Счета фактуры или счет фактура

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счета фактуры или счет фактура». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Он содержит значимую информацию о контрагентах и продаваемых товарах. Указывается их цена, место производства и другие экономические показатели. Поэтому при внесении сведений учитываются правила:

первая строка включает дату формирования документации, а также ее номер;
во 2-ой строке указываются сведения о продавце и получателе товаров, причем к ним относится наименование компаний, их юридический адрес, ИНН и КПП, но сведения должны совпадать с информацией из учредительной документации организаций, а также приводятся полные и сокращенные названия;
строки 3 и 4 предназначены для сведений о грузоотправителе и получателе, поэтому приводятся их наименования и почтовые адреса, но если процесс отгрузки выполняется продавцом, то повторять сведения не нужно;
строка 5 содержит номер и дату составления платежки, если предварительно покупатель перечислил продавцу аванс, а если он отсутствует, то ставится прочерк;
в строке 7 приводится название валюты, в которой перечисляются средства;
далее идет таблица, которая включает наименования всех товаров или услуг, причем сведения переносятся из официальных контрактов, а также приводятся их коды, условные обозначения, единицы измерения, число предметов и цена за каждый элемент;
в графу 6 таблицы вносятся сведения о размере акциза;
графы 7 и 8 предназначены для ставки налогообложения по НДС, а также прописывается размер налога, предъявляемого покупателю, причем сумма указывается с копейками, поэтому не допускается округление;
в таблице графы 10 и 11 заполняются исключительно при продаже иностранных товаров, поэтому приводится наименование страны их происхождения и специальный цифровой код;
допускается ставить прочерки в графах 10 и 11, если происходит продажа отечественных товаров или поставщик не обладает нужной информацией.

Как склоняется и какого рода «счет-фактура»?

Многие предприятия во время функционирования обязаны грамотно заполнять и хранить счета-фактуры, а иначе нарушают закон. Документ составляется следующими лицами:

налогоплательщиками, выбравшими в процессе регистрации систему ОСНО;
деятельность фирмы осуществляется от имени владельца, работающего по НДС;
участники сделки выступают членами товарищества доверительного управления или концессии, а также другого аналогичного учреждения;
товары импортируются из других государства.

В остальных ситуациях компании могут отказаться от обязательной уплаты НДС, хотя представители ФНС рекомендуют всегда выставлять счета, чтобы не возникало дополнительных вопросов по уплате налогов.

Имеются определенные предприятия, которые могут отказаться от составления данной документации, причем к ним не могут быть предъявлены какие-либо претензии со стороны ФНС. Нужно ли выставлять счет-фактуру без НДС? Не нужно составлять счета-фактуры бизнесменам:

предприятия и ИП, работающие по упрощенным режимам;
предприниматели специализируются на розничной торговле товаров или предлагают услуги населению, а не другим организациям;
предприятия, которые продают товары только за безналичный расчет;
фирма специализируется на предоставлении услуг общепита;
компании, которые получили освобождение от уплаты многочисленных сборов, так как совершают какие-либо специальные операции.

Важно! Право на освобождение от уплаты НДС и составление счетов-фактур должно подтверждаться официальными бумагами, которые по первому требованию передаются налоговым инспекторам.

Они должны выставляться в строго установленные сроки. По общим правилам документ оформляется в течение максимально 5 дней с момента заключения сделки по продаже товаров или оказания услуг. Но учитываются и другие даты:

с момента получения аванса, причем, даже если он представлен только частичной оплатой товаров;
при непосредственной передаче имущества или прав на какую-либо собственность;
с момента выполнения обязательства по отгрузке партии товара.

С любого вышеуказанного события должно пройти не больше 5 дней. Учитываются только календарные дни, но если пятый день выпадает на праздник или выходной, то допускается переносить срок на один день вперед.

Чем отличается счет от счета-фактуры

По закону компании могут обмениваться не только бумажными, но и электронными счетами-фактурами. Во второй ситуации передача документации выполняется операторами. Для подтверждения законности счетов используется ЭЦП.

Электронные формы представлены официальными документами, обладающими юридической ценностью.

Сводный счет-фактура

Он представлен документом, который формируется на основании нескольких первичных бумаг, а не только на основании одной докладной или иной документации. Нередко для составления этого документа используется несколько счетов-фактур. Регулируются правила формирования бумаги следующими нормативными актами:

Ст. 158 НК. В ней говорится о том, что сводные счета-фактуры составляются при продаже предприятия в качестве имущественного комплекса. Поэтому выделяются разные виды имущества отдельными позициями. Разделяется дебиторская задолженность, цена акций и иные активы.
ПП №1137. В этом постановлении содержатся правила заполнения счетов-фактур. Здесь перечисляются основные требования, предъявляемые к документации, а также указываются ситуации, при которых необходимо их выставлять.
Разъяснения ФНС и Минфина. Они публикуются довольно часто, а также с их помощью можно найти ответы на многочисленные вопросы, касающиеся формирования и выставления счетов-фактур в разных ситуациях. Описываются правила использования документации при долевом строительстве домов или при совершении агентских сделок.

Важно! Доверять составление документов рекомендуется опытным бухгалтерам, которые хорошо разбираются в требованиях законодательства.

Они формируются, когда внесены определенные изменения в договор, составленный между двумя компаниями. Обычно эти корректировки касаются стоимости товаров, а также количества поставленных предметов. Поэтому приходится вносить изменения в счета, для чего используется понятная форма.

В корректировочную документацию вносится информация:

номер документа, причем он зависит от того, в который раз вносятся поправки;
дата выставления счета-фактуры;
ссылка на первый вариант;
реквизиты каждого участника;
в табличной части указываются изменения.

Все сведения, которые включаются в корректировочный документ, должны соответствовать информации из учредительной документации компании. В конце указывается валюта, в которой осуществляются расчеты. Подписывается счет-фактура ответственными специалистами компании.

Счет-фактура — это документ налогового учета по НДС. Он выписывается при соответствующих операциях (реализации товаров, работ, услуг и пр.) лицами, находящимися на общем режиме налогообложения, а в некоторых случаях, например при ввозе товаров из-за рубежа, и лицами, использующими специальные налоговые режимы. В документе при этом указывается величина налога, которую нужно начислить к уплате в бюджет с проведенной операции.

Лицо, получившее документ, если оно является плательщиком указанного налога, может уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет на отраженную величину налога, ведь ст. 169 НК РФ определяет счет-фактуру как документ, на основании которого покупатель заявляет вычет по НДС. В этом и заключается основное предназначение счета-фактуры.

Покупатели — физические лица могут являться, а могут и не являться плательщиками НДС. Всё зависит от наличия предпринимательского статуса и применяемого режима налогообложения. Разберем в следующем разделе, когда счет-фактуру физическому лицу нужно будет выписать в обязательном порядке.

Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету.

Чтобы ИП смог получить вычет, продавцу следует соблюдать некоторые правила:

В счете-фактуре должны быть заполнены все необходимые реквизиты: номер и дата, наименования продавца и покупателя, ИНН обеих сторон и адреса, наименование товара (работы, услуги), его количество, цена и стоимость, ставка и размер налога и т. д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич». Однако вычет возможно получить и без такого указания.

Счет-фактура может быть подписан только уполномоченными на то лицами.
Документ должен быть выписан не ранее даты отгрузки товара в течение 5 рабочих дней с такой отгрузки.

Существуют и другие требования к счету-фактуре. О них рассказываем в специальной рубрике.

При обнаружении каких-либо ошибок и недочетов предпринимателю лучше всего обратиться к продавцу с просьбой заменить испорченный документ на новый. В противном случае с вычетом возникнут проблемы.

Кем и когда выставляется счет-фактура

Физические лица без предпринимательского статуса плательщиками НДС не являются в любом случае. Поэтому продавец имеет право не оформлять для них счета-фактуры. То, как покупатель рассчитывается за товар — передает ли деньги в кассу или перечисляет их на расчетный счет, — также не влияет на необходимость оформления документов.

Вот здесь у продавцов может возникнуть вопрос: а как же данные по начисленному налогу попадут в книгу продаж? Минфин предлагает следующие решения:

Сводить за определенный период времени (например, день, месяц, квартал) все данные по продажам и начисленному налогу в бухгалтерскую справку и уже на ее основании заполнять книгу продаж (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171). Вместо бухгалтерской справки здесь может фигурировать и сводный счет-фактура, оформляемый в одном экземпляре, где графы, связанные с покупателем (наименование, адрес, ИНН/КПП), прочеркиваются.
Фиксировать в книге продаж кассовые чеки или бланки строгой отчетности (письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-09/38).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Продавец может по собственному желанию выписывать счета-фактуры физическим лицам. Законом этого делать не запрещено.

С помощью счетов-фактур покупатели товаров (работ, услуг и пр.) могут воспользоваться своим правом уменьшить НДС к уплате в бюджет. Но такое право есть не у всех, а только у плательщиков НДС, например ИП-общережимников. Счет-фактура им необходим для подтверждения вычетов.

Физические лица, имеющие предпринимательский статус, но использующие специальные налоговые режимы, заявить вычет по НДС не могут, поэтому счет-фактура может им выдаваться или не выдаваться по согласованию сторон сделки.

Счета-фактуры физическому лицу без предпринимательского статуса точно не понадобятся, поэтому продавец может отказаться от их выписки, тем самым существенно сэкономив свои ресурсы.

Продавать товары через Интернет сегодня весьма выгодно: это значительно сокращает затраты и позволяет установить доступные цены. Растущая популярность «виртуальных» покупок побуждает торговые фирмы к созданию интернет-магазинов, где клиент может приобрести товар, заказав его в режиме онлайн и оплатив по безналичному расчету. Но при этом у продавца могут возникнуть проблемы с выставлением счетов-фактур.

С.М. Матвеева, эксперт «УНП»

На первый взгляд организация не должна выставлять счета-фактуры при безналичных расчетах с населением. Посудите сами: покупателю-«физику», который купил музыкальный диск в интернет-магазине или книгу по «почтовому» каталогу, этот документ явно ни к чему: он все равно не станет принимать НДС к вычету! Однако чтобы не нарушить требования Налогового кодекса, продавец в такой ситуации должен оформлять счета-фактуры каждому физлицу. И вот по какой причине.

Выставлять счета-фактуры обязана любая фирма, реализующая товары, работы или услуги (конечно, кроме тех организаций, которые применяют спецрежимы). Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ. Единственное исключение из этого правила сделано для фирм, продающих товар населению за наличный расчет. Только они имеют право не выдавать покупателям счета-фактуры, ограничившись лишь кассовыми чеками или, если речь идет об услугах, бланками строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Получается, что клиенту, который расплачивается за товар не наличными, а через отделение банка, фирма-продавец обязана выставить счет-фактуру. В противном случае налоговики могут оштрафовать организацию по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (минимальная сумма штрафа по этой статье составляет 5000 рублей). С другой стороны, выставив счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налогоплательщик нарушает пункт 6 статьи 168 НК РФ, который не позволяет отдельно указывать сумму налога в выдаваемых населению документах. Получается, что продавец должен оформлять физлицам счета-фактуры, не выделяя в них НДС. Но даже если налогоплательщик нарушит это требование, наказать его налоговики не смогут: в Налоговом кодексе ответственность за подобное нарушение не установлена.

Оформить счет-фактуру на физлицо не так просто, как на имя организации. Все реквизиты юридического лица, необходимые для заполнения этого документа, обычно указаны в договоре. А вот частное лицо, делая заказ, сообщает о себе минимум сведений — фамилию, имя и адрес доставки, изредка номер телефона. Но правильно оформленный счет-фактура кроме этих данных должен содержать еще один обязательный реквизит — ИНН покупателя. Но вот именно этой информации зачастую не хватает.

Чем может обернуться для интернет-магазинов и «почтовых» торговцев тот факт, что в выставленных ими счетах-фактурах не указан ИНН покупателя? В нашем случае ничем. Дело в том, что счет-фактура, в котором отсутствует какой-то из обязательных реквизитов, создает проблемы только покупателю. По такому документу он не сможет принять к вычету уплаченный поставщику НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Для продавца же в Налоговом кодексе не предусмотрена ответственность за неверно оформленные счета-фактуры. Главное, что фирма исправно выставляет их при реализации товаров, правильно исчисляет и платит НДС в бюджет, ведет книги покупок и продаж. С этим согласны и в управлении косвенных налогов ФНС России. «Конечно, формально фирма нарушает правила оформления счетов-фактур, не указывая ИНН покупателя, — ответили нам специалисты этого департамента. — Но ведь товар в данной ситуации покупают физические лица, которым входной НДС, мягко говоря, ни к чему. Поэтому при проверке налоговый инспектор скорее всего не станет придираться к фирме».

А что если фирма получит от физлица предоплату, составит авансовый счет-фактуру и затем, в момент реализации товара, отразит его в книге покупок? Примут ли налоговики этот вычет, если заметят, что в счете-фактуре нет одного из обязательных реквизитов? В управлении косвенных налогов ФНС России нас заверили, что и здесь налогоплательщику ничего не грозит. Ведь особенность авансового счета-фактуры в том, что продавец не предъявляет его покупателю, а оставляет у себя, сначала начисляя НДС, а потом принимая его к вычету. И налоговики вряд ли откажут организации в вычете по такому счету-фактуре.

Авансовый счет-фактура практически ничем не отличается от стандартного счета. Оба документа составляются по типовой форме, в которой заполняются определенные графы. Но в авансовом счете указывается поступление предоплаты от покупателя, а в обычном — оплата товара полностью.

Еще одно отличие заключается в прочерке определенных граф. Так как аванс не имеет конкретного назначения, то опускаются данные, касающиеся количества работ или товара, их цены, а также грузоотправителя и получателя. Также имеют значение и сроки составления: отгрузочный документ оформляется по факту продажи, а авансовый — в течение пяти дней после получения предоплаты.

Важная информация! Бухгалтер может не выставлять авансовый счет, если отгрузка произошла менее чем через 5 дней после внесения предоплаты. Также большинство инстанций не считают платеж авансовым, если он проведен в том же налоговом периоде, что и основная оплата. Впрочем, по этому вопросу нет единого мнения.

Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней. Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента. Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:

если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
продукция освобождена от налогообложения.

Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.

При выставлении авансового счета стоит избегать следующих заблуждений:

Составление счета-фактуры на аванс и на отгрузку по отдельности. Объединить документы можно в том случае, если предоплата и завершение сделки приходятся на один квартал или же разница между ними составляет менее пяти дней.
Составление документа раз в месяц. Продавец должен выслать счет клиенту в течение определенного промежутка времени. Выставлять документ в последний день месяца или только с определенной периодичностью чревато штрафами. А раз в месяц можно выставлять только обычные счета-фактуры.
Нумеровать документы или подписывать их буквой «а». Организация вправе выбрать любой удобный для нее способ обозначения, главное, чтобы он был прописан в учетной политике. А если есть сомнения, то счета лучше пронумеровать в хронологическом порядке.

В счете-фактуре должны содержаться следующие обязательные данные:

Дата составления документа и номер. Если нумерация слишком длинная, то можно указать только последние три цифры.
Во второй и шестой строках нужно отметить данные покупателя и продавца: адрес, ИНН, КПП, наименование компании или ФИО, если речь идет о физическом лице.
В пятой строке прописывается номер и дата платежного документа предстоящей поставки. Но если покупатель рассчитался с организацией не деньгами, а иными материальными ценностями, этот пункт можно опустить.
Седьмая строка должна отражать название и код валюты платежа. К примеру, российский рубль обозначается числом 643.
Восьмую строку нужно заполнять только в том случае, если компания участвует в государственных тендерах или аукционах и получила платеж по заключенному контракту.

Дата счета законодательством не регламентируется и определяется самостоятельно исполнителем работ или прописывается в договоре. Счет-фактура и акт выполненных работ могут оформляться одной датой. Допустимо выставлять счет-фактуру в даты, отличные от даты первичного документа (акта). При этом разница в датах не должна превышать 5 календарных дней. Чтобы не путаться в датах и оптимизировать документооборот, можно заменить акт и счет-фактуру одним универсальным передаточным документом (УПД).

Как пишется: «счет-фактура» в множественном числе?

Несмотря на то, что с 01.01.2015 обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — Журнал) исполняют лишь лица, поименованные в п. 3.1. ст. 169 НК РФ при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица (т.е. посреднической деятельности), тем не менее в форму Журнала и в порядок его заполнения были внесены существенные изменения:

изменено наименование группы граф с 10 по 12 первой части Журнала, новое название — «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов»;
также изменено и наименование графы 12, новое название — «номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2»;
введен новый порядок, при котором выставленные (полученные) счета-фактуры подлежат единой регистрации за истекший налоговый период, — в отличие от отмененного хронологического порядка регистрации получения (выставления);
изменены Правила ведения Журнала, которые больше не требуют указывать даты выставления и получения счетов-фактур, однако в форме Журнала эти графы остались;
в п. 1. Правил ведения Журнала добавлен перечень лиц, которые обязаны вести его на основании требований ст. 169 НК РФ, а также добавлен п. 1(3), содержащий условия, при которых Журнал не ведется;
утратили силу положения, которыми было разрешено не вести часть вторую Журнала отдельным категориям лиц;
утратили силу положения, которые требовали заполнять Журнал даже в тех случаях, когда в налоговом периоде не имеется полученных или выставленных счетов-фактур;
ликвидировано требование о регистрации в Журнале счетов-фактур с пометкой «Без НДС»;
установлены новые требования по внесению в Журнал изменений и исправлений;
изменен порядок регистрации полученных и выставленных счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе РФ;
введено требование по отражению в Журнале сведений из таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров на территорию РФ;
откорректирован реквизит для подписи индивидуальным предпринимателем, новое значение — «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо»;
отменено требование скреплять печатью страницы Журнала.

изменено наименование группы граф с 11 по 12, новое название — «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»;
отредактировано наименование графы 13, новое название — «Регистрационный номер таможенной декларации»;
скорректирован порядок заполнения графы 7 Книги «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога»;
уточнен порядок, при котором графа 9 Книги «Наименование продавца» и графа 10 «ИНН/КПП продавца» могут не заполняться;
исключено из Правил ведения Книги словосочетание «Таможенный союз» и заменено новым значением — «Евразийский экономический союз»;
исключено требование регистрировать в Книге откорректированные счета-фактуры при условии возникновения права на соответствующие налоговые вычеты;
утратили силу положения о том, что в Книгу вносятся данные лишь о тех счетах-фактурах, которые содержатся в Журнале учета счетов-фактур;
внесены дополнения в порядок отражения в Книге данных корректировочного счета-фактуры;
отменено требование не регистрировать авансовые счета-фактуры, полученные на предоплату при осуществлении безденежных расчетов и изменены условия их отражения в Книге;
изменен порядок заполнения Книги покупок при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС либо освобожденным от исполнения этих обязанностей;
оговорены особенности заполнения Книги в случаях импорта товаров на территорию РФ;
определен порядок заполнения Книги в случае регистрации единого счета-фактуры на товары, закупаемые для собственных нужд, и товары, приобретаемые в интересах другого лица;
дополнен порядок внесения в Книгу покупок записей о счетах-фактурах по операциям, облагаемым ставке 0%;
изменен срок подписания Книги на бумажном носителе;
откорректирован реквизит для подписи индивидуальным предпринимателем, новое значение — «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо»;
отменено требование проставления печати на страницах Книги.

изменено наименование группы граф с 17 по 18, новое название — «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке»;
введена новая графа 3а «Регистрационный номер таможенной декларации», которую необходимо заполнять лишь налогоплательщикам ОЭЗ в Калининградской области;
введена новая графа 3б «Код вида товара», предназначенная для заполнения лишь налогоплательщиками-экспортерами в страны Евразийского экономического союза;
уточнен порядок, при котором графа 7 Книги «Наименование покупателя» и графа 8 «ИНН/КПП покупателя» могут не заполняться;
изменено заполнение графы 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» при регистрации информации о нескольких документах, подтверждающих оплату счета-фактуры;
изменен порядок регистрации в Книге авансовых счетов-фактур;
оговорены особенности регистрации в Книге показателей корректировочного счета-фактуры;
введен порядок заполнения Книги в случае невыставления счетов-фактур лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения этих обязанностей;
определен порядок заполнения Книги в случае выставления посредником единого счета-фактуры на товары, приобретенные для собственных нужд, и товары, принадлежащие комитенту (принципалу);
уточнен порядок регистрации в Книге первичных учетных документов и документов, содержащих суммарные сводные данные;
уточнен порядок заполнения Книги при передаче имущества в уставный капитал организации;
откорректирован реквизит для подписи индивидуальным предпринимателем, новое значение — «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо»;
отменено требование проставления печати на страницах Книги.

Дайджест по налогам № 38. Обзор изменений за неделю
Дайджест по налогам № 37. Конец эры ЕНВД. Первые разъяснения
Дайджест по налогам № 36. Рекомендация Минфина в помощь

Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
Дайджест изменений по налогам № 34. Три новых закона
Дайджест № 31. Как заполнить декларации, если списываете имущественные налоги

Что такое счет-фактура на аванс и для чего нужен — сроки выставления

Нередко у предпринимателей возникает вопрос: может ли ИП выставлять счета с НДС? Ответ «да, может» будет неполным и может ввести в заблуждение. Дело в том, что в одних ситуациях счета-фактуры ИП выставлять обязан, а в других — не обязан, но может. При этом у него появляются дополнительные обязанности по уплате налога в бюджет и подаче декларации.

Наиболее часто выписывать счета-фактуры приходится применяющим ОСНО предпринимателям. Несмотря на то что для ИП в налоговом законодательстве предусмотрены некоторые послабления (например, налоговые каникулы для начинающих предпринимателей, льготы для малого бизнеса и др.), выполнять функции плательщика НДС предпринимателям на ОСНО нужно на общих основаниях. Что это означает?

Каждая реализация товаров (работ, услуг) должна оформляться счетом-фактурой с выделенной суммой налога (за редким исключением).
Все выставленные счета-фактуры следует фиксировать в книге продаж.
Ежеквартально в налоговые органы нужно представлять декларацию по НДС в электронном виде.

Посмотрим, как заполнить счет-фактуру от ИП с НДС на образце.

Пример

Применяющий ОСНО индивидуальный предприниматель Кузнецов Анатолий Викторович 13 мая 2019 года реализовал ООО «Лунный свет» два станка:

станок токарно-винторезный с ПУ (50 820 руб., включая НДС);
станок сверлильно-фрезерный настольный (46 260 руб. включая НДС).

Прочерки в счете-фактуре допускаются в отдельных случаях правилами его заполнения, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.

В рассмотренном нами примере предприниматель реализовал отечественные товары на территории РФ. Поэтому ему не нужно указывать в счете-фактуре:

код товаров по ТН ВЭД (гр. 1а) — данная информация заносится только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС;
сведения о происхождении товаров (гр. 10 и 10а) и таможенную информацию (гр. 11) — указанные графы заполняются только по товарам, страной происхождения которых не является Россия.

Прочерки допустимы и по другим строкам и графам счета-фактуры:

по стр. 8 — если поставка товара происходит не в рамках госконтракта или отсутствует его идентификатор;
в гр. 2 и 2а — поставить в них прочерк можно в том случае, если единицу измерения и ее код невозможно определить или они отсутствуют в ОКЕИ (классификаторе единиц измерения).

Проставление прочерков в других строках и графах может вызвать претензии со стороны контролеров и проблемы с вычетом у покупателя.

ПСН (патентная система налогообложения) — это специальный режим налогообложения. ИП на ПСН в большинстве случаев не признаются плательщиками НДС (ст. 346.43 НК РФ). Тем не менее есть две группы ситуаций, когда счет-фактура:

Должен быть оформлен в обязательном порядке в силу требований налогового законодательства.
Может оформляться предпринимателем добровольно (например, по просьбе контрагента);

До конца 2018 года применяющие ЕСХН предприниматели не считались плательщиками НДС, кроме случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

при ввозе товаров в РФ;
при осуществлении операций, перечисленных в ст. 161 (при исполнении обязанностей налогового агента по НДС) и в ст. 174.1 НК РФ (см. на рисунке выше).

Но с 01.01.2019 ситуация изменилась — платить НДС применяющим сельхозспецрежим тоже придется. Такие поправки были внесены п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Компаниям и ИП на ЕСХН нужно будет выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, вести налоговые регистры по НДС (книги продаж и книги покупок), а также ежеквартально представлять в инспекцию декларации по этому налогу.

Как ИП заполнить декларацию по НДС, описано в этом материале.

Законодатели для плательщиков ЕСХН предусмотрели льготу — с 2019 года отдельным компаниям и ИП можно сохранить статус неплательщика НДС. Что для этого нужно, расскажем в следующем разделе.

Прежде чем ответить на вопрос, можно ли ИП на ЕСХН с 2019 года не оформлять счета-фактуры, уточним, как им сохранить статус неплательщика НДС.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС с 2019 года предоставляется компаниям и ИП на ЕСХН благодаря нормам ст. 145 НК РФ. Процедура использования налогоплательщиками этой льготы приводится в письме ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/[email protected]

Однако освобождение от уплаты НДС и избавление от необходимости отчитываться по этому налогу предоставляется не всем плательщикам ЕСХН, а только тем, которые:

соответствуют специальным критериям по ЕСХН-доходам;
не реализуют подакцизные товары;
своевременно предоставили налоговикам пакет документов для получения освобождения от уплаты НДС.

ИП может выступать не только в роли продавца или поставщика, но и в роли покупателя. Тогда у него отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры. Но функция получателя не менее ответственна: если с полученным счетом-фактурой что-то будет не так, у ИП могут возникнуть проблемы с вычетом.

Обращаем ваше внимание на два основных пункта, чтобы подстраховаться от возможных претензий к счету-фактуре и снизить риск потери вычета по налогу:

Графа «Продавец» — проверьте заранее своего продавца на предмет налоговой добросовестности. Если у контролеров есть к нему претензии, вам могут отказать в вычете. Поводов поставить под сомнение того или иного субъекта у налоговиков множество, например: он не представляет налоговую отчетность, не платит налоги, размещен по «массовому» адресу, не отвечает на запросы налоговых инспекторов, имеет признаки фирмы-однодневки и т. д.
Технические ошибки и погрешности при заполнении — составитель может ошибиться в любой графе или строке счета-фактуры. Многие ошибки для вычета не критичны. Но если вы получили счет-фактуру, на основании которого невозможно идентифицировать продавца или покупателя, достоверно определить наименование и стоимость товаров (работ, услуг), налоговую ставку и сумму налога, проблемы с вычетом могут возникнуть. Попросите у продавца исправить критичные недочеты.

А вот если предприниматель получил счет-фактуру, в котором в графе «Покупатель» указана только его фамилия и отсутствует статус (ИП), волноваться не стоит. По мнению Минфина (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461), такой недочет не будет препятствовать вычету.

Счет-фактура для ИП абсолютно идентичен по составу и назначению счету-фактуре для компании любой организационно-правовой формы.

Как правильно аннулировать счет-фактуру?
Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?
Как регистрировать исправленный счет-фактуру за прошлый период?
Об аннулировании счетов-фактур (миленина н.в.)
12 апреля 2018счета-фактуры «из прошлого»: споры о сроках
Удаление ошибочного документа поступления в «1с:бухгалтерии 8»

Как правильно аннулировать счет-фактуру? Но налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налоговых обязательств и в периоде выявления ошибок. Это возможно в двух случаях:

если невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 2 п. 1 ст.

Удаление ошибочного документа поступления в «1с:бухгалтерии 8» Для этого в программе следует сформировать два документа Операция, относящихся к разным периодам:

датированный сентябрем 2015 года, — только для корректировки данных налогового учета по налогу на прибыль;
с видом Сторно документа, датированный февралем 2016 года, — для корректировки данных бухгалтерского учета и данных налогового учета по НДС.

При создании в сентябре 2015 года Операции, введенной вручную (рис. 5), нужно ввести в специальные ресурсы для целей налогового учета две записи: СТОРНО Сумма НУ Дт 90.02.1 Сумма НУ Кт 76.К

на сумму ошибочно отраженных прямых затрат;

Сумма НУ Дт 90.09 Сумма НУ Кт 99.01.1

на сумму финансового результата, полученного в результате внесенных в налоговый учет исправлений.

При этом постоянные и временные разницы не отражаются. Рис.

Неверный вариант повторно вносится в Книгу с минусом, отрицательные значения показываются в полях 13а-19. Верный исправленный вариант регистрируется в Книге обычным образом в этом же квартале.

Номер и дата исправления из поля 1а переносится в поле 4 Книги. В другом, отличном от квартала, когда был выставлен исходный бланк (в ИСФ даты в полях 1 и 1а приходятся на разные периоды) В Книге в периоде регистрации ошибочного с/ф оформляется дополнительный лист для повторного внесения исходного с/ф с отрицательными показателями в полях 13а-19.

Отрицательные записи аннулируют исходный документ, а новая регистрационная запись фиксируется данные о верном счете-фактуре.

Счет-фактура: новая форма, порядок регистрации, проблемы и решения

Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.

), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др.

, изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.

Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.

После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.

Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.

Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).

В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.

При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.

Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки).

Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е.

к Исправлению 1.

Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.

Счет-фактура: что это такое, когда и как выставляется

Счет и счет-фактура имеют существенные различия.
Счет — предложение оплатить товар, услугу, продукцию. Счет может как отражать уже существующие договорные обязательства, так и служить офертой. Не является обязательным документом.
Счет-фактура — это основание признать вычет по НДС законным. Все реквизиты счета-фактуры, сроки и правила его оформления строго регламентированы. Документ обязателен к применению организациям и ИП, ведущим расчеты по НДС.
Универсальный передаточный документ (УПД) сочетает в себе признаки первичного документа и счета-фактуры. Может применяться всеми организациями любых форм собственности, а также предпринимателями. Рассматривается налоговыми органами аналогично счету-фактуре при соответствующем использовании налогоплательщиком. Применение его не носит обязательный характер и прописывается в учетной политике.

В документе — несколько изменений.

В графе 7 «Налоговая ставка» нужно указывать новые значения:
- вместо обычной ставки 18% указывать 20% — при реализации товаров, работ или услуг,
- вместо расчетной ставки 18/118 указывать 20/120, например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок.
В названии строки добавили надпись «При наличии»;
Переименовали графу 11, теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации»;
С 1 октября 2017 форма счета-фактуры включает новую графу «Код вида товара». Раньше ее в документе не было.
В графе 11 счета-фактуры с 1 октября 2017 пишется регистрационный номер таможенной декларации. Раньше писали порядковый. Графа заполняется не для всех товаров,
В строке 8 появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Кто должен заполнять эту строку >>
C 1 октября 2017 года в счете-фактуре есть новое поле, в котором может поставить подпись уполномоченное лицо предпринимателя.

Что писать в полях документа — подробно расскажем ниже.

Более 1 500 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад
Начать использовать

Заполнение строковой части

Строка 1
Номер и дата составления счета-фактуры. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию. Обратите внимание, что с 1 октября 2017 установлены новые правила хранения счетов-фактур. Теперь они должны храниться в хронологическом порядке — по дате выставления или по дате получения. Срок хранения счетов-фактур и накладных не изменился — по-прежнему не меньше четырех лет с даты последней записи.

Строки 2, 2а и 2б
Название, адрес, ИНН и КПП продавца. Будьте внимательны! Адрес с 1 октября 2017 года указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений (которые допустимы в учредительных документах). Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.

Строка 3
Информация об отправителе груза. Указывается только при продаже товаров. При реализации услуг или выполнении работ ставьте прочерк. Если продавец и есть отправитель груза — пишите в этой строке «Он же».

Строка 4
Информация о получателе груза. Грузополучатель и его адрес в счете-фактуре указываются только при продаже товаров. Если выставляете документ на услуги, работы, имущественные права — ставьте прочерк.

Строка 5
Номер платежного поручения — если была предоплата (то есть счет-фактура составляется на аванс). Если нет — ставьте прочерк. Также прочерк ставится, если предоплата была сделана в день отгрузки.

Строка 6
Название, адрес (с 1 октября — строго по ЕГРЮЛ, без сокращений), ИНН и КПП покупателя.

Строка 7
Валюта и ее код. Счет-фактура выставляется в той денежной единице, в которой выражены цены и расчеты по договору.

Строка 8
Номер государственного контракта. Указывается идентификатор госконтракта в счетах-фактурах с 01 июля 2017, и все успели привыкнуть к новшеству. Но будьте внимательны! С 01 октября 2017 сама строка 8 счета-фактуры называется иначе: появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Вот как это выглядит:

Счет-фактуру должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. Но сделать это могут и другие сотрудники — те, которые в соответствии с доверенностью и распоряжением руководителя получают такие полномочия. С 1 октября в счете-фактуре появилось новое поле для подписи — в нем может подписаться вместо предпринимателя уполномоченное лицо. А поля для подписей представителей руководителя и главного бухгалтера были в документе и раньше.

Вот как выглядит заполненная новая форма счета-фактуры:

Скачать образец счет-фактуры нового образца в excel

Получите образец счета-фактуры бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Скачать интересующий вас бланк или образец в формате Excel или Word
Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Счёт-фактура для ИП — образец

Порядок выставления документа изменения с 1 января 2019 года не затронули. Счет-фактура выставляется в течение 5 дней с момента: а) отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи прав, или б) получения предоплаты. Считаются календарные дни.

Срок отсчитывается с того дня, который идет за днем отгрузки или получения предоплаты. Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день.

Штраф за нарушенный срок предоставления счета-фактуры по законодательству не предполагается. Организация может быть оштрафована только за отсутствие документа. Однако нарушенный порядок выставления счетов-фактур на стыке налоговых периодов все-таки может привести к штрафу. Так, несвоевременное предоставление документа может рассматриваться как его отсутствие. Например, когда организация выставляет в начале текущего налогового периода счет-фактуру, который нужно было выставить в конце предыдущего.

20-значный идентификатор государственного контракта можно найти в самом договоре или на сайте Единой информационной системы в сфере закупок.

Печать на счете-фактуре: ставится или нет?

Печать на счете-фактуре ставить не обязательно. Если считаете нужным, то можете поставить. Тогда печать будет служить дополнительным реквизитом.

Новая форма счета-фактуры применяется с 1 января 2019 года.

Какой срок хранения накладных и счетов-фактур актуален в 2020 году?

Товарные накладные нужно хранить минимум пять лет (по правилам хранения первичных документов). А счета-фактуры хранятся четыре года.

Код 796 в счете-фактуре: что это?

796 — код штуки (как единицы измерения товара) согласно ОКЕИ. Будьте внимательны! Он отличается от кода изделия (657) и упаковки (778).

Счет-фактура с 1 января 2019 года: бланк и образец заполнения

Журнал учета счетов-фактур 2016

Код вида операции 26 в книге продаж

Счет-фактура с 1 июля 2017

Как исправить ошибку в книге продаж

Главным документом при расчетах с бюджетом по НДС выступает счет-фактура. В соответствии со ст.169 Налогового Кодекса этот документ — основание для покупателя принять налог к вычету по приобретенным у продавца ценностям. Согласно нормам гл. 21 НК РФ отсутствие подписи на счете-фактуре, ее читаемой расшифровки, подписание неуполномоченным на это лицом не служит достаточным основанием, чтобы снять вычет по налогу. Это обстоятельство рассматривается в совокупности только с другими факторами.

Тем не менее, действующее Постановление Правительства № 1137 от 26.12.2011 (в последней редакции от 01.02.2018 г.) требует корректного заполнения всех оформленных счетов-фактур. По данным налоговых проверок проверяющие инспекторы внимательно изучают подписи на счетах-фактурах и требуют подтверждения полномочий на подписание документов. Причем у самих покупателей, согласно письму ФНС № ШС-37-3/8664 от 09.08.2010, право запросить у контрагента документ, подтверждающий полномочия подписанта, и сличать подпись отсутствует. А вот у налоговых инспекторов такое право есть.

Упоминание о доверенности в самом счете-фактуре необязательно. Можно указать о наличии доверенности и должности уполномоченного лица: внесение дополнительных реквизитов в счет-фактуру допустимо. Или же не указывать вовсе никаких сведений о наличии доверенности, т.к. в начале строки, где проставляется подпись, уже есть упоминание о том, что здесь имеет право расписаться «иное уполномоченное лицо». Важно не удалять это упоминание при исправлении счета-фактуры вручную (когда стирается строка «руководитель или иное уполномоченное лицо» и вместо этого проставляется должность подписанта).

Также не следует оставлять поле с фамилией и инициалами пустым, проставляя только подпись. Несмотря на то, что в НК РФ не требуется расшифровки подписи, в Постановлении № 1137 требование расшифровки присутствует. По таким «дефектным» счетам-фактурам с большей вероятностью возможны судебные споры с проверяющими органами.

Подпись в счет-фактуре по доверенности: образец заполнения приведен ниже.