Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда офиса проводки по бухгалтерскому учету». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Как рассчитать плановую себестоимость продукции
Классификатор ОКПД 2
Как посчитать финансовый результат
Виды дебиторской задолженности
Многие современные компании осуществляют свою деятельность на арендованных площадях. Аренда офиса или производственного цеха – явление заурядное, но вместе с тем, бухгалтеру следует правильно учитывать подобные затраты. Попробуем разобраться, как вести бухучет аренды и выясним такие нюансы, как проведение ремонта в арендованных помещениях и отнесение расходов по нему.
На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы.
От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:
Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:
- Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
- Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.
Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.
Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м 2 . Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).
Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:
Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:
Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость.
Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.
Расходы на неотделимые улучшения учитываются:
- по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.
Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие к учету отражается записью:
- Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).
По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:
В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:
С проводками вряд ли возникнут проблемы у квалифицированного бухгалтера.
Аренда офиса проводки по бухгалтерскому учету
Ответы на вопросы по учету аренды оборудования Вопрос №1. В договоре аренды не указана стоимость оборудования, передаваемого в аренду. Как арендатору оценить объект, и по какой стоимости отразить его за балансом? В такой ситуации можно выбрать один из трех вариантов:
- Можно самостоятельно оценить имущество.
За основу оценки берется величина материального ущерба, которую придется возместить собственнику в случае, если оборудование будет испорчено арендатором.
в месяц (НДС 9915 руб.). Срок использования помещения после ремонта – 18 месяцев. Амортизация составляет 5280 руб. в месяц.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 26 | 60.01 | Начислена арендная плата за помещение | 65 000 | Акт приемки/передачи Договор аренды Счет-фактура |
| 60.01 | 51 | Перечислены деньги арендодателю | 65 000 | Платежное поручение |
| 19 | 60.01 | Учтен НДС по аренде | 9915 | Счет-фактура |
| 68 НДС | 19 | Возмещение НДС | 9915 | Счет-фактура |
| 08 | 10.01 | Отражены расходы на материалы на неотделимые улучшения | 273 525 | Товарная накладная |
| 08 | 60.01 | Отражены расходы на услуги строительной организации на неотделимые улучшения | 120 000 | Акт выполненных работ |
| 19 | 68 НДС | Учтен НДС со стоимости улучшений | 60 029 | Счет-фактура |
| 68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | 60 029 | Счет-фактура |
| 20 | 02 | Ежемесячная амортизация ОС | 5280 | Бухгалтерская справка |
| 02 | 01 | Списана амортизация за весь период использования помещения | 95 040 | Бухгалтерская справка |
| 01 | 01 | Списана первоначальная стоимость улучшений | 393 525 | Бухгалтерская справка |
| 91.2 | 01 | Списана на расходы остаточная стоимость улучшений | 298 425 | Бухгалтерская справка |
| 91.2 | 68 НДС | Начислен НДС на остаточную стоимость улучшений | 45 532 | Бухгалтерская справка |
Москве от 17 октября 2011 г. № 16-15/[email protected]), чтобы подтвердить такие затраты достаточно иметь: договор, составленный в соответствии с гражданским законодательством; акт приемки-передачи имущества; ежемесячный акт сдачи-приемки оказанных услуг (если обязанность его оформления предусмотрена контрактом); платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей.
ПРИМЕР В феврале 2016 года организация по акту приемки-передачи получила в пользование нежилое помещение. Его стоимость определена в договоре – 2 500 000 рублей. Помещение используется для производства продукции. Арендная плата за месяц составляет 35 400 рублей (в том числе НДС 5400 руб.
) и уплачивается организацией в последний день текущего месяца, начиная с месяца, в котором метры переданы арендатору.
Определение даты возникновения обязательств Термин «обязательство» в широком смысле означает «принятый на себя долг».
Дату возникновения обязательства обычно определяет операция, вызывающая обязательство, то есть источником является факт хозяйственной жизни.
В бухгалтерском учете, в данном случае отражение расходов по факту систематического использования арендуемого помещения соотносится с возникновением обязательств физическому лицу, поставщику этого имущественного права.
Оценка кредиторской задолженности согласно положениям ПБУ 10/99 полностью определяется условиями договора между предприятием и контрагентом, в данном случае — физическим лицом.
Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.
В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ |
| 62 | 90.1 | Отражена выручка от услуг аренды | Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг |
| 20 (23,25,26,29,44) | 02 | Отражена сумма амортизации по объекту аренды | Бух.справка |
| 90.2 | 20 (23,25,26,29,44) | Списаны амортизация и прочие расходы по аренде | Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка |
| 90.3 | 68.2 | Отражен НДС по арендной плате | Счет-фактура выданный |
Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ |
| 62 | 91.1 | Отражена выручка от сдачи имущества в аренду | Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг |
| 91.3 | 68.2 | Начислен НДС с выручки | Счет-фактура выданный |
| 91.2 | 02 | Списаны затраты (амортизация) объекта аренды | Бух.справка |
| 51 | 62 | Поступила оплата от арендатора | Банковская выписка |
Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.
Коммунальные услуги могут оплачиваться разными способами. Платежи могут осуществляться самим арендодателем. В этом случае арендатор должен возместить расходы собственника помещения. Траты на оплату коммунальных услуг, включающие НДС, входят в структуру расходов по основным направлениям деятельности, что оговорено пунктом 5 и 7 Правил бухучета, утвержденных Приказом Минфина №33 от 6.05.1999. Эти расходы признаются только в том случае, если компания получила расчетные документы (основание – пункт 16 ПБУ 10/99).
В бухучете коммунальные расходы фиксируются по ДТ счета учета затрат. Корреспондирующим счетом является кредит счета 76. При переводе денег арендатору используется эта проводка: ДТ76 КТ51. Соответствующее указание дано в Инструкции по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.
Используемые проводки
При учете коммунальных платежей актуальны эти проводки:
- ДТ44 КТ76. Фиксация стоимости коммунальных услуг. Предполагается, что арендодатель внесет оплату, а арендатор возместит все расходы. Последние отражаются на основании соглашения об аренде, счета, выставленного арендодателем, счета коммунальных услуг.
- ДТ19 КТ76. Фиксирование НДС с расходов по коммунальным услугам. Запись осуществляется на основании счет-фактуры.
- ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС по коммунальным услугам.
- ДТ76 КТ51. Возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Запись выполняется на основании выписки по расчетному счету.
Сумма по каждой проводке должна подтверждаться первичными документами.
Начисление арендной платы за помещение проводки
При отражении затрат на ремонт используются эти проводки:
- ДТ44 КТ60. Фиксация стоимости ремонтных работ. Запись вносится на основании акта приемки-сдачи исполненных работ.
- ДТ19 КТ60. Сумма НДС, выставленного ремонтной компанией. Проводка вносится на основании счет-фактуры.
- ДТ60 КТ51. Перевод платежа ремонтной компании.
- ДТ68 КТ19. Принятие к вычету суммы НДС.
С компанией, которая выполняет ремонт, нужно обязательно заключить соглашение. В обратном случае учет будет незаконным, так как он не подтвержден документально.
Если арендатор выполняет ремонтные работы своими средствами, то все издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (Д 20,44) в корреспонденции со счетами:
- Учета материалов (Кт 10).
- Заработной платы сотрудников (Кт 70).
- Расходов на привлечение сторонних организаций для выполнения ремонтных работ (Кт 60,76).
Если договором аренды предусмотрено выполнение необходимых ремонтных работ средствами арендодателя, то в бухгалтерском учете арендатора данные издержки могут быть учтены в составе будущих арендных платежей.
Относительно счета учета. Как сказано выше, доход физического лица не отражается на счетах бухгалтерского учета организации, так как не является доходом организации, лишь фиксируется в налоговых регистрах бухгалтерскими программами через документ, отвечающий за начисление дохода физическому лицу.
Дата факта признания дохода. Ответ ищем в ст. 223 НК РФ. Доход в виде арендной платы по ГПХ признается полученным на дату выплаты, то есть в день, когда выплатили деньги, подп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ. В нашем случае дни — 20 апреля, 20 июля, 20 октября будут днями, когда доход считается полученным по Налоговому кодексу. Именно эти даты попадают в строку 100 формы 6-НДФЛ.
Доход начисляется в сумме, оговоренной в договоре. По договору физическое лицо вправе рассчитывать на ежемесячное вознаграждение. Но поскольку выплата осуществляется 1 раз в квартал по вышеуказанным датам, сумма признанного дохода будет равна 3-х месячному вознаграждению.
Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. е. на счете 01. Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату. Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает.
Передача имущества в аренду и возврат из нее не требует от арендодателя каких-либо дополнительных бухгалтерских проводок, кроме выделения таких объектов в аналитике на счете обычного их учета.
Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 (90). Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще.
Одновременно в дебет счета 91 (90) относятся суммы:
- НДС по реализации — Дт 91 (90) Кт 68;
- имеющихся расходов в виде амортизации, начисляемой по переданному в аренду объекту (Дт 91 (90) Кт 02) и затрат на капремонт, если его в этом месяце делает арендодатель (Дт 91 (90) Кт 23 (60, 69, 70)).
Поступление платежей по аренде будет записываться как Дт 51 Кт 62.
Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51. Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании. Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета.
Бухгалтерский учет у арендодателя Дебет 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» Кредит 01 – Имущество передано арендатору. а) Учет договора аренды в случае, когда аренда является предметом деятельности предприятия Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате; Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду; Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя; Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора. б) Учет договора аренды в случае, когда аренда является отдельной хозяйственной операцией Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате; Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду; Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.
Какие бухгалтерские проводки при аренде помещений у арендодателя
Бухгалтерские проводки — аренда помещения На какой лучше счёт отнести аренду помещения? Бухгалтерские проводки по учету у арендодателя (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности) Бухгалтерские проводки по учету у арендодателя (при признании доходов от аренды прочими доходами) будут аналогичные проводкам при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности Бухгалтерские проводки по учету у арендатора Дебет 001 Кредит * — Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре.
Бухгалтерские статьи и публикации 2007 Вопросы на тему налоги Вопросы на тему УСН Вопросы на тему налоги Вопросы на тему УСН Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006 Публикации на тему сборы ЕНВД Публикации на тему налоги Публикации на тему УСН Вопросы на тему ЕНВД Вопросы на тему налоги Вопросы на тему УСН «Современный бухучет», N 2, 2004 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО АРЕНДЕ ЗДАНИЙ И ПОМЕЩЕНИЙ Особенности договора аренды зданий и помещений Основы арендных отношений, обязанности сторон договора аренды установлены Гражданским кодексом РФ (гл.34).
Аренда: основная или не основная деятельность Если доходы составляют по итогам отчетного года 5% и более от общей суммы доходов организации, то они отражаются как доходы от обычных видов деятельности. Анализ ст. 249 и п. 4 ст. 250 НК РФ позволяет сделать вывод, что налогоплательщик для целей налогового учета может сам распределить арендную плату по статьям дохода.
Включение этой суммы в состав доходов от реализации в данном случае, на наш взгляд, достаточно проблематично. Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — отражается сумма арендной платы, причитающаяся к получению; Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость» — начисление задолженности перед бюджетом по НДС по арендной плате на основании счета-фактуры; Дебет 90 «Продажи» Кредит 26 «Общехозяйственные расходы» — списание расходов арендодателя; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — отнесение на налоговые вычеты НДС, относящегося к произведенным арендодателем расходам; Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — получение арендной платы от арендатора.
Начисление арендных платежей производится по дебету счетов производственных расходов (20, 23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счетов расчетов (60, 76). Сам же объект не становится собственностью арендатора, а учитывается по учетной стоимости за балансом. Поступление арендованного объекта в пользование (в оценке по договору) Оплата аренды с расчетного счета Начислена сумма платежа по коммунальным услугам Сумма возмещения по коммунальным услугам перечислена арендодателю Прекращение аренды – передача объекта собственнику Компания арендует помещение под офис, стоимость аренды в месяц составляет 33 040 руб., в т.ч. НДС 5 040 руб. Размер платежа по коммунальным услугам – 4720 руб., в т.ч.
НДС 720 руб. Каждый месяц на протяжении действия договора аренды бухгалтер делает записи: Начислена плата по аренде и коммунальным услугам за месяц (28 000 + 4000) Оплата с расчетного счета Ст. 616 ГК РФ распределяет обязанности по проведению ремонта – капитальный осуществляется за счет арендодателя, текущий – за счет арендатора, если договором не предусматривается иное разделение. Проводки у арендатора при производстве ремонта за свой счет: В этом случае проводки у арендатора будут такими: Компания ООО «Тур» арендует здание первоначальной стоимостью 20000 тыс.
Принятие к вычету суммы НДС.
С компанией, которая выполняет ремонт, нужно обязательно заключить соглашение.
- ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС по коммунальным услугам.
- ДТ76 КТ51. Возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Запись выполняется на основании выписки по расчетному счету.
Сумма по каждой проводке должна подтверждаться первичными документами. Налоговый учет Вычет выполняется в отношении налога, предъявленного арендодателем.
Предполагается, что аренда помещения и сопутствующие расходы являются налогооблагаемым объектом на основании пункта 2 статьи 171 НК РФ. Вычеты выполняются на основании счет-фактур (основание – пункт 1 статьи 172 НК РФ).
Для исчисления налога на прибыль нужно учесть стоимость коммунальных услуг в структуре материальных расходов.
используется в производственных целях Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору; Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС); Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС по арендной плате; Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости. б) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в непроизводственных целях Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору; Дебет 91 Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС); Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 91 Кредит 19 – Возмещен НДС по арендной плате за счет собственных средств.
Если
В этом случае собственник имущества должен учитывать ее как доходы будущих периодов и применять для этого счет 98. Арендодатель в бухгалтерском учете должен выполнить следующие проводки: При оплате аренды наперед, величину таких расходов у арендатора следует показывать на счете 97.
Рассмотрим это на предыдущем примере: При выкупе арендованного имущества в первую очередь собственнику необходимо перечислить выкупную стоимость объекта: После того объект принимается на баланс.
Все расходы, связанные с поступлением такого имущества, необходимо отразить на счете 08. Сумма, перечисленная арендодателю при выкупе имущества, должна числиться по дебету счета 08: Та арендная плата, которая была перечислена собственнику до выкупа оборудования, также учитывается на счете 08 и является амортизацией: После того, как все затраты по выкупу арендованного оборудования собраны на счете 08, при вводе в эксплуатацию они списываются на счет 01: Вопрос №1.
Запись осуществляется на основании счет-фактуры.
- ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС по коммунальным услугам.
- ДТ76 КТ51. Возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг.
Запись выполняется на основании выписки по расчетному счету. Вычеты выполняются на основании счет-фактур (основание – пункт 1 статьи 172 НК РФ). Для исчисления налога на прибыль нужно учесть стоимость коммунальных услуг в структуре материальных расходов.
Указание на это дано в пункте 2 статьи 253 и пункте 1 статьи 254 НК РФ.
Существуют также письма УФНС №16-15/058069 от 30.06.2008. Начисление ежемесячной арендной платы. Производится на основании соглашения об аренде.
- ДТ19 КТ76. Предъявленный НДС. Отражается на основании счет-фактуры.
- ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету на основании счет-фактуры.
- ДТ76 КТ51.
Перечисление платежа арендодателю. Выполняется на основании выписки по расчетному счету из банковского учреждения. С компанией, которая выполняет ремонт, нужно обязательно заключить соглашение.
34 ГК РФ.
- Учет арендной платы
- Налоговый учет
- Коммунальные услуги
- Налоговый учет
- Расходы на ремонтные работы
Первичный инструктаж: Требования к монтажу воздушных и кабельных линий напряжением до 1000В. В особом порядке решается вопрос с продажей ипотечного жилья. В этом случае заявитель получит дотацию уже в этом же месяце. В этом разделе указывается перечень документов, в соответствии с которыми заказчик принимает работы, например акты сдачи-приемки. В документе лишь указывается площадь даримой части, а также сведения относительно всего жилища в целом. Если санаторий предоставят через несколько лет, а семья проживает в провинции, оформлять данную привилегию нецелесообразно.
В таких случаях важно получить помощь профессионалов.
Родители — кровные родственники умершего по прямой восходящей линии (мать и отец) также являются равноправными наследниками первой очереди независимо от их возраста и трудоспособности. Ближе к завершению сезона снижается стоимость проезда и проживания на курортах, туристический ажиотаж спадает, но загорать и купаться еще вполне реально.
Орган регистрационного учета обязан зарегистрировать гражданина по месту жительства не позднее 3 дней.
Юридический факт передачи арендованного основного средства оформляется обычно актом сдачи-приемки. Этот документ, как известно, является неотъемлемым приложением (дополнением) к соглашению об аренде.
Данный акт однозначно удостоверяет и впоследствии подтверждает выполнение сторонами – арендодателем и арендатором – обязательств по передаче и принятию соответствующего имущества.
Требование об оформлении сторонами такой бумаги прямо установлено Гражданским кодексом РФ для недвижимых основных средств и законодательством о бухучете для прочих объектов (например, движимых активов).
Таким образом, любые хозяйственные операции подлежат документальному оформлению и отражению в системе бухучета.
Для документа, удостоверяющего факт передачи имущественного объекта от арендодателя арендатору, не предусматривается какой-либо типовой шаблон единого образца.
Если речь идет об аренде ОС, такой акт может составляться в свободной форме.
Однако данная бумага в обязательном порядке должна содержать полный набор необходимых реквизитов, регламентированных нормами 402-ФЗ (закона о бухучете).
Помимо этого, стороны арендного соглашения вправе применять стандартные бланки актов сдачи-приемки основных средств, утвержденные официальным статистическим ведомством для ОС (например, форма ОС-15).
Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.
Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.
Из этого правила, однако, есть следующие исключения:
- Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
- Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.
Правилами бухгалтерского учета предусматривается обособленный учет основных средств, предоставляемых во временную эксплуатацию сторонним субъектам.
Аналитический учет ОС позволяет отделить объекты, сданные в аренду, от собственных активов арендодателя.
Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для предоставления сторонним субъектам в аренду, подлежат учету в рамках ОС на бухгалтерском счете 03. Такой принцип устанавливается стандартом ПБУ-6/01.
Во временную эксплуатацию могут передаваться активы, которые отражаются не только по счету 01, но и по бухгалтерскому счету 10.
Чтобы легче было контролировать перемещение активов, к бухгалтерским счетам, по которым учитывается имущество (счета 10,03,01), организация-арендодатель может открыть субсчета соответствующего назначения.
К примеру, субсчета «Имущество, предоставленное в аренду», «Собственное имущество».
Часто возникает вопрос о том, следует ли арендодателю переводить в бухучете объект ОС с бухгалтерского счета 01 на бухгалтерский счет 03, если этот актив приобретался ранее для применения в производстве, но впоследствии был сдан в аренду стороннему лицу.
Специалисты и контролирующие ведомства единодушно считают, что этого делать не нужно. На бухгалтерском счете 03 следует учитывать исключительно те основные средства, которые изначально приобретались собственником для их последующего предоставления в аренду.
Соответственно, объект ОС, купленный для применения в производстве, но предоставленный стороннему лицу в аренду, следует по-прежнему учитывать по бухгалтерскому счету 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.
Как составить бухгалтерские проводки: основные правила и 11 примеров из практики
Если сдача ОС в аренду относится к предмету деятельности предприятия-арендодателя, соответствующие доходы/затраты учитываются как доходы/издержки обычной деятельности.
К издержкам арендодателя могут относиться ремонтные затраты, амортизация и другие релевантные расходы. Для обложения налогом прибыли такие доходы/затраты подлежат отнесению к доходам/затратам от реализации.
Для учета данных доходов/затрат в этой ситуации следует применять 90-счет («Продажи»).
Затраты предприятия-арендодателя, обусловленные сдачей основных средств в аренду, накапливаются по дебету бухгалтерских счетов (44,26,23,20), учитывающих расходы.
По итогам месяца формируется следующая проводка:
| Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
| Списание накопленных затрат одной суммой | 90/2 | 44,26,23,20 |
Доходы арендодателя ОС – поступления арендных платежей – учитываются по кредиту бухгалтерского счета 90 следующей проводкой:
| Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
| Поступления арендных платежей | 76 | 90/1 |
| Начисление НДС с арендных платежей | 90/2 | 68 |
К завершению отчетного периода арендодатель по бухгалтерскому счету 90 определяет итоговый финансовый результат (прибыль/убыток), который учитывается на бухгалтерском счете 99.
Если же передача основных средств в аренду не относится к предмету обычной деятельности компании-арендодателя, соответствующие доходы/расходы следует относить к иным доходам/расходам.
Для обложения налогом прибыли такие доходы/расходы считаются доходами/расходами внереализационного характера.
Арендные операции при этом отражаются по бухгалтерскому счету 91, известному как «Иные доходы/расходы».
На дебете 91-счета учитываются затраты по арендованным активам, на кредите этого же счета – доходы (иными словами, арендные поступления).
Типичные проводки арендодателя ОС:
| Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
| Объект в аренду передается | 01 | 01 |
| Арендный платеж начисляется | 76 | 91/1 |
| Начисление НДС | 91/2 | 68 |
| Начисление амортизации для ОС | 26,23,20 | 02 |
| Списание амортизации на затраты арендодателя | 91/2 | 26,23,20 |
| Оплата аренды ОС зачислена от арендатора | 51 | 76 |
| Прибыль арендодателя ОС | 91/9 | 99 |
Общими правилами устанавливается обязанность арендодателя основного средства начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.
Исключениями являются следующие ситуации:
- Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этой ситуации амортизация начисляется арендатором.
- Договором финансовой аренды (иными словами, лизинга) устанавливается обязанность арендатора (лизингополучателя) амортизировать соответствующий актив.
| Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
| Амортизация начисляется по ОС (является предметом хозяйственной деятельности) | 20 | 02 (с соответствующим субсчетом) |
| Амортизация начисляется по ОС (не является предметом хозяйственной деятельности) | 91/2 | 02 (с соответствующим субсчетом) |
О порядке передачи основных средств в аренду, подробно рассказано в данном видео:
Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.
Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.
В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ |
| 62 | 90.1 | Отражена выручка от услуг аренды | Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг |
| 20 (23,25,26,29,44) | 02 | Отражена сумма амортизации по объекту аренды | Бух.справка |
| 90.2 | 20 (23,25,26,29,44) | Списаны амортизация и прочие расходы по аренде | Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка |
| 90.3 | 68.2 | Отражен НДС по арендной плате | Счет-фактура выданный |
Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ |
| 62 | 91.1 | Отражена выручка от сдачи имущества в аренду | Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг |
| 91.3 | 68.2 | Начислен НДС с выручки | Счет-фактура выданный |
| 91.2 | 02 | Списаны затраты (амортизация) объекта аренды | Бух.справка |
| 51 | 62 | Поступила оплата от арендатора | Банковская выписка |
Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.
Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 001 | — | Принят объект аренды | Акт приема-передачи, договор |
| 20 (23,25,26,29,44) | 76А | Начислена арендная плата проводка | Договор, акт оказанных услуг |
| 19 | 76А | Отражен НДС | Счет-фактура полученный |
| 68.2 | 19 | Принят к вычету НДС | |
| 76А | 51 | Оплачена сумма аренды | Платежное поручение |
| 001 | Объект возвращен арендодателю | Акт приема-передачи |
Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.
Практические рекомендации по сдаче и съему помещения под офис в аренду
Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.
Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).
Договор цессии – это замена кредитора при обязательстве. В договоре участвуют три стороны. Учет сторон выглядит следующим образом:
- должник – все операции по долгу отражены в аналитическом учете. Затраты, выявленные в процессе действия договора цессии, отображаются на прочих расходах. Замена кредитора на финансовый учет не повлияет;
- цедент – договор цессии не приносит ни доход, ни расход. Но факт исполнения операции повышает его ликвидность;
- цессионарий – уступая долг, фиксирует его по дебету как дебиторскую задолженность на сумму долга, далее отображает по кредиту в ожидании перевода денежных средств.
Составить бухгалтерские проводки начинающим поможет следующая таблица с примерами по договору цессии:
Организация, имеющая на своем балансе основные средства, обязана их учитывать в бухгалтерском балансе. Стоит отметить некоторые особенности в данном процессе:
- принимая основное средство к учету, определяется его первоначальная стоимость;
- основное средство имеет срок полезного действия – это период когда оно приносит доход;
- необходимо амортизировать основное средство, т.е. списывать его частичную стоимость;
- переоценка – не обязательна, право организации её проводить;
- траты на капитальный или текущий ремонт основных средств учитываются на дебетовых счетах расходов;
- списание основного средства происходит в случае не получении прибыли, либо его выбытия.
Таблица бухгалтерских проводок по основным средствам с примерами:
Ответ на этот вопрос также положительный, ведь гражданское законодательство не ограничивает круг субъектов при заключении договора аренды нежилого помещения.
Лицу при этом необязательно регистрироваться в качестве ИП, что удобно самозанятым гражданам:
- осуществлять деятельность в квартире не всегда удобно, т.к. семья будет отвлекать от дел;
- наличие отдельного офиса, даже если это небольшой кабинет или островок в торговом центре, вызывает большее доверие клиентов.
Арендодатель стремится как можно скорее сдать помещение. Чтобы оно выглядело наиболее привлекательно для потенциальных съемщиков можно предпринять следующие шаги:
- снизить цену (если сам офис не в самом лучшем состоянии);
- сделать косметический ремонт (наличие дорогого ремонта не всегда говорит о привлекательности, в особенности, если этот фактор поднимает цену);
- предоставить арендатору бонусы (офисная мебель, не входящая в арендную плату).
Арендодателю следует самому, не через посредников, выходить на контакт с будущими контрагентами. Это повысит уровень доверия арендатора.
При выборе помещения следует ориентироваться на следующие критерии:
- Месторасположение.
- ИП или самозанятый гражданин, работающие в одиночку, прежде всего ориентируются на удобное расположение для себя: близка ли станция метро или остановка, много ли времени займет дорога на личном транспорте или даже пешком и т.д.
- ИП с небольшим штатом или организации, собирающиеся переехать в новое помещение, должны учитывать в этом вопросе не только свои интересы, но и интересы сотрудников, ведь многие могут уволиться только из-за того, что им придется долго добираться до работы.
- Категория офиса.
- Помещения D-типа будут вызывать сомнения у клиентов, но на начальном этапе бизнеса, когда большого дохода еще нет, предприниматели вынуждены выбирать самые дешевые офисы.
- Для одиночной работы или небольшого штата лучше подойдет офис С-типа, имеющий практически все необходимое для работы.
- Большой штат сотрудников предполагает и комфортный, просторный офис. Если доход стабилен, арендатору следует выбрать офис типа В или даже А, если доход организации позволяет оплачивать дорогую аренду.
Если арендодатель является собственником помещения, от него потребуется подтверждение этого факта выпиской из ЕГРН и свидетельством о праве собственности (выдавалось до 2016 года), а также самим правоустанавливающим договором.
Для сделки также потребуются:
- Документы арендодателя, в зависимости от того, кем он является:
- учредительные документы, ИНН и ОГРН юр.лица, а также выписка из ЕГРЮЛ – для организации;
- паспорт, свидетельство о регистрации ИП, ИНН и выписка из ЕГРИП – для ИП;
- паспорт – для физического лица.
- Документы, подтверждающие право собственности на помещение. Если же имеет место быть субаренда (процесс сдачи помещения в аренду самим арендатором другому лицу с разрешения собственника), предоставляются следующие документы:
- выписка ЕГРН;
- договор аренды с правом передачи помещения в субаренду;
- акт приема-передачи офиса.
- Технический паспорт из БТИ.
Кадастровые паспорта в настоящее время не выдаются.
- Договоры о подаче к помещению всех необходимых средств коммуникации (свет, вода, отопление).
При поступлении основных средств делается запись: Дебет 001 – Получены основные средства от арендодателя. После окончания сроков договора или при досрочном его расторжении при передаче арендованного имущества арендодателю при учете договора аренды делается обратная запись: Кредит 001 – Арендованные основные средства возвращены арендодателю.
Арендованное имущество может использоваться как для производственных, так и для непроизводственных целей, в зависимости от этого в учете договора аренды расходы по арендной плате включаются в состав себестоимости либо отражаются как прочие расходы. Но необходимо помнить, что арендованное имущество для вспомогательного производства и на общепроизводственные цели отраженные на счетах 23 «Вспомогательное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы» в конце месяца будут закрываться на счет 20 «Основное производство».
Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 264 НК РФ.
Предпринимателю нужно помнить, что затратами могут признаваться расходы, соответствующие этим характеристикам:
- Наличие подтверждающих документов.
- Финансовая обоснованность платежей.
В НК не содержится перечень бумаг, которые подтверждают факт аренды. Для подтверждения аренды помещения нужны эти документы:
- Акт сдачи-приемки услуг, составляемый ежемесячно.
- Платежные бумаги, которые получает арендатор при уплате услуг.
- Договор аренды, оформленный в соответствии с законом.
- Акт приемки-передачи помещения.
Последний документ нужен только в том случае, если необходимость ежемесячного составления акта сдачи-приемки услуг оговорена в основном договоре.
Юридическое лицо и ИП запросит у арендодателя документы, удостоверяющие право собственности физического лица на данный объект, если этого не сделать, то в дальнейшем могут возникнуть проблемы. В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете.
Бухгалтерской справкой создаем проводку: Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества. Данная стоимость может быть согласована в договоре или рассчитана.
Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.
- Ежемесячно, на основании договора аренды, организация будет перечислять арендную плату физическому лицо за пользование объектом. Вот в этот момент вступает в силу статья 226 НК РФ.
Организация – плательщик будет выступать в качестве налогового агента по уплате НДФЛ (налог на доходы физического лица).
Бухгалтерские проводки по учету у арендатора
Нужно помнить, что предприятие является лишь посредником между физическим лицом и государством в отношении дохода физического лица и его обязательств по НДФЛ. Исполнить свою роль налогового агента организация должна строго в соответствии нормами гл.
23 НК РФ, которая определяет важнейшие даты событий. Исполняя эту роль, бухгалтер организации абстрагируется от правил бухгалтерского учета и применяет нормы налогового учета.
Начислить доход — это значит определить сумму дохода и дату, когда доход считается полученным по Налоговому кодексу.
Еще раз повторимся, что отражая данное событие, не нужно путать свой расход с доходом партнера физ.лица.
Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. е. на счете 01.
Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату.
Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает.
У арендатора проводки по учету факта аренды помещения или оборудования отразят стоимость этого имущества (в оценке, предоставленной арендодателем) за балансом на счете 001. Списать оттуда эту сумму нужно будет в момент возврата.
При начислении арендной платы проводки арендатор сделает такие:
- Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 — на величину платы за аренду без НДС;
- Дт 19 Кт 60 — в части НДС, относящегося к плате за аренду.
Выбор счета, указываемого по дебету первой из проводок, определит цель использования объекта, ради которой он и брался в аренду. Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду.
Платеж арендодателю отразится как Дт 60 Кт 51.
Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76.
Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него.
Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01. При передаче активов в аренду для дополнительного учета открывается субсчет для отражения сданного в аренду имущества.
Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.
Если основной предпринимательской деятельностью фирмы является сдача имущества в аренду, то услуги аренды будут отображаться в составе продаж и учитываться на сч.90:
- Дт 62 Кт 90.01 — начисление услуг, отражение в учете задолженности арендатора.
- Дт 90.03 Кт 68 – начисление НДС к уплате в ИФНС России.
- Дт 20 Кт 02,70 и т. д. – начисление затрат.
- Дт 90.02 Кт 20 (44) – списание затрат арендатора (например, амортизация основных средств, переданных в аренду).
- Дт 50,51 Кт 62 – получение оплаты от арендатора.
- Дт 91.9 Кт 99 – отображена прибыль.
Если предоставление активов в аренду не является основной деятельностью компании, то в бухгалтерском учете поступления от аренды учитываются в составе прочих доходов, а бухгалтерское сопровождение расчетов представляется следующим образом:
- Дт 76 Кт 91.1 – начислена аренда, отображен долг арендатора.
- Дт 91.02 Кт 02 (76,70 и т. д.) – затраты по активам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих издержек.
- Дт 91 Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость.
- Дт 50,51 Кт 76 – оплата арендатора.
Полученное во временное пользование имущество (помещения, оборудование) учитываются в бухгалтерском учете компании-арендатора на забалансовом счете 001.
Учет операций по договору аренды зависит от назначения использования арендованных средств.
Если арендуемые помещения (иные активы) используются в производственных целях:
- Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа по договору.
- Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – получен акт оказанных услуг по аренде (учитывается без НДС).
- Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
- Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету.
Если активы, взятые в аренду, применяются для непроизводственной деятельности компании:
- Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа.
- Дт 91.02 Кт 60 – принятие оказанных услуг по аренде (без НДС).
- Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
- Дт 91 Кт 19 – входной НДС возмещен собственными средствами фирмы.
Если арендатор выполняет ремонтные работы своими средствами, то все издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (Д 20,44) в корреспонденции со счетами:
- Учета материалов (Кт 10).
- Заработной платы сотрудников (Кт 70).
- Расходов на привлечение сторонних организаций для выполнения ремонтных работ (Кт 60,76).
Если договором аренды предусмотрено выполнение необходимых ремонтных работ средствами арендодателя, то в бухгалтерском учете арендатора данные издержки могут быть учтены в составе будущих арендных платежей.
Основной предпринимательской деятельностью ПАО «Ленинец» является предоставление офисных помещений в аренду.
Был заключен договор с ООО «Кактус» на аренду ими офисного помещения 20 м2, основные условия которого: внесение ежемесячных авансовых платежей в размере 15 тыс. рублей (с НДС).
Коммунальные платежи оплачиваются арендатором напрямую в коммунальные службы и в текущем месяце составили 5000 рублей (в т. ч. НДС 18% 762, 71 рублей).
Бухгалтерские проводки в учете ПАО «Ленинец»:
Дт 01 «передача имущества в аренду» Кт 01 – офис передан в аренду ООО.
Дт 51 Кт 62
15 тыс. рублей – получена оплата от ООО.
Дт 62 Кт 90.01
15 тыс. рублей – начислена арендная плата.
Дт 90.03 Кт 68
2288,14 рублей – начислен НДС к уплате.
Бухгалтерские проводки в учете ООО «Кактус»
Дт 60 Кт 51
15 000 рублей – перечислены денежные средства.
Дт 20 Кт 60
12 711,86 руб.
– приняты оказанные услуги.
Дт 19 Кт 60
2288,14 руб. – принят входной НДС.
Дт 68 Кт 19
2288,14 рублей – НДС принят к вычету.
Дт 20 Кт 60
4237,29 рублей – приняты к учету коммунальные услуги.
Дт 19 Кт 60
762,71 руб. – принят входной НДС.
Дт 68 Кт 19
762,71 руб. – НДС принят к вычету.
Дт 60 Кт 50
5000 рублей – оплата коммунальных услуг произведена наличными.
Виктор Степанов, 2018-06-04
Если в договоре указано, что арендодатель обязуется делать ремонт сдаваемых объектов, то расходы у арендатора засчитываются как будущие платежи по аренде. Впрочем, записываются они на все тех же счетах, а конкретнее – 44 и 22. По отражению аренды и расходов в бухгалтерском учете соответствующие проводки были приведены выше.
Далее по всем расходам, которые собраны на 20, либо 44 счету, производится списание по дебету счета 76, где отражаются все арендные платежи. Пример проводки – Кредит счета 20 или 44, Дебет счета 76.