Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Смерть индивидуального предпринимателя: проблемы бухгалтера и наследников». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Да, человек смертен, но это было бы еще полбеды. Плохо то, что он иногда внезапно смертен, вот в чем фокус!
Смерть индивидуального предпринимателя приносит не только горе родственникам, но и, к сожалению, большие проблемы работникам. Поскольку индивидуальное предпринимательство не переходит по наследству, решать возникшие проблемы чаще всего приходится бухгалтеру умершего ИП. Основные вопросы возникающие у наследников и бухгалтеров, и изложены в этой статье.
Смерть индивидуального предпринимателя: проблемы бухгалтера и наследников
Имущество после смерти гражданина переходит к наследникам, поэтому все денежные средства которые находятся на расчетном счету предпринимателя или в кассе у его работников, принадлежат наследникам. Им же и принадлежит право распоряжения этим имуществом. Если бухгалтер выплатит зарплату работникам, то наследники могут потребовать возврата своего имущества. Единственное, что может сделать бухгалтер, это рассчитать зарплату работникам и выдать им расчетный листок. С этим расчетным листком работникам надо обратится к наследникам за полагающимися выплатами. Если наследники неизвестны работникам, то надо обратиться с заявлением к нотариусу по месту открытия наследства (т.е. по месту жительства умершего ИП).
Со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов[1]. Если у предпринимателя были долги по НДФЛ, НДС, УСН и прочим «предпринимательским» налогам, уплачивать в бюджет их не надо. То же самое касается и долгов по взносам. И не только потому, что обязанности по налогам больше нет, но еще и потому, что платить налоги обязано само физическое лицо и сторонним лицам это делать запрещено. Следует так же помнить, что действие доверенности (если таковая была у бухгалтера), прекращается с даты смерти предпринимателя. А нет доверенности, нет и подписей на отчетности в налоговую и фонды.
Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство
Один из главных вопросов, интересующих наследников, это распоряжение деньгами на расчетном счету предпринимателя. Доступ к этим деньгам будет получен после вступления в наследство. До оформления наследства можно получить только денежные средства, потраченные на похороны (в пределах 100 тыс. рублей)[4]. Для их получения необходимо получить постановление нотариуса.
Так же могут возникнуть проблемы с обязательствами ИП, которые тоже переходят по наследству. Например, если ИП был арендодателем, то с его смертью договор аренды не расторгается и арендатор имеет право и дальше пользоваться помещением на тех же условиях, до момента, пока договор аренды не будет изменен или расторгнут. А значит, как минимум, до вступления в наследство кого-то из наследников. Могут переходить к наследникам и обязательства ИП по договорам поставки, выполнения работ или оказания услуг. Но все обязательства передаются в пределах унаследованного имущества. Та что прежде чем вступать в наследство, стоит оценить размер получаемого имущества и размер обязательств, которые придется исполнять.
И в заключении немного об одной из нерешенных проблем в нашем гражданском законодательстве — наследовании прав на индивидуализацию товаров. Как известно, правообладателем на товарный знак не может быть физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем[5]. Выход из этой ситуации нашел Верховный Суд РФ, указавший, что наследовать право на товарный знак может лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, но тогда это лицо должно заключить договор отчуждения исключительного права на товарный знак в течение одного года со дня открытия наследства[6]. А вот исключительное право на наименование места происхождения товара или исключительное право на коммерческое обозначение унаследовать могут только юридические лица или индивидуальные предприниматели.
[1] Долги по имущественным налогам (налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги) перейдут наследникам в пределах стоимости полученного ими имущества.
[2] Пункт 4 статьи 11 Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»
[3] Письмо Минфина РФ от 25.03.2009 N 03-05-06-04/33
[4] Статья 1174 Гражданского кодекса
[5] Статья 1478 Гражданского кодекса РФ
[6] Пункт 85 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 «О судебной практике по делам о наследовании»
© ИА Клерк.Ру., аналитический отдел
Исходя из указанных положений ГК РФ индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Таким образом, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
В соответствии с п. 1 ст.
407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.
Важно
Кодекса обязанность по уплате налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном данной статьей.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него данной статьей обязанностей по уплате налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, полагаем, что после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности юридического лица в результате его реорганизации действие решения о приостановлении операций по счетам в банке реорганизованного юридического лица распространяется на счета правопреемника (правопреемников). Согласно пп. 3 п. 3 ст.
Данные исключения закреплены в следующих положениях, где указано:Договор безвозмездного пользования прекращается в случае смерти гражданина-ссудополучателя или ликвидации юридического лица — ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором (ст.701 ГК РФ).
Договор поручения прекращается вследствие смерти доверителя или поверенного, признания кого-либо из них недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим (п.1 ст.977 ГК РФ).Договор комиссии прекращается вследствие смерти комиссионера, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим (ч.1 ст.1002 ГК РФ).
Агентский договор прекращается вследствие смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим (ст.1010 ГК РФ).
Данные нормы устанавливают переход к наследникам имущественных прав и обязанностей, принадлежащих наследодателю. К имущественным правам и обязанностям относятся права и обязанности по договорам, которые были заключены наследодателем при жизни.
Эти права и обязанности переходят к наследникам в неизменном виде, то есть в том виде, как они указаны в договоре, ввиду чего происходит замена (изменение) стороны в договоре.В пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.
2012 №9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 ГК РФ).
Как закрыть ИП в связи со смертью предпринимателя?
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщается следующее. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено п.
3 ст. 76 и пп. 2 п. 10 ст. 101 Кодекса (п.
1 ст. 76 Кодекса). Согласно п. п. 9.1 и 11 указанной статьи приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) в банке отменяется в случаях, указанных в п. п. 3, 7 — 9 указанной статьи и в п. 10 ст.
101 Кодекса, а также по основаниям, предусмотренным иными Федеральными законами.
В одной из наших предыдущих статей мы рассказывали о том, как рассчитать и оплачивать алименты, если вы ИП, а сегодня раскроем тему наследования бизнеса предпринимателя после его гибели. Пути получения наследства По завещанию.
Проще всего, если завещатель сам письменно указывает своих наследников и заверяет такой документ нотариально.
Перечисленное в завещании имущество делится в тех частях, которые прописаны в этой бумаге.
По закону.
Основные правила наследования ИП Если установленный наследник решает продолжить бизнес, то важное значение имеет его осведомленность в деятельности наследодателя. Во время переходного периода оптимальным вариантом является привлечение независимых консультантов по планированию и продолжению деятельности.
Если предприниматель вел тщательный учет движения средств, то нотариусу будет гораздо легче провести опись наследуемого имущества и оборудования.
Составление описи может происходить при участии наследника, который имеет право предоставить имеющиеся у него документальные свидетельства на имущество ИП. Иногда существует необходимость продолжить выполнение контрактов на поставку и реализацию продукции, поэтому производственное оборудование продолжает работать в рабочем режиме, будучи включенным в опись.
Для бизнеса острым моментом является смерть владельца. Предприятие закрывается, возникают проблемы с задолженностями. От семьи, наследников и работников требуются правильные действия, чтобы ликвидация ИП происходила быстро и по закону.
Гибель предпринимателя — критическая ситуация и для его семьи, и для предприятия. Когда человек умирает, на плечи наследников падает его имущество и возможные долги, а если умерший занимался бизнесом, то и невыполненные обязательства его фирмы. Понимание, как грамотно закрыть ИП, — залог облегчения процесса ликвидации бизнеса.
Сценарий, когда после ИП остались долги, — самый частый. Активная деятельность в бизнесе предполагает их наличие, хотя бы небольших. Это могут быть как недоимки по налогам, внебюджетным взносам, так и перед работниками, контрагентами. Их наличие усложняет процедуру закрытия бизнеса, однако существуют ситуации, когда ИП закрывают с долгами:
- При отсутствии у умершего какого-либо имущества и родственников ИП закрывается по умолчанию. Суду не к кому обратиться с иском о погашении задолженности.
- Если имущество есть, а претендентов на него не нашлось, все переходит в собственность государству.
Но чаще ситуация складывается таким образом, что наследникам вместе с личными вещами, деньгами и бизнесом родственника достаются и его долги. Нужно понимать, что смерть не освобождает ИП от долговых обязательств — она возлагает эту ношу на его преемников. Тем не менее за потенциальными наследниками законом закрепляется право не претендовать на наследство.
Этот момент необходимо грамотно взвесить, чтобы не оказаться в затруднительном, невыгодном положении. Отказ вполне целесообразен, если долги суммарно превышают стоимость активов индивидуального предпринимателя. Тогда родные просто не вступают в права и не обязаны расплачиваться за усопшего.
В ситуации, когда отказываться от наследства невыгодно, семья принимает на себя обязанность закрыть все долги ИП. Если после него не осталось денежных средств или сумма крайне мала, наследники могут продать доставшееся имущество или воспользоваться собственными сбережениями. Ликвидацию ИП в связи со смертью нужно провести как можно скорее, иначе родственники будут продолжать получать уведомления о задолженности умершего, которые он теперь никак не может оплатить. Более того, долги будут накапливаться.
По закону семье достаточно обратиться в ЗАГС за оформлением документов о смерти, но на практике приходится идти в ФНС со свидетельством, чтобы ИП было точно закрыто.
При отсутствии задолженности близкими людьми проводится аналогичная процедура. Упускается только момент с возложением долгов, так как их нет.
- Родственники обращаются в то отделение ФМС, к которому ИП был прикреплен. Адрес органа ИФНС указан в свидетельстве, выданном при регистрации бизнеса.
- Из инспекции уведомление о закрытии ИП отправляется во все остальные учреждения.
На этом бизнес считается ликвидированным, налоги и взносы перестают начисляться.
С трудностями после смерти ИП сталкиваются и работники предприятия. Его закрытие — обязательный акт, от которого нельзя уклониться и проигнорировать. Основные сложности начинаются после ликвидации ИП — необходимость рассчитаться с персоналом и наследование имущества.
Перед бухгалтером предприятия встают вопросы, связанные со сменой собственника. Право на имущество, включая и денежные средства бизнеса, остается за наследниками, поэтому без их разрешения бухгалтер не выплачивает зарплату. Если он это сделает, преемники могут запросить возврат. От бухгалтера требуется выписка расчетного листа, с которым работник направляет просьбу о выплате наследникам, если они уже известны.
Кроме того, бухгалтер теряет право подписи, ведь со смертью собственника и выданные им доверенности теряют юридическую силу.
Оформление трудового стажа становится главной проблемой для работников закрытого предприятия. Смерть ИП ставит вопрос о том, как не потерять годы работы, ведь кто-то должен зафиксировать это время в трудовой книжке вместе с записью об увольнении. Право на это закреплено за бизнесменом, которого больше нет, а значит, нужно искать альтернативы.
РСВ-1 (Расчет по страховым взносам) — важный документ в таких обстоятельствах. Главбух должен обратиться в отделение Пенсионного фонда и объяснить сложившуюся ситуацию. Не стоит пытаться подделать подпись руководителя, так как ПФ все равно получит информацию о его смерти, и обман вскроется.
Еще более «скользкий» момент — увольнение работников и соответствующая подпись в трудовой книжке. Новый работодатель не сможет внести запись, поскольку не имеет на это права. Чтобы обойти этот момент, бухгалтер ставит запись об увольнении днем раньше смерти ИП. Это незаконный способ, но иного метода не предусмотрено — такая ситуация в законодательстве не существует.
Налоги, оставшиеся после кончины бизнесмена, не подлежат взысканию. Физическое лицо обязано самостоятельно их оплачивать, никто не вправе это делать за него. Со смертью предпринимателя пропадает необходимость отчитываться в ИФНС, ПФР, ФСС и вносить туда положенные взносы. Имеющиеся долги списываются как безнадежные.
Что касается имущественных налогов гражданина (за недвижимость, машину или землю), его наследники тоже ничего не оплачивают, если на момент гибели собственник не получил соответствующего извещения. Если же налоговое уведомление было получено, преемники обязаны по нему рассчитаться.
Бывает, что у предпринимателя остаются переплаты по налогам. Наследники не могут их получить, так как такое право распространяется только на само физическое лицо, коим и является умерший ИП.
Закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя
Ответ: 1) косвенные налоги.
Ключ: Наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время — НДС и акциз), обязанность по уплате которых как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Законодатель предлагает юридическому налогоплательщику включать сумму налога в цену товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) — фактического налогоплательщика и уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик. Прочие налоги обозначаются как прямые в них юридический и фактический налогоплательщики совпадают.
122. Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить НДФЛ, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:
Ответ: 3) неправомерны, поскольку НК РФ не предусматривает правопреемства в части обязанности по уплате НДФЛ.
Ключ: Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, задолженность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. НДФЛ в данном перечне отсутствует.
123. Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить транспортный налог за легковой автомобиль, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:
Ответ: 3) правомерны, поскольку НК РФ предусматривает правопреемство в части обязанности по уплате транспортного налога.
Ключ: Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, задолженность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.
124. Круг налогоплательщиков федерального налога устанавливается:
Ответ: 3) прямые налоги.
Ключ: Наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время — НДС и акциз), обязанность по уплате которых, как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Законодатель предлагает «юридическому налогоплательщику» включать сумму налога в цену товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) — «фактического налогоплательщика» и уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик (как правило, конечный потребитель). Прочие налоги обозначаются как прямые в них юридический и фактический налогоплательщики совпадают.
Ответ: 1) косвенные налоги.
Ключ: Наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время — НДС и акциз), обязанность по уплате которых как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Законодатель предлагает «юридическому налогоплательщику» включать сумму налога в цену товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) — «фактического налогоплательщика» и уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик. Прочие налоги обозначаются как прямые в них юридический и фактический налогоплательщики совпадают.
Ответ: 3) неправомерны, поскольку НК РФ не предусматривает правопреемства в части обязанности по уплате НДФЛ.
Ключ: Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, задолженность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. НДФЛ в данном перечне отсутствует.
123. Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить транспортный налог за легковой автомобиль, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:
Ответ: 3) правомерны, поскольку НК РФ предусматривает правопреемство в части обязанности по уплате транспортного налога.
Ключ: Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, задолженность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.
124. Круг налогоплательщиков федерального налога устанавливается:
Ответ: 1) в федеральных законах.
Ключ: Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, п. 2 ст. 12 НК РФ).
125. Круг налогоплательщиков регионального налога устанавливается:
Ответ: 1) в федеральных законах.
Ключ: Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О, п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.
126. Круг налогоплательщиков местного налога устанавливается:
Ответ: 1) в федеральных законах.
Ключ: Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О, п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.
127. Обязанность по уплате налога является следствием:
Ответ: 2) совершения налогоплательщиком действий, указанных в нормативном акте о налоге, как основание для возникновения обязанности по его уплате.
Ключ: Исходя из п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Указанное обстоятельство — юридический факт (действие (деятельность) налогоплательщика или правовое состояние, являющееся результатом действия налогоплательщика) в науке обозначается как объект налога. Действия (акты) налогового органа или иного органа исполнительной власти на возникновение обязанности по уплате налога не влияют.
То есть он «посягает» на его участие в бизнес-процессе. И тут возможны два варианта: либо наследник действительно хочет принимать участие в делах предприятия, либо он далек от этого и предпочтет получить по наследству то, что можно пощупать, потратить или поставить в шкафу на видное место. А управлять и отвечать по обязательствам боязно и неохота.
С чего вообще начинается процедура наследования? По факту смерти наследодателя потенциальные наследники обращаются с заявлением к нотариусу.
Как закрыть ИП в связи со смертью предпринимателя
1170 ГК РФ (компенсация несоразмерности получаемого наследственного имущества с наследственной долей).
Гражданский кодекс РФ употребляет термин предприятие в двух значениях: государственное или муниципальное предприятие (ст. 115 ГК РФ) как юридическое лицо — субъект гражданского права (в действующем законодательстве этот термин применяется и в отношении хозяйственных обществ и товариществ) и предприятие как особый вид недвижимости, для которого установлен специальный правовой режим, связанный, в частности, с удостоверением состава предприятия, его передачей, обеспечением прав кредиторов и т.д.
Предприятию как объекту гражданских прав присущи следующие признаки: это единый имущественный комплекс, включающий все виды имущества, предназначенные для осуществления деятельности, — земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на фирменное наименование, товарные знаки и знаки обслуживания и другие исключительные права.
Это только такой имущественный комплекс, который используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Предприятие в целом или его часть могут быть объектом купли-продажи, залога, аренды и других сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав.
В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.
Право на предприятие как имущественный комплекс возникает с момента государственной регистрации, поэтому объектом наследства является предприятие, которое к моменту открытия наследства надлежащим образом зарегистрировано.
Законодательством РФ установлено, что если индивидуальный предприниматель умер, то представители ЗАГСа должны направить в органы ИФНС установленную форму уведомления о смерти ИП. Именно сотрудники службы регистрации гражданских состояний должны оповещать налоговиков о том, что человек, зарегистрированный в статусе ИП, умер. Законодательством определен срок в 10 дней для выполнения этой функции.
Но на практике норма об автоматическом уведомлении либо не выполняется, либо налоговики получают информацию спустя длительное время после смерти. Исходя из того, что все обязательства после кончины ИП переходят на его наследников, это может привести к увеличению сумм, которые они должны оплатить в бюджет или кредиторам.
Свидетельство о смерти составляется в ЗАГСе. Оно обязательно понадобится для закрытия ИП в связи со смертью предпринимателя. Чтобы ликвидировать бизнес, родственникам необходимо известить ИФНС, что ИП умер. Однако в юридическом плане понятие «смерть» бывает двух видов:
- Очевидная — когда нет никаких сомнений: труп обнаружен и личность человека подтверждена. В течение трех дней семья ИП уведомляет о случившемся ЗАГС. Он выдает бумагу с указанной датой смерти предпринимателя, и на основании свидетельства ИП без проблем закрывают.
- Предположительная. Такая ситуация возникает, если тело умершегоне обнаружено, а, значит, встает вопрос о том, действительно ли человек умер. Решением проблемы занимается суд, который устанавливает факт смерти, без него этого никто сделать не может. Таким образом признаются умершими безвестно пропавшие граждане. А пока, до суда, ИП остается действующим и продолжает накапливать долги перед государством.
В случае с очевидной смертью все просто. По закону ЗАГС передает информацию в налоговые службы в течение 10 дней.На практике же такое происходит редко. Данные либо не доходят до ФНС, либо доходят с опозданием. Родственникам не рекомендуется полагаться на межведомственные коммуникации — лучше самим отнести свидетельство налоговикам, чтобы не попасть в неприятную ситуацию.
Признание бизнесмена умершим возможно, если от человека нет никаких вестей в течение 6 месяцев после предположительной смерти (несчастный случай, природная или техногенная катастрофа). Во внимание берется и отсутствие ИП на постоянном месте жительства н протяжении 5 лет. Если один из этих пунктов в процессе разбирательств выполняется, то суд постановляет о смерти человека, а ИП утрачивает статус предпринимателя.
Когда необходимые бумаги получены, родственники или доверенные лица обращаются в налоговую службу. Она вносит соответствующие данные в ЕГРИП — Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Но на данном этапе могут возникнуть спорные моменты. Они напрямую зависят от того, имеются ли у ИП долги или нет.
Исключение составляют сельские фермерские хозяйства. После гибели ИП проводятся выборы нового руководителя предприятия. Данные о нем вносятся в Единый реестр, вместо информации умершего предпринимателя.
Смерть индивидуального предпринимателя
Имущество после смерти гражданина переходит к наследникам, поэтому все денежные средства, которые находятся на расчетном счету предпринимателя или в кассе у его работников, принадлежат наследникам. Им же и принадлежит право распоряжения этим имуществом. Если бухгалтер выплатит зарплату работникам, то наследники могут потребовать возврата своего имущества. Единственное, что может сделать бухгалтер, это рассчитать зарплату работникам и выдать им расчетный листок. С этим расчетным листком работникам надо обратится к наследникам за полагающимися выплатами. Если наследники неизвестны работникам, то надо обратиться с заявлением к нотариусу по месту открытия наследства (т.е. по месту жительства умершего ИП).
С трудностями после смерти ИП сталкиваются и работники предприятия. Его закрытие — обязательный акт, от которого нельзя уклониться и проигнорировать. Основные сложности начинаются после ликвидации ИП — необходимость рассчитаться с персоналом и наследование имущества.
Перед бухгалтером предприятия встают вопросы, связанные со сменой собственника. Право на имущество, включая и денежные средства бизнеса, остается за наследниками, поэтому без их разрешения бухгалтер не выплачивает зарплату. Если он это сделает, преемники могут запросить возврат. От бухгалтера требуется выписка расчетного листа, с которым работник направляет просьбу о выплате наследникам, если они уже известны.
Кроме того, бухгалтер теряет право подписи, ведь со смертью собственника и выданные им доверенности теряют юридическую силу.
Оформление трудового стажа становится главной проблемой для работников закрытого предприятия. Смерть ИП ставит вопрос о том, как не потерять годы работы, ведь кто-то должен зафиксировать это время в трудовой книжке вместе с записью об увольнении. Право на это закреплено за бизнесменом, которого больше нет, а значит, нужно искать альтернативы.
РСВ-1 (Расчет по страховым взносам) — важный документ в таких обстоятельствах. Главбух должен обратиться в отделение Пенсионного фонда и объяснить сложившуюся ситуацию. Не стоит пытаться подделать подпись руководителя, так как ПФ все равно получит информацию о его смерти, и обман вскроется.
Еще более «скользкий» момент — увольнение работников и соответствующая подпись в трудовой книжке. Новый работодатель не сможет внести запись, поскольку не имеет на это права. Чтобы обойти этот момент, бухгалтер ставит запись об увольнении днем раньше смерти ИП. Это незаконный способ, но иного метода не предусмотрено — такая ситуация в законодательстве не существует.
Налоги, оставшиеся после кончины бизнесмена, не подлежат взысканию. Физическое лицо обязано самостоятельно их оплачивать, никто не вправе это делать за него. Со смертью предпринимателя пропадает необходимость отчитываться в ИФНС, ПФР, ФСС и вносить туда положенные взносы. Имеющиеся долги списываются как безнадежные.
Что касается имущественных налогов гражданина (за недвижимость, машину или землю), его наследники тоже ничего не оплачивают, если на момент гибели собственник не получил соответствующего извещения. Если же налоговое уведомление было получено, преемники обязаны по нему рассчитаться.
Бывает, что у предпринимателя остаются переплаты по налогам. Наследники не могут их получить, так как такое право распространяется только на само физическое лицо, коим и является умерший ИП.
Почему не надо уплачивать налоги и что делать с отчетностью
Со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов[1]. Если у предпринимателя были долги по НДФЛ, НДС, УСН и прочим «предпринимательским» налогам, уплачивать в бюджет их не надо. То же самое касается и долгов по взносам. И не только потому, что обязанности по налогам больше нет, но еще и потому, что платить налоги обязано само физическое лицо и сторонним лицам это делать запрещено. Следует так же помнить, что действие доверенности (если таковая была у бухгалтера), прекращается с даты смерти предпринимателя. А нет доверенности, нет и подписей на отчетности в налоговую и фонды.
Как производить увольнение сотрудников в связи со смертью ИП в 2017 году? Этот вопрос до конца законодательно не урегулирован.
Увольнение работников вызывает определенные трудности:
- После смерти ИП бухгалтер (если он есть) не имеет права выдать сотрудникам зарплату или выходное пособие, поскольку денежные средства, которые принадлежали предпринимателю, становятся собственностью наследников. Он может только выдать работникам расчетные листки, а они, в свою очередь, обратиться к наследникам по вопросам выплат.
- Выданные от имени ИП доверенности теряют юридическую силу. Следовательно, никто не может совершать юридически значимые действия от имени предпринимателя – сдавать сведения о работниках в пенсионный фонд, оформлять документы об увольнении работников.
- Никто, кроме предпринимателя не может вносить записи об увольнении в трудовые книжки. Это вызывает практические трудности. Некоторые специалисты утверждают, что запись об увольнении может сделать новый работодатель. Однако не ясно, на основании чего у него возникает такое право. Другие советуют обращаться в суд и признавать факт увольнения в связи со смертью ИП. Некоторые предлагают оформлять сотрудников «задним числом», т. е. делать запись в трудовой книжке более ранней датой, чем наступила смерть предпринимателя.
Но это далеко не все трудности, которые влечет за собой смерть ИП. Расчетный счет в банке также должен быть закрыт.
Для этого нужно расторгнуть договор банковского счета, что, придется делать в судебном порядке.
Средства, которые находились на счете бизнесмена, войдут в состав наследственного имущества и будут храниться на депозите нотариуса, открывшего наследственное дело. Затем они разделятся между наследниками.
На видео: Исключение из ЕГРЮЛ с 1 сентября 2017 г. Как избежать ликвидации
Предпринимательская деятельность нередко приводит к возникновению долгов. В отдельных случаях к наследникам переходят обязательства после смерти ИП. Однако общая сумма обязательств должника не должна превышать стоимость оставленного наследства.
Смерть ИП во время конкурсного производства является основанием для его прекращения, поскольку статус предпринимателя не может передаваться в порядке правопреемства его наследникам.
Если долги ИП после смерти не превышают сумму наследственного имущества, наследники исполняют за счет него оставшиеся обязательства.
Они делают платежи в пенсионный фонд после смерти ИП, погашают задолженность по заработной плате.
Сюда не включаются обязательства, которые связаны с личностью умершего бизнесмена (уплата алиментов, компенсации вреда здоровью). Они закрываются сразу после констатации смерти ИП.
Предприятия закрываются по разным причинам – банкротство, «охлаждение» владельца к делу и т. д.; к сожалению, бывают случаи, когда ИП умер, и начинается процедура закрытия бизнеса.
Когда происходит такое событие, ни родственники, ни другие доверенные граждане часто не знают, что нужно делать с предприятием усопшего.
Между тем, закрытие ИП по смерти предпринимателя – процедура обязательная, её следует пройти во избежание нарастания долгов и их перехода на близких человека.
После смерти человека этот факт фиксируется документально. Органы ЗАГСа выдают родственникам усопшего свидетельство о смерти, предъявляемое по требованию в различных учреждениях.
Поскольку ИП, несмотря на предпринимательский статус, остаётся физическим лицом, то и смерть индивидуального предпринимателя оформляется соответствующим образом, а оставшееся после него ИП подлежит принудительному закрытию.
Смерть может быть двух видов:
- предположительная;
- очевидная.
Последняя наступает, когда имеется тело бизнесмена, его личность установлена и подтверждена. У родственников есть три дня на обращение в ЗАГС и уведомление учреждения о смерти человека, после чего на руки выдаётся соответствующее свидетельство, где указан день смерти предпринимателя.
Но бывают ситуации, когда бизнесмен умер, тело не найдено, и окружение бизнесмена лишь предполагает, что его не стало. В таком случае факт смерти устанавливает суд, при этом, если человек все ещё жив, через суд же вправе оспорить постановление.
Решение о смерти принимается при соблюдении условий:
- ИП более 5 лет не видели в месте постоянного жительства;
- есть основания считать, что он погиб в случившейся катастрофе (землетрясение, наводнение, цунами, автокатастрофа и т. д.), и более 6 месяцев от него нет вестей;
- ИП жил на территории активных военных действий, проходил службу и не подавал весточки о себе 2 года с даты окончания конфликта.
Когда ЗАГС выдал свидетельство или в суде признали человека умершим, регистрация индивидуального предпринимателя утрачивает силу. Этой датой вписывается соответствующая запись в ЕГРИП.
Есть исключение: когда умерший ИП стоял во главе крестьянского или фермерского хозяйства, при наличии в КФХ нескольких граждан оно не ликвидируется.
Члены хозяйства проводят выборы нового главы, данные о котором вносятся в базу ЕГРИП.
Что делать родственникам или поверенным? В общем случае, необходимо получить на руки свидетельство о смерти и предоставить его в налоговый орган, после чего на протяжении одного дня налоговики вносят информацию в ЕГРН и ЕГРИП. Но в процедуре есть некоторые нюансы, зависящие от наличия или отсутствия у ИП задолженностей.
Таковые возникают перед:
- контрагентами в ходе деятельности ИП;
- налоговыми органами;
- Пенсионным фондом.
Кроме того, есть норма, по которой ЗАГС должен на протяжении 10 дней осуществить процедуру отправки информации в органы налогового контроля, но на практике это не делается, или отправляется, но с большим запозданием. Поэтому близким лучше взять эту скорбную обязанность на себя, чтобы избежать «накапавших» на почившего ИП просрочек и пеней.
Реалии российского бизнеса таковы, что почти невозможно не оставить задолженностей, будучи активным предпринимателем. Любые формы деятельности индивидуального предпринимателя, бизнес – это договорённости, вложения, обязательства, которые человек после смерти выполнить уже не может. Но, когда человек умирает, закрыть ИП необходимо.
Если у него остались задолженности, закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя имеет свои особенности в случаях:
- у покойного нет имущества, которое можно реализовать для покрытия требований, и отсутствуют наследники;
- после ИП осталась некоторая собственность, но на наследство никто не претендует;
- есть наследники, но нет ничего, чем они могли бы владеть по праву наследования;
- есть имущество и претенденты на обладание им.
К сожалению, смерть не служит причиной освобождения от долговых обязательств, хотя многие люди считают иначе. Конечно, со смертью физического лица прекращается его обязанность платить, но сами долги остаются.
И родственники удивляются, когда им приходит требование о взыскании долга – кредитор или государство вправе выставить такой счёт.
Суть в том, что ИП открывается физическим лицом, от него, как от физлица, после смерти переходит и право на имущество, материальные обязательства.
Наследники физлица вправе:
- никак не заявлять про свои права на наследство, часть такового;
- вступить в наследование;
- отказаться от него.
Многое в этом решении зависит, насколько «прибыльным» станет приобретение прав.
Если задолженностей больше, чем совокупная цена собственности, как правило, происходит отказ. При обратном решении ответственность наследников устанавливается пропорционально оценочной стоимости полученного.
Рассмотрим ситуации подробнее.
- Нет ни собственности, ни наследников. В этом случае ликвидация ИП самая простая, поскольку обладающая ценностью собственность отсутствует, равно как и претенденты на принятие обязательств покойного. Даже невзирая на долги, таковые подлежат списанию, поскольку их не с кого взыскать, и нечего продать, чтобы покрыть сумму задолженности перед всеми кредиторами и государством.
- При имеющемся имуществе, но без наследников. Эта ситуация тоже не обладает юридическими тонкостями. Собственность умершего гражданина отходит государству, и обязательства ИП гасятся за счёт неё.
- Есть наследники, но отсутствует объект наследования. В таком случае кредиторы и государственные органы вправе выставить наследникам счёт на погашение.
Важный нюанс касается суммы счета. Таковая не может быть больше стоимости наследства, поэтому, если его нет, наследникам нельзя брать на себя обязательства покойного и вступать в право владения. Когда претендентов несколько, то после вступления в право наследования они несут солидарную ответственность по задолженностям от ИП.
Есть и имущество, и заявившие о себе наследники, в таком случае люди могут вступить в право владения, но обязаны погасить все долговые обязательства покойного бизнесмена.
Можно пойти несколькими путями:
- совокупная стоимость наследства больше долговых обязательств. Тогда вступать в права можно, поскольку и после погашения наследнику останется какая-то прибыль;
- стоимость меньше или равна требованиям кредиторов. Тогда вступать в право смысла нет, поскольку наследство уйдёт на погашение, кроме того, это сопровождается длительными и сложными юридическими процедурами.
Как видно, имущество покойного наследники могут получить лишь после полного расчёта по требованиям кредиторов, поскольку вместе с собственностью переходят и долговые обязательства.
Деятельность после смерти ИП.
Хозяйственная деятельность индивидуального предпринимателя может быть прервана его смертью. Действующее законодательство в таком случае предусматривает упрощенную процедуру закрытия ИП. В ИФНС должно поступить соответствующее уведомление о смерти из отделения ЗАГСа, в котором сделана соответствующая регистрационная запись.
Неоперативность работы сотрудников ЗАГСа может привести к тому, что налоговые инспекторы будут продолжать начислять обязательные к уплате индивидуальным предпринимателем налоговые платежи и сборы, а также штрафы и пени. Любая затяжка по закрытию ИП может привести к тому, что долги предпринимателя, образовавшиеся после его смерти по налогам и сборам, будут переложены на уплату его наследников.
Предприниматель может быть признан умершим и по решению суда.
Такое судебное решение может быть принято в случае, если о месте пребывания предпринимателя не будет ничего известно в течение 5 лет или тогда, когда его исчезновение связано с неожиданной пропажей человека при невыясненных обстоятельствах, угрожавших его жизни и дающих основание для предположения о его смерти. Срок для признания предпринимателя умершим по последним основаниям определен действующим законодательством в течение 6 месяцев.
Два года установлено для признания факта смерти по суду для тех предпринимателей, которые пропали во время военных действий. Соответствующие нормы закреплены в статье 45 ГК РФ. Днем смерти предпринимателя будет считаться дата принятия решения о признании судом его умершим.
Решение суда является основанием для внесения соответствующей записи в регистрационную книгу ЗАГСа. В соответствии со статьей 85 НК РФ, сотрудники ЗАГСа должны уведомлять налоговые органы о смерти физического лица в течение 10 дней после внесения записи о смерти в сою регистрационную книгу.
К сожалению, никто не вечен, и любой человек может скончаться не только в старости, но и в разгар его трудовой деятельности. Если человек умер, это обязательно фиксируется в документации органов ЗАГСа. Это учреждение выдает родственникам умершего документ, подтверждающий этот факт. Он называется свидетельством о смерти. Это свидетельство предъявляется в различные учреждения и инстанции по их требованию.
ИП, по своей сути, является физическим лицом, поэтому документом, подтверждающим факт того, что он умер, тоже является свидетельство о смерти. Закрытие ИП при смерти предпринимателя – это принудительный акт, не зависящий от желания этого лица и не требующий его присутствия по вполне понятным причинам.
Если бизнесмен добросовестно соблюдал финансовые обязательства и не оставил долгов, то документально оформить прекращение деятельности ИП в связи со смертью гражданина в Федеральной налоговой службе просто.
Необходимо:
- подготовить свидетельство о смерти человека, который являлся индивидуальным предпринимателем;
- сделать копию этого документа;
- отнести свидетельство и копию в отделение Федеральной налоговой службы, в котором он был зарегистрирован.
В ситуации, когда бизнесмен после смерти кроме наследства оставил еще и долги, дело обстоит несколько сложнее.
Есть четыре возможных варианта:
- Нет ни имущества, ни наследников.
- Есть наследство, но нет преемников.
- Есть родственники, получающие право на состояние, но нет собственности.
- Есть и имущество, и родственники, на него претендующие.
Умер ИП — умер и бизнес? О наследовании бизнеса предпринимателя
Со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов[1]. Если у предпринимателя были долги по НДФЛ, НДС, УСН и прочим «предпринимательским» налогам, уплачивать в бюджет их не надо. То же самое касается и долгов по взносам. И не только потому, что обязанности по налогам больше нет, но еще и потому, что платить налоги обязано само физическое лицо и сторонним лицам это делать запрещено. Следует так же помнить, что действие доверенности (если таковая была у бухгалтера), прекращается с даты смерти предпринимателя. А нет доверенности, нет и подписей на отчетности в налоговую и фонды.
Основная проблема возникает с пенсионным стажем. Если не будет сдан РСВ-1 с данными о стаже, то работники потеряют стаж за этот промежуток времени. В этом случае бухгалтеру стоит пойти на встречу работникам и сдать этот отчет, при этом обратившись официально к руководству отделения ПФ, в котором ИП стоял на учете, с описанием ситуации. Не стоит подписывать расчет по недействующей доверенности или тем более подделывать подпись ИП, ведь Пенсионный фонд тоже получит данные о смерти физического лица и обман может вскрыться. Кроме того, надо выдать всем работникам сведения, которые обязан предоставить работодатель при увольнении.
Кроме пенсионного стажа есть еще и стаж для исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Тут возникает ситуация с отсутствием записи об увольнении работника в связи со смертью предпринимателя. Законом не предусмотрено никаких вариантов решения этой проблемы. Новый работодатель не имеет права делать запись об увольнении от предыдущего, а предыдущий не может ее сделать в виду своей смерти. Если у работника уже есть стаж свыше 8 лет для получения больничных в размере 100% до поступления на работу к ИП, то его эта проблема не коснется, а вот тем, у кого стаж был меньше, ФСС может и не засчитать время работы у ИП без записи об увольнении.
Чтобы выйти из этой ситуации, бухгалтеры придумывают разные способы внесения данных в трудовые книжки. Самый распространенный – запись об увольнении днем раньше смерти ИП. Способ по сути своей незаконный, но что делать, если законного просто не существует? Этой же датой можно оформить необходимые справки работникам: 2-НДФЛ, справку о доходах по приказу Минтруда 182н для расчета пособий по социальному страхованию и упомянутые выше индивидуальные сведения персонифицированного учета.
Когда предприниматель умирает, банк узнает об этом не сразу. У бухгалтера есть до пяти дней, чтобы сделать нужные операции: выплатить зарплаты, перевести деньги партнерам, вывести с расчетного счета.
По опыту, по своей инициативе бухгалтер так делать не будет, но к нему могут обратиться родственники умершего и за вознаграждение попросить перевести деньги куда надо. Часто бухгалтерию у ИП ведет кто-то из родственников или родственники знакомы с бухгалтером, поэтому тут сложностей нет.
Родственники говорят, что нужны деньги на похороны, что нужно чем-то платить зарплаты, а наследство будет через полгода, и бухгалтер соглашается.
Это незаконно, но на практике за это ничего не будет. Во-первых, нет потерпевшей стороны, кому жаловаться на бухгалтера. Работники получили зарплату, наследники — деньги раньше времени. Возможно, что наследники поругаются с бухгалтером и пойдут в суд: мол, бухгалтер вывел деньги, а это наше наследство. Этот риск бухгалтер берет на себя. В остальном же ему ничего не будет: в законе нет статьи, которая наказывает за это.
В целом же бухгалтера могут привлечь к ответственности только в случае, если он переводил деньги без согласования с наследниками.
- Закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя
- Задолженности после смерти предпринимателя
- Пример по закрытию ИП при смерти предпринимателя
- Заключение
- Наиболее популярные вопросы и ответы на них по закрытию ИП после смерти предпринимателя
- Список законов