Продажа жилого имущества физлицам не облагается ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа жилого имущества физлицам не облагается ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен статьей 149 НК РФ.

Не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ).

При применении этой льготы объектом реализации должно быть именно жилое помещение, что возможно при заключении договора купли-продажи с физлицом.

Квартира – согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 16 ЖК РФ относится к жилым помещениям. Таким образом, данная льгота распространяется только на операции по реализации жилых домов или помещений по договорам купли-продажи.

При этом согласно пункту 5 статьи 168 НК РФ счет-фактура оформляется без выделения суммы НДС с проставлением надписи “Без налога (НДС)”. Эти важные уточнения содержатся в письме УФНС РФ по г. Москве от 27.06.2008 № 19-11/60652.

Следовательно, при заключении договора купли-продажи квартиры с физическим лицом указанная операция освобождается от НДС.

Облагается ли ндс продажа квартиры юридическим лицом

А обязана ли фирма платить налог на прибыль? Обязана, если цена приобретения меньше цены реализации квартиры физлицу.

На основании статьи 248 НК РФ к доходам в целях налога на прибыль относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Статья 249 НК РФ к доходам от реализации относит выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Заметим, что в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов (кассовый метод либо метод начисления) поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в порядке, установленном в статье 268 НК РФ:

при реализации амортизируемого имущества – на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ;
при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) – на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 254 НК РФ.

Таким образом, если компания продает квартиру за ту же стоимость, что и приобретала, никаких налогов ей платить не придется.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Организация, которая применяет общий режим налогообложения, продает принадлежащую ей квартиру физическому лицу. Облагается ли такая операция налогом на добавленную стоимость? Нет, не облагается, считают специалисты Минфина России. Подробности — в письме ведомства от 21.12.18 № 03-07-07/93476.

Авторы письма ссылаются на подпункт 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ. В нем сказано, что операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, НДС не облагаются. В Минфине отмечают, что квартира относится к жилым помещениям. Это прямо следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 16 Жилищного кодекса РФ. Следовательно, в случае продажи физическому лицу квартиры, принадлежащей организации, начислять НДС не надо.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Новый Уренгой)

Организация (ООО) на общей системе продает одну квартиру юр. лицу, другую квартиру — физ. лицу. Какие налоги ожидают продавца и покупателей? И при покупке юр. лицом квартиры — в дальнейшем какие налоги должен будет уплачивать юр. лицо — налог на имущество?

В соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ операции реализации жилых помещений на территории Российской Федерации не облагаются НДС (освобождаются от налогообложения). Указанная норма действует только в том случае, если налогоплательщик в порядке, установленном в п. 5 ст. 149 НК, не отказался от освобождения указанных операций от налогообложения (для отказа в налоговый орган представляется соответствующее заявление в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения).

Таким образом, в общем случае при продаже квартир организация, применяющая общую систему налогообложения, независимо от того, кто является покупателем (физическое или юридическое лицо), будет уплачивать только налог на прибыль. При этом доходы от реализации квартир подлежат уменьшению:

либо на остаточную стоимость квартир (если они являлись у продавца амортизируемым имуществом в соответствии с критериями ст. 256 НК), пп. 1 п. 1 ст. 268 НК;
либо на стоимость приобретения данных квартир (если они приобретались для перепродажи), пп. 3 п. 1 ст. 268 НК.

Покупатели квартир становятся в отношении них плательщиками налога на имущество:

юридическое лицо – на основании п. 1 ст. 374 НК, если:

1) применяет общую систему налогообложения;

2) квартира приобретена не для перепродажи, т.е. является для организации объектом основных средств;

2) не использует квартиру в предпринимательской деятельности (как индивидуальный предприниматель), переведенной на уплату налогов по специальным режимам налогообложения.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Защитите себя от налоговых проверок. Онлайн-курс от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта сейчас со скидкой 50 %. Сейчас всего за 2750 руб.

Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.

Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).

Логика в таком подходе, безусловно, есть. Ведь определить количество готовых квартир и нежилых помещений, остающихся в собственности застройщика после завершения строительства, на стадии застройки весьма проблематично. В ходе строительства компания может и заключать новые договоры участия в долевом строительстве, и расторгать ранее заключенные (например, по требованию стороны или на основании судебного решения). И этот процесс заканчивается только после получения разрешения на ввод жилого дома в эксплуатацию. Застройщик оформляет право собственности на оставшиеся у него помещения и продает их третьим лицам. То есть только после окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию появляется возможность распределить НДС. С этого момента появляется и право на вычет.

Налог на добавленную стоимость требуется начислять не при сдаче имущества в пользование, а в момент, когда услуги признаются фактически оказанными. Во время передачи имущества в пользование обязанность по переводу налога не возникает, так как от арендодателя объект не может стать собственностью арендатора, а услуги не считаются оказанными по факту.

Аренда облагается платежом НДС на последний день периода, в который предоставляется имущество. Если договор перестает действовать до момента окончания периода, сбор устанавливается на сутки окончания договора.

Есть формула установления размера сбора, который рассчитывается следующим образом – стоимость услуги по договору умножается на основную ставку в 20%. После исчисления платежа в течение 5 суток требуется составить для арендатора счет-фактуру. Если последний не имеет обязанности по уплате взноса, то можно внести в договор пункт об отсутствии необходимости счета-фактуры.

Входной платеж по продукции или услугам, которые приобретаются, чтобы сдавать имущество, могут быть приняты к вычету. При этом есть исключения, когда не требуется вносить налог за осуществление сдачи. Эти правила отображены в статье 149 НК, к такому исключению относится осуществление операции с жилыми помещениями.

Есть некоторые особенности расчета НДС с арендной платы у арендатора. Важно, чтобы были соблюдены условия, прописанные в статье 169 НК РФ. Так, сдача в использование недвижимости облагается налогом, имущество используется для облагаемых операций, арендодатель выдает счет-фактуру, стоимость за услугу принята к учету, присутствует акт приема и передачи недвижимости.

Акт по услугам обычно составляется ежемесячно. Чтобы оформить вычет по платежам, его не требуется представлять. Нет оснований для отказа в вычете, если договор не зарегистрирован. При перечислении аванса, с него налог также можно компенсировать.

При использовании недвижимости, которая принадлежит государству, есть вероятность возникновения обязанностей налогового агента. Тогда с оплаты за пользование нужно будет внести НДС согласно статье 161 Налогового Кодекса.

Кто платит НДС: арендатор или арендодатель

При сдаче в аренду имущества арендодатель должен вносить соответствующие платежи в бюджет. Есть некоторые правила, которыми регулируется аренда нежилого помещения у лиц. В обязательном порядке составляется договор, который содержит подробные данные по представляемому в аренду имуществу.

Договор аренды составляется согласно нормам ГК РФ. В документе в обязательном порядке должны быть отображены реквизиты сторон, данные по объекту, сведения по условиям использования имущества, данные по стоимости услуги.

Если имущество является источником дохода, оно является объектом обложения. Сроки уплаты налоговых взносов и расчет зависит от того, какой статус имеет плательщик. Если расчет проводится по УСН, сумма исчисления составит 6% от размера аренды. Если лицо уклоняется от взносов, применяется штраф.

при реализации амортизируемого имущества – на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ;
при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) – на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 254 НК РФ.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Право освобождение от уплаты НДС при покупке недвижимости, доли в квартире, земельного участка или дома индивидуального строительства наступило с 1 января 2005 года. В общем-то это понятно, так как при продаже имеющейся квартиры никаких дополнительных расходов вы не несете, так как фактически не производите эту квартиру самостоятельно, а лишь являетесь участником сделки.

Бухгалтерские и юридические услуги

Порядок освобождения от налогообложения операций, перечисленных в подпунктах 22 и 23 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется только при реализации (в том числе инвесторами) жилых помещений (долей в них) по договору купли-продажи, а также при передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир по договору купли-продажи. Указанный порядок освобождения не распространяется на строительно-монтажные работы по капитальному строительству жилых домов, жилых помещений, выполняемые на основании соответствующих договоров подряда (субподряда) подрядными (субподрядными) организациями.

Следовательно, при передаче заказчиком-застройщиком инвестору (инвесторам) затрат на строительство жилого помещения (либо долей затрат, приходящихся каждому инвестору) в связи с завершением капитального строительства объекта (жилого помещения) инвестору (инвесторам) выставляются счета-фактуры, в которых отражаются суммы налога, уплаченные заказчиком-застройщиком поставщикам материальных ценностей, используемых при строительстве жилого помещения, и подрядным организациям за выполненные строительно-монтажные работы, а также сторонним организациям, включая услуги заказчика-застройщика, включенные в фактические затраты по строительству жилого помещения.

Учет и налогообложение операций по продаже недвижимости Ситуация не очень частая, но иногда случается на практике. Организация решила продать имеющееся на балансе здание или помещение.

Например, потребовались деньги для покупки нового оборудования или же помещение больше не используется и выгоднее его продать, чем содержать. Разберемся, как учесть доходы и расходы от продажи объекта недвижимости, учитываемого в составе основных средств, а также напомним некоторые важные моменты, связанные с бухгалтерским учетом подобных операций.
Организация продает квартиру физлицу: бухучет и налогообложение Продавец квартиры — юридическое лицо, покупатель — физическое лицо. Лица не являются взаимозависимыми.

Выплата дивидендов имуществом не облагается НДС

На основании пункта 8 статьи 149 Кодекса при изменении редакции пунктов 1 — 3 настоящей статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты. В соответствии с пунктом 3 статьи 167 Кодекса в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его реализации.

Статьями 289, 290 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что собственнику квартир в многоквартирном доме наряду с принадлежащим ему помещением, занимаемым под квартиру, принадлежит также доля в праве собственности на общие помещения дома, несущие конструкции дома, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование за пределами или внутри квартиры, обслуживающее более одной комнаты. В соответствии с пунктом 5 статьи 168 Кодекса при реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Вопрос:

Налогообложение НДС при реализации юридическим лицом жилых помещений.

Ответ:

Операции по реализации на территории РФ жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат налогообложению НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). При совершении таких операций продавец не составляет счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Бизнес
- Банки
- ИП
- система Платон
Бухгалтерский учет и отчетность
- ККТ
- Бухгалтерская отчетность
- КБК
Кадры
- Выплаты персоналу
- Больничный лист
- Декретный отпуск
- Отпуск
Налоги
- УСН
- ЕНВД
- ПСН
- НДС
- Страховые взносы ФСС
- НДФЛ
- Страховые взносы ПФР
- 6-НДФЛ
- Проверки
Право
- Штрафы

Все рубрики

НДС / 9:50 7 мая 2018
В кадастровую стоимость недвижимости НДС не включается

Ставки НДС в России по годам (таблица)

Подтверждение нулевой ставки НДС в 2020 году

Ставка НДС – 10 процентов: перечень товаров-2019

Перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов

НДС 2019

НДС – налог, не имеющий единой для всех плательщиков ставки. Это обстоятельство вызывает понятные затруднения при работе с ним у бизнесменов и финансистов. Разберемся, какими ставками налога, и для каких категорий товаров/услуг предстоит оперировать компаниям и ИП в 2019 году.

НДС и услуги ЖКХ: облагаются ли налогом коммунальные услуги

С начала 2019 года базовая (т.е. используемая в основной массе операций) ставка налога выросла на 2%, составив 20% (закон № 303-ФЗ от 30.10.2018). Кроме нее, действительными остаются ставки 0% и 10%, расчетные величины, исчисляемые как 20/120, 10/110, а также ставка 16,67%. Действующая система применения ставок НДС НК РФ предусматривает возможности использования разных ставок при проведении одной сделки. Например, поставка некоторых категорий товаров облагается по сниженной ставке 10%, а их транспортировка по базовой — 20%. Кратко охарактеризуем каждую из перечисленных величин.

НДС / 17:55 18 июня 2018
Какие товары подорожают из-за повышения ставки НДС

Общество неправомерно приняло к вычету НДС со стоимости приобретенных строительных материалов, поскольку они не использовались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения. Общество изначально приобретало и в дальнейшем использовало их при строительстве жилых домов, являясь застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, а реализация этих услуг НДС не облагается.

Общество в налоговой декларации по НДС за IV квартал 2015 года заявило вычеты по приобретению товаров, которые заведомо в дальнейшем будут использованы для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Общество создано как девелопер жилой и коммерческой недвижимости и реализует проекты точечной и комплексной застройки, в частности, является заказчиком – застройщиком строительства жилого квартала.

Законом установлен критерий, в зависимости от которого суммы НДС, включенные в цену приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо предъявляются к налоговому вычету, либо включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Таким критерием является характер использования приобретенных товаров (работ, услуг: используются они для совершения операций, подлежащих обложению НДС, или для операций, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения).

К вычету может быть заявлен только НДС, предъявленный продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для их использования в облагаемых операциях.

От налогообложения НДС освобождены:

операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
операции по передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ.

Таким образом, НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные товары (работы), связанные со строительством и реализацией жилых домов и жилых помещений в многоквартирных домах, не подлежит включению в состав налоговых вычетов.

Общество является заказчиком-застройщиком строительства жилого квартала. В проверяемом периоде оно осуществляло реализацию жилых помещений, а также услуг заказчика-застройщика без выделения суммы налога на добавленную стоимость. Факт осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС, подтверждается представленными в материалы дела выписками по расчетным счетам общества.

По договору купли-продажи обществом были приобретены строительные материалы (диафрагмы жесткости, колонны, плиты перекрытия, ригели, шахты лифтов и др.). Стоимость покупки включает НДС. Имеются счета-фактуры с выделением суммы налога. По договору хранения материалов материалы находились на строительном объекте.

Осмотр места хранения железобетонных изделий (ЖБИ) показал, что по обследуемому адресу находится строительная площадка, на которой строится многоэтажный жилой дом. Идентифицировать находящиеся на строительной площадке ЖБИ по наименованию и количеству было невозможно из-за отсутствия специальной техники (крана) и специалиста. На этой же строительной площадке находились и другие по маркировке и конфигурации изделия. Какие-либо перегородки, конструкции, вывески и планы, свидетельствующие о наличии на территории строительной площадки места для складирования ЖБИ, не было.

Установить соответствие по количеству и наименованию ЖБИ, подлежащих передаче подрядчику, и приобретенных ранее для якобы продажи, не удалось.

Кроме того, согласно договору аренды, земельный участок передан обществу в аренду для осуществления строительства жилого дома.

Результаты допроса свидетелей подтвердили, что строительные материалы приобретались для возведения жилого дома.

Несмотря на то, что по договору купли-продажи осуществлена частичная реализация строительных материалов подрядчику, инспекция пришла к выводу, что дальнейшее движение товара не предполагалось, товар поставлялся на строящийся объект именно для использования в производственной деятельности. То есть обществу изначально была известна цель приобретения и использования строительных материалов.

Утверждение общества об осуществлении отдельного вида деятельности – реализации строительных материалов – не может служить основанием для удовлетворения его требований. Вся передача строительных материалов осуществлялась исключительно в адрес генподрядчика общества на строительном объекте, заказчиком-застройщиком которого выступает само общество.

То есть по факту общество создало видимость торговой деятельности, тогда как в реальности занималось строительством жилья.

А из анализа выписок банка установлено, что их доходную часть составляют поступления по договорам участия в долевом строительстве, поступления за реализованные квартиры без выделения суммы НДС. То есть строительные материалы приобретались на денежные средства дольщиков, а не на заемные средства, как утверждает общество. Сумма займа поступила позже, чем были проведены расчеты с поставщиком строительных материалов.

Установлено, что на постоянной основе общество перечисляло деньги в адрес подрядчика за выполненные работы. Он, являясь покупателем и продавцом спорных материалов, за приобретенные материалы с обществом не рассчитался. В то время как общество оплатило материалы, а с подрядчиком провело зачет встречных требований.

Общество также пыталось обосновать свою позицию дополнительными документами. Однако они были составлены уже после вынесения судом первой инстанции оспариваемого решения. Кроме того, они были составлены между взаимозависимыми лицами, одно из которых не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность и подает нулевую отчетность, а единоличный исполнительный орган у них один и тот же.

Таким образом, установлен факт принятия обществом «входного» НДС при приобретении материалов, в последующем передаваемых генеральному подрядчику, который использует их при строительстве жилого дома и передает заказчику в стоимости выполненных работ.

С 1 января 2019 года предприниматели, в т.ч. и бывшие, с продажи определенного имущества, которое использовали в бизнесе, могут воспользоваться освобождением и не платить НДФЛ с дохода от продажи при соблюдении определенных условий.

Изменения, имеющие налоговые последствия, внесены в п. 17.1 ст. 217 НК РФ и в другие законодательные акты о налогах и сборах Федеральными законами от 27.11.2018 года № 424-ФЗ и № 425-ФЗ.

К объектам имущества, о которых идет речь в новых законах, относятся:

— жилые дома, квартиры, комнаты, вкл. приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них;

— транспортные средства.

До 2019 года ИП могли воспользоваться льготой по НДФЛ при условии, если продали имущество, которое не использовали в предпринимательской деятельности

Покупка и продажа недвижимости: все о налогах

Льготой по НДФЛ вправе воспользоваться ИП, которые продают:

– личное имущество, которое не использовали в бизнесе;

– имущество, которое использовали в общем налоговом режиме;

– имущество, которое использовали в деятельности на ЕНВД или патенте, если не переходили на УСН;

– имущество, которое в бизнесе использовало самозанятое лицо.

Учтите! Если ИП продает имущество, на которое не распространяется льгота, то с доходов придется рассчитать и заплатить налоги.

Условие для применения льготы – период владения имуществом равен или превышает минимальный срок. Изменения внес Закон № 425-ФЗ.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются от налогообложения доходы физлица от продажи жилой недвижимости, находящейся в собственности не менее 3–5 лет, в зависимости от того, когда приобретено жилое имущество и как получено на него право собственности. А транспортные средства (ТС) должны быть в собственности не менее 3-х лет.

ПАМЯТКА: Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ применяется к недвижимости, приобретенной в собственность после 01.01.2016 (Закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Как было: До 01.01.2019 года льгота по освобождению от НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) не применялась к доходам от продажи имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности в качестве ИП. Например, использование квартиры, помещения или авто в бизнесе обязывало собственника платить НДФЛ при их продаже при любом сроке владения.

Кроме того, с 1 января 2019 года освобождением по п. 17.1 ст. 217 НК РФ вправе воспользоваться как резиденты, так и нерезиденты России.

– ИП на общей системе

При наличии льготы по НДФЛ и НДС по проданному имуществу никаких налогов ИП не платит. В отсутствии льготы нужно рассчитать налоговую базу по НДФЛ и сам налог, сдать по итогам года декларацию 3-НДФЛ (не позднее 30 апреля следующего года). Налог перечислить не позднее 15 июля. При этом доходы от продажи можно уменьшить на профессиональный или имущественный вычет. Продажа жилья не облагается НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). С продажи другого имущества, которое ИП использовал в бизнесе, надо уплатить НДС по ставке 20%, если ИП не получал освобождение по ст. 145 НК РФ.

– ИП на УСН

В случае продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, ИП включает такой доход в налогооблагаемую базу по УСН на дату получения средств от покупателя и уплачивает с него упрощенный налог по ставке 6% или 15%, в зависимости от выбранного объекта налогообложения. НДС выделять не нужно, так как упрощенцы его не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

При применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» затраты на покупку основного средства учитываются в течение одного года (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом если срок владения имуществом меньше установленного, часть расходов придется восстановить.

Важно! Пересчитать расходы необходимо, если до реализации имущество использовалось менее трех лет. Исключение – имущество со сроком службы свыше 15 лет, в этом случае срок пересчета составит 10 лет. В расходах можно будет учесть только сумму амортизации ОС, рассчитанной по правилам главы НК РФ. Оставшуюся часть затрат следует включить в доходы по УСН.

Если деятельность ИП связана с приобретением и дальнейшей продажей недвижимости или автомобилей, то такое имущество с точки зрения НК РФ является товаром. В соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходы по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в момент их продажи. Амортизация имущества в данном случае не начисляется

Упрощенцы не вправе уменьшить доход по УСН на имущественный вычет, т.к. доход, который получают предприниматели при УСН, не облагается НДФЛ.

– ИП на ЕНВД

При наличии льготы по НДФЛ и НДС по проданному имуществу и если ИП не переходил на УСН, никаких налогов платить не нужно. В отсутствии льготы доходы от реализации будут облагаться по иной системе налогообложения: общей системе налогообложения (НДФЛ и НДС) или УСН (в случае, если ИП было подано соответствующее уведомление).

Основание: деятельность по продаже недвижимости или транспорта вмененкой не облагается.

– ИП на патенте

Для доходов от продажи, жилой и нежилой недвижимости, автотранспорта, используемых в предпринимательской деятельности, применяются такие же правила уплаты налога, как в ЕВНД: обложение дохода по ОСНО или по УСН, если предприниматель является ее плательщиком.

Таким образом, льготу по п. 17.1 ст. 217 НК РФ может применить только плательщик НДФЛ: предприниматель на ОСНО, бывший ИП независимо от того, какой режим налогообложения он применял. Такие лица при продаже имущества платят НДФЛ, а значит, вправе воспользоваться освобождением от уплаты данного налога. Предприниматели на УСН не могут использовать льготы по НДФЛ. Они платят единый налог в рамках упрощенки.

Очередная льгота по НДФЛ носит стимулирующий характер. Законодатель исключил несправедливость, которая существовала ранее и предоставил ИП освобождение от НДФЛ по сроку владения для жилого недвижимого имущества и автотранспорта, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Изменения не коснулись нежилого имущества, которое специально предназначено для предпринимательской деятельности: магазины, павильоны, торговые помещения, киоски и другие. В случае их продажи физическое лицо или ИП будет исчислять НДФЛ независимо от срока владения. Льгота п. 17.1 ст. 217 НК РФ на доходы от продажи такого имущества распространяться не будет.

Обратите внимание: 2018 год был рекордным по числу принятых законов. Госдума за последние три года принимала больше 500 законов в год. Рекордным стал 2018 год, когда депутаты и сенаторы рассмотрели, а президент подписал 575 законов. Из них 107 прямо или косвенно связаны с налогами. В НК РФ внесли изменения 42 закона. Никогда еще депутаты не работали над законодательством так активно. Со всеми обновлениями необходимо разобраться и учесть их в работе.

Для сравнения: в 2017 году Госдума приняла 512 законов, из которых в 97 упоминаются налоги. В 2016 году из 524 законов 112 – искальных.

Предприниматели вправе не начислять налог по двум типам операций. К первому типу относятся те, что не являются объектом налогообложения. А второй, это те операции, что освобождены от НДС согласно законодательству.

Важно! Получить полную информацию, что не облагается налогом НДС, можно из статьи №146 Налогового Кодекса РФ.
Там прописано про операции, которые не являются реализацией. И в кодексе есть целый список операций, не облагаемых НДС из-за освобождения. Из нельзя путать.

Первый тип операций, по которым нет НДС — это те, что не относятся к объекту налогообложения

Важно! Для уточнения следует обратиться к все той же статье №146 пункт «1», там прописаны все налогооблагаемые операции. И если вашей в списке нет, то она не объект налогообложения.
Например, как штрафы и пени по долгам перед контрагентами.

Либо во втором пункте упомянутой статьи есть конкретный список операций, которые точно не являются объектом.
Например, как сделки не относящиеся к реализации (передача безвозмездно имущества в пользу государства, продажа земельного участка, передача прав правопреемнику и т. д.)

Важно! Компания или предприниматель вправе отказаться от освобождения от НДС и использовать его по некоторым операциям выше.

Второй тип операций, когда само законодательство освобождает от НДС, можно и нужно уточнять в статье №149 Налогового Кодекса РФ.
Так, например, освобождаются от уплаты НДС:

продажа продуктов питания организациям общепита в школьных столовых и больницах;
реализация медицинских товаров из закрытого перечня;
товары, переданные на благотворительность;
передача имущественных прав на безвозмездной основе в благотворительные организации;
реализация товаров для рекламных целей, если их стоимость не более 100 рублей за штуку;
продажа жилых домов или долей в них.

Важно! Не только товары, продукты, медицинские изделия или жилые дома относятся к освобожденным от НДС операциям. Также это могут быть и услуги.

Когда и как облагается НДС аренда земельного участка

Иностранные плательщики в соответствии с налоговым законодательством делятся на две группы:

Нерезиденты – лица, пребывающие на российской территории меньше 183 дней за каждый год. Иностранцам из этой категории такие привилегии не предоставляются: с той суммы, которая была получена за земельный участок, они должны уплатить 30%.
Резиденты – это люди, которые находятся в РФ больше 183 дней в году (разумеется, на законных основаниях). Для них ставка НДФЛ, как и для россиян, составляет 13%.

Любой гражданин, добросовестно перечисляющий налоги государству, имеет право получить имущественный вычет (ст.220 НК РФ).

Его размер при продаже земли составляет 1 млн.руб. Например, если участок был продан за 3 млн.руб., налогом облагаются только оставшиеся два миллиона. Освободиться от уплаты налога в бюджет продавец может при условии, если земля находилась у него в собственности минимум 5 лет (до.

31.12.2015 г. этот срок составлял 3 года)

Это касается отчуждения жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового/дачного дома (включая земельный участок, на котором он расположен, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, находящиеся на этом участке).НК РФ предполагает освобождение от исчисления подоходного налога для категории граждан, имеющих в собственности земельный участок более трех лет. Тем лицам, которым все же придется перечислить налог в казну, установлено право воспользоваться налоговым вычетом в сумме не более 1 млн рублей.

Это связано с тем, что ранее при приватизации государственного или муниципального имущества в целях налогообложения прибыли такое имущество было принято налогоплательщиком по стоимости, определяемой по данным бухгалтерского учета у передающей стороны.

Когда земельный участок получен безвозмездно, его стоимость в составе расходов в целях налогообложения прибыли не учитывается (Письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/1/488). Финансовый результат от реализации земельного участка, приобретенного не для продажи из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, определяется в порядке, предусмотренном ст.

В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. Купля-продажа земельных участков НДС не облагается Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у администрации района.

руб. Таким образом, если квартира продается по цене, превышающей указанный лимит, то с данного превышения вам необходимо будет уплатить налог (НДФЛ) по ставке 13%.

Налоговые льготы Продажа квартиры, даже с целью покупки другого жилья, считается получением доходов и облагается подоходным налогом в 13%.

Согласно Налоговому Кодексу РФ действуют следующие правила взимания налога и освобождение от него: Продавец Продавец жилья полностью освобождается от уплаты налога, если он является собственником этого жилья не менее 3-х лет.

Продажа апартаментов облагается НДС

О заполнении декларации по НДС при продаже квартир 18 октября 2013 Разъяснен порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС в следующей ситуации. Лицо в 1 и 2 кварталах 2011 г. продавало квартиры, приобретенные в 2010 г.

и в 1 квартале 2011 г. По данным объектам оно оплачивало коммунальные расходы. Операции по реализации жилых домов, помещений, а также долей в них не облагаются НДС.

Налог на недвижимость для физических лиц рассчитывается по ставке 0,1 процента с учетом ее увеличения или уменьшения, которое определяют местные Советы депутатов на основе оценки зданий. Эта оценка производится согласно Положению о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам (утв. Советом Министров от 31 января № 121).

Оценка определяется по действительной стоимости строения с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.

Уплатить налог на недвижимость нужно не позднее 15 ноября.

При этом ст. 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Согласно пп.

22 и п. 23 п. 3 ст.

149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир. При этом, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п.

При этом доходы от реализации квартир подлежат уменьшению: либо на остаточную стоимость квартир (если они являлись у продавца амортизируемым имуществом в соответствии с критериями ст. 256 НК), пп. 1 п.

1 ст.

268 НК; либо на стоимость приобретения данных квартир (если они приобретались для перепродажи), пп.

3 п. 1 ст.

268 НК. Покупатели квартир становятся в отношении них плательщиками налога на имущество: юридическое лицо – на основании п.

Передача физлицам нежилых помещений в многоквартирном доме НДС не облагается

После подсчета, какой налог с продажи квартиры в собственности более 3 лет в 2019 году должен внести продавец, важно соблюдать сроки. Для тех, кто участвовал в сделках с недвижимостью в 2019 году, необходимо задекларировать полученные доходы до конца июля 2020 года. Срок оплаты рассчитанной суммы налога — 15 июля 2020 года.

За несвоевременное декларирование предусмотрен штраф от 1000 рублей до 30% задолженности по налогу. А не вовремя перечисленный налог при продаже недвижимости в 2019 году для физических лиц грозит пеней и штрафами в размере 1/5 долга.

Таким образом, налогообложение при продаже квартиры в 2019 году возникает не во всех сделках. Огромную роль играет период нахождения недвижимости в собственности. Тем, кто хочет продать жилье без налога, иногда просто нужно выждать минимальный срок.

Поправки освобождают от НДФЛ продажу некоторых транспортных средств и жилых объектов, использовавшихся в предпринимательской деятельности. Новшествами могут воспользоваться физлица, которые на момент получения дохода от продажи такого имущества:

•не являются ИП;

•зарегистрированы как ИП и являются плательщиками «предпринимательского» НДФЛ. Сюда относятся предприниматели на ОСН, а также предприниматели на патенте/ЕНВД.

Аналогичных поправок по НДС в гл. 21 НК не последовало. Поэтому освобождение от НДФЛ продажи транспорта, который ИП использовал в предпринимательской деятельности и которым владел не меньше 3 лет, вовсе не означает, что в целях НДС это теперь рассматривается как обычная продажа физлицом личного имущества. Такие разъяснения мы получили от специалиста ФНС.

Что касается жилья и транспорта, которые находились у физлица (не важно, ИП или нет) в собственности меньше минимального срока, то доход от их продажи все так же подпадает под НДФЛ.

Зато с 01.01.2019 в НК предусмотрена возможность воспользоваться имущественным вычетом при расчете НДФЛ с дохода от продажи жилья и транспорта, которые использовались ИП в предпринимательской деятельности.

Чтобы быть нерезидентом, необязательно быть иностранным гражданином или работать за границей. Участь нерезидента может настигнуть кого угодно: достаточно в течение 12 месяцев находиться в России менее 183 дней. Грубо говоря, если чуть больше половины года вы были не в России, то все, вы нерезидент.

Необязательно не быть в России 183 дня подряд. Можно месяц жить в России, а месяц — за границей, потом снова в России и снова за границей. Важно именно количество дней.

Поясним на примере. Сергей — гражданин России. У него российский паспорт. Но Сергей любит путешествовать и больше полугода живет с девушкой в других странах. За 12 месяцев подряд Сергей бывает в России меньше 183 дней. И хотя он говорит на русском, у него в России живет семья, а российские компании платят ему зарплату, для расчета НДФЛ он нерезидент.

Сергею нужно знать, что нового в российских законах по поводу НДФЛ при продаже имущества. В этом стоит разобраться, даже если пока он не собирается продавать квартиру или машину. И даже если у него имущества вообще нет.

И резидентам об этом тоже лучше знать. Потому что сегодня вы резидент, а завтра — кто знает.

Ставки НДС в 2019 году — таблица

НДФЛ при продаже имущества зависит от срока владения. Если продать его через 3 или 5 лет, в зависимости от даты и обстоятельств приобретения можно вообще не платить налог: продали квартиру за 3 млн рублей, а бюджету ничего не досталось. Но это условие действовало только для резидентов. Сергей, который полгода жил в Германии, даже через 10 лет владения квартирой мог продать ее только с налогом по ставке 30%.

Недвижимость купили до 2016 года	3 года
Недвижимость купили с 1 января 2016 года	5 лет
Недвижимость получили в подарок или как наследство от близкого родственника, по договору ренты или в ходе приватизации	3 года
Любое имущество, кроме недвижимости	3 года

Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

У вас будет:

Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия»
Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»

Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.

Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
Без ошибок заполнить документы и отчеты.
Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
Уверенно действовать при проверках и в судах.

В частности, к таким операциям относят:

предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;
операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО;
выдача поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком;
реализацию долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и финансовых паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;
уступку (переуступку) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения;
операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности;
работы, выполняемые в период реализации программ жилищного строительства для военнослужащих;
передачу товаров, работ, услуг, имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредитным договорам;
проведение работ в портовой особой экономической зоне резидентами этой зоны;
выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств и средств определенных фондов, а также выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;
предоставление в пользование жилых помещений;
безвозмездное предоставление эфирного времени и (или) печатной площади накануне выборов;
услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве;
реализацию товаров, работ и услуг в рамках оказания безвозмездной помощи Российской федерации в соответствии с законодательством;
услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних; по поддержке и социальному обслуживанию пожилых граждан, инвалидов, безнадзорных детей;
безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы;
передачу имущественных прав в виде вклада и в случае выдела доли из имущества инвестиционного товарищества;
реализацию услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках;
операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком;
операции по приобретению драгоценных металлов как юридическими, так и физическими лицами.

Если фирма предоставляет заем в натуральной форме, то она должна заплатить НДС в общеустановленном порядке. То есть в этом случае права на льготу она не имеет (Письмо Минфина от 4 марта 2020 г. № 03-07-14/15994).

Дело в том, что в случае перехода права собственности на товары возникает объект обложения НДС. Это и происходит в рамках договора товарного займа, когда займодавец передает заемщику товары.

Реализацией в целях обложения НДС передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами).

Так как передача товаров признается реализацией товаров и в рамках товарного займа, то со стоимости передаваемых товаров займодавец должен в общем порядке исчислить НДС и заплатить его в бюджет.

Это полностью соответствует нормам ГК и НК РФ, подчеркнули финансисты.

Заметим, что при возврате такого займа заемщику также придется заплатить НДС.

Таким образом, фирмам, предоставляющим и получающим товарные займы, следует учитывать, что льготу по НДС они не имеют.

Воспользоваться льготой можно, если выполнены определенные условия. Они делятся на общие для всех фирм и предпринимателей, и дополнительные, предъявляемые в зависимости от конкретной льготы.

1. Если фирма ведет деятельность, подлежащую лицензированию, то она обязательно должна иметь лицензию.

Если лицензии нет, то фирма должна платить НДС в обычном порядке. В этом случае права на льготу она не имеет (п. 6 ст. 149 НК РФ).

2. Если помимо льготируемой фирма ведет и другую деятельность, она должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Подробнее о том, как организовать раздельный учет, смотрите раздел «Налоговые вычеты» → подраздел «Вычет НДС, предъявленного поставщиками» → ситуацию «Фирма производит разные виды продукции (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС».

Обратите внимание: налогоплательщики, использующие льготу по НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, по требованию налоговиков обязаны ее документально подтвердить.

В пункте 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» указывается, что при камеральной проверке налогоплательщики по требованию налоговой инспекции обязаны представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы в случае их использования (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Пленум также отметил, что при применении указанной нормы судам необходимо принимать во внимание определение понятия «налоговая льгота», данное в пункте 1 статьи 56 Налогового кодекса. Согласно этому пункту льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками налога.

Исходя из этого, требование о подтверждении права на льготу распространяется на те из перечисленных в статье 149 Налогового кодекса оснований освобождения от уплаты НДС, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы.

Специальной ответственности за неправомерное использование льготы Налоговый кодекс не устанавливает.

Но если при проверке налоговики обнаружат необоснованность льготы, они могут вас оштрафовать.

Штраф – 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, вам придется заплатить в бюджет недоплаченный налог, а также пени.

Подробнее о том, в каком порядке налагаются штрафы, смотрите раздел «Проверки по НДС» → подраздел «Ответственность за нарушения при исчислении и уплате НДС».

Обратите внимание: даже используя льготы, вы будете обязаны сдавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Сведения об операциях, освобождаемых от налога, отражают в декларации в разделе «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)…». Каждой льготируемой операции присвоен свой код, который должен быть указан в декларации.

Коды операций, не облагаемых налогом, приведены в приложении 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]

Подробнее о заполнении декларации читайте раздел «Уплата и отчетность» – подраздел «Декларация по НДС».

Обратите внимание: по операциям, которые не облагаются НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, счета-фактуры можно не составлять (п. 3 ст. 169 НК РФ). В то же время действующее законодательство не запрещает налогоплательщикам, применяющим льготу по статье 149 кодекса, по-прежнему оформлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. В этом случае на счете-фактуре делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, ему придется заплатить в бюджет весь НДС, указанный в этом документе (пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ).

В письме от 10 декабря 2015 года № 03-07-14/72142 Минфин России разъяснил, что если компания, не отказавшаяся от льготы по уплате НДС, выставила счет-фактуру с выделенным налогом и заплатила его в бюджет, она вправе заявить вычет по НДС. Чиновники ссылаются на пункт 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33, на основании которого можно сделать вывод: если компания не отказалась от льготы по НДС, но выставила счет-фактуру и перечислила НДС в бюджет, она может принять входной налог к вычету.

Ранее в Минфине настаивали на том, что налогоплательщик, не сообщивший об отказе от льготы и уплативший налог, не вправе принимать входной НДС к вычету. Так чиновники высказывались до выхода постановления Пленума ВАС РФ, где, по сути, выражен противоположный подход (см. письмо Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-07-07/38909).

Заметим, что после принятия постановления Пленума ВАС РФ Минфин уже обращался к теме НДС, выделенного в счете-фактуре «льготником». В письме от 12 ноября 2015 г. № 03-07-14/65155 ведомство отметило: при выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, имеющим льготу по уплате НДС, налог следует заплатить в бюджет. Что делать с входным НДС, Минфин тогда не разъяснил. Оставалось только надеяться, что ведомство все-таки уточнит свою позицию в соответствии с точкой зрения ВАС РФ.

Как и ожидалось, в письме от 10 декабря 2015 г. № 03-07-14/72142 финансисты скорректировали свой подход к проблеме в пользу налогоплательщиков. Теперь фирмы и предприниматели, не уплачивающие НДС, но исчислившие и заплатившие его в бюджет, могут рассчитывать на возврат налога из бюджета.

По мнению ФНС России, выраженному в письме от 16 февраля 2015 года № ГД-4-3/[email protected], НДС, который продавец предъявляет покупателю, реализуя ему не облагаемые НДС услуги, покупатель также вправе принять к вычету в общем порядке. Оплачивая счета-фактуры с выделенным НДС, покупатель вправе отразить эти суммы в декларации в качестве налоговых вычетов.

Правда, вывод ФНС, выраженный в этом письме, касался услуг по обслуживанию воздушных судов, оказанных в аэропортах и воздушном пространстве РФ. Напомним, что обслуживание воздушных судов (в том числе аэронавигационное), производимое непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве, освобождено от уплаты НДС (пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Причем отказаться от этой льготы налогоплательщик не может (п. 5 ст. 149 НК РФ).

В обоснование своей позиции налоговики сослались на уже упомянутые постановления: Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П и Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06. Они указали, что в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса установлены правила, которые предусматривают в отношении продавцов, получающих от покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений главы 21 Налогового кодекса, следующие налоговые последствия. Неплательщики НДС, равно как налогоплательщики, освобожденные от уплаты этого налога, исчисляют и уплачивают в бюджет НДС, если выставляют покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога. Покупатели-налогоплательщики имеют полное право отразить такие суммы в декларациях в качестве налоговых вычетов.

Позднее, Минфин подтвердил позицию ФНС (письмо от 21 июня 2017 года № 03-07-15/38864). Разъяснения финансистов были разосланы налоговым ведомством в территориальные налоговые инспекции для использования в работе.

В итоге этого разбирательства Верховный Суд РФ разрешил принять к вычету НДС, предъявленный покупателю по льготным операциям, связанным с обслуживанием самолетов в аэропортах и воздушном пространстве РФ (определение Верховного суда РФ от 24 октября 2016 г. № 305-КГ16-6640 по делу № А40-79255/2014).

Судьи заявили, что обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с выставлением счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Право покупателя на вычет НДС зависит от предъявления ему продавцом сумм НДС, выделенных в счете-фактуре (п. 1 ст. 169 НК РФ). А обязанность продавца перечислить НДС в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением суммы НДС отдельной строкой.

Следовательно, организация, приобретавшая услуги наземного обслуживания судов, оказываемых в аэропортах, и получившая от контрагентов счета-фактуры с выделенным НДС, вправе использовать вычет налога, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет.

Таким образом, по счетам-фактурам, выставленным продавцом, освобожденным от уплаты НДС в соответствии с подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, авиакомпания вправе принять НДС к вычету.

Несмотря на то, что заявление судей о вычете НДС касается услуг по обслуживанию воздушных судов, которые оказаны в аэропортах и воздушном пространстве России, на наш взгляд, этот вывод можно распространить и на иные операции, освобожденные от НДС по правилам статьи 149 Налогового кодекса.