Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Соглашение о прощении долга между юридическими лицами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Сделка характеризующая прощение долга между двумя коммерческими организациями в законодательстве РФ не прописана. Поэтому процедура её оформления выполняется по общей схеме. Может быть выполнена по двум различными вариантами:
- Одностороннее. Участие должника в этом случае не требуется. После завершения процедуры ему будет направлено уведомительное письмо с информацией о прощении долга; Важно! Прежде чем отправлять должнику уведомление, необходимо тщательно проверить расчёты. Это требуется для того, чтобы подтвердить суммы прощаемых обязательств.
- Двустороннее. Основным в этом случае является то, чтобы вся необходимая документация была прописана между сторонами. Оформление соглашения оформляется разными способами. Например, заключив договор, который подписывается двумя лицами. Он будет являться вспомогательным.
В основном отображается следующая документация:
- Документация, являющаяся основанием задолженности;
- Заявление которое будет указывать факт того, что прощение долга подписано обоюдно;
- Продукция, которая стала причиной долгового обязательства и её рыночная стоимость (указывается в рублях);
- Акт совместных расчётов стоимости товаров и услуг.
Образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами
В процессе оформления сделки, в договоре соглашения необходимо указать информацию о том, что кредитор (продавец) не имеет намерения одарить своего должника. Связано это с тем, чтобы не нарушить статью 575 ГК РФ.
Как доказательство того, что нет у кредитора намерений одарить должника могут выступать следующие факты:
- Прощение отдельной части долга (или всего полностью) для получения другой части на обоюдном согласии, без суда;
- Преследуется материальная выгода продавца по другим обязательствам должника;
- В качестве помощи в адрес юридического лица, являющегося дочерним;
- Другие цели, отвечающие условиям возмездной сделки.
Полезно! Законодательство РФ допускает возможность заключения устного договора о прощении долга между двумя коммерческими организациями. Но, чтобы избежать возможные последующие проблемы, рекомендуется оформлять соглашение на бумаге.
Прощение долга в одностороннем порядке предполагает направление должнику простого уведомления по почте.
Должник вправе отказаться от прощения долга, направив такой отказ в письменном виде кредитору в разумные сроки после получения уведомления – обычно разумным признается срок в течение месяца.
Уведомление, если на него не получен отказ, имеет такую же юридическую силу, как и двустороннее соглашение, но кредитор рискует получить запоздалый отказ от прощения долга и будет вынужден отменять все соответствующие решения по бухгалтерии, если должник направит отказ через несколько месяцев и сможет доказать суду, что имели место уважительные причины для долгого ответа.
- Договор займа (микрозайма)
- Договор займа (беспроцентного) с сотрудником
- Договор о предоставлении беспроцентной ссуды
- Образец. Договор о предоставлении коммерческого кредита
- Образец. Договор о предоставлении товарного кредита
- Гарантийное письмо
- Гарантийное письмо (форма)
- Договор о временном использовании валютных средств (приложение к постановлению правительства Москвы от 19.10.1993 № 962)
- Договор о целевом кредите. Договор о целевом кредите заказчику научно-технической продукции
- Договор о целевом кредите. Договор с исполнителем о целевом кредите по научно-технической продукции
- Дополнительное соглашение к кредитному договору между юридическим лицом и учреждением сберегательного банка российской федерации
- Договор на участие банка в уставных фондах
- Договор о валютном кредите (с залогом в рублях)
- Договор о кредитном финансировании лизинга
- Договор о межхозяйственном кредите
- Договор о целевом кредите заказчику научно-технической продукции
- Договор с исполнителем о целевом кредите на поставку научно-технической продукции
- Договор финансирования (инвестиции)
- Заявление индивидуального заемщика на выдачу ссуды
- Исполнительная надпись
- Кредитный договор
- Кредитный договор (без залога)
- Кредитный договор (с залогом в валюте)
Налоговое законодательство в Российской Федерации представлено в документе, который называется Налоговый Кодекс. В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги.
К основным налогам, которые обязаны выплачивать юридические лица, относятся налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.
Налог на добавленную стоимость относится исключительно к товарам и имуществу предприятий. В случае прощения долга, предоставленного одной компанией другой и выраженного в денежной форме, этот вид налога не возникает. И соответственно оплачивать его не надо.
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций состоит из непосредственных доходов, образуемых в результате деятельности предприятия и доходов, связанным с осуществлением сторонней деятельности, которые называются внереализационными.
Если юридическое лицо – заемщик заключает соглашение о прощении долга, то вся сумма займа должна отнестись к внереализационным доходам. Следовательно, компания – заемщик обязана оплатить со всей суммы прощеного долга налог на прибыль.
Во всех правилах и законах есть свои исключения. Это относиться к оплате налога на прибыль юридического лица.
Если организация – займодавец прощает задолженность организации – заемщику, причем займодавец является учредителем заемщика (то есть заемщик – дочерняя компания) и доля займодавца в уставном капитале заемщика более 50%, то прощеный долг не включается в состав внереализационных расходов. И, следовательно, не облагается налогом на прибыль.
Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.
Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:
- сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
- реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
- первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
- обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков).
Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.
В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:
- должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
- появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.
Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.
КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.
В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.
ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ.
Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:
- оформление акта сверки с должником;
- направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
- ожидание возражений от второй стороны;
- при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.
По причине того что прощенная задолженность не должна учитываться при расчете налогооблагаемой базы, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами. Такие несоответствия необходимо показывать по Д99 и К68. Предприятия при прощении долга или его части могут использовать такие типовые корреспонденции:
- Д62 – К90.1 – произошла фиксация факта реализации товарной продукции.
- Д90.3 – К68 – произведено начисление НДС.
- Д90.2 – К41 – отражено списание фактически сформированной себестоимости по отгруженной партии товаров.
- Д51 – К62 – должник перевел часть суммы задолженности на счет поставщика.
- Д91.2 – К62 – частичное или полное погашение долга в результате подписания соглашения о прощении задолженности.
- Д99 – К68 – на основании справки-расчета показано постоянное налоговое обязательство.
Если кредиторская задолженность образовалась не за поставку товаров, а в результате предоставления заемных денежных средств, то обособленно надо учитывать сам заем и проценты по нему. При составлении соглашения о прощении долга рекомендуется уточнять, на какие именно суммы распространяется действие договора: только на заемные средства или на начисленные по ним проценты в том числе. Юридические лица могут оформлять соглашение на аннуляцию не самого долга, а процентов или пеней по нему.
При прощении процентов за пользование заемными ресурсами в бухгалтерском учете делается запись Д91.2 – К76 на сумму списываемых процентов. Налоговых последствий по НДС у обеих сторон не возникает, так как денежные займы не подлежат обложению этим видом налога. Прощенный долг в сумме процентных платежей не является расходной операцией (Письмо Минфина от 31.12.2008 г. №03-03-06/1/728). Но в бухгалтерском учете по ПБУ 18/02 эта операция влечет возникновение затрат. Корреспонденции прощения процентов по займу:
- Д58.3 – К51 – выданы заемные средства;
- Д76 – К91.1 – проводка ежемесячного начисления процентного вознаграждения с суммы долга;
- Д51 – К58.3 – погашение основного долга;
- Д91.2 – К76 – аннулируются процентные начисления, указанные в договоре прощения долга;
- Д99 – К68 – в учете зафиксировано постоянное налоговое обязательство.
Более заинтересованной стороной в данном случае, бесспорно, выступает должник, поэтому в его интересах проследить за тем, чтобы соглашение было составлено с соблюдением всех законодательных требований. Если в дальнейшем банк передумает и решит возобновить взыскание средств, наличие договора поможет подтвердить тот факт, что долг уже был прощен ранее.
Многие участники обществ предпочитают кредитоваться в компаниях, учредителями которых они являются.
Следует отметить, что такой вариант займа выгоден для заемщика, поскольку не ограничен сроком исполнения обязательств, и в то же время не запрещен законом.
Ссуду подобного рода можно отдать по истечении достаточно длительного периода. Более того, условия предоставления средств и размер процентной ставки устанавливаются непосредственно предприятием.
Однако с 2016 года с введением поправок в налоговое законодательство заключение таких соглашений стало невыгодным для заемщиков-учредителей. Сегодня участник общества, оформивший заем в компании, обязан перечислить в бюджет государства налог в размере 35%.
Избежать налогообложения в таком размере можно:
- переоформив кредитное соглашение, что сопровождается перерасчетом процентов;
- составив договор о прощении долга.
Бесспорно, второй вариант решения проблемного вопроса значительно выгодней для учредителей, поэтому пользуется спросом. Объектом списания в данном случае может быть как само тело кредита, так и начисленные проценты.
Возможным способом погашения задолженности вполне может стать вариант зачета выплаты за счет дивидендов, принадлежащих учредителю.
К примеру, если участник ООО занял у предприятия 300 тысяч рублей, а сумма дивидендов на конец расчетного периода составила 700 тысяч рублей, ему придется отдать 13% налога от данной суммы, что составит 91 тысячу рублей и непосредственно тело долга. Остается 309 тысяч.
Предоставление средств учредителям ООО без договора не допускается, поскольку они являются собственностью не участников общества, а самой компании. Если владелец предприятия и его директор — одно и то же лицо, кредитное соглашение следует составить в нескольких экземплярах, отдельно для руководителя общества и для его владельца.
Прощение долга по договору займа между юридическими лицами
Как и любая сделка, прощение долга оформляется документально. Однако законодательство Российской Федерации не запрещает заключение таких сделок в устном виде. Существует несколько вариантов документального оформления сделки прощения долга:
- двустороннее соглашение между кредитором и должником о прощении долга — оно является вспомогательным или дополнительным документом по отношению к основному договору. В соглашении должны быть отражены обязанности должника в случае прощения долга кредитором (если такие имеются), реквизиты документа, на основании которого образовался долг, информацию о том, что стороны пришли к соглашению о прощении долга (всего долга или части), предмет и сумму;
- уведомление кредитора о прощении долга, направленное должнику — в этом случае, если должник в разумный срок не предъявит возражений, такая сделка будет считаться состоявшейся;
- мировое соглашение в суде.
Соглашение о прощении долга может быть признано незаключенным, если в таком соглашении не оговорены условия о предмете обязательства.
При заключении соглашения о прощении долга, кредитор теряет право требовать от должника исполнения первоначальных условий договора, даже в судебном порядке. Исключением является признание такого соглашения незаключенным (ничтожным) в течение 10 лет со дня начала исполнения сделки.
Простить долг физическому лицу, может как другое физическое лицо, так и юридическое лицо (кредитная или финансовая организация). Однако следует различать «прощение долга» от «дарения». В случае с дарением, даритель не получает ничего взамен, а одаряемый не имеет обязательств перед дарителем.
С прощением долга всё иначе. Так, кредитор не может списать долг должнику в качестве дара. Отношения между кредитором и должником в такой сделке должны носить взаимовыгодный характер (Информационное письмо ВАС).
Пример
Коммерческий банк предоставил физическому лицу (гражданину) кредит. Физическое лицо, получившее кредитные средства, по прошествии некоторого времени перестало выплачивать банку задолженность. Причиной стала утрата платежеспособности гражданина (потеря работы).
В таком случае кредитору (банку или финансовой организации) для получения хотя бы какой-то суммы от должника, необходимо простить ему часть займа. В противном случае кредитор может вообще не вернуть свои заемные средства.
При такой процедуре сторонами оговаривается сумма возврата долга, исходя из возможностей заёмщика, а также сумма прощения долга кредитором.
Сделка обязательно должна быть заключена в той же форме, что и основной договор, по которому образовался долг. Если основной договор был заключен письменно, то и дополнительный договор (соглашение о прощении долга) должен быть заключен в письменной форме.
В ситуации, когда организация прощает долг другой организации, важно, чтобы такая сделка не была расценена как дарение и признана недействительной, так как дарение более трех тысяч рублей между коммерческими организациями запрещено (ст. 575 ГК РФ).
Чтобы сделка не была квалифицирована как дарение, при оформлении прощения долга необходимо отразить в документах об отсутствии намерения одарить должника. Доказательством отсутствия намерения одарить должника может выступать следующее:
- прощение части долга для обеспечения возврата должником остальной задолженности без судебного разбирательства (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС);
- наличие имущественной выгоды кредитора по иному обязательству должника;
- в целях финансового оздоровления компании, являющейся дочерней;
- в других случаях, когда соглашение о прощении долга отвечает признакам возмездной сделки.
Хотя закон не запрещает устную договоренность между сторонами о прощении займа, однако документальное оформление позволит избежать возможных проблем. Документы направляются сторонам в письменной форме средствами почтовой заказной или курьерской службой, электронным вариантом, телеграфной и факсимильной связью.
В случае, когда при сделке о прощении задолженности должник (юридическое лицо) не имеет встречных обязательств, т.е.
должник получает имущество на безвозмездной основе, сумма, которою он мог бы потратить возврат долга, включается во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Следует помнить, что согласно законодательству такая сделка будет признана дарением, а такая сделка между коммерческими структурами на сумму более трех тысяч рублей запрещена.
Безвозмездное прощение должника на сумму, превышающую три тысячи рублей, законно только в том случае, когда кредитор является некоммерческой организаций или должник является учредителем. Оценивается долговое имущество в соответствии со ст. 40 НК РФ.
Согласно ст. 251 НК РФ, имущество, полученное безвозмездно, налогом на прибыль не облагается, если такое имущество поступило от:
- учредителя (если доля учредителя в уставном капитале получателя более 50 %);
- организации (если уставный капитал организации больше чем на 50 % состоит из вклада получателя).
Следует иметь ввиду, в этом случае, имущество (исключением являются денежные средства) не может быть передано иным лицам в течение одного года.
Но здесь имеются нюансы и противоречия. Так, Министерство РФ по налогам и сборам (письмо от 17 сентября 2003 г.
) заявило о том, что в случае прощения долга на безвозмездной основе передается не само имущество, а только имущественное право.
При данных обстоятельствах льгота, предусмотренная законодательством, на такие права не распространяется. А Министерство финансов РФ вообще запретило пользоваться такой льготой.
В этой неоднозначной ситуации необходимо доказывать в суде, что при прощении долга передается именно имущество, а не имущественное право.
Исходя из судебной практики, если организация-кредитор имеет достаточно доказательств, о том, что предпринимала действия, направленные на возврат долга в досудебном и судебном порядке, но в результате имеет вероятность остаться в наихудшем положении, такая организация может учесть сумму дебиторской задолженности, которая была списана как прощение долга, при расчете налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов.
Однако, все не так просто. Так как нет конкретного законодательства, регламентирующего такую процедуру, имеется вероятность спора с налоговыми службами по данному вопросу, и возможно, придется доказывать свою позицию в суде.
Чтобы прощение долга не было расценено как дарение, необходимо отразить это при документальном оформлении сделки. В этом случае имеется возможность включить сумму прощенного долга в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Как оформить прощение долга между юридическими лицами
Прощение долга между юридическими лицами представляет собой списание некоторой части задолженности или всей суммы с целью получения выгоды для стороны, которой должны. Применить процедуру можно, если должник имеет реальные обязательства перед второй стороной.
Дарение и прощение долга – это два совершенно различные понятия, которые нельзя отождествлять. Дарение не подразумевает получение выгоды от подобной сделки, одариваемая сторона необязательно должна иметь обязательства.
Простить долг предприятию можно, если при этом будут соблюдены нормы налогового законодательства и гражданского права.
Соглашение о прощении долга – это процедура, которая может производиться по двум основным схемам. Первая – двустороннее соглашение, второй вариант представляет собой одностороннюю сделку.
Простить долг можно, может иметь место не только письменная договоренность, но и устная, законодательством запрета в этой части не предусматривается. Целесообразность процесса можно оспорить, оптимальный вариант выбирается сторонами соглашения самостоятельно. Простить полностью весь долг нельзя, поскольку сделка приобретает форму процесса дарения, а это законом запрещается. Налогообложение в этой схеме играет немаловажную роль.
При оформлении сделки в письменной форме обязательно укажите в тексте фразу, что процесс прощения долга не является дарением, в противном случае всегда может иметь место неправильная трактовка условий соглашения.
При прощении долга директору в 2020 году нужно понимать, что вернуть впоследствии эти средства не представится возможным. Со стороны закона вопрос должен быть закрыт. Часто такие обязательства возникают в результате получения займов или кредитов. При этом неважно, заемщиком является банк либо предприятие.
Рассмотрим пример ситуации. В результате ведения хозяйственной деятельности одно предприятие дало второму займ под определенный процент на год. По графику платежей была внесена только половина суммы, после чего у должника отсутствовала физическая возможность вносить задолженность по причине падения уровня продаж. Кредитор является заинтересованным в дальнейшем сотрудничестве с должником как с контрагеном по договорным отношениям, и для него оставшаяся сумма задолженности не сыграет большой роли. Поэтому кредитором принимается решение о прощении оставшейся суммы задолженности должнику. Взамен кредитор может прописать в договоре о прощении долга для себя более упрощенные условия дальнейшего сотрудничества. Таким образом, выгода будет получена двумя сторонами.
Чтобы правильно оформить сделку, рассмотрим образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами, основные данные, подлежащие внесению в письменное соглашение.
Итак, основные пункты, которые должны быть включены в договор:
- Правильное полное название кредитора и должника, их реквизиты.
- Сумма долга, которая будет прощена.
- Предмет соглашения – условия, на которых он действует.
- Основания для прощения обязательств – первичные документы.
- Обоснование с экономической точки зрения целесообразности проведения данной операции, необходимо указать, что условия соглашения не подразумевают дарение.
- Нужно позаботиться, чтобы после проведения сделки, был составлен акт сверки.
Подобные финансовые взаимоотношения между контрагентами должны иметь некоторые налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами. В ситуации с прощением долга все зависит от условий сделки. Есть два варианта данного соглашения – безвозмездное прощение и возмездное. Рассмотрим варианты отдельно.
Если заемные средства возвращать нет необходимости, налогом они не должны облагаться. Ограничение имеет место только в передаче прав на пользование полученными средствами третьими лицами. На протяжении 1 года передавать его нельзя. Если срок превышен, сумма займа должна облагаться налогом, будет отнесена в раздел дохода предприятия.
Учитывая судебную практику проведения возмездных прощений долга, стоит сказать, что оптимальным вариантом будет полное выполнение налоговых обязательств по обычным условиям. Дело в том, что между коммерческими предприятиями соглашения данного типа характеризуются возникновением обязательств в момент подписания соглашения.
Законодательные акты по теме
Основным законодательным актом при данных взаимоотношениях юридических лиц является статья 415 Гражданского Кодекса РФ «О полномочиях кредитора по прощению долгов в отношении должников».
Договор прощения долга между юридическими и физическими лицами
Наивно полагать, что, простив долг должнику, решатся все проблемы, связанные с финансовыми трудностями предприятия. После подписания таких соглашений у налоговой службы может возникать масса вопросов, которые имеют место из-за неправильного трактования условий либо нюансов, которые предварительно не были изучены сторонами сделки.
Одной из самых типичных ошибок является прощение полной суммы долга, что впоследствии расценивается как договор дарения.
При прощении займа обязательно нужно разграничить проценты по кредиту и сам займ.
Изучив основные особенности и нюансы процедуры, можно избежать неприятностей в дальнейшем, чтоб подобные жесты доброй воли не обернулись еще большими проблемами для сторон соглашения.
Анализ судебной практики показывает следующее:
Например, компания имеет достаточные свидетельства для того, чтобы ее рассматривали в качестве экономического субъекта, предпринявшего все действия для возврата задолженности. Что это значит?
Только то, что юридическое лицо (кредитор) использовало все законные возможности взыскать долг. Сначала во внесудебном порядке, потом в суде. Доказательства этого у компании имеются. Но в результате проведения названных мероприятий, ей грозит еще худшее положение в отношении исполнения финансовых обязательств со стороны займополучателя. Что можно сделать в этой ситуации? Компания может учесть сумму дебиторской задолженности, списанной в качестве амнистии долга в процессе исчисления прибыли, облагаемой налогом в перечне внереализационных доходов.
Нюанс: Статьи, которая бы конкретизировала имеющееся утверждение, на настоящее время нет. Не исключена вероятность спора с налоговыми органами. Практика показывает, что компании отстаивают свою позицию в судебном заседании и нередко выигрывают спорные дела у налоговых органов.
Таким образом, прощение долга — сложный институт гражданского права, тесно связанный с институтом дарения. В то же время, их нельзя отождествлять, потому как у них имеются определенные особенности. Для оформления освобождения должника от имущественной обязанности целесообразно прибегать к заключению письменного соглашения.
Для юридических лиц не рекомендовано использование конструкции безвозмездного дарения долга — более правильно оформлять сделку в качестве возмездной, в том числе и для того, чтобы избежать возможных споров с налоговыми органами.
При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.
Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):
- При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
- При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.
- Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
- Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
- основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
- спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
- На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.
Пример № 1
г. ________________ «___»__________20__ г.
_______________________________________________, именуем__ в дальнейшем
(Ф.И.О. или наименование)
«Кредитор», в лице _________________, действующего на основании ___________, с одной стороны, и _____________________________________________, именуем__ в
(Ф.И.О. или наименование)
дальнейшем «Должник», в лице ____________________, действующего на основании __________, с другой стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:
1.1. Предметом настоящего Соглашения является освобождение (частичное освобождение) Кредитором Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п. 1.2 настоящего Соглашения (прощение долга).
1.2. В соответствии с Договором № ______ от «___»__________20__ г. Должник обязан исполнить Кредитору следующее обязательство: ________________________________________________________________________.
(существо, размер, срок исполнения обязательства, ответственность за нарушение обязательства и т.п.)
1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Договора.
Вариант: Стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения, на сумму ________ (____________) рублей.
Вариант: Обязательство Должника прекращается освобождением от него Кредитором Должника в следующем порядке: _________________________________.
(возврат расписки и т.д.)
1.4. Прощение долга, совершенное в соответствии с настоящим Соглашением, не нарушает прав других лиц в отношении имущества Кредитора.
2.1. Условия настоящего Соглашения конфиденциальны и не подлежат разглашению.
2.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.
3.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
3.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
3.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Соглашения должны направляться сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.
3.4. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.
3.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
|
Кредитор: |
Должник: |
|
____________________________ _______________/_____________________ М.П. |
____________________________ _______________/______________________ М.П. |
Пример № 2
Соглашение о прощении долга юридическому лицу
Прощение долга по договору займа: основные положения
Одним из возможных способов прекращения обязательств по договору займа является прощение долга заимодавцем-кредитором заемщику-должнику. Сторонами этих правоотношений выступают как юридические, так и физические лица. Регулируется процедура положениями ст. 415 ГК РФ.
В соответствии с указанной статьей долг может быть аннулирован как полностью, так и частично при соблюдении некоторых условий:
- отсутствуют возражения со стороны должника;
- соблюдаются права иных лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора.
Поскольку прощение долга по займу освобождает заемщика от имущественных обязанностей перед заимодавцем, такое волеизъявление последнего может квалифицироваться как разновидность дарения, если:
- оно совершается безвозмездно (ст. 572 ГК РФ);
- судом определено, что заимодавец намерен освободить заемщика от выплаты долга в качестве дара (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики применения. » от 21.12.2005 № 104).
Чтобы прощение долга отличалось от дарения, заимодавцу при осуществлении такого действия необходимо обозначить отсутствие у него намерения одарить должника. Сделать это можно путем обоснования целесообразности списания долга, например:
- для возврата части денег без судебного разбирательства;
- с целью продолжения сотрудничества с должником (постановление ФАС ЗСО от 12.12.2011 по делу № А46-5477/2011) и т. п.
Перед оформлением прощения долга по договору займа заимодавцу необходимо убедиться, что его действия не нарушат права лиц, имеющих отношение к его имуществу (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Такими лицами могут быть супруг заимодавца, соучредители или в некоторых случаях контрагенты по иным сделкам. Также не следует прощать долги в преддверии предстоящего банкротства (ст. 61.2 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).
Как указано в п. 2 ст. 415 ГК РФ, прощение долга требует непременного уведомления должника. Хотя определенных требований к данному документу законодатель не предъявляет, целесообразно включить в него информацию:
- о первоначальном соглашении (в нашем случае — договоре займа);
- величине существующей задолженности;
- намерении списать долг полностью или в определенной части;
- условиях или цели совершения данного действия.
Уведомление может быть направлено любым способом, позволяющим достоверно установить, от кого оно исходит и кому адресовано (п. 65 постановления Пленума ВС РФ «О применении. » от 23.06.2015 № 25).
Если должник в разумный срок не предъявит свои возражения, то согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается с даты получения им документа. Для определения срока ответа представляется допустимым использовать положения п. 2 ст. 314 ГК РФ.
При наличии у должника возражений или уточнений после их согласования списание долга следует оформить дополнительным соглашением к действующему договору займа или отдельным договором.
Исходя из положений ст. 415 ГК РФ, для прощения долга достаточно волеизъявления заимодателя, выражаемого путем оповещения заемщика о полном или частичном аннулировании долга. Однако на практике чаще оформляют дополнительное соглашение к имеющемуся договору займа.
Сторонами соглашения могут выступать и физические, и юридические лица.
При принятии решения об аннулировании долга кредитору желательно иметь акт сверки взаиморасчетов с должником. Далее необходимо определить и зафиксировать условия соглашения:
- Ясно выраженное намерение кредитора аннулировать имеющиеся долговые обязательства (п. 1 ст. 415 ГК РФ).
- Сведения об обязательстве (название, номер, дата и стороны), прекращаемом в результате этого действия. При отсутствии указанных сведений суд может признать соглашение о прощении долга незаключенным (постановление 2 ААС от 19.05.2010 по делу № А31-4521/2009).
- Величину прощаемой задолженности (постановление ФАС ВВО от 10.09.2009 по делу № А39-1176/2009).
- Условия прощения (при их наличии).
Оформить аннулирование долга можно, как было упомянуто выше, путем заключения отдельного договора. Примерный вид данного документа представлен здесь: Договор прощения долга по договору займа — образец.
Списание долга физическому лицу также можно оформить договором дарения.
При аннулировании долга работодателем своему сотруднику допустимо издание приказа или распоряжения.
Организация-кредитор, являясь налоговым агентом, обязана провести все соответствующие перечисления в бюджет.
Если кредитор является работодателем должника, причитающаяся к уплате в бюджет сумма НДФЛ может быть удержана из выплачиваемых работнику денег (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При невозможности совершить указанные перечисления налоговый агент обязан сообщить об этом плательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ, приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/[email protected]).
В таком случае уплату НДФЛ с указанных доходов физические лица осуществляют на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Согласно ст. 247–252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных расходов (в том числе внереализационных).
Для должника сумма прощенного займа и процентов по займу — это внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Для кредитора вопрос включения списанного долга в состав внереализационных расходов, снижающих налогооблагаемую прибыль, решается не так однозначно:
- По мнению судей, кредитор вправе включить частично прощенный долг в состав внереализационных расходов, так как частичное списание направлено на получение дохода, но в меньшем размере (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).
- Минфин России, напротив, полагает, что сумма прощенного долга, в том числе прощенного частично, не может быть учтена в составе таких расходов, поскольку не является обоснованным расходом в смысле ст. 252 НК РФ (см. письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34).
- ФНС России, учитывая мнение судей, в письме от 12.08.2011 № СА-4-7/13193 подтвердила, что кредитор вправе включить списанный долг в состав внереализационных расходов, если принимал меры по его взысканию в судебном порядке и взаимные требования были урегулированы мировым соглашением. Тогда эти расходы будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При отсутствии попыток взыскать долг его можно списать, только когда истечет срок исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
5.
В случае неперечисления Должником денежных средств Кредитору Кредитор вправе взыскать суммы, указанные в подпункте 2.3 пункта 2 и пункте 4 настоящего соглашения в порядке приказного производства в надлежащем хозяйственном суде Республики Беларусь на основании хозяйственного процессуального законодательства Республики Беларусь.
Наименование юридического лица: _______________________________ Юридический и фактический адрес: _______________________________ Р/с ___________________________ банк _________________, код ___ УНП ________ ОКПО _____________ Тел.
Составление такого документа обозначает мирный договор между юридическими лицами без судебного разбирательства. конфликтов, споров. Заключение соглашения аннулирует многие условия, сформированные участниками в первоначальном договоре о сотрудничестве.
После подписания соглашения кредитор не имеет права увеличивать сумму задолженности и применять штрафные санкции, не прописанные в документе. Составление соглашения о выплате долговых обязательств выгодно обеим сторонам.
Все мы в повседневной жизни пользуемся светом, газом, водой, интернетом и прочими бытовыми удобствами.
Без этих элементарных способов сделать комфортной свою жизнь вряд ли обходится хотя бы один человек или предприятие.
А это обязательно платные услуги. И если в данный момент у вас имеется стабильный доход, который позволяет вам не задумываться о таких мелочах, то это не значит, что ваше финансовое состояние не изменится завтра.
Если речь идет о прекращении взаимных обязательств, может оказаться полезным пример соглашения о взаимозачете между организациями или зачете требований. А если останутся вопросы — на сайте доступна помощь дежурного юриста. Индивидуальный предприниматель Семенко Игорь Валерьевич, ОГРНИП 498755465814, адрес регистрации: 362007, Республика Северная Осетия — Алания, г.
Владикавказ, пл. Пироговского, д.
д. В перечисленных обстоятельствах необходимо искать гибкие способы возмещения долга, предполагающие реструктуризацию обязательств. Физическое лицо или предприятие таким образом получает возможность исправить свое материальное положение и изыскать средства для погашения долга.
или юр.
лицами, когда должник не имеет возможности вернуть задолженность в сроки, указанные в расписке.
Соглашение о возврате долга позволяет регламентировать процесс выплат в рассрочку так, чтобы график платежей был удобен, как плательщику, так и получателю. Такое соглашение подтверждает, что должник не отказывается об своих обязательств и готов продолжить сотрудничество с кредитором, а кредитор — готов пойти на уступки и предоставить должнику возможность погашения долга на новых условиях.
Соглашение о прощении долга между юридическими лицами
Долг по коммунальным платежам возникает довольно часто по вине самих жильцов. Это действительно больная тема для многих, и острый вопрос, вызывающий жаркие споры по поводу повышения тарифов. Однако отказ оплачивать коммунальные услуги, как правило, ни к чему хорошему не приводит, ведь управляющие компании будут действовать через судебных приставов.
Чтобы избежать этой неприятной процедуры, можно прибегнуть к заключению соглашения о реструктуризации долга по коммунальным платежам.
Это один из самых удачных решений, который ускорит процесс выплат, и принесёт на пользу, как плательщику, так и самим коммунальщикам.
В связи с этим управляющие компании редко отказывают гражданину в оформлении документа, так как они лучше пойдут на уступки, чем будут подавать в суд.
Скачать бланк Соглашения и заявления в УК можно здесь.
Образец соглашения о погашении коммунальной задолженности.
Заявление директору УК с просьбой о рассрочке
Задолжав за ЖКУ, не стоит замыкаться и бегать от долга, о чем расскажет видео ниже:
График погашения задолженности обычно составляют как приложение к самому соглашению. Обычно кредитор предоставляет плательщику рассрочку платежей на определённый срок.
В рамках этого срока расписаны даты и сумму платежей, которые должен вносить должник, не пренебрегая при этом оплатой текущих платежей. На весь период рассрочки кредитор приостанавливает начисление пени за просрочку платежей.
График погашения задолженности выглядит следующим образом.
График погашения задолженности
Соглашение о порядке и сроках погашения задолженности не имеет отдельно вынесенного документа, где оговорены даты, в соответствии с которыми будут совершаться платежи, то есть график погашения долга отсутствует.
Но все условия относительно размера платежей и сроков из перечисления оговорены в одном из пунктов соглашения. Также предусматривается начисление неустойки в случае, если должник не выполнит условия данного соглашения.
| ст. 415 ГК РФ | О полномочиях кредитора по прощению долгов в отношении должников |
Типичные ошибки
Ошибка: Юридическое лицо заключает со своим контрагентом договор, предметом которого является прощение полной суммы крупного денежного долга.
Комментарий: Во избежание претензий со стороны представителей налоговой инспекции, следует заключать договор прощения, согласно которому списанию подлежит только часть крупного долга юридического лица. В противном случае, ИФНС будет расценивать подобную операцию как дарение. Причем, если прощение долга приводит к возникновению у кредитора материальных убытков, об этом также необходимо сказать в тексте соглашения.
Ошибка: Юридическое лицо, выступающее кредитором, оформило договор о прощении долга другой организации, не уведомив об этом контрагента-должника.
Комментарий: Кредитор обязан удостовериться в том, что вторая сторона сделки не имеет возражений против
Вопрос №1: Могут ли юридические лица заключить договор о прощении части долга или полной суммы долга в целях проведения реструктуризации задолженности?
Ответ: Да, такой договор может являться частью программы реструктуризации задолженности, продуманной обеими сторонами сделки. Подобная сделка рассматривается как компромисс, позволяющий избежать попадания задолженности в категорию безнадежных к взысканию долгов.
Вопрос №2: Если юридическое лицо официально простило долг организации должника, нужно ли должнику облагать налогом на прибыль доходы, полученные от учредителей или коммерческих компаний, обладающих долей более 50% в уставном капитале фирмы-должника?
Ответ: Нет, согласно ст. 251 НК РФ, такие доходы не требуется облагать налогом на прибыль в случае прощения долга компании.
Работа с дебиторской задолженностью (ДЗ) является важным элементом эффективного функционирования любой коммерческой структуры.
Такая работа подразумевает:
- систематическое отслеживание состояния расчетов с контрагентами;
- организацию процесса взаимодействия с ними (переписку, напоминания, претензии и др.);
- своевременное списание ДЗ в бухгалтерском и (или) налоговом учете.
Перед тем как оформить приказ на списание ДЗ, необходимо проверить наличие для этого оснований, перечисленных в следующих нормативных документах:
- Налоговом кодексе РФ (ст. 265, 266);
- Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (п. 77).
Налоговое и бухгалтерское законодательства единодушны во мнении, что списание ДЗ будет обоснованным, если:
- истек срок исковой давности;
- взыскать долг не представляется возможным по определенным обстоятельствам.
Если в результате проведенной инвентаризации выявлена задолженность, взыскание которой с контрагента по вышеуказанным основаниям невозможно, оформляется приказ на ее списание.
О правилах оформления результатов инвентаризации задолженности читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
На нашем форуме можно получить ответ на ваш вопрос! Например, в этой ветке делимся знаниями, как провести списание дебиторской задолженности в программе 1С.
Перед тем как оформить приказ на списание ДЗ, необходимо вплотную заняться документальным обоснованием, сопровождающим процесс списания (в зависимости от основания), а именно:
- проконтролировать наличие и полноту комплекта документов по списываемой ДЗ, подтверждающих ее наличие и контрольные даты срока исковой давности (начала, прерывания, продления) — договор, счета на оплату, платежные документы, накладные, акты сверок, письменные требования о погашении ДЗ и др.;
- собрать документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств контрагентом (выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая факт и момент ликвидации дебитора и др.);
Составление приказа может осуществляться:
- только при наличии допустимых законом оснований;
- в условиях должного документального обеспечения;
- на основании результатов проведенной и оформленной инвентаризации долгов.
Приказ оформляется по общепринятой форме или по специально разработанному фирмой собственному шаблону. При этом помимо информации общего назначения (наименования фирмы, номера и даты составления приказа, подписи руководителя) необходимо отразить специфичные для данного вида документа данные:
- наименование должника;
- подлежащую списанию сумму ДЗ;
- основание списание долга;
- уточнение порядка списания ДЗ (за счет резерва или в составе расходов).
Образец приказа о списании дебиторской задолженности см. ниже.
Чтобы списать долг дебитора, необходимо провести инвентаризацию, собрать пакет документов и издать соответствующий приказ.
В приказе потребуется отразить информацию по списываемой задолженности (указать контрагента и сумму), а также описать причины и уточнить порядок списания (за счет резерва или в составе расходов).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Перед тем как идти в суд, вам нужно попросить у инспекции справку о состоянии расчетов с бюджетом. Разумеется, вы получите справку, в которой будет указана не погашенная вами задолженность с момента создания компании. И тогда вы можете идти в суд (приложение № 8 к Административному регламенту Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков… утв. Приказом Минфина России от 18.01.2008 № 9н).
О чем суд просить можно
Чтобы не пришлось долго обивать пороги суда и инспекции, в суд надо обратиться с требованием:
признать незаконными действия инспекции, выразившиеся в выдаче справки, содержащей сведения о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой уже утрачена;
обязать инспекцию устранить допущенные нарушения ваших прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведений о наличии этой задолженности.
“Нас уже замучили, постоянно вызывают в инспекцию и предлагают добровольно уплатить уже не действующие налоги (в дорожные фонды, налог с продаж и другие). Мы платить точно не будем, но нам надо, чтобы нас перестали дергать по этому вопросу. Уже и поправку в НК внесли. Какие же им нужны основания для списания этой задолженности?”
Наталья, главный бухгалтер, Краснодарский край
В этом случае суд ваши требования удовлетворит, потому что ВАС РФ еще в 2009 г. указал, что в справке должна отражаться объективная информация о состоянии расчетов. То есть в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09. В своих решениях суды, как правило, ссылаются на эту позицию ВАС РФ. И в результате вы получите решение суда, в котором будет указано, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности Постановления Девятого ААС от 15.09.2011 № 09АП-21517/2011-АК, от 22.08.2011 № 09АП-18091/2011-АК; Третьего ААС от 30.08.2011 № А33-4621/2011; Четвертого ААС от 21.09.2011 № А19-5659/2011; Решения Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2011 № А40-38933/11-91-169; Арбитражного суда Свердловской области от 15.08.2011 № А60-17987/2011. При этом формулировки могут быть, например, такие:
«налоговый орган утратил возможность взыскания указанной выше задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания»Постановление ФАС МО от 05.08.2011 № КА-А40/8150-11;
«истечение указанных сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пени, штрафов»Постановление Восьмого ААС от 26.07.2011 № А75-896/2011;
«сроки для взыскания налоговых платежей истекли, и инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности»Постановление Пятнадцатого ААС от 14.06.2011 № 15АП-5017/2011.
Такое решение суда будет основанием для того, чтобы налоговики списали с вас безнадежную задолженность подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; подп. «а» п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, утв. Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected] Иногда в решениях суды даже пишут, что «судебный акт арбитражного суда по настоящему делу будет являться основанием для инспекции в соответствии с Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected]… списать указанную выше задолженность заявителя»Постановление Девятого ААС от 12.04.2011 № 09АП-6092/2011-АК.
Имейте в виду, если в суде вы будете говорить, что указание в справке задолженности, которую налоговики взыскать не могут, делает невозможным ваше участие в тендерах и конкурсах, затрудняет получение в банках кредитов либо иным образом препятствует предпринимательской деятельности, нужно быть готовым доказать это. Например, можно представить письма, которыми вам отказано в получении кредита или в допуске к участию в конкурсе на право заключения госконтракта из-за наличия в справке задолженности перед бюджетом. А если вы этого не сделаете, то суд может отказать в удовлетворении ваших требований, даже несмотря на то что налоговики действительно утратили возможность взыскания задолженности, указанной в справке Постановление ФАС МО от 03.08.2011 № КА-А40/8106-11.