Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменилось при учете имущества начиная с 2019года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
ООО «Белая акация» заключило с ООО «Желтая акация» договор продажи недвижимости (складского помещения) по цене 2 360 000.00 руб., в том числе НДС 360 000 руб.
Складское помещение передано покупателю 18.06.2011 г.
В этот же день покупатель принял полученное имущество на учет в качестве объекта основных средств.
Переход права собственности на переданный покупателю объект недвижимости зарегистрирован 01.08.2011 г.
Учет продажи недвижимого имущества в «1С:Бухгалтерии 8»
С 1 января 2011 года изменились правила бухгалтерского учета объектов недвижимости, право собственности на которые на момент их ввода в эксплуатацию не зарегистрированы в установленном порядке.
Согласно прежней редакции пункта 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н) объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, допускалось принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
Приказом № 186н от 24.12.2010 пункт 52 изложен в новой редакции. Начиная с 1 января 2011 года такое недвижимое имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
Для поддержки этого нововведения к счету 01 «Основные средства» в «1С:Бухгалтерии 8», начиная с версии 2.0.20, открыт новый субсчет 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы», с аналитическим учетом по отдельным объектам основных средств (справочник «Основные средства»).
О методике учета объектов недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, в соответствии с новыми правилами в «1С:Бухгалтерии 8» мы рассказали в статье «Бухгалтерские нововведения: учет в «1С:Бухгалтерии 8» (см. номер 7 (июль) за 2011 год, стр. 9).
В связи с изменениями в учете недвижимости возник вопрос: применяются ли новые правила в случае, если организация не строит (сооружает), а приобретает готовое к эксплуатации недвижимое имущество? И может ли продавец исключить такое имущество из состава основных средств, не дожидаясь государственной регистрации перехода к нему права собственности к покупателю, и перестать уплачивать по нему налог на имущество?
По этому вопросу Минфин России издал специальное письмо от 22.03.2011 № 07-02-10/20*, которое ФНС России письмом от 31.03.2011 № КЕ-4-3/[email protected] направило подведомственным инспекциям для сведения и использования в работе. В указанном письме Минфин России подтвердил, что новые правила применяются и в случае приобретения недвижимости, а также изменил свою прежнюю позицию в отношении учета объекта недвижимости у продавца при его передаче покупателю по акту приема-передачи до момента государственной регистрации сделки купли-продажи и перехода права собственности на объект.
Примечание:
* Отдельный комментарий по этому вопросу был опубликован в номере 7 (июль) за 2011 год, стр. 4.
В очередной раз проанализировав нормативные документы, Минфин пришел к выводу, что если договор купли-продажи недвижимости предусматривает передачу имущества до государственной регистрации сделки, то продавец имеет право списать недвижимость со своего баланса на дату подписания передаточного акта (форма № ОС-1а). При этом для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия Минфин рекомендует использовать счет 45 «Товары отгруженные» (отдельный субсчет «Переданные объекты недвижимости»).
Для поддержки рекомендованного Минфином России порядка учета выбывшего объекта недвижимости продавцом к счету 45 «Товары отгруженные» плана счетов «1С:Бухгалтерии 8» открыт субсчет 45.04 «Переданные объекты недвижимости». Аналитический учет на счете ведется по местам нахождения (субконто Контрагенты) и отдельным объектам недвижимости (субконто Основные средства). Каждое место нахождения — элемент справочника Контрагенты. Каждый объект недвижимости — элемент справочника Основные средства.
Кроме того, для поддержки учета продажи недвижимого имущества с применением счета 45.04 расширен функционал документов Передача ОС и Реализация отгруженных товаров.
Новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» в полном объеме поддерживаются начиная с версии 2.0.24.
Методику учета в «1С:Бухгалтерии 8» операций продажи недвижимого имущества для случая, когда оно передается до государственной регистрации перехода права собственности к покупателю, рассмотрим на следующем примере.
ООО «Белая акация» заключило с ООО «Желтая акация» договор продажи недвижимости (складского помещения) по цене 2 360 000.00 руб., в том числе НДС 360 000 руб.
Складское помещение передано покупателю 18.06.2011 г.
В этот же день покупатель принял полученное имущество на учет в качестве объекта основных средств.
Переход права собственности на переданный покупателю объект недвижимости зарегистрирован 01.08.2011 г.
Передача покупателю объекта недвижимости в «1С:Бухгалтерии 8» регистрируется с помощью документа Передача ОС (меню ОС — Передача ОС).
При заполнении формы документа на закладке «Основные средства» указываются: передаваемый объект недвижимости Складское помещение, продажная цена 2 000 000 руб., ставка НДС 18 %, счета бухгалтерского учета доходов (91.01), расходов (91.02) и НДС (91.02) по операции реализации, статья аналитического учета на счете 91 с видом Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств.
Обращаем внимание, что объектами недвижимого имущества, выбытие которых может отражаться с применением счета 45.04 «Переданные объекты недвижимости», в программе считаются основные средства (элементы справочника Основные средства), у которых в реквизите Группа учета ОС указано значение Здания или Сооружения. Если передаваемый покупателю объект основных средств является недвижимым имуществом, то на закладке Дополнительно становится видимым реквизит, по значению которого в программе определяется, какие проводки нужно сформировать по операции передачи объекта. Для объектов ОС, право собственности на которые на момент передачи сохраняется за продавцом, на этой закладке нужно установить флажок Право собственности переходит после государственной регистрации» (рис. 1). В пояснении к реквизиту сказано, что переход права собственности при этом регистрируется документом Реализация отгруженных товаров.
Покупателем получение от продавца объекта недвижимого имущества регистрируется с помощью документа Поступление товаров и услуг (меню Покупка — Поступление товаров и услуг) с операцией Объекты строительства. В форме документа на закладке Объекты строительства указываются: объект вложений, статья затрат в объект, стоимость объекта 2 000 000.00 руб., ставка НДС 18%, счет учета вложений в объект (08.03) и входного НДС (19.08).
Заметим, что если организация до ввода объекта в эксплуатацию не планирует проводить в него дополнительных затрат (производить достройку, ремонтировать и т.п.), то документ Поступление товаров и услуг можно ввести с операцией Оборудование и принять вложения в объект к учету на счет 08.04 Приобретение отдельных объектов основных средств.
Поскольку продавцом счет-фактура при передаче имущества не составлялся, то при отражении операции поступления сведения о счете-фактуре (на закладке Счет-фактура или отдельным документом Счет-фактура полученный) не регистрируются.
В общем случае покупатель может нести иные затраты, которые в соответствии с ПБУ 6/01 включаются в первоначальную стоимость имущества, принимаемого к учету в качестве объекта основных средств. Обращаем внимание, что Приказом № 186н от 24.12.2010 из состава фактических затрат на приобретение основных средств (в ПБУ 6/01) исключены регистрационные сборы. С 1 января 2011 года расходы на их уплату следует единовременно включать в текущие затраты периода.
В контексте статьи учет дополнительных затрат не рассматривается, складское помещение зачисляется в состав ОС по стоимости приобретения в день его получения от продавца.
Принятие недвижимого имущества к учету в качестве объекта основных средств отражается с помощью документа Принятие к учету ОС (меню ОС — Принятие к учету ОС). Поскольку на момент принятия к учету переход права собственности на объект к покупателю не зарегистрирован, то в форме документа на закладке Бухгалтерский учет в реквизите Счет учета указывается счет 01.08 Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы.
После того, как покупателем будет получено свидетельство о праве собственности на переданный ему объект недвижимого имущества, первоначальная стоимость основного средства переносится со счета 01.08 на счет 01.01 Основные средства в организации с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (меню Операции — Операции, введенные вручную). Запись об изменении счета учета объекта вносится также в регистр сведений Счет бухгалтерского учета ОС (рис. 6).
Бухучет торгового оборудования: правила изменились
\r\n\r\n
К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- Объект предназначен для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд, либо для сдачи в аренду.
- Объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев (либо обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).
- Последующая перепродажа объекта не предполагается.
- Объект способен в будущем принести экономическую выгоду.
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
Примеры основных средств: здания и сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, компьютеры, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, племенной скот, многолетние насаждения и проч.
\r\n\r\n
Кроме того, в составе основных средств учитываются земельные участки, вода, недра и прочие природные ресурсы, а также капитальные вложения в арендованное имущество и на коренное улучшение земель.
\r\n\r\n
Предметы, которые числятся как готовая продукция на складе производителя или как товары на складе торговой компании. Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.
\r\n\r\n
Кроме того, основными средствами не являются материалы и объекты, находящиеся в пути или переданные в монтаж, капитальные и финансовые вложения (кроме капитальных вложений в арендованные объекты ОС и на коренное улучшение земель).
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Чтобы принять объект ОС к учету, бухгалтер должен определить его первоначальную стоимость. Это величина затрат на приобретение, сооружение и изготовление основного средства. В первоначальную стоимость, в частности, входят:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- сумма, перечисленная поставщику;
- плата за доставку и за приведение в состояние, пригодное для использования;
- оплата работ по договорам строительного подряда;
- стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с покупкой ОС;
- вознаграждение посредника, через которого приобретен объект ОС;
- таможенные пошлины и сборы, уплаченные при импорте основного средства;
- государственная пошлина, перечисленная в связи с покупкой объекта;
- иные затраты, непосредственно связанные с объектом.
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
Обратите внимание: первоначальная стоимость не включает в себя НДС. Например, основное средство обошлось компании в 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб. К первоначальной стоимости нужно отнести только 100 000 руб. (120 000 — 20 000), а сумму НДС учесть отдельно.
\r\n\r\n
Общехозяйственные расходы (зарплата администрации, бухгалтеров, аренда офиса и проч.), как правило, не относятся к первоначальной стоимости. Исключение составляет ситуация, когда такие затраты связаны не со всей организацией, а только с данным основным средством (к примеру, премия, начисленная инженеру за настройку нового оборудования).
\r\n\r\n
В общем случае первоначальная стоимость фиксируется один раз и в дальнейшем не пересматривается. Но из этого правила есть исключения. Так, изменение возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В итоге здесь формируется величина, равная первоначальной стоимости. В момент, когда объект принят к учету в качестве ОС, бухгалтер списывает данную величину в дебет счета 01 «Основные средства».
\r\n\r\n
Не существует четких правил относительно того, когда именно объект нужно переводить в состав основных средств. Поэтому компании вправе самостоятельно установить этот момент и зафиксировать его в учетной политике. Чаще всего основное средство ставят на баланс на дату ввода в эксплуатацию, либо на дату, когда объект готов к эксплуатации (например, после успешного тестирования).
\r\n\r\n
После того, как основное средство принято к учету, бухгалтер должен его амортизировать, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Исключение предусмотрено лишь для земельных участков и объектов природопользования. Такие ОС не подлежат амортизации, потому что их потребительские свойства со временем не изменяются.
\r\n\r\n
Согласно правилам бухучета существует четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
\r\n\r\n
Тот или иной способ устанавливается не для отдельного основного средства, а для группы однородных объектов, например, транспортных средств, зданий и проч. Выбранный метод необходимо применять в течение всего срока полезного использования объекта, изменить метод нельзя.
\r\n\r\n
К слову, в налоговом учете действуют иные правила. Там предусмотрено всего два метода: линейный и нелинейный. Тот или иной способ устанавливается не для группы, а для всех объектов, принадлежащих организации, причем выбранный метод амортизации можно менять.
\r\n\r\n
Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод. Для его применения необходимо рассчитать годовую норму амортизации. Она равна 100%, деленным на количество лет полезного использования. Так, если срок полезного использования равен пяти годам, то годовая норма составит 20% (100%: 5 лет). Затем первоначальную стоимость объекта необходимо умножить на норму, и получится годовая сумма амортизационных отчислений.
\r\n\r\n
Вне зависимости от того, какой способ амортизации применяет компания, бухгалтер ежемесячно должен сделать проводку на сумму, равную величине годовых амортизационных отчислений, деленной на 12. В дебете проводки стоит «затратый» счет, в кредите — счет 02 «Амортизация основных средств».
\r\n\r\n
Добавим, что начинать амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект принят к учету и отражен на счете 01. Прекращать амортизацию следует при выбытии основного средства, либо после полного погашения его стоимости. Приостановить амортизацию нельзя, кроме случаев консервации сроком более трех месяцев и ремонта, модернизации или реконструкции объекта продолжительностью более 12 месяцев.
\r\n\r\n
Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется остаточной стоимостью объекта. В бухгалтерском балансе необходимо указать именно остаточную стоимость, а данные о первоначальной стоимости и амортизации сообщить в пояснениях.
\r\n\r\n
Проведение переоценки — это право, а не обязанность организации. Другими словами, компания может от переоценки отказаться. Если же соответствующее решение принято, то переоценивать ОС придется ежегодно по состоянию на 31 декабря. Переоценку проводят в отношении всех основных средств, входящих в группу однородных объектов.
\r\n\r\n
В результате переоценки стоимость объекта может быть либо уменьшена (уценка), либо увеличена (дооценка). Измененная стоимость называется восстановительной.
\r\n\r\n
Результаты уценки бухгалтер отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
\r\n\r\n
Проводки будут следующие:
\r\n\r\n\r\n
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 — отражена сумма уценки объекта
\r\nДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 91 — отражена сумма корректировки амортизации, сделанной по итогам уценки.
\r\n\r\n\r\n
Если в последующие периоды этот же объект будет вновь дооценен на ту же сумму, то величину дооценки нужно показать по кредиту счета 91.
\r\n\r\n
Результаты дооценки бухгалтер зачисляет в добавочный капитал и отражает по кредиту счета 83.
\r\n\r\n
Проводки будут следующие:
\r\n\r\n\r\n
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 83 — отражена сумма дооценки объекта
\r\nДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 02 — отражена сумма корректировки амортизации в результате дооценки.
\r\n\r\n\r\n
Если в последующие периоды этот же объект будет уценен, то сумму уценки необходимо отнести на уменьшение добавочного капитала и отразить по дебету счета 83. Уценку, которая по величине превышает первичную дооценку, нужно частично списать на уменьшение добавочного капитала, а оставшуюся сумму отразить по дебету счета 91.
\r\n\r\n
По основным средствам, которые ежегодно переоцениваются, сумма амортизации рассчитывается исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.
\r\n\r\n
К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия:
- Объект предназначен для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд, либо для сдачи в аренду.
- Объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев (либо обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).
- Последующая перепродажа объекта не предполагается.
- Объект способен в будущем принести экономическую выгоду.
Примеры основных средств: здания и сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, компьютеры, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, племенной скот, многолетние насаждения и проч.
Кроме того, в составе основных средств учитываются земельные участки, вода, недра и прочие природные ресурсы, а также капитальные вложения в арендованное имущество и на коренное улучшение земель.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры вышеуказанных налоговых вычетов.
Ознакомиться с размером кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости Вы можете в органах Росреестра по запросу, а также справочно на сайте Росреестра.
Информация по оспариванию размера кадастровой стоимости объектов недвижимости размещена на сайте Росреестра.
Прием граждан по возникающим вопросам проводится:
- в МФЦ и налоговых инспекциях – по вопросам, относительно налогообложения физических лиц исходя из кадастровой стоимости (с рассмотрением обращений в налоговых органах);
- в территориальных органах Росреестра – по вопросам характеристик объектов недвижимости, учтенных в Едином государственном реестре недвижимости и переданных в налоговые органы;
- в налоговых органах – по вопросам порядка расчета налога.
Что изменилось в справке 2-НДФЛ
Теперь немного расскажу о бухучете ОС, хотя он со следующего года изменений не претерпит. Порядок этих операций регламентирует два основных документа: Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина от 30 марта 2001 года № 26н; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина от 13 октября 2003 года № 91н.
В бухучете стоимостной критерий по основным средствам компании устанавливают сами в учетной политике. При этом лимит не может быть более 40 000 рублей. То есть этот показатель может, например, составлять 30 000 рублей (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Имущество, не отвечающее всем этим требованиям, в составе ОС не учитывается и не амортизируется. Его стоимость отражается в расходах в бухгалтерском учете при его передаче в эксплуатацию.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС – это сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление за минусом НДС и иных возмещаемых налогов.
При расчете фактической стоимости не учитываются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме тех случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением ОС.
Указанные затраты, формирующие первоначальную стоимость, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н).
Принятие к учету ОС отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08, субсчет 08-4.
В бухгалтерском учете амортизируются основные средства, учтенные на счете 01 или 03.
Через амортизацию списывается вся первоначальная стоимость имущества, отнесенного к амортизируемому (п. 8 и 17 ПБУ 6/01).
Амортизация по основным средствам в бухучете начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором объект был принят к учету (п. 21 ПБУ 6/01) и до тех пор, пока его стоимость не будет погашена полностью, либо пока ОС не будет списано с учета. Ее начисление заканчивается с 1-го числа месяца после полного погашения стоимости этого объекта, либо списания его с учета (п. 22 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). В течение срока полезного использования ОС начисление амортизации не приостанавливается. Исключение – случаи перевода основного средства на консервацию на срок более
трех месяцев, а также период восстановления продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).
ПРИМЕР
В январе 2016 года организация приобрела оборудование, относящееся к 4-й амортизационной группе, стоимостью 59 000 рублей (в том числе НДС – 9000 руб.).
В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию.
Установлен срок полезного использования 65 месяцев. Норма амортизации – 1,5385 процента (1/65). Амортизация в бухгалтерском учете по ОС будет начисляться, начиная с февраля 2016 года.
Первоначальная стоимость основного средства составит 50 000 руб. (59 000 – 9 000).
Ежемесячная сумма бухгалтерской амортизации начиная с февраля 2016 года – 769,25 рублей (50 000 руб. х 1,5385%).
В налоговом учете в январе 2016 года будет учтена вся стоимость оборудования в размере 50 000 рублей.
В бухгалтерском учете организации в январе 2016 года расходов не будет, а в налоговом учете будет списана вся стоимость оборудования.
Согласно пунктам 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина от 19 ноября 2002 года № 114н, в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается по Кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с Дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Далее в соответствии с пунктом 18 ПБУ 18/02 по мере начисления амортизации происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений признается в бухгалтерском учете, а в налоговом учете расходов не будет.
То есть на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается, что отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Проводки в бухучете будут следующими:
ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
– 50 000 рублей – принят к учету объект ОС. Первичный документ – акт о приеме-передаче;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 10 000 рублей
– сформировано ОНО
(50 000 х 20%), первичный документ – бухгалтерская справка-расчет.
Ежемесячно, начиная с февраля 2016 года в течение срока использования ОС (65 месяцев), нужно делать такие записи:
ДЕБЕТ 20 (26, 44 и др.) КРЕДИТ 02 «Амортизация основных средств»
– 769 рублей 25 копеек – начислена амортизация по объекту ОС, первичный документ – бухгалтерская справка-расчет;
ДЕБЕТ 77 «Отложенное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
– 153 рубля 85 копеек – уменьшено ОНО (765 руб. 25 коп. Х 20%).
В результате указанных операций сальдо по счету 77 будет равно нулю, что подтверждает правильность проведенных расчетов и применения ПБУ 18/02.
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
- Изменения с 2020 года
- Изменения с 2019 года
- Изменения с 2018 года
- Изменения с 2017 года
- Программные продукты
- Подборка статей
- Вопросы и ответы
- Производственный календарь
- ПБУ
- Справочно
- Законодательные документы
- Экономический словарь
- Корреспонденция счетов
- Телефонные коды
- МСФО
- Аудит
- Записи в трудовой книжке
- Для г. Белгорода
- Информация по 1С
- Новости
- Финансовые коэффициенты
- Справочники
- История бухучета
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Продажа имущества ИП: что изменилось по налогам в 2019 году
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
|
Разработка сайта: Ольга27 июня 2011 г. в 20:29 Спасибо за статью. Всё понятно и лаконично. Оскар28 июня 2011 г. в 16:51 А вот Правительству спасибо не скажешь. Даже Верховный суд рядовых граждан не защищает. По статистике 20.5% населения имеют доходы ниже 4600 руб. Если к окладу прибавить северные надбавки, то получится, что человек живущий на юге получит одинаково с тем, кто живёт на севере в более худших условиях и повышенным уровнем расходов. Браво, господа! Новая револющия нужна. Всё идёт к ситуации, когда верхи не могут править по-старому, а низы не могут жить по=старому. Иван30 июня 2011 г. в 7:41 Согласен с предыдушим автором. Не может быть МРОТ одинаков для всех регионов — нарушается законодательство о северных надбавках, нарушается законодательство о надбавках за квалификацию. Это что же получается: квалифицированный работник получит одинаково с неквалифицированным — 4611 руб? Удивительно, что у нас в стране молчат профсоюзы, Роструд, соцзащита. Кто-то должен Верховный суд призвать к совести. 00930 июня 2011 г. в 20:01 А депутатов кто к совести призовёт, которые устанавливают МРОТ для сограждан ниже прожиточного минимума, а сами получают миллионные доходы? И после этого ещё перед выборами плакаты пишут: «Нет росту цен и тарифов» Кого обманывать собрались? Пропускной барьер скоро сделаете 0.01%? Александр1 июля 2011 г. в 11:44 Про то, что расходы северян больше, чем на юге, совершенно согласен, но северные надбавки должно платить правительство, а не предприятия — иначе получается, что северные предприятия всегда будут проигрывать южным по расходам на оплату труда. То есть задача стимулировать развитие Севера не решается путем возложения дополнительной нагрузки на предприятия. Поэтому в итоге зарплата на севере от южной реально отличается только у бюджетников, госслужащих и военных. А все частные предприятия никаких реальных надбавок заплатить не могут — не из чего (производительность труда на севере та же, что и на юге). Ольга2 июля 2011 г. в 21:09 У госслужащих оклад составляет всего 2750 рублей и уже 2 года даже не индексируется. Так что государство нарушает законы везде и всегда. Николай4 июля 2011 г. в 9:27 А депутатов кто выбирает?! Устин4 июля 2011 г. в 14:15 Уважаемый Александр! Вы что же со своих сотрудников за зарплату в 4600 руб ещё и производительность требуете?!!! Да за такую зарплату не каждая уборщица согласится работать! Совсем народ в рабов превратили, которые работают только за кусок хлеба и набедренную повязку. К тому же понятие «производительность» — это устаревший термин социализма, при капитализме главное — это качество, а не количество! Анна4 июля 2011 г. в 14:17 А депутаты сами себя выбирают. Они для себя пропускной барьер скоро сделают 0,01%, узаконят его п попробуй поспорь потом! По каким критериям приобретаемое имущество относится к группе ОС и нематериальных активов? 40000 или 100000 руб. Даны бухгалтерские проводки. Alex Trud 12 июля 2017 8 113676 Что относится к амортизируемому имуществу в налоговом учетеИмущество организации признается амортизируемым, если удовлетворяет следующим требованиям:
Если стоимость основного средства больше 40 000 руб. но меньше 100 000 руб. включительно, его стоимость спишите на расходы:
Поскольку методы признания расходов различаются, на дату ввода имущества в эксплуатацию в бухучете отразите временную разницу. Погашается она по мере начисления амортизации. Учет электроэнергии в МКД: что изменилось с начала июля?14 января для хранения готовой продукции на складе ООО «Гаспром» купило стеллаж. По условиям договора стоимость стеллажа составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). В этот же день стеллаж был установлен на складе готовой продукции, где его начали использовать. В учетной политике «Гаспрома» для целей бухучета установлено, что имущество стоимостью свыше 40 000 руб. включается в состав основных средств. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования стеллажа был установлен шесть лет (72 месяца). Согласно учетной политике амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. (1. 6 лет) × 100% = 17%. (59 000 руб. – 9000 руб.) × 17%. 12 мес. = 708 руб. Дебет 08 Кредит 60 Дебет 19 Кредит 60 Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08 Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 В налоговом учете стеллаж не является амортизируемым имуществом, так как его стоимость не превышает 100 000 руб. Поэтому стоимость стеллажа бухгалтер списал в состав материальных расходов 14 января единовременно. В учете сделана запись: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 Ежемесячно, начиная с февраля: Дебет 44 Кредит 02 Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» С 2016 года имущество стоимостью ниже 100 тыс. руб. – не ОС и не НМА Таким образом, стоимостной порог для признания имущества, вводимого в эксплуатацию с 01.01.2016г. амортизируемым будет повышен с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. Минимальный срок полезного использования при этом остается неизменным – более 12 месяцев. Примечание. Источник: Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ. Пункт 7 статьи 2 вступает в силу с 1 января 2016 года . Лимит стоимости малоценных активов с 2011 г. подняли до 40 000 руб. Такая поправка коснулась пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Всё, что стоит 40 000 руб. и меньше, можно учесть в составе материально-производственных запасов. Даже если срок эксплуатации для такого объекта превышает 12 месяцев. Теперь в бухгалтерском учете можно установить пороговую стоимость для основных средств ровно такую же, как и в налоговом учете, в котором этот показатель изменился еще с 1 января 2011 года, а снижать его вы не вправе ( п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ ). Значит, временных разниц в учете удастся избежать, если, конечно, ваша компания вообще применяет ПБУ 18/02 . Пока повышенный лимит для «малоценки» вы не зафиксируете в учетной политике, списывать их стоимость сразу в расходы вы не вправе. Новую пороговую сумму в бухучете вы можете установить задним числом с начала года. Но для этого обязательно внесите изменения в учетную политику компании. Вы вправе так поступить даже посреди года, поскольку поводом для правок стали изменения в законодательстве (п. 10. 12 ПБУ 1/2008 ). Образец соответствующего приказа вы найдете здесь . После того как руководитель подпишет вышеназванный приказ, все объекты не дороже 40000 руб. — но только те, которые вы начали эксплуатировать (!) 1 января 2011 года и позже — можно единовременно списать в составе МПЗ. И ничего страшного, если какие-то активы, скажем, в январе-феврале этого года вы уже успели отнести к амортизируемым основным средствам. Это легко исправить — благо отчетность за I квартал вы только собираетесь составлять. Сейчас вам достаточно сделать корректировочные проводки: сторнировать суммы на счетах 01 и 02 (если уже начисляли амортизацию по теперешней «малоценке»). Такие действия предусмотрены пунктом 14 ПБУ 1/2008. Следом проведите стоимость тех же объектов через 10-й счет. Все эти изменения стоит прокомментировать в бухгалтерской справке. И вот теперь промежуточный отчет вы сформируете с учетом последних корректировок. Примечание. Письмо ФНС России от 01.11.2011 № ЕД-4-3/18192 ФНС дала разъяснения по порядку учета нематериальных активов стоимостью до 40 000 руб. В соответствии с положениями п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым признается имущество и иные объекты интеллектуальной собственности, являющиеся собственностью налогоплательщика, если они используются для извлечения дохода, срок их полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Следовательно, к амортизируемому имуществу относятся нематериальные активы со сроком! полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. используемые в деятельности для получения дохода. Из изложенного ведомство сделало вывод, что затраты на нематериальные активы в размере менее 40 000 руб. относятся к материальным расходам в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Примечание. ФНС России придерживалась противоположной точки зрения. Так, в Письме от 25.02.2011 № КЕ-4-3/3006 ведомство указало, что сумма затрат на нематериальные активы учитывается через механизм амортизации вне зависимости от их стоимости. Однако Минфин России настаивал на том, что такие активы относятся к амортизируемому имуществу только в случае, если их стоимость превышает 40 000 руб. — Письмо от 09.09.2011 № 03-03-10/86 Бухгалтерский учет основных средств (ОС)Закон вступит в силу с 1 сентября и обеспечит возможность возврата части страховой премии для граждан, которые досрочно погасили свой кредит. Возврату подлежат средства за вычетом части премии, пропорциональной истекшему периоду страхования. Норма будет применяться, если заемщик заявил о досрочном отказе от страховки в течение семи календарных дней после погашения кредита и при отсутствии страхового случая по полису. С 1 сентября 2020 года вступают в силу изменения в закон «О государственной регистрации», которые позволяют регистрирующим органам в принудительном порядке исключать из Единого реестра индивидуальных предпринимателей недействующих ИП. Они будут признаваться прекратившими свою деятельность, если, к примеру, не предоставляли документы отчетности в течение последних 15 месяцев, имеют недоимку и задолженность.
С 1 сентября классные руководители начнут ежемесячно получать доплату в размере 5 тыс. рублей. О необходимости ввести подобные выплаты заявил президент Владимир Путин в ходе послания Федеральному собранию. Он подчеркнул, что программа федеральной поддержки должна идти с сохранением всех действующих программ и выплат. Помимо этого, с 1 сентября школьников начальных классов начнут обеспечивать бесплатным горячим питанием. Питание учащихся 1—4-х классов за счёт бюджета будет вводиться в школах поэтапно, с 1 сентября текущего года по 1 сентября 2023 года. Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимостиС 1 сентября расширяется перечень полномочий Банка России в рамках сбора информации. Так, закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» дополнен ст. 7.1, согласно которой ЦБ устанавливает порядок предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также по предложению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда и государственной гражданской службы, утверждает единую форму предоставления сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, и порядок её заполнения. Эти дополнения направлены на обеспечение полноты и прозрачности представления информации, необходимой для формирования справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера государственными, муниципальными служащими и иной категорией лиц, на которых по закону возложена соответствующая обязанность. Также в сентябре в силу вступает закон, который позволяет россиянам проходить внесудебную процедуру банкротства. Соответствующий документ подписал в конце июля президент Владимир Путин. Как отмечали ранее в Госдуме, судебную процедуру может позволить себе не каждый россиянин, новая же станет бесплатной. Должнику не будут предоставлять финансового управляющего, судебных госпошлин тоже не будет. За рассмотрение заявления и включение данных в реестр также не нужно будет платить. Процедурой можно будет воспользоваться, если у человека долги от ₽50 тыс. до ₽500 тыс. В отношении должника должно быть прекращено исполнительное производство из-за невозможности взыскать средства. Новый федеральный закон позволяет налоговикам в одностороннем порядке исключать ИП из реестра за ряд нарушений. Согласия самого предпринимателя при этом не требуется. Ранее такая мера со стороны налоговой в определённых случаях могла применяться только к юридическим лицам. Основанием для исключения лица из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей является факт неведения предпринимателем деятельности, неуплата им налогов в течение 15 месяцев и непредоставление в налоговую инспекцию никаких расчётов. С 1 сентября экспортная пошлина на нефть в РФ повысится на $0,6 и составит $47,5 за тонну. Пошлина на высоковязкую нефть вырастет c $4,6 до $4,7 за тонну. При этом льготная ставка пошлины на нефть останется на нулевом уровне на ряде точек добычи. К ним относятся месторождения Восточной Сибири, каспийские месторождения и Приразломное месторождение. См. Сравнительный анализ настоящего Федерального закона и Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ См. комментарии к настоящему Федеральному закону О вопросах организации и ведения бухгалтерского учета экономическими субъектами, возникающих в связи с вступлением в силу настоящего Федерального закона, см. информацию Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012, информационное письмо ФСФР России от 14 марта 2013 г. N 13-СХ-12/8387 Глава 1. Общие положения Федеральным законом от 23 мая 2016 г. N 149-ФЗ в пункт 9 статьи 3 настоящего Федерального закона внесены изменения 9) организации государственного сектора – государственные (муниципальные) учреждения, государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы управления территориальных государственных внебюджетных фондов. Закон о бухгалтерском учёте в последней действующей редакции от 30 июля 2018 года. Сравнить, что изменилось в текущей редакции по сравнению с предыдущей Новые не вступившие в силу редакции закона отсутствуют. Вы можете сравнить редакции данного закона, выбрав даты вступления редакций в силу и нажать на кнопку «Сравнить». Все последние изменения и дополнения откроются перед Вами как на ладони. Договор-Юрист.Ру постоянно следит за актуализацией кодексов и законов. Так, например, Закон о бухгалтерском учётене имеет на данный момент никаких новых запланированных редакций. Сравнив положения пункта 1 статьи 4 Закона № 129-ФЗ и статьи 2 Закона № 402-ФЗ можно понять, что сфера действия нового Закона «О бухгалтерском учете» существенно расширена. К экономическим субъектам, на которые распространяется действие закона, отнесены: филиалы и представительства иностранных организаций; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; иные лица, занимающиеся частной практикой; органы местного самоуправления; органы управления внебюджетных фондов; Центральный Банк РФ. Отдельной нормой в Законе N 402-ФЗ закреплено, что он применяется в следующих случаях: при ведении бюджетного учета и составлении бюджетной отчетности; при ведении доверительным управляющим бухгалтерского учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление; при ведении бухгалтерского учета в простом товариществе; при ведении бухгалтерского учета при выполнении соглашений о разделе продукции. Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №166-ФЗ (внес изменения в ст. 251 и 262 части второй НК) Вступает в силу: с 1 января 2018 года Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, будет дополнен доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года в процессе проведенной в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав. К расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, добавлены расходы, связанные с уплатой страховых взносов — на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору, но только в случае их использования в научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках. Норма будет действовать до 31 декабря 2020 года. Согласно изменениям, налогоплательщик, использующий право на применение коэффициента 1,5 к размеру фактических затрат, может не представлять отчет о выполненных научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках, если он размещен в определенной правительством России государственной информационной системе. Что изменится в жизни россиян с 1 мая 2020 годаОснование: Федеральный закон от 18.07.2017 №164-ФЗ (внес изменения в ст. 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и ст. 3 и 4 Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности») Вступает в силу: с 19 июля 2017 года Согласно закону, отчетный период для годовой консолидированной финансовой отчетности — календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Однако у некоторых организаций есть право устанавливать другие даты начала и окончания отчетного года, если продолжительность равна продолжительности календарного года. Также важно отметить, что закон аннулировал требование о включении годовой консолидированной финансовой отчетности и промежуточной консолидированной финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета. Основание: Федеральный закон от 01.07.2017 № 139-ФЗ (внес изменения в ст. 63, 92 и 94 ТК) Вступает в силу: c 12 июля 2017 года Изменения направлены на устранение правового пробела в части, касающейся определения продолжительности ежедневной работы (смены) работников в возрасте от 14 до 15 лет. Согласно поправкам, установлены следующие нормы в продолжительности ежедневной работы (смены) работников, получающих общее образование или среднее профессиональное образование и работающих в период каникул:
22-й лунный день с элементом Ветер. Благоприятный день для людей, родившихся в год Мыши, Коровы, Дракона, Собаки и Свиньи; проводить обряд «даллга абаха», постигать науку, новую профессию, изучать языки, начинать лечить болезнь, проводить операцию, регистрировать брак, надевать новые украшения, новую одежду, заказывать «табан харюулга». Отправляться в дорогу – к успеху, исполнится все задуманное. Неблагоприятный день для людей, родившихся в год Змеи и Лошади; начинать путешествие, дальнюю поездку, приводить невестку, отдавать дочь в невесты, а также проводить похороны и поминки. Стрижка волос – к удаче, к приятным находкам. 23-й лунный день с элементом Огонь. Благоприятный день для людей, родившихся в год Тигра, Кролика, Обезьяны и Курицы; В этот день задуманные дела будут получаться легко. Делать добрые дела, почитать три Драгоценности, находить решения для реализации задуманного, облагораживать дом, селение, для общих дел. Отправляться в дорогу – исполнится все задуманное. Неблагоприятный день для людей, родившихся в год Коровы, Дракона, Овцы и Собаки; копать колодец, бурить скважину на воду, устраиваться на работу, нанимать сиделку, работников, покупать домашнюю живность. Стрижка волос – к находке, к повышению по службе. 24-й лунный день с элементом Земля. Благоприятный день для людей, родившихся в год Лошади, Овцы, Обезьяны и Курицы; устроить праздник, регистрировать брак, надевать новые украшения, одежду, проводить обряды «даллга абаха», «жабтуй», устраиваться на работу, нанимать сиделку, работников, собирать вещи, брать деньги в долг. Неблагоприятный день для людей, родившихся в год Тигра и Кролика. Отправляться в дорогу – к разочарованию, задуманное не получится. Стрижка волос – к проблемам со здоровьем. Похожие записи:
|