Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Налоговая декларация по НДС, применяемая с начала 2019 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.
Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.
Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы
В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):
- неплательщики НДС;
- плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.
В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.
В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.
Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.
Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом иностранного лица при импорте продукции, услуг, работ. Страница заполняется по каждому такому лицу.
Если иностранная организация имеет в нашей стране обособленное подразделение, по строке 010 проставляется его КПП, а по строке 030 ИНН. В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог.
Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060.
Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В полях 080–100 раскрываются вычисленные суммы налога.
Новая декларация по НДС с 2019 года
В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код (строчка 010). Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.
Строки 070–080 и 100–110 служат для корректировок. Итог расчетов записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).
В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация.
В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.
НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных. Это означает, что де-юре его платит фирма, но де-факто — ее клиент или покупатель, поскольку данный сбор обычно включается в структуру отпускной стоимости товара.
Сумма соответствующего налога, которая должна быть перечислена в бюджет РФ, определяется как разница между показателем, который исчислен в момент реализации товаров, работ либо сервисов, и той цифрой, которая была предъявлена компании поставщиком соответствующего продукта. НДС уплачивается в федеральный бюджет РФ в сроки, установленные НК РФ. Также главный налоговый закон государства предписывает плательщикам НДС предоставлять в контролирующие органы декларации. Рассмотрим особенности осуществления данных процедур подробнее.
Весьма актуальный для многих предпринимателей вопрос — когда нужно направлять в ФНС документ, о котором идет речь, если 25 число — выходной. Законодательство РФ включает норму, по которой при отчетности по НДС срок сдачи отчета в виде декларации в этом случае переносится на ближайший рабочий день. То есть, например, в 2015 году крайние сроки следующие: декларацию по НДС за 1-й квартал нужно успеть сдать до 27 апреля, отчетность за 2-й квартал предоставляется до 27 июля, за 3-й — до 26 октября, за 4-й — 25 января 2016 года. В 2016 году, в свою очередь, в отношении декларации будут новые сроки сдачи. НДС — сбор, требующий внимательного рассмотрения законодательных нюансов, регулирующих его. Налогоплательщику желательно заблаговременно изучать их. Законодательством не предусмотрены декларации по НДС за год. Сроки сдачи данного документа так или иначе коррелируют с кварталом.
Если фирма не предоставит государству отчетность по НДС, предусмотренную законодательством, то в соответствии с положениями ст. 119 НК РФ на нее может быть наложен штраф. Еще одна санкция, применяемая к фирме, которая не смогла соблюсти законодательно установленные для НДС сроки сдачи декларации, — возможное приостановление транзакций по расчетным счетам. Таковы нормы, зафиксированные в п. 3 ст. 76 НК РФ.
НДС: сроки сдачи. Срок сдачи декларации по НДС
Предоставлять государству декларацию, о которой идет речь, нужно в электронной форме. Если плательщик принесет документ в бумажном варианте, ФНС посчитает его не предоставленным. Фирма будет рассматриваться как нарушитель закона о составлении отчетности по НДС. Сроки сдачи декларации, таким образом, — не единственный критерий исполнения предписаний законодательства для плательщиков налога, о котором идет речь.
Если попробовать принести в ФНС документ, о котором идет речь, в виде обычного файла в формате Word или Excel либо направить его по электронной почте, ведомство, скорее всего, его не примет. Дело в том, что декларация, как важнейший источник налоговой отчетности, должна быть подписана. Поскольку законодательство требует от бизнесов предоставления данного документа в электронном виде, то предполагается, что он будет подписан с помощью ЭЦП, а при его отправке может быть задействовано специализированное ПО. Получить в распоряжение соответствующую инфраструктуру плательщик НДС может в одном из удостоверяющих центров.
Для того чтобы зарегистрировать цифровую подпись, в данную организацию нужно предоставить паспорт, а также учредительные документы юридического лица. Если ЭЦП заказывается представителем фирмы, может понадобиться также и доверенность на него от руководства организации. Существует большое количество организаций, регистрирующих ЭЦП для предпринимателей. Из них следует выбирать те, которые имеют аккредитацию, — соответствующие удостоверяющие центры могут выдавать электронные ключи, обладающие самой высокой степенью защиты. ФНС, соответственно, будет готова принимать декларации по НДС, подписанные ключами, которые выданы аккредитованным удостоверяющим центром.
Еще один значимый фактор признания обязательств фирмы по отчету перед государством по НДС выполненными — использование корректной формы декларации. Законодательство РФ предписывает налогоплательщикам использовать документ, утвержденный Приказом Минфина РФ № 104 от 15.10.2009 года. Исследовав то, что представляет собой НДС, сроки сдачи декларации по данному налогу, рассмотрим более подробно аспект, связанный с корректным заполнением указанной формы.
Налоговая декларация по НДС, образец заполнения в 2020 году
В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП или организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:
- 5% от суммы, указанной в декларации за каждый месяц просрочки (но не более 30% в целом);
- 1 000 руб. в случае уплаты налога заранее или представления нулевой отчетности.
- При заполнении на компьютере (для тех, кто обязан сдавать отчетность в электронной форме) необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18.
- При заполнении от руки (для тех, кто может сдавать декларацию на бумаге) сведения вносятся в документ заглавными печатными буквами чернилами черного, синего или фиолетового цвета.
- Данные в декларацию необходимо вносить слева направо, начиная с первой ячейки.
- В пустых клетках и строках необходимо поставить прочерки.
- Все стоимостные показатели указываются в полных рублях.
- Не допускается двусторонняя печать, а также исправление ошибок в распечатанной декларации
- Все страницы декларации должны быть пронумерованы в сквозном порядке в формате 001, 002 и т.д.
Уточненная декларация по НДС может быть подана в следующих случаях:
- Исправление недоплаты – когда сумма исчисленного налога меньше необходимой к перечислению.
- Исправление переплаты – в ситуации неверно исчисленного налога, который больше необходимой суммы.
В первом случае предпринимателю необходимо максимально оперативно направить «уточненку» в налоговые органы, в противном случае штрафов и пени на недоплаченную сумму не избежать. Кроме того, налоговые органы вправе потребовать представления уточненной декларации в ходе проведения камеральной проверки, но штрафные санкции в такой ситуации неизбежны, впрочем, вовремя поданная корректировка позволяет их иногда существенно уменьшить.
В случае же переплаты корректировка может и не подаваться, но лучше подстраховаться и подать, тем самым исключив вероятность потери переплаты. Переплаченную сумму предприниматель может вернуть, направив заявление в налоговые органы или (также в письменном виде) уведомив их о зачислении излишне уплаченной суммы в счет будущих периодов или иных налогов. По умолчанию сумма переплаты перейдет на следующий налоговый период по переплаченному налогу. Например, в 2018 году может быть подана уточненная декларация по НДС за четвертый квартал прошлого года и сумма переплаты пойдет в зачет налога за первый квартал года текущего.
Особо стоит обратить внимание на сдачу отчетности предпринимателям, осуществляющим внешнеэкономические операции. Так как, согласно действующему законодательству, все участники ВЭД признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, но только в отношении экспортируемых или импортируемых товаров.
Декларация по НДС при импорте должна быть подана до 20-го числа месяца, следующего за оприходованием импорта предпринимателем.
Помимо собственно декларации необходимо представить все документы, связанные с импортом продукции, в том числе и таможенную декларацию.
Также необходима декларация НДС при экспорте. В этом случае у предпринимателя есть сто восемьдесят дней с момента получения разрешения таможенных органов на выпуск товара с территории РФ. Ставка налога при этом составляет 0 процентов, если же в указанный период предприниматель не сможет представить все необходимые документы, то он обязан уплатить стандартный налог – 18 процентов. Впрочем, законодательство позволяет ему после уплаты штрафа вернуть сумму налога.
Еще одной разновидностью налоговой отчетности по НДС является нулевая декларация, которая подается при отсутствии в отчетный период суммы, являющейся базой для исчисления налога на добавленную стоимость. Отметим, что законодательство не выделяет данный вариант сдачи отчетности, поэтому и форма отчетности является стандартной.
Нулевая декларация по НДС в 2018 году, как и ранее, сдается на стандартных бланках налоговой декларации. Единственное отличие: в графах, где указывается сумма налога, проставляются нули, так как в отчетный период отсутствовали доходы, образующие налоговую базу по НДС, в остальном порядок составления декларации по НДС ничем не отличается от её заполнения при наличии суммы налога.
По желанию предприниматель может заменить сдачу нулевой декларации по НДС сдачей единой упрощенной налоговой декларации, которая предусмотрена для предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения. Впрочем, практика показывает, что разница в этих двух формах несущественна, поэтому предприниматели в большинстве своем представляют нулевую НДС. Тем более что единая упрощенная декларация подается только в случае полного отсутствия движения денежных средств у предпринимателя, в жизни такие ситуации редки, поэтому сдача нулевой декларации по НДС более распространена и привычна.
Сроки сдачи декларации по НДС четко определены законодательством и обозначены как 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. На это стоит обратить внимание, так как сам налог перечисляется ежемесячно. Кстати, согласно законодательству, предприниматели и юридические лица, чья сумма выручки за вычетом НДС в отчетный период, то есть квартал, превысила один миллион рублей, должны представлять отчетность ежемесячно.
Также необходимо обратить внимание на сроки, которые предусмотрены для подачи декларации по НДС для предпринимателей-участников ВЭД.
Иных нюансов налоговая декларация по НДС в 2018 году не имеет, главное – соблюдать правильность ведения всех первичных документов и своевременно представлять нужные формы отчетности в налоговые органы. Тогда даже общий режим налогообложения будет предельно прост и понятен, каким бы сложным ни был сам бизнес.
Декларация по НДС дает налоговой почти полную картину вашего взаимодействия с контрагентами, так как содержит в себе книгу покупок и книгу продаж, то есть список ваших покупателей и продавцов.
ФНС, с помощью программных средств, отслеживает всех плательщиков НДС и присваивает им цветовой знак: красный, желтый или зеленый, в зависимости от того, насколько благонадежной представляется фирма налоговой. И здесь важно не только самим оставаться как минимум в желтом цвете, но и иметь таких же контрагентов. В противном случае велика вероятность повышенного внимания контролирующих органов к сделкам с «опасными» красными компаниями.
По сделкам с «красными» компаниями, которые отвечают признакам неблагонадежного контрагента, налоговики любят устраивать дополнительные контрольные мероприятия и снимать вычеты.
При обнаружении ошибки в декларации по НДС необходимо исправить ее и сдать уточненную декларацию по НДС. Однако ст. 81 НК РФ позволяет не представлять корректировки декларации по НДС, если ошибки не привели к занижению налоговой базы.
Скрупулезный бухгалтер хочет в любом случае сдать уточненку, чтобы все было сделано верно. Но, в случае с НДС стоит подумать. Допустим, не были указаны операции в разделе 7 декларации по НДС, то есть операции, не подлежащие налогообложению. Повлияло это на исчисление налога? Нет. Есть право не сдавать уточненку? Да.
Какие последствия могут быть, если все-таки сдать корректировку?
За непредставление декларации по НДС возможно наложение санкций:
- денежный штраф в размере от 5% до 30% от не уплаченной суммы налога (ст. 119 НК РФ). Штрафа за несдачу даже нулевой декларации по НДС избежать не удастся: для такой ситуации установлен минимальный размер штрафа в сумме 1000 рублей,
- блокировка расчетного счета, если декларация не представлена в течение 10 дней (ст. 76 НК РФ),
- денежный штраф должностным лицам от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ)
Налоговая декларация по НДС – самый тщательно проверяемый налоговиками отчет. Срок его сдачи за 4 квартал 2019 года – 27 января 2020 года.
Декларация сдается в электронном виде, за редкими исключениями, предусмотренными законодательством. Если обязанный отчитаться по НДС не может сдать отчет электронно сам, он может сделать это через посредника.
Если пропустить срок сдачи, то на организацию и на должностное лицо будет наложен штраф. Бланк для сдачи декларации по НДС в 2019 году остался неизменным.
Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года: бланк, образец, нюансы
После того как налогоплательщик отправил декларацию, налоговая служба проверяет, соответствует ли та запрашиваемому формату. Если есть нарушения, организации будет выслано уведомление об отказе в приеме, после чего требуется повторно передать декларацию и приложения.
Когда проверка на соответствие формату пройдена, организация получает квитанцию о приеме, и это означает, что декларация принята.
Сроки сдачи отчетности в 2020 году – таблица
Срок сдачи отчетности в марте 2020 года
Онлайн кассы при продаже алкоголя
Новые коды в РСВ для нулевых взносов
Какие формы отчетности изменились в 2020 году
В сфере розничной реализации пива и пивных напитков занято большое число организаций и предпринимателей. Помимо налоговой отчетности, которая сдается в зависимости от выбранной системы налогообложения, такими компаниями и ИП предоставляется еще и специальный квартальный отчет – так называемая «декларация по пиву». Что собой представляет декларация ЕГАИС по пиву, как она заполняется, кто, в какие сроки и куда обязан ее предоставить – узнайте в нашей статье.
Обязанность продавцов отчитываться об обороте пива и пивной продукции установлена законом № 171-ФЗ от 22.11.1995 г. (ст. 14). В 2020 г. сделать это должны организации и ИП, занятые розничной реализацией пива и пивных напитков (п.14.1 Приказа Росалкогольрегулирования № 231 от 23.08.2012 в ред. от 23.06.2015). Как сдать декларацию по пиву, расскажем далее.
Сроки сдачи декларации по пиву утверждены Постановлением № 815. На заполнение отчета продавцам отводится 20 дней с даты окончания отчетного квартала (п. 15 Постановления № 815). Таким образом, декларация по пиву за 1 квартал 2020 г. должна быть представлена не позже 20.04.2020 г.
Что касается сдачи корректировок, то для них тоже установлен свой срок предоставления. Это отличает данные алкогольные декларации от форм налоговой отчетности. Корректировка должна быть подана до истечения срока подачи отчета за следующий квартал. Так, при корректировке сведений за 1 квартал 2020 г., сдать «уточненку» нужно не позднее сдачи отчета за 2 квартал, т.е. до 20.07.2020 г. Более поздние сроки подачи возможны только в случае, если нарушения выявит контролирующий орган и выдаст соответствующее предписание, либо если раньше проверяющих сам субъект обнаружит неточности.
За несоблюдение сроков или же за предоставление декларации в бумажной форме (что приравнивается к ее несдаче), а также за искажение информации об объемах розничной продажи пивной продукции продавцам грозит штраф по ст.15.13 КоАП РФ. Для должностных лиц и ИП его сумма составит от 5 до 10 тыс. руб. Для организаций за невовремя предоставленную декларацию по пиву штраф составит от 50 до 100 тыс. руб.
Рассмотрим, как заполнить декларацию по пиву ООО «Альфа», расположенному в г. Балашиха и осуществляющему розничную продажу пива через собственный магазин.
После заполнения титульного листа и указания адреса места осуществления деятельности, нужно заполнить разделы 1 и 2.
ООО «Альфа» занимается реализацией пива крепостью до 8,6% и сидра, которые закупает у единственного производителя – местной компании ООО «Пивной двор». В раздел 1 следует внести два наименования категорий продукции с указанием кодов из Классификатора («500» для пива и «261» – сидр).
На начало квартала остатки составляли 11 (пиво) и 1 (сидр) декалитр соответственно.
За квартал было закуплено у ООО «Пивной двор» 150 декалитров пива и 20 декалитров сидра. Возвратов, прочих поступлений и перемещений не производилось.
Реализовано в розницу за квартал 145 и 17 декалитров пива и сидра соответственно. Кроме того, по вине продавца была допущена утечка из бочек с размере 1 декалитра сидра (прочий расход).
Остатки на конец 1 квартала составили:
Пиво: 11+150-145 =16 декалитров
Сидр: 1+20-17-1 = 3 декалитра
Необходимо перенести данные в соответствующие столбцы раздела 1 и подвести общие итоги как по строкам, так и по столбцам.
В разделе 2 отражается детализация закупок у производителя (поставщика) за период. Всего закуп за квартал был произведен у ООО «Пивной двор» дважды, 16.01.2020 г. закуплено пиво и 23.01.2020 — сидр. Поскольку закупка производится напрямую у производителя, то раздел «поставщик» не заполняется. Производитель местный, поэтому сведения о таможенном декларировании также не вносятся.
Возвратов продукции производителю не проводилось, значит лист 2 раздела 2 декларации также не заполняется.
Образец заполнения декларации по пиву за 1 квартал 2020 г. на основе примера по ООО «Альфа» можно посмотреть ниже.
Таким образом, розничные продавцы пива и пивных напитков обязаны предоставить декларацию за 1 квартал 2020 г. в срок не позднее 20.04.2020 г. Заполняется отчет на основании ТТН. За срыв сроков продавцу грозит административный штраф.
Декларация по пиву за 1 квартал 2020: сроки и образец заполнения
9:17 6 июля 2011
Розничную торговлю алкоголем усложнят
Бухгалтерская отчетность / 14:33 19 марта 2019
Разработан порядок заполнения деклараций на алкоголь
Бухгалтерская отчетность / 13:20 5 декабря 2019
Кто не сдает бухотчетность за 2019 год
Бухгалтерская отчетность / 10:40 16 октября 2019
Расчет по страховым взносам нужно сдавать по новой форме
Как исправить декларацию по НДС? Как сделать корректировочную декларацию по НДС? Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами. Как заполнить уточненную декларацию по НДС? Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.
Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.
Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.
Как подать уточненную декларацию по НДС? Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС? В настоящее время у налогоплательщиков имеется обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными.
Эти нормы касаются и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). Поэтому в 2020 году их тоже подают в электронном формате.
А вот конкретных сроков для подачи уточненки нет. При этом лучше сдать ее сразу после самостоятельного выявления ошибки, поскольку обнаружение этой ошибки налоговым органом может привести к штрафу.
Если уточненка подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.
Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненки после завершения срока для уплаты налога можно, если:
- до подачи такой уточняющей декларации были уплачены недоимка по налогу и пени по уточненной декларации по НДС;
- налоговый орган не обнаружил этой ошибки, если проводилась проверка до подачи уточненки.
Декларацию по НДС в 2019 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):
- признаются плательщиками НДС;
- являются налоговыми агентами по НДС.
При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2017 году:
- организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
- организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
- налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).
В 2019 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.
В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели место операции, освобожденные от налогообложения НДС.
В 2019 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:
- комиссионеры;
- агенты;
- экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
- застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).
Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году.
| Отчетный период | Срок сдачи |
| 4 кв. 2018 года | 21 января 2019 г. |
| 1 кв. 2019 года | 22 апреля 2019 г. |
| 2 кв. 2019 года | 22 июля 2019 г. |
| 3 кв. 2019 года | 21 октября 2019 г. (перенос с 20 октября) |
| 4 кв. 2019 года | 20 января 2020 г |
В ИФНС будут рады, если в 2019 году вы будут сдавать декларацию по НДС за 5-10 дней до конца срока. Однако если передавать декларацию по НДС в электронном виде, то опасаться нечего. Ведь дата отправки декларации зафиксирована, а также у вас будет соответствующий протокол. Если же в 2019 году нарушить сроки сдачи декларации по НДС, то ответственность в виде штрафа составит 5% от неуплаченной суммы НДС, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня сдачи. Однако штраф не может быть больше 30% не уплаченной в срок суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Организации и ИП, ввозящие товары из стран ЕАЭС, должны отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по НДС при импорте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п.20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
В 2019 году импортерам необходимо представить соответствующую декларацию по НДС в следующие сроки:
| Период, за который подается декларация по НДС при импорте | Срок сдачи в 2019 году |
| за декабрь 2018 года | 21.01.2019 |
| за январь 2019 года | 20.02.2019 |
| за февраль 2019 года | 20.03.2019 |
| за март 2019 года | 22.04.2019 |
| за апрель 2019 года | 21.05.2019 |
| за май 2019 года | 20.06.2019 |
| за июнь 2019 года | 22.07.2019 |
| за июль 2019 года | 20.08.2019 |
| за август 2019 года | 20.09.2019 |
| за сентябрь 2019 года | 21.10.2019 |
| за октябрь 2019 года | 20.11.2019 |
| за ноябрь 2019 года | 20.12.2019 |
Декларацию по НДС при импорте за декабрь 2019 года нужно представить уже в 2020 году – не позднее 20.01.2020.
В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки: 1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС
В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.
Ошибки при принятии НДС к вычету по частям
Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).
Камеральная проверка уплаты НДС имеет свои особенности. Обратите внимание: срок камеральной проверки декларации по НДС сокращен до двух месяцев.
Большинство компаний по указанному налогу сдают электронную отчетность.
Как прописано в п. 3 ст. 33 НК РФ, запрошенные инспекцией пояснения к виртуальной декларации необходимо направить только в электронной форме по ТКС в утвержденном формате. Пояснения на бумаге не считаются представленными.
Если затребованные при «камералке» пояснения или уточненная декларация не представлены в 5-дневный срок, то последует штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. рублей, за повторный проступок в том же календарном году он вырастет до 20 тыс. рублей.
Недавно вышестоящий налоговый орган рассмотрел спор по вопросу уплаты 5-тысячного штрафа в пользу компании.
Она в марте получила требование о предоставлении пояснений к НДС-декларации за III квартал прошлого года. Пояснения были направлены в инспекцию вовремя по ТКС, но обычным письмом, к которому были прикреплены первичные документы.
Налоговики посчитали пояснения непредставленными, так как компанией не был соблюден формат письма, утвержденный Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] За это ей выставили штраф 5 тыс. рублей.
Вышестоящая налоговая инстанция отменила решение инспекции. Поскольку статья 88 НК РФ не предусматривает указаний на то, что неформализованные электронные пояснения не считаются представленными.
А статья. 129.1 Кодекса наказывает только за их непредставление, а не за нарушение электронного формата.
Поэтому компанию, направившую в ИФНС пояснения простым письмом по ТКС, нельзя привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.
Примечание редакции:
данное решение поможет организациям, оказавшимся в подобных ситуациях, избежать штрафа без обращения в суд. Достаточно сослаться на него при появлении такой необходимости.
Напомним, что требование о представлении пояснений к декларации по НДС будет направлено, если налоговики выявят противоречия, несоответствия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика и его контрагента или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения.
Алгоритм заполнения пояснений зависит от факта наличия ошибок в декларации, приведших к занижению налога.
Если такая ошибка закралась, надо подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). Прилагать к ней пояснения, раскрывающие причину неточностей, или нет – решает сама организация, ведь НК РФ не запрещает и такой вариант представления документов.
Если компания уверена в правильности заполнения отчетности, то в пояснениях это надо донести до контролеров. К примеру, раскрыть причину расхождений между «прибыльной» базой и НДС-базой (могли присутствовать операции, освобожденные от НДС) или причину несоответствия данных книги покупок и книги продаж контрагента (после сверки с ним). При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов.
Обнаруженные в отчете неточности, не повлиявшие на расчет налога или не занизившие его уплату, не приводят к необходимости подачи «уточненки». Это надо отразить в пояснениях.
Все тонкости, касающиеся одного из самых сложных налогов – НДС – изложены в главе 21 НК РФ. Здесь четко очерчен круг хозяйствующих субъектов, обязанных регулярно представлять в фискальные органы декларацию по НДС. К ним относятся:
- юридические лица, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы, применяющие в работе ОСНО;
- физические лица-ИП, работающие по общей системе;
- субъекты, подпадающие под статус налоговых агентов;
- организации и ИП, применяющие «вмененный» режим или УСН – в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.
Применение облегченных налоговых схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанностей учитывать и платить НДС. Но в ряде случаев «упрощенцы» и плательщики вмененного налога должны, наряду с обязательными для них отчетами, сдавать декларацию по НДС.
Сдача отчетности и уплата НДС
Срок сдачи декларации по общему регламенту, предписанному ст.174 НК РФ, составляет 25 дней, после окончания налогового периода (квартала). Если 25-е число следующего месяца, когда истекает период подготовки и сдачи отчета по НДС, выпадет на праздничный или выходной день, то налогоплательщику представляется возможность сдать декларацию в первый рабочий день. Такое правило обязательно для всех организаций и ИП, у которых возникла обязанность плательщика НДС.
Декларация по НДС обязательно представляется в электронном виде и должна соответствовать утвержденному налоговой службой формату. Сдача отчета в бумажном варианте допускается, как исключение, для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.
Важно: представление декларации по НДС на бумажном носителе является нарушением положений ст.174 п.5, что влечет за собой признание отчета не сданным и начисление штрафных санкций, и возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика. Минимальная сумма штрафа за «бумажный» отчет – 1000 рублей.
Уплачивать НДС следует в срок, определенный для сдачи налоговой декларации – 25 числа следующего за налоговым периодом квартала. Вместе с представлением отчета на НДС необходимо отправить в банк платежное поручение на сумму, равную 1/3 части рассчитанного налога. Оставшиеся 2/3 НДС уплачиваются в последующие месяцы, равными долями.
Правило «одной трети» может быть изменено в сторону увеличения самим налогоплательщиком. Закон допускает по окончании налогового периода уплатить сразу всю сумму исчисленного НДС, либо перевести в бюджет в первый месяц большую часть налога, а остаток перечислить позже.
Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие специальные режимы и обязанные платить НДС в особых случаях, уплачивают НДС в полной сумме, без разбивки по месяцам, в день сдачи декларации.
Для налоговых агентов, сотрудничающих с иностранными организациями и приобретающих у них товары/услуги, установлено требование выплачивать НДС в момент перевода денег поставщику. Одновременно с оплатой за товар необходимо передать в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.
Прочие налоговые агенты (арендаторы муниципального имущества или продавцы конфиската) уплачивают НДС в срок, определенный налоговым законодательством. Для них также разрешено разделение платежа на три равные части.
Внимание: чтобы уплаченный НДС не «завис», как неопознанный платеж, необходимо следить за правильностью заполнения всех полей платежного поручения. Плательщик особенно тщательно должен проверить верность указанного КБК и реквизиты налогового органа.
Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС
НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.
О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».
Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.
В Пенсионный фонд (ПФР) необходимо представить следующую отчетность:
| Вид отчетности | За какой период представляется | Срок представления в ПФР |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М) | За декабрь 2019 года | Не позднее 15.01.2020 |
| За январь 2020 года | Не позднее 17.02.2020 | |
| За февраль 2020 года | Не позднее 16.03.2020 | |
| За март 2020 года | Не позднее 15.04.2020 | |
| За апрель 2020 года | Не позднее 15.05.2020 | |
| За май 2020 года | Не позднее 15.06.2020 | |
| За июнь 2020 года | Не позднее 15.07.2020 | |
| За июль 2020 года | Не позднее 17.08.2020 | |
| За август 2020 года | Не позднее 15.09.2020 | |
| За сентябрь 2020 года | Не позднее 15.10.2020 | |
| За октябрь 2020 года | Не позднее 16.11.2020 | |
| За ноябрь 2020 года | Не позднее 15.12.2020 | |
| За декабрь 2020 года | Не позднее 15.01.2021 | |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) | За 2019 год | Не позднее 02.03.2020 |
| За 2020 год | Не позднее 01.03.2021 | |
| Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) | За 2019 год | Не позднее 02.03.2020 |
| За 2020 год | Не позднее 01.03.2021 | |
| Сведения о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД) | За январь 2020 года | Не позднее 17.02.2020 |
| За февраль 2020 года | Не позднее 16.03.2020 | |
| За март 2020 года | Не позднее 15.04.2020 (вопрос о переносе срока на 06.05.2020 спорный) | |
| За апрель 2020 года | Не позднее 15.05.2020 | |
| За май 2020 года | Не позднее 15.06.2020 | |
| За июнь 2020 года | Не позднее 15.07.2020 | |
| За июль 2020 года | Не позднее 17.08.2020 | |
| За август 2020 года | Не позднее 15.09.2020 | |
| За сентябрь 2020 года | Не позднее 15.10.2020 | |
| За октябрь 2020 года | Не позднее 16.11.2020 | |
| За ноябрь 2020 года | Не позднее 15.12.2020 | |
| За декабрь 2020 года | Не позднее 15.01.2021 |
Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика. «Минимальные» последствия – это камеральная проверка.
Если налогоплательщик обнаружил ошибку в расчётах, что привело к завышению налоговой базы, налоговики могут назначить и выездную проверку, особенно если она давно не проводилась.
Если подаётся корректирующая декларация к увеличению, то налоговики проведут только камеральную проверку.
Если налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, когда камеральная проверка исходной декларации ещё не завершена и акт по не составлен (либо ещё не вручён налогоплательщику), то это может привести к определённым последствиям.
В этом случае, налоговики прервут камеральную проверку исходной декларации, и начнут проверять уточнённую.
Однако такая ситуация невозможна для НДС. В этом случае, налоговики обязаны завершить исходную проверку, выдать акт налогоплательщику, и только после этого начинать камеральную проверку уточнённой декларации.
Декларация по НДС за год сдается четыре раза, поскольку налоговый период по налогу — квартал. При этом для большинства налогоплательщиков применяется единый подход к определению сроков сдачи НДС-отчетности — подготовить и представить налоговикам декларацию по НДС нужно в течение 25 дней с момента окончания квартала. Если 25-е число выходной, отчетный срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Например, для декларации по НДС за 4-й квартал 2019 года срок сдачи — не позднее 27.01.2020.
О нюансах заполнения декларации по НДС за год узнайте из материалов нашей рубрики.
Кроме 25-го числа, в январе 2020 года есть еще одна контрольная отметка для отчетности по НДС. Кому важно не забыть об этой отчетной дате, расскажем в следующем разделе.