Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ от учредителя наличными на рсч». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа. Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Возврат займа учредителю из кассы
По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.
Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 66.
Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Получен краткосрочный заем от учредителя | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. | 66 |
| Отражено получение долгосрочного займа от учредителя | 67 |
Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Возвращен краткосрочный заем учредителю | 66 | 50, 51, 52, 10, 41 и др. |
| Погашен долгосрочный заем учредителю | 67 |
В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.
По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислены проценты по краткосрочному займу от учредителя | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 66 |
| Начислены проценты по долгосрочному займу, полученного от учредителя | 67 |
Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начисленные проценты по договору займа с учредителем включены в стоимость инвестиционного актива | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 66, 67 |
Также читайте:
- Проводки в бухгалтерском учете
- План счетов бухгалтерского учета 2020
- Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Для проведения кредитной операции учредителю и потенциальному заемщику необходимо подписать специальный договор, изначально сформированный перед подписанием, в котором необходимо указать, что учредитель готов выступить кредитором и одолжить определенную сумму на конкретный срок.
Потенциальный заемщик должен вернуть данную сумму в соответствии с отведенным сроком.
Учредительские кредиты бывают либо процентными, либо беспроцентными.
Второй вариант является наиболее удобным для участников сделки, но в ряде случаев при необходимости оформления беспроцентного кредита могут возникать неприятные последствия, поскольку им могут заинтересоваться органы контроля, которые впоследствии самостоятельно произведут расчет процентов и начислят разные штрафы, за то, что проценты не были уплачены.
В определенных ситуациях займы могут выдаваться материалами и при этом в их качестве должны являться не простые вещи. Предметы не должны иметь собственные индивидуальные характеристики.
При выдаче займа материалами, согласно действительному законодательству, у заемщика имеются обязательства по их возврату собственному учредителю таким же количеством, которым они были выданы. Помимо этого, материалы должны иметь такое же качество и того же производителя.
При этом важно помнить, что заемщик не может вернуть собственному учредителю материалы, выданные кредитором.
Займ вещами может иметь отличия от денежного займа, поскольку он обкладывается налогами. Сбор будет выплачен не только заемщиком во время возвращения предмета займа, но и владельцем предприятия при операции передачи предметов.
Согласно правилам, беспроцентная ссуда не облагается никакими налогами. Это обусловлено тем, что данный тип займа не может быть учтен в текущих доходах и расходах предприятий. Согласно этому, подобные займы тождественны экономической выгоде.
У владельца предприятия имеется право простить такой кредит компании. Правда, при этой ситуации ему нужно будет выплатить НПП.
Займ от учредителя является достаточно удобной мерой для финансирования по сравнению с банковским кредитом. Также у заемщика не будет трат времени и пакета с большим количеством необходимых документов.
В некоторых ситуациях банки могут попросту отказать в кредитовании. Если же заемщик его всё-таки получит, то, помимо больших процентов, нужно будет платить и пеню неизвестного происхождения.
Для отражения займов в бухучете предприятия необходимо сделать несколько достаточно простых шагов.
Изначально заемщику необходимо обязательно обращать внимание на то, какой характер имеет его заем, поскольку он бывает 2 видов:
- Краткосрочный — при выдаче кредита не больше, чем на год.
- Долгосрочный — в той ситуации, когда учредитель выдает его больше, чем на год.
При первом варианте такой кредит необходимо отражать в счете 66 согласно бухучёту. При втором типе кредитовании он отражается в счете 67.
Помимо этого, обязательно стоит учитывать, что имеются также бухгалтерские проводки.
Они разнятся в нескольких ситуациях:
- При внесении займа в кассу.
- При внесении кредита на расчётный счёт.
- При передаче займа из кассы наличными или при переводе на расчетный счет организации.
Проводки во всех этих ситуациях будут разными. В первом случае проводка Д 50, К 66, 67. При приходе средств на счет проводка имеет вид Д 51, К 66, 67. В последней ситуации проводка выглядит так – Д 51, К 50.
Учредительский кредит оформить достаточно просто, поскольку для этого необходимо составить договор, в котором должна быть следующая информация:
- Характер кредитования.
- Наличие процентов.
- Сумма кредита.
- Сроки для исполнения кредитных обязательств.
Самым выгодным кредитом является беспроцентный займ. Представляется он в двух вариантах — безвозвратный и возвратный. При последнем варианте заемщику обязательно нужно будет вернуть средства в течение определённого кредитным соглашением срока.
В той ситуации, когда займ является безвозмездным необходимо совершить несколько операций.
Официально такой кредит оформляется в качестве прибыли организации, и потом необходимо будет оплачивать налог. Подобный беспроцентный кредит является быстрым способом для получения определенной нужной суммы в пользу организации в самые минимальные сроки.
Как видим, запрет на расходование установлен только для следующих видов поступлений в кассу:
- наличные деньги за реализованные товары (работы, услуги);
- наличные деньги, полученные в качестве страховых премий.
Кроме того, п. 4 Указания № 3073-У предусматривает, что наличные расчеты в валюте РФ, в частности, между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Таким образом, норма устанавливает ограничения по расходованию наличных денег из кассы организации на выдачу и возврат займов физическим лицам.
Каких-либо ограничений для расходования наличных денег, полученных в виде заемных средств, Указанием № 3073-У и иными нормативно-правовыми актами РФ не предусмотрено.
К сведению Показать Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций установлена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, которая предусматривает ответственность только за нарушения, выразившиеся:
- в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
- в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Как следует из приведенной нормы, законодательством РФ прямо не предусмотрено ответственности за нарушение порядка расходования денежных средств из кассы.
Учредитель внес в кассу организации заемные средства, за счет этих денег будет выплачиваться заработная плата сотрудникам.
Нужно ли указанные заемные средства сначала вносить на расчетный счет организации, а уже потом снимать на выплату заработной платы, или можно сразу проводить выплаты сотрудникам? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Организация имеет полное право расходовать наличные денежные средства, поступившие в ее кассу на основании договора займа на любые цели, в том числе на выплату заработной платы.
Важно
Череповец Ответы юристов (1) Могу ли я сделать выплату заработной платы из кассы, взяв займ учредителя? Вариантов у Вас 2: 1) Полученные от учредителя средства сначала можно сдать в банк и потом снять и направить на заработной платы работникам. Тогда Вы избегаете нарушения кассовой дисциплины. 2) Вы выдаете из кассы денежные средства, полученные в качестве займа от учредителя.
То есть это тот вариант. который Вы и указали в описании ситуации. Да, при этом варианте Вы нарушаете кассовую дисциплину, но какой-либо ответственности за расходование займа учредителя на выдачу заработной платы без предварительного внесения средств на банковский счет в настоящее время не установлено.
Ищете ответ? Спросить юриста проще! Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
1. Выплата зарплаты через кассу: устанавливаем правила
2. Дата выдачи зарплаты
3. Платежные ведомости на выплату зарплаты
4. Выплата зарплаты через кассу – пошаговая процедура
5. Срок выплаты зарплаты по ведомости
6. Выдача зарплаты по расходному кассовому ордеру
7. Выдача зарплаты — проводка
8. Выдача зарплаты — пример
9. Выплата зарплаты через кассу в 1С
10. На что еще обратить внимание при выплате зарплаты из кассы
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)
Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.
Все правила, действующие в организации и касающиеся порядка, формы, сроков, места выплаты заработной платы, закрепляются в локальном нормативном акте (ч. 2 ст. 131, ч. 3, 4, 6 ст. 136 ТК РФ). Это может быть коллективный договор или правила внутреннего трудового распорядка. Также правила выплаты заработной платы могут быть прописаны и в трудовом договоре с работником.
Заем наличными от директора для выплаты заработной платы работникам
Заработная плата из кассы может выплачиваться по:
- расходным кассовым ордерам (форма №КО-2)
- расчетно-платежным ведомостям (форма №Т-49)
- платежным ведомостям (форма №Т-53)
Пример оформления платежной ведомости вы можете видеть на скриншотах.
На первой странице платежной ведомости указывается название организации и подразделение, если для каждого подразделения составляется своя ведомость.
Также вносится срок выплаты по ведомости, сумма прописью и цифрами, номер и дата составления ведомости, период, за который выплачивается заработная плата. Руководитель организации и главный бухгалтер ставят свои подписи.
На второй странице расположена табличка, в которую вносятся табельные номера и фамилии всех работников, которые будут по ней получать деньги. Указывается сумма в рублях к выдаче.
Подписи работники ставят непосредственно при получении денежных средств от кассира.
Как и любой подобный договор, соглашение о займе ООО от учредителя может включать в себя любые условия, которые стороны сочтут нужным указать.
Но при этом обязательно наличие в договоре следующих условий:
| Данные участников сделки | — |
| Дата и место | Составления договора |
| Размер займа | Сумма не ограничена и зависит исключительно от возможностей сторон |
| Срок возврата | Договор может быть краткосрочным (до одного года), долгосрочным (более года), бессрочным. Если точная дата не указана, то сделка признается бессрочной и погашается долг по требованию займодавца |
| Порядок возврата | Здесь можно указать условие о возврате всей суммы долга по истечении срока либо оговорить порядок возвращения средств частями (для каждого платежа указывается сумма и срок) |
| Цель займа | Целевое предназначение может указываться в общих чертах или в виде конкретной цели. Обязательно оговаривается порядок контроля со стороны учредителя. Например, предоставляются соответствующие документы о расходах или отчетность и т. д. |
| Порядок процентных начислений | Прописывается ставка, вариант начисления и выплат (ежемесячно, в конце срока). Также может указываться и отсутствие процентов |
Последний пункт, касающийся процентов, обычно выступает основополагающим. И именно условие о процентных начислениях вызывает больше всего вопросов. Какую ставку применить, какие налоги платить и прочее.
Судьи в зависимости от обстоятельств дела поддерживают и налогоплательщиков, и налоговые органы (смотрите, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2014 N 09АП-10838/14, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2013 N 04АП-4404/13).В этой связи важно, чтобы поступление заемных средств было должным образом оформлено в бухгалтерском учете (из регистров бухгалтерского учета и первичных учетных документов должно четко следовать, что в кассу поступают, а затем расходуются именно заемные средства). Таким образом, заемные средства, поступившие в кассу, можно тратить на выплату зарплаты, минуя расчетный счет.* 3. Статья: Как бизнесмен может распоряжаться деньгами, которые лежат в кассе и на счете Заплатить своими деньгами предприниматель может не за все.
Сумма рассчитывается, исходя из актуального на момент возврата курса валюты Получение и возврат должны отображаться в бухгалтерском учете компании если кредит был оформлен на небольшой срок (до 1 года), то записывается в книге по счету 66. Долгосрочные займы (от 12 месяцев) отражаются по счету 67 Если выплачиваются проценты то сумма переплаты отображается в счете как отражение разницы при выданном кредите Договор оформляется с учетом требований Гражданского кодекса права сторон защищены законодательством Менять условия договора стороны вправе только до составления и подписания соглашения.
Как оформить займ ООО от учредителя в 2020 году
Если заемщик – организация, то независимо от того, кто заимодавец – физическое лицо (учредитель, как в нашем примере) или другое юридическое лицо, то отношения оформляются письменным договором (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Какие важные моменты должны найти отражение в договоре, если имеет место займ учредителя своей компании:
- данные обеих сторон;
- сведения о том, что именно передается в долг (это могут быть не только денежные средства, но и материалы, товары и др.), сумма денег (стоимость передаваемого имущества);
- условия пользования заемными средствами (на какой период, для каких нужд, размер процентов, будет ли залог);
- порядок внесения и погашения займы и выплаты процентов;
- иные права и обязанности сторон;
- ответственность, которая наступит при нарушении условий договора;
- порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах;
- как будут урегулированы спорные вопросы.
В этой статье мы будем говорить только о денежных займах.
Есть ряд моментов, которые будут напрямую влиять на порядок бухгалтерского и налогового учета займа учредителя своей компании.
- Срок возврата займа. Он влияет на использование 66 или 67 счета в бухгалтерском учете, а значит и на достоверность бухгалтерского баланса организации. Рекомендуется указывать конкретную дату возврата долга. Если срок возврата в договоре не указан, то согласно п. 1 ст. 810 ГК, то займ должен быть возвращен не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца.
Однако если возврат такого долга затягивается, то налоговые органы могут попытаться переквалифицировать отношения по договору займа в предоставление безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги.
- Порядок и периодичность выплаты процентов по договору. Если организация получит процентный займ от учредителя, то пропишите в договоре график платежей. Если графика не будет, то платить проценты нужно будет ежемесячно.
- Если организация получила беспроцентный займ от учредителя, то условие о не начислении процентов обязательно пропишите в договоре. Т.к. если это напрямую не указать, то придется начислять проценты по ключевой ставке Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
- Если займ выдается на определенные цели (это будет иметь значение, например, при использовании онлайн-касс, об этом ниже), то укажите эту цель в договоре.
Как провести займ от учредителя, зависит от срока, на который получены денежные средства. В бухгалтерском учете используется счет:
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если срок займа до 12 месяцев включительно;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если срок займа более 12 месяцев.
Внесение займа от учредителя отражается проводкой:
Дебет 50 (51) – Кредит 66 (67) – получили сумму займа в кассу или на расчетный счет.
При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.
Далее деньги могут вноситься на расчетный счет по объявлению на взнос наличными. При внесении укажите, что это заемные средства.
Погашение займа учредителю отражается проводкой:
Дебет 66 (67) — Кредит 50 (51) – организация возвратила сумму займа учредителю
Если начислялись проценты, то перечисление их учредителю формирует ту же проводку. Наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа!
Посмотрим на примере, как рассчитать проценты по договору займа, предоставленного учредителем организации. Начисление расходов в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете происходит ежемесячно. Выплата процентов осуществляется, исходя из условий договора.
Учредитель Осинин О.О. предоставил займ своей организации ООО «Дубок» в сумме 500 000 руб. Займ получен на расчетный счет 16 августа, цель – пополнение оборотных активов, ставка 5% годовых. Срок погашения – 16 октября того же года. Проценты уплачиваются в конце срока вместе с основной суммой долга.
16 августа:
Дебет 51 – Кредит 66 – на сумму 500 000 руб. – организация получила займ
31 августа:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1027,40 руб. (500 000 * 5% / 365 * 15) – начислили проценты за август
30 сентября:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 2054,79 руб. (500 000 * 5% / 365 * 30) – начислили проценты за сентябрь
16 ноября:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1095,89 руб. (500 000 * 5% / 365 * 16) – начислили проценты за октябрь
Проценты, которые получит учредитель, являются его доходом, и в этой ситуации организация-заемщик выступит как налоговый агент, удержав налог (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 209 НК). Рассчитаем НДФЛ с процентов по займу учредителя:
4 178,08 * 13% = 543 руб.
Для корректного учета в программе 1С: Бухгалтерия применяется корректировка долга, т.е. перевод задолженности по процентам с 66 на 73 (если учредитель – работник) или 76 счет (если учредитель – не работник):
Дебет 66 – Кредит 73 (76) — на сумму 4178,05 руб.
Дебет 73 (76) – Кредит 68 – на сумму 543 руб. – удержали НДФЛ с процентов
Дебет 66 – Кредит 51 – на сумму 500 000 руб. – организация вернула процентный займ учредителю ООО
Дебет 73 (76) – Кредит 51 – на сумму 3635,08 руб. – организация выплатила учредителю проценты.
Займ у учредителя через кассу для выплаты зарплаты 2020
Следующий важный вопрос, который возникает в свете недавних изменений в закон №54-ФЗ по кассовым операциям, при получении займа от учредителя онлайн-касса нужна или нет? «Благодаря» размытым формулировкам в самом законе и отсутствию на сегодняшний день четких и понятных разъяснений, дать однозначный ответ на этот вопрос невозможно. Но разобраться все же попробуем.
Опираемся на ст.1.1 закона №54-ФЗ: «под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …»
Также нам потребуется п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2018 (вносил изменения в 54-ФЗ): «Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять контрольно-кассовую технику … до 1 июля 2019 года».
Какие выводы можно сделать из невнятных формулировок, и когда все-таки нужен чек при займе от учредителя?
1) Имеет значение цель получения займа. Если организация получает займ от учредителя на оплату товаров, работ, услуг, то ККТ нужно применять. Если цели другие, например, выплата зарплаты работникам, то онлайн-касса вроде бы не требуется, ни до 01.07.2019, ни после.
Почему «вроде бы»? Потому что расходование денежных средств, полученных в виде займа, нужно будет доказывать. Если займ получен наличными в «пустую» кассу и сразу вся сумма выдана в виде зарплаты, то это легко. А при если заемные средства смешались с деньгами фирмы, то ситуация осложняется, т.к. деньги обезличены.
2) В ст.1.1 не конкретизируются стороны, кто именно дает займ, и кто его получает. Т.е. речь идет как о займе учредителя организации, так и наоборот.
3) Во второй цитате, где дается отсрочка, речь идет только о предоставлении займа. Не о погашении! Т.е. для ситуации погашения займа учредителю отсрочки нет. Если вы погашаете займ от учредителя, ККТ используете.
4) Из второй цитаты не понятно, важен ли безналичный порядок для применения отсрочки именно по займам или нет. Если анализировать грамматику предложения, то имеет место перечисление: при осуществлении расчетов…, при предоставлении займов… И получается, что отсрочка по займам до 01.07.2019 не зависит от типа расчетов – наличными или в безналичном порядке.
Однако большинство консультантов, давая разъяснения, предпочитают перестраховаться и рекомендуют при получении займа от учредителя наличными или с помощью электронных средств платежа (оплата с карты) онлайн-кассу применять уже сейчас.
Организация подписывает с одним из своих собственников подобный договор исключительно в письменном виде и на бумажном носителе. Что касается оформления в электронном формате, то это не исключено, но со стороны контролирующих органов при проверках могут возникнуть определенные вопросы.
Соглашение обязательно должно включать в себя следующий перечень условий:
- срок кредитования;
- установленную сумму;
- размер процентной ставки и порядок выплат;
- факт наличия залогового обеспечения;
- целевое назначение средств.
Сроки и сумма кредита могут определяться в зависимости от предпочтений и договоренностей сторон без каких-либо ограничений. В данных рамках организации зачастую прибегают к оформлению бессрочных кредитов. Порядок выплаты может не прописывать сторонами в договоре.
Длительность действия договора может быть очень большой. Это обуславливается, в основном, случаями, когда компания не может оплатить свои долговые обязательства. В любой ситуации доступна пролонгация соглашения по взаимному согласию сторон.
Образец договора может потребовать каждое заинтересованное лицо в территориальных отделениях налоговой службы. В любом случае его можно скачать с любого профильного ресурса в сети Интернет.
При выборе соответствующего способа в соглашении нужно в обязательном порядке указать:
- расчетный счет организации;
- актуальную сумму займа;
- условия предоставления и возврата средств.
Такой способ предполагает первоначальное перечисление займодателем средств в кассу, после чего заемщик может их забрать. Процедура оформления ничем не отличается от способа с расчетным счетом, но тем не менее считается менее удобной. Это обуславливается тем, что средства становятся незащищены от банальной утраты.
Для рассматриваемого кредитования предусматриваются индивидуальные проводки. Такие денежные средства отражаются на счете 66 учета о краткосрочных займах на срок менее 1 года или на счете 67 о долгосрочных займах на срок более 1 года.
Соответствующие кредиты являются причиной возникновения кредиторской задолженности в пассивной части баланса. В связи с этим задолженность будет увеличиваться.
Если происходит уступка займа со стороны кредитора, то кредиторская задолженность достаточно быстро уменьшится.
В любом случае, предусматриваются следующие проводки:
| ДТ 51 КТ 66 или 67 | При внесении кредита учредителем организации на расчетный счет. |
| ДТ 50 КТ 66 или 67 | При внесении в кассу. |
| ДТ 51 КТ 50 | Передача средств на расчетный счет организации, выступающей в качестве заемщика. |
Стоит отметить, что в подавляющем большинстве случаев бухгалтерский учет проводится компаниями и частными лицами в специализированном программном обеспечении 1С.
Обеспечение займов от учредителя регламентируется гл. 42 ГК РФ. Законодательство предусматривает возможность учредителям предоставлять своим компаниям беспроцентные займы. В частности, такие ссуды также возможно оформлять на особых, более лояльных условиях, например, с длительными сроками возврата. Порядок заключения договора для данной процедуры также упрощен – в данном случае не требуется составление пакета документов, как происходит при оформлении кредита в банке.
Договор займа от учредителя в обязательном порядке должен составляться на бумажном носителе. При этом гарантией возврата денег по обозначенному соглашению зачастую служит залог, либо банковская гарантия (данное положение закреплено в ст. 361-379 ГК РФ).
Практика показывает, что учредитель нередко отказывается от гарантий относительно возврата суммы долга, так как и без этого имеет определенные возможности влияния для получения средств.
Важно подчеркнуть, что, в соответствии с ФЗ № 115 от 07.08.2001г. банковские службы могут запросить у компании оправдательные документы на переводы объемом более 600.000 руб. В таких ситуациях может потребоваться предоставление заверенной копии соглашения с учредителем в соответствующую инстанцию. При этом практика демонстрирует, что некоторые банки запрашивают такие бумаги даже при перечислении меньших размеров средств.
Соглашение, оформляемое в ходе рассматриваемой процедуры, может свидетельствовать о масштабной сделке, если общая цена контракта составит более 25% от суммарной стоимости активов предприятия.
Обеспечивая компании займ необходимо учитывать положения налогового законодательства о контролируемых сделках (ст. 105.14 НК РФ). В определенных ситуациях, например, если получение средств в долг реализуется между компанией и учредителем на сумму свыше 1 млрд. руб., сделка считается контролируемой фискальной структурой. Подразумевается необходимость предоставления отчетности по ней.
В условиях, когда сторонами соглашения о займе выступают резидент и нерезидент, могут возникать дополнительные нюансы, например, потребность оформления договора на нескольких языках, пересчет итоговой стоимости сделки по определенному курсу при возврате финансов, оформление паспорта сделки и проч.
В современных условиях займ от учредителя фиксируется проводками в «1:С» 8.3. Так, основными счетами выступают 66 и 67, по кредиту которых проводится объем полученных средств, а по дебету – отражаются счета учета ценностей, которые были получены в качестве займа.
Так, на практике рассматриваемые проводки представляют из себя следующее:
- Получение краткосрочного или долгосрочного займа от учредителя: Д-т – 51, 52, 10, 41 и проч. К-т – 66 (краткосрочный займ), 67 (долгосрочный займ).
- Займ от учредителя наличными в кассу, проводка: Д-т – 50, К-т – 66.
- Возвращение краткосрочного или долгосрочного займа от учредителя: Д-т – 66 (краткосрочный), 67 (долгосрочный). К-т – 50, 51, 52, 10, 41 и проч.
В случае, когда по ссуде предусматривались проценты, они будут фиксироваться такими бухгалтерскими записями:
- Начислены проценты по краткосрочному займу: Д-т – 91, К-т – 66
- Начислены проценты по долгосрочному займу: Д-т – 91, К-т – 67.
В соответствии с действующим законодательством в течение 4-х месяцев учредитель (ли) общества с ограниченной ответственностью должен внести на расчетный счет общества Уставный капитал в том размере, в котором он прописан в учредительных документах общества.
Деньги, внесенные на расчетный счет учредитель может использовать при осуществлении расчетно-платежных операций по банковскому счету.
Однако этих денег часто не хватает, особенно в момент становления общества, так как первоначальные платежи превышают размер уставного капитала, например оплата аренды офиса, выплата первой зарплаты и оплаты налогов по сотрудникам общества, закупка товара для последующей перепродажи и т.д.
Выходом в данной ситуации будет являться внесение беспроцентного займа от учредителя общества на расчетный счет или в кассу компании.
Для этого необходимо учредителю явиться в банк с договором займа и внести через кассу займ или внести сумму займа в кассу компании.
В последствии, когда финансовая ситуация общества стабилизируется, учредитель имеет право забрать сумму займа.
Займ, который учредитель прощает своей фирме (а он может не просить его вернуть) признается внереализационным доходом.
И с этой суммы вам придется исчислить и уплатить налог на прибыль.
Однако, если доля учредителя, простившего сумму займа своей компании, превышает 50% от общего размера уставного капитала, дохода при прощении займа в этом случае у компании не возникает.
Займ отражается на 66 счете бухгалтерского учета «Краткосрочный займ» (займ на срок не более 12 месяцев) и на 67 счете бухгалтерского учета «Долгосрочный займ» (займ на срок более 12 месяцев).
Займ формирует кредиторскую задолженность в пассиве баланса, в связи с этим если вы даете займ, то кредиторская задолженность в пассиве баланса будет увеличиваться, если вы забираете свой займ или прощаете его, то кредиторская задолженность сразу уменьшиться.
- Бухгалтерские проводки при внесении займа учредителем на расчетный счет: Дт 51 Кт 66,67
- Бухгалтерские проводки при внесении займа учредителем в кассу: Дт 50 Кт 66,67
- Далее деньги из кассы передаются на расчетный счет компании: Дт 51 Кт 50
Как вести бухгалтерский учет займов выданных и процентов по ним? Если заем процентный, то он относится к финансовым вложениям.
Согласно ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относится актив, у которого правильно оформлены документы, есть риск неплатежа, способен приносить доход (проценты).
Поэтому беспроцентные займы не относятся к финансовым вложениям.
Чтобы получить лицензию, нужно оплатить больше половины уставного капитала, на погашение оставшейся части даётся 4 месяца.
Исключение составляют акционерные общества, им на оплату более 50% от уставного капитала отводится 3 месяца и год на выплату остальной части.
Акционерное общество, не выплатившее 50% уставного капитала, не имеет права совершать сделки, не связанные с его учреждением, а решения акционеров не имеют юридической силы.
Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов.
Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом.
Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.
Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа.
Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
А если срок займа превышает 12 месяцев, — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Уставный капитал — это начальная сумма средств (стартовый капитал), которую учредители готовы вложить для обеспечение деятельности предприятия. При регистрации организации в соответствующих органах составляются учредительные документы, в которых прописывается и стоимость уставного капитала.
Прежде всего, с его помощью формируется стартовый капитал для последующей коммерческой деятельности предприятия. Он состоит из вкладов учредителей, которые могут быть как в виде материального имущества, так и в денежном виде.
Каждый учредитель имеет свою определенную долю в капитале, в зависимости от ее размера впоследствии он будет получать соответствующую прибыль от коммерческой деятельности предприятия (дивиденды).
Предприятие отвечает по своим обязательствам в рамках данного капитала, поэтому для кредиторов это своего рода гарантия удовлетворения их интересов.
7 Займ от учредителя. Что существуют и бухгалтерские проводки. Когда финансовая ситуация общества стабилизируется.
Если учредитель-заимодавец юридическое лицо. Заимодавец предоставляет сумму займа несколькими платежами путем внесения наличных денег в кассу Заемщика. А в дебете приводятся счета учета Так. Материалы и не только. Сумма обычно приравнивается к размеру кассового разрыва. Заем учредителю от ООО наличными оформляется расходным кассовым ордером. Потребность в денежных средствах может возникнуть в любой момент. Также можно указать в договоре займа максимально возможную сумму заёмных средств
Вне зависимости от его вида и формы. Как происходит получение денежных средств. учредитель имеет право забрать сумму займа. предприятия наличными от учредителя займ без ограничения суммы например единоразово 500 000 — 1 млн. займ учредителю фирмы. Выглядит так Дебет счета 50 Касса Кредит счета 66. А уже из кассы либо отношу в банк Оформить договор займа на одну большую сумму и указать что деньги вносятся в течении такого-то периода. Задолженности по обязательствам и др. А можно ли будет оформить договор безвозмездного займа с учредителем задним числом. 66 если срок договора не превышает одного года. В пределах которой участник будет
Другие страницы: 581, 609, 520, 335, 171, 362,
Шпаргалка РУКОВОДИТЕЛЮ от Дяди Лёни
ЗАЕМ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ ОФОРМЛЯЕМ ПРАВИЛЬНО
Если у организации возникли финансовые проблемы, собственных средств не хватает для закупки оборотных средств, перечисления зарплаты, аренды помещений и других целей, учредитель вправе помочь своему бизнесу, выдав ему займ из собственных средств на более выгодных условиях по сравнению с рыночными.
Договор займа между учредителем и ООО обязательно оформляется в письменном виде. Вот пример такого договора:
⇓Скачать образец договора
Соглашение обычно содержит следующие значимые условия:
- дату и место его составления;
- стороны следки;
- предмет соглашения (сумма денег, количество материальных ценностей);
- сроки возврата;
- условия оплаты процентов;
- штрафы за нарушение условий договора;
- реквизиты и подписи сторон.
К документу прикладывается график погашения долга и уплаты процентов.
Если учредитель одновременно является директором фирмы, он подписывает документ дважды: и за заемщика, и за заимодавца.
Заимствования от компании учредителям – распространенный способ кредитования у собственного бизнеса. С помощью этого механизма владелец (совладелец) организации может поправить собственное материальное положение, получить средства на совершение крупных покупок или развития новых коммерческих проектов.
Пример договора, по которому компания выдает заем своему учредителю:
⇓Скачать образец договора
Как правило, займы учредителям выдаются на более выгодных условиях, чем банковские ссуды. Они подразумевают сниженную ставку процента, удобный график погашения, длительные сроки. Кредит от собственного бизнеса может быть номинирован в рублях, валюте или материальных ценностях.
Чтобы не иметь проблем с налоговыми органами, при документальном оформлении займа учредителю компания должна учесть следующие нюансы:
Сделка, заключаемая между компанией и ее владельцем, оформляется договором займа от организации учредителю. Документ обязательно должен иметь письменную форму, в противном случае законность кредитования придется доказывать в суде.
В договоре обязательно нужно осветить следующие значимые условия сотрудничества:
- предмет (денежные средства или имущество);
- сумма;
- сроки;
- порядок погашения (мелкими траншами или одной суммой в конце срока);
- порядок выплаты процентов.
Дополнительно в соглашении можно указать цели предоставления средств. Отдельным пунктом прописываются штрафные санкции за несвоевременную уплату тела займа или процентов по нему. Можно указать требования к наличию залога.
Законодательство предусматривает, что решение о выдаче займа учредителю должно быть одобрено собранием участников Общества.
Как получить займ от учредителя
Как положить наличные деньги на счет юр. лица? С технической точки зрения, это не проблема. Согласно законодательству, предоставление подтверждающих операцию документов не нужно:
- Учредитель даёт поручение обслуживающему ООО банку или банку, где открыт счёт плательщика, с реквизитами платежа: наименование и ИНН юр. лица, номер его р/с, название и БИК банка-получателя.
- Банк проводит платёж до конца операционного дня, следующего за днём подачи поручения.
- Банк уведомляет стороны о выполнении платежа.
Чтобы пополнение р/с наличными было правильным, нужно верно отразить в бух. учёте их приход. А оснований для внесения всего 5: оплата доли в капитале, вклад в имущество, дар, заём и оплата товаров, работ/услуг. Каждое основание должно иметь документальное подтверждение.
Пополнение р/с собственными средствами данным способом оформляется договором дарения (на основании ст. 572 ГК РФ) или соглашением о предоставлении мат. помощи от учредителя. Особенность в том, что средства можно положить на счет организации на любой срок. Налог с суммы дара или материальной помощи придётся уплатить, если доля в УК учредителя-вносителя не больше 50%, т. к. такие поступления признаются доходами.
Цели материальной помощи две:
| Цель | Проводка по плану счетов | Формулировка |
| Погашение убытков | Дебет 75 Кредит 84
Дебет 51 Кредит 75 |
— Погашение убытка за счет денег учредителей.
— Получены средства от учредителей. |
| Увеличение оборотного капитала | Дебет 51 Кредит 91 | — Безвозмездное получение денежных средств от участника. |
Как избежать налогообложения? Если доля учредителя, передающего деньги, больше 50%, эти суммы в доходах не учитываются. Или можно указывать, что мат. помощь вносится «в целях увеличения чистых активов» (нужно прописать это в решении) (подробнее можно узнать из ст. 251 и 346.15 НК РФ).
Данный путь должен быть предусмотрен Уставом юр. лица. Это не самый простой и быстрый способ. Если вклад в имущество не прописан в Уставе, придётся по всем правилам сначала внести изменения в него, что обязывает снова контактировать с регистрирующими органами. А это и большие временные затраты.
- Если вы единственный участник — всё просто: вы принимаете единоличное решение о внесении денежного вклада. Нужно подкрепить его письменным распоряжением, и можно внести денежные средства на счет ООО.
- Если учредителей несколько — то каждый должен вложить сумму, пропорциональную величине своей доли. Необходим также протокол собрания учредителей.
Для наращивания УК необходимо не только созывать и протоколировать собрание участников, но и подавать Устав в новой редакции в налоговую службу (закон «об ООО»). Это потребует и оплату гос. пошлины.
Пополнение УК влечёт перераспределение долей участия, чего не происходит в случае внесения на счет ООО средств с целью наращивания добавочного капитала. Новые соотношения долей и вносимых сумм должны быть отражены в решении собрания участников.
Существенное условие — уставный капитал должен быть полностью оплачен. Деньги напрямую вернуть нельзя.
В случае увеличения УК или продажи доли деньги от физического лица должны поступить в кассу организации или переводом на счет не позже полугода с момента принятия решения с указанием цели «оплата доли уставного капитала».
Не стоит откладывать перевод на последний день, а также необходимо доверять его надёжным банкам для бизнеса, которые мы перечисляли выше.
Как правило, привлечение и последующий возврат беспроцентного займа денежными средствами не сопровождаются возникновением каких-либо налоговых последствий для дольщика-займодавца и компании-заемщика.
Налоговые последствия возникают, если речь идет о погашении процентов, начисленных по процентному займу, предоставленному учредителем-кредитором хозяйственному обществу.
Если дольщик-займодавец является физлицом, проценты, которые ему выплачиваются, считаются доходами, облагаемыми НДФЛ (стандартная ставка – 13%).
Если дольщик-займодавец является юрлицом, проценты, которые ему поступают, считаются доходами, увеличивающими базу налогообложения его прибыли. Для компании-заемщика выплачиваемые проценты считаются затратами, уменьшающими базу налогообложения её прибыли.