмо УМНС по г. Москве. ❗

Вопрос: Просим разъяснить применение статей 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении основных средств, не требующих монтажа, а именно: когда налогоплательщик вправе применить налоговый вычет по НДС: в момент приобретения оборудования или после ввода его в эксплуатацию и начала начисления амортизации?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 6 марта 2003 г.

Если НДС не приняли к вычету, что делать?

Может, наоборот, сделать так, чтобы в него не попадали записи, относимые к прочим расходам?

Vladeace

Есть еще одно условие (1):
Информация о том, что сумма НДС должна быть списана на прочие расходы, указывается при регистрации поступления и не должна вводиться вручную в дальнейшем.

Vladeace

Как быть с этим?

основных средств, в том числе требующих монтажа;
товаров, работ, услуг, необходимых для строительных и монтажных работ, производимых для собственного потребления;
товаров, купленных для последующей перепродажи.

Отражаются они соответственно на субсчетах 19-1 (для основных средств), 19-2 (для нематериальных активов), 19-3 (для материально-производственных ресурсов) и других. Эти три с/счета являются основными и регулярно используются в целях бухгалтерского учета. Помимо этого, на указанном счете отдельными строками учитываются суммы НДС по командировочным, рекламным расходам и представительские затраты.

НК РФ). Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д. Восстановление НДС: проводка Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.
Ситуация Проводка Восстанавливается НДС с перечисленного продавцу аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем не имеет значения, в связи с чем восстанавливается авансовый НДС.

Предположим, фирма приобрела у поставщика материалы на сумму 180 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Поставщик не отразил операцию в продажах (т.н. налоговый разрыв), и в результате фирме было в вычете отказано. 180 000: 1,2 = 150 000 руб. 180 000 – 150 000 = 30 000 руб.

Проводки:

Д10 К60 — 150 000 руб.
Д19 К60 — 30 000 руб. — оприходованы ТМЦ и выделен НДС по ним.
Д68 К19 — 30 000 руб. — входной НДС предъявлен к вычету.

После проверки ИФНС и отказа в вычете:

Д68 К19 — 30 000 руб. — проводка сторнируется.
Д91 К19 — списание в затраты НДС.

Вместо 91 может использоваться счет 99.

Отметим, что по налоговому законодательству контрагент может прислать подтверждающий счет-фактуру не сразу, а в течение 3-х лет. Списание НДС целесообразно проводить не раньше, чем истечет этот срок.

По умолчанию «зависший» НДС не отражается в расчетах по налогу на прибыль (ст. 170 НК РФ):

не уменьшает облагаемую сумму;
не включается в затраты по товарам, услугам, работам.

Приведенная схема проводок соответствует нормам НК РФ.

Учетная практика по НДС свидетельствует, что отказ в вычете со стороны ИФНС может наступить в следующих случаях:

счет-фактура от поставщика содержит ошибки;
счет-фактура от поставщика отсутствует, а в документах на приход налог выделен;
поставщик не отразил операцию в налоговой документации (в книге продаж);
истек трехлетний срок предъявления НДС к вычету.

Риск отказа можно свести к минимуму, если:

проводить предварительную сверку с контрагентами, в первую очередь постоянными, связанными с фирмой крупными сделками;
хранить первичные бухгалтерские и налоговые документы в полном объеме;
не пропускать сроки, указанные в законодательстве для вычетов по НДС.

Как списать не принятый к вычету ндс

Выделим некоторые особенности учета невозмещенного НДС. Если в документе на покупку выделен НДС, но при этом бухгалтеру ясно, что счетом-фактурой она подтверждена не будет (например, в акте, накладной), налоговая, с высокой долей вероятности, к вычету эту сумму не примет. Целесообразно сразу в момент обнаружения безнадежной суммы ее списать на 91 счет.

НДС по командировкам принимается к вычету (ст. 264-1(12) НК РФ). Из подтверждающих документов должно быть ясно видно, что эти затраты связаны с производственной деятельностью. Если такая информация отсутствует, можно сразу списывать налог на 91 счет, поскольку ИФНС не возместит его.

Еще один нюанс, связанный с командировками. Налоговая настаивает, что операция, по которой возмещается налог, должна быть подтверждена счетом-фактурой, предъявленным фирме, или бланком строгой отчетности, оформленным аналогично чекам ККТ, где НДС обязательно должен быть выделен. Судебные органы вступают в полемику с контролирующими и рядом своих решений отменяют это требование, указывая, что может быть принят к вычету и не выделенный отдельной строчкой в документе НДС (например, в квитанции). Такое решение озвучил, например ФАС МО (№КА-А40/6657-11 от 26/07/11 года), это не единственный судебный случай.

Ранее мы говорили, что НДС в расходах фирмы учесть нельзя. Существуют, однако, исключения из этого правила. В некоторых случаях предъявить к вычету НДС возможности нет, а списать на расходы возможно (по тексту ст. 170 НК РФ, п. 2,5, ст. 169-3(1), писем Минфина №03-07-07/72 от 02/11/10, 03-07-08/195 от 01/10/09, 03-11-06/3/227 от 03/09/09 г.):

Суммы НДС, фактически уплаченные в момент ввоза товаров на территорию РФ, если они будут использованы, в свою очередь, в производстве товаров, не облагаемых налогом. То же самое касается и работ, услуг.
Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, если в дальнейшем они используются в производстве, реализации за пределами РФ.
Фирма находится на спецрежиме, освобождена от уплаты налога. Здесь нужно иметь в виду, что счета-фактуры таким фирмам при покупке можно не выдавать, однако при условии, что между ими и продавцом заключено соглашение об этом.
Приобретения будут использованы в операциях, не являющихся по НК РФ реализацией.
В определенных НК РФ случаях НДС включают в затраты по прибыли банки, пенсионные фонды (негосударственные), страховые компании, клиринговые фирмы, участники фондового рынка, и др.

При формировании проводок корректным будет сначала выделить НДС, а затем отнести его на затраты.

Фирма приобрела сырье для производства товара на экспорт на сумму 240 000 рублей, в том числе НДС 20%

Проводки:

Д10 К60 — 200 000 руб.
Д19 К60 — 40 000 руб.
Д10 К19 — 40 000 руб.

НДС полностью вошел в стоимость ТМЦ.

Внимание! НДС в затратах при УСНО «доходы минус расходы» отражается только после продажи актива, товара (ст. 346.16, 346.17, письмо Минфина №03-11-09/6275 от 17/02/14 года).

Когда компании приходят к нам на бухгалтерское обслуживание, чаще всего мы обнаруживаем немалые суммы НДС, не принимаемого к вычету, по причине:

недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;
так называемого налогового разрыва – когда поставщик не отразил реализацию или аванс в своей книге продаж.

Чтобы оценить последствия отказа в вычете, достаточно вдумчиво посмотреть на расшифровку аббревиатуры НДС – это налог на так называемую добавленную стоимость. То есть неподтвержденный НДС априори не может быть отнесен на:

расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ);
стоимость товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, неучтенный НДС нельзя отразить в составе расходов, уменьшающих прибыль. Соответственно, в бухгалтерском учете списание НДС необходимо отразить в составе прочих расходов, уменьшающих прибыль (для проводок используется счет 91). По мнению инспекторов:

в налоговом учете такой НДС отражать нельзя;
налогооблагаемую прибыль НДС, не принятый к вычету, уменьшать не должен.

Для обоснования такого невыгодного для налогоплательщиков вывода инспекторы используют ссылку на пункт 19 статьи 270 НК РФ.

Однако на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ позицию налоговиков можно оспорить. При этом компании нужно доказать факт оплаты НДС. Например, можно предъявить платежное поручение. Кроме того, нужно будет подготовить контраргументы на доводы проверяющих.

Поскольку не принятый к вычету НДС нельзя учесть при налогообложении прибыли, у компании будут возникать постоянные налоговые обязательства. На практике это означает, что большинству компаний из-за НДС, не принимаемого к вычету, грозит перспектива постоянных объяснений ИФНС разницы в размере прибыли компании.

Напомним, что бухгалтерскую и налоговую прибыль тщательно изучают:

налоговые органы;
внешние пользователи бухгалтерской отчетности.

Кому нужны учет и отчетность вашей компании

Для того чтобы снизить подобные риски, к результатам, выдаваемым АСК НДС-2, лучше готовиться заранее, а именно:

держать в порядке первичные документы;
не пропускать 3-летний срок, когда НДС за прошлые периоды можно заявить к вычету.

Особенно важно отслеживать НДС за прошлые периоды, если компания была вызвана на налоговую комиссию по НДС, где инспекторы заявили, что АСК НДС-2 выявила подозрительные счета-фактуры, выписанные на компанию.

В последнее время такие предупреждения поступают нередко еще до того, как компания отразила в декларации счета-фактуры, вызывающие вопросы. Нередко налоговики убеждают гендиректоров, что в последующие три года спорные счета-фактуры возможно перестанут вызывать вопросы, и их можно будет предъявить к вычету.

Списание НДС, не принятого к вычету – проводки

Основной способ предотвратить возникновение неподтвержденного НДС – проводить сверки с контрагентами перед сдачей отчетности по НДС.

Такая сверка накануне декларационной кампании позволяет выявить:

расхождения по суммам НДС;
разрывы (отсутствие операции в декларации контрагента или отсутствие намерения у контрагента сдать саму декларацию).

Сверка с контрагентом по НДС сводит к минимуму риск возникновения претензий и отказа в применении вычетов.

Как и раньше, если фирма ведет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую НДС, она должна организовать раздельный учет входного НДС. Налог по товарам (работам, услугам), используемым для деятельности, которая облагается НДС, принимается к вычету. Налог же по товарам (работам, услугам), которые будут использованы для “льготной” деятельности, относится на увеличение их стоимости.

169 НК РФ: в счете-фактуре указан неправильный ИНН поставщика.

В данном случае организация не имеет права предъявлять к вычету НДС по приобретенным товарам.

Что в такой ситуации делать бухгалтеру организации?

Можно обратиться к поставщику с просьбой внести в счет-фактуру соответствующие изменения. После внесения изменений бухгалтер может предъявить сумму НДС к вычету.

Если возможности связаться с поставщиком нет, бухгалтеру организации не остается ничего иного, как отнести сумму “входного” НДС на счет 91. При расчете налога на прибыль эта сумма не будет учитываться в составе расходов.

Для применения законного права на списание определенной суммы налога на добавленную стоимость, соответствующая хозяйственная операция с контрагентом должна подтверждаться счетом-фактурой, товарной накладной, актом выполненных работ (оказанных услуг).

Право на налоговый вычет и проведение соответствующих бухгалтерских проводок возникает только тогда, когда:

Оприходованы все поступившие товары;
Работы выполнены, услуги предоставлены и отражены в бухгалтерском учете;
Поставка всех закупленных материалов и выполнение работ сопровождены актуальными счетами-фактурами.

Право на вычет по входящему налогу на добавленную стоимость появляется при обязательном подтверждении хозяйственной операции счетом-фактурой (универсальным передаточным документом) контрагента, составленным согласно требованиям ст. 169 Налогового кодекса РФ.

Если счет-фактура составлен некорректно или отсутствует, то вычесть полученный налог нельзя. В данной ситуации налог включается в прочие расходы и не может быть учтен в налоговом учете. Если компания не является плательщиком налога на добавленную стоимость, тогда его сумма увеличивает стоимость реализуемых товаров.

В программе 1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) принятие к вычету предъявленного контрагентом налога реализуется с помощью документа «Списание НДС», который предполагает ручное отнесение полученного налога на затраты. Он вводится на основании «Поступления товаров и услуг» и заполняется автоматически по данным регистра «НДС предъявленный», содержащим субконто 19 счета.

Куда списать ндс если нет счет-фактуры

Чтобы списывать некоторую сумму сбора на добавленную цену, должны быть соответствующие основания. Операция с контрагентом должна быть подтверждена счетом – фактурой, накладной, актом работ.

Получить вычет по добавленной стоимости можно только в том случае, если товары были оприходованы, работы выполнялись и были отражены в бухучете, поставка продукции и выполнение работ сопровождаются первичными документами.

Можно выделить некоторые нюансы при оформлении документации при списании платежа. Чаще всего документация оформляется в специальной программе – 1С. Сформировать документ «Списание» можно вводом на основании поступления или выбрав журнал регламентных операций и создав новый документ.

Чтобы заполнить параметры «налог к списанию», можно воспользоваться данными счета 19 по регистру «Налог на добавленную стоимость предъявленный». Название документа, который является основанием и сведения о поставщике, сумма и счет прописываются в программе автоматически. Дополнительно потребуется заполнить данные по сумме налога, указать вид ценностей и проценты по тарифам.

Списание выделенного НДС на прочие расходы может осуществляться в ситуациях, которые предусмотрены существующим законодательством. Иногда в бухгалтерской работе могут возникнуть случаи, когда затраты по оплате сбора возместить нельзя. Тогда популярен вопрос, куда списать тариф.

Согласно статье 170 НК размеры входящего налога не входят в состав расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль. Платеж на затраты допускается отнести, если продукция будет использована в не облагаемых сбором операциях, местом продажи товаров будет не РФ, лицо имеет освобождение от внесения платежей или не является плательщиком ввиду использования специальных режимов.

Есть некоторые изменения в законодательстве, которые следует учитывать при списании НДС на расходы. Ранее списанный НДС, не принятый к возврату, относился на расходы, включался в цену товаров.

Согласно новой редакции статьи 170, списание НДС, принимавшегося на расходы, осуществляется по-другому. Если сбор не принимается к вычету, он учитывается в стоимости товаров, в том числе ОС и НМА.

Это правило относится к объектам, используемым при выполнении операций, освобожденных от сбора, применяется для продажи товаров за пределами РФ, используется при покупке товаров фирмами, имеющими право не платить взнос, использующими освобождение.

При этом если организация ведет облагаемую и необлагаемую деятельность, то она должна осуществлять раздельный учет входного тарифа. Налог по продукции, используемой для деятельности, облагаемой тарифом, принимается к вычету. Если налог относится к льготной продукции, он увеличивает ее стоимость.

Для учета НДС на расходы применяется специальная программа 1С. В ней можно создать форму «Списание налога на добавленную стоимость». Она отражает принятие к возмещению предъявленного сбора контрагентом. Исключение платежа может быть актуально, если закупаются товары и прочие ценности подотчетным лицом.

Документ формируется путем ввода на основании поступлений или с использованием журнала операций по тарифам и созданием новой формы. Помимо этого, нужно будет отобразить даты составления, указать вид ценности, суммы без включения налога.