Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставление Стандартных Вычетов На Детей В Месяце Отсутствия Дохода». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Размер налогового вычета, напрямую зависит от количества детей находящихся на обеспечении налогоплательщика:
| На первого и второго ребенка | 1400 руб. | 350 000 руб. (с 2020 года) |
| На третьего и каждого последующего ребенка | 3000 руб. | |
| На каждого ребенка инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I или II группы до 24 лет) для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя | 6000 руб. | |
| На каждого ребенка инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I или II группы до 24 лет) для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя | 12000 руб. |
Для того чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно их датам рождения (самый старший будет считаться первым и т.д.). При этом даже если старшему ребёнку уже больше 24 лет и вычет на него не предоставляется, он всё равно будет считаться первым.
Примечание: если у супругов уже есть по одному ребенку от предыдущих браков, по которым ими уплачиваются алименты, тогда их общий ребёнок будет считаться третьим.
Предоставление Стандартных Вычетов На Детей В Месяце Отсутствия Дохода
Так как ребёнок Петровой И.А. несовершеннолетний, она может воспользоваться стандартным налоговым вычетом.
Размер вычета в 2020 году равен: 1 400 руб.
Поэтому, подоходный налог Петровой И.А. будет удерживаться не от 40 000 руб., а от 38 600 руб. (40 000 руб. – 1 400 руб.).
Ежемесячно Петрова И.А. будет платить НДФЛ в размере: 5 018 руб. (38 600 руб. х 13%) вместо 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).
Для получения вычета на ребёнка необходимы следующие документы:
- Заявление на имя работодателя.
- Свидетельство о рождении ребёнка.
- Документ, подтверждающий регистрацию брака (паспорт РФ или свидетельство о регистрации брака).
- Справка из учебного заведения, если ребёнок является учащимся.
- Справка об инвалидности, если ребёнок является инвалидом.
В случае если сотрудник является единственным родителем дополнительно необходимо предоставить:
- свидетельство о смерти второго родителя.
- документ, подтверждающий, что родитель не вступил в брак (как правило паспорт).
Если у ребенка один родитель, то налоговый вычет может быть удвоен, но только в случаях, когда отцовство ребёнка юридически не установлено, второй родитель умер или является безвестно пропавшим.
Если в течение года вычеты на ребёнка не были предоставлены или были получены не в полном размере, тогда их можно получить по окончании года через налоговую службу. Для этого необходимо:
Проверка декларации 3-НДФЛ и прилагающихся к ней документов проводится в течение 3-х месяцев со дня их подачи в ИФНС.
В течение 10 дней после окончания проверки налоговая служба должна направить письменное уведомление налогоплательщику с результатами проверки (предоставление или отказ в предоставлении налогового вычета).
После получения уведомления, необходимо прийти в ИФНС и написать заявление на возврат НДФЛ с указанием банковских реквизитов, по которым будет сделан денежный перевод.
Денежные средства должны перечислить в течение 1-го месяца со дня подачи заявления на возврат НДФЛ, но не ранее окончания проверки документов (камеральная проверка).
Воспользоваться вычетом можно, если гражданин:
- является резидентом РФ;
- имеет официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (заработная плата, в том числе по внешнему совместительству; вознаграждение по договору ГПХ).
Примечание: СДВ по договору ГПХ полагается заявителю только на период действия данного договора.
Налоговый вычет на ребенка предоставляется одним из работодателей (заказчиков), являющихся источником выплаты дохода, по выбору гражданина.
Важно: к доходу в виде дивидендов вычеты не применяются (ч. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Право на «детский» вычет возникает у налогоплательщика с месяца рождения (усыновления, принятия под опеку и пр.) ребенка и сохраняется до конца года, в котором ребенок достиг совершеннолетия.
Если же ребенок учится на очном отделении образовательного учреждения (является студентом, курсантом, аспирантом, ординатором, интерном), то налогоплательщик сохраняет право на вычет до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года (или до конца месяца, в котором будет закончено его обучение).
Совокупный размер СДВ зависит от определенных факторов:
- На какого ребенка по очередности рождения предоставляется вычет.
- Общее количество детей, находящихся на обеспечении налогоплательщика.
- Установлена ли у кого-то из детей инвалидность.
| Кто имеет право на вычет | На кого предоставляется вычет | Размер вычета, руб. |
| Родитель (усыновитель) и его супруг(а) | На 1-го ребенка | 1 400 |
| На 2-го ребенка | 1 400 | |
| На 3-го и последующих детей | 3 000 | |
| На ребенка-инвалида до 18 лет (инвалида I или II группы, учащегося на очном отделении, до 24 лет) | 12 000 | |
| Приемный родитель (опекун, попечитель) и его супруг(а) | На 1-го ребенка | 1 400 |
| На 2-го ребенка | 1 400 | |
| На 3-го и последующих детей | 3 000 | |
| На ребенка-инвалида до 18 лет (инвалида I или II группы, учащегося на очном отделении, до 24 лет) | 6 000 |
При этом вычет на ребенка-инвалида (инвалида I, II группы) суммируется с вычетом, предоставляемым по очередности рождения.
За СДВ налогоплательщик имеет право обратиться:
1. К одному из работодателей (заказчиков).
Перечень документов:
- заявление на имя налогового агента о предоставлении стандартного налогового вычета;
- свидетельства о рождении (усыновлении) детей;
- свидетельство о регистрации брака (паспорт с отметкой органа ЗАГС);
- справка об обучении совершеннолетнего ребенка на дневном отделении образовательного учреждения (подается, если ребенок уже совершеннолетний, но проходит обучение на очном отделении);
- справка о доходах с предыдущего места работы (потребуется, если сотрудник трудоустроился не с начала налогового периода, но при этом работал в текущем году у другого налогового агента);
- справка из МСЭ об установлении ребенку инвалидности (при наличии).
Если родитель является единственным, дополнительно прилагается:
- свидетельство о смерти второго родителя;
- выписка из судебного решения о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
- справка о рождении ребенка, оформленная со слов матери (форма № 2 к приказу Минюста РФ от 01.10.2018 № 200);
- паспорт родителя (проверяется отсутствие печати о вступлении в новый брак).
Если налогоплательщик является приемным родителем (попечителем, опекуном), также представляется один из нижеперечисленных документов:
- договор о приемной семье;
- акт (выписка из постановления) об установлении опеки (попечительства);
- договор об осуществлении опеки (попечительства) над несовершеннолетним гражданином.
2. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России), если в течение года налогоплательщик не воспользовался правом на вычет или получил его у налогового агента в меньшем размере.
Образец заполнения 3-НДФЛ для налогового вычета
Как получить налоговый вычет за обучение в 2020 году
Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке в 2020 году
Срок возврата налогового вычета
Вычеты по НДФЛ в 2018 году
Сумма налогового вычета на ребенка и порядок его получения не менялись с 1 января 2016 года. Тогда был увеличен его размер для родителей детей-инвалидов, а также вырос годовой предельный порог дохода, достижение которого лишает граждан на дальнейшее получение вычета в текущем налоговом периоде (федеральный закон № 317-ФЗ от 23.11.2015). С начала 2020 г. налоговые вычеты на детей планировалось увеличить не только для граждан, имеющих ребенка-инвалида, но и для родителей детей без инвалидности. Будут ли применяться в 2020 году новые размеры вычетов, рассмотрим далее.
Размеры детских вычетов и порядок их оформления регламентированы ст.218 НК РФ (п.4). Они предоставляются ежемесячно, пока общий доход родителя (опекуна и т.д.) с начала года не превысит 350 тыс. рублей. С месяца, когда максимальный доходный порог дохода был превышен, вычет не применятся. С начала следующего года предоставление вычета опять возобновляется до месяца превышения предельной суммы дохода.
Размеры действующих в 2019 вычетов на детей приведены в таблице:
|
Основание для детского налогового вычета |
Условия, необходимые для оформления детского вычета |
Размер детского налогового вычета |
|
У налогоплательщика есть / появился первый ребенок. |
|
— 1 400 руб. |
|
У налогоплательщика есть / появился второй ребенок. |
— 1 400 руб. |
|
|
У налогоплательщика есть / появился третий ребенок (и каждый последующий). |
— 3 000 руб. |
|
|
У налогоплательщика есть или появился ребенок-инвалид. |
Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется:
Возраст ребенка-инвалида такой же, как и для других детей – до 18 лет. До 24 лет вычет предоставляется на инвалида 1, 2 группы, обучающегося по очной форме. |
— 12 000 руб. |
|
Вычет на ребенка с инвалидностью оформляет:
Возраст ребенка такой же, как и для других детей – до 18 лет. До 24 лет вычет предоставляется на инвалида 1, 2 группы, обучающегося по очной форме. |
— 6 000 руб. |
|
|
Налогоплательщик является единственным: родителем (приемным родителем/ усыновителем/ опекуном/ или попечителем) для ребенка или детей (в том числе, для ребенка с инвалидностью), на которого предоставляется вычет по НДФЛ. |
У ребенка должен отсутствовать второй родитель (опекун, усыновитель и т.д.). При вступлении единственного родителя в брак, вычет предоставляется в одинарном размере |
Размер любого вычета удваивается |
Вычет на ребенка-инвалида после 18 лет налогоплательщику (в повышенном размере) предоставят только в случае назначения сыну или дочери инвалидности 1 / 2 группы.
Если один из родителей напишет заявление об отказе от вычета, другой родитель вправе получить вычет в двойном размере.
Продолжим наш пример. Итак, если гражданин с зарплатой 22000 руб. оформит вычет, например, на двоих малолетних детей без инвалидности, налогооблагаемая сумма сократится с 22 000 до 19 200 руб. (22 000 – (1400 + 1400)). Размер взимаемого налога при этом составит не 2860 руб., а 2496 руб. (19 200 х 13%).
Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2020 году
При расчете стандартного вычета на детей принимается во внимание их количество в семье, есть ли у кого-то из детей инвалидность, учится ли кто-то из детей в возрасте до 24 лет по очной форме. При этом важно отметить, что общая сумма вычета не может превышать размер официального заработка, а соответственно итоговая «экономия» — полный размер НДФЛ.
Ежемесячная зарплата Семенова В. 45000 рублей. Он женат, старшему сыну 25 лет, средней дочери 17 лет, а младшей 10, при этом младшая имеет инвалидность. Старший сын учитывается как первенец, но льгота на него уже не предоставляется. На второго ребенка — среднюю дочь — положен вычет размером 1400 рублей. А на младшую — 15000 рублей (3000 + 12000), т.к. она является третьим ребенком и имеет инвалидность.
Итого вычет Семенова составит: 1400 + 3000 + 12000 = 16400 руб., эта сумма из зарплаты Семенова не будет облагаться НДФЛ.
Сравним, как изменится доход Семенова:
- 45000 — 13% = 39150 руб. — он получал «чистыми» до предоставления документов на льготу;
- 45000 — 16400 = 28600 руб. — только с этой части зарплаты Семенова будет взиматься подоходный налог после оформления льготы;
- (28600 — 13%) + 16400 = 41282 руб. — «чистыми» получит Семенов после предоставления вычета;
- 41282 — 39150 = 2132 руб. — на эту сумму увеличится зарплата Семенова в период с января по июль, поскольку в августе суммарный заработок Семенова, начисленный ему с начала года, превысит 350000 рублей, и действие льготы приостановится до начала следующего года.
Если родитель работает по трудовому договору одновременно в нескольких организациях, снизить налоговую нагрузку можно только по одному месту работы на выбор сотрудника.
Детский стандартный налоговый вычет можно оформить двумя способами:
- по месту трудоустройства;
- в территориальном органе Федеральной налоговой службы (ФНС).
При оформлении на работе необходимо предоставить в бухгалтерию организации заявление налогоплательщика и пакет документов, подтверждающий право на льготу. Работодатели редко проявляют инициативу, предлагая сотруднику снизить налоги, поэтому следует обращаться самостоятельно.
Если вычет не был оформлен ранее по месту работы или предоставлен не в полной мере, вернуть излишне уплаченный налог можно (не более, чем за последние три года), обратившись с налоговой декларацией в ФНС по завершении года.
Законодательно утвержденной формы заявления на предоставление вычета по месту работы нет, поэтому составлять его можно в свободной форме, однако в заявлении нужно указать:
- название организации-работодателя, Ф.И.О. руководителя;
- данные заявителя;
- основание, по которому возникло право на вычет (соответствующие разделы НК);
- Ф.И.О. детей с указанием дат их рождения;
- дополнительные факторы (инвалидность либо очное обучение в возрасте от 18 до 24 лет кого-либо из детей);
- перечень подтверждающих документов.
Скачать образец заявления на налоговый вычет на детей
Для получения льготы по месту работы сотруднику необходимо подать в бухгалтерию организации заявление на имя работодателя с просьбой предоставить вычет, а также копии следующих документов:
- свидетельства о рождении (или усыновлении) всех детей (включая выросших или умерших, если на них выдавалось свидетельство о рождении);
- справка из учебного заведения, если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет обучается по очной форме;
- справка об инвалидности при наличии инвалидности;
- свидетельство о браке (если брак зарегистрирован) или копию страницы паспорта со штампом о браке;
- документы, подтверждающие опеку или попечительство, если работник является попечителем или опекуном ребенка;
- договор о принятии в приемную семью, если сотрудник является приемным родителем;
- документальное подтверждение статуса единственного родителя (в соответствующем случае).
Если дети заявителя живут за пределами России, право на стандартный вычет сохраняется, но потребуются документы, заверенные компетентными органами страны проживания детей.
При обращении в орган ФНС по месту жительства необходимо предоставить:
- заявление о предоставлении стандартного налогового вычета;
- заполненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
- справку из бухгалтерии работодателя по форме 2-НДФЛ;
- копии документов каждого из детей, как в случае оформления через работодателя.
Заявление на налоговый вычет на детей в 2020 году: образец
Переставайте давать вычет, когда наступает одно из условий:
| Условие | Месяц, с которого вычет не положен |
| Доход сотрудника превысил 350 000 руб. | Месяц, в котором доход сотрудника превысил лимит |
| Ребенку исполнилось 18 лет | Январь следующего года |
| Учащемуся очной формы обучения, аспиранту, ординатору, интерну, студенту исполнилось 24 года. До конца года ребенок не прекратил обучение | Январь следующего года |
| Учащемуся очной формы обучения, аспиранту, ординатору, интерну, студенту исполнилось 24 года. До конца года ребенок прекратил обучение | Следующий месяц после окончания учебы |
| Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент прекратил обучение до достижения 24 лет | Следующий месяц после окончания учебы |
Приведем пример заявления на стандартный налоговый вычет на детей.
|
Генеральному директору Заявление Я, Клеверова Дарья Леонидовна, на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставлять мне за каждый месяц налогового периода стандартный налоговый вычет по НДФЛ на моего ребенка, Клеверову Антонину Павловну, 19.05.2015 г.р. Приложения: 27.01.2020 __________________ / Клеверова Д.Л./ |
Также читайте:
- Освобождение от НДФЛ при продаже
- НДФЛ 2019 год
- Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2019
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Если работник трудится у нескольких работодателей, то он должен выбрать, у кого именно он будет получать вычет. Для получения вычета работнику необходимо подать в бухгалтерию организации письменное заявление с документами, подтверждающими право на стандартные налоговые вычеты.
Подтверждающие документы необходимы для соблюдения условий получения вычета на детей. А такими условиями согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ являются:
-
признание физического лица родителем, супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя;
-
нахождение ребенка на обеспечении у физического лица;
-
возраст ребенка (до 18 лет или до 24 лет при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом);
-
порядок рождения детей в семье.
В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства могут подтверждаться различными документами.
Заявление на налоговый вычет на детей в 2020: образец
Как известно, право на «детский» вычет имеют не только родители и усыновители, но и опекуны (попечители). И практика приема детей под опеку в последнее время получает все большее распространение, что заставляет бухгалтера углубляться и в эту тему.
Действующее законодательство содержит такой институт, как предварительная опека. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» она устанавливается в случаях, если в интересах недееспособного или не полностью дееспособного гражданина ему необходимо немедленно назначить опекуна. Предварительная (или как она еще называется, временная) опека назначается по решению органа опеки и попечительства.
Согласно п. 4 ст. 12 названного закона временно назначенные опекун или попечитель обладают всеми правами и обязанностями опекуна или попечителя, за исключением права распоряжаться имуществом подопечного от его имени (давать согласие на совершение подопечным сделок по распоряжению своим имуществом). Означает ли это, что у временных опекунов есть и право на «детский» вычет?
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Никаких ограничений в части статуса опеки (временная или постоянная) НК РФ не содержит. Значит, работник имеет право на получение вычета и на ребенка, в отношении которого он назначен временным опекуном (попечителем). При этом если у него также имеются и свои дети, то вычет предоставляется на всех детей. И, как указывается в п. 4 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной.
Отдельно стоит остановиться на вопросах предоставления вычетов внешним совместителям. В Налоговом кодексе каких-либо ограничений по предоставлению вычета в зависимости от вида занятости не содержится. Как уже упоминалось, в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов. При этом на налогового агента не возлагается обязанность по проверке того, работает ли сотрудник у других работодателей и предоставляются ли ему там соответствующие вычеты.
Соответственно, если сотрудник, работающий по совместительству, предоставил налоговому агенту заявление и документы, подтверждающие право на вычет, то налоговый агент обязан предоставить ему такой вычет (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). Риск неблагоприятных последствий в связи с возможной неполной уплатой НДФЛ из-за того, что вычеты фактически предоставляются двумя налоговыми агентами, в таком случае несет физическое лицо (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/[email protected]).
В то же время бухгалтеру организации, в которой работает внешний совместитель, можно рекомендовать комплекс мер по снижению возможного риска предъявления претензий со стороны налоговых органов именно к налоговому агенту. Так, можно попросить работника-совместителя дополнительно указать в заявлении, что соответствующий налоговый вычет у других налоговых агентов ему не предоставляется, либо предоставить справку 2-НДФЛ с основного места работы.
Еще одна проблемная ситуация в отношении вычета внешним совместителям связана с определением размера вычета. Зачастую совместители пытаются оптимизировать свое налогообложение и самостоятельно определить, в каких месяцах они будут получать вычеты по основной работе, а в каких по совместительству. В результате бухгалтер организации-совместителя может получить заявление о том, что вычеты сотруднику нужно предоставлять только, например, с мая. Можно ли давать ход такому заявлению?
Как мы уже сказали, вычет предоставляется работнику на основании его заявления. При этом предоставление сведений о доходе, начисленном по другому месту работы для целей правильного определения вычета, Налоговый кодекс предусматривает только для ситуации, когда гражданин начинает работать в организации не с первого месяца календарного года (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).
Поэтому если совместитель начал работать в организации именно с мая, то его заявление о предоставлении вычета с этого месяца вполне законно. Однако для предоставления налоговых вычетов у него необходимо потребовать справку 2-НДФЛ по основному месту работы и убедиться, что вычет за май не предоставлялся. Без данного документа предоставлять налоговые вычеты организация в силу прямого указания в п. 3 ст. 218 НК РФ не вправе (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/[email protected]).
Если же совместитель работает в организации с начала года, то при наличии заявления сотрудника и подтверждающих документов организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет за все месяцы налогового периода. Соответственно, если в заявлении прямо указано, что вычеты надо предоставлять с мая, необходимо письменно уведомить сотрудника о том, что на основании этого заявления вычеты не могут быть предоставлены, так как будет нарушено правило подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ о том, что стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода.
При этом сотруднику нужно предложить либо отозвать свое заявление, либо убрать из него упоминание про конкретный месяц, с которого предоставляется вычет. Также рекомендуем письменно уведомить сотрудника о возможных налоговых последствиях в ситуации, когда вычеты будут одновременно предоставляться двумя работодателями.
Как показывает практика, в организациях всегда найдутся сотрудники, которые будут тянуть с предоставлением документов. Возникает вопрос: надо ли пересчитывать НДФЛ за те месяцы календарного года, в которых вычет не предоставлялся ввиду отсутствия документов?
Обратимся к Налоговому кодексу. Так, в силу п. 2 ст. 210 и подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Уменьшение производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) предельного возраста (18 или 24 года), или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок (дети), то налоговый агент предоставляет вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов (п. 1 письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).
Так что вне зависимости от того, в каком месяце работник принес в бухгалтерию заявление и (или) документы, подтверждающие право на вычет, он имеет право получить вычет за все месяцы года. Соответственно, налог надо будет пересчитать.
Поскольку налоговый агент производит исчисление сумм налога нарастающим итогом в течение года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого года суммы НДФЛ (п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ), при выплате зарплаты в месяце перерасчета НДФЛ агент вправе произвести зачет ранее излишне удержанного в течение года НДФЛ. То есть фактически сумма налога, подлежащая удержанию при выплате заработной платы за месяц, в котором были предоставлены заявление и (или) документы, может быть уменьшена на сумму НДФЛ, излишне удержанную с начала года. Если при этом вычеты будут использованы не полностью, то их можно перенести и на следующие месяцы года.
Допустим, работник получает доход как от головной организации, так и от обособленного подразделения. В каком размере предоставлять вычет такому сотруднику? Можно ли весь вычет предоставить только по одному месту выплаты или его надо делить?
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.
Как видим, обособленные подразделения российской организации налоговым агентом не признаются. Соответственно, самостоятельно предоставлять стандартные вычеты не могут — это обязанность налогового агента, то есть организации в целом.
Но одновременно согласно п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, то есть по всем доходам, облагаемым по ставке 13%. А значит, организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет, в том числе и в отношении доходов, выплачиваемых через свои обособленные подразделения.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации организация вправе самостоятельно принять решение о порядке распределения суммы стандартного налогового вычета между подразделением и головной организацией. В том числе налоговый агент вправе установить порядок, согласно которому вычеты не распределяются и предоставляются в полном объеме по одному из мест выплат. Соответственно, вычеты указываются только в одной из справок по форме 2-НДФЛ (решение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-1782/11).
Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2020 году составляет 350000 руб. Это означает, что льгота по НДФЛ на детей предоставляется до месяца, в котором официальный доход родителя (до уплаты налогов) и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил данную сумму. После этого подоходный налог будет снова выплачиваться в полном объеме до конца года.
Чтобы рассчитать величину положенного налогоплательщику вычета, нужно выстроить очередность детей в соответствии с датами их рождения. При установлении порядка рождения учитываются все дети налогоплательщика, в том числе те, на кого налоговая льгота уже не полагается:
- не обучающиеся очно совершеннолетние;
- лица старше 24-летнего возраста;
- умершие.
Если у супругов, имеющих общего ребенка, есть также по ребенку от предыдущих браков, то общий будет считаться 3-им.
Пример
У матери К. трое детей возраста 25, 16 и 12 лет. Её зарплата составляет 20000 руб., а доход супруга — 40000 руб. К. имеет право на вычет по НДФЛ на двоих детей — второго (1400) и третьего (3000). Суммарный вычет равен 4400 руб. — данная сумма будет вычитаться из зарплаты К. перед снятием подоходного налога.
НДФЛ = (20000 — 4400) × 0,13 = 2028 руб.
Таким образом, «чистая» зарплата К. составит 17972 руб. (20000 — 2028). Если бы К. не оформляла вычет, то налог с ее зарплаты исчислялся бы по общему правилу и составил бы:
НДФЛ = 20000 × 0,13 = 2600 руб.
На руки К. смогла бы получить только 17400 руб. (20000 — 2600). Следовательно, уменьшение облагаемой налогом базы позволяет К. получать зарплату на 572 руб. больше, чем без применения вычета.
Аналогичным образом вычисляется льгота для супруга, исходя из его месячного дохода. Льгота на НДФЛ предоставляется до месяца, пока суммарный годовой доход сотрудника не достигнет 350000 руб. Поэтому для К. вычет будет производиться ежемесячно в течение всего года, а для её супруга — в течение 8 месяцев, с января по август включительно (в сентябре сумма его дохода за год превысит установленный лимит: 350000 / 40000 = 8,75).
Заявление на льготное исчисление НДФЛ можно подать работодателю в любой момент после возникновения права на него. При этом в Налоговом кодексе не указано требование подавать заявление ежегодно. В соответствии с разъяснениями Минфина РФ (Письмо № 03-05-01-04/105 от 27.04.2006), заявление может быть «бессрочным» — т. е. до изменения у налогоплательщика права на стандартный налоговый вычет (например, отчисление совершеннолетнего из образовательного учреждения или его перевод на заочное обучение).
Новое заявление подается и при возникновении обстоятельств, которые могут изменить размер вычета, например, при:
- появлении в семье нового ребенка;
- присвоении ребенку категории инвалидности;
- вступлении в брак единственного родителя, получавшего выплату в двойном размере.
Следует помнить, что льгота не предоставляется автоматически, поэтому, например, при смене места работы необходимо написать новое заявление и приложить к нему пакет документов.
В заявлении на налоговый вычет указываются следующие данные:
- кому адресовано;
- информация о заявителе:
- фамилия, имя, отчество;
- ИНН — при наличии;
- адрес по прописке в паспорте;
- основание для получения вычета (соответствующие разделы Налогового кодекса);
- просьба о предоставлении стандартного налогового вычета в установленном размере;
- список приложенных документов, подтверждающих право на налоговую льготу;
- дата подачи заявления;
- личная подпись заявителя.
Стоит отметить, что, если обратиться за назначением льготы своевременно, то стандартный вычет будет удобнее и проще оформить у работодателя, который будет выступать налоговым агентом (посредником). Документы, подтверждающие право родителей на исчисление льготного налога на доходы физических лиц, включают:
- свидетельство о рождении (документы об усыновлении, принятии в семью, установлении опеки или попечительства);
- справка об инвалидности (на детей, являющихся инвалидами);
- справка из образовательного учреждения — для детей старше 18 лет, обучающихся по очной форме;
- документ, подтверждающий факт состояния в браке родителей (паспорт или свидетельство о регистрации брака);
- справка 2-НДФЛ — при оформлении льготы на одного из родителей.
Следует учесть, что при отказе от льготы по НДФЛ одного из родителей в пользу другого справка 2-НДФЛ с места работы отказавшегося должна предоставляться ежемесячно.
Если налогоплательщик является единственным родителем (в том числе приемным), то данный комплект необходимо дополнить:
- Документами, подтверждающими отсутствие второго родителя (в зависимости от причины):
- свидетельством о смерти отца (матери);
- выпиской из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим;
- свидетельством о рождении ребенка, в котором отсутствуют сведения об отце.
- Документом, подтверждающим, что родитель не состоит в официальном браке (паспорт).
Интересен тот факт, что даже лишение одного из родителей родительских прав не подразумевает отсутствие второго родителя. При этом, если налогоплательщик, лишенный прав на воспитание детей, продолжает их обеспечивать (и это подтверждается документально), то он также имеет право получать налоговый вычет.
Ежемесячный доход работников (доход по 13% ставке НДФЛ) уменьшается на следующие суммы:
- 1400 рублей — на 1 и 2 ребенка;
- 3000 рублей — на 3 и каждого следующего.
Льгота применяется только по одному месту трудоустройства по решению налогоплательщика. Право на нее появляется с момента подачи заявления и документов-оснований. Если дети находятся вне территории России, то документы выдаются соответствующими иностранными организациями и переводятся на русский язык.
Ежемесячно расчет заработной платы и подоходного налога к удержанию сопровождается применением вычета. Уплата НДФЛ в бюджетную систему РФ по рассматриваемым доходам производится не позднее дня, следующего за датой фактического получения заработной платы — последним числом месяца. К этому моменту стандартные вычеты должны быть учтены.
Оптимизация налоговой нагрузки законна, пока детям нет 18 лет. Продлить льготу до 24-ти летнего возраста можно, если ребенок — студент, аспирант, интерн, курсант или ординатор.
К срокам обучения относится и академический отпуск, оформленный надлежащим образом. На учащихся детей скидка дается только в период учебы: с месяца начала по месяц окончания.
Работодатель, получивший необходимые документы, не обязан проверять факт получения налоговой льготы сотрудником в другом месте занятости. Если человек использует право на вычет более, чем у одного работодателя, инспекция ФНС пересчитает НДФЛ и выставит ему требование об уплате налога и пени.
Период предоставления скидки по налогу и сопутствующих оснований приведен в таблице:
| Начало предоставления льготы с месяца: | Основание | Конец предоставления льготы по декабрь года: | Основание |
|---|---|---|---|
| рождения | Свидетельство о рождении | достижения 18 лет | Свидетельство о рождении |
| смерти ребенка | Свидетельство о смерти | ||
| усыновления | Свидетельство об усыновлении, решение суда | отмены усыновления | Решение суда об отмене усыновления |
| установления опеки (попечительства) | Акт органа опеки и попечительства об установлении опеки (попечительства) | отстранения от опеки (попечительства) | Акт органа опеки и попечительства об отстранении от исполнения обязанностей |
| начала действия договора (для приемных родителей) | Договор о передаче на воспитание, удостоверение приемного родителя | истечения срока или расторжения договора о передаче на воспитание | Договор о передаче на воспитание, его расторжения |
Для супруга необходима подача свидетельства о браке (или предъявление штампа в паспорте) и заявления о нахождении детей на обоюдном иждивении.
Факт расторжения брака не лишает права на льготу. Работник по-прежнему считается родителем, содержащим ребенка, в частности посредством перечисления алиментов, несмотря на раздельное проживание.
Помимо заявления и свидетельства о рождении (основного комплекта документов) должны быть представлены:
- свидетельство о расторжении брака;
- постановление суда о взыскании алиментов или нотариально заверенное соглашение об их уплате;
- квитанции.
Если работник-алиментщик вновь женился, то его новая супруга также имеет право на налоговую льготу при наличии свидетельства о браке или паспорта со штампом.
Право на льготу имеется и у нового супруга матери, который доказывает проживание вместе справкой ТСЖ или с места жительства, решением суда.
Другой важный нюанс — заключение брака. Если его нет, каждый считает детей по отдельности. После регистрации отношений дети станут общими применимо к скидкам по НДФЛ.
Пример. Шушаркина Л. имеет совместного сына с Синицыным В., у которого есть два совершеннолетних ребенка, окончивших ВУЗы, от другого брака. Для Шушаркиной Л. сын — первый ребенок, для Синицына В. — третий.
В ЗАГСе лица не расписывались. Шушаркина Л. получит вычет 1400 рублей, Синицын В. — 3000 рублей. С момента регистрации отношений общими будут считаться трое детей, налоговая льгота в 3000 рублей будет у каждого.
Удвоенная льгота допускается и тогда, когда второй родитель изъявил нежелание получать свой вычет, заявил об этом письменно и передал 2-НДФЛ с места трудоустройства (справка должна предоставляться впоследствии ежемесячно).
Но стоит учесть разъяснения специалистов департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ, согласно которым отказаться можно только от того, на что имеешь право.
Например, мать решила не использовать детский вычет, а отец стал получать его за двоих. Если у матери будет отсутствовать доход или он превысит 350 000 рублей, на скидку она право потеряет. Не получит ее в удвоенном размере и отец.
Сотрудники, которые имеют детей, получают стандартный вычет, сумма которого будет зависеть от таких обстоятельств:
в зависимости от того, сколько в семье детей;
от возраста;
от того, есть ли заключение об инвалидности ребенка;
от того, с кем проживает ребенок – с обеими родителями или одним;
от дохода работника, который претендует на вычет;
Стандартный вычет на обеспечение детей налогоплательщика предоставляется в размере:
| Размер суммы | Условие |
| 1,4 тыс. руб. | На 1-го ребенка |
| 1,4 тыс. | На 2-го ребенка |
| 3,0 тыс. | На 3-го, 4-го и т. д. |
| 3,0 тыс. | На несовершеннолетнего ребенка-инвалида |
| 3,0 тыс. | На ребенка с ограниченными возможностями, если ему нет еще 24 лет и он учится в образовательном учреждении (на аспиранта, ординатора, студента, курсанта |
Сумма на третьего ребенка определяется так: даже ребенок, который уже вырос и на него вычет не получается, все равно он будет считаться первым.
Значит, на 3-го ребенка (который фактически является вторым несовершеннолетним, но третьим по возрасту детей) вычет будет составлять 3 тыс. руб.
Рассмотрим на примере расчет вычета на ребенка. В соответствии с п. 4 ст. 218 возврат средств за 1-го и 2-го ребенка возможен в размере 1,4 тыс. руб.
У Афанасьевой М.П. есть двое детей: одному 12 лет другому – 25 лет. Заработок – 20 тыс. Доход в году – 240 тыс. руб.
На одного ребенка вычет уже не полагается, так как он достиг уже совершеннолетнего возраста. А вот на второго льгота распространяется.
Сумма НДФЛ с прибыли, когда вычет будет использовано, составит:
(20 тыс. – 1,4 тыс.) * 13% = 2418 руб.
Если бы возврат не делали, то сумма была налога бы 2600. Сэкономлено будет:
(2,6 тыс. – 2418) * 12 мес. = 2184 руб. в году.
Есть ограничение по прибыли. Если исчисление нарастающего итога с начала года превысит 280 тыс. руб., тогда льготой физическое лицо не сможет воспользоваться (ст. 218 п. 1 подпункт 4 абзац 17).
К примеру, Иванчук С.Р. зарабатывал в 2020 г. 35 тыс. руб. ежемесячно. Имеет работник 2-х детей, которым не исполнилось 18 лет.
С 1.01 по 1.08 он может пользоваться вычетом (35 тыс. руб. * 8 мес. = 280 тыс. руб.), а с 1.09 такое право будет утеряно, поскольку сумма превысит предельную. С нового года снова предоставляется право вернуть часть уплаченного налога.
Родитель, опекун, попечитель, если он один, автоматически получает право на использование стандартного вычета в двойном размере.
Важным документом при этом будет справка об опекунстве, попечительстве, в которой указано, что он единственный.
Минфин считает, что сам факт наличия только одного родителя – весомый аргумент для осуществления возврата детских средств из бюджета. Все остальные факторы (регистрация брака, лишение или сохранение родительских прав) учтены не будут.
Стандартный налоговый вычет на детей
Мать-одиночка имеет преимущество в получении стандартного вычета на ребенка. Ей доступна двойная сумма льготы по НДФЛ, которая предоставляется в соответствии со ст. 218 п. 1 подп. 4 абз. 7. так, на 1-го ребенка такая мать получит возврат с суммы 2,8 тыс. рублей, на 2-го – 2, 8 тыс., на 3-го и каждого следующего – 6 тыс. рублей.
На ребенка с инвалидностью и студента-инвалида (1, 2 группа) до 24 лет полагается 6 тыс. рублей.
^К началу страницы
Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.
При этом налогоплательщику необходимо:
1
Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.
2
Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).
4*
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.
*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).
Под вычетом понимается сумма, установленная законодательством для снижения налоговой базы.
Для налогоплательщиков НДФЛ база включает все виды доходов, полученные в любой форме, облагаемые по ставке 13%. В НК РФ порядку применения стандартного вычета посвящена ст. 218.
Стандартный вычет предоставляется лицу, имеющему на обеспечении ребенка.
Размер вычета зависит от количества детей и их очередности.
В случае наличия права на несколько вычетов льготы суммируются. Применяется хронологический порядок определения очередности детей. В подсчете участвуют родные, усыновленные, умершие дети. Возраст при определении очередности не учитывается. Например, если старшему ребенку исполнилось 24 года, он также участвует в подсчете очередности.
В случае прекращения брака, в котором содержались неродные неусыновленные дети, право на вычет у неродного для детей бывшего супруга утрачивается. Одновременно потребуется пересмотреть очередность детей, о чем необходимо известить бухгалтерию предприятия, ведущую учет вычетам.
Налоговые вычеты по НДФЛ на детей в 2020 году: размеры сумм и лимиты
Для получения вычета на детей необходимо сделать следующее.
- Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.
- Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):
- Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
- Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.
- Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.
Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.
Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет при наступлении одного из событий:
- если доход превысил 280 000 (350 000 руб. в 2016 году) — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
- если ребенок умер — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок закончил обучение до 24 летнего возраста — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.
Наша сотрудница в разводе и у нее есть маленький ребенок. Работница принесла в бухгалтерию решение суда о лишении отца родительских прав. Вправе ли она на основании этого документа получить двойной вычет по НДФЛ?
Нет, не вправе. Бывший супруг, которого лишили родительских прав, все равно имеет право на вычет, если участвует в обеспечении ребенка. Поэтому одного решения суда недостаточно, чтобы предоставить работнице двойной вычет по НДФЛ. Также считает и ФНС (письмо от 13.01.14 № БС-2-11/[email protected]).
Значит, сотрудница вправе получать двойной вычет, только если от него откажется бывший супруг?
Да, это так. Отказ второго родителя надо подтвердить заявлением. Кроме того, работница должна ежемесячно приносить в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с места работы бывшего супруга.
Сотруднику, который вправе получать двойной вычет по НДФЛ в двойном размере, необходимо написать зачвление работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ. Образец мы привели ниже.
Заявление работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ
в двойном размере
Директору ООО «Престиж»
(наименование работодателя)
Петрову П.П.
(Ф.И.О. руководителя)
от Иванова Ивана Ивановича
(Ф.И.О. заявителя)
ИНН1 770102030405,
проживающего(-ей) по адресу2: 127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90
Заявление
На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на моих детей (подопечных) Иванова О.И. (22.10.2007 г., Иванова М.И. (12.12.201 г.)
(ФИО ребенка (детей, подопечного, подопечных) заявителя
в двойном размере в связи с отказом моей супруги _____Ивановой О.Н. от получения
(Ф.И.О. супруги (супруга) заявителя)
данного вычета.
К заявлению прилагаю следующие документы, подтверждающие право на получение налогового вычета:
1. заявление Ивановой О.Н. об отказе в получении налогового вычета;
2. __________________________________________________________________;
3. __________________________________________________________________.
Дата ___________ Подпись ______________ /Иванов И.И./
(подпись заявителя) (расшифровка подписи)
1 указывается при наличии
2 соответствует паспортным данным
3 является обязательным для представления