Организация решила начислить и выплатить годовую премию работникам в следующих

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация решила начислить и выплатить годовую премию работникам в следующих». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Премия по итогам года (13 зарплата) – стимулирующая выплата, начисляемая работнику при соблюдении им в течение рабочего года конкретных условий, установленных в правовых документах. Такими условиями могут быть достижение тех или иных показателей либо отсутствие негативных моментов. В каждой организации условия премирования разрабатываются индивидуально и утверждаются руководством.

При каких условиях и как выплачивать премию по итогам года

Сумма годовой премии практически никогда не устанавливается фиксированно. Было бы несправедливо одинаково вознаграждать «ветерана» и молодого специалиста, едва отработавшего свой первый год, вчерашнего прогульщика со снятым дисциплинарным взысканием и безупречного работника, принесшего фирме прибыль. Работодатель обычно варьирует размер премии в зависимости от:

• квалификации сотрудника;
• его рабочего стажа;
• условий выполняемого труда;
• сложности трудовой функции;
• времени фактической занятости;
• качественных показателей.

Например, премия может быть увеличена при экономии работником ресурсов организации, внедрении какого-либо полезного новшества, достижении особо высоких показателей и т.п. Снижение может быть обусловлено замечаниями, выговорами, ошибками в работе.

СПРАВКА! Удобнее всего «привязать» размер премии к средней заработной плате (месячной или годовой) и оперировать отдельно установленными коэффициентами.

Многие быстро разбираются, как посчитать процент от оклада за месяц. Но как быть, когда расчет требуется за квартал или год? На самом деле, процедура мало чем отличается. Единственное различие заключается в том, что надо сложить все суммы оклада за конкретный период и высчитать от него процент.

Важно учесть, что квартальная премия всегда выплачивается только на следующий месяц после окончания квартала, а годовая — в конце года, пока он еще не закончился.

Давайте рассмотрим расчет на примере годовой премии. Оклад у нас так и останется в 20000, но сам размер премии будет уже 10%.

Проводки, отражающие годовую производственную премию в бухучете, не отличаются от зарплатных операций:

• Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – начислена премия за год, или

Дт 91/2 Кт 70 – годовая премия начислена за счет прибыли;

• Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69 – начислены страхвзносы, или

Дт 91/2 Кт 69 – страхвзносы на сумму премии из прибыли;

• Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан «премиальный» НДФЛ;

• Дт 70 Кт 50 (51) – премия выплачена работнику.

Одним из самых эффективных методов мотивации работников принято считать финансовое поощрение. Такой вид премирования способствует повышению производительности труда и общих плановых показателей, ведь сотрудник понимает, что качественное исполнение им своих обязанностей в результате скажется на итоговом числе его годового заработка.

Годовую премию обычно начисляют в феврале года, следующего за годом, за который назначается денежное вознаграждение.

Однако поскольку порядок и условия назначения годовой премии текущим законодательством прямо не установлены, работодатель вправе закрепить основные положения о назначении в соответствующих локальных нормативных актах организации.

Текущее законодательство предусматривает учет годовой премии при расчете среднего заработка для выплаты отпускных.

Если отпуск запланирован до начисления премии, нужно осуществить перерасчет среднего заработка после проведения начисления и сделать работнику доплату.

Если сотрудник отработал все дни за период расчета, то премию при выплате отпускных следует учитывать в полном размере.

Если сотрудник работал часть времени, то возможны две методики проведения начислений:

• если в организации годовая премия начисляется без учета количества рабочего времени по факту, то при расчете среднего заработка ее учитывают пропорционально времени, отработанного в расчетном периоде;
• если в организации годовая премия начисляется с учетом количества рабочего времени по факту, премию выплачивают в полном объеме.

Пример. Работница компании “Рыбторгпромысел” Меркулова С.А. должна уйти в отпуск 22.12.2015 г. За расчетный период 1.12.2014 г. – 30.11.2015 г. ей были начислены:

с 1.12.. по 30.06. и с 1.08. по 30.11.	зарплата в размере 34500 рублей в месяц
с 8.07. по 28.07.	зарплата за период командировки в размере 25500 рублей
с 1.07. по 3.07., с 6.07. по 7.07. и с 29.07. по 31.07.	заработная плата в размере 12000 рублей
премия за 2020 год	в размере 15000 рублей с учетом отработанного времени

Решение. Расчетный период имеет 247 рабочих дней. Фактически Меркуловой С.А. было отработано 231 день.

Закон об изменении тарифов страховых взносов уже принят в III чтении (подробнее — на с. 93). Поэтому, оценивая, когда выгоднее начислять годовые премии, мы будем ориентироваться именно на предусмотренные им изменения.

Планируется, что предельная база для начисления страховых взносов в 2012 г. составит 512 000 руб.

пояснительная записка к проекту Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (вместо нынешних 463 000 руб.). Причем с суммы, превышающей 512 000 руб.

, большинству страхователей придется дополнительно заплатить взносы в ПФР по тарифу 10%. Для наглядности действующие и планируемые тарифы, а также предельные величины базы по взносам покажем в таблице.

А теперь посмотрим, как можно минимизировать страховые взносы с сумм премий, начислив их в конце 2011 г. или в начале 2012 г.

От планируемых в 2012 г. нововведений выиграют те организации и предприниматели, у которых годовые зарплаты работников не больше 550 200 руб. (45 850 руб. в месяц). В случае, если годовая сумма выплат на работника равна 550 200 руб., суммы страховых взносов в 2011 и в 2012 гг. будут равны:

• в 2011 г. — 463 000 руб. х 34% = 157 420 руб.;
• в 2012 г. — 512 000 руб. х 30% + (550 200 руб. – 512 000 руб.) х 10% = 157 420 руб.

А если зарплата работника выше 45 850 руб. в месяц, то новая шкала тарифов оборачивается дополнительными расходами.

Решая, когда начислять годовые премии — в декабре 2011 г. или в январе 2012 г., надо ориентироваться не только на сумму премии, но и на годовые выплаты каждому вашему работнику без учета самой премии.

Понижение страховых взносов на деле обернется их повышением для тех работодателей, кто платит своим сотрудникам зарплаты свыше 45 850 руб. в месяц

СИТУАЦИЯ 1. Сумма выплат работнику за 2011 г. (без учета премии) превышает 463 000 руб.

Обратите внимание

В этом случае все просто: премию за 2011 г. можно смело начислять в декабре — она не будет включаться в базу по страховым взносам.

СИТУАЦИЯ 2. Сумма выплат работнику за 2011 г. (без учета премии) менее 463 000 руб.

В этом случае выгодность переноса выплаты премии на январь 2012 г. будет зависеть от суммы премии.

ВАРИАНТ 1. Вместе с премией общая сумма выплат работнику за 2011 г. не превысит 463 000 руб. Тогда выгоднее перенести начисление премии на январь 2012 г. Поскольку в 2011 г. вам придется заплатить с нее 34% взносов, а в 2012 г. — максимум 30%.

ВАРИАНТ 2. Общая сумма выплат работнику за 2011 г. (включая сумму годовой премии) превысит 463 000 руб.

Тогда надо смотреть, какая из двух частей премии работника будет больше: та часть, которая начислена в пределах 463 000 руб. за год, или другая часть, которая начислена сверх этой суммы.

Не будем вдаваться в тонкости расчетов, а сразу сформулируем готовое решение: начисление премии выгоднее перенести на 2012 г., если у конкретного работника до достижения пороговой суммы выплат 463 000 руб. за этот год осталась сумма бо´ль­шая, чем 88,24% от премии.

Это процентное соотношение определяется исходя из соотношения основных ставок страховых взносов 2012 и 2011 гг. (30% / 34% х 100% ≈ 88,24%).

Поэтому, чтобы решить, когда выгоднее начислить премию конкретному работнику, надо поступить так.

ШАГ 1. Вычисляем сумму премии, с которой надо будет начислить страховые взносы в 2011 г. К примеру, сумма премии — 17 000 руб. Начисленные с января по декабрь иные выплаты работнику составляют 449 000 руб. Значит, с 14 000 руб. (463 000 руб.

– 449 000 руб.) премии (из 17 000 руб.) надо будет начислить взносы, если эта премия будет начислена в декабре 2011 г. А с оставшейся части — 3000 руб. — взносы платить не придется. (449 000 руб. + 17 000 руб. = 466 000 руб.

, но начислять взносы надо лишь с 463 000 руб.).

ШАГ 2. Вычисляем долю премии, с которой придется заплатить взносы в 2011 г., от общей суммы премии. В нашем примере она будет равна 82,4% (14 000 руб. / 17 000 руб. х 100%).

ШАГ 3. Поскольку полученная часть менее 88,24%, то премию выгоднее начислить в декабре 2011 г.

А если такая часть получится более 88,24%, то выгоднее будет начисление премии отложить на январь 2012 г.

В случае, когда полученная в шаге 2 доля равна 88,24%, выгоднее все же перенести премию на 2012 г. Хотя при таком переносе сумма взносов с самой премии будет начислена одинаковая, это позволит в 2012 г. быстрее достичь предельной базы 512 000 руб. (после которой можно будет платить взносы по тарифу 10%, а не по тарифу 30%).

/ условие / Руководство приняло решение начислить трем работникам (Иванову, Петрову и Сидорову) одинаковые годовые премии — по 34 000 руб. Выплаты, начисленные за январь — декабрь 2011 г. (без учета годовой премии), составили:

• Иванову — 430 000 руб.;
• Петрову — 433 000 руб.;
• Сидорову — 436 000 руб.

/ решение / Если эти премии будут начислены в 2012 г., то сумма страховых взносов с каждой премии составит 10 200 руб. (34 000 руб. х 30%). Посмотрим, какую сумму взносов с премий придется заплатить, если мы начислим их в 2011 г. И определим, когда выгоднее начислить премии, ориентируясь исключительно на экономию страховых взносов.

В 2011 г. у упрощенцев, чей основной вид деятельности прямо назван в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, есть право на пониженные тарифы страховых взносов. Это, в частности, производство, строительство, образование, здравоохранение, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, управление недвижимостью и др.п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

Для всех таких льготников в 2012 г. планируется снижение суммарного страхового тарифа — с 26 до 20%. Причем платить взносы по дополнительному тарифу 10% в ПФР на солидарную часть страховой части трудовой пенсии упрощенцы не будут. В итоге в 2012 г. они будут облагать взносами выплаты работнику в пределах 512 000 руб. в год по ставке 20%, и все.

СИТУАЦИЯ 1. Если сумма выплат работнику за 2011 г. даже с учетом премии будет менее 463 000 руб., то выгоднее перенести начисление годовой премии на январь 2012 г. Ведь в 2011 г. вам придется заплатить с нее 26%, а в 2012 г. — 20%.

СИТУАЦИЯ 2. Если с учетом премии годовая сумма выплат работнику составляет более 463 000 руб., схема действий должна быть такая же, что рассмотрена выше в предыдущем разделе.

ВАРИАНТ 1. В 2011 г. выплаты работнику уже превысили 463 000 руб. (без учета годовой премии). Тогда лучше такую премию начислить в декабре 2011 г., поскольку она вообще не будет облагаться взносами.

ВАРИАНТ 2. Общая сумма выплат работнику за 2011 г. только с учетом годовой премии превысит 463 000 руб. Надо смотреть, с какой части премии придется заплатить взносы в 2011 г.

Если эта часть равна 79,92% от общей суммы премии, то лучше начислить премию в январе 2012 г. А если часть премии, с которой надо начислить взносы в 2011 г.

Важно

, менее 76,92% (ставка 20% / ставка 26% x 100%), то выгоднее начислить такую премию в декабре 2011 г.

Так, к примеру, премию в сумме 13 000 руб. выгоднее начислить в декабре, если в 2011 г. облагаться взносами будет менее 10 000 руб., скажем, 9000 руб. Тогда сумма взно­сов-2011 равна 2340 руб. (9000 руб. х 26%), а сумма взно­сов-2012 — 2600 руб. (13 000 руб. х 20%).

Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством

Законопроект по страховым взносам предусматривает появление в 2012 г. новых льготниковпроект Федерального закона № 607164-5. В число счастливчиков должны попасть:

1) упрощенцы, у которых основной вид деятельности:

• транспорт и связь;
• розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
• производство гнутых стальных профилей;
• производство стальной проволоки;

2) упрощенцы — некоммерческие организации, занимающиеся социальным обслуживанием населения, а также упрощенцы — благотворительные организации;

3) аптеки — плательщики ЕНВД.

В 2011 г. такие организации исчисляют страховые взносы по базовому тарифу 34%. А с 2012 г. начнут применять тариф 20%. Как видим, именно им, скорее всего, выгоднее перенести начисление годовых премий на январь 2012 г.

***

Как мы уже сказали, вопрос о выгодности начисления премий в декабре 2011 г. или в январе 2012 г. решается по каждому работнику индивидуально. И чтобы оценить ситуацию в целом по всем работникам, придется выводить общий результат при том и другом варианте.

Но есть и иной способ, максимально выгодный, — начислить премию двумя траншами (если, конечно, в вашей ситуации это не будет выглядеть слишком искусственным). Одним работникам — в декабре 2011 г.

(при условии, что результаты их работы на конец года известны и можно рассчитать их премии), а другим — в январе 2012 г. Если ваша организация должна выплатить годовые премии не позже определенного числа января (к примеру, не позже 20.01.

2012), то положение работников вы не ухудшаете и ничего не нарушаете. Даже если кого-то из проверяющих смутит подобное двухэтапное начисление премий, объяснить его можно так.

Сошлитесь на то, что в декабре были данные о результатах работы за год лишь по части работников (которым и выплачена премия в декабре 2011 г.). А рассчитать и начислить премии остальным работникам было возможно только в январе 2012 г.

Это, в частности, производство, строительство, образование, здравоохранение, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, управление недвижимостью и др.п.

8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ Для всех таких льготников в 2012 г. планируется снижение суммарного страхового тарифа — с 26 до 20%.

Причем платить взносы по дополнительному тарифу 10% в ПФР на солидарную часть страховой части трудовой пенсии упрощенцы не будут.

В итоге в 2012 г. они будут облагать взносами выплаты работнику в пределах 512 000 руб.
в год по ставке 20%, и все.

СИТУАЦИЯ 1. Если сумма выплат работнику за 2011 г. даже с учетом премии будет менее 463 000 руб., то выгоднее перенести начисление годовой премии на январь 2012 г.

Ведь в 2011 г. вам придется заплатить с нее 26%, а в 2012 г.

— 20%. СИТУАЦИЯ 2.

Будем говорить только об организациях (предпринимателях), которые платят в 2011 г. взносы по обычным тарифам, а также о льготниках-упрощенцах.

Поскольку для всех остальных суммарные тарифы страховых взносов не изменятся (только для СМИ общий тариф вырастет с 26 до 27%).
Как изменятся тарифы взносов в 2012 г.

Закон об изменении тарифов страховых взносов уже принят в III чтении (подробнее — на с. 93).

Обратите внимание

Поэтому, оценивая, когда выгоднее начислять годовые премии, мы будем ориентироваться именно на предусмотренные им изменения.

Планируется, что предельная база для начисления страховых взносов в 2012 г.
составит 512 000 руб.пояснительная записка к проекту

Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (вместо нынешних 463 000 руб.).

Налоговый учет премии Если в организации предусмотрено премирование за счёт расходов от обычных видов деятельности, то премия может быть включена в расходы по налогу на прибыль, но только при соблюдении некоторых условий:

• Выплата премиальных сумм предусмотрена в трудовом или коллективном договоре;
• Выплачивается премия именно за трудовые показатели.

Если указанные два условия не выполняется, то премия в расходах учитываться не может.

Когда выплата премии предусмотрена из чистой прибыли, то уменьшить на эту сумму налоговую базу налога на прибыль нельзя.

Если компания используют метод начисления, то момент, когда премия признается в виде расходов зависит от того к каким расходам она относится, к прямым или косвенным.

Косвенные нужно признавать в момент начисления, а прямые – по мере реализации работ или услуг, в которых их учитывают.

Каким же образом рассчитывается премия, если сотрудник работал часть времени за период расчета Первый вариант. Размер учитывается полностью.

Если сотрудник работал часть времени за период расчета, то премия за год может быть учтена в полном объеме, но при одновременном выполнении двух условий:

• правила начисления премий в организации предполагают пропорциональный расчет размера согласно отработанному времени по факту в календарном году;
• премиальный и расчетный периоды одинаковы.

Второй вариант. Размер учитывается не полностью.

Если сотрудник работал часть времени, то годовая премия может быть рассчитана лишь частично в следующих случаях:

• премиальный и расчетный периоды одинаковы, однако порядки начисления премий на предприятии таковы, что при расчете не учитывается отработанное время по факту;
• премиальный период не совпадает с расчетным или частично входит в него.

Пример. Работник компании “Рыбторгпромысел” Стаханов Е.Г. должен уйти в плановый отпуск по графику с 16.01.2015 г. по 26.01.2015 г.

В расчетном периоде с 1.01.2014 г. по 31.12.2014 г. он находился:

с 18.04. по 27.04.	в командировке
с 16.06. по 29.06.	в отпуске
с 17.10. по 27.10.	на больничном

С 1.01.2014 г. по 31.12.2014 г. Стаханову Е.Г. были произведены начисления:

• зарплата в размере 256000 рублей;
• премия за 2013 г. 20000 рублей (была начислена в марте);
• премия за 2020 г. 25000 рублей, начисленная без учета отработанного времени.

Решение. Поскольку премия была начислена без учета количества рабочего времени по факту, следует осуществить пересчет ее суммы согласно времени, которое было отработано Стахановым Е.Г. в расчетном периоде.

Произведем расчет дней работы по факту. Для этого воспользуемся производственным календарем на 2020 год:

общее количество рабочих дней в 2020 г.	247
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. в командировке	6
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. в отпуске	10
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. на больничном	7

Текущее законодательство предусматривает учет годовой премии при расчете среднего заработка для выплаты отпускных.

Если отпуск запланирован до начисления премии, нужно осуществить перерасчет среднего заработка после проведения начисления и сделать работнику доплату.

Если сотрудник отработал все дни за период расчета, то премию при выплате отпускных следует учитывать в полном размере.

Если сотрудник работал часть времени, то возможны две методики проведения начислений:

• если в организации годовая премия начисляется без учета количества рабочего времени по факту, то при расчете среднего заработка ее учитывают пропорционально времени, отработанного в расчетном периоде;
• если в организации годовая премия начисляется с учетом количества рабочего времени по факту, премию выплачивают в полном объеме.

Пример. Работница компании “Рыбторгпромысел” Меркулова С.А. должна уйти в отпуск 22.12.2015 г. За расчетный период 1.12.2014 г. – 30.11.2015 г. ей были начислены:

с 1.12.. по 30.06. и с 1.08. по 30.11.	зарплата в размере 34500 рублей в месяц
с 8.07. по 28.07.	зарплата за период командировки в размере 25500 рублей
с 1.07. по 3.07., с 6.07. по 7.07. и с 29.07. по 31.07.	заработная плата в размере 12000 рублей
премия за 2020 год	в размере 15000 рублей с учетом отработанного времени

Решение. Расчетный период имеет 247 рабочих дней. Фактически Меркуловой С.А. было отработано 231 день.

Работники, которые были уволены с предприятия или организации, имеют право на годовую премию. Вне зависимости от месяца текущего года, когда было произведено увольнение, за работником закрепляется право на получение премии, но только в случае выполнения условий для премирования, предусмотренных локальными нормативно-правовыми актами организации.

Однако здесь есть пара своих нюансов. Поскольку расчет и выплата годовой премии директору или сотруднику проводятся уже после окончания периода, за который она начисляется, выплатить премию сотруднику, уволенному в текущем году, невозможно до момента окончания расчетного периода.

Прежде чем провести все плановые расчеты по премированию персонала, следует подвести финансовые итоги работы предприятия за отчетный период.

Вместе с тем, действующее трудовое законодательство не запрещает выплату годовой премии уволенным сотрудникам, которые выполнили условия для премирования. Работодатель не вправе лишить премии такого сотрудника или выплатить лишь частично.

Как же выйти из такой ситуации, где, казалось бы, работник должен получить причитающиеся ему деньги, но в то же время никаких документальных расчетов проведено не может быть в принципе?

Работодатель обязан выплатить работнику всю полагающуюся сумму, но уже в конце расчетного периода, когда будет готова вся необходимая документация с финансовыми итогами деятельности предприятия.

Таким образом, работник получит свои деньги, но только в сроки, предусмотренные соответствующими нормативно-правовыми актами организации о порядке и условиях премирования сотрудников.

Незаконным действием является включение в нормативные документы предприятия условий о том, что уволенный персонал лишается всех видов денежных поощрений в случае увольнения. Суды в таких случаях занимают позицию работника, обратившегося в суд с иском.

Таким образом, годовая премия при увольнении по собственному желанию будет выплачена работнику в любом случае, независимо от даты увольнения, но только, если работником были выполнены условия, которые предполагают право на начисление годовой премии.

Лишение премии, как правило, вызывает массу негативных эмоций со стороны работника, особенно, если на предприятии не установлены нормативно-правовые акты, которые четко определяют критерии премирования.

При невыплате работодателем большой суммы премии дело может дойти до судебного разбирательства. Зачастую во многих организациях решение принимает непосредственно руководитель, основываясь на принципах собственного желания.

Сотрудник предприятия должен быть должным образом осведомлен о своих правах на денежное поощрение, о порядках и сроках его начисления.

Для получения информации необходимо обращаться непосредственно к работодателю и, в случае отказа в предоставлении данных, решать вопрос в судебном порядке.

В большинстве случаев на практике работодатели лишают годовой премии:

• за совершение дисциплинарного проступка (опоздание на работу, прогул);
• за невыполнение плановых показателей трудовой деятельности;
• за прочие нарушения правил и норм трудового распорядка в организации.

Лишение премии не предусмотрено текущим трудовым законодательством в качестве меры дисциплинарного взыскания.

Таким образом, любые проступки работника, прямо или косвенно связанные с нарушением трудовой дисциплины, не являются основаниями для депремирования.

Действия руководителя организации, применяющего лишение премии за прогул или опоздание, незаконны и могут быть обжалованы в судебном порядке.

• Новое в законодательстве
• Практика применения трудового законодательства
• Кадровое делопроизводство
• Трудовая книжка
• Трудовые споры
• Охрана труда
• Оплата труда
• Рабочее время
• Социальное обеспечение
• Пенсионное обеспечение
• Бухгалтерия и кадры
• Надзор и контроль
• Архивное дело
• Зарубежный опыт
• Кадровый менеджмент
• Рекрутинг
• Банк документов
• Мотивация труда

Как выплатить премию сотрудникам

Начиная с версии 3.1.5.170 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 изменены настройки видов расчета, у которых в качестве Назначения начисления выбрано Премия. Дата фактического получения дохода для премии определяется в зависимости от Категории дохода. Категория дохода указывается в карточке вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет и может принимать значения:

• Оплата труда;
• Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Прочие доходы.

Для начисления с категорией дохода Оплата труда в качестве Даты фактического получения дохода в отчете 6-НДФЛ устанавливается последний день месяца, за который выполнено это начисление.

Для других начислений Дата фактического получения дохода в отчете 6-НДФЛ – это день реальной выплаты дохода сотруднику.

Доступные для выбора категории определяются настройками Вида дохода для НДФЛ. Если в карточке Вида дохода для НДФЛ установлен флаг Соответствует оплате труда, то Категория дохода может быть выбрана:

• Оплата труда;
• Прочие доходы от трудовой деятельности.

Если Вид дохода для НДФЛ не Соответствует оплате труда (флаг не установлен) то для выбора доступны категории:

• Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Прочие доходы.

Премия ежемесячная за январь в размере 10 000 руб., настроенная в соответствии с указанными выше рекомендациями, начислена и выплачена сотруднику в межрасчетный период 15 февраля 2018 года.

Ежемесячная премия с Кодом дохода «2002» и Категорией дохода «Оплата труда» начисляется по отдельному документу. Премия заявлена, как ежемесячная. Месяц, по итогам которого она начисляется, в целях определения Даты фактического дохода – январь 2018 года, указывается в поле Месяц (рис. 4).

Премия представляет собой один из видов стимулирующей выплаты, которая выплачивается сотрудникам при надлежащем выполнении ими трудовых обязанностей. В зависимости от того, относят такие стимулирующие выплаты к системе оплаты труда или нет, премия может включаться с состав зарплаты. Это должно быть закреплено в документах, регламентирующих порядок выплаты премии в компании, например, в трудовом договоре или положении о премировании.

Условно премии можно разделить на: разовые, периодические, итоговые. Под разовыми премиями понимают такие бонусы, как материальное поощрение в связи с юбилеем, к празднику и т.д. Периодические выплачиваются каждый определенный период, например, ежемесячно или ежеквартально. Годовые премии выплачивают по итогам календарного года. За исключением разовых премий, периодические и годовые премии предусматриваются системой оплаты труда, а значит должны включаться в состав заработной платы и выплачиваться в сроки, предусмотренные для выплаты зарплаты. Но в этом случае может возникнуть путаница, как, например, с годовой премией.

Важно! Те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда и включаются в состав зарплаты выплачиваются в те же сроки, что и оплата труда.

Сроки по выплате премии в организации лучше закрепить в локальных документах компании. Например, в положении о премировании. Это обезопасит от претензий со стороны самих работников и трудинспеции. Для этого в положении указываются сроки, в которые выплачивается каждый вид выплаты: ежемесячные, годовые или квартальные. Формулировки в положении могут быть следующими:

Вид стимулирующей выплаты	Формулировка в положении о премировании
Ежемесячная	«Премия начисляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за отработанным месяцем»
Ежеквартальная	«Премия начисляется не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом»
Годовая	«Премия начисляется по решению руководителя не позднее 20 дней после утверждения годовой бухгалтерской отчетности»

В сроках по выплате премий в положении о премировании указывается: «Компания выдает ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены».

Важно! Придерживаясь требований трудового законодательства, работодатель самостоятельно принимает решение о сроке для выплате каждого вида премии.

Как настроить расчет премий в «1С:ЗУП 8» ред. 3

№ 177/П-13. Правда, этот нормативный акт двадцатилетней давности порядком устарел. Поэтому ориентируйтесь прежде всего на практику, а также на потребности и возможности вашей организации. 1. Будет ли положение о премировании по итогам работы за год самостоятельным документом или составной частью другого локального акта? Если у вас есть положение о премировании или о заработной плате, то можно не составлять отдельный документ, а включить условия поощрения по итогам года в эти акты в качестве приложения.

Премии – это выплаты стимулирующего характера, которые работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей. Премии могут входить в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Для этого премии должны быть предусмотрены, например, положением о премировании или трудовым договором. В этих документах прописывают, в том числе, правила премирования: Установленная таким образом премия является элементом системы оплаты труда.

Периодические. Выплачиваются ежемесячно и ежеквартально. 3. Годовые. Выплачиваются один раз в год. 1. Производственные. Выплачиваются за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей или за достижение определенных результатов труда. 2. Непроизводственные. Не связаны с результатами деятельности. Например, организация может выплачивать непроизводственные премии многодетным родителям.

Пример 1 . Положением о премировании ЗАО «Барс» установлено, что вознаграждение по итогам работы за год выплачивается в размере 5% суммы годового заработка работника. М.Ю. Лапкина проработала в организации два года. За 2010 г. сумма заработной платы работницы составила 276 000 руб. В каком размере М.Ю. Лапкиной нужно начислить тринадцатую зарплату?

Чаще всего премия выплачивается на крупных предприятиях, оборот которых позволяет руководителю выплачивать крупные денежные суммы сотрудникам по итогам прошедшего года. Она начисляется из материального фонда поощрения сотрудников, который создан на предприятии или из фонда оплаты труда. Источник должен быть прописан в уставе предприятия. Это может быть премия всем сотрудникам организации. Премия может выдаваться ограниченному числу работников за их вклад в повышение дохода компании. Премия для сотрудников, обладающих высокой квалификацией. Если премия полагается только некоторым работникам – устанавливается фиксированная сумма.

Устанавливается процент от годового оклада сотрудников.

Инспекторы оценивают ее в динамике по годам. И их всегда настораживают резкие скачки и снижения. Выплаты работникам необходимо включать в базу по страховым взносам на дату начисления. Следовательно, если вы начислите премии в декабре, то с них надо платить взносы по правилам 2013 года. Если же начисление перенесете на январь, то будете следовать правилам 2014 года. В чем разница? В 2013 году действует лимит по страховым взносам, равный 568 000 руб.

Порядок выплаты премии по Трудовому кодексу РФ в 2020 году

Москве, посоветовала удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Во-первых, компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Во-вторых, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников. Лектор порекомендовала, как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если компания выдала деньги 29 декабря или раньше, в последний рабочий день — 30 декабря или после нового года (см. схему ниже)

• Пропорционально отработанному времени;
• В процентах от оклада;
• В фиксированной сумме (в рублях);
• Наиболее предпочтительные способы.

Способ не удобен для работодателя, так как налагает на него обязанность выплаты зарплаты даже в тех ситуациях, когда работник болел или был в командировке.

Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1.

Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14-4-1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.

Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.

Пример 1

В учреждении установлен срок выплаты заработной платы за первую половину месяца 20-го числа. Правилами внутреннего трудового распорядка организации предусмотрено, что аванс выплачивается работнику за вычетом исчисленного НДФЛ.

Рассчитаем сумму аванса за март 2017 года для работников с учетом фактически отработанного ими времени.

ФИО	Оклад, руб.	Отработано в марте 2017 года, раб. дн.*
		С 1-го по 15-е число	С 16-го по 31-е число
Иванов И. В.	40 000	10
Петров П. Е.	35 000	10
Сидоров С. И.	35 000	5**
Кузнецов К. А.	35 000	–***

* В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя. В марте 2017 года
22 рабочих дня.

** Работник был на больничном с 1 по 7 марта 2017 года.

** Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске.

В установленный срок (18.03.2017, так как 20.03.2017 пришелся на выходной день) необходимо будет выплатить работникам аванс в следующем размере:

ФИО	Оклад, руб.	Начислено за фактически отработанное время в первой половине месяца	НДФЛ	Сумма к выдаче на руки, руб.
Иванов И. В.	40 000	18 182 руб. (40 000 руб. / 22 раб. дн. х 10 раб. дн.)	2 364 руб. (18 182 руб. х 13%)	15 818
Петров П. Е.	35 000	15 909 руб. (35 000 руб. / 22 раб. дн. х 10 раб. дн.)	2 068 руб. (15 909 руб. х 13%)	13 841 Вопрос о расчете фиксированной суммы для выплаты зарплаты авансовым методом работнику организации государственного сектора был рассмотрен Минфином в Письме от 29.03.2016 № 02-07-05/17670. Чиновники ведомства указали, что такой вопрос находится в компетенции Минтруда, а не Минфина. Вместе с тем финансисты напомнили, что согласно ст. 91 ТК РФ расчет заработной платы осуществляется за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем. При этом порядок выплаты заработной платы (сроки, размер и составляющие), устанавливаемый локальными актами учреждения, не должен противоречить положениям ТК РФ. Что касается учета фактически отработанного времени, Приказом Минфина РФ № 52н[2] утверждены форма табеля учета использования рабочего времени, на основании которого производится расчет фиксированной суммы за фактически отработанное время за первую половину месяца (включая корректировку фиксированной суммы), и методические рекомендации по его формированию. Учитывая данные разъяснения Минфина, вышеозвученную позицию Минтруда, а также риски, связанные с выплатой аванса в фиксированной сумме, считаем такой способ выплаты зарплаты за первую половину месяца неприемлемым для учреждений госсектора. Сумма аванса не подлежит отдельному отражению в форме 6-НДФЛ: в разд. 2 этой формы показывается сумма заработной платы, признанная на последнее число месяца. Как уже было отмечено, НДФЛ удерживается при окончательном расчете с работниками и также указывается одной суммой. На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ. Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время. В дальнейшем удержать НДФЛ из его доходов следует при ближайшей выплате зарплаты. В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом: на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса; будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц. Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений. Пример 3 Работнику установлен оклад в сумме 30 000 руб. За январь 2017 года ему был начислен аванс в размере 12 000 руб., который выплачен 17.01.2017. 18.01.2017 работник заболел, а листок нетрудоспособности представил работодателю только 06.02.2017. Удержать НДФЛ с аванса за январь в сумме 1 560 руб. (12 000 руб. х 13%) бухгалтер смог только при выплате аванса за февраль – 17.02.2017. Один из ключевых элементов при выплате и оформлении премии в командировке – это средний заработок. Его необходимо сохранять за сотрудником на период деловой поездки. Интересный момент заключается в том, что при расчете среднего заработка нужно учитывать в том числе премии. Получается, что если в локальных актах компании не установлен специальный порядок премирования, то время, проведенное в командировке, нужно будет исключить из расчета периода начисления премии. Можно ли премию за год начислить и выплатить в декабре Если в локальном акте прописано, что для учета премии используется фактически отработанное время – в том числе в командировке – то исключать ее из расчета не нужно. То есть существует два варианта учета и выплаты премий, связанных с командировками. Каждая компания должна самостоятельно определить, какой вариант использовать. Главное при выплате премий в командировке избежать ситуации двойного премирования. К примеру, если в расчетном периоде премии учитываются при расчете среднего заработка, а затем сотрудник получит еще и премию, исходя из оклада – налоговые органы признают это незаконным расходом (переплатой зарплаты). Это незаконная практика. Поэтому во избежание проблем, безопасно использовать вариант, при которым за дни командировки сотрудник получает средний заработок, а премия начисляется на зарплату за фактически отработанное время. Премии в командировке платят на основании документа под названием Положение о премировании. Этот локальный акт устанавливает форматы премий и основания для их выплаты. Обычно премиальные выплаты разделяют на текущие и единовременные. В первом случае премию начисляют раз в какой-то период – например, в конце квартала или года. Соответственно, если командировка выпадает на это время, то премию платить все равно нужно. Единовременные премии нужны для разовых поощрений сотрудников, которые, к примеру, выполнили особенно важную и сложную задачу. Главное, о чем здесь следует помнить – в тексте Положения о премировании все премии должны быть подробно описаны, так чтобы всегда было понятно, в каком случае и за что сотрудник получит выплату. регистрация заявления об увольнении; печать приказа об увольнении; регистрация приказа об увольнении; ознакомление сотрудника с приказом об увольнении; начисление заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, а также возможной премии; расчет с сотрудником; выдача рабочей книжки; фиксация (подпись) служащим, факта получения книжки; выдача расчетного листа. Так как работник уже уволен, то расчет выплат, исчисляется в зависимости от: вида поощрения (регулярное, годовое, одноразовое); отработанного периода, относящегося к времени выполнения его обязанностей, за которые полагается надбавка к заработной плате. В случае с увольнением подчиненного за невыполнение своих обязанностей, прописанных в трудовом договоре, работодатель может лишить уволенного сотрудника премиальных. Обычно выглядит подобного рода документ следующим образом: Фамилия, имя, отчество Табельный номер Структурное подразделение Должность (специальность, профессия) Сумма,руб С приказом (распоряжением) работник ознакомлен. Личная подпись работника. 1 2 3 4 5 6 В остальном же приказ, распространяющийся одновременно на несколько сотрудников, никак не отличается от приказа, рассчитанного на одного работника. Образец приказа. Особенности выплаты премии после увольнения сотрудника Нередко возникают ситуации, когда необходимо начислить премию работнику, который уже по какой-то причине ранее был уволен. Процедура подобного рода имеет некоторые достаточно существенные особенности и нюансы. Получите бесплатную юредическую консультацию!