Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расторжение договора цессии по уступке прав по договору, заключенному по результатам аукциона». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Способы расторжения договора уступки права требования
Уступка права требования рассматривается как способ заменить кредитора. Оформляется она договором — двух- или трехсторонним (в редких случаях).
В отсутствие специальных норм расторжение соглашения, по которому передаются обязательства и меняется кредитор, подчиняется общим нормам, а именно:
- прекращение договора по согласованию с контрагентом (п. 1 ст. 450 ГК РФ);
- прекращение судебным решением по иску одного из контрагентов, если имело место существенное нарушение другой стороной (подп. 1 п. 2 ст. 450 ГК РФ) или существенное изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ).
ВАЖНО! Невозможно прекратить договор после передачи денег и документов, удостоверяющих требование, т. е. после надлежащего исполнения (определение ВС РФ от 08.06.2015 по делу № А46-14792/2013).
Отметим, что:
- стороны могут договориться о специальных, отсутствующих в законе причинах для одностороннего расторжения договора либо реализации права на односторонний отказ от него во внесудебном порядке (ст. 310, п. 1 ст. 450.1 ГК РФ);
- если договор о передаче права требования — одна из поименованных ГК РФ сделок (дарение, купля-продажа и т. п.), к нему применяются правила о соответствующей сделке, в том числе в части расторжения (п. 1 постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 № 54, далее — постановление № 54).
ВАЖНО! Трехсторонний договор цессии (с участием должника) можно расторгнуть, лишь достигнув соглашения трех сторон. Договоренности цедента и цессионария недостаточно (постановление 3-го ААС от 15.04.2013 по делу № А33-13028/2010д9).
Расторжение договора цессии по соглашению сторон
Составляя соглашение о расторжении договора цессии, необходимо предусмотреть:
- вопрос расчетов (возврат денег или возмещение оплаты за право, произведенной иным способом);
- момент прекращения договора (принципиально важно для контракта, по которому переходило несколько прав требования в течение некоторого времени, т. к. часть договорных обязательств может быть надлежаще исполнена и не подлежит расторжению);
- обязанность по предупреждению должника о том, что право требования по-прежнему принадлежит первоначальному кредитору (если его успели уведомить о переходе права);
- вопросы возмещения убытков одной из сторон.
Расторжение договора в судебном порядке, как было сказано выше, возможно лишь при наличии особых оснований. Тогда как для расторжения договора уступки права требования по соглашению сторон достаточно их волеизъявления.
В настоящее время еще не сложилась практика применения п. 1 постановление № 54, в связи с чем сложно сделать выводы о том, какие нормы о расторжении отдельных видов договоров удобно применить к цессии соответствующего вида. Ранее же суды отказывали в применении таких оснований к расторжению, опираясь лишь на общие нормы ст. 450 (определение Свердловского облсуда от 11.07.2012 по делу № 33-7405/2012).
Вследствие этого можно рекомендовать:
- опираться на общие нормы о расторжении договоров, в отношении которых сложилась устойчивая практика применения их к цессии;
- обосновывая позицию нормами о расторжении договора купли-продажи и т. п., следить, чтобы предлагаемое основание для расторжения не противоречило правовой сущности цессии;
- заблаговременно предусмотреть в договоре основания для расторжения.
Если сторона контракта считает, что защитить свое право можно, лишь полностью лишив юридической силы сделку с момента ее заключения, целесообразно рассмотреть вопрос, как оспорить договор цессии.
В качестве перспективного правового основания для оспаривания договора цессии по недействительности можно рассмотреть:
- мнимый характер сделки, поскольку долг был спешно передан цессионарию после того, как цедент узнал о наложении ареста на дебиторскую задолженность (постановление АС ВВО от 15.08.2017 по делу № А43-28441/2016);
- целью сделки было злоупотребление правом, а именно сокрытие прав требования от взыскания кредиторами (постановление АС МО от 01.03.2018 по делу № А40-135587/16);
- отсутствие одобрения сделки компетентным органом юрлица (постановление АС Уральского округа от 22.01.2018 по делу № А47-8957/2013);
- несоответствие прямому указанию закона, например уступка прав бенефициара по гарантии без уступки прав по основному обязательству (см. п. 9 постановления № 54).
Незаключенным договор цессии чаще всего признается по причине несогласования предмета, которое может выражаться в том, что:
- не указаны реквизиты договора, из которого возникло передаваемое обязательство — данное основание неприменимо, если между сторонами, упомянутыми в договоре уступки, в принципе существовал лишь один договор и возникло одно неисполненное обязательство (см. п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120, далее — письмо № 120);
- не указаны конкретное основание требований и период их возникновения, если передается требование из длящегося договора (п. 13 письма № 120).
К недействительности уступки требования не приводит:
- недействительность передаваемого требования — цессионарий лишь вправе требовать от цедента возмещения убытков (п. 1 письма № 120);
- невозможность перехода требования (п. 8 постановления № 54);
- передача прав требования по обязательству, которое может возникнуть у должника только перед специальным субъектом, например кредитной организацией (п. 2 письма ВАС РФ № 120);
- указание на переход прав требования лишь после их оплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 № 16283/09 по делу № А34-571/2009);
- отсутствие указания на размер оплаты права — в таком случае плата определяется по общим правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ (п. 3 постановления № 54);
- отсутствие регистрации уступки права требования, возникшего из договора, который подлежит госрегистрации — сделка по переходу права требования в данном случае будет иметь последствия для цедента, цессионария, надлежаще уведомленного должника, но не имеет юридической силы для трех лиц (см. п. 2 постановления № 54).
Таким образом, расторжение договора уступки права требования по соглашению сторон возможно, но только до момента исполнения обязательств по такому договору. В случае если должника успели предупредить о переходе права новому кредитору, понадобится сообщить ему и о расторжении договора цессии.
Признание недействительным договора уступки права требования непросто. Зачастую формально одинаковые основания (например, неуказание на реквизиты договора, из которого возникло уступаемое обязательство) в разных обстоятельствах суды оценивают противоположным образом.
Как признать договор цессии недействительным — расторжение по дду
Для этого существует подготовительная процедура, состоящая из нескольких этапов. Изначально необходимо понимать, в каком объеме перешли требования. Когда речь идет о денежном обязательстве, то по ст. 385 ГК РФ цессию допустимо распространить как на всю сумму обязательств, так и на отдельные ее составные части.
Далее, выше уже упоминалось, что плательщик уведомляется о совершенной уступке. Это прописано в ст. 382 ГК РФ. Это правило действует и тогда, когда банк долг по кредиту продал коллекторам.
Перед обращением в арбитражный или районный суд направлять письмо-требование о выплате долга необходимо по правилам, предусмотренным ч. 5 ст. 4 АПК РФ, абз. 7 ст. 132 ГПК РФ. На его рассмотрение отводится месяц за исключением случаев, когда в изначально с должником был оговорен иной срок досудебной процедуры.
Даже если документы, на которых основаны обязательства, у должника сохранились, их копии все равно рекомендуется приложить к претензии. Сказанное касается и расчета требуемых сумм.
Срок для рассмотрения обращения исчисляется со дня его получения. Поэтому заранее нужно убедиться, что оно направляется на верный адрес. Идеальным вариантом станет вручение на руки нарочным. Однако необходимо проследить, чтобы на втором варианте стояли дата, должность и подпись сотрудника должника.
За основу для работы можно взять следующий образец претензии.
ООО «Каштан»
Москва, ул. строителей Пятилетки 17, корпус, 1
АО «Мебель для дома»
Москва, переулок Декабристов, корпус 25
Исходящий № 61 от 15.12.2019 г.
Претензия о взыскании задолженности на основании
переуступки долга
Сумма требований 367 200 рублей
25 августа 2018 г. между ЧП «Технология» (Подрядчиком) и АО «Мебель для дома» (Заказчиком) заключен договор подряда № 4. В соответствии с указанным соглашением ЧП «Технология» принимало на себя обязательство в срок до 1 октября 2018 года выполнить работы по ремонту офисных помещений, принадлежащих АО «Мебель для дома».
В п. 3.1 договора указано, что стоимость выполненных работ составляет 255 000 рублей. Обязательства подрядчиком произведены в срок, что подтверждено актом приемки выполненных работ от 4 октября 2019 года.
В свою очередь согласно п.6.2 договора Заказчик принимал на себя обязательства оплатить цену работ в срок до 1 ноября 2018 г. Однако этого сделано не было.
25.11.2019 г. между ЧП «Технология» и ООО «Каштан» было заключено соглашение по переуступке долга № 1/1. Согласно данному соглашению ООО «Каштан» передано право по истребованию долга с АО «Мебель для дома». О переходе прав должник уведомлен письмом № 333 от 26.12.2019 г.
В соответствии со статьей 309 ГК РФ при исполнении принятых на себя обязательств, стороны должны придерживаться условий договора, законодательства или общепринятых деловых обычаев.
Согласно ст. 702 ГК РФ по договору подряда исполнитель обязуется по заданию заказчика своевременно выполнить работу, а последний берет на себя обязательства, ее принять и оплатить.
Кроме того, в соответствии с п. 8.6 договора, в случае просрочки платежа заказчику ежедневно начисляется неустойка в размере 0.3 % от суммы основного долга. Соответственно штрафные санкции – пени на день предъявления претензии составляет 112 200 рублей (расчет прилагается).
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 382-384, 329, 330, 702 ГК РФ, частью 5 статьи 4 АПК, требую:
1) В течение месяца со дня получения претензии перечислить на счет ООО «Каштан сумму долга в размере 255 000 рублей по оплате выполненных работ по договору подряда № 4 от 25.08.2018 г.
2) Оплатить неустойку в размере 112 200 рублей за просрочку совершения расчета.
При отказе в удовлетворении настоящей претензии ООО «Каштан» вынужден обратиться с иском в арбитражный суд Москвы. Размер штрафных санкций пересчитывается на дату подачи иска, а также будет включены судебные издержки.
Приложение:
1) Договор подряда № 4 от 25.08.2018 г.
2) Акта приемки выполненных работ.
3) Копия договора переуступки долга.
4) Расчет пени.
Директор ООО «Каштан» Коновалов А. Ю.
Правила по оформлению иска стандарты с учетом некоторых особенностей. Так, если в договоре между исходным кредитором и должником назначен арбитражный суд для рассмотрения возможных споров, обращаться нужно именно туда.
Отдельным блоком описывается информация о соглашении по переуступке прав требований, сделанном оповещении должника. Суд на это обратит внимание в обязательном порядке. Наконец, по общим правилам считается и госпошлина.
В качестве образца приводим пример иска. Он подготовлен применительно к договору подряда, но его легко адаптировать к иным сделкам.
Арбитражный суд города Москвы
ул. Большая Тульская, 17
Истец: ООО «Каштан»
Москва, ул. строителей Пятилетки 17, корпус, 1
Ответчик: АО «Мебель для дома»
Москва, переулок Декабристов, корпус 25
Цена иска 417 200 рублей
Исковое заявление
Сложившаяся судебная практика по переуступке долга в большинстве споров стоит на страже интересов кредиторов. Вместе с тем есть и некоторые важные детали. Так, при рассмотрении дела анализируются не только порядок оформления цессии, но и состав передаваемых требований.
Проверяется также наступление сроков по первоначальному обязательству. От этого напрямую зависит возможность взыскания дополнительных сумм – неустойки, процентов.
Вот несколько интересных прецедентов. Касаются они разных видов правоотношений.
В арбитражный суд обратилась ИП с иском к страховой компании. Он обоснован тем, что потерпевшая в ДТП гражданка уступила истцу по договору право требования с ответчика страхового возмещения, расходов на проведение экспертизы, а также штрафных санкций.
Ответчик выдвинул встречные требования. Его представитель просил приостановить производство по делу, поскольку в районном суде слушался иск о недействительности договора цессии. Помимо этого, по его мнению, страховое возмещение не может быть предметом уступки.
Однако на это Арбитражный суд Тюменской области в решении от 06.08.2019 г. по делу № А70-3155/2019 отметил, что когда речь идет об ОСАГО не могут быть переданы выплаты, связанные с возмещением ущерба жизни, здоровью, компенсацией морального вреда. По остальным составляющим цессия допускается. В итоге иск удовлетворен.
Юридическая фирма обратилась с иском к управляющей компании. К ней перешли права истребования задолженности за выполненные работы по договору подряда. Ответчик не согласился с выдвинутым требованием.
Основным аргументом прозвучало то, что соглашение с подрядчиком не предусматривало отступления прав. Кроме того, выдвигался довод и о том, что у строительной организации не было лицензии на выполнение заказа.
Удовлетворяя иск, Арбитражный суд Калужской области в решении от 06.08.2019 г. по делу А23-8032/2018 указал, что кредитор имеет возможность передавать свои права любым лицам. Исключение составляет наличие ограничений, прописанных в договоре с должником. Однако в рассматриваемом деле таковых не было.
Договор цессии согласно ГК РФ может прекратить свое действие:
- Когда к такому решению придут все участвующие стороны;
- По инициативе одного их участников этого контракта;
- Либо, вследствие признания договора цессии недействительным по таким причин, как:
Заключение договора, предметом которого является право требования обязательств, не подлежащих уступке. А именно:
- по выплате алиментов;
- которые стали следствием развода;
- по компенсации причиненного морального или материального ущерба;
- возникшие у реорганизованной компании перед его работниками;
- отсутствие, необходимых для заключения такого соглашения, документов;
- договор не был зарегистрирован уполномоченным органом;
- условия начального контракта запрещали уступать право требования;
- соглашение не содержит информации как будут протекать взаимоотношения заемщика и цедента;
- невыплата цессионарием необходимой суммы в установленный срок, если договор составлялся на возмездных началах;
- право на возможность истребовать выплату по кредитным договорам, было уступлено лицу, не имущего на это права.
Реализовать данное право возможно только в трех случаях:
- Когда порядок одностороннего расторжения предусмотрен самим соглашением. В данной ситуации стороне-инициатору достаточно будет лишь письменно проинформировать другую сторону, с указанием точной даты прекращения действия контракта;
- Основываясь на судебное решение, в случае нарушения или неисполнения условий и обязанностей по соглашению. Здесь важным фактом будет признаваться то, что нарушения должны быть существенными, а точнее, вследствие них один из участников понес большие убытки. Инициатором расторжения выступает, соответственно, сторона, чьи права были нарушены;
- Основываясь на судебное решение, при существенном изменении обстоятельств.
Признак существенности выражается:
- В отсутствие объективной возможности их предвидения;
- Когда сторона, не исполнившая, или ненадлежащим образом исполнившая, условия договора, пыталась преодолеть такие обстоятельства, но не смогла;
- Причиненный ущерб должен быть большим, а именно, исключающим возможность получить то, на что был направлен участник сделки;
- В договоре не должно содержаться пункта, где зафиксированы сведения, о несении данной стороной риска изменения обстоятельств.
В этом случае, рассчитывать на поддержку судебного органа можно при соблюдении всех четырех критериев и отсутствии соглашения, касаемо изменений условий соглашения.
Исходя из того, что соглашение об уступке требования расторглось, с его участников снимаются все обязательства. Но последствий не избежать, и они напрямую зависят от обстоятельств, послуживших расторжению.
Если причиной стало не нарушение или неисполнение вообще условий соглашения одной из сторон, то сторона, решившая прекратить его действие, может нести ответственность, которая выражается в виде уплаты необходимой суммы, потерянной в результате заключения контракта.
Если причина – нарушение/неисполнение договора любым из его участников, то на него возлагается обязанность по возмещению другому участнику все понесенные убытки, непосредственно связанные с расторжением.
Исключением является тот случай, когда расторжение потребовалось, вследствие значительного изменения обстоятельств. В данной ситуации не наступят негативные последствия, за исключением обоюдного возмещения расходов.
Но все, что было передано сторонами друг другу возвращается обратно.
Переуступка – сделка совершенно законная. Но часто застройщики, чтобы получить дополнительную выгоду или не допустить конкуренции со стороны частных инвесторов, включают в ДДУ такое требование – любая сделка по переуступке может заключаться только с согласия строительной компании.
Теоретически, это логично. Застройщик, во-первых, должен знать, кому он в итоге будет передавать квартиру, во-вторых, с кого требовать оставшийся долг, если первый дольщик не выплатил ему всех денег.
И в последнем случае девелопер может не согласиться с выбором покупателя. Например, счесть его ненадежным, усомниться в его платежеспособности. Поэтому согласие застройщика – обязательный пункт, если вместе с правом на квартиру дольщик передает покупателю и свой долг.
Причем независимо от того, указан в ДДУ пункт о согласии или нет.
Но часто договор цессии – это возможность для застройщика получить дополнительные деньги.
За свое согласие компания может потребовать денег – напрямую, в качестве комиссии, или завуалировав это какими-то дополнительными услугами. Например, ведением сделки переуступки.
Сумма такой “комиссии” может очень разниться – это может быть 1% от стоимости квартиры, а может и больше 10%. Были прецеденты, когда застройщик запрашивал и 17%.
Вообще, подобные поборы можно оспорить в суде – как ущемление прав гражданина и навязывание услуг. Но тут вмешивается фактор времени. По закону об участии в долевом строительстве, уступка права требований по ДДУ возможна с момента регистрации ДДУ до подписания передаточного акта на квартиру. Учитывая, что
- по переуступке квартиры продают обычно в самом конце строительства,
- судебные тяжбы могут длиться очень долго,
момент, когда надо принять квартиру у застройщика, может наступить еще до какого-то решения суда. И тогда цессия будет уже невозможна.
Есть и другой вариант избежать переплаты за согласие, но он сработает только в том случае, если продавец выплатил застройщику всю стоимость квартиры.
В таком случае можно обратиться в Росреестр за оформлением переуступки и без согласия застройщика. Весьма возможно, что государственный орган пойдет навстречу дольщику, учитывая, что он погасил весь долг.
После этого достаточно будет в письменном виде оповестить строительную компанию о цессии.
Признание договора цессии недействительным — условия
Законодательство не дает застройщику официального права ограничивать свободу дольщиков, если те хотят заключить договор переуступки. Но некоторые строительные компании прописывают в ДДУ невозможность цессии.
Делается это не только для устранения конкуренции со стороны частных инвесторов. Это может быть просто удобнее для застройщика – не будет путаницы при оформлении бумаг, меньше вероятность ошибки.
Соответственно и меньше проблем.
Что делать в таком случае? Либо не подписывать ДДУ с этим пунктом, либо обращаться в суд за признанием этого пункта недействительным.
Если квартира приобреталась в ипотеку, то совершить переуступку без согласия банка невозможно. Поэтому перед продажей нужно будет договориться с кредитной организацией.
1. Вероятность долгостроя и банкротства застройщика
Иногда к цессии прибегают дольщики, которые видят, что девелопер нарушает качество и сроки строительства. Поэтому надо помнить, что продавец при оформлении договора переуступки отвечает только за законность оригинальных документов.
Фактически он продает не квартиру, а ДДУ по ней, и за то, что будет с недвижимостью после цессии, он не отвечает. Потому очень важно навести справки о застройщике, о наличии у него всех разрешительных документов, о состоянии строительства, – чтобы в какой-то мере обезопасить себя от долгостроя, последствий возможного банкротства строительной компании и так далее.
2. Потеря денег при расторжении ДДУ
Если покупатель, который приобрел право на квартиру по переуступке, решит расторгнуть ДДУ с застройщиком, от строительной фирмы он получит только ту сумму, которая прописана в договоре долевого участия (плюс проценты). Разницу между ценой ДДУ и ценой договора уступки требований ему никто не возместит.
1. Недействительность цессии
Уступка прав требований допускается:
- только после того, как дольщик уплатил цену ДДУ или если он переводит долг на нового участника долевого строительства,
- с письменного согласия застройщика, если такой пункт есть в ДДУ,
- с разрешения банка-кредитора, если квартира бралась по ипотеке.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, это ведет к признанию цессии недействительной. В таком случае, на основании статьи 390 Гражданского кодекса РФ, продавец обязан вернуть покупателю деньги, которые получил за договор переуступки, проценты за пользование ими и возместить причиненные убытки.
Поэтому перед оформлением сделки важно проверить все эти пункты. Вообще, желательно, чтобы застройщик выступил в качестве третьей стороны в сделке переуступки.
Стоит просмотреть все платежные документы продавца, а еще лучше – запросить акт сверки у застройщика, чтобы убедиться, что первый дольщик не имеет неоговоренных долгов. В процессе подписания договора продавец должен передать покупателю весь пакет документов – оригинал ДДУ, оригинал всех дополнительных соглашений, если такие были, и оригиналы всех платежных квитанций.
То есть после подписания и регистрации договора цессии у покупателя на руках должны быть:
- основной договор, по которому совершалась уступка (ДДУ);
- квитанции, которые подтверждают расчеты, произведенные по основному договору;
- акт передачи этих документов;
- письменное подтверждение согласия застройщика на переуступку;
- оригинал договора уступки.
Все эти бумаги нужно сохранить как минимум до новоселья.
2. «Двойная» переуступка прав
Переуступка, как и ДДУ, подлежит обязательной государственной регистрации. Но бывает, что недобросовестный дольщик переуступает свое право на квартиру нескольким покупателям.
Это возможно в тех случаях, когда покупатель приобрел будущую квартиру у застройщика не по ДДУ, а по какому-то другому соглашению: предварительному договору купли-продажи, купли-продажи векселя, предварительному ДДУ – словом, по документу, который не нужно регистрировать в Росреестре.
В таком случае судебная практика признает действительной только ту цессию, которая была совершена самой первой. Поэтому соглашаться на переуступку стоит только при наличии ДДУ, а оплачивать ее – лишь после ее государственной регистрации.
3. Невозможность предъявить иск застройщику
Уведомлять застройщика о переуступке стоит всегда, вне зависимости от того, прописан ли в ДДУ такой пункт. И лучше всего – не позднее 10 дней с даты регистрации договора цессии.
Ведь иначе покупатель может столкнуться с целым рядом неприятных последствий. Например, не сможет предъявить иск застройщику в связи с нарушением сроков строительства. Или цессия и вовсе будет признана недействительной, как это указано выше.
По договору уступки правильными будут следующие бухгалтерские проводки:
- Дебет 58 Кредит 76 – цена получения основания для взыскания долга;
- Дебет 76 Кредит 51 (50) – погашение задолженности перед прежним кредитором;
- Кредит 58 – списание оснований взыскания, если от дебитора поступили все необходимые платежи.
Если начинают поступать выплаты от дебитора, то в бухучёте необходимо указывать:
- Дебет 51 (50) Кредит 76 – получение средств от дебитора;
- Дебет 76 Кредит 91-1 – учёт суммы долга в составе погашенных обязательств;
- Дебет 91-2 Кредит 58 – в составе расходов объёма платежей за приобретённые основания для взыскания.
Новому кредитору необходимо выплачивать НДС. По этой причине ему требуется начислять НДС при совершении выплат или последующей передаче оснований взыскания.
Налоговой базой процедур является сумма превышения НДС относительно расходов по приобретению оснований. В последнем пункте также необходимо учитывать налог. При проведении расчётов используется ставка НДС.
Выполняется это согласно 164 статье Налогового кодекса.
Вычеты по НДС могут проводить последующие кредиторы (третий, четвёртый и далее) на основании положений статьи 171 и 172 НК. Это актуально для тех случаев, когда продавец предъявляет НДС, предоставляя при этом счёт-фактуру.
Аналогичным путём НДС рассчитывается и тогда, когда дебитор сделал все необходимые выплаты. Налоговый учёт потребует внимательности и изучения дополнительных законов. Однако вести учёт обязательно. Это основной документ организации.
Новому кредитору необходимо выплачивать НДС.
Для того чтобы обосновать применение ставки НДС, необходимо указывать его общую сумму в актах и прочих право устанавливающих документах. От уплаты данного налога освобождаются при заключении следующих соглашений:
- Приобретение оснований взыскания по обязательствам, которые сформированы на основании кредитного документа;
- Выполнение обязательств дебитором перед кредитором по первоначальному кредитному документу. Последний – образец для определения формы сделки.
Однако рассмотренные правила могут быть применены не в каждом случае. Они будут актуальны только при первичном переходе оснований для взыскания.
Договор цессии (уступки прав) по договору займа
Издержки и прибыль нового кредитора возникают при последующей передаче оснований взыскания или при погашении дебитором своих финансовых обязательств. Как производится учёт налога? В составе доходов нужно прописать сумму, которая была переведена новым дебитором или кредитором. В составе издержек прописываются затраты при приобретении. Данные положения указаны в Налоговом кодексе.
Приобретая права требования, цессионарий заключает с цедентом договор цессии. Подробнее о том, как его оформить, см. Как цеденту отразить в бухучете уступку права требования. Согласие должника, долг которого покупает цессионарий, при этом не требуется. Исключением являются случаи, предусмотренные договором или законодательством (например, когда уступается требование по обязательству, в котором личность кредитора имеет значение (при возмещении вреда, причиненного здоровью)). Должника нужно уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу.
Если должник не будет письменно уведомлен о переходе права требования к новому кредитору и выполнит свои обязательства перед старым кредитором, новый кредитор не вправе требовать от должника погашения долга.
Об этом сказано в статье 382 Гражданского кодекса РФ.
Уведомить должника о смене кредитора может как цедент, так и цессионарий. При этом надо учитывать следующее. Если уведомление о переходе права получено от первоначального кредитора, то должник должен исполнить обязательство перед новым кредитором безо всяких доказательств перехода прав. Но если уведомление поступит от нового кредитора, то должник может не исполнять обязательство до тех пор, пока новый кредитор не докажет перехода прав к нему.
Такой порядок установлен в статье 385 Гражданского кодекса РФ.
Формы, по которой нужно уведомить должника, законодательно не установлено. Поэтому составить такой документ можно в произвольной форме.
Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.
В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:
- задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
- задолженность по договору займа;
- обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.
Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.
Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.
У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.
При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.
| Передано обязательство по договору цессии | 76 | 91-1 |
| Списано продаваемое обязательство | 91-2 | 62, 66, 67 |
| Получена оплата от цессионария | 51 | 76 |
В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.
У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета.
Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль.
В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.
| Принято к учету право требования | 58 | 76 |
| Перечислена оплата по договору цессии цеденту | 76 | 51 |
| Поступила оплата долга от должника | 51 | 76 |
| Отражен доход в размере полученной суммы | 76 | 91-1 |
| Списано требование из состава финансовых вложений | 91-2 | 58 |
Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника?
Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг. Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора.
Приведем пример.
Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ «Организация Б»
Организация Б по договору цессии уступила долг Организации С.
Дебет счета 60 / «Организация Б» — Кредит счета 60 / «Организация С»
Это значит, бухгалтерские проводки по переуступке прав у должника будут отражаться только в аналитическом учете.
Дебет счета 60 / «Организация С» — Кредит счетов 51 и др.
Приведем пример.
После рассмотрения, как осуществляется бухгалтерский учет по договору цессии у цедента и цессионария, посмотрим на учет должника. Как заключенный договор уступки права требования отразится на его бухучете?
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражен доход от переуступки обязательства | 76 | 91-1 |
| Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга | 91-2 | 58 |
| Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ) | 91-2 | 68 |
| Получена оплата за переуступленное право требования | 51 | 76 |
Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.
Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
|
Получено уведомление о смене кредитора: |
||
| по договору поставки | 62 (старый кредитор) | 62 (новый кредитор) |
| по долгосрочному займу | 67 (старый кредитор) | 67 (новый кредитор) |
| Погашена задолженность | 62, 67 (новый кредитор) | 51 |
Проводки по договору цессии в бухгалтерском учете у каждой из сторон сделки будут отличаться. Такой договор заключается между цедентом и цессионарием в случае, когда дебитор не возвращает деньги за товары (работы, услуги или по договору займа) длительное время. Рассмотрим, кто является участниками договора и какие проводки в бухучете по договору уступки права требования необходимо сделать каждой стороне и покупателю.
- Дебет счета — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Новый владелец записывает у себя выгодную задолженность по совокупности понесенных затрат на ее покупку:
- вознаграждения посредникам;
- цеденту за приобретение.
- за информационные и консультационные услуги;
Когда дебитор гасит свои денежные обязательства, цессионарий проводит в бухгалтерской программе необходимые операции:
- Дебет 76 счета Кредит — приходуется финансовый результат в виде погашенного по цессии долга.
Порядок заключения договоров о переуступке долга регламентируется статями 391, 392, 389 Гражданского кодекса РФ. Типовой договор о переуступке долга оформляется с учетом следующих сведений:
- Данные о сторонах-подписантах, их реквизиты;
- Величина долга (полная или частичная переуступка обязательств, информация об уступке штрафов, пеней и прочее);
- Порядок и сроки выплаты долга (единоразовое удовлетворение обязательств или график поэтапной оплаты).
Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором. Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами.
При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение. Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.
Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора.
Сторонами договора перевода долга являются три организации: «Мега», «Меркурий» и «Прометей». «Мега» выступает делегантом, «Меркурий» — делегатом, а «Прометей» — кредитором. Сумма переуступки долга составляет 356 000 руб., НДС 54 305 руб. Кроме того, ранее «Меркурием» были получены заемные средства от «Мега» в размере 12 000 руб., которые погашаются «Меркурием» после подписания соглашения.
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 60 | 58/3 | Отражение перевода долга новому должнику «Меркурий» | 356 000 руб. | Договор переуступки обязательств |
| 51 | 58/3 | Поступление средств от «Меркурий» для погашения займа | 12 000 руб. | Банковская выписка |
Допустим, ООО «Симба» осуществило поставку полиграфической продукции для ООО «Конго» на сумму 127 000 руб., НДС 19 373 руб. Последний признает свою неспособность погасить обязательства, в связи с чем заключается договор о переуступке долга ООО «Нил». Себестоимость товара — 93 000 руб.
: 11 августа 2018
Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).
С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:
- Акт сверки взаиморасчетов, в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
- Акты выполненных работ, расходные накладные, подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
- Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).
После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.
Приведем пример.
Примеры проводок по договору цессии у цедента рассмотрим ниже.
Пример
ООО «Мечта» реализовало по договору поставки товара ООО «Люмия» метизы на 246 750 руб., в т. ч. НДС 20%. Покупная стоимость метизов равна 153 550 руб.
ООО «Мечта» подписало договор цессии с ООО «Фиалка». Сумма дебиторки составляет 228 690 руб., в т. ч. НДС 20% — 38 115 руб. Для корректного составления договора ООО «Фиалка» оплачивает консультацию юристов на 1500 руб.
Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедента.
| Проводки | Сумма | Операция |
| Дт 62 Кт 90.1 | 246 750 | Проданы метизы |
| Дт 90.3 Кт 68.2 | 41 125 | Начислен НДС
(246 750 × 20/120) |
| Дт 90.2 Кт 41 | 153 550 | Себестоимость метизов |
| Дт 90.9 Кт 99 | 52 075 | Получена прибыль по договору поставки (246 750 — 41 125 — 153 550) |
| Дт 76 Кт 91.1 | 228 690 | Продажа долга |
| Дт 91.2 Кт 62 | 246 750 | Списываем дебиторку |
| Дт 99 Кт 91.9 | 18 060 | Получен убыток по переуступке дебиторки (246 750 — 228 690) |
ООО «Фиалка» перечисляет по договору ООО «Мечта» 228 690 руб., в т. ч. НДС 20%.
| Дт 51 Кт 76 | 228 690 | Поступила оплата от ООО «Фиалка» |
В случае если переуступка долга происходит до наступления предусмотренного договором срока платежа, убыток, полученный от переуступки для целей налогообложения прибыли, учитывается в особом порядке (п. 1 ст. 279 НК РФ).
Продолжение примера
Приведем пример.
Образцы договоров цессии и уступки требований
- Переуступить право требования можно только до подписания акта приема-передачи, после это уже договор цессии заключить не получится.
- Договор уступки прав требования заключается в письменной форме и подлежит обязательной государственной регистрации – в силу ст. 4 и 17 № 214-ФЗ. Договор вступает в силу только после ее государственной регистрации. Это означает, что не должны осуществляться никакие платежи до государственной регистрации договора уступки права требования.
- Проверить если в договоре участия в долевом строительстве пункт о запрете на уступку права требования.
- Необходим следующий пакет документов, относящийся к сделке:
- • первоначальный договор долевого участия (оригинал и нотариально заверенная копия);
- • платежные документы, подтверждающие, что оплата по ДДУ была произведена полностью;
- • возможно, справка от застройщика о том, что по конкретному объекту долевого строительства (например, квартире) обязательства дольщика по оплате исполнены полностью и в срок, материальных или иных претензий застройщик к первоначальному дольщику не имеет и не возражает против переуступки;
- • письменное согласие застройщика, в случае если в договоре есть пункт о том, что лишь в таком случае разрешена переуступка прав требования;
- • разрешения кредитной организации, если квартира приобреталась участником долевого строительства с использованием ипотечного финансирования;
- • нотариально заверенное согласие супруга, если участник находится в браке;
- • если право требования находится в залоге, письменное согласие залогодержателя;
- • согласие органов опеки и попечительства на уступку прав требования по договору, если участником долевого строительства является несовершеннолетний (недееспособный).
- В договоре переуступки не должны содержаться пункты, изменяющие условия первоначального ДДУ. Все условия должны быть сохранены.
- Оплата по договору уступки права требования осуществляется на тех условиях, которые прописаны в договоре, поэтому необходимо внимательно отнестись к этой части соглашения.
- Предыдущий дольщик несет перед новым ответственность за действительность переданного им права, но не за исполнение застройщиком его обязанностей.
- Если переуступка оформлена до возбуждения дела о банкротстве застройщика, то на гражданина распространяются гарантии Федерального закона от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О Фонде защиты прав граждан».
- Необходимо проверить, что на квартире нет обременений (ипотеки). Также удостовериться, что оплата была произведена по всем уступкам, если их было несколько.
— Остальные нюансы договора цессии (переуступки прав требования) в формате pdf
Мы надеемся, что данный образец формы договора уступки права требования по договору долевого участия в строительстве (договор цессии ДДУ образец), соответствующий законодательным актам 2020 года, поможет сохранить Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на услуги юриста по долевому строительству. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой квалифицированных юристов, которые смогут качественно оказать услуги по составлению договоров или сопровождению сделок с недвижимостью. Тем более, что в случае неправильно оформленного договора или не учтённого нюанса про который вы могли не знать или забыть, договор могут признать недействительным.
Чаще всего договор цессии заключается между юридическими лицами в результате реорганизации предприятий. При смене лиц управления предприятием также составляется подобный договор, так как представители организации уже другие.
Долг старого предприятия переоформляется на новое. Та же процедура происходит в результате смены займодавца другим юридическим лицом.
Но в случае задолженности по выплате алиментов, пособий и пенсий, выплачивании морального ущерба, банкротства предприятия, возмещения вреда здоровью человека и т.д., договор цессии между юридическими лицами не может быть заключен.
При передаче недействительных требований или документов в виде подтверждения займа займодавцем, он несет за это ответственность, что указывается в законе.
Между физическими лицами заключается договор цессии во время раздела имущества в случае развода, при переводе части или полного долга по займу, который оформлено на одного из супругов и т. д.
В договоре по уступке прав цедент отказывается от своих прав и передает их цессионарию и получает или не получает за это определенное вознаграждение.
Законодательством установлена письменная форма заключения договора. Договор цессии должен иметь такое же оформление, как и первоначальный договор займа.
Потому если сделка, по которой проводится уступка прав, относится к вопросам государственного регулирования, то она должна регистрироваться в порядке, установленном законом. А если она заверялась нотариусом, то и новый договор также следует заверять нотариусом.
Договор цессии по договору займа с залогом или без него не выделяется среди отдельных видов договоров и не имеет специальных условий, требований к оформлению и составлению.
Правовая основа договора цессии близка к договору факторинга – финансирования под условие уступки права требования по займу.
В этом случае одна сторона передает или берет на себя обязательство передать второй стороне в расположение деньги за определенную плату, а эта сторона уступает свое право требования денег с заемщика.
От цессии факторинг отличается своим предметом – денежными средствами, тогда как договор цессии может заключаться как для товаров, так и для денег.
Договор цессии не должен перечить существующим актам гражданского законодательства, но в случае отсутствия в последнем нужных норм, они урегулируются в заключаемом договоре по согласию обеих сторон.
Законодательство РФ не запрещает передавать право получения долга по задолженности, которая уже существует или может возникнуть согласно всем предпосылкам. Уступка прав может производиться по всему договору и по его непогашенной части в отдельности.
Основным условием при заключении договора цессии является его письменная форма с соблюдением формы изначального договора займа. Также важно, чтобы предметом договора цессии была определенная материальная ценность (деньги или товар).
Договор уступки прав должен содержать в себе все стороны договора и их реквизиты, характер договора (возмездный или безвозмездный), условия передачи прав по договору займа, ответственность, которую понесут стороны при невыполнении условий договора, документы, подтверждающие факт займа, срок возврата долга по новому договору и т.п.
В договоре цессии не обязательно указывать цель, с которой он заключается. Также не обязательно иметь согласие или присутствие должника для заключения договора.
Заключать договор по уступке прав запрещается, ели речь идет о возмещении нематериальных убытков, а также прав, связанных с кредитором (выплаты алиментов, пенсий, пособий).
В договоре по уступке прав могут содержаться следующие приложения и сопутствующие документы:
- График платежей, в котором регулируются условия, сроки и размеры платежей по займу. График действует на основании и в соответствии с договором цессии.
- Акт приема-передачи документов – обязательная часть договора цессии, так как он выступает в качестве протокола, определяющего перечень документации, которую одна сторона передает другой. Указывается количество документов, их наименование и т.д.
- Дополнительное соглашение – предусмотрение определенных обстоятельств, в результате возникновения которых некоторые пункты договора подлежат отмене, изменению или к добавляются новые условия. Это соглашение должно соответствовать всем требованиям и форме основного договора, так как оно является его продолжением в результате наступления определенных обстоятельств.
- Протокол разногласий – документ, фиксирующий разногласия сторон по условиям договора во время или после его составления. Все спорные вопросы фиксируются в этом дополнении чаще всего в виде таблицы, имеющей колонку с несогласованным пунктом и две колонки, в которых каждая сторона выдвигает свои пути его разрешения.
- Протокол согласования разногласий – соглашение, которое составляется в случае несогласия одной стороны с протоколом разногласий. Этот протокол содержит в себе сведения с протокола разногласий и указание на то, как они приняты (в редакции какой из сторон или по обоюдному соглашению). После подписания протокола разногласий обеими сторонами, его включают в договор цессии как неотъемлемую часть или переделывают договор в соответствии с новыми решениями.
Договор цессии по договору займа может заключаться между юридическими и физическими лицами. Его основная цель – передача права собственности на займ одной стороны – другой.
Договор может заключаться, как и займодавцем, в результате которого новый владелец получает право на взыскание займа с должника, так и заемщиком, когда в результате реорганизации предприятия или других условий возвращать займ будет другое лицо.
Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округ по делу N А32-53782/2009 суд отказал в удовлетворении требований компании о расторжении договора уступки права требования, поскольку компания ненадлежащим образом исполнила обязательства по передаче права обществу.
В связи с неоплатой цессионарием уступленного права требования цедент обратился в суд с иском о расторжении договора цессии. При рассмотрении дела суд установил следующее. Во время действия договора должник перечислил в пользу цедента часть задолженности. С учетом данного обстоятельства цессионарий перечислил цеденту денежные средства в сумме меньшей, чем указано в договоре, поскольку требовать от должника уплаты погашенной задолженности он не вправе. Несмотря на это цедент требовал от цессионария уплатить указанную в договоре цену уступленного права требования. Суд посчитал, что обязательства цессионарием исполнены полностью, а вот обязательство по передаче права требования — нет. Следовательно, цедент несет ответственность перед цессионарием на основании статьи 390 ГК РФ за передачу недействительного требования. По мнению суда, применение данной статьи обоснованно, поскольку под недействительным требованием понимается, в том числе, несуществующее, прекращенное надлежащим исполнением требование. Таким образом, цедент не вправе требовать расторжения договора цессии.
По предварительному договору уступки прав и (или) обязанностей на квартиру в новостройке:
- действующий дольщик (цедент) обязуется в будущем заключить с новым покупателем квартиры основное соглашение об уступке к ДДУ;
- покупатель (цессионарий) обязуется принять все права и и обязательства по заключенному с застройщиком договору долевого участия.
Любые предварительные соглашения заключаются в соответствии со статьей 429 ГК РФ. Чтобы быть юридически действительным, предварительный договор должен содержать все существенные условия основного договора.
Для предварительных договоров уступки прав на квартиру по ДДУ это:
- данные о договоре долевого участия, права по которому будут переуступлены (номер, дата, стороны);
- описание объекта долевого строительства;
- цена квартиры и правила ее уплаты. Дополнительно нужно указать цену за саму уступку, которую цессионарий (покупатель) уплатит цеденту (продавцу);
- параметры проекта строительства – срок передачи ключей от квартиры застройщиком;
- гарантийный срок на квартиру, установленный застройщиком.
Эти данные можно указать напрямую в предварительном договоре уступки, либо приложить к нему копию основного ДДУ, права по которому будут переданы.
Основной договор уступки подлежит государственной регистрации согласно статье 17 214 Федерального закона от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» и статье 48 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». Однако по поводу регистрации предварительных договоров уступки мнения юристов опять расходятся:
- Согласно части 2 статьи 429 Гражданского кодекса РФ, предварительные договоры должны быть заключены в той же форме, что и основные. По умолчанию это письменная форма. Регистрация соглашения не является элементом его формы, что неоднократно обсуждалось в судебных актах (например, Информационном письме Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 года № 59). Зарегистрировано может быть соглашение как в простой письменной, так и в нотариальной форме — то есть регистрация никак не меняет саму форму договора. Исходя из этого, регистрация предварительных договоров переуступки прав по ДДУ не требуется.
- тем не менее, ряд юристов полагают, что регистрация необходима (хотя эта точка зрения не подкреплена какой-либо теоретической базой).
На практике, предварительные договоры уступки, как правило, не регистрируются.
Основная цель их заключения – достигнуть предварительной договоренности о сделке, чтобы обе стороны могли подготовиться к ней (оформить ипотеку, получить согласие застройщика на переуступку и т.п.). Дополнительные формальности в виде регистрации существенно осложнят эту подготовку.
Понятие цессии по кредитному договору
Покупая квартиру по переуступке, покупатель рискует больше, чем при заключении договора долевого участия напрямую с застройщиком. Добавление же еще одного звена – предварительного договора уступки – только увеличивает риск.
Помимо надежности застройщика, покупатель должен будет проверить еще и непосредственного продавца – цедента по сделке уступки. Если цедентом является физическое лицо, покупатель должен будет удостовериться в его дееспособности. Не будет лишним (хотя и не строго необходимо) также запросить согласие супруга или супруги, если цедент состоит в браке.
Если же уступку предлагает юридическое лицо, покупатель должен перепроверить, что оно не находится в состоянии банкротства и не близко к этому (в этом случае все заключенные сделки могут быть оспорены).
Будущий покупатель-цессионарий не получает никаких прав на квартиру до момента заключения основного договора уступки, не может проверить отсутствие двойных продаж (уступок), и никак не защищен в случае банкротства застройщика (всю защиту получит основной дольщик – цедент).
Утешением покупателю (хотя и слабым) может стать то, что по предварительному договору уступки, как правило, не передаются существенные суммы в оплату цены квартиры. Однако и небольших денег, оставленных в качестве задатка, можно лишиться.
Одно из основных правил гражданского законодательства состоит в том, что заключенное соглашение должно быть исполнено сторонами. Стороны всегда могут расторгнуть его по взаимному согласию, либо указать в тексте порядок для расторжения по инициативе одной из сторон – в судебном порядке или без суда.
Если же такой порядок одностороннего отказа не предусмотрен в условиях предварительной уступки права требования, отказавшейся выполнять договоренности стороне придется понести наказание. Если исполнение соглашения обеспечивалось задатком, его можно потерять (или заплатить в двойном размере, если виновная сторона – цедент). Кроме того, виновник несостоявшейся сделки должен компенсировать другой стороне понесенные убытки.
В случае с предварительным договором уступки права требования, есть еще один способ избавиться от него. Любой предварительный договор должен содержать срок на заключение основного соглашения. Если такой срок не указан, в соответствии со статьей 429 Гражданского кодекса РФ, основной договор уступки должен быть заключен в течение одного года после подписания предварительного соглашения. Если этот срок прошел, но ни одна из сторон не предпринимает действий по заключению сделки, отношения между ними считаются прекращенными. Правда, для возврата перечисленного задатка все равно придется решить вопрос о том, кто виноват в сложившейся ситуации.
Предварительное соглашение об уступке прав по ДДУ могут заключить как физические, так и юридические лица.
С точки зрения застройщика, покупатель – юридическое лицо выгоднее гражданина. Физические лица пользуются дополнительными преимуществами по Закону РФ «О защите прав потребителей» в виде возможности взыскать штраф с застройщика и моральный вред в случае, если стройка отклонится от запланированного сценария. Чтобы избежать повышенной ответственности, некоторые застройщики передают квартиры вначале дружественным юридическим лицам, которые затем продают их по переуступке.
Однако при возникновении проблем покупатель квартиры – физическое лицо может сослаться на свой статус, и потребовать дополнительную защиту по условиям закона. Если уступка уже состоялась, суд, скорее всего, станет на его сторону. Но при этом заявителю придется доказать, что квартира была приобретена для личных, семейных или иных подобных нужд.
Если же в наличии пока только предварительный договор уступки, вопрос о перспективах дела остается спорным. Все меры защиты (в том числе по Закону РФ «О защите прав потребителей») находятся в распоряжении действующего дольщика – цедента. Другая сторона предварительной уступки может лишь взыскать с цедента убытки вследствие несостоявшейся сделки (если их удастся доказать).
Проконсультируйтесь с юристом и узнайте, как правильно действовать именно в Вашей ситуации:
Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:
- цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
- цессионарий — получатель обязательства.
При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.
Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.
В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:
- задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
- задолженность по договору займа;
- обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.
Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.
Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.
У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.
При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Передано обязательство по договору цессии | 76 | 91-1 |
| Списано продаваемое обязательство | 91-2 | 62, 66, 67 |
| Получена оплата от цессионария | 51 | 76 |
В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.
Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете
У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета. Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль. В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Принято к учету право требования | 58 | 76 |
| Перечислена оплата по договору цессии цеденту | 76 | 51 |
| Поступила оплата долга от должника | 51 | 76 |
| Отражен доход в размере полученной суммы | 76 | 91-1 |
| Списано требование из состава финансовых вложений | 91-2 | 58 |
Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражен доход от переуступки обязательства | 76 | 91-1 |
| Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга | 91-2 | 58 |
| Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ) | 91-2 | 68 |
| Получена оплата за переуступленное право требования | 51 | 76 |
Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.
Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
|
Получено уведомление о смене кредитора: |
||
| по договору поставки | 62 (старый кредитор) | 62 (новый кредитор) |
| по долгосрочному займу | 67 (старый кредитор) | 67 (новый кредитор) |
| Погашена задолженность | 62, 67 (новый кредитор) | 51 |
В случае если цедент и цессионарий пришли к взаимному соглашению, что ни одна из сторон не заинтересована в дальнейшем исполнении договора и наступлении последствий его заключения, стороны вправе расторгнуть данный договор, заключив двустороннее соглашение.
Данное соглашение должно иметь письменную форму, содержать волю обеих сторон в виде четкой формулировки «Стороны пришли к соглашению расторгнуть договор», реквизиты договора, позволяющие определить, что расторгается определённый договор, подписи и реквизиты сторон.
Совет юриста: в случае если оплата по договору цессии уже была внесена цессионарием (полностью или частично), то следует включить в соглашение о расторжении условие о том, в каком размере подлежит возврату сумма перечисленных денежных средств.
Расторжение договора цессии или что делать, когда он вам больше не нужен
Расторгнуть договор цессии можно как посредством судебных разбирательств, так и путем мирного соглашения. В обоих случаях, заинтересованная сторона должна составить письменное уведомление.
уведомления:
- посередине листа формата А4, следует озаглавить документ «Уведомление», а в строке ниже добавить текст: «в одностороннем порядке»;
- в верху правого угла указать полные реквизиты каждой стороны сделки;
- в основной части документа, требуется перечислить основные его положения. Сведения должны совпадать с теми, которые указаны в оригинале договора цессии;
- подробно описывается причина, в соответствии с которой вы намерены расторгнуть соглашение;
- ниже основной части, укажите предполагаемую дату прекращения договорных отношений, а также дату и место оформления уведомления;
- в нижнем левом углу устанавливается дата, ФИО заявителя и должность лица, который будет принимать решение.
Для того чтобы расторжение прошло по всем правилам российского законодательства, следует предоставить оригинал первоначального договора, ксерокопию уведомления, доказательства нарушения соглашения или иные причины расторжения договоренности.
Скачать образец уведомления о расторжении договора цессии
Если кредитор и правопреемник пришли к обоюдному согласию, то есть ни одна сторона не заинтересована в дальнейшем исполнении документа цессии и наступлении правовых последствий, аннулировать соглашение можно путем заключения двустороннего договора.
К мировому соглашению прикрепляются следующие документы:
- акт приема-передачи;
- платежки;
- сметы;
- документ в 2-х экземплярах, в котором подробно изложена причина заключения такой сделки.
Важно! Если уплата по договору цессии уже была произведена, то в соответствующее соглашение рекомендуется включить условие о том, какая сумма денежных средств подлежит возврату.
Как уже было отмечено ранее, договор цессии можно аннулировать как в судебном, так и в досудебном порядке. Способ расторжения договорных обязательств будет выбираться в зависимости от достижения согласия между сторонами, а также оснований, которые послужили причиной их прекращения.
В случае судебных разбирательств, истец должен отправить мотивированное исковое заявление в Арбитражный суд или судебное управление всеобщей юрисдикции по месту регистрации ответчика.
К иску прикладывается соответствующая документация:
- ксерокопия договора цессии;
- ксерокопия соглашения, на основании которого возникло первоначальное обязательство;
- другая документация, которая будет подтверждать необходимость расторжения сделки.
В иске потерпевшая сторона должна указать свои действительные координаты, а также координаты ответчика. Указывается причина, в соответствии с которой возникла необходимость аннулирования контракта цессии.
При прошении об удовлетворении требований относительно расторжения документа в судебном порядке, следует указать, что были предприняты попытки урегулировать проблему мирным путем, однако от ответчика последовал отказ.
Арбитражный суд всеобщей юрисдикции второй инстанции вынесет свое решение в течение одного месяца, с момента подачи искового заявления. Ответчик имеет право апеллировать иск, для этого ему необходимо отправить обратную претензию, в которой должен указать веские причины не расторгать договор.
Скачать образец иска о расторжении договора цессии