Штраф за неуплату НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за неуплату НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Чтобы не нарваться на штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2020 году, необходимо соблюдать следующие предписания:

Основное – в Налоговом кодексе:

• ст. 123 – санкция;
• ст. 226 – особенности расчета налога предприятиями и ИП с персоналом;
• ст. 228 – правила отчисления подоходного налога;
• ст. 75 – пени.

Постановление Пленума ВАС 2013-го года № 57 – особенности удержания и перечисления налога

Письма Минфина:

• № 03-02-07/1/8500;
• № 03-04-05/7472 (п. 1).

Неуплата НДФЛ в 2020 году: штраф для налоговых агентов

Законодательство обязует обычных физлиц, которые не имеют статуса юридического лица или ИП, самостоятельно отчислять взносы со своих доходов, которые получены, например, из следующих источников:

реализация имущества (условие: оно было в собственности меньше 3х лет);
получение денежного приза в размере больше 4000 руб.;
крупный выигрыш в лотерею и т. п.

Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.

Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.

Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать штрафов за неуплату НДФЛ. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.

Для исключения штрафа необходимо знать дату, когда налоги должны быть перечислены в бюджет.

Для каждого вида доходов предусматриваются особенные сроки:

Доход	Срок получения	Дата удержания и перевода
Заработная плата	Последний день месяца или первый день следующего месяца, в течение которых осуществлялась трудовая деятельность	Не позже даты перечисления средств
Денежные средства в качестве дохода	Дата перевода или выплаты денежных средств	Дата, в который осуществляется перевод
Выплаты отпускного пособия	Последняя дата выплаты дохода	Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата
Пособие, предусмотренное за временную нетрудоспособность	Последняя дата выплаты дохода	Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата

При отсутствии удержания НДФЛ штраф начисляется, а недоимка не может быть взыскана.

Удержание и перевод в бюджет 13% налога предусматривается работодателями, а также частнопрактикующими специалистами и иностранными фирмами.

Если обязательства не будут соблюдаться, то к ним применяется штраф в размере 20% от задолженности. Исключением является натуральный доход.

Обычные физические лица также должны производить отчисления при получении дохода при продаже имущества, получении приза или выигрыша в лотерее. Если они игнорируют требования закона, то штраф предусматривается для них в аналогичном размере.

При особо крупных нарушениях сумма возрастает до 40%. Среди таких ситуаций выделяют снижение суммы дохода незаконным способом, а также применение противоправных вычетов.

Индивидуальные предприниматели производят отчисление налогов с некоторых видов доходов. При снижении базы налогообложения ИП может быть привлечен к штрафу в размере 20% от суммы долга. Налоговые преступления караются 40% штрафа от суммы долга.

Уплата НДФЛ производится в установленные законом сроки. Несмотря на выплату заработной платы в виде аванса и основного платежа, удержание производится один раз в конце месяца.

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты:

При переводе средств через банк	Выплата производится в дату перечисления.
В случае выдаче денег наличными	НДФЛ нужно удержать не позже следующего дня.
Когда заработная плата выдается наличными через банк	НДФЛ рассчитывается в момент поступления средств на счет.

Индивидуальные предприниматели и физические лица вносят НДФЛ по окончании отчетного периода. Средства должны поступить не позднее 15 июля следующего года.

Для авансовых платежей физлицам устанавливаются сроки в зависимости от периода отчетности. В первом полугодии выплаты производятся до 15.07, в третьем квартале – до 15.10, а в четвертом – до 15.01.

Штрафные санкции не будут применяться, если средства будут удержаны и переведены в срок. Поэтому работодатели, ИП и частные лица должны внимательно следить за этим.

При ведении предпринимательской деятельности, частной практики, организации адвокатского кабинета либо получении физическим лицом дохода, с которого налоговый агент НДФЛ не удерживает, физлицо (в статусе и без статуса ИП) обязано сдать декларацию 3-НДФЛ и при наличии подоходного налога к уплате перечислить его в бюджет. Для каждого из обозначенных действий законодательством предусмотрены определенные сроки:

Отчитаться по форме 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Обратите внимание! Если декларация подается на вычеты, то сроки представления для нее не устанавливаются, т. е. она может быть отправлена в налоговую инспекцию и позже указанной даты.

Погасить задолженность перед бюджетом необходимо до 15 июля года, следующего за отчетным.

В 2019 году обе даты выпадают на рабочие дни. В связи с этим никаких переносов не предусматривается.

О том, какой штраф за несвоевременную уплату НДФЛ накладывается на налогоплательщика и как последний будет наказан за непредставление декларации, расскажем в следующем разделе.

Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2020 году

Налоговый агент может не исполнять своих обязанностей из-за недобросовестности либо в силу финансовых или каких-то других обстоятельств. В подобной ситуации налоговые органы вправе привлечь его к ответственности.

Одной из мер ответственности является штраф в размере 20% от налога, удерживаемого с доходов физических лиц или перечисляемого в бюджет, в двух случаях:

при неудержании или неполном удержании налоговым агентом подоходного налога в установленный срок из денежных средств, выплаченных работнику;
при несвоевременном перечислении или неперечислении удержанной суммы налога в госказну.

Такой порядок установлен п. 1 ст. 123 НК РФ.

Штрафа не будет, согласно п. 2 ст. 123 НК РФ (новая редакция Налогового кодекса, действующая с 28 января 2019 года), если налоговый агент одновременно:

подал налоговый расчет 6-НДФЛ в инспекцию без опозданий;
отразил в расчете достоверные сведения и не занизил сумму налога;
самостоятельно перевел налог и пени в бюджет до того, как ИФНС обнаружила недоплату или назначила выездную налоговую проверку.

Кроме того, штраф не может быть наложен, если налоговый агент не удержал налог в связи с тем, что доход был выплачен в натуральной форме. Однако здесь потребуется своевременное представление справки 2-НДФЛ с признаком «2».

Если нормы Налогового кодекса нарушены, налог не перечислен в бюджет вовремя, налоговики налагают штраф на провинившееся лицо, которым может оказаться и сам налогоплательщик, и налоговый агент. Остается только произвести уплату. Однако есть законные способы снизить сумму штрафа. Как? Например, составить ходатайство о снижении штрафа и отправить его в налоговые органы на рассмотрение.

Уложиться с отправкой ходатайства в налоговую необходимо в течение месяца со дня:

получения акта проверки (камеральной или выездной);
получения акта ИФНС о налоговом правонарушении.

В ходатайстве нужно указать те причины, которые повлияли на опоздание платежа. В качестве таковых могут выступать:

отсутствие умысла;
тяжелое материальное положение;
наличие сложных семейных, личных обстоятельств, тяжелых заболеваний у физлица;
добросовестность лица — здесь можно сослаться на то, что налогоплательщик или налоговый агент всегда своевременно исполняет свои налоговые обязательства;
совершение правонарушения впервые;
форс-мажорные обстоятельства — стихийное бедствие, наводнение и пр.

Наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства вполне может привести к уменьшению штрафа (но, к сожалению, не к его отмене).

Изменения-2016 по НДФЛ

2-НДФЛ при реорганизации и ликвидации – 2018

Статусы налогоплательщика в 2-НДФЛ

Как получить справку 2-НДФЛ?

Новые коды 2-НДФЛ — 2017

Все работодатели (организации и ИП), являясь налоговыми агентами, должны начислять, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов, выплаченных своим работникам. Очень важно делать это своевременно и не нарушать сроки, установленные для перечисления налога в бюджет, во избежание образования недоимки и санкций со стороны ИФНС в виде штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ. Неуплаченную вовремя задолженность налоговики могут обнаружить при проведении проверок, мониторингов и иных контрольных действий. В течение 3-х месяцев после обнаружения просрочки ИФНС выставит требование об уплате налога и пеней (п. 1 ст. 70 НК РФ), а также начислит штраф.

Рассмотрим, какими могут быть санкции для работодателей, нарушивших сроки уплаты НДФЛ.

НДФЛ / 9:58 11 апреля 2016
Если НДФЛ удержать нельзя, справку 2-НДФЛ надо представить дважды

НДФЛ / 10:01 1 апреля 2016
1 апреля – последний день представления 2-НДФЛ

Для привлечения к ответственности помимо события правонарушения (неуплаты налога) необходима вина налогоплательщика (ст. 109 НК РФ). Например, вина налогоплательщика очевидна, если при наличии у него такой обязанности он не задекларировал полученный доход и, соответственно, не уплатил с него налог в бюджет. Это дает все основания оштрафовать его за неуплату налога.

Иная ситуация складывается в отношении доходов, удерживать налог с которых должен источник выплаты — налоговый агент. Вот за его действия (бездействие) налогоплательщик отвечать не должен. Так, если агент не удержал налог у налогоплательщика, он должен уведомить об этом самого налогоплательщика и налоговиков. Срок уведомления — не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). На основании данного сообщения налогового агента налоговики должны предъявить эту сумму НДФЛ к уплате налогоплательщику посредством направления ему налогового уведомления. Если агент свою уведомительскую функцию не исполнил, либо если налоговики по какой-то причине не направили уведомление, штрафовать налогоплательщика незаконно.

Установленное надлежащим образом обстоятельство, что налогоплательщик не знал о неудержании с него НДФЛ, является доказательством его безвинности. А это в силу п. 2 ст. 109 считается самостоятельным и достаточным доводом для невзыскания штрафа, установленного ст. 122 НК РФ. Об этом говорит и Минфин в письме от 10.06.2013 № 03-04-05/21472. Однако ведомство не делает однозначного заключения, а только указывает, что при образовавшейся в подобных обстоятельствах неуплате НДФЛ ответственность назначается с учетом наличия вины.

О том, какие доходы не надо облагать подоходным налогом, можно узнать из этой статьи.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Неуплата НДФЛ физическим лицом вкупе с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля по окончании налогового периода обязаны подать налоговую декларацию:

по доходам от предпринимательской деятельности;
по вознаграждениям от продажи имущества и т.п. доходам;
лица, признаваемые налоговыми резидентами, — при получении доходов из зарубежных источников.

Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ может оказаться весьма неприятным сюрпризом, так как налоговым органом будет предъявлена к единовременной уплате недоимка, пени и, возможно, штраф.

Налоговые агенты ежемесячно начисляют налог по облагаемым НДФЛ доходам нарастающим итогом с начала года. Своевременное выявление обязанности по уплате НДФЛ и исполнение срока по его платежу важно с точки зрения размера убытков для экономических субъектов, являющихся налоговыми агентами.

Помимо взыскания недоимки и пени (п. 1 ст. 46 НК РФ), ст. 123 НК РФ дает налоговому органу основания налагать на налоговых агентов штраф не просто за неуплату налога, а даже за задержку уплаты, например на один день. При этом налоговые и судебные органы могут уменьшить размер штрафа на основании подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

подал налоговый расчет 6-НДФЛ в инспекцию без опозданий;
отразил в расчете достоверные сведения и не занизил сумму налога;
самостоятельно перевел налог и пени в бюджет до того, как ИФНС обнаружила недоплату или назначила выездную налоговую проверку.

Подробнее о действующих с 2019 года правилах наложения штрафа читайте здесь.

О том, как минимизировать ответственность, см. материал «Финансовые трудности налогового агента: организации могут смягчить ответственность».

См. также «Спасет ли от штрафа уплата НДФЛ до составления акта проверки?».

Например, организация осуществляет розничную торговлю и выдает зарплату за счет денежных средств в кассе, полученных наличными от покупателей. НДФЛ уплачивается в течение 2–3 дней после выплаты дохода.

Отчитаться по форме 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Погасить задолженность перед бюджетом необходимо до 15 июля года, следующего за отчетным.

В 2019 году обе даты выпадают на рабочие дни. В связи с этим никаких переносов не предусматривается.

Если налогоплательщик по каким-то причинам забудет о своих обязанностях, налоговики обязательно накажут его следующим образом:

Забытая декларация обернется штрафом в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Не вовремя перечисленный налог повлечет начисление штрафа в размере либо 20% от неуплаченного в срок налога, либо 40%, если налоговики докажут, что неуплата НДФЛ явилась результатом злого умысла (ст. 122 НК РФ).

Это что касается случаев самостоятельной уплаты налога. Рассмотрим другой вариант: у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ с доходов физлица (например, доход был получен в виде подарка). В этом случае налогоплательщик сам уплачивает налог в бюджет, однако перед этим должен быть выполнен ряд требований:

От налогового агента требуется представление справки 2-НДФЛ с признаком «2» в срок до 1 марта следующего года (справки с признаком «1» сдаются в срок до 1 апреля).
От налогового органа при получении такой справки требуется направить физлицу уведомление об уплате налога.

На основании полученного уведомления физлицо должно осуществить платеж в бюджет также до 15 июля. Если платеж запоздает, то физлицо будет оштрафовано по ст. 122 НК РФ. Если же налоговый агент или налоговый орган не выполнит своих функций, то штрафа за неуплату НДФЛ быть не должно (письмо Минфина от 10.06.2013 № 03-04-05/21472).

Уложиться с отправкой ходатайства в налоговую необходимо в течение месяца со дня:

получения акта проверки (камеральной или выездной);
получения акта ИФНС о налоговом правонарушении.

отсутствие умысла;
тяжелое материальное положение;
наличие сложных семейных, личных обстоятельств, тяжелых заболеваний у физлица;
добросовестность лица — здесь можно сослаться на то, что налогоплательщик или налоговый агент всегда своевременно исполняет свои налоговые обязательства;
совершение правонарушения впервые;
форс-мажорные обстоятельства — стихийное бедствие, наводнение и пр.

Налог на доходы физических лиц должен быть внесен в определенные статьей 226 НК РФ сроки. Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя. Размер санкций составит 20% от суммы платежа. Это правило касается всех налогоплательщиков.

К налоговым агентам применяются более серьезные наказания. Их по закону можно привлечь к ответственности даже в рамках уголовного законодательства.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Сроки для уплаты для работодателей прописываются в статье 226 НК РФ. При этом ориентироваться на нормы 227 и 228 статьи им не нужно.

Статья 227. Несчастные случаи, подлежащие расследованию и учету

Взыскание штрафа может производиться инспекцией в двух случаях. В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику. Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ. Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года.

Статья 123. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ. На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке. При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.

Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого сотрудника работодателем. Он составляет 13%, которые установлены на государственном уровне.

Если гражданин является резидентом страны, то при расчете важно знать полную сумму дохода на территории государства и за его пределами. Для нерезидентов налоговая база определяется только на основании российских доходов.

Налоги за трудовую деятельность работников отчисляются работодателями. Во внимание не принимается статус учреждения и его организационная форма. Иностранные граждане уплачивают налог по патенту заранее в установленном значении.

Если специалисты осуществляют частную практику, их доход получается при самостоятельной трудовой деятельности. Порядок удержания налога прописывается в статьях 226 и 227 НК РФ.

Когда оканчивается налоговый период, организации должны направить в налоговую инспекцию 2-НДФЛ на каждого работника. В документе отражается сумма общего дохода и удержанного налога. Сдача отчетности предусматривается до 1 апреля следующего за отчетным года.

Иногда работодатели не вносят налоговые сборы, но инспекция не выявляет нарушения. Важно знать, в течение какого времени можно привлечь его к ответственности.

Срок может варьироваться в зависимости от способа получения доходов:

наличными средствами;
натуральными товарами;
в форме материальной выгоды;
безналичным способом.

Некоторые работодатели, чтобы избежать уплаты налога, применяют конвертную систему выдачи зарплаты. В этом случае размер налогов и страховых отчислений уменьшается.

Если налоговые инспекторы выявят нарушения, то работодателю придется заплатить 40% от суммы долга. Но нарушители этого часто не боятся. Поэтому законодательно решается вопрос не только об увеличении штрафных санкций, но и других мерах борьбы.

После совершения правонарушения работодателю потребуется заплатить пеню. Она начисляется в зависимости от некоторых обстоятельств. Важно знать ситуации, когда дополнительные средства не могут быть удержаны, а также полномочия налоговиков в начислении таких выплат.

При оплате пени важно правильно прописать реквизиты. Для каждого налогоплательщика предусматривается особенный КБК.

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

Вы решили не подавать декларацию о доходе – за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?

В наше время очень распространено получение как основного, так и дополнительного дохода от сдачи в наем квартиры. Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит гос.

регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной вами в течение 1 года (с 1 января по 31 декабря).

Разберем это на конкретном примере:

Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2016 года включительно. Таким образом, за 2016 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб.

После получения от гражданки Л. декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2017), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который ей необходимо оплатить до 1 декабря 2017 года.

Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года.

Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица – владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

Не подлежат налогообложению:

весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
сельскохозяйственная техника;
транспортные средства, находящиеся в розыске;

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года.

При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.

Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.

Как считается штраф по ндфл. Штраф за просрочку уплаты ндфл

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ по самостоятельно декларируемым доходам не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.

Анализ арбитражной практики и российского налогового законодательства (гл. 15 НК РФ) показывает, что существует три разновидности обстоятельств, смягчающих налоговые правонарушения.

Универсальные обстоятельства в равной мере распространяются на физических и юридических лиц, граждан и организаций. Они могут применяться при любом виде правонарушений по налогам.

Какие обстоятельства можно отнести к этой группе?

Лицо в первый раз попадает под штрафные санкции по налогам;
Неумышленное совершение проступка;
Признание вины;
Благоприятная репутация налогоплательщика, основанная на долговременном соблюдении им всех налоговых предписаний;
Тяжелое финансовое положение, которое может быть подтверждено документально (финансовая отчетность со значительной кредиторской задолженностью, справки о признании близкого к банкротству состояния и др.);
Отсутствие на рабочем месте бухгалтера в момент совершения проступка (по причине выездной командировки, болезни или отпуска);
Наличие статуса бюджетной организации;
Осуществление социально-значимой деятельности, в том числе обеспечение благотворительной помощи.

Законодательство РФ сегодня определяет необходимость оплаты налоговых сборов. За несоблюдение требований НК РФ назначаются достаточно существенные штрафы.

Сами просрочки по штрафам, пени и иные проблемы могут возникнуть по различным причинам. Далеко не всегда просрочки имеют место по вине самого гражданина РФ либо иного субъекта, осуществляющего оплату. В таком случае возможно подать ходатайство о снижении штрафа.

Сам процесс составления и снижения допускается законодательством. Но стоит заметить, что подобные решения со стороны контролирующих органов могут иметь место только в ограниченных ситуациях.

Далеко не всегда подобное возможно. Все тонкости обозначены в законодательства Российской Федерации. Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую можно легко найти в интернете.

Санкции по отношению к лицам, которые не осуществили оплату налоговых сборов, применяются в зависимости от тяжести наказания.

ИФНС о снижении штрафных санкций оповещает физических/юридических лиц доступным образом. Стоит заметить, что подобные «скидки» по налоговым сборам не назначаются просто так.

Обязательно требуется оформление соответствующим образом ходатайства. Сумма скидки рассчитывается в индивидуальном порядке, в зависимости от имеющего место административного нарушения.

Единый образец ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую не существует. Но при этом имеется ряд пунктов — которые должны присутствовать во всех случаях обязательно.

Нередко штраф назначается за несвоевременно составленную декларацию. Сегодня установлены достаточно жесткие сроки, которые необходимо будет обязательно соблюдать при составлении.

Все вопросы по поводу оформления ходатайства достаточно подробно описываются в законодательстве. Стоит заметить, что сам процесс оформления имеет множество тонкостей.

Для понимания отраженной в нормативных документах информации понадобиться обязательно ознакомиться с рядом терминов.

Непонимание таковых сделает попросту невозможным процесс оформления ходатайства. К основным таковым понятиям сегодня относится:

ходатайство;
налоговая декларация;
пени, штраф;
смягчающие обстоятельства.

Ходатайство	Специальный документ, содержащий просьбу о свершении какого-либо действия. В рассматриваемом случае — о снижении суммы штрафа либо полной отмены такового
Налоговая декларация	Специальная форма отчетности по налогам. Сегодня устанавливаются определенные временные рамки в течение которых может иметь место сдача таковой отчетности. Со всеми нюансами и тонкостями нужно ознакомиться
Пени, штраф	Финансовые санкции, которые имеют место в случае просрочки оплаты налоговых сборов, а также в случае иных административных нарушений.Например, все работодатели являются налоговыми агентами и обязаны оплачивать за своим сотрудников НДФЛ. При наличии определенных нарушений работник имеет право обратиться в трудовую инспекцию, а также суд
Смягчающие обстоятельства	События, факты, позволяющие получить удовлетворение по ходатайству о смягчении административных санкций в отношении определенного лица. Перечень таковых, смягчающих ответственность, отражается в законодательстве. Несвоевременная оплата налоговых задолженностей может стать причиной серьезных неприятностей

Ходатайство о снижении штрафов за различные административные правонарушения позволяют решить многие сложности, проблемы — непосредственно связанные с оформлением налоговых сборов.

В первую очередь к основным решаемым таковым образом задачам стоит отнести:

снижение финансовой нагрузки на конкретного налогового агента либо физическое лицо;
позволяет сэкономить свои средства за счет снижения количества необходимых средств.

Причем оформление такового типа документа может иметь место как от лица юридического, так и физического.

Стоит заметить, что в зависимости от юридического статуса будет отличаться формат соответствующего типа документа.

Данный момент лучше всего прояснить. Успех вынесения положительного решение по ходатайству во многом зависит не только от наличия законного обоснования.

Но и от грамотности составления самого прошения. Важно все основные моменты проработать предварительно.

Пример верно оформленного документа не составит большого труда найти в интернете. Стоит отметить, что процесс оформления сегодня осуществляется разными способами.

Лучшее решение при отсутствии опыта — обратиться к квалифицированным юристам. Сегодня многие компании предлагают услуги аутсорсинга — когда осуществляется предоставление определенной услуги за фиксированную оплату.

Основным нормативным документом, регулирующим вопрос снижения размера штрафа, является как раз Налоговый кодекс РФ.
Данный документ определяет, в каких основных направлениях вообще возможно будет осуществить процесс.
Основные статьи, которым нужно будет уделить максимальное внимание:

Ст.№106	Данный документ определяет, что именно из себя представляет таковое понятие, как налоговое правонарушение
Ст.№107	Перечень лиц, которые несут ответственность за налоговое правонарушение
Ст.№108	Основные условия привлечения к ответственности за правонарушения подобного рода

Стоит отметить, что сам размер штрафа непосредственно зависит от того, на каком именно основании вообще имеет место нарушение.

Например, не сдача 6-НДФЛ вовремя карается достаточно серьезно. В то же время не сдать вовремя отчетность — это не так серьезно, как неуплата налоговых сборов на прибыль.

В таможню для предприятия также необходимо будет предоставить определенные документы — если имеет место работа в данном направлении.

Полный перечень законодательных норм, с которыми нужно будет ознакомиться, достаточно широк. Важно заметить, что наличие ошибок к декларации не всегда приводит к назначению штрафа.

Обстоятельства, которые исключают привлечение к ответственности конкретного физического лица, отражены в ст.№109.

Важно отметить, что существует определенная классификация формы вины при свершении нарушения.

Ходатайство может быть подано на основании следующих статей:

Ст.№111	Обстоятельства, которые полностью исключают вину в свершении налогового преступления
Ст.№112	Перечень обстоятельств, которые смягчают вину за свершение преступления

Установлен определенный срок давности для привлечения к ответственности за свершение подобных преступлений. Он определяется ст.№113 НК РФ.

Знание норм законодательства позволит избежать различных проблемных, сложных ситуаций. А также самостоятельно контролировать соблюдение собственных прав.

Важно заранее ознакомиться с тем, как именно необходимо составить ходатайство о снижении штрафа. Существует ряд обстоятельств при которых вообще подобное возможно будет осуществить.

Причем важно отметить, как именно классифицируется конкретное правонарушение. Как административное или же иначе. Ходатайство о снижении штрафа можно скачать здесь.

К основным обязательным вопросам, ознакомиться с которыми нужно будет заранее, относится следующее:

смягчающие обстоятельства;
если по административному правонарушению;
особенности подачи ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую (образец);
сроки предъявления;
что делать, если документ остался без ответа.

За уклонение от уплаты налогов наказываются налогоплательщики. А ими могут выступать:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

юрлица;
индивидуальные предприниматели;
физлица.

Наказания для физлиц и организаций не отличаются по своей строгости. Все зависит от суммы неуплаты в бюджет.

Чтобы лицо можно было наказать за уклонение от уплаты налогов, этот факт должен быть официально установлен, а значит, налоговый орган должен принять соответствующее решение. И только после вступления такого решения в силу можно применять к правонарушителю санкции.

Если налоговые преступления совершают налогоплательщики, к которым относятся как юридические, так и физлица, то к административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов привлекают только физлиц.

Но в УК РФ есть две статьи — 198 и 199, согласно которым состав преступления заключается в уклонении от уплаты налогов. Только в первом случае уклоняется физлицо, а во втором — организация. Так вот если физлицо уклонилось от уплаты налога, то с него и спрос. А в организации такие решения принимают тоже люди, только имеющие соответствующие полномочия, — их и наказывают.

Для привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления физлицу не нужно быть совершеннолетним, достаточно достичь 16 лет. Такие же рамки установлены в КоАП РФ. Для налоговых правонарушений это актуально, потому что согласно нормам ст. 27 ГК РФ несовершеннолетний может заниматься предпринимательской деятельностью с 16 лет, если будет объявлен дееспособным.

Налоговый кодекс РФ

Налоговые санкции устанавливаются в виде штрафов. Такое наказание увеличивает поступления в бюджет, а это важно для государства. Если же налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов по-крупному, ему также грозит уголовная ответственность. Но это не означает, что он освобождается от перечисления необходимых средств в бюджет и уплаты штрафа.

В НК РФ есть две статьи, где речь идет об уклонении от уплаты налогов:

Размер штрафа за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) равен 5 % суммы, которую нужно было уплатить в бюджет в качестве налога. При этом есть ограничение: штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30 % от неуплаченного налога.
Если налогоплательщик занизил налоговую базу или неправильно рассчитал сумму налога (ст. 122 НК РФ), с него будет взыскан штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если же это было сделано умышленно, то штраф увеличится до 40 %.

Кодекс РФ об административных правонарушениях

Подпишитесь на рассылку

КоАП РФ предусмотрена ответственность только за несвоевременную подачу декларации. А наказано может быть только должностное лицо. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ на него налагается штраф в размере 300–500 руб.

Уголовный кодекс РФ

Под уклонением от уплаты налогов в уголовном праве подразумевается неподача декларации или включение в декларацию заведомо ложных сведений. За такое преступление физлица-налогоплательщики и физлица — уполномоченные работники организаций несут разную ответственность.

Причем состав преступления при уклонении от уплаты налогов возникает только в том случае, если неуплата была зафиксирована в крупном и особо крупном размере.

Сами санкции выглядят следующим образом:

Если уклонение от уплаты налогов совершено физлицом, а неуплата в бюджет квалифицируется как совершенная в крупном размере, физлицо могут оштрафовать на сумму до 300 000 руб. или лишить свободы на срок до 1 года.
При неуплате в особо крупном размере предельная сумма штрафа увеличивается до 500 000 руб., а срок лишения свободы — до 3 лет.
Если уклонение от уплаты налогов совершено организацией в крупном размере, то ответственное лицо могут оштрафовать на сумму до 300 000 руб. Срок лишения свободы в данном случае может составить до 2 лет. Плюс к этому виновному лицу могут запретить занимать определенные должности или вести определенную деятельность.
При неуплате налогов в особо крупном размере или группой лиц по сговору штраф вырастает до 500 000 руб., а срок лишения свободы — до 3 лет.

Какие именно применить санкции, решает суд. При этом играет роль размер ущерба, причиненного бюджету, наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств и степень вины обвиняемого.

В НК РФ при рассмотрении вопроса о возможности применения наказания используются два вида срока давности:

для привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ);
для взыскания штрафов (ст. 115 НК РФ).

Привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов можно только на протяжении 3 лет после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение. Получается, что и проверка, в ходе которой устанавливается факт правонарушения, может охватывать только последние 3 года.

Однако у налоговой инспекции есть способ приостановить течение срока давности. Он может быть задействован, если есть данные, что налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов, а срок давности подходит к концу. Когда налогоплательщик тянет время и активно противится проведению проверки, в налоговой могут просто составить акт (форма по КНД 1160074, утвержденная приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected]) и тем самым приостановить течение срока давности.

Как только налоговая инспекция вынесла решение о привлечении правонарушителя к ответственности за уклонение от уплаты налогов, начинается отсчет срока давности взыскания штрафов. Изначально налогоплательщику направляется требование об уплате штрафа, в котором прописаны сроки его исполнения.

Если налогоплательщик добровольно не исполняет требование, у налоговой службы есть 2 варианта:

на протяжении 2 месяцев самостоятельно принять решение о взыскании штрафа;
на протяжении полугода обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа.

Оба эти срока начинают течь с момента истечения срока, выставленного в требовании об уплате штрафа.

Уклонение от уплаты налогов, как и другие виды налоговых правонарушений, может совершаться умышленно или по неосторожности. Разница заключается в том, что в первом случае лицо осознавало, что действует противозаконно, а во втором случае правонарушитель не понимал, что нарушает закон, хотя должен был.

В НК РФ перечислены обстоятельства, на основании которых можно исключить вину правонарушителя, а именно:

уклонение от уплаты налогов произошло из-за стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации;
физлицо допустило уклонение от уплаты налогов из-за своего болезненного состояния;
налогоплательщик следовал разъяснениям, действовал по инструкциям налоговых или иных компетентных органов, что в итоге привело к уклонению от уплаты налогов.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств налогоплательщика не могут привлечь к ответственности.

Но если налогоплательщик все же был привлечен к ответственности, остается еще вопрос о назначении наказания. И тут могут оказывать влияние смягчающие и отягчающие обстоятельства. Для тех, кто совершил действия, приведшие к уклонению от уплаты налогов, вследствие тяжелых личных обстоятельств, под угрозой или из-за принуждения, возможно уменьшение размера штрафа как минимум в 2 раза. А вот для тех лиц, которые совершили подобное правонарушение повторно, штраф может быть увеличен на 100 %.

При выявлении фактов уклонения от уплаты налогов государство заинтересовано не только наказать правонарушителя, но и вернуть недоплаченные суммы в бюджет. Кроме того, нарушителя обязывают уплатить штрафы, возникающие из-за неуплаты налогов, что также увеличивает поток поступлений в бюджет.

С другой стороны, наказание должно быть таким, чтобы предотвратить повторное уклонение от уплаты налогов правонарушителем, поэтому налогоплательщиков, укрывающих доходы в крупных и особо крупных размерах, могут даже лишить свободы на 3 года.

Наказанием по налоговым преступлениям может быть как небольшой штраф, так и срок лишения свободы. А к уголовной ответственности за неуплату налогов иногда могут привлечь даже за неоплаченный налог при продаже квартиры. О том к кому и когда могут быть применены санкции налогового законодательства, кого привлекают к административной ответственности и когда возбуждается уголовное дело о налоговом преступлении, расскажем в этой статье.

Суть налоговых правонарушений является противоправность действий лица, на котором лежит обязанность уплаты сборов, установленных законодательством РФ. Это выражается как в действии (предоставление декларации с заведомо заниженной базой налогообложения), так и в бездействии (непредоставление отчетной декларации, неперечисление денежных средств государству).

Основания ответственности налогоплательщика подразумевают, что лицо может быть привлечено только за правонарушение, предусмотренное налоговым кодексом. Основные правила привлечения к ответственности по фактам совершения налоговых правонарушений предусмотрены в ст.108 НК РФ. Вообще перечень нарушений, предусмотренный налоговым законодательством, является ограниченным и расширительному толкованию не подлежит. При этом налоговикам, которые инициируют привлечение к ответственности нарушителя, следует соблюдать порядок применения взысканий. В противном случае действия их действия могут быть обжалованы и признаны незаконными.

Ответственность может наступить если есть соответствующее решение налогового органа. Оно должно быть вступившем в законную силу и в нём зафиксировано нарушение законодательства о налогах. Решение выносится по итогам проверки (выездной или камеральной), организованной ИФНС. Оно может об жаловаться заинтересованным лицом в вышестоящую налоговую инстанцию и суд. Если решение налоговиков не отменено, то можно вести речь о привлечении к ответственности налогоплательщика.

За нарушение НК РФ, связанных с обязанностью платить налоги, может наступить:

налоговая ответственность (то есть финансовая, на основании статей НК РФ, в отношении любых налогоплательщиков);
административная ответственность (в соответствии с КоАП РФ, в отношении должностных лиц и в отдельных случаях граждан);
уголовная ответственность (по статьям УК РФ, в отношении как граждан лиц, так и представителей организаций).

Вне зависимости от вида ответственности, в отношении виновника может быть принудительная процедура взыскания долгов, образовавшихся в результате неуплаты в доход государства.

Налогоплательщик не обязан доказывать свою непричастность к совершению налогового нарушения. Обязанность подтверждать вину возлагается на сотрудников инспекции. В налоговом праве, как и в уголовном или административном, любые сомнения в виновности толкуются в пользу налогоплательщика. Вина нарушителя, допустившего неуплату налогов, может быть в форме:

умысла (намеренное игнорирование требований НК РФ);
неосторожности (виновный должен был осознавать противоправность своих действий и предвидеть наступление негативных последствий, но не был достаточно внимательным к соблюдению требований закона).

Пример №1. Некрасов А.Л. много лет сдавал свое жилье в аренду от чего имел доход. Но налог не уплачивал, хотя прекрасно знал о необходимости уплаты 13%-го налога на доход. В данном случае Некрасов А.Л. подлежит ответственности (налоговой или уголовной, в зависимости от суммы неуплаты), ведь он действовал умышленно. Пример №2. Покрынов И.М. также сдавал свою однокомнатную квартиру внаем, сразу на 2 года. Покрынов был законопослушным налогоплательщиком. И прямо в договоре аренды предусмотрел пункт, по которому арендатор был обязан перечислять 13% от цены договора по указанным в тексте реквизитам. То есть должен оплачивать налог за Покрынова И.М. Таким образом, в общую стоимость арендной платы уже была включена сумма подоходного сбора. В 2017 году Покрынов И.М. проверил поступление денежных средств в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, а в 2018 году проверять не стал. Между тем, за 2017 год налог на доход от сдачи внаем квартиры Покрынова И.М. поступил в бюджет, в нарушение того самого пункта договора аренды. А за 2018 году оплаты не было. Таким образом, Покрынов И.М. не имел прямого умысла на неуплату налога. Но при требуемой внимательности должен был не допустить последствия в виде неполного поступления платежей. В данном случае поведение Покрынова неосторожное и он несет ответственность (в приведенной ситуации налоговую).

Есть обстоятельства, которые исключают вину в совершении налоговых нарушений, в том числе и связанных с неуплатой:

вынужденность действий, нарушающих закон, вызванная стихийным бедствием или иным чрезвычайным событием, не зависящим от воли человека;
совершение правонарушения физическим лицом, психическое или физическое состояние которого сделало невозможным соблюдение законных требований норм закона;
нарушение НК РФ вследствие некомпетентных консультаций представителей ИФНС или других уполномоченных органов государственной власти.

Конечно, перечисленные причины должны подтверждаться доказательствами (стихийное бедствие – соответствующими службами, сообщением в СМИ; болезненное состояние – медицинскими документами, экспертизой и т.д.).

Санкции за нарушение требований НК не могут быть применены, если прошел срок давности (3 года) с момента совершения правонарушения.

Стоит подробнее остановиться на вопросе исчисления срока давности по уплате налогов: здесь есть свои особенности. Так, в 2016 году ФНС России разместила на своем официальном сайте разъяснения, касающиеся подсчета сроков давности по налоговым правонарушениям. Три года необходимо отсчитывать с первого дня, следующего за периодом налоговой отчетности. Поскольку сроки по предоставлению деклараций в ИФНС разные в зависимости от вида налогообложения, давность в том или ином случае может быть разной.

Пример №3. В соответствии с нормами НК РФ, срок уплаты налога на имущество за 2018 год ограничен 1-ым декабря следующего года, то есть 01.12.2019. Таким образом, со 2-го декабря 2022 года привлечь к ответственности гражданина невозможно, так как истечет трехлетний срок давности (со 2 декабря 2019 по 2 декабря 2022 года).

Расчет штрафа за несвоевременную уплату ндфл

Если вы удержали НДФЛ, но не перечислили (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то помимо штрафа вам начислят пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Далее подробно рассмотрим порядок расчета и уплаты пени по НДФЛ.

Расчет пени по НДФЛ

Налоговый кодекс РФ не предусматривает особенностей начисления пени по НДФЛ. Поэтому сумму пени следует рассчитать в общем порядке.

Размер пени по НДФЛ, сумму которой вы рассчитаете и уплатите, зависит от нескольких условий: размера неуплаченной (недоплаченной при неполной уплате, уплаченной не вовремя) суммы НДФЛ, периода просрочки и действовавшей на тот момент ставки рефинансирования Банка России.

Пример расчета пени по НДФЛ, который уплачен позже установленного срока

5 июня организация выплатила своим работникам зарплату за май. При этом она удержала НДФЛ в сумме 260 000 руб. Удержанная сумма налога перечислена в бюджет 20 июня.

Удержанный НДФЛ организация должна была перечислить в бюджет не позднее 6 июня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, период просрочки составляет 13 календарных дней.

Ставка рефинансирования Банка России в этом периоде составила 9% (условно).

Расчет пени: 1 014 руб. 00 коп. (260 000 руб. x 9% / 300 x 13).

Уплата пени по НДФЛ

Особого порядка уплаты пени по НДФЛ не установлено, поэтому перечислите ее так же, как и сам НДФЛ.

Так, в первую очередь определите налоговый орган, в адрес которого нужно уплатить пени. При этом учитывайте, что пени уплачиваются в адрес того же налогового органа, что и задолженность, на сумму которой они начислены (п. 11 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Например, задолженность по НДФЛ по обособленному подразделению вы должны перечислить в тот налоговый орган, где оно состоит на учете (п. 7 ст. 226 НК РФ). В адрес этого же налогового органа и нужно перечислить пени с такой задолженности.

Для уплаты пени по НДФЛ оформите отдельное платежное поручение (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ, п. 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Уплатить пени нужно вместе с суммой недоимки по НДФЛ либо после уплаты всей суммы такого налога (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как заполнить платежное поручение на уплату пеней по НДФЛ

Пени по НДФЛ нужно уплатить по отдельному КБК — 182 1 01 02010 01 2100 110.

в реквизите «106» отразите значение «ТР»;

в реквизите «107» укажите срок уплаты пени по требованию;

в реквизите «108» отразите номер требования;

в реквизите «109» укажите дату требования.

в реквизите «106» отразите значение «ЗД»;

в реквизитах «107», «108» и «109» укажите «0» (ноль).

в реквизите «106» отразите значение «АП»;

в реквизите «107» укажите «0» (ноль);

в реквизите «108» отразите номер решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;

в реквизите «109» укажите дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Проводки по начисленным пеням по НДФЛ

Дебет счета 99 — Кредит счета 68, субсчет «НДФЛ».

Дебет счета 68, субсчет «НДФЛ» — Кредит счета 51.

Это следует из Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Взыскать с вас НДФЛ налоговый орган может только в том случае, если налог вы удержали, но не перечислили в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.08.2015 N ЕД-4-2/13600, п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Процедура взыскания задолженности по НДФЛ в бесспорном порядке такая же, как и по другим налогам. Она начинается с выставления налоговым органом в ваш адрес требования об уплате задолженности по налогу, а также пени и штрафа (п. 3 ст. 46 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04).

При неисполнении требования налоговый орган взыщет задолженность по НДФЛ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на ваших банковских счетах (п. 1 ст. 46 НК РФ). Для этого налоговый орган направит в банк поручение на списание денежных средств и перечисление их в бюджет (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Если средств на банковских счетах не хватит, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет электронных денежных средств (п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

Отчислять подоходный налог обязаны все физические лица, получающие прибыль практически от любых источников. Работающие по найму делают это через своих налоговых агентов. Рассмотрим, какой штраф за неуплату НДФЛ положен в 2020-м году.

Основные нормы

Основное – в Налоговом кодексе:

• № 03-02-07/1/8500;
• № 03-04-05/7472 (п. 1).

Организации и бизнесмены, которые заключили трудовой договор, выступают налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и отчислить подоходный налог в казну. Такое требование установлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогичные функции выполняют:

лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.

Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но существуют и другие ставки: 9, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:

категории дохода;
вида плательщика.

Также см. «Налоговые ставки НДФЛ» (актуально в 2020-м году).

Важная задача для предприятия – своевременно выявить и погасить задолженность. А при отсутствии платежа или неполном перечислении НДФЛ налагают штраф в размере 20% от суммы, которую требовалось отдать в бюджет. Исключение предусмотрено для выдачи доходов в натуральной форме, с которых невозможно взять налог.

Назначить наказание или нет – решают налоговые органы с учетом норм ст. 109 НК РФ.

ПРИМЕР 1

Фирма ООО «Глобус» не удержала подоходный налог с менеджера по работе с клиентами Н.В. Фроловой. Она – резидент РФ. Сумма НДФЛ составляет 3750 руб. Какие могут быть последствия?

Руководство компании получит только штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в размере 750 руб. За остальное агент отвечать не может. Поэтому недоимку взыскивать не будут, пени – тоже не начислят. Основание:

п. 9 ст. 226 НК РФ;
письмо ФНС № ЕД-4-2/13600.

ПРИМЕР 2

ООО «Лидер» взяло с работников подоходный налог в сумме 35 000 руб., но не произвело его отчисление в бюджет в установленный срок. Какая ответственность предусмотрена законодательством?

Предприятие обязано выплатить штраф – 7000 руб., недоимку и пени на основании ст. 108 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели регулярно вносят авансовые платежи по НДФЛ. А по окончании отчетного года – оплачивают налог. Такие требования установлены пунктами 6 и 9 ст. 227 Налогового кодекса.

Обратите внимание: размер и порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2020 году остались прежними.

Штраф за неуплату НДФЛ

Неуплата НДФЛ в 2020 году: штраф для налоговых агентов

Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2020 году

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ