Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6ндфл и расчет соц страховых взносов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Сначала рассмотрим отличия в уплате налогов персоналом и работодателем, поскольку их часто путают, хотя понятия эти полярно противоположные. Расчет страховых взносов осуществляется на основе размера оплаты труда. Нельзя смешивать такие разные понятия, как платежи работодателя и сотрудника. Работник уплачивает НДФЛ с суммы начисленной ему лично зарплаты, а работодатель платит 30% от размера всего фонда зарплаты персонала в различные фонды. Кстати, выступая налоговым агентом, компания или ИП удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму НДФЛ с ее работников. Такова разница между налогами, которые уплачивают наемные работники и руководители предприятий.
Расчет страховых взносов. Пример расчета страховых взносов
Для предприятий, работающих на общих основаниях, взносы составляют 22 %. Предельный доход для их начисления в текущем году равен 711 тыс. руб. В отличие от остальных фондов, в ПФР на суммы, превышающие норматив, отчисления производятся в размере 10 %. Но распределяются они уже не на отдельный счет работника, а на общий, консолидированный счет. В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО.
Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население — частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес.
Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.
Размеры пониженных ставок страховых взносов
Компании, имеющие право на применение льготных тарифов
ПФР
%
ФСС
%
ФФОМ
%С
Предприятия, работающие на ЕСХН, сельхозпроизводители, общественные представительства инвалидов
21
2,4
3,7
Партнерства, организованные бюджетными, некоммерческими учреждениями, IT-компании, др.
8
4
2
Компании и ИП, работающие на патенте и УСН по видам деятельности, перечисленным в законе, предприниматели-фармацевты на ЕНВД, некоммерческие организации на УСН, предприятия, работающие в сфере социального обеспечения, разработок НИОКР, здравоохранения, культуры, благотворительного направления
20
0
0
Предприятия-участники проекта «Сколково»
14
0
0
В пункте 8, ч. 1 ст. 58 опубликован список видов деятельности, по которым установлено применение льготных тарифов. Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.
Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах.
1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб. отчисления составили:
• в ПФР: 264 000 * 21% = 55 440 руб. • в ФСС: 264 000 * 2,4% = 6336 руб.
• в ФФОМС:
264 000 * 3,7% = 9768 руб.
Итого: 71 544 руб.
2. С зарплаты работника предприятия сферы соцобеспечения, ведущего деятельность, подпадающую под применение льгот в сумме 210000 руб., должны быть насчитаны взносы:
• в ПФР: 210 000 * 20% = 40 500 руб. Итого: 40 500 руб.
3. С годового дохода сотрудника IT-компании в сумме 547 000 руб. сделаны отчисления:
• в ПФР: 547 000 * 8% = 43 760 руб. • в ФСС : 547 000 * 4% = 21 880 руб.
• в ФФОМС:
547 000 * 2% = 10 940 руб.
Итого: 76 580 руб.
Еще одно нововведение с начала текущего года – суммы взносов при уплате не округляются до рублей, как было принято раньше, а насчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, не создавая при расчетах с фондами мизерных переплат.
Законодательно установлена возможность уменьшения налогооблагаемой базы предприятий, применяющих спецрежимы. Уплаченные страховые взносы в полном объеме рассчитанной суммы уменьшают базу по начисленному налогу, предусмотренному спецрежимом, в следующих случаях:
• ИП применяет УСН и/или ЕНВД и функционирует без нанятого персонала;
• Компания работает на упрощенном режиме «Доходы за минусом расходов».
1/2 суммы отчислений уменьшает базу для расчета налога, когда применяются следующие режимы:
• УСН «Доходы * 6%»;
• ЕНВД.
Обладателям патентов страховые взносы не уменьшают их стоимость.
Надо отметить, что право на применение указанных льгот осуществимо только в том периоде, за который начисляется налог, и уменьшена база может быть исключительно на сумму уплаченных (не начисленных!) в этом же отчетном периоде взносов.
Страховые взносы, расчет по которым произведен, должны быть уплачены в фонды в установленные сроки. По закону при несвоевременном перечислении ежемесячных платежей контролирующие ведомства вправе предъявить организации пени за каждый день просрочки.
Неустойки, не предусмотренные законодательно, не могут быть применены в качестве санкций, но штрафы бывают весьма внушительными. Существует немало причин, которые могут вызвать неудовольствие внебюджетных фондов. Они вправе оштрафовать компанию за несвоевременную регистрацию в фондах либо за опоздание с предоставлением отчетности по взносам, а также за использование бланков неустановленной формы. Это далеко не полный перечень нарушений, внебюджетный фонд располагает немалой властью и лучше заранее готовить и представлять все необходимые отчетные формы, чтобы иметь возможность что-либо изменить и вовремя отчитаться.
\r\n\r\n
Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
\r\n\r\n
\r\n\t
организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
\r\n\t
индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
\r\n\t
физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
\r\n\t
индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.
\r\n
\r\n\r\n
Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам
\r\n\r\n
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или иных гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).
\r\n\r\n
Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
\r\n\r\n
Взносы на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
\r\n\r\n
В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности (см. табл.). О документах, по которым можно определить статус иностранца, читайте в статье «Как начислять взносы на выплаты иностранцам». Об особенностях, которые предусмотрены для граждан стран, входящих в Евразийский экономический союз, читайте в статье «Работники из Белоруссии, Казахстана и Армении: как начислять им, страховые взносы, пособия и НДФЛ в 2015 году».
\r\n\r\n
\r\n\r\n
\r\n\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tВыплаты\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tПенсионные взносы\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tМедицинские взносы\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tВзносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tВзносы «на травматизм»\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tИностранец постоянно или временно проживает в РФ\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tв рамках трудового договора\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tв рамках гражданско-правового договора\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tне начисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются, если это предусмотрено договором\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tИностранец временно пребывает в РФ\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tв рамках трудового договора\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tне начисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tв рамках гражданско-правового договора\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом)\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tне начисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tне начисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tначисляются, если это предусмотрено договором\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tИностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tне начисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tне начисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tне начисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\tне начисляются\r\n\t\t\t
\r\n\t\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.
\r\n\r\n
Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2020 году размер предельной базы составляет 912 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 912 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2021 года, отсчет пойдет заново.
\r\n\r\n
База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф (см. ниже). Так, в 2020 году предельная величина по пенсионным взносам составляет 1 292 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.
\r\n\r\n
База по медицинским взносам и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.
\r\n\r\n
Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).
\r\n\r\n
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.
Новые контрольные соотношения для проверки формы РСВ 2020
Новый бланк расчета страховых взносов 2020
РСВ за 2 квартал 2019: образец заполнения
Проверка расчета по страховым взносам 2018
Дивиденды в расчете по страховым взносам
По всем налоговым декларациям, расчетам и отчетности, сданным в ИФНС, проводится камеральная проверка. Это касается и Расчета по страховым взносам, который с начала 2017 г. подается в налоговые органы, а не в фонды. Если в ходе проверки инспекторы выявят несоответствия между полученными сведениями и информацией, которой они располагают, а также в других случаях, они потребуют предоставить пояснения по Расчету страховых взносов в налоговую. О том, что может послужить причиной для затребования пояснений, как их составить и предоставить в ИФНС, расскажем далее.
Какие ставки страховых взносов на 2020 год
О том, что фирма или ИП рассчитывают страхвзносы по пониженным тарифам, инспекторы узнают из Расчета по страховым взносам, поэтому в требовании они запросят документы, подтверждающие право страхователя на применение льготных ставок. Перечень документов зависит от применяемой системы налогообложения и вида деятельности. Это может быть копия КУДиР, расчетно-платежные документы, копия свидетельства о резидентстве в особой экономической зоне, документы, подтверждающие право на ведение определенной деятельности и т.п.
Документы могут запросить как в «бумажной» (в виде заверенных копий), так и в электронной форме. Пояснения должны содержать ссылку на статью НК РФ, на основании которой применяются пониженные тарифы, вид деятельности фирмы или ИП и другие сведения, которые интересуют налоговиков. Подтверждающие документы нужно оформить как приложение к пояснениям.
Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве
от ООО «Астра»
ИНН7701234561, КПП 7700001001
ОГРН 1234567891234
Адрес: 125111г. Москва, ул. Парковая, 43, оф. 67
Исх. № 123 от 02.11.2017 г.
ПОЯСНЕНИЯ
В ответ на ваше требование № 111/222-33 от 25.10.2017 г. о праве применения пониженных тарифов страховых взносов, сообщаем:
ООО «Астра» занимается техобслуживанием и ремонтом автотранспортных средств и применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 и пп. 3 п. 2 НК РФ, к данной деятельности допускается применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20%. Доход ООО «Астра» за отчетный период 9 месяцев 2017 г. составил 54,5 млн руб., что не превышает допустимый лимит для применения пониженных тарифов по страховым взносам.
Указанную информацию подтверждаем копиями документов, прилагаемыми к настоящим пояснениям.
Приложение:
Копия КУДиР за 9 месяцев 2017 г.
Копия выписки Росстата с кодами ОКВЭД.
Генеральный директор ООО «Астра» Семенов Семенов А.П.
В своем требовании инспекция может запросить детализацию сумм, не облагаемых страхвзносами: больничных, детских пособий, суточных и т.п.
В пояснении достаточно разбить общую необлагаемую сумму на категории, то есть указать общую сумму, и сколько из нее составляют больничные пособия, суточные, матпомощь, пособие по уходу за ребенком и т.д. Указывать необлагаемые суммы в привязке к конкретным физлицам в данном случае не требуется.
Отсутствие в расчете начислений и уплаты страховых взносов – тоже повод для запроса пояснений.
Расчет по страховым взносам сдается всеми страхователями, независимо от того, велась ими деятельность в отчетном периоде или нет. Если данные о начислении и уплате взносов отсутствуют, то причину этого нужно пояснить. Например, указать, что в отчетном периоде ООО или ИП деятельность не вели, в связи с чем не осуществляли и выплату зарплаты сотрудникам, либо, что в компании работников нет, а числится только руководитель, являющийся также ее единственным учредителем.
Чтобы предупредить вопросы, такие пояснения в налоговую по уплате страховых взносов лучше подать сразу, приложив их к «нулевому» Расчету.
