Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Другой формой финансовой и бухгалтерской отчетности является форма 2, где предприятие представляет результаты своей финансовой деятельности за отчетный период. Именно поэтому форма 2 и форма 1 должны быть взаимосвязаны между собой. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлены в таблице 2017.
| Показатели баланса, форма 1 | Показатели отчета о финансовых результатах, форма 2 |
| Строчка 1180, где представляется информация об оборотных налоговых активах (ОНА). Сопоставление проводиться по величине, полученной в результате вычитания ОНА по 5 и 4 колонки | Строка 2450 в колонке 4, где предоставляется информация об ОНА |
| Строчка 1180, где представляется информация об оборотных налоговых активах (ОНА). Сопоставление проводиться по величине, полученной в результате вычитания ОНА по 5 и 6колонки | Строка 2450 в колонке 5, где предоставляется информация об ОНА |
| Размер нераспределенной прибыли в балансе в колонке 4 | Величина, указанная в строчке 2400 по колонке 4. Здесь представляется информация о чистой прибыли |
| Размер нераспределенной прибыли в балансе в колонке 5 | Величина, указанная в строчке 2400 по колонке 5. Здесь представляется информация о чистой прибыли |
| Разница между колонкой 4 и колонкой 5 по строке 1420, где представлена величина отложенных налоговых обязательств (ОНО) | Данные в строке 2430 (колонка 4) |
| Разница между колонкой 5 и колонкой 6 по строке 1420, где представлена величина отложенных налоговых обязательств (ОНО) | Данные в строке 2430 (колонка 5) |
Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99.
При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия, как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2.
Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности.
- Соответствие бух отчетности требованиям, предъявляемым Законом № 402-ФЗ и ПБУ 4/99.
- Проверка сведений на достоверность и полноту отображения данных.
- Проверка сопоставимости всех показателей с данными по прошлым периодам.
- Проверка сопоставимости пересекающихся показателей, отображаемых в налоговых отчетах/декларациях и бухгалтерских.
Отчет об изменениях капитала Cтрока 2400 «За отчетный год» Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» Строка 2400 «За предыдущий год» Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» Пояснение:
- строка 2400 – чистая прибыль/убыток;
- строка 3211 – увеличение чистой прибыли (предыдущий год);
- строка 3221 – уменьшение капитала за счет убытка (предыдущий год);
- строка 3311 – увеличение чистой прибыли (отчетный год);
- строка 3321 – уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год).
В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию. Также см. «Бухгалтерский баланс за 2017 год: срок сдачи».
Соотношение с налоговой отчетностью Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета.
Наличие и движение основных средств» строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, и суммой накопленной амортизации по этим средствам (строки 5230 и 5220 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) Финансовые вложения строка 1170 «Финансовые вложения» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5311 и 5301 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» II.
При оказании бухуслуг предписано проявлять бдительность Росфинмониторинг разработал рекомендации для организаций, оказывающих бухгалтерские услуги, по исполнению требований «антиотмывочного» закона.
< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Важно
Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.
Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.
Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.
Далее показаны контрольные соотношения бухгалтерской отчетности в 2018 году в отношении равенства ряда строк бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.
| Бух. баланс | = | Отчет о движении денег |
| Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года» | = | Строка 4500 «За отчетный год» |
| Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года» | = | Строка 4500 «За предыдущий год» Строка 4450 «За отчетный год» |
| Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | = | Строка 4450 «За предыдущий год» |
| Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года» | = | Строка 4400 «За отчетный год» |
| Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | = | Строка 4400 «За предыдущий год» |
Пояснение:
- строка 1250 – денежные средства и эквиваленты;
- строка 4400 – сальдо денежных потоков за отчетный период;
- 4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;
- 4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.
В следующей таблице представлены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.
| Бух. баланс | Отчет об изменениях капитала | |
| Строка 1300 «На 31 декабря отчетного года» | = | Строка 3300 «Итого» |
| Строка 1300 «На 31 декабря предыдущего года» | = | Строка 3200 «Итого» |
| Строка 1300 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | = | Строка 3100 «Итого» |
| Строка 1300: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года» | = | Строка 3310 «Итого» минус строка 3320 «Итого» |
| Строка 1300: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | = | Строка 3210 «Итого» минус строка 3220 «Итого» |
Пояснение:
- строка 1300 – итого по разд. 3 «Капитал и резервы» (пассив баланса);
- строка 3100 – величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
- строка 3200 – величина капитала на 31 декабря предыдущего года;
- строка 3210 – увеличение капитала – всего (предыдущий год);
- строка 3300 – величина капитала на 31 декабря отчетного года;
- строка 3310 – увеличение капитала – всего (отчетный год).
Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.
| Отчет о фин. результатах | Отчет об изменениях капитала |
| Cтрока 2400 «За отчетный год» | Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» |
| Строка 2400 «За предыдущий год» | Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» |
Пояснение:
- строка 2400 – чистая прибыль/убыток;
- строка 3211 – увеличение чистой прибыли (предыдущий год);
- строка 3221 – уменьшение капитала за счет убытка (предыдущий год);
- строка 3311 – увеличение чистой прибыли (отчетный год);
- строка 3321 – уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год).
В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию.
Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета. Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет.
Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.
ПРИМЕР
В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.
В формах бухгалтерской отчетности есть итоговые показатели, которые характеризуют финансовый результат работы компании на отчетную дату.
Так, в бухгалтерском балансе — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток», а в отчете о финансовых результатах (форме № 2) — это строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» соответственно.
Несмотря на схожесть, правила формирования этих значений различаются. Поэтому суммы могут не совпадать.
Так, в строку 1370 баланса вы переносите остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», который формируется нарастающим итогом из года в год с начала деятельности компании.
А показатель по строке 2400 формы № 2 должен совпадать с суммой чистой прибыли (убытка) за отчетный год. То есть в форме № 2 вы показываете финансовый результат конкретного года, он равен итоговому сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» за год.
Именно эту величину при реформации баланса вы списываете потом на счет 84.
Чтобы разобраться, должны ли в вашем конкретном случае суммы прибыли (убытка) в балансе и форме № 2 совпадать, давайте посмотрим, как формируются эти величины.
Четких правил для проведения такой самостоятельной проверки нет.
Предприятия делают это самостоятельно.
Интересен также тот факт, что налоговики также проводят подобные проверки. Когда они обнаруживают несостыковки, то требуют предоставить пояснения.В некоторых случаях подобные ошибки могу повлечь к проведению камеральной проверки или даже выездной.
< … выдать увольняющемуся работнику копию сзв-м нельзя согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, сзв-м и сзв-стаж). [stextbox id="warning"]Эта взаимосвязь видна, когда разбираются в итогах бухбаланса, ведь для самых важных итоговых значений детальную расшифровку можно увидеть в иных формах. [/stextbox]
а значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.>< … компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год при увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 правил, утв.
нкт ссср 30.04.1930 №> Все эти данные используются для составления прогноза деятельности в будущем, отчетов перед инвесторами, владельцами компании.
Инфо Но в любом случае отчетность по балансу в 2019 году проще составлять с помощью программ. Так исключаются ошибки и значительно повышается скорость обработки первичных данных. Несмотря на схожесть внутреннего учета многих предприятий, отчет по балансу ООО 2019 года будет во многом зависеть от применяемой системы налогообложения.
Для УСН и ЕНВД, как упрощенных режимов, «внешняя» отчетность заметно проще.
На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Соотношение строк баланса и отчета о финансовых результатах 2019 год
Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи.
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах Как заполнить отчет о финансовых результатах. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах.
Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности за год. Отчет о финансовых результатах ОФР — второй по значимости отчет после баланса.
С наступлением времени формирования и сдачи годовых отчетов актуальным становится вопрос правильности оформления ОФР.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах. Прочие доходы и расходы в балансе: строка. Форма баланса за год: бланк. Корректировка баланса.
Бухотчетность представляет собой совокупность отчетов, информирующих о состоянии компании имущественном и финансовом , итогах ее деятельности на конец года и имеющемся потенциале. Формируется отчетность на базе данных бухучета по утвержденным отчетным формам.
Компании в своем большинстве по завершении года составляют определенный комплект отчетных форм — баланс с приложениями , отчеты — о финрезультатах ОФР , об изменении капитала ОИК , движении денежных средств ОДДС.
Поскольку отчетность содержит только цифры, принято вместе с ней представлять развернутые пояснения — расшифровки об операциях фирмы за год. Их объединяют в пояснительной записке к балансу и ОФР.
\r\n\r\n
Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- валовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль (убыток).
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.
\r\n\r\n\r\n
ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО).
\r\n\r\n\r\n
У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».
\r\n\r\n
Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).
\r\n\r\n
Таблица 1
\r\n\r\n
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
\r\n\r\n
| \r\n\t\t\t
Код \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Наименование показателя \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Что указывать Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1). Таблица 1 Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
Обратите внимание! Если предприятие также составляет и пояснения к бухбалансу, необходимо проверять увязку показателей ф. 1 и пояснений. Для этого выполняется проверка КС между отражаемыми значениями по НМА (нематериальные активы), ОС (основные средства), финвложениям, дебиторским и кредиторским долгам, запасам и т.д. Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке. Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки:
Отдельно следует проанализировать динамику изменения налога на прибыль, для чего следует подсчитать эффективную ставку налога. При резком изменении эффективной ставки потребуется объяснение причин. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. При рассмотрении и анализе оборотного капитала часто выявляются допущенные ошибки из-за неправильного отражения запасов, свернутого сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, неправильной их классификации, отражения долгосрочной задолженности в составе краткосрочной и наоборот. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. В третьем разделе отчета приводятся сведения о величине чистых активов организации, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы. Структура отчета: финансовые результаты, элементы операционных расходов, расчет показателей прибыльности акций. Это соотношение характеризует в целом использование собственных средств организации: часть их покрывает внеоборотные активы, оставшаяся часть идет на покрытие оборотных активов. Наличие и движение нематериальных активов, НИОКР, основных и арендованных средств, финансовых вложений, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Незавершенные капитальные вложения. Изменение стоимости основных средств. Затраты на производство. Оценочные обязательства.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение корпорации на определенную дату и содержит подробную характеристику ресурсов. В активе имущество представлено по составу и направлениям использования, в пассиве – по источникам формирования. У сводной – провести статистическое обобщение данных корпорации собственнику. 2. Разная нормативная база регулирования. 3. Различный алгоритм составления. Сводная отчетность составляется посредством суммирования одинаковых показателей отчетности участников группы. Консолидированная – путем консолидации показателей отчетности участников группы, т.е. суммирования одинаковых показателей отчетности участников группы с исключением взаимосвязей между ними. Благодаря этому консолидированная отчетность представляет собой показатели деятельности единой крупной организации, хотя участники продолжают оставаться юридически самостоятельными и осуществляют свою хозяйственную деятельность как внутри страны, так и за рубежом, взаимодействуя и координируя деятельность между собой. Сумма собственных средств превышает величину внеоборотных активов: актив I ‹ пассив III(2) Это соотношение характеризует в целом использование собственных средств организации: часть их покрывает внеоборотные активы, оставшаяся часть идет на покрытие оборотных активов. Общая сумма оборотных средств (вложений в запасы, затраты, денежные средства и расчеты) превышает величину заемных средств: актив (II) › пассив (IV + V)(3) Соотношение (3) корреспондирует с отношением (2) и обусловлено это тем, что при нормальной функционирование организации значительная часть оборотных средств приобретается за счет собственных ресурсов. Кроме общих взаимоотношений на уровне разделов баланса существуют взаимосвязи между отдельными его статьями. Пожалуй, самая распространенная схема проверки отчетности. Она актуальна для всех налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения или совмещающих его со спецрежимом (ЕНВД). Принцип сравнения этих показателей в следующем: доходные строки в декларации по налогу на прибыль организаций, показатель Выручка в Бухгалтерской отчетности и показатель Налоговая база в декларации по НДС должны быть, при обычных условиях, сопоставимы. Разумеется, следует учитывать то, что декларация по НДС является отчетом квартальным, соответственно, если есть желание провести сравнение по году, то необходимо сложить четыре показателя за все кварталы в году. Такое сравнение провести очень легко любому бухгалтеру или даже руководителю, и если будут обнаружены отклонения, то еще на стадии подготовки отчетности следует четко понимать причину и, что немаловажно — ее законное основание. Схема умозаключений не так очевидна, как в предыдущем пункте, но тем не менее имеет довольно высокую эффективность в контрольной работе. Инспектору несложно выбрать тех плательщиков, у которых имеет место быть прирост дебиторской задолженности и сравнить это увеличение с показателем доходов по налогу на прибыль, налоговой базы по НДС или той же выручки в бухотчетности. Теоретически, такое увеличение не должно превышать любой из этих показателей за сопоставимый период. Разумеется, на практике могут возникнуть причины для подобной несостыковки, которые любому бухгалтеру следует сформулировать заранее. Но общий подход, в принципе, объясним — если возросла дебиторская задолженность, стало быть, что-то продали, так почему не хватает доходов, выручки, базы? При выбытии основных средств следует считаться со стоимостным выражением такого выбытия. Налоговики это прекрасно знают, поэтому изучают не только бухгалтерскую отчетность лиц, представляющих «нулевую» отчетность, но и организаций (ИП), которые показывают какие-то начисления в декларациях, но на поверку они оказываются значительно меньше, чем ими же зафиксированное выбытие ОС. Среди «нулевиков» разыскать субъектов, забывших исчислить налоги с реализации объектов ОС довольно просто. Но и для «ненулевой» отчетности предусмотрены свои методы отбора, поэтому указывая доходы по прибыли или налоговую базу по НДС в размере 10 тысяч рублей, а уменьшение стоимости ОС за сопоставимый период — на 10 миллионов рублей, бухгалтер должен заранее озадачиться документальным обоснованием своей позиции. Как показывает практика и предусматривает сам смысл специального режима в виде ЕНВД, бухгалтерский и налоговый учет здесь значительно упрощен. Поэтому нередки случаи отсутствия бухгалтера как такового или составления отчетов непрофессионалами. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблицаВ этих случаях даже неспециалисту нужно помнить об обязанности исчислить и уплатить сумму НДС при реализации объектов основных средств. Не работая с НДС в своей ежедневной обычной деятельности, такие лица вполне закономерно не вспоминают об этом налоге, продавая что-либо из ОС. Тем временем, выборка подобных налогоплательщиков в инспекциях производится регулярно. Следовательно, прежде всего, руководству этих фирм при совершении операций с ОС следует иметь ввиду дополнительные расходы на уплату 18%-го налога и составление соответствующей декларации. Начиная с отчетности за 2019 год бухгалтерскую отчетность нужно представлять только в ИФНС. Правда, те организации, чья бухгалтерская отчетность не включается в ГИР БО, по-прежнему обязаны представлять свою отчетность в органы статистики. Также читайте:
Структура отчета о прибылях и убытках 2019–2020 годов соответствует действующей начиная с отчетности за 2011 год. В ней по-прежнему выделяются подлежащие заполнению:
В рекомендованном приказом № 66н бланке отчета под этими сведениями содержится текст примечаний, уточняющих порядок заполнения отдельных показателей формы. Как и любая рекомендованная к использованию форма, отчет о прибылях и убытках может быть дополнен строками и графами или разработан самостоятельно с сохранением его смысловой нагрузки. Похожие записи:
| ||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|