Какими взносами не облагаются командировочные расходы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какими взносами не облагаются командировочные расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

В отдельных случаях у организации возникала необходимость вернувшихся из служебной командировки водителей вновь направлять в служебную командировку в тот же день. В адрес данных работников производились соответствующие выплаты в размере, установленном для выплаты суточных.

Организация занизила базу для начисления страховых взносов на сумму дважды оплаченных суточных.

В данном деле организация выиграла суд – невключение в базу для начисления страховых взносов сумм дважды оплаченных суточных признано судом правомерным. Отметим, что данная ситуация достаточно нестандартна, поэтому риск получения претензии проверяющих высок.

[1] Утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Заметим, что документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

Данный документ заполняется работником кадровой службы организации на основании служебного задания; — командировочное удостоверение по форме N Т-10. Указанный документ оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Вместе с тем нередко в локальных нормативных актах организации предусмотрена выплата так называемых суточных работникам, направляемым в однодневные командировки. Насколько это правомерно и подлежат ли обложению страховыми взносами эти суммы – вопрос спорный.

Трудовой кодекс понятие «суточные» трактует так: дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ). Поскольку при однодневных командировках работник возвращается домой, у него не возникает дополнительных расходов, связанных с проживанием, следовательно, исходя из буквального прочтения законодательной нормы спорные выплаты, предусмотренные внутренними документами организации, не могут признаваться суточными.

Суточные, как часть командировочных, относят к расходам по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Командировочные затраты принимают к учету на дату утверждения авансового отчета руководителем компании.

С 1 января 2017 года прекратит свое действие закон № 212-ФЗ, и ему на смену придет новая глава НК РФ – Глава 34 о страховых взносах. В 2017 году о самостоятельном нормировании суточных расходов работодателям придется забыть.

Статья 422 НК РФ устанавливает новый порядок: теперь суточные облагаются страховыми взносами, если они превышают лимиты, установленные для НДФЛ, о чем говорит прямая отсылка к п. 3 ст. 217 НК РФ. Размер этих лимитов будет зависеть от того, куда направляется работник – в командировку по России или за рубеж. Теперь на суточные не нужно начислять страховые взносы, если их размер не превышает:

700 рублей в день – при нахождении сотрудника в командировке в пределах Российской Федерации,
2500 рублей в день – при нахождении сотрудника в зарубежной командировке.

Суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в общем порядке, за исключением страховых взносов на «травматизм», от которых они полностью освобождены. Таким образом, с 2017 года обложение суточных подоходным налогом и страховыми взносами будет производиться по одинаковым правилам.

С 2017 года страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФОМС и ФСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству), сменили своего администратора, перейдя под контроль налоговых органов. Правила начисления этих взносов теперь содержит посвященная им отдельная глава НК РФ.

До 2017 года вышеперечисленные взносы подчинялись утратившему ныне силу закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в котором в п. 2 ст. 9 значилось, что под обложение взносами не попадают суточные, причитающиеся работнику за время пребывания в служебных поездках как по территории РФ, так и за границей. Размеры суточных при этом никоим образом не ограничивались.

В правилах, установленных новым правовым актом (п. 2 ст. 422 НК РФ), аналогичная норма изменена и содержит отсылку к ограничениям, в пределах которых взносы на суточные можно не начислять. Таким образом, превышение установленных пределов автоматически приводит к возникновению обязанности по начислению страховых взносов на суточные в 2017-2018 годах.

Что входит в суточные и как правильно их рассчитать, узнайте здесь.

Какими налогами облагаются командировочные сверх нормы

Организация не включала в облагаемую страховыми взносами базу «суточные», выплачиваемые сотрудникам при однодневных командировках.

Представители ФСС посчитали, что фиксированные суммы денежных средств, выплачиваемые работникам при направлении их в однодневные командировки, должны облагаться страховыми взносами. Их мнение совпадает с позицией Минтруда (см., например, Письмо от 01.04.2015 № 17-3/В-156).

При отсутствии документального подтверждения целевого использования производимых работникам при однодневных командировках выплат, связанных с командировкой, теряется их непосредственно компенсационный характер, и, соответственно, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Более свежих разъяснений чиновников на этот счет нам найти не удалось.

Наличие обширной судебной практики показывает, что данный вопрос живо интересует проверяющих. Скорее всего, в случае, если они выявят, что организация не начисляет страховые взносы на так называемые суточные, выплачиваемые работникам, направляемым в однодневные командировки, страховые взносы ей будут доначислены.

Какие же нормы обусловливают деление суточных, имеющих место при командировках, на освобождаемые от начисления взносов на них и на образующие базу для начисления страховых взносов на суточные в 2018 году?

В части установления этой границы п. 2 ст. 422 НК РФ отсылает к п. 3 ст. 217 НК РФ, т. е. к тем же самым ограничениям, которые действуют для решения вопроса об обложении суточных налогом на доходы физлиц. В тексте п. 3 ст. 217 НК РФ указываются 2 значения величины суточных, при превышении которых возникает обязанность удержания НДФЛ с сотрудника, побывавшего в служебной поездке:

700 руб. — за день командировки на территории РФ;
2 500 руб. — за день пребывания в служебной поездке за границей.

См. также «Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?».

На эти же значения начиная с 2017 года придется ориентироваться и в отношении вопроса о начислении страховых взносов, подчиняющихся положениям НК РФ.

Суточные, выдаваемые на заграничные командировки, могут быть выплачены в валюте. В этом случае они потребуют пересчета их по курсу в рубли. На какой день делать такой пересчет для целей установления наличия превышения лимита суточных и определения базы, от которой будут начислены страховые взносы? Его следует осуществить на дату, в которую осуществляется начисление суммы сверхнормативных суточных в пользу работника, побывавшего в командировке (письмо Минфина России от 16.03.

Подробности см. в публикации «На какую дату пересчитывать валютные суточные для вносов?».

Имейте в виду, что для целей удержания НДФЛ валютные суточные надо пересчитать на другую дату. Подробнее об этом — в материале «И вновь — об НДФЛ с валютных суточных».

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:

для поездок по России — 700 рублей в день;
за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.

Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.

Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.

Примеров Иван Андреевич был командирован в город Москва на 10 календарных дней. На командировочные расходы было выделено 43 000 рублей, в том числе:

5000 руб. — на оплату проезда;
18 000 руб. — на аренду жилья (оплата гостиничного номера);
20 000 руб. — СР (2000 руб. в день, следовательно, суточные свыше 700 рублей, страховые взносы начислять придется).

Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:

Определяем сумму превышения (2000 руб. – 700 руб.) × 10 дн. = 13 000 руб.
Исчисляем НДФЛ: 13 000 × 13 % = 1690 руб.
Определяем сумму СВ: 13 000 × 30,2 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, НС и ПЗ — 0,2 %) = 3926 руб.

Следовательно, на руки Примеров получит 41 310 (5000 + 18 000 + (20 000 – 1690)) рублей. А расходы компании составят 46 926 (43 000 + 3926) рублей.

Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.

Порядок налогообложения для СР, превышающих установленные в ст. 217 НК РФ, применяется общий. Для НДФЛ устанавливается ставка в 13 %. Напомним, что облагается не вся сумма, а только разница, превышающая допустимый предел.

Например, компания осуществляет деятельность в сфере IT-технологий и имеет право на пониженные тарифы страхового обеспечения:

По условиям примера, приведенного выше, компания уплатит в бюджет не 3926 рублей (13 000 × 30,2 %), а всего 1846 рублей (13 000 × 14,2 % (8 % + 4 % + 2 % + 0,2 %). Следовательно, страховые взносы на сверхнормативные суточные исчисляются и уплачиваются по льготным тарифам, если у фирмы есть законное право на них.

Облагаются ли страховыми командировочные расходы

Итак, мы определили следующие важные моменты:

Лимит по СР устанавливает организация самостоятельно.
Нормы должны быть закреплены в приказе.
Если СР в день превышает 700 руб. на поездки по России и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам, то суммы превышения суточных при командировках облагаются страховыми взносами.
Все командировочные расходы следует включать в отчетность, а именно в РСВ.

Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм. Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет. Но если корректировка не будет предоставлена, то налоговики не могут оштрафовать компанию, так как налогооблагаемая база не занижена.

Нередки случаи, когда для решения служебных вопросов работодатели вынуждены отправлять своих сотрудников за пределы места нахождения организации. Поездки на определенное время, по определенному служебному поручению руководителя в другой населенный пункт или за границу называются командировками.

До начала командировки работодатель должен:

установить размер и порядок выплаты сотруднику командировочных расходов;
подготовить документы, необходимые для отправления работника в командировку.

В соответствии с ТК РФ работнику возмещаются следующие расходы на командировку:

на проезд;
аренду жилого помещения;
дополнительные расходы на проживание (суточные);
иные расходы по выполнению служебного задания (с разрешения руководителя).

Как правило, в организации разрабатываются внутренние документы или коллективный договор, в котором определяются порядок и размер возмещения данных расходов.

Порядок возмещения расходов на командировку работникам различных федеральных государственных органов, учреждений и фондов, а также муниципальных учреждений определяется нормативными правовыми актами правительства РФ, органов местного самоуправления, государственной власти субъектов РФ (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

Частично облагаемыми НДФЛ являются суточные — они освобождены от налога только в пределах установленных НК РФ норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Если руководитель принял решение возместить командированному работнику расходы сверх норм, то эта разница облагается НДФЛ.

П. 3 ст. 217 НК РФ устанавливает следующие нормы суточных:

при нахождении командированного сотрудника на территории РФ — 700 руб. в день;
нахождении командированного сотрудника за пределами территории РФ —2 500 руб. в день.

Следовательно, НДФЛ с командировочных будет рассчитываться с суммы 500 руб. за каждый день нахождения в командировке, т. е. с разницы между выплаченными суточными и установленной законодательством необлагаемой нормой (1200 – 700 руб.).

В НК РФ прописано, что же не включается в облагаемый подоходным налогом доход работника. Сюда относится в том числе компенсация работодателем следующих расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ):

стоимость проезда до места выполнения служебного задания (независимо от места отбытия в командировку) и обратно, включая стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности;

комиссия за услуги аэропортов;
стоимость проезда до места отправления (вокзал, аэропорт), назначения или пересадок;
провоз багажа.

Компенсация данных расходов не облагается НДФЛ, если расходы подтверждены документально. Если такие документы отсутствуют, выплаченные компенсации освобождаются от обложения НДФЛ только в пределах установленных норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, работнику должны быть возмещены расходы по найму жилья в командировке (абз. 3 ч. 1 ст. 168 НК РФ). Если сотрудник представит подтверждающие документы, то такие расходы компенсируются ему в полном объеме и не подлежат обложению НДФЛ. При отсутствии документов подоходным налогом не будет облагаться сумма в пределах норм, определенных абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Облагаются ли командировочные страховыми взносами?

Оформите все необходимые документы по командировке онлайн. Работодатели обязаны платить суточные сотруднику, которого направляют в командировку. Их выдают перед отъездом вместе с другими командировочными расходами. Сколько платить сотрудникам за день командировки, компании вправе решать самостоятельно.

Вход Войти или регистрация.

Сейчас организации нередко направляют своих сотрудников в долгосрочные загранкомандировки. Рассмотрим налоговый учет НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль таких поездок. Согласно п. Согласно ст.

Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно. НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных п. Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Минфин России в письме от 2 октября г. Порядок возмещения командировочных расходов для данных категорий служащих имеет некоторые отличия.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.

Их размер устанавливается фирмой самостоятельно исходя из финансовых возможностей и представлений о справедливости. Он фиксируется во внутренних актах организации, например, в коллективном договоре. Для этого бухгалтер действует по следующему алгоритму:. Согласно положениям НК РФ, бухгалтер обязан рассчитать подоходный налог в течение месяца, когда был утвержден авансовый отчет, подготовленный командированным.

Облагаются ли страховыми взносами суммы командировочных расходов, подтвержденных и не подтвержденных документами, если не оформлено командировочное удостоверение? Организация направила работника в командировку в другой город на территории РФ. Основанием для направления работника был приказ директора. Перед началом командировки работнику были выданы служебное задание и командировочное удостоверение, а также перечислены денежные средства для покрытия расходов на услуги связи, трансфер от аэропорта до гостиницы и прочих расходов, связанных с производственной необходимостью. По возвращении из командировки работник представил отчет о проделанной работе, билеты на самолет, билеты на проезд от гостиницы до организации, в которую работник командировался, и прочие чеки, подтверждающие понесенные расходы.

При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя. К таковым относят не только оплату проезда и проживания. Также за счет средств компании командированному специалисту должны оплатить и суточные расходы СР.

Командировочные расходы облагаются страховыми взносами и ндфл

У работодателей, которые регулярно или эпизодически направляют работников в командировки, может возникнуть вопрос: облагаются ли командировочные НДФЛ и страховыми взносами?

Смотрите подробности про НДФЛ с командировочных расходов в 2020 году.

А в рамках этого материала рассмотрим вопросы обложения командировочных расходов страховыми взносами.

Понятие «командировочные расходы» является обобщенным. Оно объединяет разнообразные виды расходов, у каждого из которых свои особенности попадания в базу по взносам или исключения из нее. Поэтому на вопрос, облагаются ли командировочные расходы страховыми взносами, однозначного ответа не существует.

Суточными законодательство называет расходы направленных в командировку сотрудников, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).

Размер суточных в коммерческих компаниях закрепляется во внутренних локальных актах. Страховыми взносами не облагаются суточные в размере 700 руб./сут. при командировках по России и 2 500 руб. /сут. при загранкомандировках (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Всё, что выплачено сверх указанных лимитов, облагается страховыми взносами. Это правило не затрагивает только взносы на травматизм. Ими не облагаются суточные в том размере, который работодатель прописал в локальном акте.

Покажем на примере, как начислить страховые взносы на командировочные сверх нормы в 2020 году:

Сотрудникам ООО «Транспортная логистика» выплачивают суточные по отечественным командировкам в размере 1 350 руб./сут. Эта сумма закреплена в коллективном договоре.

В марте 2020 года менеджер Ильин А. А. находился в служебной командировке в Калуге 5 дней. Ему выплатили суточные в размере 6 750 руб. (5 сут. × 1 350 руб./сут.).

При этом суточные в целях исчисления взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование бухгалтер поделил на две части:

не облагаемые взносами в размере 3 500 руб. (5 сут. × 700 руб./сут.);
облагаемые взносами 3 250 руб. (6 750 руб. ─ 3 500 руб.) или (5 сут. × (1 350 руб./сут. ─ 700 руб./сут.)).

Таким образом, суточные как один из видов командировочных расходов сверх нормы облагаются страховыми взносами.

По общим правилам компенсация стоимости проезда к месту командировки и обратно относится к командировочным расходам и страховыми взносами не облагается (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Это правило перестает работать, если сотрудник решит после окончания командировки остаться в месте ее проведения на время отпуска. В таком случае компенсация расходов на проезд из места командировки к месту работы утрачивает статус командировочных расходов и превращается в облагаемый взносами доход сотрудника (п. 1 ст. 420 НК РФ).

В подобной ситуации днем окончания командировки налоговые инспекторы считают последний день перед отпуском (письма Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94974, ФНС от 11.05.2018 № БС-4-11/8968).

Стоимость проезда к месту командировки и обратно может включать стоимость сервисного обслуживания. Например, при приобретении билета в вагон повышенной комфортности в поездах дальнего следования (п. 33 Правил оказания услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 № 111).

Состав комплекса услуг определяется перевозчиком. В каждом поезде с учетом графика движения и продолжительности нахождения пассажиров в пути следования он может различаться. К числу платных услуг относятся: предоставление гарантированного питания, печатной продукции, наборов предметов санитарно-гигиенического назначения (приказ Минтранса от 09.07.2007 № 89).

Компенсация стоимости платных сервисных услуг, включенных в стоимость билета, в базу по взносам не включается, так как стоимость таких услуг формирует единую стоимость проезда в поезде (письмо Минфина от 07.08.2017 № 03-04-06/50386).

Затраты на командировочные расходы в 2020 году

Сотрудник обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах с приложением подтверждающих документов в течение трех рабочих дней с момента возвращения из командировки (п. 26 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Отсутствие авансового отчета превращает командировочные расходы в обычный облагаемыми взносами доход (письмо Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808).

Не только отсутствие авансового отчета может послужить основанием для начисления взносов на сумму командировочных расходов, но и оформленные неправильно или отсутствующие подтверждающие документы.

Прямое указание на необходимость документального подтверждения командировочных расходов содержится в п. 2 ст. 422 НК РФ, где приведен список не облагаемых взносами сумм.

В налоговом законодательстве нет конкретного списка подтверждающих документов, которыми можно подтвердить командировочные расходы. При этом Минфин неоднократно напоминал, что подтверждающие документы оформляются в соответствии с законодательством РФ при командировках по нашей стране или составляются по обычаям делового оборота при загранкомандировках.

Обосновать командировочные расходы можно также документами, косвенно подтверждающими расход, в т. ч. приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе.

Из подтверждающих документов должно быть понятно, какие расходы были произведены (письма Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72905, от 20.08.2019 № 03-01-15/63722).

Когда к авансовому отчету по командировке сотрудник прилагает кассовые чеки и БСО, расходы они не подтвердят, если в них нет реквизитов, указанных в п. 1 и п. 6.1 ст. 4.7 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При отсутствии в чеке QR-кода расходы не признаются надлежащим образом документально подтвержденными (письмо Минфина от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500).

Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и пунктом 2 статьи 20.

2 Закона № 125-ФЗ при оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности: суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы по найму жилого помещения.

Соответственно, выплачиваемые ему работодателем денежные средства таковыми не признаются и не могут освобождать от НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды на этом основании. Тем не менее Президиум ВАС все же исключил их из базы для расчета сначала подоходного налога, а затем и страховых взносов. Однако судя по всему споры по этому поводу отнюдь не закончены.

При направлении работника в командировку, то есть в поездку для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы в интересах работодателя, последний обязан прежде всего сохранить за ним место работы и средний заработок (ст. 167 ТК).

Но помимо этого возмещению подлежат расходы работника, связанные с командировкой: на дорогу, жилье и т.п. (ст. 168 ТК). В том числе компенсированы должны быть дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

Но в данном случае производится не возмещение фактически произведенных работником затрат, а выплата суточных — фиксированной величины денежных средств в расчете на каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки.

На основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса их суммы не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. в день — при командировке по России, и 2500 руб. в день — при загранкомандировке. На основании п. 2 ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г.

N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) они также не подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды в размере, определенном трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом работодателя, например положением о командировках.

Однако не всякая командировка, согласно законодательству, подразумевает выплату суточных.

В соответствии с п. 11 Постановления № 749 от 13.10.08 г. если у сотрудника имеется возможность вернуться к месту своего проживания (постоянного), по таким поездкам суточные не выдаются.

Обоснованно это тем, что подобные командировки признаются однодневными.

Но работодатель вправе предусмотреть выдачу сотрудникам иных сумм, связанных со служебными поездками – на питание, проезд и прочие нужды.

С таких компенсаций начислений по взносам на страхование делать не нужно при условии наличия у физлица подтверждающих документов.

Если же никаких обоснований понесенным затратам у сотрудника нет, придется удержать налоги с выплат сверх лимитов. В этом случае страховые взносы на сверхнормативные суточные, а также НДФЛ, начисляются по правилам, приведенным выше.

Когда выплаты осуществляются в пределах действующих норм, взносы и подоходный налог уплачивать не требуется.

Обратите внимание! Исключением являются командировки за границу – согласно п. 20 Постановления по таким поездкам даже при однодневном характере разрешается выдавать суточные, но в размере не более, чем 50 % от обычных.

К примеру, менеджер предприятия был направлен в командировку в Чехию на один день. Размер суточных для зарубежных поездок у работодателя равен 2500 руб.

По однодневным зарубежным командировкам выдается 1250 руб. С этой суммы не требуется начислять взносы по страхованию, а также НДФЛ.

Факт нахождения работника в командировке подтверждается билетами, обоснование поездки содержится в приказе руководителя.

В 2018 году компаниям придется платить страховые взносы с суточных сверх норм. И это не те нормы, которые закреплены в локальных актах, а свои лимиты, прописанные в новой статье Налогового кодекса РФ.

В 2018 году страховые взносы с суточных можно не платить.

Все что для этого нужно — прописать во внутренних документах, сколько вы собираетесь платить, и не выдавать командированным работникам больше этой суммы (ч. 1 ст.

9 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ)

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис.

воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Когда работника направляют в служебную командировку.

работодатель гарантирует не только сохранение за ним рабочего места и среднего заработка, но и возмещение связанных с командировкой расходов, к числу которых относятся и суточные.

Суточные можно определить, как финансирование работодателем дополнительных ежедневных расходов сотрудника, связанных с временным проживанием в другой местности.

Согласно Налоговому кодексу, с суточных не удерживается НДФЛ, если они выплачены в пределах норм, установленных статьей 217 НК РФ.

Суточные в 4-ФСС отображаются в стр.

2 табл. 3, так как не подлежат обложению страховыми взносами. Как учитываются сверхнормативные суточные и какие изменения предусмотрены законодательством с 2018 года?

Об этом и не только читайте в материале. Суточные — издержки компании, которые выплачиваются командированному сотруднику как расходы, сопряженные с его пребыванием вне места постоянного жительства.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.

Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис.

Часто бывает, что покупкой билетов и бронированием гостиничного номера занимается непосредственно администрация компании, а значит, сотрудник не получает на это деньги. И с ними вопросов не возникает. Но если деньги на командировочные расходы выдаются на руки человеку, то надо понимать, по каким нормам их возмещать.

По закону, командировочные расходы позволяют работнику добраться до места назначения, купить себе еду, заплатить за проживание, позволить иные вещи, предварительно согласованные с руководителем компании. И поскольку человек поехал для выполнения служебного задания, то ему должны компенсировать все понесенные и согласованные с начальством траты, а не рассматривать выданную сумму как доход. То есть с них не удерживается ни подоходный налог, ни страховые взносы. Но это при условии, что в компании утвержден нормативный документ (положение о служебных командировках), который предусматривает нормативы возмещения, а также порядок этой процедуры.

Единственная статья расходов, которая нормирована на законодательном уровне, — это размер суточных. В частности, в НК РФ заявлено, что не облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные, выданные в следующих размерах:

700 рублей — за день поездки по стране;
2500 рублей — за день заграничной командировки.

Это не означает, что работодатель не может выплатить больше. Может. Но в таком случае с суммы превышения компания должна будет удержать подоходный налог и страховые взносы.

Также отметим, что подчиненный не обязан отчитываться, на что потратил суточные и потратил ли их вообще. Это та статья командировочных расходов, которая учитывается при налогообложении прибыли компании без документов, подтверждающих, что деньги потрачены.

Поскольку практически все командировочные расходы за границу и по стране могут быть учтены при налогообложении прибыли компании в полном размере, подробнее остановимся только на суточных, для которых введен не облагаемый НДФЛ лимит.

Около 5 лет назад правительство требовало, чтобы работодатели выдавали работникам командировочные расходы не ниже установленных минимальных сумм. Но потом от этого отказались, сохранив нормативы только для государственных делегаций. Согласно Постановлению Правительства от 02.10.2002 № 729, на каждого федерального госслужащего в сутки положено не более 100 рублей, если он отправляется в командировку по стране. Если выполнять обязанности приходится за пределами РФ, то суточные составляют 50-70 долларов в зависимости от конкретной страны (Приложение № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2005 № 812). Отметим, что эти нормативы не являются обязательными для работников госорганов регионов, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Для них допустимые затраты на командировочные расходы определяются на местном уровне.

Что касается частных предприятий, то руководители таких компаний сами решают, какими должны быть суточные. Но большинство старается соблюсти необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами нормы: не более 700 рублей в день при поездках по России и до 2500 рублей — за ее пределами. Повторим: никто не запрещает давать больше, просто с суммы превышения надо будет заплатить налог (ст. 217 НК РФ) и страховые взносы (ст. 422 НК РФ). Также обращаем внимание, что для лиц, занимающих разные должности и специальности, могут быть установлены различные размеры суточных. Но об этом должно быть заявлено в нормативном документе организации.

Отметим, что суточные выплачиваются за каждый день командировки, за дни нахождения в пути и за период вынужденного простоя. При этом они не заменяют заработную плату, работодатель обязан выплачивать средний заработок, пока сотрудник трудится в другом населенном пункте.

Иногда подчиненных отправляют в недлительные командировки продолжительностью один день, а то и несколько часов. В таком случае компания компенсирует командировочные расходы на транспорт, а также на иные цели, если они согласованы.

Однако в таком случае суточные не выплачиваются, если работник поехал в другой населенный пункт по РФ. Взамен ему может быть выплачена компенсация, но ее размер оговаривается во внутренних документах компании. А если работодателем является бюджетное учреждение, то в нормативных актах правительства или иных органов власти.

Что касается заграничных однодневных командировок, то и для частных компаний, и для бюджетного сектора предусмотрен лимит суточных в половинном размере от предусмотренных норм. Об этом заявлено в п. 20 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 и п. 30 Указа Президента РФ от 18.07.2005 № 813.

Помимо этого, не компенсируются суммы, потраченные на аренду жилья, поскольку в однодневных командировках нет необходимости где-то останавливаться. Однако в исключительных случаях, когда объективные причины вынуждают работника провести какое-то время в гостинице, компании придется также заплатить за проживание.

Отметим сразу, что во время однодневной командировки работодатель по-прежнему обязан выплатить сотруднику средний заработок. Но если служебная поездка выпадает на выходной или праздничный день, то оплата должна производиться, в соответствии со ст. 153 ТК РФ, в двойном размере. Либо работник может получить дополнительный выходной день (отгул) и оплату в одинарном размере.

Не позже чем через три дня после возвращения из поездки работник обязан отчитаться о потраченных суммах. Обратите внимание, что все траты должны иметь документальное подтверждение и быть целесообразными. Иначе работодатель может отказаться компенсировать их.

К документам, подтверждающим командировочные расходы, относят:

командировочное удостоверение с отметками об убытии и прибытии, если оно оформлялось в начале командировки;
проездные билеты, в том числе оформленные через интернет;
любые квитанции и счета за проживание, аренду транспорта, полученные услуги или приобретенные товары, которые закупались для выполнения служебного задания;
авансовый отчет с указанием затрат, а также суммой, которую выдали работнику. Если в командировке было потрачено больше, чем сумма выданного аванса, производится доплата. Если по документам деньги еще остаются, их необходимо вернуть в кассу. Либо работодатель самостоятельно удержит из заработной платы нужную сумму (ст. 137 ТК РФ).

Также важным документом является отчет (служебная записка) о выполнении служебного задания в поездке. В противном случае целесообразность командировочных расходов будет не доказана. Отметим, что такой отчет может также стать источником информации о продолжительности командировки, если работник добирался до пункта назначения на личном или служебном транспорте.

Как суточные облагаются страховыми взносами в 2020 году

В процессе трудовой деятельности у работников возникает необходимость выезда в служебных целях за пределы территории нахождения постоянного рабочего места. Согласно ст. 166 ТК РФ подобная поездка считается командировкой, за исключением случаев, когда выполнение служебных обязанностей уже предполагает разъездной характер работы. Командировочные затраты обязан компенсировать работодатель (ст. 168 ТК РФ), в том числе и выплаты работнику на дополнительные расходы за каждый день пребывания в командировке – суточные. В некоторых случаях на командировочные выплаты (в том числе суточные) НДФЛ необходимо начислить как на прямой доход сотрудника.

Выплатить суточные можно как перед поездкой в командировку (авансом из расчета запланированных дней поездки), так и по ее завершении (по фактическому количеству дней нахождения в командировке).

О том, кто и на основании чего рассчитывает суточные, выплачиваемые авансом, читайте в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2018-2019 годах».

Из текста п.3 ст. 217 НК РФ понятно, что не весь размер командировочных затрат попадает под налогообложение. Документально подтвержденные затраты на проезд и проживание, суточные выплаты в пределах 700 руб. для поездок по стране и 2 500 руб. по загранкомандировке не являются объектом налогообложения НДФЛ. То есть в пределах обозначенных норм суточные НДФЛ-2019 не облагаются. С выплат суточных, произведенных организацией работникам свыше указанных норм, удерживается налог на доходы физических лиц на общих основаниях.

О том, как поступить, если работник вовремя не отчитался по командировке, читайте в материале «Как быть, если подотчетное лицо не отчиталось в срок».

Если затраты на проживание и транспортные расходы во время командировки не были документально оформлены и нет возможности их подтвердить, то они будут облагаться НДФЛ, за исключением суточных в пределах сумм, указанных выше. Потраченные и документально не подтвержденные сверх нормативов средства фискальные органы также могут учесть в базе для начисления НДФЛ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.12.2013 № А27-1862/2013). Обоснованность выплаты самих суточных в пределах установленных законодательством норм при утрате командировочных документов можно подтвердить локальными документами предприятия – приказами о направлении в командировку, табелями учета рабочего времени, отчетами о выполнении служебного задания.

О том, какие действия предпринять в случае отсутствия документов о проживании, читайте в статье «Как быть с НДФЛ, если документы о проживании в командировке отсутствуют?».

При возникновении однодневных командировок компенсационные выплаты сотрудникам не считаются суточными. Такие затраты следует отнести к иным расходам (ст. 168 ТК РФ). Однако облагаются НДФЛ подобные компенсационные выплаты по тем же нормам – 700 руб. по РФ, и свыше 2 500 руб. – за территорией РФ. Это подтверждают чиновники («Минфин рассказал, как облагать НДФЛ ”однодневные” суточные»).

В некоторых случаях командировочные поездки происходят на территории одного населенного пункта. При выезде работника за пределы оговоренного в трудовом договоре рабочего места в обособленные подразделения организации или головное отделение поездка также считается командировкой (п. 3 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). При этом поездки не должны носить постоянный характер, и деятельность работника не может быть связана с разъездным графиком.

Об особенностях обложения НДФЛ выплат за разъездной характер работы читайте в материале «Выплаты разъездным работникам: когда можно не удерживать НДФЛ?».

При однодневной командировке за пределы государства выплата суточных положена в размере 50% от нормы расходов за пределами РФ (п. 20 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Подобные суточные также не являются объектом налогообложения НДФЛ в общепринятых лимитах.

Направляя сотрудников в командировку по служебной необходимости, величину суточных выплат каждая организация вправе устанавливать на свое усмотрение. Сумма или порядок расчета компенсационных затрат должны быть закреплены локальными нормативными актами. Налог на доходы физических лиц удерживается с выплат работникам сверх установленных общероссийских норм, то есть с выплат более 700 руб. в сутки при командировках по России и с сумм, превышающих 2 500 руб., во время нахождения на территории иностранных государств.

О том, как суточные облагаются страховыми взносами, читайте в статье «Каковы страховые взносы на суточные?».

Независимо от того, какой налоговый режим применяет организация, с компенсации документально подтвержденных расходов на проезд до места командировки и обратно НДФЛ не удерживайте (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом налог не удерживается и в том случае, если фактические расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превышают размеры, определенные в локальном нормативном акте организации (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-364). Не надо включать в доход сотрудника и сбор, удержанный при возврате билета, если командировка отменена.

Основание – квитанция о приеме билета с указанием суммы сбора. Этот документ сотрудник должен приложить к авансовому отчету при возврате наличных денег, полученных под отчет.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости неиспользованного авиабилета, если командированный сотрудник опоздал на рейс? Впоследствии он улетел по новому билету.

Ответ: нет, не нужно.

Cтоимость первоначально приобретенного авиабилета, даже несмотря на то что его не использовали по назначению, нельзя рассматривать в качестве облагаемого НДФЛ дохода сотрудника. И вот почему.

По общему правилу НДФЛ облагаются доходы, полученные человеком как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 210 НК РФ).

В свою очередь, к доходам в натуральной форме, в частности, относятся:

– стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), полностью или частично оплаченных организацией за сотрудника в его интересах;

– стоимость товаров (работ, услуг), предоставленных сотруднику на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

– стоимость товаров (работ, услуг), выданных в счет оплаты труда.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

При этом доходом признается экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Из совокупности приведенных норм следует, что доход в натуральной форме у сотрудника возникнет лишь в том случае, если оплата товаров (работ, услуг) произведена в его интересах, то есть человек получил экономическую выгоду.

Однако в рассматриваемой ситуации первоначальный билет приобретали не для личных целей сотрудника – он ездил в командировку в интересах организации.

И тот факт, что человек не использовал билет по назначению, пусть и по своей вине, значения не имеет. Кроме того, данный авиабилет сотрудник не сможет использовать и впоследствии для своих личных целей.

Значит, в рассматриваемой ситуации экономической выгоды у сотрудника не возникает.

А раз так, удерживать налог нет оснований.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с компенсации документально подтвержденных расходов на проезд начислять не нужно (ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат	Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня	Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов)	Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь	• людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи;• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла	Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений	Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию	До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов	Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов	В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования	Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд	Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам	До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников	По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам	Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами	Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы	Какие суммы
Взносы на ОПС	Выплаты: • прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству	Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав.

Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование.

Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.