Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка на учет в статистике обособленного подразделения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
См. также: «ВС снова отменяет большие штрафы за непостановку на учет подразделения».
Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).
Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:
- копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
- копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
- копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
- копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
- копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
- копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;
На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец 2019-2020».
- выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
- заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).
Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ[email protected] достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.
Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.
Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.
При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.
Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.
- Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.
В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.
- Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.
Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.
Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации (2020)?».
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.
После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.
Поэтому основных статистических кодов 5.
- Госконтракты
- Упоминания в Интернете
- Исполнительные производства
- Данные ЕГРЮЛ / ЕГРИП
- Арбитражные дела
- Список связанных организаций
- Сообщения о банкротстве
- Связанные товарные знаки
- Финансовые данные
Начать работу
- Данные ЕГРЮЛ/ЕГРИП
- Бухгалтерская отчетность
- Сведения о банкротстве
- Визуализация связей между компаниями и физ.
Постановка на учет в статистике юридического лица
Общество с ограниченной ответственностью может быть учреждено гражданином (гражданами) или юридическим лицом.
ООО относится к коммерческим организациям.
Регистрация ООО в органах статистики — 2018 год, проверить
Как известно из налогового законодательства, все юридические лица и данные о них подлежат учету. Исключений у этого правила нет: для любого общества с ограниченной ответственностью обязательна процедура кодификации статистики.
Положительный момент для учредителей заключается в том, что тратить время для постановки на учет в Росстате не требуется.
Все нужные для этого действия проделает отделение налоговой службы.
Получение кодов статистики (ОКВЭД) происходит по так называемой схеме одного окна. Это значит, что в процессе учреждения ООО это действие будет произведено в обязательном порядке.
НК РФ. За уклонение организации от постановки на учет в налоговом органе ст. 117 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере от 20 тыс. до 40 тыс. руб.
За нарушение срока постановки на учет, в том числе сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере от 500 до 3 тыс. руб. на основании ст. 15.3 КоАП РФ.
Согласно п. 1 ст. 84 НК РФ постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления.
Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.
Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.
Подробности см.
здесь.Итоги
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом.
Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства).
В случае, если у организации имеется несколько подразделений, расположенных на территории одного субъекта РФ, то между всеми ОП налог можно не распределять.
Как известно из налогового законодательства, все юридические лица и данные о них подлежат учету. Исключений у этого правила нет: для любого общества с ограниченной ответственностью обязательна процедура кодификации статистики.
Положительный момент для учредителей заключается в том, что тратить время для постановки на учет в Росстате не требуется. Все нужные для этого действия проделает отделение налоговой службы.
Получение кодов статистики (ОКВЭД) происходит по так называемой схеме одного окна. Это значит, что в процессе учреждения ООО это действие будет произведено в обязательном порядке. Старая редакция Налогового кодекса РФ не предусматривала подобных процедур, что усложняло процесс регистрации юридических лиц и отнимало время.
При учреждении компании существенную важность играет только основной код, который характеризует основной вид деятельности. Последние должны совпадать с уставом компании, который также будет проверяться налоговой службой.
По коду статистики будет выбрана форма налогообложения юридического лица. На выбор дополнительных сфер деятельности ограничений нет: можно отметить от одного до всех.
Основателями общества с ограниченной ответственностью могут быть как физические лица, так и юридические. Минимальная сумма уставного капитала, установленная законом, составляет 10000 рублей. Половину из нее в виде имущества или денежных средств необходимо внести сразу же при основании компании.
Регистрация в органах статистики ООО в 2019 году требует:
- размер и форму уставного капитала, закрепленную в уставе;
- уникальное для региона русскоязычное название;
- определенные виды деятельности (основной и дополнительные);
- форма уплаты налогов (в соответствии с кодами ОКВЭД);
- документы учредителей, удостоверяющие их личность;
- индивидуальные налоговые номера учредителей (если есть);
- паспорт и ИНН генерального директора ООО;
- разрешительное письмо от собственника недвижимости, находящейся по заявленному адресу регистрации.
Существует и разница между пакетами документов для иностранных и отечественных компаний, основывающих общество с ограниченной ответственностью:
| Для иностранных компаний | Для отечественных компаний |
| 1. Свидетельство о регистрации юридического лица (нотариально заверенная копия) | 1. Выписка из торгового реестра или свидетельство о регистрации компании в стандартной форме (выданное в стране, где регистрировалась компания). |
| 2. Копия документа, подтверждающего постановку на налоговый учет | 2. Документ, подтверждающий наличие индивидуального налогового номера (также по форме, утвержденной в стране регистрации). |
| 3. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц | 3. Документация, которая регламентирует состав учредителей, распределение долей между ними и руководство компанией-основателем |
| 4. Копия паспорта генерального директора | — |
| 5. Копия индивидуального номера налогоплательщика (если он имеется) | — |
Прежде, чем подавать пакет документов, необходимо проконсультироваться с экспертом – юристом или работавшим в налоговой службе. Несмотря на общий для всех регионов и отделений ФНС свод законов, работают они по-разному и один небольшой нюанс может стоить впустую оплаченной пошлины, услуг юриста и недели потраченного времени.
Данные, указанные в документах, надо проверить и перепроверить на предмет соответствия с реальными и на совпадения между собой. Даже случайные ошибки чреваты неудачей – исправлять информацию в уже поданных бумагах органы ФНС не позволяют.
При регистрации нового общества с ограниченной ответственностью у учредителей часто возникает закономерный вопрос, необходимо ли предпринимать какие-либо действия для постановки на учет в органах Росстата. Это важно, ведь деятельность компании в текущей системе взаимодействия с ФНС невозможна без получения кодов ОКВЭД.
Регистрация в органах статистики ООО – важная процедура, для которой нужно проделать минимальное количество действий.
Постановка на учет в Росстате возможна лишь по факту учреждения новой компании в органах ФНС.
Способов это сделать сразу несколько:
- Если в вашем регионе работает описанная выше система единого окна – не стоит предпринимать никаких действий. В этом случае Федеральная налоговая служба сама предоставит все коды ОКВЭД вместе с пакетом учредительных документов. Заявитель должен получить соответствующее уведомление о постановке на учет через ФНС, куда в свою очередь направит все данные Росстат.
- Визит в территориальное отделение органов учета и статистики по месту регистрации. Важно предварительно записаться на прием, узнав номер на официальном сайте или справочном бюро. Важное замечание: в последние рабочие дни каждого календарного месяца отделения Росстата работают в закрытом режиме и не принимают посетителей.
- Обращение в юридическую фирму. За дополнительную плату по доверенности специалист осуществит всю процедуру постановки на учет, предоставив компанию «под ключ». Из положительных сторон – экономия времени и сил. Из негативных – дополнительные траты и довольно высокая вероятность попасть на неопытного юриста.
Налоговым кодексом РФ не ограничиваются сроки, в которые учредитель (или доверенное лицо) обязаны получить коды статистики. Важно знать лишь то, что без них фирма не может осуществлять экономическую деятельность, то есть будет существовать лишь формально.
Для постановки на учет потребуются:
- ОГРН;
- индивидуальный номер налогоплательщика;
- документ из Единого государственного реестра юридических лиц (с данными за последний календарный месяц);
- нотариально заверенную копию паспорта руководителя;
- устав компании.
Учёт обособленных подразделений
^К началу страницы
Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
- в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
Гражданский кодекс (ст. 55 ГК РФ)
Обособленными подразделениями организации являются представительства и филиалы.
- Представительства — обособленное подразделение, которое создаются для представления интересов организации и их защиты.
- Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.
Обособленные подразделения (далее ОП) не являются самостоятельными юридическими лицами, наделяются имуществом головной организации и действуют в рамках и на основании, утвержденных руководителем головной организации, положений.
Организация, создающая ОП должна внести информацию о них в учредительные документы.
Налоговый кодекс (ст.11 НК РФ)
Согласно Налоговому кодексу к обособленным подразделениям относятся подразделения организации, соответствующие следующим характеристикам:
- Территориальная обособленность
- Наличие оборудованных стационарных рабочих мест
Согласно НК РФ, подразделение организации признается обособленным независимо от наличия сведений в учредительных документах.
Таким образом, налоговое законодательство содержит понятие «обособленные подразделения» (далее – ОП), не делая различий между представительством и филиалом.
При этом, не имеет значения тот факт, что устав организации не содержит сведений об обособленных подразделениях , если они созданы организацией, значит у них возникают обязательства по уплате налогов и представлении отчетности.
Место нахождения ОП – место, в котором головная организация осуществляет деятельность, через свое обособленнее подразделение.
Территориальная обособленность ОП
Территориально обособленным является подразделение, которое расположено на территории, отличной от территории места нахождения головной организации. Иными словами, подразделение должно быть расположено по адресу, который не указан в учредительных документах организации в качестве места нахождения. При этом Минфин в письме от 22.12.2004 №03-03-1-04/1/184 пояснил, что территориально обособленным следует считать то подразделение, которое расположено на территории, в которой налоговый контроль осуществляет другая налоговая инспекция.
Стационарным считается рабочее место, созданное на срок, более одного месяца. Оборудованным считается место, в котором созданы все условия, для того, чтобы работник мог исполнять свои трудовые обязанности.
При этом место, в котором работает сотрудник, должно быть под контролем организации, т.е. должен быть заключен договор аренды, либо являться собственностью организации.
Порядок регистрации обособленного подразделения организации
Если подразделение организации создается на территории, которая относится к налоговой инспекции, в которой уже состоит юридическое лицо, то в этом случае такое подразделение не нужно ставить на учет в ИФНС (п.4 ст.83 НК РФ).
Во всех остальных случаях организация обязана поставить на учет каждое обособленное подразделение в налоговую инспекцию по месту его нахождения.
В течение одного месяца со дня создания ОП в территориальную инспекцию подается соответствующее заявление. К заявлению прилагаются надлежащим образом заверенные копии свидетельства о постановке на учет головной организации и документы, подтверждающие создание ОП.
Налоговая инспекция в течение пяти дней осуществляет постановку на учет обособленного подразделения организации.
|
Нарушение |
Налоговая ответственность |
Административная ответственность |
|||
|
срок |
|||||
|
до 90 дней |
более 90 дней |
||||
|
Нарушены сроки подачи заявления о постановке на учет |
5 000 руб. |
10 000 руб. |
500 – 1000 руб. |
||
|
Осуществление деятельности без постановки на учет |
10% от доходов, но не менее 20 000 руб. |
20% от доходов, но не менее 40 000 руб. |
2 000 – 3 000 руб. |
||
Пенсионный фонд РФ
Регистрации в ПФР подлежат те подразделения, которые имеют выделенный баланс, расчетный счет, начисляют заработную плату работникам.
Регистрация в Пенсионном фонде осуществляется на основании сведений ЕГРЮЛ. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения сведений о создании обособленного подразделения, передает сведения в управление ПФР по месту нахождения ОП. Пенсионный фонд передает страхователю извещение в двух экземплярах, один из которых следует передать в Пенсионный фонд по месту нахождения организации в течение 10 дней.
Если Филиал / Представительство / Обособленное подразделение является самостоятельным налогоплательщиком, то необходима регистрация/постановка на учет в территориальном отделении Федеральной службы государственной статистики (Росстат)
Список документов необходимых для постановки на учет в органах Статистики:
1. Документы от головной организации:
- Копия Устава / Учредительного договора
- Копия Решения / Протокола о создании головной организации
- Копия Свидетельства о государственной регистрации ЮЛ (ОГРН)
- Копия Свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН)
- Извещения о регистрации в качестве страхователя
- Копия кодов из Госкомстата на головную организацию
2. Документы от обособленного подразделения, представительства, филиала:
- Приказ о создании Филиала/Представительства/ Обособленного подразделения
- Положение о Филиале/Представительств/ Обособленном подразделении
- Копия уведомления о постановке Филиала/Представительства/ Обособленного подразделения на налоговый учет
На данный момент сотрудничество ФНС и органов учета статистики налажено в большинстве регионов и процесс кодификации (учета в Статрегистре) начинает вестись автоматически. Выдача документов о кодах происходит по запросу. Без регистрации в Росстате компания не получит возможность встать на учет в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования.
Также информационное письмо необходимо в ситуациях:
- формирования платежных поручений (при налогообложении, а также оплате госпошлин);
- заключения сделок с контрагентными компаниями;
- при участии в государственных закупках и тендерах;
- для сотрудничества с банком, в том числе и создания расчетного счета;
- для сертификации производимой продукции.
Уведомление о постановке на учет обособленного подразделения (форма 1-6-Учет)
- В Федеральный бюджет налог уплачивается полностью по месту нахождения головной организации, без распределения сумм по обособленным подразделениям;
- В Бюджеты субъектов сумма налога распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.
Сумма налога, приходящаяся на организацию и на каждое ОП, исчисляется как средняя арифметическая величина среднесписочной численности работников или выплат в пользу работников и удельного веса остаточной стоимости активов, в отношении которых начисляется амортизация.
В учетной политике необходимо указать, каким образом исчисляется сумма налога, приходящаяся на долю подразделений: с учетом среднесписочной численности работников или с учетом расходов на оплату труда.
В случае, если у организации имеется несколько подразделений, расположенных на территории одного субъекта РФ, то между всеми ОП налог можно не распределять.
Налог на имущество (ст.384 НК РФ) Налог на имущество по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, исчисляется исходя из ставки налога, которая действует на территории субъекта, на которой находится ОП, средней стоимости амортизируемого имущества каждого ОП, определенной за соответствующий период.
Налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет субъекта, на территории которого расположены подразделения.Декларации и расчеты по авансовым платежам сдаются в инспекции, по месту нахождения каждого ОП. Земельный налог (ст.397 НК РФ) Земельный налог и авансовые платежи по нему перечисляются в бюджет, на территории которого находятся участки.
Декларация сдается в ИФНС территории, где находятся участки.
Форма № С-09-3-2«Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией(xls) Приказ ФНС России от 09.06.
2011 № ММВ-7-6/[email protected] Порядок учета иных обособленных подразделений К началу страницы Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 ст. 83 НК РФ).
По каждому подразделению заполняется Приложение №5 к листу 02 декларации.Каждое обособленное подразделение декларацию подает в инспекцию, по месту своего нахождения, заполнив титульный лист, подраздел 1.1, подраздел 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02.
Обратите внимание, уплата налога на прибыль в бюджет субъектов РФ по обособленным подразделениям, производится независимо от того, выделены ОП на отдельный баланс или нет.
Финансовый результат, полученный по каждому обособленному подразделению – прибыль или убыток, тоже не принимается во внимание, при исчислении налоговых платежей, поскольку налоговая база определяется в целом по организации, а уже затем распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.
Внимание
- Наши услуги
- Обучение и семинары
- Программное обеспечение
- Полезные сервисы
- Печатные издания
- О компании
7 июня / Остались вопросы? Обращайтесь к нашим Экспертам. Журнал «Правовой компас» Собственное популярное печатное издание для бухгалтеров, руководителей, юристов, кадровиков. Более 6000 подписчиков. Актуальные темы. Лучшие консультанты.
Журнал «Правовой компас» Страховые взносы 2017 Расчет по страховым взносам за 9 месяцев: четыре «не» от налоговой службы Расшифровка основных статей доходов в декларации Инвентаризация на предприятии Ближайшие семинары 16апр. Налог на прибыль: важные моменты для бухгалтераВебинар 16апр.
Открытие обособленных подразделений имеет значение для правильного исчисления отдельных налогов и сборов, в частности, для корректной уплаты НДФЛ за работников, поскольку, согласно статье 230 НК РФ, НДФЛ должен уплачиваться по месту нахождения «обособки», где работают сотрудники.
В письме ФНС от 24 ноября 2017 года № ГД-4-11/23852 указано, что наиболее распространенным вариантом нарушения установленного порядка является уплата НДФЛ головной организацией за обособленное подразделение. На практике различие в реквизитах заполнения платежного поручения заключается в указании разных кодов ОКТМО – головной организации и обособленных подразделений. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 года № 784/13 по делу № А06-9384/2011 отмечено, что неправильное указание не приводит к образованию недоимки, поэтому основания для привлечения налогового агента к ответственности в соответствии со статьей 123 НК РФ нет, так как НДФЛ в бюджет фактически уплачен.
При этом инспекторы настаивают, что не следует нарушать установленный порядок перечисления НДФЛ в бюджет, так как это влечет потери другого местного бюджета. Нарушение порядка приводит к трудностям идентификации ревизорами платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа, затрудняет проведение сверки расчетов с бюджетом как головной организации, так и обособленного подразделения, вплоть до отнесения этих платежи к невыясненным.
Раздел 9. Сведения о головной организации и территориально
обособленных подразделениях
88.
Внимание
Мурманск 52-00 ТО ФСГС Нижегородская область Нижегородская область г. Нижний Новгород 53-00 ТО ФСГС по Новгородской области Новгородская область г. Великий Новгород 54-00 ТО ФСГС по Новосибирской области Новосибирская область г.
Новосибирск 55-00 ТО ФСГС Омская область Омская область г. Омск 56-00 ТО ФСГС по Оренбургской области Оренбургская область г.
Первые две цифры кода ОКТМО (первые три цифры для регионов с кодом, начинающимся со 118, 718, 719) показывают регион (субъект Федерации).
Таким образом, налоговый агент обязан отчитываться по формам 2-НФДЛ и 6-НДФЛ в части ОП в ИФНС по месту учета ОП, то есть в налоговом органе, указанном в уведомлении по ф. 1-6-Учет, и отдельно предоставлять отчетность по головной организации.
Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА
Экономические понятия
Постановка на учет/снятие с учета обособленных подразделений
При заполнении стат. формы 1-предприятие за 2016 г. Статистика требует заполнять ОКПО по обособленным подразделениям.
75 — постановка на учет иностранных и международных организаций, имеющих космические объекты в Российской Федерации;
76 — 79 — резерв;
80 — учет иностранных и международных организаций в связи с открытием в банках рублевых счетов типа «Т» (текущие);
81 — учет иностранных и международных организаций в связи с открытием счетов в банках типа «И» (инвестиционные);
82 — учет иностранных и международных организаций в связи с открытием счетов в банках типа «С» (специальные);
83 — учет иностранных и международных организаций в связи с открытием в банках счетов типа «Т» (текущие) в иностранной валюте;
84 — учет иностранных и международных организаций в связи с открытием корреспондентских счетов в банках;
85 — 99 — резерв.
(Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика: Прил.
В том числе – по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (сокращенно – ОКТМО), который учитывает территорию, на которой расположено подразделение.
Согласно российским законам, каждая организация имеет целый комплект своих кодов. Они помогают государству вести учет хозяйствующего субъекта согласно его структуре.
Также эти цифровые обозначения используют для обмена данными между различными государственными органами и ведомствами. По нему можно идентифицировать конкретную компанию.
Внимание
Все это подробно прописано в «Положении о ведении ОКПО и внесении в него изменений (утв.
приказом Росстата № 107 от 06.04.2012).
Не у каждого филиала или представительства бывает свой отдельный код.
Прежде всего, скажем, что на сайте Росстат вам потребуется зайти в раздел Общероссийские классификаторы Общероссийские классификаторы раздел Есть несколько способов получения информации о персональных статистических кодах:
- Во время регистрации индивидуального предпринимательства или общества с ограниченной ответственностью в органе налоговой службы.
Принимая во внимание, что Уведомление носит информационно-справочный характер и не входит в систему организационно-распорядительной документации, определенную Общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД), на него не распространяются требования по подготовке и оформлению документов, установленных ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированная система организационно-распорядительной документации», т.е.
Если же устав данной компании не имеет никаких указаний касательно наличия у нее обособленных подразделений, то в таком случае основанием для учета этих отделений может использоваться распорядительная документация, принятая руководством вышестоящей организации для того, чтобы создать указанное обособленное подразделение. Помимо этого, обязательно должен предоставляться и зарегистрированный устав.
Справочник КИО ведется Миграционной службой. С таким кодом иностранные организации могут открывать банковские счета в РФ, работать через филиал, приобретать недвижимость и транспортные средства. Также получение всех необходимых регистрационных данных позволяет заниматься деятельностью на территории России более месяца.
Важно то, от чьего лица подается форма. Если это — директор предприятия (код — 3), то в графе “Наименование документа, подтверждающего полномочия” указываем “Паспорт” и в нижеследующей строке — серию и номер паспорта. Если заявителем выступает представитель организации (код — 4), то наименование — доверенность. Эти документы обязательно должны присутствовать при личной подаче в ФНС.
О создании, каких-либо изменениях в ранее предоставленных сведениях, о закрытии подразделений необходимо сообщать в контролирующие ведомства. Куда подавать сообщение об открытии обособленного подразделения? Если это не филиал и не представительство, компания должна сообщить о создании подразделения в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (не ОП). О создании новых филиалов или представительств сообщать дополнительно не нужно, поскольку сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ. Сообщение в ИФНС об открытии обособленного подразделения необходимо отправить не позже срока продолжительностью в 1 месяц.
Некоторые медицинские учреждения с целью расширения сферы оказания услуг открывают новые структурные подразделения в разных районах. В этом случае актуальным является вопрос открытия и регистрации обособленного подразделения.
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) выделяет в качестве обособленных подразделений представительства и филиалы, которым согласно ст. 55 настоящего Кодекса даны следующие определения:
- представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
- филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Таким образом, к представительствам относятся обособленные подразделения, выступающие в интересах организации и защищающие их интересы, а к филиалам — исполняющие все или часть ее функций, включая представительские (ст. 55 ГК РФ, ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 5 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений. В учредительных документах юридического лица должно содержаться указание на их существование, а назначенные руководители подразделений действуют по доверенности.
В налоговом законодательстве также дается определение обособленным подразделениям. Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обособленным называется любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место является стационарным, если используется более одного месяца. Его признание таковым производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных или иных документах организации.
В связи с открытием дополнительных структурных единиц медицинского учреждения появляется множество организационных и регистрационных дел. Необходимо известить налоговую инспекцию, поставить подразделение на учет по месту нахождения обособленного подразделения, зарегистрироваться в органах статистики и посетить внебюджетные фонды.
Согласно п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет, начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также по представлению расчетов и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Медицинское учреждение, у которого обособленное подразделение ведет отдельный баланс, располагает собственным лицевым счетом и начисляет вознаграждения физическим лицам, регистрируется как страхователь в системе пенсионного обеспечения по месту нахождения подразделения в течение пяти рабочих дней с даты представления сведений медицинским учреждением в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР). Об этом говорится в п. 12 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п. В этом случае для регистрации необходимы следующие документы:
- заявление о регистрации российской организации в территориальном органе ПФР по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
- копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации;
- копия уведомления о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории Российской Федерации;
- копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устава организации, положения об обособленном подразделении и других документов, содержащих сведения о наличии у него отдельного баланса, расчетного счета, а также права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месту своего нахождения).
Страхователю выдается уведомление о регистрации страхователя-организации в территориальном органе ПФР в двух экземплярах, один из которых не позднее 10 дней нужно передать в территориальное отделение ПФР по месту своего нахождения (п. 14 Порядка).
|
Документы Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета таких страхователей, как обособленные подразделения юридических лиц, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В настоящее время это Минздравсоцразвития, которое издало Приказ от 07.12.2009 N 959н «О Порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям». Согласно Письму Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения. Таким образом, установлено одновременное наличие трех условий, которые должны быть соблюдены для регистрации в исполнительных органах ФСС РФ в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, которые будут уплачивать страховые взносы по месту их нахождения:
Медицинское учреждение, создающее обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе ФСС РФ по месту нахождения обособленного подразделения не подлежит. При этом обязанности страхователя, в том числе по уплате страховых взносов в исполнительный орган ФСС РФ, в полном объеме должна осуществлять головная организация по месту регистрации. Регистрация обособленного подразделения юридического лица, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в качестве страхователя происходит в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения на основании заявления о регистрации. При этом предусмотрено, что регистрация в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется при подаче заявления. Все документы необходимо представить в территориальный орган фонда по месту нахождения обособленного подразделения.
Процедура регистрации регулируется Правилами регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.09.2005 N 570. Согласно п. 5 вышеуказанных Правил организация обязана в течение 30 дней с момента создания обособленного подразделения зарегистрироваться в качестве страхователя по месту его нахождения.
За несоблюдение норм постановки на налоговый учет и регистрации во внебюджетных фондах по месту нахождения обособленного подразделения налагаются штрафы.
КПП обособленного подразделения: как узнать и получить
Не так давно в законодательстве произошли изменения, касающиеся постановки на учет обособленного подразделения. Подробнее рассмотрим порядок постановки на учет обособленных подразделений в налоговых органах и фондах с учетом последних изменений. Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации внесены существенные изменения в статьи 23, 83 – 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Закон вступил в силу со 2 сентября 2010 года в части учета организаций и физических лиц. В частности, Законом со 2 сентября 2010 года вводятся в действие следующие изменения в Кодекс: 1) постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства, иного обособленного подразделения осуществляются на основании соответственно сведений единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), сообщений, представляемых российской организацией согласно пункту 2 статьи 23 Кодекса, из которой следует, что налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: В настоящее время проекты приказов ФНС России и формы представления сведений проходят процедуру согласования со структурными подразделениями ФНС России и внешними организациями, проекты порядков направлены в Минфин России. Как видим, постановка на учет обособленного подразделения все же претерпела некоторые изменения. Сообщение, представляемое организацией в соответствии с подпунктами 3 и 3.1 пункта 2 статьи 23 Кодекса в налоговый орган по месту ее нахождения, о создании обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства), о закрытии обособленного подразделения рекомендуется подавать (направлять) в налоговый орган по рекомендуемым формам соответственно N С-09-3-1, N С-09-3-2, приведенных в приложении к письму ФНС РФ от 03.09.2010 N МН-37-6/[email protected] (далее – Письмо). При этом документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, организацией не представляются. Однако, на практике налоговаые инспекции по месту нахождения организации могут запрашивать так же приказ о создании обособленного подразделения. Также в письме установлен ПОРЯДОК ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ, СНЯТИЯ С УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ИХ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА И (ИЛИ) ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ГРАЖДАН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, в котором помимо вышеуказанных положений установлен следующий порядок: При получении сведений от организации о создании обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения организации обязан не позднее следующего рабочего дня после дня получения таких сведений направить их в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации для постановки ее на учет. Постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее филиала, представительства, иного обособленного подразделения осуществляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней соответственно со дня получения данным налоговым органом сведений о филиале, представительстве, содержащихся в ЕГРЮЛ, или со дня получения от этой организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса Сообщения организации о создании обособленного подразделения налоговым органом по месту нахождения организации. В тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России. Датой постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения является: для иного обособленного подразделения – дата создания иного обособленного подразделения, указанная в Сообщении о создании обособленного подразделения. Согласно п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ <1> регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах ПФР работодателей-организаций и работодателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в ПФР, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в эти органы налоговой инспекцией, осуществляющей государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. При этом, как гласит п. 3 указанной статьи, порядок регистрации и снятия с регистрационного учета, в том числе с использованием электронных документов, устанавливается страховщиком. <1> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В соответствии с п. 1 Порядка регистрации в ПФР <2> регистрации в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию подлежат юридические лица, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений. При этом регистрации подлежат обособленные подразделения, отвечающие трем условиям:
<2> Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п. Как следует из п. 12 Порядка регистрации в ПФР, организация должна представить в территориальный орган ПФР по месту нахождения подразделения, отвечающего перечисленным условиям, ряд документов:
Регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения ОП осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты представления указанных документов. Компания, в соответствии с п. 14 Порядка регистрации в ПФР, получает на руки уведомление о регистрации в двух экземплярах, один из которых в десятидневный срок со дня получения подлежит представлению в территориальный орган ПФР по месту нахождения организации. По взносам, начисленным обособленными подразделениями, расчеты по форме РСВ-1 ПФР следует представлять в отделения ПФР по месту учета ОП (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В расчетах будет указан КПП по месту нахождения подразделения (п. 5.7 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР <3>). <3> Форма и Порядок ее заполнения утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п. Обратите внимание! При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным подразделениям осуществляются организацией по месту ее нахождения (п. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). На практике нередко встречается ситуация, когда сотрудник организации в течение отчетного периода работает в разных ее обособленных подразделениях. При этом он получает выплаты по трудовым договорам на постоянной основе и по совместительству. В этом случае, по мнению Минтруда России (Письмо от 26.02.2013 N 17-3/326), организация для определения базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении данного работника учитывает все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, в том числе по совместительству, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года). Аналогичного подхода придерживаются чиновники Минздравсоцразвития России (Письмо от 12.03.2010 N 551-19) в ситуации, когда в течение года сотрудник переходит из одного обособленного подразделения организации в другое. В другом обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов должны учитываться выплаты и иные вознаграждения, начисленные сотруднику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого ОП учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении. Для учета сумм начисленных выплат и вознаграждений плательщикам страховых взносов рекомендована форма карточки индивидуального учета в отношении каждого физического лица <10>. <10> Утверждена Письмом ПФР N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014. Рассмотрим на примере, как будут начисляться страховые взносы, когда работник в течение года переводится из одного подразделения в другое. Похожие записи: |