Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация построила здание для себя а потом продала учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Первым делом, в 1С 8.3 все комплектующие ОС надо оприходовать как оборудование. Для этого подойдет документ поступления с видом Оборудование. Найдем документ, перейдя: Покупки – Поступление (акты, накладные):
Перейдем по ссылке, нажмем на Поступление и выберем в открывшемся списке Оборудование:
Далее заполним документ по правилам и занесем в шапку всю необходимую информацию:
- Организация – из списка выбираем нужную (если их несколько);
- Склад – где будут находиться комплектующие;
- Контрагент – указываем поставщика;
- Договор – указываем договор с поставщиком:
Затем на вкладке Оборудование добавим комплектующие, которые поступают, с помощью Добавить:
Последовательно выберем номенклатуру, укажем количество и цену. Оставшиеся реквизиты программа 1С 8.3 рассчитает автоматически.
Что и как учитывать в составе ОС в бухучете
Теперь, когда все необходимые комплектующие находятся на складе, можно приступить к сборке (монтажу) оборудования. Сделать это в 1С 8.3 можно легко при помощи документа Передача оборудования в монтаж: ОС и НМА – Передача оборудования в монтаж:
Создадим новый документ и перейдем к заполнению шапки:
- Объект строительства – укажем ОС, которое получится в процессе сборки;
- Счет затрат – счет учета объекта строительства;
- Статья затрат – укажем статью для учета расходов по строительству;
- Организация – укажем нужную (если их несколько);
- Склад – укажем склад, с него будет списано оборудование.
Далее в таблице документа добавим все составные части, которые поступили на счет 07. Укажем количество, при этом счет проставится автоматом:
Нажмем Провести и закрыть. Посмотрим, какие проводки сделал документ: программа 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 сформировала верные проводки – Дт 08.03 Кт 07 передача оборудования в монтаж.:
Бывают случаи, когда монтаж (сборка) ОС из комплектующих происходит на стороне. Тогда эти расходы оформляются в 1С 8.3 документом Поступление: Покупки – Поступление (акты, накладные). Документ создается аналогично, как на этапе покупки комплектующих, при этом выбираем вид операции Оборудование:
Нас интересует закладка Услуги. Здесь добавим новую строку, где укажем наименование услуги. Обязательно указываем счет затрат 08.03 и в первом субконто указываем объект строительства:
После проведения документа оценим, какие движения сформировала программа 1С 8.3. Видим, что услуги по сборке вошли в первоначальную стоимость ОС:
После того как на счете 08.3 собрались все затраты, в базе 1С 8.3 необходимо принять собранное ОС к учету. Перейдем: ОС и НМА – Принятие к учету ОС:
Кликнув по ссылке, перейдем в журнал Принятие к учету ОС, где добавим новый документ. Заполним его. В шапке:
- Организация – выберем из справочника нужную (если их несколько);
- Событие – укажем событие ОС. Например, Принятие к учету с вводом в эксплуатацию;
- МОЛ – укажем материально-ответственное лицо;
- Местонахождение ОС – укажем место хранения из спр. Подразделения:
Далее, на вкладке Внеоборотный актив:
- Вид операции – указываем вид операции. В рассматриваемом примере – Объект строительства;
- Способ поступления – способ поступления ОС;
- Объект строительства – указываем наш объект строительства;
- Склад – где хранится оборудование;
- Счет – тот, где учитывается оборудование.
Если все заполнено верно, то после нажатия Рассчитать суммы, программа 1С 8.3 автоматом сформирует первоначальную стоимость ОС по БУ и НУ. Эта сумма спишется с дебета счета 08.03:
Проследуем на вкладку Основные средства. Таблица документа здесь пока не заполнена. Чтобы ее заполнить, необходимо создать ОС:
Перейдем в справочник Основные средства, кликнув по полю Основное средство в табличной части. Там добавим новый элемент, кликнув Создать:
Большинство реквизитов заполнится после проведения принятия к учету ОС, поэтому пока заполним только наименование и группу учета:
Нажмем Записать и закрыть. Выберем новое ОС в документе принятия к учету:
Проследуем дальше на закладку Бухгалтерский учет. Заполним:
- Счет учета;
- Порядок учета;
- Счет начисления амортизации;
- Способ отражения расходов по амортизации;
- Срок полезного использования:
Также, по аналогии, заполним нужные поля, на вкладке Налоговый учет:
Проведем документ, нажав Провести. Посмотрим, какие проводки сформировала программа 1С 8.3. Видим, что ОС из комплектующих в 1С 8.3 успешно принято к учету.
Условия для включения созданного имущества в состав ОС:
- Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
- Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
- Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.
При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.
Как принять к учету имущество, собранное из комплектующих
Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.
Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.
Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:
- стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
- зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
- страховые отчисления по з/плате сотрудников;
- амортизация оборудования, занятого в процессе;
- НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.
Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.
Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:
- накладные на получение и передачу МПЗ;
- бухгалтерская справка;
- счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
- расчетные ведомости.
Возместить НДС при приобретении квартиры нельзя. Так как в данной ситуации имеет место приобретение имущественного права. Передача имущественных прав в т. То есть организация получит счет-фактуру от цедента с выделенной сумой налога п. Однако для принятия НДС к вычету нет оснований. Объясняется это особым порядком формирования базы по НДС при последующей реализации имущественного права новым кредиторам или его погашении должником. Налоговая база по НДС в таком случае определяется как превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга п.
Возместить НДС при приобретении квартиры нельзя. Так как в данной ситуации имеет место приобретение имущественного права. Передача имущественных прав в т. То есть организация получит счет-фактуру от цедента с выделенной сумой налога п. Однако для принятия НДС к вычету нет оснований. Объясняется это особым порядком формирования базы по НДС при последующей реализации имущественного права новым кредиторам или его погашении должником. Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.
При каких обстоятельствах налогоплательщик вправе воспользоваться льготным порядком восстановления НДС? Какие документы будут являться основаниями для восстановления налога по объекту, счет-фактура по которому за давностью лет уничтожен? Надо ли восстанавливать НДС по недвижимости крымской организации?
С 1 января этого года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом N ФЗ Федеральный закон от Среди прочих — изменения п.
Сложности возникают, если при формировании капитала были использованы в проводках счета 01 и 04. Как отследить готовность документа — расскажем. Любая жалоба рассматривается в течение 30 дней. Однако с каждым годом на автомобильный рынок поступает всё большее количество новых транспортных средств, для управления которыми необходимо получить соответствующие навыки.
Отправить заявление по почте. Если истцом или ответчиком является юридическое лицо, то в исковом заявлении в арбитражный суд необходимо указать его организационно-правовую форму и место нахождения, которое определяется юридическим адресом организации.
Действительно, суды придерживаются того же подхода. После того, как информация о долге поступит в высшие инстанции, у должника будет около 5 дней для добровольной оплаты задолженности, о чем его заранее оповестят. Например, свидетельские показания или документ не соответствуют иным материалам дела, являющимся достоверными.
НДС при продаже квартиры начислять не нужно. организация приобрела недвижимость, либо тот, в котором этот объект сняли .. Восстанавливать налог нужно пропорционально остаточной стоимости каждой.
До 1 декабря 2019 года необходимо оплатить сумму, указанную в уведомлении по имущественному налогу, которое отравляют или отображают в личном кабинете на сайте налоговой с 1 апреля. Там вам нужно заполнить заявления об отзыве персональных данных. Прежде чем заключить соглашение с владельцем, необходимо проверить документы, которые удостоверяют его личность, и убедится, что он действительно является собственником торгового павильона.
Если время, когда Вы ухаживали за малышом, пришлось на период до 01. На следующий день половиной жидкости умойтесь. Приказом от 30 марта 2012 г. Ежегодно сумма, выдаваемая в качества материнского капитала, проходила процесс переиндексации в полном соответствии с инфляционным уровнем.
С каждым годом законодательство становится все лояльнее к опекунам. Недействительность условий договора, ущемляющих права потребителя.
Скутеры весьма распространены, особенно среди молодежи, благодаря относительно небольшой цене, удобству эксплуатации и мобильности. Доходы не растут, а расходная часть бюджета постоянно увеличивается.
Есть еще один нюанс, о котором нельзя забывать. Ожидается, что с верхних этажей элитного кондоминиума открывается потрясающий вид на город и залив Марина. Как проверить правильность начисления квартплаты и коммунальных платежей.
Чаще всего свет не включают просто по забывчивости. Куда стоит обращаться за получением выделяемых госаппаратом средств в 2019 году. Итак, какие льготы положены пенсионеру после 80 лет. Новому владельцу на это отводится десять дней с момента приобретения автомобиля.
Некоторые активы включают в себя как вещественные, так и нематериальные элементы — к примеру, полезная модель, воплощающая некое новое, относящееся к устройству техническое решение (Пункт 1 ст. 1351 ГК РФ), или оборудование с программным управлением. Бывает сложно разобраться, как учесть такой объект: в составе ОС или как нематериальный актив.
Для правильной классификации надо определить, каким путем вы будете получать от конкретного объекта наибольшую экономическую выгоду.
Например, полезная модель (Пункты 3, 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н; ст. 1351 ГК РФ), как и ОС, может быть воплощена в вещественной форме. Однако в полезной модели это не главное. А важно, что она представляет собой новое техническое решение (интеллектуальную собственность). В принципе, вы можете начать использовать объект, в котором воплощена полезная модель, в собственном производстве в качестве ОС. Но основной доход вы получите не от выпущенной на таком ОС продукции. Основной доход от полезной модели получают в результате:
(или) изготовления на ее основе новых объектов ОС с улучшенными техническими характеристиками;
(или) передачи права пользования полезной моделью третьим лицам по лицензионным договорам;
(или) продажи исключительных прав на полезную модель третьему лицу.
Поэтому полезная модель учитывается в составе НМА и не признается объектом обложения налогом на имущество (Пункт 1 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина России от 04.08.2009 N 03-05-05-01/43).
Хотя может случиться так, что оценка существенности нематериального компонента полезной модели изменится. Предположим, вы разработали полезную модель, но оказалось, что использование воплощенного в ней нового технического решения ничуть не выгоднее старого. Поэтому от планов по выпуску нового оборудования на базе этой модели вы отказались. Но раз уж одна полезная модель изготовлена, вы решили использовать ее в производстве. Однако в этом случае вас интересует уже не новое техническое решение, а только возможность выполнять с ее помощью какие-то работы. Значит, это уже не НМА, а обычное ОС.
Вывод
Если нематериальную и физическую составляющие объекта нельзя использовать по отдельности, то необходимо оценить, какой из этих компонентов более значим, и учесть объект либо как ОС, либо как НМА.
Основные средства учитываются или на счете 01 «Основные средства», или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и показываются по разным статьям бухгалтерского баланса (Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Поэтому, чтобы не допустить искажений в отчетности, за которые вас могут оштрафовать (Статья 15.11 КоАП РФ), и не вводить в заблуждение пользователей (Пункт 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н), важно правильно квалифицировать актив (попутно вы определите счет, на котором будете отражать этот объект).
Внимание! Активы, учитываемые на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (Пункт 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ; п. 5 ПБУ 6/01).
В составе доходных вложений учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода (Пункт 5 ПБУ 6/01; комментарий к счету 03 Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Значит, если вы, покупая объект, планируете только сдавать его в аренду, то вам нужно отразить его на счете 03.
Примечание
Отметим, что согласно IAS 17 «Аренда» при аренде с правом выкупа арендодатель отражает на своем балансе не стоимость переданного в аренду основного средства, а дебиторскую задолженность арендатора, поскольку как основное средство имущество использует арендатор, а арендодатель имеет право на получение арендной платы, которую и нужно отразить на балансе. Таким образом, при выкупном лизинге лизинговое имущество должно учитываться на балансе лизингополучателя.
Вместе с тем если договором будет установлено, что предмет лизинга должен учитываться на балансе лизингодателя (а стороны лизинга определяют балансодержателя лизингового имущества по собственному усмотрению (Пункт 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»)), то ему придется выполнить это условие договора (Постановление ФАС ВВО от 16.09.2009 по делу N А82-13186/2008-27):
— учесть предмет лизинга в составе основных средств;
— платить по нему налог на имущество.
Предупреждаем юриста
Условие о балансодержателе предмета лизинга нужно формулировать в договорах не произвольно, а исходя из экономической сущности договора. От этого условия зависит, кто будет платить налог на имущество по объекту.
Бывает, что оборудование купили и изначально какое-то время использовали в производстве, а затем сдали в аренду. Надо ли его по-прежнему учитывать на счете 01?
Из авторитетных источников
Сухарев Игорь Робертович, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России
«Нет, так делать нельзя. В тексте нормативных документов, касающихся рассматриваемого вопроса, нигде нет слова «изначально». Бухгалтерский учет должен отражать актуальную информацию о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. И вопросы бухучета, в том числе вопросы классификации активов, должны решаться на основе информации, относящейся к сегодняшнему дню (с точки зрения отчетности — по состоянию на отчетную дату). Мне кажется нелепым консервировать классификацию актива «на всю его оставшуюся жизнь».
Вывод
Итак, если оборудование начинает использоваться только для передачи в аренду, то его надо учитывать в составе доходных вложений. А что с ним было раньше, значения не имеет. Если же учтенное на счете 03 имущество организация перестала сдавать в аренду и передала, например, в свой собственный цех, то надо перевести его на счет 01 (Пункт 5 ПБУ 6/01; п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15; Письмо Минфина России от 08.11.2006 N 03-03-04/1/729).
Представим теперь другую ситуацию. Организация построила здание, часть помещений которого планирует использовать под свой офис, а остальные площади — сдавать в аренду. Значит ли это, что стоимость здания целиком нужно учитывать на счете 01?
Из авторитетных источников
Сухарев И.Р., Минфин России
«Да, это правильный порядок учета. В п. 5 ПБУ 6/01 сказано, что в составе доходных вложений в материальные ценности отражаются ОС, предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Слово «исключительно», на мой взгляд, исключает возможность классификации актива в качестве доходных вложений в материальные ценности, если какая-то часть объекта используется для иных целей, нежели предоставление за плату во временное пользование и (или) владение.
Правда, возможна также самостоятельная классификация каждой соответствующей части здания, если только соблюдаются правила обособления единицы бухгалтерского учета основных средств, установленные в п. 6 ПБУ 6/01. Когда список российских ПБУ пополнится аналогом международного стандарта IAS 40 «Инвестиционная недвижимость», решение этого вопроса будет более детально урегулировано».
Итак, вы уверены, что имеете дело не с чем иным, как с ОС. У вас нет сомнений относительно его срока использования и назначения. Можно ли отразить его стоимость сразу на счете 01 (03)? Некоторые специалисты считают, что так делать нельзя. И все объекты, которые в будущем станут ОС, должны сначала отражаться:
(если) они не требуют монтажа, то на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
(если) они требуют монтажа, то на счете 07 «Оборудование к установке». В момент передачи оборудования в монтаж, выполняемый собственными силами или подрядчиком, вы спишете его со счета 07 в дебет счета 08. И уже на этом счете будете собирать затраты на монтаж: стоимость материалов и подрядных работ, зарплату работников, занятых монтажом, и начисленные на нее страховые взносы (Письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-03-06/1/135).
Объекты, требующие монтажа, действительно нужно учитывать на счете 07. Но нужно ли объект, не требующий монтажа и готовый к эксплуатации сразу после оприходования, учитывать на счете 08? Этот счет предназначен для накапливания затрат, формирующих первоначальную стоимость ОС, например затрат на наладку, настройку, тестирование. Если же объект подобных затрат не требует, ничто не мешает отразить его сразу на счете 01. Более того, необоснованная задержка перевода объекта со счета 08 на счет 01 может повлечь за собой занижение базы по налогу на имущество (Пункт 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
Теперь посмотрим, как определить, относится ли объект к оборудованию, требующему монтажа. В широком смысле монтаж — это сборка и установка сооружений, конструкций, технологического оборудования, агрегатов и других устройств из готовых частей и элементов.
Но для целей бухучета определение монтажа более узкое (Комментарий к счету 07 «Оборудование к установке» Инструкции по применению Плана счетов). Это, во-первых, сборка и установка объектов в строящихся и реконструируемых зданиях и сооружениях. Во-вторых, сборка любого оборудования, которое крепится к фундаменту, полу и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений. Возможно, такое оборудование еще и оснащается дополнительными приборами и подключается к системам электро- и водоснабжения.
Исходя из этого определения, сборка из отдельных частей и деталей компьютера, офисного шкафа или даже станка, если он не закрепляется в конкретном месте и его можно свободно перемещать, — это не монтаж. И, купив такое имущество, вы сразу ставите его на счет 08 без использования счета 07.
Вместе с тем в бухгалтерском балансе (Утвержден Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н) и объекты, требующие монтажа, и объекты, не требующие монтажа, первоначальная стоимость которых не сформирована, отражаются в составе группы статей «Основные средства». То есть вопрос о том, на каком счете учитывать объект, первоначальная стоимость которого не сформирована (07 или 08), — это только вопрос организации учетного процесса, и он не является принципиальным. В то же время, если, по мнению организации, информация об активах, составляющих эту группу, является существенной для пользователя отчетности, она может быть раскрыта как непосредственно в балансе, так и в пояснениях к нему.
Вывод
Независимо от счета, на котором вы учитываете такие активы, ошибиться с моментом перевода ОС на счет 01 нельзя. Как только объект готов к эксплуатации и сформирована его первоначальная стоимость, он должен быть переведен в состав основных средств. В ином случае может оказаться занижена база по налогу на имущество (Пункт 1 ст. 374 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01; Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33; Постановления ФАС ЗСО от 13.05.2009 N Ф04-2762/2009(2762-А45-37); ФАС МО от 08.07.2010 N КА-А40/6871-10; ФАС ПО от 20.05.2010 по делу N А65-17988/2009; ФАС СЗО от 15.08.2011 по делу N А05-12704/2010; ФАС УО от 01.07.2010 N Ф09-4892/10-С3; ФАС ЦО от 09.07.2009 по делу N А62-5156/2007).
Но если вы докажете, что объект действительно не готов к эксплуатации и обоснованно учитывается на счете 07 или 08, то проблем с налогом на имущество быть не должно (Пункт 3 ПБУ 6/01; п. 1 Письма Минфина России от 11.01.2008 N 03-05-05-01/3; Постановления ФАС МО от 29.07.2011 N КА-А41/7950-11; ФАС СКО от 27.05.2011 по делу N А63-4608/2010; ФАС УО от 12.10.2010 N Ф09-8385/10-С3).
Также следует учитывать, что контролирующие органы возражают против вычета «входного» НДС по имуществу, отраженному на счете 08. По их мнению, для целей вычета НДС под принятием ОС на учет в НК подразумевается именно его отражение на счете 01 (03) (Письмо Минфина России от 02.08.2010 N 03-07-11/330). Однако суды считают, что к вычету НДС можно предъявить и до того, как будет сделана проводка Дт 01 Кт 08 (Постановления ФАС МО от 27.04.2010 N КА-А40/2005-10; ФАС ЦО от 07.04.2011 по делу N А54-1904/2010С3; ФАС СЗО от 23.03.2009 по делу N А05-8942/2008).
Совет
Если сумма НДС, предъявленного при приобретении объекта, невелика, не стоит провоцировать споры с контролирующими органами и принимать НДС к вычету до отражения объекта на счете 01. А вот по объектам, учтенным на счете 07, проблем с вычетом быть не должно. Ведь в НК РФ прямо сказано: вычету подлежит «входной» НДС после принятия на учет оборудования к установке (Пункт 1 ст. 172 НК РФ).
* * *
Учет основных средств — это единственный участок бухучета, непосредственно связанный с налоговым учетом. Здесь формируется объект обложения налогом на имущество (Пункт 1 ст. 374 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01). Но иногда абсолютно правильные с точки зрения бухгалтерского учета решения могут привести к налоговым рискам.
Если ваша организация приобрела основные средства, то вы должны учесть их на балансе по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость – это сумма фактических затрат на приобретение объекта основных средств.
Оприходование объекта основных средств отразите по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (75-1, 76, 98-2, …) – оприходован объект основных средств.
После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, сделайте проводку по дебету счета 01:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – введен в эксплуатацию объект основных средств.
Что и как учитывать в составе основных средств (ОС) в бухгалтерском учете
Если ваша организация приобрела основные средства за плату (по договору купли-продажи или поставки), их первоначальную стоимость определите как сумму всех затрат, связанных с этой покупкой.
Такими затратами, например, могут быть:
- суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором;
- суммы, уплаченные за доставку и монтаж;
- суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением этого объекта основных средств;
- таможенные пошлины и сборы;
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
- проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения объекта основных средств, если он является инвестиционным активом;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.
Затраты по приобретению основных средств сначала вы должны учесть по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (без налога на добавленную стоимость):
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76, …) – учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС);
затем на основании счетов-фактур отразить сумму налога на добавленную стоимость:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, …) – учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.
После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, сделайте проводку по дебету счета 01:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – введен в эксплуатацию объект основных средств.
Затем отразите вычет по налогу на добавленную стоимость:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – произведен налоговый вычет.
Бывают ситуации, когда объект недвижимости нуждается в госрегистрации, но уже эксплуатируется.
До 2011 года такие объекты можно было учитывать двумя способами: на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства».
Начиная с 2011 года временно эксплуатируемые объекты недвижимости следует учитывать в составе основных средств (с выделением на отдельном субсчете).
Факт подачи документов на госрегистрацию не имеет значения (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом от 13 октября 2003 г. № 91н).
Амортизацию по таким основным средствам нужно начислять в обычном порядке: с 1-го числа месяца следующего за месяцем принятия объекта недвижимости к учету (письмо ФНС РФ от 29 августа 2011 г. № ЗН-4-11/[email protected]).
Факт подачи документов на государственную регистрацию права собственности для начисления амортизации значения не имеет.
ПРИМЕР
АО «Актив» приобрело по договору купли-продажи здание склада. Согласно договору, стоимость склада – 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). За госрегистрацию здания было заплачено 15 000 руб.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1 180 000 руб. – оплачен счет продавца;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 1 000 000 руб. – оприходовано здание на балансе организации (без НДС);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 000 руб. – учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца;
ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, которые подлежат госрегистрации» КРЕДИТ 08 – 1 000 000 руб. – здание учтено на отдельном субсчете;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 180 000 руб. – произведен налоговый вычет.
После как здание будет готово к вводу в эксплуатацию бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства, которые подлежат госрегистрации» – 1 000 000 руб. – здание зачислено в состав основных средств.
Так как теперь госрегистрация проходит после принятия к учету объекта недвижимости, то учитывать затраты по уплате госпошлины в ее первоначальной стоимости нельзя.
Сумму затрат на оплату госпошлины необходимо учесть в составе текущих расходов:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 15 000 руб. – перечислены деньги для оплаты госрегистрации права собственности на здание;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина» – 15 000 руб. – учтена сумма госпошлины за регистрацию права собствеености на здание.
Если вы используете объекты недвижимого имущества, которые отражены у вас на счете 08 (вовремя не переведена в состав основных средств), для производства продукции, оказания услуг или для управленческих нужд, то на такие объекты надо начислять налог на имущество (Определение ВАС РФ от 25 марта 2013 г. № ВАС-3043/13).
Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определенных затрат.
Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т. п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включают в себестоимость продукции:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, …) – отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств.
Расходы на все виды ремонта учитывают при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включают в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли (ст. 260 НК РФ).
ПРИМЕР
АО «Актив» произвело текущий ремонт станка. Расходы на ремонт составили:
- заработная плата рабочих – 1000 руб.;
- взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с зарплаты рабочих, – 302 руб.;
- стоимость покупных деталей – 1416 руб., в том числе НДС – 216 руб.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 1000 руб. – списана на себестоимость заработная плата рабочих, проводивших ремонт;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3 – 302 руб. – списаны на себестоимость взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносы по «травме»;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 1416 руб. – выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты деталей;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71 – 1200 руб. (1416 – 216) – оприходованы детали, купленные для ремонта станка;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 216 руб. – учтен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 216 руб. – принят НДС к вычету;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 1200 руб. – списаны на себестоимость детали, использованные при ремонте станка.
Всего на себестоимость ремонта было списано 2502 руб. (1000 + 302 + 1200). Эта сумма полностью может быть учтена при налогообложении прибыли.
Первоначальная стоимость отремонтированных основных средств изменению не подлежит.
Если вы решили провести переоценку основных средств, то в последующем вам надо будет делать это каждый год.
Переоценка производится путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
При этом могут быть использованы (п. 43 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств):
- данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей;
- сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций;
- сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
- оценка бюро технической инвентаризации;
- экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.
Однако для целей обложения налогом на имущество результаты переоценки учитываются.
Результаты переоценки учитываются либо на счете 83 «Добавочный капитал», либо относятся на финансовые результаты.
Обратите внимание
В налоговом учете стоимость основных средств формируется без учета переоценки. Амортизация начисляется в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки основных средств (ст. 257 НК РФ).
Если ваша организация продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, вы должны списать его стоимость с баланса организации.
Как известно, на балансе основные средства числятся по остаточной стоимости, которая определяется так:
| Остаточная стоимость | = | Первоначальная стоимость | – | Сумма начисленной амортизации |
При списании с баланса объекта основных средств сначала спишите сумму начисленной амортизации.
Для этого сделайте проводку:
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 – списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.
Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. Эту сумму вы должны отнести в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 – списана остаточная стоимость основного средства.
Для учета выбытия объектов основных средств вы можете открыть к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств».
Если ваша организация решила использовать субсчет «Выбытие основных средств», при списании с баланса объекта основных средств вы должны сделать проводки:
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 – списана первоначальная стоимость объекта основных средств;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость объекта основных средств.
Если выбывает объект основных средств, стоимость которого в результате переоценки была увеличена, то сумму его дооценки, числящуюся на счете 83 «Добавочный капитал», включите в состав нераспределенной прибыли:
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 84 – сумма дооценки выбывшего объекта основных средств включена в состав нераспределенной прибыли.
Если имущество стоимостью не более 40 000 рублей вы учитываете в составе основных средств, то амортизацию по нему начисляют в обычном порядке.
ПРИМЕР
В феврале АО «Актив» приобрело пневмомотор стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700 руб.). Срок его полезного использования – 3 года. В соответствии с учетной политикой АО «Актив» имущество стоимостью свыше 10 000 руб. учитывает в составе основных средств. Пневмомотор введен в эксплуатацию в феврале.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
в феврале
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 15 000 руб. (17 700 – 2700) – отражена задолженность перед поставщиком;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 2700 руб. – учтен НДС;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 15 000 руб. – пневмомотор введен в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 2700 руб. – принят к вычету НДС;
в марте
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02 – 417 руб. (15 000 руб. : 3 года : 12 мес.) – начислена амортизация.
Если ваша организация решила продать объект основных средств, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 91-1 – отражены доход от продажи основных средств и задолженность покупателя;
ДЕБЕТ 51 (50, …) КРЕДИТ 62 (76) – поступили денежные средства от покупателя;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС;
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 – списана первоначальная стоимость основных средств;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость основных средств;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 23 (20, 25, …) – списаны расходы, связанные с продажей объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т. п.).
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 23 (20, 25, …) – списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т. п.);
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1 – оприходованы материалы, лом, полученные при ликвидации объекта основных средств.
Расходы на ликвидацию основных средств уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 1 ст. 265 НК РФ).
В конце месяца вы должны определить финансовый результат от ликвидации объекта основных средств (как правило, убыток):
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9 – отражен убыток от ликвидации объекта основных средств.
25 марта 2019 мы купили автомобиль стоимостью 900 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2019 года.
До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2019 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 300 тысяч рублей (⅓ от 900 000). Затем делаем списания 30 сентября 2019 года на сумму 300 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 300 тысяч рублей.
Если бы мы купили автомобиль в октябре 2019, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2019, то все 900 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2019 года.
Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.
Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.
В начале 2000-х бизнесмены массово выкупали сельскохозяйственные земли под застройку. Некоторые смогли перевести их в земли населенных пунктов для ИЖС, другие нет. Потом процедура перевода из земель для сельского хозяйства в земли для индивидуального жилищного строительства практически перестала работать.
В графе «Вид разрешенного использования» что только не писали: для дачного строительства, для дачного хозяйства, для жилищной застройки, индивидуального жилищного строительства, для садоводства и огородничества, для сельскохозяйственного производства и т. п.
Все эти формулировки можно встретить в свидетельствах на землю, оформленных до 2020 года.
- Нужно направить в администрацию (по месту нахождения земли) уведомление о планируемом строительстве (реконструкции) на земельном участке.
- По окончании строительства вызвать кадастрового инженера для обмера и подготовки технического плана.
- Направить в администрацию уведомление об окончании строительства.
- Подать документы на постановку на кадастровый учет и зарегистрировать права собственности.
Целью закона является предоставление возможности гражданам оформить свои садовые участки, находящиеся в СНТ быстро и без волокиты, но с марта 2020 года расположенные на них дома, упрощено поставить на кадастровый учет уже не получится.
- являются дачными и расположены на землях СНТ;
- земельный участок непосредственно примыкает к землям для нужд садоводства и огородничества;
- строения на выделенном наделе не требуют разрешения и относятся к СНТ.
За объекты, купленные для перепродажи, налог на имущество платить не надо
В ряде случаев право собственности на такой дом можно будет установить только в судебном порядке, и нужно будет привлекать экспертизу. Судебные органы могут отказать в узаконивании постройки, если градостроительные нормы нарушены, либо предоставлена не вся документация.
И это будет очень распространенная ситуация. Если собственник не выполнит предписания по устранению нарушений, то объект потребуют снести. Если решение о сносе не выполнит сам землевладелец, в дело вступит орган местного самоуправления.
Снос самостроя в этом случае стал обязанностью местных властей, а не правом, как раньше.
Все земли, на которых выращивают овощи, цветы, ведут хозяйство, с января 2020 года различают по категориям: садовые или огороднические участки. Такое разграничение определено законом №217-ФЗ от 29.07.2020 года.
Если человек решил построить частный дом, предполагается, что он находится на территории садового надела. Если предстоит построить хозпостройку, собственники не ограничены в выборе.
Их можно возводить на огородах и садовых участках.
Если планируется ввести в эксплуатацию здание, построенное до 2020 года на земле под ИЖС или приусадебного хозяйства, согласно положениям «дачной амнистии», предусмотрена та же упрощенная регистрация жилого дома, с правом на уведомительный порядок. Фактически собственник, построивший здание для проживания семьи, обменивается уведомлениями с администрацией.
Постановка на учет в органе Росреестра осуществляется администрацией самостоятельно на основании представленных заявителем документов, если параметры построенного объекта соответствуют законодательным нормам.
Федеральным законом № 218-ФЗ от 2006 года гражданам, имеющим в собственности недвижимое имущество, дана возможность зарегистрировать его в упрощенном порядке, без разрешения на ввод дома в эксплуатацию. Эти действия стали именовать «дачной амнистией».
Если жилой или садовый дом соответствуют условиям землеустройства, градостроительства, застройщик может оформить право собственности. Но как зарегистрировать собственность на дом, если он не подходит под требования закона? В этом случае орган местного самоуправления дает срок от 6 месяцев до 3 лет на приведение объекта в соответствие с нормативами.
- Возникла необходимость прописаться по месту проживания;
- Есть вероятность изъятия земель, и регистрация поможет получить денежное возмещение за имеющиеся на ЗУ постройки;
- Продажа или дарение недвижимости.
Особый учет основных средств в налоге УСН
Так вот, с остаточной стоимости не нужно будет востанавливать НДС в бюджет? При продаже основного средства, которое подлежит обложению НДС, сумму налога, ранее принятую к вычету, не восстанавливают. Смотрят, видят что продажа ниже остаточной, составляют акт, выписывают НУР.
Если операция по продаже ОС оказалась убыточной, то есть сумма сделки ниже остаточной стоимости, то Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит. Организация продала своему работнику автомобиль по цене ниже рыночной. Остаточная стоимость ОС, подлежащего продаже, — 500000 руб.
В такой ситуации налоговая база определяется как разница между продажной ценой Примечание.
Балансовая стоимость активов — это денежная стоимость всего имущества компании, отраженная в балансе. При продаже ОС по остаточной стоимости или ниже ее НДС не начисляется. Или лучше закрыть часть 01сч. с 91.2сч. не учит. при н/о прибыли до остаточной стоимости и соответственно И остаточная стоимость в НУ к цене сделки не имеет никакого отношения.
В шапке: поле Отразить восстановление – в книге продаж; флажок Списать восстановленный НДС на затраты. УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 150 млн рублей. Какими налогами облагается продажа недвижимости в 2019 году.
При цене продажи ниже закупочной налоговики доначисляют налоги, исходя из рыночной цены.
Ниже рассмотрены ТОП-3 банка с короткой онлайн анкетой (время заполнения до 30 секунд), с минимальным пакетом документов (нужен только паспорт) и решением в течение 1 дня.
Лизинговое имущество учитывается в расчете стоимости основных средств для применения УСН. На балансе фирмы может числиться имущество, входной НДС при Такие сделки облагают НДС в общем порядке. Предприятие — плательщик единого налога продает здание по цене ниже его остаточной стоимости в бухгалтерском учете.
Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается. Есть остаточная стоимость в бухучете и в налоговом учете.
При завершении процедуры выбытия остаточная стоимость объекта (разница, образовавшаяся на субсчете “Выбытие основных средств”) списывается со счета 01 на счет 91 “Прочие доходы и расходы”. Естественно, что НДС включается в стоимость имущества, поэтому она увеличивается.
Традиционной точки зрения по части учета остаточной стоимости при продаже активов придерживаются Ситуация такая.
Если стоимость реализации без НДС (графа № 5) окажется меньше остаточной стоимости (графа № 4), предприятию Рассмотрим изменения в порядке заполнения счета-фактуры при реализации основных средств при продаже по цене ниже остаточной стоимости на примере.
Остаточная стоимость ОС плюс расходы, связанные с продажей ОС. при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1.
Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС при продаже ОС не нужно, даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость (п. 3 ст. 170 НК РФ).
При продаже вышеуказанного имущества НДС исчисляет – ся на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учетапо расчетной ставке 18/118.
Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25000 руб.
НДС, который относится к деятельности, облагаемой налогом, учитывают на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным Его платят по расчетной ставке с разницы между ценой продажи (включая НДС) и остаточной стоимостью имущества (п. 3 ст. 154 НК).
НДС, который организация-налоговый агент уплатила в связи с покупкой муниципального имущества, а затем приняла к вычету, при переходе на УСН должен быть восстановлен. При продаже имущества, в стоимости которого учтен входной НДС, налог рассчитывают в особом порядке.
ИП должен считать остаточную стоимость основных средств!? Его платят по расчетной ставке с разницы между ценой продажи (включая НДС) и остаточной стоимостью имущества (п. 3 ст. 154 НК). Остаточная стоимость в размере 1380 рублей списана на прочие учитываемые расходы (счёт 91.4).
А нужно ли восстанавливать НДС в случае продажи основного средства в 2017 году? Изначально станок значился на балансе по стоимости 650000 руб. При продаже недвижимости моменты возникновения дохода в бухгалтерском и налоговом учете (далее — БУ и НУ) отличаются.
Если цена находится в пределах интервала, то она считается рыночной. 5 лучших кредитов с остаточным платежом. То есть в данном случае нужно будет оплатить только подоходный налог.
Продажная стоимость имущества должна включить в себя НДС по ставке 18%. Заявленная стоимость продажи гораздо ниже рыночной, нет данных, но допустим 300т.р. Остаточная балансовая стоимость используется при оценке имущества, которое уже используется компанией. Все зависит от того, является ли такая сделка контролируемой.
Однако его остаточная стоимость значительно ниже рыночной.
Источник: http://centerpieca.ga/6147-nds-pri-prodazhe-imuschestva-po-cene-nizhe-ostatochnoy
Ведь ликвидация компьютера и его утилизация* — довольно напряжное дело, и впутываться в него нежелательно * Подробнее о процедуре утилизации компьютерного железа см. ) в неизменном состоянии, переводить его в разряд товара (т.
на субсчет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи») не нужно, даже если выполняются все условия п. II П(С)БУ 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность». Даже при всем желании сделать это просто не получится.
Ведь до продажи на дату баланса удерживаемый для продажи объект отражается по наименьшей из двух стоимостей (п. II П(С)БУ 27): — балансовой стоимости или — чистой стоимости реализации (справедливой стоимости актива за вычетом ожидаемых расходов на его реализацию).
А у полностью самортизированного объекта ОС наименьшей в данном случае будет его балансовая стоимость, которая равна нулю. Ну в самом деле, не создавать же «нулевой» объект?!Так что никаких учетных движений до момента продажи компьютера не делаем.
Ожидаем покупателя, а потом просто (по приказу руководителя) выводим нулевой объект ОС из эксплуатации, списав сумму начисленного износа. на дату отгрузки или передачи покупателю (если иное не будет установлено договором).
Доход от продажи признают на дату перехода рисков и выгод, связанных с правом собственности, к покупателю (п. Доход от реализации компьютера показываем по кредиту субсчета 712, предназначенного в том числе для отражения доходов от продажи ОС.
НДС Базу обложения НДС операций по поставке необоротных активов определяем исходя из договорной стоимости, но (!
) не ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, сложившейся на начало отчетного периода, в течение которого осуществляются такие операции (п.
При продаже самортизированного объекта ОС (с нулевой остаточной стоимостью) минимальная база для начисления НДС равна нулю То есть начислять налоговые обязательства можно исходя из любой договорной стоимости, пусть даже она будет равна 1 грн.
Или и того меньше (например, самортизированный объект вы решите отдать бесплатно**).
Так что компьютер юрлицу можно продать по любой, самой низкой цене. Исключительный случай: когда предприятие успеет продать ненужный компьютер в месяце начисления последней суммы амортизации. В таком случае налоговые обязательства по НДС должны быть не ниже балансовой стоимости компьютера на начало такого месяца.
** Тем более, что благодаря нулевой остаточной стоимости при бесплатной передаче не придется начислять добавочные «нехозяйственные» НО по п.п.
Поэтому чтобы не выписывать две НН (первую обычную — на договорную стоимость, а вторую — с типом причины 16 на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки), установите нормальную стоимость компьютера — выше остаточной стоимости.
Правда, если покупателем будет обычное физлицо (в том числе и работник предприятия), то в левом верхнем поле обычной НН следует указать тип причины — 02 (поставка неплательщику НДС), в полях продавца — свои наименование и ИНН, в поле «Покупець (отримувач)» — «Неплатник» и условный ИНН «100000000000».Остальные части НН — А и Б — заполняйте в общем порядке.
Как поставить на кадастровый учет дачный дом в 2020 году
Продаем компьютер физлицу Продавая компьютер обычному физлицу (то ли «с улицы», то ли «своему»), баловаться с маленькой стоимостью не стоит. не обойдется предприятию без доппоследствий Здесь налоговики наверняка привяжут стоимость компьютера к обычной цене.Значит, разницу как налоговый агент вы должны будете обложить НДФЛ и удержать военный сбор.
А согласно ему сумма индивидуальной скидки физлицу есть не что иное, как допблаго, с которого вы должны удержать НДФЛ! 25 %, 50 % и даже 75 % от неудержанной суммы налога (ст.
По разъяснениям налоговиков, если продажа движимого имущества осуществляется юрлицом физлицу по обычным ценам, то объект обложения НДФЛ у физлица не возникает, поскольку физлицо фактически несет расходы на приобретение имущества.В этой ситуации есть реальная опасность, что при проверке налоговики вспомнят о п.п.
Но вот если при продаже движимого имущества юрлицом предоставляется индивидуальная скидка физлицу, то у физлица возникает доход в размере предоставленной скидки (см. № 3614/Ф/99-99-17-03-03-14, а также консультацию в подкатегории 103.02 БЗ).
Причем при определении обычной цены следует ориентироваться на п.п. Напомним, обычная цена — это цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено НКУ.Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.
При начислении такого дохода юрлицо обязано увеличить его стоимость на «натуральный» коэффициент, порядок применения которого установлен п. Вдобавок к НДФЛ вам придется уплатить и военный сбор (ВС). 164.2.17 НКУ, подлежат обложению ВС по ставке 1,5 % (см.
При этом уплатить его следует из суммы допблага, начисленного в бухучете.
В свою очередь, рыночная цена — это цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу, при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны взаимно независимы юридически и фактически обладают достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также цены, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п.п. Наш совет: продавая компьютер физлицу, ориентируйтесь на обычные цены, чтобы уйти от предоставления допблага идополнительно не начислять НДФЛ и ВС Главное — обосновать документально обычность продажной цены компьютера.Для этого следует учитывать возраст компьютера, его вычислительную мощность и другие технические характеристики.В частности, составляя к моменту продажи приказ о выводе компьютера из эксплуатации, в нем можно указать, что компьютер подлежит реализации не ниже такой-то стоимости (желательно указать ее) в связи с моральным или физическим износом либо — если есть таковые — повреждениями и т. Так что обычная цена вашего компьютера — это конечно, далеко не цена нового компьютера, но и не стоимость в несколько гривень (учитывая его «отличное» состояние). Напомним, что продавать по сути отработавший свое компьютер предприятие будет как объект ОС со счета 104.
Так вот, если вдруг придется продать компьютер работнику за наличку, то предприятию, не имеющему РРО, такие расчеты не помеха.
Ведь налоговики разрешают при продаже компьютера, числящегося в бухучете на счете 10 «Основные средства» за наличный расчет, не использовать РРО и оформлять такую операцию приходным кассовым ордером (см. Но в то же время есть нехорошее «индивидуальное» письмо ГФСУ от г.
№ 8020/6/99-99-22-03-07-15, в котором списанный с баланса автомобиль они требуют продавать через РРО.Поэтому совсем спокойный вариант — попросить покупателя внести оплату через банк.
ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:
- прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
- основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
- ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
- условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
- перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.
Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.
Бухучет недвижимости осуществляется в соответствии с этими актами:
- Положение по бухучету, установленное Приказом Минфина №26 н от 30.03.2001.
- Методические указания по учету ОС №91.
Учет не должен противоречить общим правилам. Существуют условия вхождения недвижимости в перечень основных средств (далее — ОС):
- Недвижимость необходима для ведения основной деятельности фирмы (продажа продукции, оказание услуг).
- Объект будет эксплуатироваться дольше года.
- Фирма не планирует перепродажу.
- Предполагается, что объект будет приносить финансовую выгоду. В этом случае его приобретение будет считаться обоснованным.
Перечень этих условий приведен в пункте 4 ПБУ 6/01. Эти правила касаются всех объектов ОС, к которым относится недвижимость. Учет проводится по стоимости объекта. Стоимость эта формируется исходя их фактических расходов фирмы на покупку, сборку, изготовление.
Из этой суммы вычитаются все налоги, а также государственные пошлины. Однако в состав расходов можно включать регистрационные сборы, так как они связаны с покупкой. То есть траты на государственную регистрацию недвижимости будут списываться на текущие расходы.
Списание выполняется в соответствии с общими правилами бухучета.
Покупка объектов с учетом новых правил не считается капитальным вложением.
Объектами ОС они признаются на дату появления документов, подтверждающих готовность их к эксплуатации.
Это могут быть такие документы, как акт приема-передачи, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.
Амортизация будет начисляться по общим основаниям с первого дня месяца, который следует за месяцем принятия недвижимости к бухучету.
В 2011 году порядок учета объектов был изменен. В частности, новые нормативные акты упразднили эти условия:
- Необязательны документы о регистрации объекта.
- Необязательна фактическая эксплуатация.
- Амортизация не начисляется в том случае, если имущество остается на счету 08.
С 2011 года имущество принимается к бухучету как ОС в том случае, если он отвечает этим требованиям:
- Соответствие положениям пункта 4,5 ПБУ 6/01.
- Капитальные вложения окончены.
- Есть документы, подтверждающие готовность к эксплуатации.
Регистрация для вхождения имущества в ОС необязательна. Амортизация собственности будет зависеть от того, когда она принята к учету.
Месяц принятия к учету – это тот месяц, в котором окончены вложения и объект стал соответствовать характеристикам, оговоренным в пункте 4 ПБУ 6/01. Для амортизации необязательна передача бумаг на регистрацию.
Объект можно принимать в состав ОС в дату подписания акта приема-передачи.
Первоначальная стоимость объекта будет включать в себя эти составляющие:
- Если объект куплен: стоимость имущества, выставленная поставщиком, а также издержки на приведение объектов в вид, пригодный для эксплуатации.
- Если компания строит недвижимость: средства, заплаченные подрядчику.
Прочие издержки допустимо включать в расходы, сопутствующие деятельности фирмы. Учитывать эти траты нужно в том периоде, в котором они возникли. Рассмотрим проводки, актуальные при принятии объекта недвижимости:
- ДТ08 КТ60. Учет трат на приобретение или возведение объектов. Предполагается, что эти расходы входят в первоначальную стоимость.
- ДТ01 КТ08. Принятие объектов к учету.
Проводки выполняются на основании документов. К примеру, это акт приема-передачи недвижимости.
Если фирма использует ОСНО, первоначальная стоимость включает в себя эти расходы:
- Стоимость возведенного или приобретенного имущества.
- Процент по кредиту, взятому для приобретения или строительства.
- Траты на улучшение объекта для того, чтобы он стал пригоден к эксплуатации.
- Прочие траты, сопутствующие приобретению (к примеру, комиссионные).
Если фирма использует ОСНО, для учета и амортизации также необязательно посылать документы на государственную регистрацию.
Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия
Если недвижимость была продана, ее стоимость списывается с учета. Выручка от реализации признается в этих случаях:
- У фирмы есть право собственности на объект, подтвержденное документами.
- Сумма выручки от продажи известна.
- Есть признаки того, что фирма получит экономическую выгоду от реализации.
- Покупатель получил право собственности на объект.
- Траты на операцию можно установить однозначно.
Доходы и траты от списания будут зачислены на прибыль и убыток.
Фирма-продавец выполняет следующие проводки:
- ДТ02 КТ01. Списание амортизации, начисленной по объекту.
- ДТ45 КТ01. Списание остаточной стоимости.
- ДТ62 КТ91.1. Выручка от продажи.
- ДТ91.2 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ91.2 КТ45. Списание остаточной стоимости.
- ДТ91.9. КТ99. Фиксация прибыли.
В налоговой документации необходимо отразить доход от реализации, расходы, прибыль от продажи.
Фирма, которая приобрела объект недвижимости, учитывает ее вне зависимости от наличия регистрации этого объекта.
Недвижимость входит в ОС, а потому она включается в специальную группу амортизации. С первого дня месяца, который следует после месяца приобретения, начинает начисляться амортизация.
Для налогового учета объектов должны соблюдаться эти условия:
- Направлены бумаги на регистрацию.
- Недвижимость введена в эксплуатацию.
Как правило, предприятия используют линейный способ начисления амортизации. Норма основывается на периоде полезной эксплуатации.
Из этого периода вычитается время, на протяжении которого недвижимость использовалась прошлым владельцем.
Период полезной эксплуатации может определяться этими методами:
- На основании общего срока полезной эксплуатации.
- Остаток срока.
Если используется второй способ, у компании должен быть документ, подтверждающий период эксплуатации объекта прошлым собственником. В первом варианте фирма устанавливает срок самостоятельно. При приобретении недвижимости покупатель должен внести эти проводки:
- ДТ08 КТ60. Поступление объекта.
- ДТ01 КТ08. Принятие недвижимости к учету в качестве ОС.
- ДТ19 КТ60. Выделение суммы НДС.
- ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.
Напротив каждой проводки должна стоять дата, в которую исполнен учет.
УСН считается наиболее распространенным сбором среди малого и среднего бизнеса. В его проводках участвуют лишь три счета:
- Расчетный счет — №51.
- Прибыль/убыток организации — №99.
- Налоговые платежи, сборы, отчисления и расчеты — №68.
Для начисления и уплаты налога УСН существуют только две проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 99 | 68 | Начисление налога | Размер налога | Книга расходов и приходов, бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 51 | Отображение выплаты налога | Размер налога | Платежное поручение, банковская выписка |
Сооружение основного средства подрядным способом производится по договору строительного подряда. Неотъемлемыми частями такого договора являются:
- техническая документация, в которой указан состав и объем работ, а также требования, предъявляемые к этим работам;
- смета, которая определяет стоимость подрядных работ.
Это следует из положений статей 740, 743, 746 Гражданского кодекса РФ.
Основные средства, сооруженные подрядным способом, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость включите:
- суммы, уплачиваемые подрядчику в соответствии с договором подряда;
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с созданием основных средств;
- суммы предъявленного НДС (если основное средство не будет использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом);
- прочие расходы, непосредственно связанные с созданием (например, стоимость приобретенных материалов; оборудования, предназначенного для установки на объекте; расходы на экспертизу безопасности объекта и т. д.).
Такой порядок предусмотрен пунктом 8 ПБУ 6/01, пунктом 5.1.1 Положения, утвержденного Минфином России от 30 декабря 1993 г. № 160, пунктами 11–15 ПБУ 2/2008.
Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость построенных (изготовленных) основных средств, приведен в таблице.
В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются случаи достройки (дооборудования), реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основного средства. Поэтому если какие-то расходы, связанные со строительством (изготовлением) объекта (например, проценты по кредиту), понесены организацией после его включения в состав основных средств, первоначальную стоимость не меняйте. А затраты учтите в составе текущих расходов. Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01.
В бухучете все затраты, связанные со строительством (изготовлением) объекта (стоимость работ подрядчика, израсходованных материалов, оборудования, переданного для установки на объекте и т. д.), отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств». При этом делайте проводки:
Дебет 08-3 Кредит 60 (76)
– отражена стоимость подрядных работ по сооружению объекта основных средств (на основании форм № КС-2 и № КС-3);
Дебет 08-3 Кредит 07
– отражена стоимость оборудования, переданного для установки подрядчику в строящемся объекте;
Дебет 08-3 Кредит 23 (25, 26, 70, 76…)
– отражены прочие затраты, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС, предъявленный подрядчиком, а также по прочим затратам, связанным с созданием основного средства.
Ситуация: как в бухучете отразить стоимость выполненных подрядчиком строительных работ? В договоре строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача работ.
В договоре строительного подряда может быть предусмотрена поэтапная сдача работ (ст. 740 и 753 ГК РФ). Значит, по мере завершения каждого из этапов организация и подрядчик должны подписать акт по форме № КС-2 и справку по форме № КС-3. Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100.
В тот момент, когда будет подписан акт, стоимость выполненного этапа включите в состав капитальных вложений на строительство (изготовление) основного средства. То есть учтите на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Это следует из Инструкции к плану счетов.
В этот момент (при соблюдении других условий, обязательных для вычета) входной НДС, предъявленный подрядчиком по завершении данного этапа, можно принять к вычету (п. 1 и 6 ст. 171, п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 5 марта 2009 г. № 03-07-11/52, от 19 февраля 2007 г. № 03-07-10/06).
Готовый объект включите в состав основных средств по окончании последнего этапа строительства (изготовления) (Инструкция к плану счетов). При этом оформите акт по форме № ОС-1а (ОС-1, ОС-1б) (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).
Ситуация: как в бухучете отразить стоимость собственных материалов, переданных подрядчику для строительства (изготовления) основного средства?
В бухучете стоимость материалов, приобретенных для использования в строительстве (изготовлении) основного средства, включается в его первоначальную стоимость. При этом включить в первоначальную стоимость можно только те материалы, которые фактически израсходованы. Такой порядок следует из пункта 8 ПБУ 6/01.
Сама по себе передача материалов подрядчику не означает, что все они были использованы в строительстве. Поэтому включать в первоначальную стоимость объекта стоимость всех переданных материалов нельзя. Нужно знать, какое количество материалов было израсходовано фактически. Эта информация может быть отражена в отчете подрядчика. Типового образца такого отчета нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы он содержал обязательные реквизиты, указанные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Обязанность подрядчика составлять такие отчеты, а также периодичность их представления предусмотрите в договоре подряда. Право требовать от подрядчика отчеты организации дает часть 1 статьи 748 Гражданского кодекса РФ, согласно которой заказчик может контролировать в том числе и использование подрядчиком переданных ему материалов.
В бухучете поступление материалов, приобретенных для использования в строительстве (изготовлении), отражается на счете 10-8 «Строительные материалы». При передаче материалов подрядчику перенесите их стоимость на счет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»:
Дебет 10-7 Кредит 10-8
– отражена стоимость материалов, переданных подрядчику для сооружения объекта.
Такой порядок предусмотрен пунктом 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
После того как подрядчик представит отчет об израсходованных материалах, включите их стоимость в состав расходов, формирующих первоначальную стоимость строящегося объекта:
Дебет 08-3 Кредит 10-7
– отражена стоимость материалов, израсходованных на сооружение объекта.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.
Ситуация: как организации-застройщику отразить в бухучете перевод объекта незавершенного строительства на консервацию?
Решение о консервации недостроенного объекта принимает руководитель организации (являющейся застройщиком строительства). Оно оформляется приказом (распоряжением) в произвольной форме. В данном документе укажите сроки, в которые будет подготовлена документация, необходимая для проведения работ и обеспечения сохранности оборудования, конструкций и материалов на объекте. Приказ о консервации объекта незавершенного строительства оформите аналогично приказу о консервации объекта основных средств. О принятом решении уведомите подрядчика.
Принятие готовых объектов к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации». Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, сделайте проводку:
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3
– принято к учету и введено в эксплуатацию созданное основное средство по первоначальной стоимости.
Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводку:
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08-3
– учтен созданный объект в составе основных средств по первоначальной стоимости.
Такой порядок предусмотрен пунктом 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.
Организация, которая выполняет только функции инвестора, для постройки (изготовления) основного средства подрядным способом должна найти организацию, которая возьмет на себя функции заказчика. С заказчиком заключается договор на строительство (изготовление) основного средства (ст. 8 Закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ).
До тех пор пока строительство не будет закончено и объект не будет передан организации, все суммы, перечисленные заказчику на строительство (изготовление), учитывайте в составе дебиторской задолженности. При этом делайте проводки:
Дебет 76 Кредит 50 (51…)
– перечислены заказчику средства на строительство (изготовление) основного средства.
После того как созданный объект будет передан заказчиком, принимайте его к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальную стоимость объекта формируйте с учетом всех затрат, связанных со строительством (п. 8 ПБУ 6/01). Дополнительным видом расходов при такой форме строительства является вознаграждение заказчика, предусмотренное договором.
В момент принятия сооруженного объекта к учету (в момент отражения его стоимости на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности») заполните акт по форме № ОС-1а (ОС-1, ОС-1б) в одном экземпляре (абз. 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При заполнении акта руководствуйтесь теми же правилами, что и организации, которые одновременно выполняют функции инвестора и заказчика.
В бухучете все затраты, связанные со строительством (изготовлением) объекта, отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств». При этом делайте проводки:
Дебет 08-3 Кредит 76
– принят от заказчика построенный (изготовленный) объект;
Дебет 19 Кредит 76
– отражен НДС, предъявленный подрядчиком (на основании сводного счета-фактуры, полученного от заказчика);
Дебет 08-3 Кредит 60
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся заказчику;
Дебет 08-3 Кредит 23 (25, 26, 60,70, 76…)
– отражены прочие затраты, связанные с доведением построенного объекта до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по вознаграждению заказчика и по прочим затратам, связанным с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подтверждается письмом Минфина России от 18 мая 2006 г. № 07-05-03/02.
Принятие построенных (изготовленных) объектов основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации» Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, сделайте проводку:
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3
– принято к учету и введено в эксплуатацию построенное (изготовленное) основное средство по первоначальной стоимости.
Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводку:
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08-3
– учтен построенный (изготовленный) объект в составе основных средств по первоначальной стоимости.
Такой порядок следует из пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.
В бухучете стоимость построенных (изготовленных) основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.
ИА ГАРАНТ
Организация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство. Каким образом в бухгалтерском учете отражается осуществление строительства?
Прежде всего отметим, что, как таковое, определение строительных работ, выполненных хозяйственным способом, в настоящее время в бухгалтерском и налоговом законодательстве отсутствует.
Работники налоговых органов неоднократно указывали, что для определения данного понятия в силу п. 1 ст. 11 НК РФ необходимо руководствоваться соответствующими разъяснениями Росстата (смотрите, например, письма МНС России от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16, УФНС по г. Москве от 31.01.2007 N 19-11/8073, от 25.02.2005 N 19-11/11713). Аналогичную позицию высказывают и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 09.11.2007 N А14-16375-2006/581/28, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.04.2007 N А56-18441/2006, ФАС Поволжского округа от 17.04.2008 N А06-5184/07).
Тогда, в соответствии с п. 22 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных приказом Росстата от 20.12.2012 N 643*(1), к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров подряда, а например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительстве собственной производственной базы и т.п.).
Если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняют подрядные организации, то эти работы к строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, не относятся. Иными словами, строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом, — это работы, которые выполнены силами собственных работников (постановление ФАС Уральского округа от 20.05.2008 N Ф09-3515/08-С2).
Бухгалтерский учет
При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных со строительством хозяйственным способом объектов основных средств, необходимо руководствоваться, в частности, Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее — Положение), в части, не противоречащей более поздним нормативным документам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета.
Так, согласно п. 3.1.2 Положения при хозяйственном способе производства строительных работ учет затрат ведется на соответствующем субсчете, открытом к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Учет затрат ведется нарастающим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объекта в эксплуатацию (п. 2.2 Положения).
На основании п. 5.1.1 Положения, п.п. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» все затраты на строительство формируют первоначальную стоимость строящегося объекта основных средств.
Таким образом, при осуществлении строительства хозяйственным способом затраты относятся в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Корреспондирующими счетами могут быть счета 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Законченные строительством здания и сооружения зачисляются в состав основных средств. Основанием для зачисления является «Акт приемки-передачи основных средств» (п. 3.2.2 Положения).
Учитывая изложенное, в учете организации, осуществляющей строительство объекта основных средств, по мере строительства могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 10 Кредит 60
— отражена покупная стоимость строительных материалов;
Дебет 19 Кредит 60
— выделен предъявленный поставщиками НДС;