Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взносы в сро порядок списания в расходы 2019 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если вступление в СРО – обязательное условие для осуществления деятельности строительной организации, членские взносы учитываются при расчете налога на прибыль. Учет платежей осуществляется согласно пп. 29. п. 1 ст.
264 НК РФ и проводится единовременно (письмо Министерства финансов № 03-03-06/1/803). Учет страховых платежей осуществляется согласно с п.1 ст. 263 НК РФ, а списание проводится равными долями в течение периода действия договора (п. 6 ст.
272 НК РФ).
Если организация вступила в СРО на добровольных началах – для престижа организации, могут возникнуть сложности. Такие затраты налоговая служба может признать неоправданными, поэтому рекомендуется учитывать их как «прочие расходы», приравняв к затратам на производство и реализацию (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Взносы в сро бухгалтерский и налоговый учет проводки 2019
Для строительных компаний, которые работают по упрощенной системе, внесенные суммы в СРО учитываются как затраты согласно с пп. 32.1. п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения допускает причисление к затратам лишь обязательных видов страхования (пп.7. п.1. ст. 346.16 НК РФ). А необходимый для вступления в СРО страховой полис не квалифицируется НК как обязательный, поэтому правильно отразить его в бухгалтерском учете будет сложнее.
Хотя такое страхование является по своей сути обязательным, и только при наличии полиса организация может осуществлять деятельность, налоговые инспекторы вероятнее всего выберут формальный подход к трактовке законодательного акта и аннулируют затраты на страховку. Поэтому лучше заранее не включать сумму страхования гражданской ответственности в расходы.
Избежать проблем с налоговой можно только при условии внимательного отношения к оформлению «первички». Эти документы подтверждают внесение средств и используются как материальная база для оформления проводки.
Основная сложность состоит в том, индивидуальные предприниматели или физические лица не подписывают договор при вступлении в некоммерческое объединение. Факт членства в саморегулируемой организации подтверждается свидетельством, однако в нем нет информации о сроках внесения и размерах оплаченных взносов.
Существуют некоторые различия в порядке отражения регулярных и разовых платежей. Ежемесячные платежи рационально отражать в тех отчетных периодах, когда они были совершены – один раз в месяц или в квартал. При отражении расходов будущих периодов (РПБ) указываются сроки списания средств на текущие расходы в пределах 3-5 лет.
Для регулярных платежей:
- ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
- ДТ 97 – КТ 76 – отражение взносов в качестве РПБ.
- ДТ 20 – КТ 97 – регулярное списание взносов в качестве затрат на производство.
Вступительный платеж и взнос в компенсационный фонд вносятся единожды и не возвращаются при выходе из СРО, поэтому в проводках они отражаются как:
- ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
- ДТ 20 – КТ 76 – списание взносов.
Единовременные платежи — вступительный и компенсационный взносы уплачиваются один раз и при возможном выходе из СРО не компенсируются. В этом случае используется статья 97 «расходы будущих периодов».
Проводки на учет взносов в СРО выглядят следующим образом: при ежемесячном списании взносов: дебет 76 — кредит 51 — перечисление взносов в СРОдебет 97 — кредит 76 — отнесение сумм на расходы будущих периодовдебет 20 — кредит 97 — регулярное списание взносов при единовременном списании: дебет 76 — кредит 51 — оплата взносовдебет 20 — кредит 76 — списание взносов Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, предприятие должно самостоятельно определить, каков будет период списания потраченных средств на текущие затраты. Обычно берется период от трех до пяти лет.
Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов.
Возможны следующие варианты:
- Равномерно на протяжении заданного срока.
- В соответствии с объемами исполненных работ.
Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности.
В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26.
Порядок учета определяется фирмой самостоятельно. Используемые проводки При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:
- ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
- ДТ97 КТ76.
Важно
Таким образом, к осуществлению строительных работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются только те организации, которые имеют Свидетельство, для чего они должны являться членами СРО, уплатить вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также регулярно уплачивать членские взносы. Это означает, что без уплаты вышеупомянутых взносов организация не сможет осуществлять свою деятельность.
Единовременные платежи — вступительный и компенсационный взносы уплачиваются один раз и при возможном выходе из СРО не компенсируются. В этом случае используется статья 97 «расходы будущих периодов».
Проводки на учет взносов в СРО выглядят следующим образом: при ежемесячном списании взносов: дебет 76 — кредит 51 — перечисление взносов в СРОдебет 97 — кредит 76 — отнесение сумм на расходы будущих периодовдебет 20 — кредит 97 — регулярное списание взносов при единовременном списании: дебет 76 — кредит 51 — оплата взносовдебет 20 — кредит 76 — списание взносов Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, предприятие должно самостоятельно определить, каков будет период списания потраченных средств на текущие затраты. Обычно берется период от трех до пяти лет.
Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов.
Возможны следующие варианты:
- Равномерно на протяжении заданного срока.
- В соответствии с объемами исполненных работ.
Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности.
В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26.
Порядок учета определяется фирмой самостоятельно. Используемые проводки При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:
- ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
- ДТ97 КТ76.
Важно
Таким образом, к осуществлению строительных работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются только те организации, которые имеют Свидетельство, для чего они должны являться членами СРО, уплатить вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также регулярно уплачивать членские взносы. Это означает, что без уплаты вышеупомянутых взносов организация не сможет осуществлять свою деятельность.
И потому расходы в виде таких взносов являются экономически обоснованными, что позволяет их учитывать при налогообложении прибыли в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ при условии документального подтверждения. Налоговый учет. В соответствии с пп. 29 п. 1 ст.
Налоговый учет членских взносов в сро
Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?».
Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью, то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли. В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода членства.
Внимание
Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть: а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; б) обменен на другой актив; в) использован для погашения обязательства; г) распределен между собственниками организации. Мы придерживаемся позиции, что расходы на уплату рассматриваемых взносов не могут быть квалифицированы в качестве активов.
В этой связи мы полагаем, что счет 97 для учета рассматриваемых расходов не применяется. Тогда расходы по уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд могут быть учтены единовременно на счетах учета затрат.
Поскольку свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ является бессрочным, считаем, что датой признания расходов на уплату взносов является дата выдачи такого свидетельства.
- кассовый способ признания — учесть при расчете налога на прибыль можно только уплаченные взносы (подп. 29 п. 1 ст. 264НК РФ).
Как с помощью ст. 264 НК РФ обосновать расходы — узнайте из материала «Ст. 264 НК РФ (2015): вопросы и ответы». Для обоснованного списания расходов потребуется:
- предусмотреть в учетной политике дату признания расходов на СРО — для этого нужно выбрать один из вариантов, перечисленных в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;
- позаботиться о документальном подтверждении расходов — собрать платежки на перечисление взносов в СРО, копию свидетельства о членстве в СРО, копию положения о взносах, счета на оплату и др.
Страховой платеж Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.
При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету.
Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:
- Вступительные (выплачиваются единожды).
- Членские (выплачиваются раз в квартал).
- В компенсационный фонд.
- Страховые платежи.
Размер большинства этих взносов устанавливается самой СРО. Четких правил относительно учета взносов нет. Порядок учета должен основываться на базовых принципах. Взносы в рамках налогового учета имеет смысл признавать прочими расходами. Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой. Сроки учета определяются СРО самостоятельно.
ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно. Учитываются они по дате оплаты.
В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:
- Платежи обязательны.
- Взносы – это условие для работы фирмы.
Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. То есть они подлежат расчету налога на прибыль. Соответствующие указания есть в письмах Минфина.
При налоговом учете нужно придерживаться правил, указанных в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Они касаются разовых и ежегодных платежей. В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат.
При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты.
На основании 372-ФЗ от 03.07.2016, все учреждения, оказывающие услуги в сфере проектно-строительных и изыскательских работ, в обязательном порядке должны становиться членами саморегулируемой организации (СРО). После оформления членства предприятия получают доступ к выполнению вышеуказанных работ и услуг.
Для того чтобы стать членом СРО, предприятию необходимо внести вступительные и компенсационные взносы (КВ). После этого в течение 3 дней оформляется свидетельство о вступлении в СРО.
Внося средства, учреждение становится членом саморегулируемой организации на бессрочный период, однако в случае невнесения надлежащей суммы КВ членство утрачивается (п. 6 ст. 55.6, пп. 4 п. 2 ст. 55.7 ГрК РФ).
Взнос в компенсационный фонд СРО (проводки по учету данного вида платежей будут представлены далее в статье) представляет собой уплату денежных средств в определенном размере, обеспечивающую материально-имущественную ответственность членов саморегулируемой организации за выполнение ими проектно-строительных и изыскательских работ. Компенсационный фонд — это фонд, аккумулирующий на своих счетах КВ организаций-членов СРО.
Таким образом, если у заказчика проектно-строительных и изыскательских работ возникли претензии или даже убытки по вине подрядчика, являющегося членом СРО, то ему в качестве возмещения выплачивается сумма денежных средств из фонда для компенсации.
Деятельность таких структур регулируется статьей 13 315-ФЗ от 01.12.2007. Порядок внесения средств закреплен в Градостроительном кодексе, а именно в ст. 55.16.
Действующие размеры взносов, уплачиваемых в качестве возмещения вреда и обеспечения договорных обязательств, закреплены в ч. 10-13 ст.
Расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)
Вступление в члены саморегулируемой организации и платеж подразумевают образование кредиторской задолженности, возникающей на момент принятия решения о членстве. Актив при такой операции не образуется в связи с тем, что саморегулируемые учреждения — это НКО, по сути, не оказывающие услуг. К ним относятся к прочим расходам и проводятся в период непосредственной уплаты.
Бухгалтерские проводки будут следующими:
- Дт 91.2 Кт 76 — начислен платеж на основании решения о членстве;
- Дт 76 Кт 51 — перечислены надлежащие денежные средства.
Должна ли ассоциация выписывать своим членам для уплаты вступительных и членских взносов счета-фактуры, акты и пр.?»
Плательщик вступительного и членского взносов единовременно списывает в бухгалтерском учете уплаченный взнос записями:
Д-т 76, К-т 51 — уплачен взнос;
Д-т 91, К-т 76 — списаны расходы на уплату взноса.
Принять эти расходы в налоговом учете нельзя — это прямо прописано в п. 15 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которой базу по налогу на прибыль НЕ уменьшают расходы в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, …
Счета-фактуры выписываются только покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. Поскольку при получении членских взносов ассоциация не оказывает услуги и не передает товары, счета-фактуры в рассмотренной ситуации выписывать не должны. При оплате членских взносов «Акт выполненных работ» не оформляется.
Вместе с тем по сложившейся практике, в том числе международной, ассоциация может выписать для оплаты вступительного и членского взносов счет с указанием своих реквизитов. Наличие такого счета не свидетельствует о получении платы за товары и услуги.
Основаниями для оплаты вступительного и членского взносов являются следующие документы:
— решение руководящего органа организации — о вступлении в ассоциацию, оформленное в виде приказа (распоряжения, заявления). Орган, уполномоченный принимать решение о вступлении в ассоциацию, определяется Уставом организации;
Отечественное законодательство относит компенсационный взнос в СРО проводки к расходам организации по основному виду деятельности. Учет взносов в СРО проводки осуществляется на счете 97 и считается расходами для будущих периодов. Сумма, указанная на данном счете, в дальнейшем будет списываться в дебете счета 20 как «Основное производство».
Вступительные взносы и выплаты в Компенсационный фонд СРО проводки уплачиваются организацией единожды при получении Свидетельства о допуске СРО к определенным видам строительных работ. По этой причине сроки их списания устанавливаются организацией самостоятельно с внесением соответствующей схемы в учетную политику предприятия. Членские взносы, производимые регулярно (ежеквартально или ежегодно), списываются на протяжении всего отчетного периода и могут осуществляться равномерно или в зависимости от объема работ, выполненных организацией за указанный период.
Особенности налогообложения
Согласно Налоговому Кодексу РФ, взносы в СРО бухгалтерские проводки позволяют учитывать их при расчете налога на прибыль организации.
Профильные некоммерческие партнерства в список своих функций включают не только контроль над участниками СРО, который обеспечивает надлежащее качество услуг, здоровую конкуренцию на рынке и безопасность возводимых объектов и выполняемых работ, но и проведение разнообразных мероприятий, которые могут носить, например, просветительский или образовательный характер.
Мероприятия могут объединять несколько партнерств сразу, например, и проводиться только в одном направлении — для участников СРО изыскателей. А могут организовываться для разных СРО, чья деятельность связана со строительством объектов, тогда участниками становятся:
- проектировщики;
- инженеры;
- оценщики;
- строители;
- контролирующие органы;
- изыскатели и т.д.
Целевой взнос в СРО предусмотрен именно для этого. Данный платеж является обязательным для всех участников партнерства. Сроки выплаты руководство определяет самостоятельно. Это во многом зависит от бюджета проводимого мероприятия. При необходимости и в спорных ситуациях ознакомиться с ним может каждый участник сообщества, чтобы убедиться в правомерности данного взноса.
Проводки целевых взносов в СРО в бухгалтерских документах, как правило, являются единовременными, поскольку сами данные выплаты не являются регулярными, а сумма выплаты предполагает оплату за один раз. Затраты фиксируются в документах с ориентацией на ту дату, когда данная выплата была произведена.
Если партнерство сроки выплат по целевому взносу растянуло на несколько месяцев, то и в бухгалтерских документах расходы фиксируются в течение нескольких месяцев, согласно периоду выплат.
При налоговом учете данные суммы не принимаются во внимание, поскольку не являются необходимыми для ведения деятельности организации и при получении допусков СРО на работы обязательными не считаются. Целевой взнос в СРО при проводке следует относить к статье «Прочие расходы».
Как вступить в СРО: этапы, документы, взносы и порядок вступления
Для того чтобы организация могла функционировать и выполнять свои задачи, входящие в нее участники платят членские, вступительные или компенсационные взносы в зависимости от рода объединения. Это некоммерческие сообщества:
- товарищества собственников жилья (ТСЖ);
- политические партии;
- садовые некоммерческие товарищества (СНТ);
- саморегулируемые организации (СРО);
- прочие объединения.
Примечание от автора! Все они собирают в своих рядах участников, связанных одной целью. Почему членам таких фондов необходимо платить членские взносы? Без них они не смогут существовать.
Для примера можно рассмотреть, как действует СНТ. Множество садоводов-любителей желают приобрести земельные наделы, чтобы использовать их в рамках разрешенных государством целей. Наделы соединяются единым комплексом. Чтобы выращивать растения, строить дома или рыть бассейны на своих участках, собственникам нужна инфраструктура:
- Электричество.
- Вода.
- Подъездные дороги.
- Защита от воровства и других преступлений.
СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:
- объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
- предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.
Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:
- взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
- страховки гражданской ответственности.
Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.
Вступление в СРО связано с расходами, включающими единовременные (вступительный и компенсационный взносы) и регулярные (членские взносы) платежи. Кроме того, потребуется оплатить специальную страховку гражданской ответственности. Все указанные расходы могут уменьшать налоговую прибыль, если вступление в СРО является для фирмы обязательным в силу требований законодательства.
- Что такое СРО
- Обязательное и необязательное членство
- Последствия не вступления в СРО, отсутствия допуска
- Что необходимо для вступления в СРО
- Документы, необходимые для вступления в СРО
- Этапы вступления
- Взносы
- Вступление в СРО строителей
В строительной сфере саморегулируемые организации были введены в качестве замены системы лицензий, которые ранее выдавало государство для особо опасных и важных работ.
Выделяют три вида саморегулируемых организаций для строителей:
- Выполняющие инженерные изыскания;
- Готовящие проектные документы;
- Осуществляющие непосредственно строительные и ремонтные работы.
Строители, вступившие в СРО, получают допуск к более широкому спектру заказов, также для них можно назвать и другие преимущества вступления:
- Защита прав компании и отстаивание ее интересов;
- Организация курсов повышения квалификации;
- Расширение связей и объединение специалистов.
В компенсационный фонд строителям придется внести 300 000 рублей. А вот вступительный взнос и регулярные членские взносы устанавливаются свои в каждой саморегулируемой организации и составляют от 5 000 до 100 000 и 10 000 рублей соответственно.
Взносы в сро: членские, компенсационные, вступительные
Если компания придерживается стандартной системы налогообложения, а членство в саморегулируемой организации – непременное требование закона для ведения деятельности, в этом случае налоговый учет компенсационного фонда СРО и вступительного взноса идут по статье «прочие расходы». Они учитываются постепенно на протяжении нескольких налоговых периодов.
Многим бухгалтерам известно, как провести членские взносы в СРО, — в расходы из категории «прочие» включаете данные выплаты и учитываете их единоразово сразу после оплаты.
Взносы при вступлении в СРО и членские выплаты, если компания работает на «упрощенной» налоговой системе, относятся к расходным статьям. Страховые выплаты налоговый кодекс позволяет списать на расходную часть, если страхование было обязательным.
Бухучет членских и других обязательных выплат проходит по статье расходов по обычным видам деятельности. Расходы на СРО списывать надо как «расходы будущих периодов». Квартальные или ежемесячные перечисления бухгалтерия может списать в том же квартале, когда их уплатили. Как списывать взносы при вступлении и в комфонд каждая фирма решает самостоятельно.
Целевые выплаты, которые саморегулируемая организация запрашивает на проведение мероприятий, годовых собраний и прочих расходов, не являются обязательным условием для осуществления деятельности фирмы-участника НП, поэтому целевой платеж, независимо от суммы, не снизит налогооблагаемую прибыль фирмы. В бухучете он проводится по статье прочих расходов.
Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?».
Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью, то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли. В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода членства.
Некоторые сложности возникают, если Вы вступили в СРО, хотя прямой необходимости состоять в саморегулируемой организации не было (из соображений престижа или для повышения лояльности будущих заказчиков и партнеров).
Налоговая инспекция в этой ситуации, скорее всего, сочтет отнесение этих издержек на прибыть экономически необоснованным.
В этом случае специалисты рекомендуют воспользоваться статьей прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, предприятие должно самостоятельно определить, каков будет период списания потраченных средств на текущие затраты. Обычно берется период от трех до пяти лет. В бухгалтерском учете средства списываются на текущие затраты долями в течении установленного периода, начиная с момента получения свидетельства члена СРО.
В налоговом учете затраченные средства фиксируются сразу в составе прочих расходов единовременно на дату выдачи свидетельства, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств.
Для некоторых видов работ в сфере проектирования, изысканий и строительства необходимо обязательно получить допуск в саморегулируемую организацию.
Однако членство в СРО можно оформить исключительно при соблюдении целого ряда условий и внесении необходимых партнерских взносов.
Чтобы весь этот процесс не был сопряжен со всевозможными сложностями, доверьте оформление членства в СРО и подбор оптимального по стоимости варианта сотрудничества специалистам компании «МСМ».
Каждая саморегулируемая организация устанавливает взносы в размере, необходимом для ее успешного функционирования. Разобраться во всех нюансах без помощи экспертов достаточно сложно. Поэтому Вам придутся как нельзя кстати услуги консалтинговой компании «МСМ», которая окажет всестороннее содействие в правильном выборе.
В рамках партнерства, помимо финансовых затрат на оформление обязательного страхового полиса, члены СРО должны внести вступительный, целевой, членский и компенсационный взнос в СРО.
Затраты на членство в СРО состоят из единовременных и регулярных платежей. К первым относятся вступительный и компенсационный взносы, ко вторым – регулярные членские взносы.
Если оплата членских взносов происходит ежемесячно или поквартально, то отражать их следует в тех отчетных периодах, когда фактически была произведена оплата. Если в Вашем СРО принята ежегодная оплата членских взносов, то эту сумма уплачивается долями помесячно или поквартально.
Единовременные платежи — вступительный и компенсационный взносы уплачиваются один раз и при возможном выходе из СРО не компенсируются. В этом случае используется статья 97 «расходы будущих периодов».
В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, предприятие должно самостоятельно определить, каков будет период списания потраченных средств на текущие затраты. Обычно берется период от трех до пяти лет. В бухгалтерском учете средства списываются на текущие затраты долями в течении установленного периода, начиная с момента получения свидетельства члена СРО.
В налоговом учете затраченные средства фиксируются сразу в составе прочих расходов единовременно на дату выдачи свидетельства, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств.
Бухгалтерское отражение членских взносов в учете осуществляется в зависимости от стороны:
- члены объединений учитывают взносы на 97 счете;
- некоммерческие фонды отражают взносы на 86 счете;
- взносы не могут быть частью прибыли и не подлежат налогообложению.
Существуют организации, объединяющие множество других людей или компаний, с целями, далекими от получения прибыли. Как правило, лиц в таких организациях связывают общие интересы. Но для успешной работы необходимы денежные средства.
Для того чтобы организация могла функционировать и выполнять свои задачи, входящие в нее участники платят членские, вступительные или компенсационные взносы в зависимости от рода объединения. Это некоммерческие сообщества:
- товарищества собственников жилья (ТСЖ);
- политические партии;
- садовые некоммерческие товарищества (СНТ);
- саморегулируемые организации (СРО);
- прочие объединения.
Примечание от автора! Все они собирают в своих рядах участников, связанных одной целью. Почему членам таких фондов необходимо платить членские взносы? Без них они не смогут существовать.
Партнеры, участвующие в СРО, у себя в учете должны отражать следующие бухгалтерские проводки по членским взносам:
- Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» — оплачен взнос в СРО.
- Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» — суммы взносов относятся на будущие периоды.
- Дебет 20 (23, 26, 25) Кредит 97 — списывается уплата взносов.
97 счет «Расходы будущих периодов» употребляется с целью списывать затраты в определенный период времени.
Например, ООО «Стройка века» является членом СРО. Размер ежеквартального взноса составляет 4 500 рублей. Таким образом, за год членства надо заплатить:
- 4 500 * 4 квартала = 18 000 рублей.
Бухгалтер уплатил взнос в начале 1 квартала в полном объеме согласно условиям договора и сделал запись:
- Дебет 76 Кредит 51 — 4 500 рублей.
- Дебет 97 Кредит 76 — 4 500 рублей.
Теперь ежемесячно надо учитывать списание затрат по членским взносам. Искомая сумма составит:
- 4 500 / 3 = 1 500 рублей.
Следовательно, в учете нужно записать:
- Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 97 — 1 500 рублей за январь.
- Дебет 26 Кредит 97 — 1 500 рублей за февраль.
- Дебет 26 Кредит 97 — 1 500 рублей за март.
По состоянию на 1 апреля расходы на членство в бухгалтерском учете полностью списаны в составе обычной деятельности.
| Начальное сальдо | ||
| 4 500,00 | ||
| 4 500,00 | ||
| Оборот | 4 500,00 | 4 500,00 |
| Конечное сальдо |
| Январь | 4 500,00 | 4 500,00 | |
| 4 500,00 | 1 500,00 | 3 000,00 | |
| 1 500,00 | 1 500,00 | ||
| Февраль | 3 000,00 | 1 500,00 | 1 500,00 |
| 1 500,00 | 1 500,00 | ||
| Март | 1 500,00 | 1 500,00 | |
| 1 500,00 | 1 500,00 |
СРО тоже должна отразить для себя финансовые доходы, поступившие от участников. Для организации они будут классифицироваться как целевое финансирование.
В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен 86 счет «Целевое финансирование». Записи в СРО при поступлении денежных средств от участников выглядят так:
- Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» Кт 86 счет «Целевое финансирование» — начисляются взносы на основании документов.
- Дт 51 «Расчетные счета» (50 «Касса») Кт 76 — в организацию пришли деньги от членов объединения.
Примечание от автора! СРО — это некоммерческая организация, поэтому деньги она может получать исключительно от своих участников.
Соответственно, расходовать деньги компания может на целевые текущие расходы, связанные с деятельностью.
Например, это может быть:
- заработная плата управленческого персонала;
- налоги;
- расходы на связь и коммуналку.
Учет таких расходов может осуществляться с использованием затратных счетов или напрямую с 86 счета.
Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:
- Вступительные (выплачиваются единожды).
- Членские (выплачиваются раз в квартал).
- В компенсационный фонд.
- Страховые платежи.
Размер большинства этих взносов устанавливается самой СРО. Четких правил относительно учета взносов нет. Порядок учета должен основываться на базовых принципах.
Взносы в рамках налогового учета имеет смысл признавать прочими расходами. Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой.
Сроки учета определяются СРО самостоятельно.
ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно. Учитываются они по дате оплаты.
Взносы, перечисляемые участниками, связаны с работой фирмы. По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99. При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями.
Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов. Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму.
ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.
В пункте 65 Положения по бухучету указано, что траты, исполненные в отчетном периоде, но относимые к последующим периодам, прописываются в балансе отдельной статьей. Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов. Возможны следующие варианты:
- Равномерно на протяжении заданного срока.
- В соответствии с объемами исполненных работ.
Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности.
В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26.
Порядок учета определяется фирмой самостоятельно.
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование.
В 2019 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие по болезни за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
Взносы в саморегулируемую организацию (СРО): бухгалтерский и налоговый учет
Срок уплаты фиксированных взносов ИП — не позднее 31 декабря текущего года. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 31 декабря 2019 года.
Что же касается дополнительных взносов с превышения дохода в размере 300 000 рублей, то согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.
Далее рассмотрим некоторые особенности расчета и уплаты страховых взносов ИП «за себя» в 2019 году.
Если ИП зарегистрировался не с начала года или закончил деятельность в 2019 году, то он должен заплатить не полную сумму страховых взносов. В таком случае взносы считаются пропорционально количеству месяцев, в течение которых он был зарегистрирован как ИП.
Приведем пример расчета взносов ИП за себя в 2019 году, если ИП отрыто в 2019 году.
Предположим, что ИП зарегистрировался 15 января 2019 года. За полные 11 месяцев (с февраля по декабрь 2019 года) ИП должен будет заплатить:
- в ПФР 26 907,83 руб. (29 354 руб. : 12 мес x 11 мес.);
- в ФОМС 6 310,33 руб. (6 884 руб. : 12 мес x 11 мес.)
За часть января 2019 года нужно посчитать пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в январе 2019 года 31 день, а ИП зарегистрировался 15 числа, то есть был предпринимателем 17 дней в месяце (31 дн. – 14 дн.). Поэтому сумма за январь составит:
- в ПФР 1 341,45 руб. (29 354 : 12 х 17/31);
- в ФФОМС 314,59 руб. (6 884 руб. : 12 х 17/31).
Сумму считаем с копейками, округляем до копеек по правилам округления. Общая сумма взносов:
- в ПФР 28 249,28 руб. (26 907,83 руб. + 1 341,45 руб.);
- в ФФОМС 6 624,92 руб. (6 310,33 руб. + 314,59 руб.).
Аналогичным образом можно рассчитать взносы ИП, если он прекратил деятельность в качестве ИП в 2019 году.
Сумма обязательных платежей за 2019 год составляет 36 238 р. (29 354 руб. + 6884 руб.). Эту сумму нужно заплатить не позднее 31 декабря 2019 года. Эту сумму можно платить частями или сразу (в любое время).
Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.
Итак, являясь необходимыми для приобретения права на выполнение инженерных, изыскательных и строительных видов работ, вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд становятся гарантией бессрочного членства в СРО. Свидетельство предприятию-подрядчику выдается без ограничительных временных и территориальных рамок.
Ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ (ГрК РФ) определяет сущность КФ как метода, обеспечивающего имущественную ответственность членов СРО за выполненные ими работы или произведенные продукты. Регулирует функционирование фонда ст. 13 закона «О СРО» от 1.12.2007 № 315-ФЗ. Из средств КФ производятся выплаты потребителям, пострадавшим от некачественного выполнения услуг членами СРО.
Важно! Участники СРО несут солидарную ответственность в каждом случае причинения ущерба, понесенного из-за нарушения качества или технологии выполняемых работ. В ст. 60 ГрК РФ определен порядок возмещения вреда.
Фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году: размеры и уплата
При поступлении имущества произведена оценка, сумма которой составила 90 000 рублей. В учете СРО произведены записи:
- Отражено поступление транспортного средства: Дт 08 Кт 86 на сумму 90 000 рублей.
- Произведено оприходование средства: Дт 01 Кт 08 на сумму 90 000 рублей.
Имущество, предоставленное как безвозмездная помощь учредителем, учитывается как целевое финансирование. Учет в СРО расходов по взносам, полученным от членов организации Целевое использование взносов организаций зависит от задач, установленных в Уставе и утвержденных в смете общим собранием членов или управляющего органа СРО.
Источник: журнал «Главбух» Основной целью членства подрядчиков в саморегулируемой организации (СРО) является получение допуска к выполнению определенного вида работ ( постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 апреля 2013 г. по делу № А56-21785/2012).
Свидетельство выдается в течение трех рабочих дней после оплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд. Невнесение взноса в компенсационный фонд повлечет за собой утрату членства ( п.
6 ст. 55.6, подп. 4 п. 2 ст. 55.7 Градостроительного кодекса РФ).
Компенсационный фонд Назначение и использование компенсационного фонда охарактеризовано в статье 55.16 Градостроительного кодекса РФ.
Компенсационный фонд – это способ обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами ( п. 1 ст. 13 Федерального закона от 1 декабря 2007 г.
Важно
Вступительные взносы и выплаты в Компенсационный фонд СРО проводки уплачиваются организацией единожды при получении Свидетельства о допуске СРО к определенным видам строительных работ.
По этой причине сроки их списания устанавливаются организацией самостоятельно с внесением соответствующей схемы в учетную политику предприятия.
Членские взносы, производимые регулярно (ежеквартально или ежегодно), списываются на протяжении всего отчетного периода и могут осуществляться равномерно или в зависимости от объема работ, выполненных организацией за указанный период.
Особенности налогообложения Согласно Налоговому Кодексу РФ, взносы в СРО бухгалтерские проводки позволяют учитывать их при расчете налога на прибыль организации. Таким образом, все виды выплат, осуществляемых в Компенсационный Фонд СРО, относятся к категории прочих расходов и признаются единовременно в налоговом учете.
Внимание
Учет членских взносов производится по счету 86 с использованием субсчетов второго (по видам поступлений) и третьего (по лицам) порядка.
Название операции Дебет счета Кредит счета Начисление членских взносов на основании учредительных документов 76 86 Поступление взносов в кассу или на расчетный счет 50 (51) 76 Организации при вступлении в членство СРО не заключают договор о четком порядке платежей. Обязанность произвести взносы определяется учредительными документами СРО.
Поступление взносов может производится только от членов саморегулируемой организации. Организации имеют право использовать в уставных целях имущество, не облагая налогом сумму поступления, полученного безвозмездно (п. 2 ст. 251 НК РФ) от учредителей. Пример учета безвозмездного поступления имущества СРО строителей получила в дар от учредителя транспортное средство.