Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чем примечателен беспроцентный займ между юридическими лицами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Договор о займе между юридическими лицами может иметь беспроцентный характер на основании положений статей 807 и 809 ГК РФ.
В первую очередь, в документе прописывается следующая информация:
- стороны сделки являются юридическими лицами – указываются все актуальные реквизиты, информацию о которых можно найти в учредительной документации компании;
- сумма сделки не имеет ограничений;
- целевой займ не связан с деятельностью, которая направляется на получение финансовых выгод;
- указывается предмет соглашения – деньги или вещи.
В основной части договора указывается формулировка о том, что проценты по займу не взимаются с заемщика со ссылкой на статью 890 ГК РФ. В противном случае документ будет представлять собой классический договор о передаче средств и проценты будут взиматься.
Стоит отметить, что для квалификации заемных взаимоотношений между сторонами достаточно регламентировать характер обязательств. Пример: одно лицо берет у другого денежные средства и обязуется их возвратить в срок и в установленном порядке.
В завершительных разделах соглашения необходимо прописать следующее:
- действия сторон при возникновении непредвиденных обстоятельств;
- порядок разрешения спорных ситуаций;
- заключительные положения.
Чем примечателен беспроцентный займ между юридическими лицами
Типовой договор может оформляться любыми заинтересованными юридическими лицами независимо от действующего правового статуса, организационной формы и прочих факторов.
Такая законодательная норма распространяется на следующие категории компаний:
| Юридические лица вне зависимости от организационной формы | |
| Являющиеся резидентами РФ | Не являющиеся резидентами РФ |
Отдельно важно отметить факт того, что сто использование беспроцентных займов в некоторых случаях может предусматривать наличие выгоды материального характера. Если она предусматривается в конкретной ситуации, то требуется обозначение соответствующего момента в налоговых отчетах.
Также обязательно потребуется выплата налогового сбора на прибыль. Если это условие не будет соблюдено, то могут возникнуть определенные налоговые последствия.
При возникновении спорных ситуаций между сторонами может предусматриваться как досудебный, так и судебный характер их разрешения. В случаях, если установленное законодательством правило о предварительном досудебном решении не выполняется, то исковое заявление может быть не принято территориальными инстанциями.
Стоит отметить, что проводка по бухгалтерии по соответствующим договорам не составляет особых проблем.
В рамках рассматриваемых соглашений средства могут быть выданы организации, выступающей в качестве заемщика, как наличным, так и безналичным способом. Если деньги выделяются наличными средствами, то важно учитывать факт того, что законодательство устанавливает ограничения на такие суммы. При безналичном расчете итоговая сумма может быть любой.
Существуют определенные нюансы, которые должны учитываться сторонами сделки в обязательном порядке:
- если в качестве займодателя выступает ООО или ИП, то выдача в долг крупной суммы средств может потребовать одобрения со стороны представителей территориальных контролирующих органов – такое условие содержится в статье 46 Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
- одобрение со стороны долевых собственников ООО может потребоваться в тех случаях, если на общем собрании членов будет рассматриваться вопрос о том, что выдача беспроцентного кредита влечет за собой возникновение сделки с финансовой заинтересованностью;
- при превышении порога в размере 600 000 рублей участвующий в процессе банк может потребовать дополнительную информацию о сторонах сделки – соответствующие сведения будут предоставлены финансовой организацией в Федеральную службу, занимающуюся финансовым контролем.
В соответствии с указаниями Центробанка РФ от 11 марта 2020 года расчет наличными средствами между юридическими лицами может осуществляться в пределах 100 000 рублей в рамках одного соглашения. На количество договоров ограничения не устанавливаются.
Для понимания особенностей рассматриваемых соглашений важно понимать, чем грозит их заключение и каковы могут быть последствия. Наиболее досконального рассмотрения требуют ситуации, в рамках которых средства, полученные по кредитному соглашению, используются для оформления беспроцентного займа между юридическими лицами. Стоит отметить, что налоговые последствия для таких сделок могут быть весьма серьезными.
В качестве расходов, благодаря которым может быть уменьшена налоговая база, признаются все без исключения затраты, произведенные в условиях осуществления деятельности, направленной на получение финансовых выгод. Другими словами, при учете расходов на выплату процентов по соответствующим договорам нужно подтвердить факт о том, что использование займа будет направлено на получение определённой суммы дохода.
Это может стать достаточно сложным мероприятием, если речь заходит о получении именно беспроцентного кредита. Организации не могут учитывать проценты по займам в рамках собственных расходов внереализационного характера. Налоговые последствия в таком случае заключаются в оспаривании соответствующих сделок представителями Федеральной налоговой службы РФ в судебных инстанциях.
Займодатель имеет законные основания для требования возврата средств в судебном порядке в течение трех лет с даты, которые следует сразу после завершения срока возврата. Это довольно неудобно для обеих сторон. Например, если фактический срок кредитования составляет 5 лет, то судебное разбирательство может растянуться до 8 лет.
Только после завершения этого периода кредиторская задолженность может быть списана и включена в базу для расчета ННП.
В ситуациях, когда сторона, выступающая в качестве непосредственного заемщика, каждые три года, следующие за датой завершения срока, направляет займодателю уведомительные письма, которые оповещают о способности погасить долговые обязательства, срок исковой давности никогда не истечет.
Для того, чтобы учет невозвращенных средств не был осуществлен в составе необлагаемой суммы доходов, необходимо:
- установить максимальный срок погашения долговых обязательств;
- после наступления последнего дня направить займодателю письмо о признании долга почтовым отправлением с уведомлением о вручении;
- погасить возникшие обязательства, что можно делать сразу после получения одобрения.
Минимальный процент по договору займа в 2020 году между юридическими лицами
Некоторые компании микрофинансирования предлагают юридическим лицам возможность оформления быстрых кредитов.
Среди наиболее популярных предложений особенно стоит выделить следующие:
| Организация | Сумма (в рублях) | Ставка (в день) | Рассмотрение |
| Займер | 30 000 | 2,1% | 5 минут |
| Турбозайм | 15 000 | 2,17% | |
| Кредито24 | 30 000 | 2% | Моментально |
| СМС-финанс | 30 000 | 1,28% | До 10 минут |
— это один из ключевых моментов сделки, связанной с привлечением заемных средств. Обо всех нюансах определения, расчета и выплаты процентов по займу расскажет предлагаемая статья. Данный вывод прямо подтверждается положением пункта 1 статьи 809 ГК РФ, определяющего, что указание на необходимость выплаты процентов в тексте договора может отсутствовать.
Важно помнить, что в зависимости от необходимости выплаты процентов будет определяться возможность возвратить заем досрочно.
Так, согласно статье 810 ГК РФ, если заем является беспроцентным, то заемщик вправе возвратить его досрочно по своему желанию. Максимальный размер процентов, минимальная процентная ставка, изменение (уменьшение или увеличение) платы за пользование займом Что же касается минимального процента по договору займа, то такое ограничение в законодательстве отсутствует. Более того, пункт 1 статьи 809 ГК РФ предполагает, что заем может быть и беспроцентным, то есть бесплатным для заемщика.
Согласно пункту 1 статьи 811, при невозврате займа заемщик должен выплачивать так называемые штрафные проценты, начисляемые со дня, когда он должен был исполнить обязательство, до момента фактического расчета.
При предоставлении кредитных услуг юридическое лицо получает прибыль от заемщика за возможность пользования услугой в виде процентов.
Сама процедура выдачи и получения займов достаточно подробно описана в законодательстве и большинство фирм не испытывают больших проблем с оформлением сделки.
Кроме того, стороны могут освободить заемщика от обязанности по уплате процентов на сумму (или вознаграждения в иной форме), т.е.
заключить договор беспроцентного займа. Если размер процентов за пользование займом (вознаграждения заимодавца) не согласован Следует учитывать, что указанная выше ставка рефинансирования устанавливается Банком России исключительно для рублевых займов.
1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ. под какой минимальный процент одно юридическое лицо может дать займ другому юрлицу Николай Баликин (Заказать консультацию) ограничений закон не делает, заем м.б.
и беспроцентным Ирина Шлячкова (Заказать консультацию) Минимальный процент может быть любой, определенный на усмотрение сторон.
Проценты по договору займа между юридическими лицами — это один из ключевых моментов сделки, связанной с привлечением заемных средств.
Документ, который является предметом соглашения обеих сторон по выдаче займа. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.
Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. Проценты по займам между взаимозависимыми лицами и их налоговый учет волнуют многих бухгалтеров. В нашей статье мы расскажем о том, что думают по данным вопросам представители финансового ведомства и арбитры.
Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2020 году
Этот момент прописывается конкретно в Уставе организации. Кредитор может самостоятельно устанавливать практически любые требования к заемщикам, руководствуясь собственной внутренней политикой.
Рассмотрим, каким условиям должен соответствовать заемщик в большинстве случаев: В отдельных случаях кредиторы могут рассмотреть заемщика с долгами по налоговым платежам и другим сборам, если у него имеется согласованная рассрочка выплаты задолженности с соответствующим государственным органом.
В общем случае, сторонам сделки по займу между юридическими лицами необходимо руководствоваться, прежде всего, Гражданским Кодексом РФ. Именно в нем содержится само понятие займа, описаны возможные виды и главные условия, которые стоит оговорить в договоре.
Если это условие не будет соблюдено, то могут возникнуть определенные налоговые последствия. Стоит отметить, что проводка по бухгалтерии по соответствующим договорам не составляет особых проблем.
Существуют определенные нюансы, которые должны учитываться сторонами сделки в обязательном порядке: В соответствии с указаниями Центробанка РФ от 11 марта 2014 года расчет наличными средствами между юридическими лицами может осуществляться в пределах 100 000 рублей в рамках одного соглашения. На количество договоров ограничения не устанавливаются.
Как избавиться от микрозаймов — рассказываем здесь.
Для того, чтобы учет невозвращенных средств не был осуществлен в составе необлагаемой
| Кредит | Сумма средств, которая дается одним участником соглашения, другому участнику на условиях платности, срочности и возвратности |
Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.
| Безвозмездный заем | Это процесс передачи главных средств одной компанией другой на бесплатной основе |
Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.
| Кредитное соглашение | Это договор, в котором прописываются условия кредитования — сумма долга, срок, проценты |
По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.
| Налоговый вычет с процентов | Сумма, которая возвращается только на протяжении года, который следует за отчетным |
Абсолютно все кредиты делятся на два вида – возмездные и безвозмездные. Если кредит возмездный, то согласно условиям соглашения, предусмотрена выплата процентов за пользование деньгами.
Если же говорится о безвозмездном кредите, то соглашение между юр. лицами должно быть написано грамотно, здесь нужно учитывать такие особенности:
Для того, чтобы оформить беспроцентный займ, и при этом не столкнуться с какими-либо дополнительными финансовыми нагрузками, нужно разобраться в том, на каких условиях берутся такие суммы и в чем заключаются их основные особенности.
Безвозмездные займы представляют собой передачу определенной суммы средств или имущества компании ее непосредственным владельцем, причем передавать можно только имущество с какими-либо видовыми признаками, то есть индивидуальные вещи в займ предоставляться не могут. Связано это с тем, что задолженность должна возвращаться в том же виде, и даже цвет предмета должен полностью совпадать.
Такой вид займов может относиться к одной из нескольких категорий:
| Краткосрочные | Предоставляются на период менее одного года. |
| Долгосрочные | Срок кредитования при которых превышает один год. |
| Бессрочные | Предусматривают необходимость возврата предоставленной суммы в течение месяца с момента получения соответствующего требования со стороны займодателя. |
Стоит отметить, что беспроцентные займы в преимущественном большинстве случаев являются бессрочными, потому что в бухгалтерском учете в данном случае не обязательно указывать какую-то конкретную дату возврата. Это делает оформление документации довольно удобным, если в дальнейшем не предвидится возвращение задолженности.
Вне зависимости от того, кто является сторонами договора, его нужно оформлять только в письменном виде. При этом действующее законодательство не устанавливает никаких ограничений на использование электронной подписи, но в процессе могут возникнуть непредвиденные сложности, связанные, в частности, с подачей нужных бумаг в банковское учреждение. Именно по этой причине специалисты рекомендуют в основном пользоваться только бумажными носителями.
Самое главное – чтобы в документе указывалась следующая информация:
- срок, на который предоставляется указанная сумма;
- точный размер кредита;
- процентная ставка или отдельная отметка того, что займ относится к категории беспроцентных;
- предоставляется ли залог для оформления займа;
- для достижения каких целей предоставляется сумма заемщику.
Если осуществляется выдача беспроцентного займа от юридического лица другой компании наличными, то в соответствии с указаниями Центрального банка такой расчет не может иметь сумму более 100 000 рублей. Другими словами, займодатель может предоставить заемщику займ не больше этой суммы, и столько же должен получить наличными назад.
Помимо этого, нужно учитывать тот факт, что запрещается проводить такие операции за счет средств из кассы, то есть их сначала нужно положить на свой банковский счет и после этого снять с него. Если передача денег в займ осуществляется безналичным переводом, то в таком случае нет никаких ограничений по сумме.
В договоре можно заранее указать, что займодатель получает определенные гарантии исполнения обязательства, которыми может быть передача ему определенного залога, но при этом нужно правильно понимать, что в результате получения залога у заемщика также могут появиться некоторые налоговые последствия.
При передаче имущества в залог не происходит перехода права собственности, в связи с чем данная операция не относится к категории реализации, и вне зависимости от того, передается ли имущество, заемщик не должен начислять НДС.
Если же имущество остается у заемщика, то в таком случае он может дальше использовать его для получения прибыли и нет никаких оснований для того, чтобы исключать его из перечня амортизируемого имущества. При этом каждый месяц нужно будет учитывать ежемесячные суммы амортизации данного средства.
Если же предмет залога отправляется займодателю, то в Налоговом кодексе не говорится о том, что его нужно исключать из состава амортизируемых средств, в связи с чем амортизация, начисленная по этому имуществу, может учитываться в затратах.
Помимо всего прочего, не стоит забывать о том, что право собственности на предмет залога с заемщика не снимается, в связи с чем оно продолжает числиться на его балансе и относится к перечню объектов налогообложения налогом на имущество.
При передаче в ссуду определенной суммы средств обе стороны оказываются в заемных отношениях, причем это должно быть обязательно закреплено отдельным документом, желательно составленным на фирменном бланке. При отсутствии такого оформления и ограничиваясь только теми документами, которые подтверждают передачу средств, остается риск того, что в процессе проведения судебного разбирательства можно получить отказ в признании наличия заемных отношений.
Займодатель может направить средства на достижение определенных целей, и это будет считаться предоставлением целевого займа, но в таком случае в договоре нужно не только указать отдельное условие о целевом назначении, но еще и определить порядок, в соответствии с которым будет обеспечиваться контроль над использованием предоставленных средств.
В частности, это может быть передачей документов, подтверждающих факт целевого использования, извещением о месте и дате доставки полученных средств, а также предоставлением доступа в то место, в котором хранится закупленное имущество.
Если заемщик не исполняет основное условие целевого назначения, то в таком случае у другой стороны появляется право на то, чтобы потребовать досрочного возврата указанной суммы или применить дополнительные санкции, предусмотренные в соответствии с составленным соглашением.
Полученные средства должны быть возвращены в тот срок, который казан в договоре, а если же его не указали, то в таком случае нужную сумму нужно будет вернуть на протяжении 30 дней с момента получения соответствующего письменного требования от займодателя. Способ, в соответствии с которым нужно будет вернуть сумму, также зачастую указывается в условиях договора.
При оформлении займа от учредителя налоговые последствия будут непосредственно зависеть от особенностей каждого отдельного случая. В случае оформления процентного займа учредитель платит НДФЛ с той суммы процентов, которая указана в договоре, в то время как при оформлении безвозмездного займа ни одна из сторон не получает никакой прибыли и, соответственно, не должна выплачивать какие-либо налоги.
Несмотря на то, что в соответствии с действующим законодательством беспроцентные займы не могут рассматриваться таковыми, которые влекут за собой те или иные налоговые последствия, некоторые представители Налоговой службы говорят о том, что за счет этого у компании появляется внереализационная прибыль, в связи с чем перед тем, как приступать к оформлению данного займа, лучше всего заранее проконсультироваться с сотрудниками местного отделения налогового органа.
Если же сотрудники контрольного органа действуют самостоятельно и начисляют налоги на прибыль от предоставленного беспроцентного займа, то в таком случае на них можно подать исковое заявление, так как нормы действующего законодательства говорят о правоте заемщика.
Если же с момента окончания действия договора прошло более трех лет, но при этом задолженность не была возвращена или договор не был продлен, данный займ будет считаться для компании прибылью, с которой потребуется выплатить соответствующую сумму налога.
Определение материальной выгоды устанавливается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса. С одной стороны, экономия в виде процентных начислений должна включаться в налоговую базу, но в соответствии с указаниями главы 25 Налогового кодекса они относятся к категории материальной выгоды, полученной за счет использования предоставленных средств, и она не относится к доходу по налогу на прибыль.
Формулировка «взаимозависимое лицо» в соответствии с нормами статьи 105.1 Налогового кодекса предусматриваются любые юридические или физические лица, которые имеют более 25% доли в уставном капитале компании, так как они получают зависимость из-за вложенной доли.
В соответствии с нормами статьи 105.14 Налогового кодекса сделка, которая проводится между взаимосвязанными лицами, относится к категории контролируемых, если сумма прибыли на протяжении одного года превышает миллиард рублей. Если же учредитель предоставляет беспроцентные займы в меньшем объеме, то в таком случае он не будет облагаться дополнительными налогами за прибыль, недополученную от процентных начислений.
У юридического лица, которое получило беспроцентный займ от учредителя, появляется материальная выгода, но, так как в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса не определяется порядок определения прибыли, налоговая база увеличиваться не будет. Если же получателем займа является физическое лицо, у него появляется материальная выгода, представленная в виде не взымаемых процентных начислений, и с этой суммы будет взыскан налог в размере 13%.
Налоговая служба проводит регулярные камеральные или выездные проверки для того, чтобы определить сам факт получения необоснованной прибыли юридическим лицом. Такая прибыль может формироваться за счет сокращения налогооблагаемой базы посредством сокращения суммы сделки, что приводит к формированию некоторых рисков.
Обнаружив такой факт, осуществляется дополнительное начисление налога, учитывая рыночную стоимость. Риск распространяется на юридических лиц, ведущих свою деятельность на упрощенной системе, если предоставленный займ не возвращается в сроки, установленные составленным соглашением, так как в этой ситуации появляется прибыль, подлежащая налогообложению.
В качестве внереализационной прибыли рассматривается кредиторская задолженность, списывающаяся по причине истечения срока исковой давности, и ее нужно будет отразить в налоговой базе, установленной по упрощенной системе. В соответствии с нормами Налогового кодекса срок исковой давности стандартно составляет три года, и рассчитывается он с той даты, когда сумма займа должна быть возвращена.
Для того, чтобы исключить ошибки в процессе оформления договора беспроцентного займа, стоит запомнить несколько ключевых особенностей, присущих таким операциям:
- оформлять подобные соглашения можно исключительно в письменной форме, так как в противном случае сделка будет считаться недействительной;
- не обязательно заверять соглашение у нотариуса, но при этом многие юридические лица прибегают к данной мере, так как это позволяет гарантировать оформление договора в полном соответствии с действующим законодательством, а помимо этого, нотариус является дополнительным свидетелем;
- не обязательно регистрировать данную операцию в Росреестре, но если займ предоставляется под залог в виде недвижимости, оба соглашения нужно регистрировать;
- юридическая сила договора появляется с момента предоставления заемщику предмета займа;
- в качестве предмета соглашения могут быть не только деньги, но и различное имущество, имеющее какие-либо родовые признаки;
- в договоре в обязательном порядке должны присутствовать реквизиты каждой из сторон;
- сумма займа должна указываться как в цифрах, так и прописью;
- обязательно требуется указание в договоре того, что займодатель не будет взымать дополнительную оплату за использование заемных средств;
- в договоре в обязательном порядке указывается срок, на который предоставляется займ, и если этот срок не указывается, договор будет считаться бессрочным, и задолженность нужно будет вернуть на протяжении месяца с момента получения соответствующего требования.
Для правильного оформления договора рекомендуется обращаться к профессиональным юристам, а если же стороны хотят сделать все самостоятельно, лучше обратиться к нотариусу для того, чтобы тот его заверил.
Беспроцентный займ может взять любое физическое либо юридическое лицо вне зависимости от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта экономики, которая признана законом.
Она фиксирует способ закрепления и использования за ним имущества, его правовое положение и цели хозяйственной деятельности.
Что касается физического лица, то оно должно быть совершеннолетним, дееспособным лицом.
Камеральная либо налоговая проверка осуществляется с целью выявления факта получения юрлицом необоснованной материальной выгоды.
Она может быть сформирована из-за уменьшения налоговой базы путем снижения цены сделки. Обстоятельство влечет к формированию риска, которому подвергается он и его учредитель.
При выявлении такого рода факта производится доначисление налога на прибыль с учетом рыночной стоимости, начисленных на займ процентов.
Риску подвергается применяющее УСН юридическое лицо, если выданный ему учредителем займ не будет возвращен в установленный договором срок. В такой ситуации формируется доход, подлежащий налогообложению.
Внереализованным доходом становится кредиторская задолженность, которая списывается из-за истечения срока исковой давности. Она должна быть отражена в налоговой базе, установленной по УСН.
Сообразно указаниям Налогового кодекса срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года. Он отсчитывается со дня, когда необходимо было вернуть займ.
Например, дата погашения беспроцентного займа — 31 января текущего года. При этом отсчет срока исковой давности начнется с 1 февраля.
Типовой договор беспроцентного займа между юридическими лицами оформляется всегда в письменном виде.
В контракте обязательно должно быть указано условие о том, что ссуда является беспроцентной, иначе на сумму заема будут начисляться проценты по действующей ставке рефинансирования.
Во всем остальном документ оформляется так же, как обыкновенный договор заема. К договору беспроцентной ссуды между юридическими лицами также составляется график совершения выплат в счет погашения задолженности.
Договор займа заключен с момента передачи кредитных средств. Это требование закреплено в 812 ГК РФ. Если деньги переводились несколько раз несколькими платежами, то к таким отношениям применяются правила о траншах. Каждый взнос в счет займа будет считаться траншем. О том, что оферта – предложение заключить договор, принято заемщиком, свидетельствует получение им денежных долговых средств.
Подтверждать указанный факт также может документация: расписки, письма, уведомления, заявки, в которых должник просит выдать ему указанную сумму несколькими платежами или принимает выданный займ. Из этого следует, что договор считается фактически заключенным с момента получения выданной суммы на момент ее получения.
С каждым последующим траншем возрастает общая сумма займа. Это необходимо иметь ввиду при расчете процентов.
Если договор был заключен на большую сумму договора, чем полученную траншами, считается, что займ выдан на фактически выданные средства.
Займ между взаимозависимыми организациями: налоговые риски
Договор беспроцентного займа траншами между юридическими лицами может быть как нецелевым – для использования средств по любому назначению, так и целевым – для определенных затрат. Во втором случае в договоре обязательно указывается, на что направлены транши – на строительство, закупку материалов, приобретение определенных товаров или заказа услуг, повышение квалификации персонала, погашение ранее образовавшейся задолженности, ремонт, покупку активов и др.
В таких соглашениях указывается, что следующий транш предоставляется при условии подтверждения целевого расходования средств предыдущей суммы займа.
Договор займа с траншами также может заключаться с обеспечением и без него. В таком качестве рассматриваются залог ценного имущества предприятия, поручительство и т.д.
Выделяются также следующие виды договоров займа:
- в иностранной и российской валюте;
- на краткосрочной и долгосрочной основе.
На практике соглашения также могут быть:
- односторонне обязывающие;
- возмездные;
- реальные – при фактической передаче средств организации-заемщику.
Соглашение между организациями на выдачу кредитных средств обязательно оформляется в письменной форме на основании требований гражданского законодательства РФ.
Во избежание недопониманий по порядку возврата долга и уплаты процентов при предоставлении средств несколькими траншами рекомендуется подробно описывать в договоре условия возмещения задолженности.
При недостатке средств относительно достигнутых договоренностей важно заключить дополнительное соглашение для урегулирования порядка выплаты средств с указанием сроком, процентной ставки, общего размера ссуды.
Договор займа между организациями траншами заключается согласно общих норм о кредитовании субъектов предпринимательской деятельности. Отличием является составление графика погашения долга, а также особые ставки и сроки возврата для отдельных траншей.
Независимо от условий, прописанных в договоре, займ между юридическими лицами будет процентным. Если даже требование о внесении платы за пользование чужими денежными средствами не прописано в документации, подлежит начислению на выданную сумму процентов в размере не менее ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент возврата средств.
Существенными условиями являются:
Если договор заключен на возмездной основе, то есть с начислением процентов на сумму займа, подлежит оплате в бюджет налог на прибыль. Инспекция требуется подтверждения целевого использования средств согласно их назначению, выясняет целесообразность получения таких траншей, выгодность относительно банковских кредитов.
По правилам бухгалтерского учета такие сделки относятся к инвестиционным вложениям. Основная сумма займа числится как кредиторская задолженность, проценты для кредитора будут внереализационными доходами.
Для квалификации правоотношений между лицами в качестве заемных достаточно установить суть обязательства, когда одно лицо берет в долг у другого предметы, перечисленные в п. 1 ст. 807 ГК РФ, с обязанностью их возврата.
По п. 4 ст. 809 ГК РФ, беспроцентность такого договора устанавливается «по умолчанию», когда в его тексте отсутствует иное прямое указание, в случаях, если:
- предмет договора — не деньги, а иные вещи;
- контрагентами по сделке являются физические лица (включая ИП), и она заключена на сумму не более 100 000 руб.
Исходя из п. 1 ст. 809 ГК РФ, чтобы заимствование между физическими (на сумму более 100 000 руб.) или юридическими лицами было беспроцентным, текст соответствующей сделки должен содержать четкое указание на то, что проценты по займу не взимаются. Если такой формулировки не будет, по сделке будут начисляться проценты.
Договор беспроцентного займа между юридическими лицами указывает на:
- доверие и заинтересованность заимодавца в успехах заемщика;
- их взаимную зависимость (ст. 105.1 НК РФ). Тогда эта сделка может привлечь внимание налоговиков. Если им покажется, что очевидной зависимости нет, они потребуют увеличить базу налога на прибыль на сумму процентов, которая могла бы быть получена при заимствовании между невзаимозависимыми лицами в сравнимом соглашении, по письму Минфина России от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137, которое является рекомендательным.
Каковы налоговые последствия беспроцентного займа
Транш — это часть денежных средств, ценных бумаг либо имущества, которая передается в рамках сделки. Заключение траншевого договора между юридическими лицами предполагает, что предмет заимствования предоставляется заемщику частями, а не разово. Причем эти части могут выдавать как по заявкам, которые будет подавать заемщик, так и по графику, который заимодавец и заемщик утвердили заранее.
Договор товарного займа между юридическими лицами заключается в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Причем можно выбрать, как его заключать:
- как отдельный документ с подписями участников;
- через обмен письмами, мейлами, телеграммами.
Вещи, полученные от заимодавца, должны быть охарактеризованы максимально подробно (с указанием их наименования, качеств, комплектности, упаковки и т. п., а также их количества). Если количество не определено, то для признания заключения сделки нужно доказать реальную передачу заемного имущества в этом количестве (распиской заемщика или иным документом). Также необходимо конкретизировать порядок возврата вещей заимодавцу. Так передаются характеризующиеся как товар вещи, подлежащие обороту.
Товарно-займовые договоренности доступны для любых субъектов. Исключения возможны, когда предметом соглашения являются вещи, чей оборот ограничен, поскольку для их передачи требуются специальные полномочия. К товарно-займовым договоренностям применяются правила п. 3 ст. 807 ГК РФ.
Срок обычно не является существенным условием займовых соглашений. Когда положение о нем отсутствует в тексте договоренностей или при определении срока моментом востребования, у заемщика будет 30 дней с момента предъявления заимодавцем требования о возврате заимствования на его удовлетворение.
Если в тексте указана возмездность сделки, помимо вида (деньгами или в натуре) плюс размера процентов, следует согласовать и режим уплаты. Иначе ситуацию урегулируют через ст. 809 ГК РФ.
ИП может предоставить заем другому ИП за проценты или без них, но должен делать это не часто, поскольку иначе придется учреждать микрофинансовую организацию. При процентном варианте нужно будет заплатить подоходный налог. Например, при использовании УСН кредиторы платят 6 % с прибыли. За беспроцентный заем платит уже заемщик.
Чтобы займовые договоренности были действительны, в них отмечают:
- Датировку (с номером документа).
- Кто участвует.
- Сумму задолженности и валюту.
- Процентную ставку либо обязательно ее отсутствие.
- Срок погашения задолженности.
- Как будет происходить погашение.
- Права и обязанности участников.
- Как разрешаются споры.
- Реквизиты плюс визы сторон.
Договор займа между юридическими лицами
Схема расчетов платежными поручениями
Коды в ГТД
Журнал учета инструктажей по пожарной безопасности (образец)
Заменяет ли УПД акт выполненных работ
В процессе финансовой деятельности многие компании предоставляют друг другу займы. Ранее мы рассмотрели, как оформить процентные займы. В продолжение публикации, данная статья будет посвящена беспроцентными займам между юридическими лицами.
Каких-либо ограничений при заключении договора беспроцентного займа между юрлицами в российском законодательстве не установлено. Тем не менее, существуют определенные нюансы при оформлении подобных соглашений, о которых необходимо знать, чтобы снизить налоговые, судебные риски и иные негативные последствия. Расскажем об этом подробнее, а в конце статьи приведем образец договора займа (беспроцентного) между юрлицами.
Договор беспроцентного займа между юридическими лицами
Заемные отношения вправе оформляться и на условиях возврата процентов, и безвозмездно. Но данное требование необходимо прописывать в заключаемом контракте, т.к. его отсутствие не превращает автоматически займ в беспроцентный согласно ГК РФ, если только:
- Речь не идет о сделке между физ. лицами при займе, не превышающем пятидесяти МРОТ и не связанным с предпринимательством хотя бы одной стороны;
- Предметом гражданско-правовых отношений являются не финансовые средства, а вещи.
В остальных ситуациях, когда размер % не зафиксирован, он будет рассчитываться согласно утвержденной на дату возврата долга ставке рефинансирования.
Беспроцентность займа означает отсутствие вознаграждения займодавцу за переданные блага, но никак не его невозвратность.
Если договор заключается как беспроцентный, то его погашение досрочно допускается без согласия займодавца, т.к. он не имеет прибыли.
При составлении договора следует досконально изучить все пункты, которые в него внесены. Ведь отсутствие процентов вовсе не освобождает от ответственности, которую вы приобретете, вступив в заемные отношения.
Традиционно в любой образец заемного договора включаются такие сведения:
- Предмет. Если это деньги – указывается сумма (как цифрами, так и прописью), а также валюта; если это вещи – прописывается их перечень (в тексте или в приложении);
- Проценты. Если % отсутствуют, то это нужно прописать во избежание возможных спорных ситуаций;
- Срок отношений. Если займ бессрочный, то дата возврата будет определяться требованием займодавца – по закону заемщику дается 30 дней с этого момента;
- Назначение: целевое либо нецелевое;
- Способ расчетов: каким образом будет предоставлен займ и каким возвращен (наличными – безналичными, единовременно – траншами – по графику);
- Ответственность. Особое внимание стоит уделить штрафным санкциям: порой отсутствие процентов предполагает огромные штрафы за просрочку и неуплату.
Заимодавцы налогами не облагаются, т.к. доход при этом отсутствует, в отношении заемщиков вопрос обстоит несколько по-другому:
- Заемщики- взаимозависимые компании, получая средства под нулевой процент, по мнению Минфина, приобретают экономическую выгоду, которая входит в понятие «налогооблагаемая база»;
- Если имущество передается между физическими лицами, то необходимость уплаты налогов не возникает. Но если у гражданина обязательства возникают перед юр. лицом или ИП, то это влечет обязательства уплаты материальной выгоды на момент возврата долга;
- Если был оформлен безвозмедный займ на жилье, то заемщики — физлица освобождаются от НДФЛ на приобретенную выгоду – если обладают правом имущественного вычета;
- Участие юридических лиц на стороне займодавца не приводит к налоговым последствиям.
Популярные документы и процедуры:
- Типовой образец договора займа
- Форма договора беспроцентного займа
- Займ между физическими лицами
- Процентный займ — образец договора
Договор беспроцентного займа между юридическими лицами составить не так сложно. К тому же, скачать образец можно на многих сайтах в интернете. Договор должен обязательно содержать следующие пункты:
- Наименование участников сделки.
- Номер и дата документа, на основании которого ведут свою деятельность стороны договора.
- Юридический адрес сторон.
- Сумма предоставляемого беспроцентного кредита.
- Права и обязанности. Здесь присутствуют лишь обязанности заемщика – возвратить финансовые ресурсы в строго обозначенный срок или раньше.
- Ответственность участников, если контракт не будет исполнен.
- Непреодолимые обстоятельства, не зависящие от участников и которые могут сорвать исполнение сделки.
- Пункт о конфиденциальности.
- Пути примирения возникающих разногласий.
- Срок действия договора и основания для завершения сделки. Если не указать точную дату, то сделка не будет иметь срока и заемщик должен вернуть всю сумму средств не позднее чем через месяц после получения официального требования.
- Реквизиты организаций и подписи уполномоченных лиц.
Договор денежного займа между взаимозависимыми организациями в обязательном порядке должен содержать пометку о том, что это беспроцентный кредит. Если данный пункт будет отсутствовать, то по умолчанию заем будет иметь проценты, равные ставке рефинансирования ЦБ РФ на момент окончания сделки. Также отметим несколько важных особенностей:
- Договор считают заключенным с момента передачи финансовых ресурсов, а не с момента подписания сторон.
- Договор не регистрируется в Росреестре.
- Если между организациями это первые деловые отношения, чтобы исключить риски, в договоре необходимо прописать крайнюю дату возврата средств. После этой даты займодатель может смело обращаться в суд с требованием принудительного взыскания.
- Юристы советуют включить в бланк договора пункт о штрафных санкциях. Это обезопасит стороны и исключит неверные истолкования.
- Если договор составляется учредителем одной из компаний – участников договора, то лучше заверить его у нотариуса. В случае ошибок при составлении нотариус не сможет его заверить.
Законодательная база РФ позволяет юридическим лицам предоставлять друг другу услуги кредитования.
Установленные нормы не регламентируют условия договора, участники сделки вправе самостоятельно выбирать сумму и сроки кредитования.
Более того, стороны сделки вправе самостоятельно выбирать тип займа. В юридической практике договор займа условно делиться на два типа:
Беспроцентный займ между юридическими лицами
Участники сделки вправе продлить срок действия договора. Процедура выгодна для всех сторон сделки: заемщик имеет возможность вернуть задолженность без штрафов или судебных разбирательств, а кредитор получает денежные средства.
Основанием для оформления процедуры является заявление от заемщика и соответственно согласие кредитора.
Документ составляется в письменном виде, в нем необходимо указать следующее:
- номер продлеваемого соглашения,
- данные о сторонах сделки;
- новые сроки возврата кредитных средств.
Обратите внимание. Процедура продления сроков возврата заемных средств не влияет на изменение других условий в договоре. В том случае, если участники сделки хотят внести коррективы в условия кредитования, им необходимо составить дополнительное приложение.
Установленные нормы позволяют продлевать любые типы соглашений на желаемый срок. Более того, количество раз продления соглашения не ограничено, стороны сделки самостоятельно принимают решение.
Таким образом, услуги займа актуальны среди юридических лиц. Установленные нормы позволяют участникам сделки самостоятельно устанавливать условия кредитования: сроки, проценты и способы погашения задолженности.
Займ — это выдача одним лицом другому в долг определённой суммы денежных средств или определённой вещи.
Займы можно разделить на:
- Возмездные — то есть, с процентами. Заёмщик платит определенный процент за пользование средствами или вещью займодателя.
- Беспроцентные.
Что такое беспроцентный займ? Это сделка по выдаче одной стороной (займодателем) другой стороне (заёмщику) определенной суммы денежных средств в долг на определённый срок.
Только займодатель не взимает с заёмщика проценты за пользование его деньгами. То есть, заёмщик берёт в долг определённую сумму, и ровно столько же он возвращает через оговоренный срок.
В бизнес-сфере такие кредиты — довольно распространенное явление. Ими пользуются предприятия, которые являются партнёрами в той или иной сфере бизнеса, а также те предприятия, которые не связны между собой на рынке.
Существуют следующие предложения:
| «LIME» |
|
| «Moneyman» |
|
| «Moneza» |
|
| Турбозайм |
|
Но, стоит понимать, что беспроцентный займ — это отсутствие прибыли. Поэтому существуют определённые нюансы в оформлении самого договора, и определённые налоговые последствия для обеих сторон сделки. Предметом сделки могут служить не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.
Обязательным условием выдачи является оформление письменного договора между сторонами. Но, если в заём предоставляется некое имущество, то такой вид априори считается беспроцентным. Если же предметом договора являются денежные средства, то выгоднее выдать процентный займ. В противном случае, стороны могут ожидать неприятные налоговые последствия.
: договор займа между юридическими лицами
Порядок предоставления любого займа регулируется гражданским законодательством, а именно параграфом 1 главы 42 ГК РФ.
Отдельного нормативного акта, который бы регулировал порядок выдачи заёмных средств юридическим лицам, не существует. Поэтому стоит руководствоваться нормами именно гражданского законодательства. Но, если сумма превышает единовременно 600 тысяч рублей, то сделку нужно обязательно регистрировать.
Об этом сказано в абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07. 08. 2001 года № 115-ФЗ.
Законных оснований по возникновению препятствий для заключения договора беспроцентного займа между юридическими лицами, не существует.
Но есть некоторые особенности, которые необходимо учитывать:
| Он должен быть составлен | в письменной форме |
| Подписывается обеими сторонами | так как это юрлица, то документ также заверяется печатью каждой стороны |
| Если объектом сделки являются денежные средства | то необходимо сделать указание на то, что договор именно беспроцентный. В противном случае, могут возникнуть налоговые последствия |
| Если объектом является имущество | то никаких указаний делать не нужно. Договор будет считаться беспроцентным по умолчанию |
| Если сумма займа превышает 600 тысяч рублей | документ подлежит обязательной регистрации, а также другие особенности, касающиеся характера сделки |
Налоговые последствия беспроцентных займов
В типовом договоре должны присутствовать существенные и дополнительные условия. Без существенных условий он будет признан недействительным. И, как следствие, сделка также будет признана недействительной.
К существенным условиям договора беспроцентного денежного займа между юридическими лицами можно отнести:
| Полное название обеих сторон договора | а также наименование документов, на основании которых они осуществляют свою деятельность |
| Размер предоставляемого займа | права и обязанности каждой стороны по отношению друг к другу, а также срок возврата |
К дополнительным условиям можно отнести:
| Ответственность каждой стороны сделки | за нарушение условий договора и форс-мажорные обстоятельства |
| Способы | которыми стороны могут разрешить конфликтные ситуации, если таковые возникнут |
| Порядок и основания расторжения договора в одностороннем порядке | реквизиты каждой стороны, другие пункты, которые определяются в зависимости от нюансов сделки |
Закон не ограничивает сумму, которую одно предприятие может выдать другому в долг. Сумма устанавливается по соглашению сторон. Но, закон накладывает некоторые ограничения при совершении сделки наличным и безналичным способом.
Если сделка совершается путём внесения наличных средств в кассу заёмщика, то единовременно можно внести не более 100 тысяч рублей по одному документу. То есть, если заёмщику нужна большая сумма, то необходимо заключать несколько договоров, или же выбрать безналичный способ перечисления средств.
Если же стороны выбрали безналичный способ передачи средств от займодателя заёмщику, то есть небольшое ограничение. Если сумма сделки превышает 600 тысяч рублей, то договор нужно обязательно регистрировать в соответствующем органе.
Об этом говорится в абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07. 08. 2001 года № 115-ФЗ.
Предельная сумма займа не ограничивается законом, стороны могут договориться между собой и заключить соответствующее соглашение о любой сумме.
Но, есть некоторые нюансы:
| Если выдача происходит наличным способом | то есть внесением средств в кассу заёмщика, то по одному договору можно внести не более 100 000 рублей. Об этом говорится в Указаниях ЦБ РФ |
| При безналичном способе выдачи, можно перечислять любую сумму | но, если она будет превышать 600 000 рублей, то сделкой заинтересуется не только руководство банка, но и антимонопольная служба, особенно, если заключён договор беспроцентного займа между взаимозависимыми юридическими лицами. Для разъяснения нужно будет представить заключённый и зарегистрированный договор, и ещё раз объяснить, на какие цели выдаётся такая сумма |
Все эти моменты актуальны, если в Уставе заёмщика не указан лимит заёмных средств. Если такой нюанс прописан в главном документе юридического лица, то для получения займа на большую сумму, необходимо собрать всех учредителей, участников или акционеров, и провести общее собрание.
На повестке дня обсудить вопрос о получении заёмных средств на сумму, которая превышает лимит, прописанный в Уставе.
Решение принимают общим анием. Если большинство участников, акционеров или учредителей проголосует «за», то брать кредит сверх лимита можно. Любое решение оформляется в протокол, и на его основании заключается договор беспроцентного займа.
Возврат беспроцентного займа: проводки
Взаимозависимые лица
Учет выданных займов сотрудникам: проводки
Трансфертное ценообразование
Бухгалтерские проводки по полученным займам
Выдача займов между взаимозависимыми лицами, любое из которых может быть займодавцем и заемщиком, является довольно распространенной. При этом подобные сделки сопровождаются определенными налоговыми рисками, в том числе и при заключении договора, предметом которого является беспроцентный заем между взаимозависимыми юридическими лицами.
Напомним, что организации признаются взаимозависимыми по перечисленным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ основаниям:
- когда одна из организаций участвует в капитале другой более чем 25%;
- когда одна фирма владеет более, чем половиной капитала второй организации, та, в свою очередь, владеет большей частью капитала третьей организации, и т.д.;
- если в разных организациях одни физлица входят в руководящий состав фирмы;
- если в разных организациях один человек является руководителем.