Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приобретение материалов подотчетным лицом отражается бухгалтерской записью». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Подотчетное лицо — работник, получивший денежные средства на хозяйственные, административные и прочие расходы.
Какими документами регулируются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдаются деньги под отчет, какие сложности могут возникнуть в налоговом учете расходов, понесенных подотчетным лицом, см. в материале «Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами».
Чтобы отчитаться за деньги, полученные на покупку ТМЦ, подотчетное лицо заполняет авансовый отчет, в котором указывает, какие именно ценности, в каком количестве и каких суммах были приобретены.
Посмотреть пример заполнения авансового отчета (АО), а также скачать образец заполненного АО, можно в материале «Образец заполнения авансового отчета в 2015 году».
К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы, т. е. документы, подтверждающие данные расходы. Рассмотрим, какие это могут быть документы. Сотрудник организации, получив деньги под отчет, может приобрести ТМЦ в любом месте: в розничной торговой сети, в небольшой организации, получив в качестве подтверждающих покупку документов товарный и, если есть, кассовый чек. В данном случае товарный чек подтверждает факт покупки ТМЦ, а кассовый — их оплату.
Что делать бухгалтеру, если подотчетник не принес кассовый чек, см. в материале «Особенности авансового отчета без кассового чека».
Важный момент — принятие к учету правильно заполненных документов.
Что именно должно быть указано в документах, передаваемых подотчетным лицом, см. в материале «Проверяйте реквизиты в документах подотчетника, чтобы не “попасть” на НДФЛ».
Если ТМЦ приобретены у организации, не являющейся плательщиком НДС, этих документов вполне достаточно для принятия авансового отчета и оприходования ТМЦ по нему.
Чтобы подотчетное лицо, приобретая ТМЦ, выступало перед организацией-продавцом не как физическое лицо, а именно как представитель своего предприятия, необходимо выписать доверенность на данного сотрудника. В доверенности должны стоять дата выдачи и срок действия. Выписанная доверенность регистрируется в специальном журнале и выдается на руки работнику. Предъявив доверенность продавцу, работник выступает от имени своей организации. Все документы, предоставляемые ему другими предприятиями, будут оформлены на имя его фирмы-работодателя. Приобретая ТМЦ, таким образом, он получит и накладную, и счет-фактуру с указанием реквизитов своей организации, что позволит принять «входной» НДС к вычету.
Приобретение материалов подотчетным лицом отражается бухгалтерской записью
Бухгалтерские проводки приобретения ТМЦ подотчетным лицом будут отличаться в зависимости от следующих факторов:
- выдана ли работнику доверенность от имени организации;
- является ли продавец ТМЦ плательщиком НДС или нет.
Рассмотрим каждый из этих случаев подробно.
Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом без доверенности
Если материальные ценности приобретены работником без доверенности, то проводки следующие:
- Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги подотчетнику;
- Дт 10 (15, 41) Кт 71 — куплены за счет подотчетных средств материальные ценности;
- Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.
Если материальные ценности приобретены работником по доверенности у продавца- неплательщика НДС, то записи такие:
- Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги подотчетнику;
- Дт 10 (15, 41) Кт 60 (счет учета расчетов с поставщиками) — отражено поступление материальных ценностей от конкретного поставщика;
- Дт 60 Кт 71 (счет учета расчетов с подотчетниками) — подотчетное лицо оплатило данные ценности поставщику;
- Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.
При приобретении материалов работником по доверенности у продавца-плательщика НДС и наличии счета-фактуры на имя организации-покупателя записи в учете следующие:
- Дт 71 Кт 50, 51 — выданы деньги под отчет;
- Дт 10 (15, 41) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — приобретены ТМЦ у конкретного поставщика (отражается стоимость материальных ценностей без НДС);
- Дт 19 «НДС» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражен НДС по приобретенным активам;
- Дт 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» Кт 19 «НДС» — НДС по приобретенным активам принят к вычету;
- Дт 60 (счет учета расчетов с поставщиками) Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — подотчетное лицо оплатило данные активы поставщику;
- Дт 50 Кт 71 (взаиморасчеты с подотчетниками) — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.
Приобретение материалов подотчетным лицом проводки
Счет 71 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм. На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы. Рассмотрим как вести учет расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету 71.
Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.
- По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
- По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.
Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.
Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.
- По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
- По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.
Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.
Под авансовый отчет разрешается выдавать деньги только работникам предприятия. Подотчетные суммы выдаются наличными из кассы или перечисляются безналичным путём на банковскую карточку.
Главное правило при выдаче денег, чтобы сотрудник отчитался за полученную ранее подотчетную сумму. На предприятиях, как правило, закрепляют приказом лиц, имеющих право получать в подотчет денежные средства, так как с ними заключается договор о материальной ответственности:
При выплате денег подотчетному лицу следует соблюдать правила:
- Проконтролировать наличие сальдо у подотчетного лица (по данным регистра БУ). Основание: п.6.3 указаний ЦБ РФ №3210, в котором указано, что запрещается выдавать средства в подотчет неотчитавшемуся сотруднику по ранее полученной сумме.
- Получить письменное заявление работника в произвольной форме, с отражением основных реквизитов: цель получения, необходимая сумма, срок сдачи отчета, дата. Заявление следует завизировать руководителем компании или уполномоченным лицом.
Установлен 3-дневный срок, когда работник должен отчитаться за полученные подотчетные суммы, вернуть в кассу денежные средства и представить отчет. В случае, если работник не отчитался в установленный срок, то следует удержать полученную им сумму из доходов работника и начислить НДФЛ (ст. 137 ТК РФ). При этом:
Важно: удержания с сотрудника можно производить только по письменному заявлению и не более 20% от заработной платы (ст. 138 ТК РФ).
Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ.
Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью
| № п/п | хоз. операции | Дебет | Кредит | Документы-основания |
| 1 | Выплата наличных денежных средств в подотчет | 71 | 50 | Отчет кассира, расходный ордер |
| 2 | Перечислено в подотчет на командировочные на банковскую карточку | 71 | 51 | Выписка банка, платежное поручение |
| 3 | Перечислены средства в подотчет на корпоративную карточку | 71 | 55 | Выписка со специальных счетов |
| 5 | Приняты расходы по авансовому отчету по покупке основных средств | 08 | 71 | Акт о приемке работ и услуг |
| 6 | Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом | 10 | 71 | Накладные, документы о перевозке, акт о приеме |
| 7 | Отражена сумма расходов на производственно-хозяйственные нужды | 20/26/44 | 71 | Авансовый отчет, служебное задание, отчет по командировке |
| 9 | Оприходованы товары для перепродажи, приобретенные подотчетным лицом | 41 | 71 | Авансовый отчет и накладные |
| 11 | Возврат в кассу неистраченных средств | 50 | 71 | Отчет кассира, приходный ордер |
| 12 | Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица | 73 | 71 | Авансовый отчет |
Рассмотрим практические примеры с проводками по счету 71 по выдаче, расходованию и возврату подотчетных средств.
Сотруднику ООО «Ромашка» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме в сумме 2 500 руб. (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически Иванов И.И. израсходовал 2 840 руб.
На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету составил 340 руб. Денежные средства были зачислены Иванову И.И.
на банковскую карту.
В ООО «Ромашка» сформированы проводки по счету 71:
| Дт | Кт | Описание | Сумма, руб. | Документ — основание |
| 71 | 51 | На банковскую карту Иванова И.И. переведены средства на хоз.нужды | 2 500 | Платежное поручение |
| 10 | 71 | Поступили канцтовары, приобретенные Ивановым И.И. по чеку без НДС | 2 840 | Авансовый отчет, товарный чек |
| 71 | 51 | На банковскую карточку Иванова И.И. зачислена сумма перерасхода | 340 | Платежное поручение |
Подотчетное лицо — работник, получивший денежные средства на хозяйственные, административные и прочие расходы.
Какими документами регулируются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдаются деньги под отчет, какие сложности могут возникнуть в налоговом учете расходов, понесенных подотчетным лицом, см. в материале «Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами».
Чтобы отчитаться за деньги, полученные на покупку ТМЦ, подотчетное лицо заполняет авансовый отчет, в котором указывает, какие именно ценности, в каком количестве и каких суммах были приобретены.
Посмотреть пример заполнения авансового отчета (АО), а также скачать образец заполненного АО, можно в материале «Образец заполнения авансового отчета в 2015 году».
К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы, т. е. документы, подтверждающие данные расходы. Рассмотрим, какие это могут быть документы.
Сотрудник организации, получив деньги под отчет, может приобрести ТМЦ в любом месте: в розничной торговой сети, в небольшой организации, получив в качестве подтверждающих покупку документов товарный и, если есть, кассовый чек.
В данном случае товарный чек подтверждает факт покупки ТМЦ, а кассовый — их оплату.
Что делать бухгалтеру, если подотчетник не принес кассовый чек, см. в материале «Особенности авансового отчета без кассового чека».
Важный момент — принятие к учету правильно заполненных документов.
Что именно должно быть указано в документах, передаваемых подотчетным лицом, см. в материале «Проверяйте реквизиты в документах подотчетника, чтобы не “попасть” на НДФЛ».
Если ТМЦ приобретены у организации, не являющейся плательщиком НДС, этих документов вполне достаточно для принятия авансового отчета и оприходования ТМЦ по нему.
Чтобы подотчетное лицо, приобретая ТМЦ, выступало перед организацией-продавцом не как физическое лицо, а именно как представитель своего предприятия, необходимо выписать доверенность на данного сотрудника. В доверенности должны стоять дата выдачи и срок действия.
Выписанная доверенность регистрируется в специальном журнале и выдается на руки работнику. Предъявив доверенность продавцу, работник выступает от имени своей организации. Все документы, предоставляемые ему другими предприятиями, будут оформлены на имя его фирмы-работодателя.
Приобретая ТМЦ, таким образом, он получит и накладную, и счет-фактуру с указанием реквизитов своей организации, что позволит принять «входной» НДС к вычету.
Бухгалтерские проводки приобретения ТМЦ подотчетным лицом будут отличаться в зависимости от следующих факторов:
- выдана ли работнику доверенность от имени организации;
- является ли продавец ТМЦ плательщиком НДС или нет.
Рассмотрим каждый из этих случаев подробно.
Если материальные ценности приобретены работником без доверенности, то проводки следующие:
- Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги подотчетнику;
- Дт 10 (15, 41) Кт 71 — куплены за счет подотчетных средств материальные ценности;
- Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.
Учет подотчетных средств ведется на бухгалтерском счете 71. Рассмотрим, какие проводки могут составляться с использованием этого счета, а также со счетами, корреспондирующими с ним.
Операции по расчетам с подотчетными лицами
В расчеты между работодателем и подотчетным лицом входят следующие основные операции:
- выдача денежных средств работнику на расходы для нужд предприятия;
- признание расходов, совершенных работником;
- последующие расчеты с работником.
Рассмотрим каждую из них подробнее.
Первый возможный вариант выдачи подотчетных сумм — безналичный. Во многих случаях российские работодатели оформляют подотчет именно по безналу, открывая специальные карточные счета, на которых размещаются подотчетные денежные средства.
Для отражения таких операций, как правило, задействуется отдельный субсчет на счете 55. Как только работник снимает со специального счета положенную сумму, данный факт отражается в бухучете проводкой: Дт 71 Кт 55. Если же используется обычный расчетный счет (с привязанной к нему корпоративной картой), проводка будет следующей: Дт 71 Кт 51.
Второй вариант — это выдача денег наличными. Данная операция показывается другой проводкой: Дт 71 Кт 50.
Во многих случаях работодатель выдает работнику не денежные средства, а денежные документы: к примеру, билеты на поезд или самолет. Такая операция учитывается на специальном субсчете по кассовому счету 50: Дт 71 Кт 50.3.
Купленные подотчетным лицом на нужды компании товарно-материальные ценности, внеоборотные активы, работы, услуги ставятся на учет. При этом их стоимость дебетуется по тем или иным подходящим счетам для учета активов, например:
- 08 — если совершены расходы, связанные с приобретением основных средств;
- 10 — если приобретены материальные запасы;
- 41 — если приобретены товары.
Операция оприходования этих активов отразится проводкой Дт 08 (10, 41 или по иному активному счету) Кт 71.
Возможны и более сложные случаи, при которых к корреспонденциям со счетом 71 добавляются дополнительные проводки. Например — по счету 60, по которому показываются расчеты с поставщиками, а также по налоговым счетам — 19, 68.
Несмотря на то, что в общем Плане счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н, счета 71 и 60 не корреспондируют, ничего не мешает закрепить применение такой корреспонденции в вашем рабочем плане счетов.
Пример
Работнику поручено рассчитаться наличными деньгами с контрагентом организации-работодателя за ранее поставленные товары. Условимся, что контрагент и работодатель платят НДС.
В учете бухгалтер отразит следующие записи:
- Дт 41 Кт 60 (отражена стоимость поставленных товаров без НДС);
- Дт 19 Кт 60 (отражен НДС со стоимости товаров);
- Дт 68 (субсчет «НДС») Кт 19 (принят НДС к вычету);
- Дт 71 Кт 50 (работник получил наличные для оплаты товаров поставщику);
- Дт 60 Кт 71 (товары оплачены работником, представлен авансовый отчет).
Если подотчетник ничего на нужды фирмы не купил, но совершил те или иные обоснованные расходы (например, пообедал, находясь в командировке), такие затраты на основании авансового отчета и прилагаемых к нему чеков списываются на производственные расходы: Дт 20 (26, 44 или иной производственный счет) Кт 71.
Если расходы оказалось сложно классифицировать по тем или иным «производственным» основаниям, то применяется проводка, отражающая факт совершения прочих расходов: Дт 91.2 Кт 71.
Долг работника, образовавшийся по итогам расходования выданной ему наличной суммы, обычно погашается через кассу организации. Это показывается проводкой: Дт 50 Кт 71. При безналичном расчете по подотчету возврат суммы показывается проводкой Дт 51 Кт 71.
Довольно распространен сценарий, когда недостающая сумма по заявлению работника удерживается из его зарплаты. В этом случае зарплата выдается в сумме, уменьшенной на сумму причитающегося к возврату остатка по подотчету.
Такая операция законодательством не предусмотрена, но и не запрещена. Официальных пояснений контролеров по этому поводу тоже нет. Поэтому лучше этим не злоупотреблять.
В свою очередь, если сама фирма остается чего-то должна работнику, то она тоже возмещает разницу — наличными Дт 71 Кт 50 или безналичными деньгами Дт 71 Кт 51.
Если работник не погасил долг в установленный срок, невозвращенная сумма включается в недостачи: Дт 94 Кт 71. Последующее его погашение — например, за счет принудительного удержания долга из зарплаты работника, отражается проводкой Дт 70 Кт 94.
Может случиться и так, что долг придется впоследствии списывать — за отсутствием возможности взыскать его в силу того, что работник уволился, не рассчитавшись.
В этом случае в бухучете фиксируются:
- невозможность добровольного удержания долга и перенос его на счет прочих расчетов с работниками: Дт 73 Кт 94;
- при увольнении работника — долг переводится в разряд прочих дебиторских (поскольку его держатель утрачивает статус работника организации): Дт 76 Кт 73;
- списание долга и включение в прочие расходы: Дт 91 Кт 76.
В свою очередь, если сам работодатель остается должен работнику и не может погасить долг, то в случае истечения исковой давности долг включается в прочие доходы: Дт 71 Кт 91.
Резюмируем рассмотренные выше проводки в сводной таблице:
|
Дебет |
Кредит | |
| 50 «Касса» | 52 «Валютные счета» | Деньги в валюте получены кассу |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50 «Касса» | Работнику выданы денежные средства из кассы (в рублях, в валюте) |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 51 «Расчетные счета»
55 «Специальные счета в банках» |
Работнику перечислены безналичные подотчетные средства |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50.3 «Касса» (денежные документы) | Работнику выдан билет на поезд, самолет (или иной денежный документ) |
| 07 «Оборудование к установке»
08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 15 «Заготовление и приобретение матценностей» 41 «Товары» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Признаны расходы по авансовому отчету на приобретение внеоборотных активов, ТМЦ |
| 20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Признаны расходы по авансовому отчету производственного характера |
| 91 «Прочие доходы и расходы» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Признаны по авансовому отчету не связанные с производством расходы |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Работник оплатил поставщику подотчетными деньгами за ранее поставленные товары (либо в качестве аванса в счет будущей поставки) |
| 50 «Касса» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Работник вернул остаток подотчетных сумм в кассу организации |
| 51 «Расчетные счета» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Работник вернул остаток подотчета безналичным способом |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50 «Касса»
51 «Расчетные счета» |
Компенсирован перерасход работнику (наличными, на банковский счет) |
| 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Работник не вернул работодателю в срок разницу между подотчетной суммой и подтвержденными расходами |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | Работодатель удержал невозвращенную разницу из зарплаты работника |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | Невозвращенная сумма переведена на счет прочих расчетов с персоналом (при несогласии работника вернуть долг) |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | Невозвращенная бывшим работником сумма переведена на счет расчетов с разными дебиторами |
| 91 «Прочие доходы и расходы» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Не возвращенная дебиторская задолженность списана (включена в прочие расходы) |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 91 «Прочие доходы и расходы» | Долг организации перед работником включен в прочие доходы по истечении срока исковой давности на его взыскание |
Подотчетное лицо — работник, получивший денежные средства на хозяйственные, административные и прочие расходы.
Какими документами регулируются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдаются деньги под отчет, какие сложности могут возникнуть в налоговом учете расходов, понесенных подотчетным лицом, см. в материале «Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами».
Чтобы отчитаться за деньги, полученные на покупку ТМЦ, подотчетное лицо заполняет авансовый отчет, в котором указывает, какие именно ценности, в каком количестве и каких суммах были приобретены.
Бухгалтерские проводки приобретения ТМЦ подотчетным лицом будут отличаться в зависимости от следующих факторов:
- выдана ли работнику доверенность от имени организации;
- является ли продавец ТМЦ плательщиком НДС или нет.
Рассмотрим каждый из этих случаев подробно.
Подотчетное лицо — работник, получивший денежные средства на хозяйственные, административные и прочие расходы.
Какими документами регулируются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдаются деньги под отчет, какие сложности могут возникнуть в налоговом учете расходов, понесенных подотчетным лицом, см. в материале «Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами».
Чтобы отчитаться за деньги, полученные на покупку ТМЦ, подотчетное лицо заполняет авансовый отчет, в котором указывает, какие именно ценности, в каком количестве и каких суммах были приобретены.
Посмотреть пример заполнения авансового отчета (АО), а также скачать образец заполненного АО, можно в материале «Образец заполнения авансового отчета в 2015 году».
К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы, т. е. документы, подтверждающие данные расходы. Рассмотрим, какие это могут быть документы. Сотрудник организации, получив деньги под отчет, может приобрести ТМЦ в любом месте: в розничной торговой сети, в небольшой организации, получив в качестве подтверждающих покупку документов товарный и, если есть, кассовый чек. В данном случае товарный чек подтверждает факт покупки ТМЦ, а кассовый — их оплату.
Что делать бухгалтеру, если подотчетник не принес кассовый чек, см. в материале «Особенности авансового отчета без кассового чека».
Важный момент — принятие к учету правильно заполненных документов.
Что именно должно быть указано в документах, передаваемых подотчетным лицом, см. в материале «Проверяйте реквизиты в документах подотчетника, чтобы не “попасть” на НДФЛ».
Если ТМЦ приобретены у организации, не являющейся плательщиком НДС, этих документов вполне достаточно для принятия авансового отчета и оприходования ТМЦ по нему.
Чтобы подотчетное лицо, приобретая ТМЦ, выступало перед организацией-продавцом не как физическое лицо, а именно как представитель своего предприятия, необходимо выписать доверенность на данного сотрудника. В доверенности должны стоять дата выдачи и срок действия. Выписанная доверенность регистрируется в специальном журнале и выдается на руки работнику. Предъявив доверенность продавцу, работник выступает от имени своей организации. Все документы, предоставляемые ему другими предприятиями, будут оформлены на имя его фирмы-работодателя. Приобретая ТМЦ, таким образом, он получит и накладную, и счет-фактуру с указанием реквизитов своей организации, что позволит принять «входной» НДС к вычету.
Бухгалтерские проводки, отражающие поступление материальных ценностей от подотчетного лица, формируются на основе оправдательных документов, полученных с авансовым отчетом от работника. Зависеть они будут от того, была ли сотрудником предъявлена продавцу доверенность от своей организации, а также от того, у какой компании (плательщика НДС или нет) приобретались подотчетным лицом ТМЦ.
Чтобы зафиксировать в учете момент, когда поступили материалы от поставщика, проводку формируют через проведение дебетового оборота по 10-му счету.
Для отражения операций с готовой продукцией применяют синтетический счет 43. Он активный, приход оформляют дебетовым движением, а расход обозначают в кредитовых оборотах.
Стоимость товаров и размер наценки на них аккумулируют в дебете счета 41.
| Операция | Дт | Кт | Пояснение |
|---|---|---|---|
| поступили материалы от поставщика (проводка) | Дт 10 | Кт 60 | по приходуемым материалам |
| Дт 19 | Кт 60 | по сумме НДС по счету-фактуре | |
| Дт 68 | Кт 19 | по сумме НДС к возмещению | |
| поступила готовая продукция (учет по фактической себестоимости) | Дт 43 | Кт 20 (23, 29) |
при учете по фактической себ-ти по сумме поступившей готовой продукции |
| поступила готовая продукция (метод учетной стоимости) | Дт 43 | Кт 40 | при учете по учетной стоимости по сумме поступившей готовой продукции |
| Дт 40 | Кт 20 | на сумму фактической себестоимости | |
| Дт 90-2 | Кт 40 | на сумму расхождений себестоимости с учетной стоимостью (прямая или сторнирующая в конце месяца) | |
| поступили товары от поставщика | Дт 41 | Кт 60 | по стоимости приобретения товаров |
| Дт 19 | Кт 60 | по сумме НДС по счету-фактуре | |
| Дт 68 | Кт 19 | по сумме НДС к возмещению | |
| Дт 41 | Кт 42 | по суммам наценки для торговых организаций |
Если отражают внутреннее перемещение ценностей, например, когда отпущены материалы в производство, проводку составляют с использованием аналитических субсчетов.
Выбытие находящихся на хранении оборотных средств может происходить в результате:
- передачи в другое подразделение компании;
- продажи конечному потребителю;
- перевозки в филиальную структуру;
- безвозмездного дарения третьим лицам;
- выбраковки.
| Операция | Дт | Кт | Пояснение |
|---|---|---|---|
| отпущены материалы в производство (проводка) | Дт 20 (23,29) |
Кт 10 | по сумме средней себестоимости данного вида материалов |
| Дт 20 (23,29) |
Кт 10 | при исп-и ФИФО по стоимости в порядке от старых к новым партиям на складе | |
| отпущены ТМЦ на управленченские, общехозяйственные расходы | Дт 25 | Кт 10 | по сумме отпущенного инвентаря |
| Дт 26 | Кт 10 | по сумме выданных МБП | |
| Дт 44 | Кт 10 | по сумме тары и упаковки, выданных для реализуемых товаров | |
| отпущены товары покупателям | Дт 90 | Кт 41 | при признании выручки в б/у по сумме отпущенных товаров |
| Дт 45 | Кт 41 | до момента признания выручки от продажи по сумме отпущенных товаров | |
| отпущена готовая продукция покупателям | Дт 90 | Кт 43 | при признании выручки в б/у по сумме отпущенной готовой продукции |
| Дт 45 | Кт 43 | до момента признания выручки от продажи по сумме готовой пр-и | |
| переданы ТМЦ в филиал | Дт 79 | Кт 10 (43, 41) |
по сумме отгруженных обособл. подразделению ТМЦ |
Во всех случаях списания материалов проводки формируют через кредитование счета 10 в связке со счетами затрат. Этот подход к составлению бухгалтерских корреспонденций реализуют и в отношении товаров с готовой продукцией, но с участием счетов 41 или 43.
Причиной исключения оборотных ресурсов из баланса может быть:
- утрата продукцией или сырьем первоначальных качеств;
- порча материала;
- износ актива;
- фиксация недостачи по итогам инвентаризации.
Также см. «Инвентаризация товарно-материальных ценностей».
Выбытие обязательно подтверждают набором оправдательной документации для установления необходимости выведения ценностей из оборота.
При оформлении списания товара, пришедшего в негодность, проводки составляют на сумму, которая указана в акте списания. По дебету всегда будет фигурировать счет 94.
| Операция | Дт | Кт | Пояснение |
|---|---|---|---|
| списание материалов (проводки) | Дт 94 | Кт 10 | по сумме из акта |
| списание товара, пришедшего в негодность (проводки) | Дт 94 | Кт 41 | по сумме из акта |
| списание готовой продукции (проводки) | Дт 94 | Кт 43 | по сумме из акта |
Также см. «Как производят списание материалов».
Товарно–материальные ценности (ТМЦ) – это материальное имущество организации, относящееся к оборотным средствам. Рассмотрим более подробно как ведется учет ТМЦ в бухгалтерии, проводки и документы.
Приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) по безналичному расчету регламентировано п.5-11 ПБУ 5/01, п.1 ст.254 НК РФ.
Организация ООО «ВЕСНА» приобретает у поставщика ООО «УЮТ» производственные материалы на общую сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 000 руб.
Покупка материалов за безналичный расчет проводки:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 10.01 | 60.01 | 50 000 | Поступление МПЗ | Товарная накладная (ТОРГ-12) |
| 19.03 | 60.01 | 9 000 | Учтен НДС по приобретенным МПЗ | Счет фактура полученный |
| 60 | 51 | 59 000 | Оплата поставщику за МПЗ | Банковская выписка |
| 68.02 | 19.03 | 9 000 | НДС принят к вычету | Книга покупок |
Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 15 000 руб. из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник предоставил авансовый отчет на выданную сумму.
Приобретение материалов через подотчетное лицо проводки:
| Счет дебета | Счет кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 71.01 | 50.01 | 15 000,00 | Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ | Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2) |
| 10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ | Авансовый отчет,Товарная накладная (ТОРГ-12) |
| 19.03 | 71.01 | 2 288,14 | Учтен НДС по приобретенным ТМЦ | Счет фактура полученный |
| 68.02 | 19.03 | 2 288,14 | НДС принят к вычету | Книга покупок |
В ряде случаев расходование наличных денег осуществляется подотчетными лицами. которые получают деньги из кассы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Так, суммы командировочных расходов включают в себестоимость продукции (работ, услуг). В течение трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Составляется авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билетов на проезд, счетов на проживание в гостинице и др.). Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру. Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.
Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.
Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере, где отражаются записи по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Основанием для заполнения этого учетного регистра являются расходные и приходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты. Последние должны быть проверены арифметически и по существу, т. е. должна быть установлена необходимость и целесообразность расходов. При обработке авансового отчета бухгалтер проставляет на нем и на приложенных к нему документах корреспондирующие счета в соответствии с направлениями расходов.
Выдача из кассы подотчетных сумм оформляется проводками:
- дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
- кредит счета 50 «Касса».
Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.
Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица отражается записью:
- дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
- кредит счета 51 «Расчетные счета».
Так, например, списание командировочных расходов оформляется записью:
- дебет счета 20 «Основное производство»,
- дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,
- дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
- кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.
Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции:
- дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
- кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей:
- дебет счета 07 «Оборудование к установке»,
- дебет счета 10 «Материалы»,
- дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
- дебет счета 41 «Товары»,
- кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:
- дебет счета 50 «Касса»,
- кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки:
- дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
- кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Удержаны не возвращенные подотчетные суммы:
- дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
- кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.
Для обобщения информации о наличии движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты соответствующие субсчета:
· 50-1 «Касса организации»
· 50-2 «Операционная касса»
· 50-3 «Денежные документы» и др.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, при этом кредитуются счета, характеризующие источник поступления денежных средств (51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации, в корреспонденции с бухгалтерскими счетами, в зависимости от направления расходования денежных средств ( 51 «Р/с»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
В кассе организации могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы(почтовые марки, марки государственной госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты) , а также бланки строгой отчетности.
Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.
А правила нашего форума за два года Вам следовало бы все же прочитать. Злая Кошка 30.05.2007, 09:24 Прежде всего, Вам следует убедиться в том, что Ваш вопрос не обсуждался в форуме ранее. В этом Вам помогут поиск и указатель.А если обсуждался в прошлом году и с тех пор законодательство/программы изменились? Какой срок давности для новых тем? Я вот про пластик не помню, хотя форум просматриваю регулярно. Кнопка Т 30.05.2007, 10:03 Скажите , а в самом бланке ав. отчета — там где пишеться остаток внесен и роспись кассира- в этом случае надо что то писать? BorisG 30.05.2007, 11:13 Подруга имела ввиду именно корпоративнуюК чему тогда был вопрос? … и с тех пор законодательство / программы изменились? Да уж… законодательство на эту тему не менялось много лет.А программы обсуждаются в другом разделе форума. BorisG 30.05.2007, 11:15 …
Клерк.Ру Бухгалтерия Общая бухгалтерия Бухучет и Налогообложение Как оформить деньги под отчет с помощью пластиковой карты? PDA Просмотр полной версии : Как оформить деньги под отчет с помощью пластиковой карты? BLAZER 29.05.2007, 21:11 Есть интересная фирма (микропредприятие), которая подотчетные суммы выдает не по цепочке «р/с — снятие наличных по чеку — оформление прихода в кассу — оформление расхода из кассы под отчет». Вместо этого деньги с расчетного счета перечисляются на личные пластиковые карточки подотчетных лиц. Затем подотчетники снимают нал, а дальше, как обычно, они отчитываются за потраченные деньги.
Vics 31.05.2007, 10:04 А я к авансовому платежку прикрепляю У меня к авансовому можно прикрепить только РКО. Может надо что-то в настройках поменять? Журнал «Банк» — это где делаешь разноску банковских документовНет у меня никакой разноски.Программа 1С: Бухгалтерия 8.1Может мы говорим о разных программах. tanjucha 31.05.2007, 11:38 Mouse Grey, полностью согласна, делаю то же самое. У меня 1С — 7.7. Все в порядке :yes: degna 31.05.2007, 12:02 А зачем в авансовом что-то указывать?тебе может и не нужно ничего указывать в авансовом, это твое дело, Mouse Grey 31.05.2007, 18:32 У меня тоже 1С — 7.7.
Положения N 373-П. восстановление кадрового учета Авансовый отчет может быть составлен по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 г. N 55, если учетной политикой организации в качестве форм первичной учетной документации утверждены унифицированные формы Госкомстата РФ, или по иной форме, утвержденной учетной политикой. Кроме того, в соответствии с п. 6, 7 и 15 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г.
N 749 (в ред. от 14.05.2013 г.) (далее — Положение № 749), при направлении работника в командировку должны быть оформлены следующие документы:
- приказ о направлении работника в командировку (унифицированная форма N Т-9. Здесь и далее – указанные унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г.
Тема № 1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
Передача денежных средств под отчет сотруднику практикуется в большинстве организаций для упрощения и оперативности расчетов.
Выдача денежных средств из кассы подотчетным лицам отражается записью …
Принимая к учету документы, явившиеся основанием для отражения операций с подотчетными суммами, бухгалтер должен проверить правомерность выдачи работнику денег под отчет, а также целевое расходование таких средств и наличие оправдательных документов.
Подотчетные суммы представляют собой денежные средства, выдаваемые штатным сотрудникам организации на хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Порядок их выдачи, подтверждения их использования, возврата неиспользованных средств является общим независимо от целей, на которые они выданы. Исключением являются отдельные положения гражданского и трудового законодательства, которыми могут устанавливаться особые правила.
В бухгалтерском учете для отражения операций по подотчетным суммам используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету ведется по каждой сумме и каждому подотчетному лицу.
В зависимости от того, в каком качестве признает организация невозвращенные суммы — как недостачу или как задолженность, будет различаться бухгалтерский учет этих операций.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Типичные проводки по операциям с подотчетными суммами с использованием счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» показаны в таблице 1.
Таблица 1
—-T——————————————————-T—————
N ¦ Наименование операции ¦Бухгалтерские
п/п¦ ¦ проводки
—-+——————————————————-+—————
1 ¦Выдача денежных средств под отчет через кассу ¦Дт 71 Кт 50
—-+——————————————————-+—————
2 ¦Выдача денежных средств с применением пластиковых карт:¦
2.1¦- перевод денежных средств на специальный карточный ¦Дт 55
¦счет ¦»Специальные
¦ ¦счета в
¦ ¦банках»
¦ ¦Кт 51, 52
2.2¦- учет подотчетной суммы на карточке, выданной ¦Дт 71 Кт 55
¦подотчетному лицу ¦
—-+——————————————————-+—————
3 ¦Списание израсходованных подотчетных сумм ¦Дт 10, 08, 26
¦ ¦Кт 71
—-+——————————————————-+—————
4 ¦Учет НДС по израсходованной сумме ¦Дт 19 Кт 71
—-+——————————————————-+—————
5 ¦Возврат неиспользованной подотчетной суммы ¦Дт 50 Кт 71
—-+——————————————————-+—————
6 ¦Отражение суммы невозвращенного аванса как недостачи ¦Дт 94 Кт 71
—-+——————————————————-+—————
7 ¦Возврат задолженности по подотчетной сумме после ¦
¦признания ее недостачей: ¦
7.1¦- поступление денежных средств в кассу ¦Дт 50 Кт 73
¦ ¦»Расчеты с
¦ ¦персоналом по
¦ ¦прочим
¦ ¦операциям»
7.2¦- списание ранее учтенной недостачи в связи с ее ¦Дт 73 Кт 94
¦погашением ¦
—-+——————————————————-+————-
8 ¦Удержание задолженности по подотчетной сумме с ¦Дт 70 Кт 94
¦заработной платы ¦
—-+——————————————————-+————-
9 ¦Списание недостачи, во взыскании которой отказано судом¦Дт 91 Кт 94
—-+——————————————————-+————-
10¦Признание подотчетным лицом недостачи на основании ¦Дт 76.2
¦соглашения с работодателем о сроках ее ¦»Расчеты по
¦погашения ¦претензиям»
¦ ¦Кт 94
—-+——————————————————-+—————
Выдача подотчетных сумм может осуществляться через кассу или с использованием корпоративных пластиковых карт.
Выдача из кассы подотчетных сумм производится на основании заявления работника и соответствующей визы руководителя с оформлением расходного кассового ордера, а списание израсходованных сумм — на основании авансового отчета, утвержденного руководителем или уполномоченным лицом, с оформлением приходного кассового ордера. Авансовый отчет представляется в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу подотчетного лица.
Возможна ситуация, когда денежные средства подотчетным лицом израсходованы в размере большем, чем выдано под отчет. Страховщик обязан возместить перерасход, если подотчетное лицо:
- выполняло порученное ему задание и при этом не был установлен лимит расходования денежных средств;
- предъявило авансовый отчет и подтверждающие документы.
Выдача денежных средств страховщиком с целью возмещения перерасхода также оформляется расходным кассовым ордером.
В случае же, когда подотчетная сумма не израсходована или израсходована не полностью, она должна быть возвращена в кассу. Неизрасходованный остаток фиксируется в авансовом отчете и приходуется в кассу с оформлением приходного кассового ордера.
Окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется в срок, установленный руководителем. Обратим внимание на то, что в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» с 2012 г. не действует правило о необходимости возвращать неиспользованный аванс в течение трех рабочих дней.
- В бухгалтерском балансе убытки показываются в
- Взыскание недостачи имущества с материально-ответственного лица производится на основании
- Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью
- Восстановление НДС производится в случае
- В случае взыскания недостачи путем внесения виновным лицом денежных средств в кассу организации составляется проводка
- В состав долгосрочных кредитов относятся средства, полученные по кредитному договору с банком на срок
- В составе нематериальных активов не отражают
- Запасы – это балансовая статья, включающая в своем составе
- Затраты организации, связанные с производством и реализацией готовой продукции, могут отражаться на счетах
- Излишки товаров, обнаруженные в результате инвентаризации, оприходуются по Дебету счета 41 «Товары» по ценам
- Источники формирования средств организации могут быть
- Начисление процентов по обслуживанию краткосрочного кредита отражается бухгалтерской записью
- Недостача материалов, выявленная при инвентаризации, относится в дебет счета
- Обязательная инвентаризация не проводится при
- Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости
- Показатель чистых активов организации определяется с целью
- При исчислении налога на доходы физических лиц с заработной платы штатных сотрудников организации учитываются вычеты
- Сальдо по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» означает размер
- Сальдо счета 20 «Основное производство» означает
- Убытки прошлых лет от обычных видов деятельности организации могут отражаться в
- Уставный капитал отражается в бухгалтерском балансе в
Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам поставки, путем изготовления материалов силами организации, внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения организацией безвозмездно (включая договор дарения). К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.
Далее приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции поступления материалов в организацию.
- Учет поступления материалов по договору поставки. Бухгалтерские проводки
- Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов. Бухгалтерские проводки
- Учет поступления материалов по договору мены. Бухгалтерские проводки
- Учет поступления материалов по учредительным договорам. Бухгалтерские проводки
- Учет безвозмездного поступления материалов. Бухгалтерские проводки
- Учет поступления материалов, изготовленных собственными силами
|
|
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой поставщику после получения материалов | ||||
| 10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
| 19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 60.01 | 51 | Отражается факт погашения кредиторской задолженности поставщику за полученные ранее материалы | Покупная стоимость товаров | Банковская выпискаПлатежное поручение |
| Проводки по учету поставки материалов по предоплате | ||||
| 60.02 | 51 | Отражается предоплата поставщику за материалы | Сумма предварительной оплаты | Банковская выпискаПлатежное поручение |
| 10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
| 19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 60.01 | 60.02 | Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные материалы | Покупная стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
Возврат в кассу ранее выданных авансов отражается записью
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур).
Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах:
- В первом варианте рассмотрена стандартная схема проводок, отражающая поступление материалов со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Недостаток данного варианта заключается в том, что в учете не отражается поставщик, от которого получены материалы и по которому возмещен НДС.
- Во втором варианте поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При данном варианте отражения появляется дополнительная возможность анализа поставок в разрезе поставщиков
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по стандартной схеме | ||||
| 71 | 50.01 | Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу | Сумма, выданная в подотчет | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
| 10 | 71 | Отражается поступление материалов от подотчетного лица на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4)Авансовый отчет |
| 19.3 | 71 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по схеме, использующей счет расчетов с поставщиками | ||||
| 71 | 50.01 | Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу | Сумма, выданная в подотчет | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
| 10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
| 19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 60.01 | 71 | Отражается оплата поставщику подотчетным лицом за полученные материалы | Покупная стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчетАвансовый отчет |
Правовые основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 «Мена» ГК РФ. Более подробно методика отражения операций поставки по договору мены рассмотрена в статье «Учет купли-продажи товаров по договору мены»
Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору мены с обычным порядком перехода права собственности на материалы, согласно статьи 223 «Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору» ГК РФ и статьи 224 «Передача вещи» ГК РФ.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика по договору мены. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Рыночная стоимость материалов без НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
| 19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупок |
| 62.01 | 91.1 | Отражается передача обмениваемых материалов поставщику по договору мены | Рыночная стоимость передаваемых материалов | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
| 91.2 | 10 | Отражается списание передаваемых материалов с баланса организации. Субсчет счета 10 определяется видом передаваемых материалов | Себестоимость материалов | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
| 91.2 | 68.2 | Отражается сумма НДС, начисленная на передаваемые материалы | Сумма НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж |
| 60.01 | 62.01 | Зачитывается задолженность второй стороны по договору мены | Стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
По учредительному договору учредители (участники) вносит в уставный (складочный) капитал организации различного рода имущество, в том числе и материалы. Согласно п.8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» фактическая себестоимость материально-производственных запасов (материалов), внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.
Исходя из вышеприведенных положений, поступление материалов по учредительному договору можно отражать в учете ниже следующими проводками.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 10 | 75.1 | Отражаем поступление материалов по учредительному договору. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Оценочная стоимость материалов, согласованная учредителями | Приходный ордер (ТМФ № М-4)Акт приема передачи материалов |
| 19 | 83 | Если учредитель, передающий материалы в уставной капитал организации, согласно п. 3 статьи 170 НК РФ восстанавливает НДС, принимающая сторона должна сделать данную проводку | Сумма восстановленного учредителем НДС | Счет фактураАкт приема передачи материалов |
В бухгалтерском учете, согласно п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются «по мере образования (выявления).»
В налоговом учете, согласно пп. 1 п. 4 статьи 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ, доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.
Согласно п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» «фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно … определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету».
Исходя из вышеприведенных положений, безвозмездное поступление материалов можно отражать в учете ниже следующими проводками.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 10 | 91.1 | Отражаем безвозмездное поступление материалов. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Рыночная стоимость материалов на дату принятия к учету | Приходный ордер (ТМФ № М-4)Акт приема передачи материалов |
Согласно методическим указаниям материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Т.е. порядок отражения в бухгалтерском учете материалов, изготовленных собственными силами, зависит от методики исчисления себестоимости продукции, применяемой в организации.
В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:
- По фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки готовой продукции (изготавливаемых материалов) используется сравнительно редко, как правило, при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры.
- По неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции (изготавливаемых материалов), исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Может применяться в тех же производствах, где применяется первый способ оценки продукции.
- По нормативной (плановой) себестоимости. Целесообразно применять в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой продукции.
- По другим видам цен.
Ниже рассмотрим два варианта отражения в учете операций поступления материалов, изготовленных собственными силами.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Учет материалов по нормативной (плановой) себестоимости. | ||||
| 10 | 40 | Отражается выпуск (изготовление) материалов по плановой себестоимости | Плановая себестоимость | Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
| 40 | 20 | Отражается фактическая производственная себестоимость | Фактическая себестоимость изготовленных материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 40 | Отражается списание отклонений между стоимостью материалов по фактической себестоимости от стоимости их по нормативной (плановой) себестоимости | Сумма отклонения «черным» или «красным» в зависимости сальдо отклонения | Бухгалтерская справка-расчет |
| Учет материалов по фактической себестоимости. | ||||
| 10 | 20 | Отражается выпуск (изготовление) материалов по фактической себестоимости | Фактическая производственная себестоимость | Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
Документальное оформление, оценка и учет поступления материалов
Приобретение материальных запасов по фактической (сформированной) стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010531340 — 010536340) и кредиту счетов 030234730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов», 020834660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов».
Безвозмездное получение материальных запасов, в том числе по централизованному снабжению, распоряжению, извещению, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010531340 — 010536340) и кредиту счетов 030404340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств), 040110180 «Прочие доходы» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при получении от государственных и муниципальных организаций, от иных организаций, за исключением государственных и муниципальных, и от физических лиц), 040110151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов).
Оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при их приобретении, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010531340 — 010536340) и кредиту счета 010634340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения».
Оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при безвозмездном получении, в том числе в рамках нескольких договоров отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010531340 — 010536340) и кредиту счета 010634340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения».
Оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при их изготовлении хозяйственным способом, (не для продажи) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010531340 — 010536340) и кредиту счета 010634340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения».
Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010532340, 010533340, 010534340, 010535340, 010536340) и кредиту счета 040110172″Доходы от операций с активами».
Принятие к бюджетному учету материальных запасов (материалов, комплектующих, запасных частей, ветоши, дров и т.п.), остающихся в распоряжении учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, в том числе работ по разукомплектации объектов нефинансовых активов, отражается по дебету счетов 010534340 «Увеличение стоимости строительных материалов — иного движимого имущества учреждения», 010536340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения» и кредиту счета 040110180 «Прочие доходы».
Оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010531340 — 010536340) и кредиту счета 040110180 «Прочие доходы».
1. Регулирование отклонений, выявленных при инвентаризации, осуществляется в
2. В результате измерения факты хозяйственной деятельности выражаются в показателях
3. Учет, осуществляемый в натуральных измерителях, называется
4. К измерителям, позволяющим определить разнородные объекты учета в одном эквиваленте, относятся
5. К видам хозяйственного учета относятся
6. В системе управления бухгалтерский учет выполняет функции
7. Организация бухгалтерского учета в разных странах, при которой все факты хозяйственной деятельности фиксируются одинаково, называется
8. Совокупность основных и оборотных средств (включая денежные средства и средства в расчетах) представляет собой
9. К нематериальным активам организации нельзя отнести
10. Затраты организации расположены в бухгалтерском балансе в
11. Термин «калькулирование» означает
12. Пылесосы, производимые предприятием, относятся как вид хозяйственных средств к
13. Купленные, но не оплаченные, компьютеры у организации-покупателя будут числиться в составе
14. Материальным носителем информации, отражающим факт хозяйственной деятельности или право на его совершение, является
15. К первичным документам относятся
16. Проверка первичного документа по существу предполагает
17. Под документооборотом понимается
18. Под сводной бухгалтерской отчетностью понимается
19. Бухгалтерский баланс, представляющий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение на отчетную дату группы взаимосвязанных в экономическом отношении предприятий, называется
20. Назначает и освобождает главного бухгалтера от должности
21. Обязанностью главного бухгалтера является
22. Формой бухгалтерского учета называется
23. Обязательная инвентаризация не проводится при
24. Инвентаризационная опись подписывается
25. Излишки имущества, выявленные при инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости
26. Стоимость недостающих активов, выявленных при инвентаризации, определяется по
27. Фундаментальным принципом бухгалтерского учета является принцип
28. Принцип осторожности экономического субъекта определяет
29. К объектам бухгалтерского учета относятся
30. По составу и размещению хозяйственные средства можно разделить на
31. Источники формирования средств организации могут быть
32. Обработка и обобщение учетно-экономической информации в бухгалтерском учете осуществляются в следующей последовательности:
1. Списанная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 в течение
2. Отрицательная деловая репутация отражается бухгалтерской проводкой
3. Операции по реализации нематериальных активов, товарноматериальных ценностей, валютных ценностей, ценных бумаг и других финансовых вложений отражаются по счету:
4. Резервы предстоящих расходов создаются с целью
5. Бухгалтерской записью: Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» отражается хозяйственная операция
6. Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с
7. При присоединении к прибыли отчетного года неизрасходованной суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем году, производится бухгалтерская запись по дебету счета
8. Бухгалтерская запись по Дебету 79 и Кредиту 01, 04, 10, 41 означает
9. На синтетическом счете 91 отражаются
10. Лимит остатка кассы устанавливается
11. Бухгалтерская запись: Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» означает
12. Бухгалтерская запись: Дебет счета 84 Кредит счета 80 может означать
13. При получении долгосрочного займа под выданный вексель составляется бухгалтерская проводка
14. Начальные записи оборотов по счету 50 «Касса» осуществляются на основании
15. Начальные записи оборотов по счету 51 «Расчетные счета» осуществляются на основании
16. Амортизация по нематериальным активам начисляется
17. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по
18. По дебету счета 45 «Товары отгруженные» отражается
19. К внереализационным доходам предприятия относят
20. Оприходование товаров от поставщика отражается проводкой
21. Зачет НДС отражается бухгалтерской проводкой
22. Прибылью от продажи продукции называется
23. Бухгалтерская проводка Дебет счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит счета
91 «Прочие доходы» означает
24. Полная себестоимость реализованной продукции определяется как
25. Отчисления в резерв на оплату ежегодных отпусков рабочих основного производства включаются в состав калькуляционных статей
26. Остаточная стоимость объекта основных средств, недостача которого выявлена при инвентаризации, относится на материально ответственное лицо бухгалтерской записью
27. Прибыль, полученная организациями от обычной деятельности, отражается бухгалтерской проводкой
28. Информация о расчетах по единому социальному налогу собирается на счете
29. Стоимость оплаченных материалов, оставшихся в пути, или невывезенных покупателем со склада поставщика, в конце месяца отражается в учете покупателя по дебету счета
30. Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у его акционеров, отражаются на счете
31. Готовая продукция, переданная другим организациям для реализации на комиссионных началах учитывается на счете
32. В бухгалтерском учете полученный организацией целевой государственный кредит на пополнение оборотных средств, отражается по дебету счета 51 и кредиту счета
33. Расчеты организации с бюджетом строятся по поводу уплаты
34. Материально-производственные запасы могут быть оценены по:
16.10.2016 Вопросы Комментарии к записи 1С_Бухгалтерия 2.0_ особенности учетных работ отключены
Ответы на курс: 1С:Бухгалтерия 2.0: особенности учетных работ