Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На какой счет отнести доходы от предпринимательской деятельности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Определяя налоговую базу, необходимо учитывать доход, который ИП получает от ведения предпринимательской деятельности, за минусом расходов от такой деятельности, а также с учетом законодательно установленных вычетов (стандартных, социальных, имущественных). Сумма НДФЛ, учитываемая по счету 68.21, перечисляется в бюджет в виде авансов (форма 4-НДФЛ).
По итогам года осуществляется окончательный расчет (форма 3-НДФЛ). Учитывая нюансы, которые касаются правильного оформления различных видов документов, стоит отметить, что вклад личных денег в кассу стоит подкреплять ордером № Ко-1.
Как учитывать доходы от предпринимательской деятельности проводка
Ни для религиозных организаций, ни для их работников по этому налогу не предусмотрено никаких особых правил или льгот. Налоговая ставка установлена ст.
224 НК РФ в размере 13%, кроме некоторых специально предусмотренных этой же статьей случаев, не имеющих отношения к заработной плате. Налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в случае совершения пожертвований религиозным организациям. Так, ТСЖ может осуществлять следующие виды деятельности:
- сдача в аренду части общего имущества (например, подвалов, чердаков, стен для рекламных вывесок);
- обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме;
- строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества многоквартирного дома.
Поступление и продажа целевых средств в иностранной валюте Поступило пожертвование на транзитный валютный счет 52-2 76 Пожертвование зачислено в состав целевых поступлений 76 86-2 Перечислена иностранная валюта с транзитного валютного счета на текущий валютный счет 52-1 52-2 Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету: – положительная 52-2 91-1 – отрицательная 91-2 52-2 Перечислена валюта для продажи 57 52-1 Зачислены на рублевый счет средства от продажи валюты 51 91-1 Отражена курсовая разница по валютным средствам в пути 57 (91-2) 91-1 (57) Списана стоимость проданной иностранной валюты 91-2 57 Списана комиссия банка: – с расчетного счета 91-2 51 – с текущего валютного счета 91-2 52-2 – удержано банком
А суммы, переведенные ИП в личную собственность, не будут обоснованными расходами.
Так как направлены на нужды самого коммерсанта, а не его бизнеса. По тем же причинам суммы, выданные лично предпринимателю, не включаются в профессиональный вычет по НДФЛ при общем режиме. При УСН с объектом доходы и патентной системе вы ведете учет только полученных доходов (п.
1 ст. 346.18, ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Поэтому никакие расходы в вашем налоговом учете не отражаются. А при уплате ЕНВД налоговый учет вовсе не нужен.
Так как сумму налога вы вычисляете на основании физических показателей, установленной базовой доходности и применяемых коэффициентов (ст.
Данное требование, непосредственно вытекающее из гражданско-правового определения юридического лица (статья 48 Гражданского кодекса Российской Федерации), означает, что на балансе организации должно учитываться только то имущество, которое принадлежит ей на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. В ТСН собственниками жилищного фонда являются владельцы квартир — каждый в отдельности (статья 218 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом владельцу квартиры принадлежит также соответствующая доля в праве собственности на общее имущество дома (статьи 289, 290 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В таком случае жилищный фонд не принадлежит ТСН как юридическому лицу. Таким образом, можно сделать вывод, что жилищный фонд ТСН не должен отражаться в бухгалтерских балансах этих организаций.В ТСН целевые поступления — это, главным образом, денежные целевые взносы членов ТСН и других собственников жилых и нежилых помещений, представляющие собой обязательные платежи.
Для учета средств целевого финансирования Планом счетов предусмотрен счет 86 «Целевое финансирование», причем на этом счете учитываются все поступления в некоммерческую организацию.
Так как аналитический учет посчету 86 необходимо вести по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их, рекомендуется к счету 86 открывать субсчета второго и третьего порядка исходя из специфики осуществления организацией основной деятельности и особенностей документооборота.
Внимание Аналитический учет по счету 76 вам также нужно организовать по каждому собственнику помещений в многоквартирном доме. Пример 2.
Учет жилищно-коммунальных платежей ТСЖ «Озеро» заключило агентские договоры по расчетам за жилищно-коммунальные услуги со всеми жильцами многоквартирного дома. Комиссионное вознаграждение товарищества составляет 0,1% от суммы перечисленных платежей.
Бухгалтер отразил начисление и оплату коммунальных платежей следующими проводками: 31 октября Дебет 76, субсчет «Расчеты с жильцами за коммунальные услуги», Кредит 60 — 250 000 руб.
Больше всего сложностей у бухгалтеров, ведущих учет в ТСЖ, возникает при определении доходов, которые нужно учитывать при налогообложении по «упрощенке».
Ведь, с одной стороны, товарищество создается собственниками жилья как некоммерческая организация и существует с целью управления многоквартирным домом и общим имуществом (п. 1 ст. 135 ЖК РФ).
То есть деятельность вроде как некоммерческая. И может получать целевые средства, не облагаемые «упрощенным» налогом (ст.
ст. 346.15 и 251 НК РФ). С другой стороны, под налогообложение обязательно подпадет выручка от предпринимательской деятельности, вести которую можно в соответствии со ст. 152 ЖК РФ. Кроме того, при определенных условиях налогооблагаемым доходом являются суммы коммунальных платежей, которые поступают к вам от владельцев квартир.
Так, ТСЖ может осуществлять следующие виды деятельности:
- сдача в аренду части общего имущества (например, подвалов, чердаков, стен для рекламных вывесок),
- обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме,
- строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества многоквартирного дома.
Прибыль, полученную от перечисленных видов предпринимательской деятельности, ТСЖ должно расходовать на цели, указанные в уставе, или на цели, обозначенные в решении общего собрания членов ТСЖ.
Об этом сказано в статье 152 Жилищного кодекса РФ. Бюджетные поступления Целевыми поступлениями ТСЖ могут быть и поступления из бюджетов разных уровней на безвозвратной основе.
В частности, ТСЖ может получить бюджетные средства на капитальный ремонт многоквартирного дома.
Как узнать доход ИП и его оборот — примеры расчета
Поступление и продажа целевых средств в иностранной валюте Поступило пожертвование на транзитный валютный счет 52-2 76 Пожертвование зачислено в состав целевых поступлений 76 86-2 Перечислена иностранная валюта с транзитного валютного счета на текущий валютный счет 52-1 52-2 Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету: – положительная 52-2 91-1 – отрицательная 91-2 52-2 Перечислена валюта для продажи 57 52-1 Зачислены на рублевый счет средства от продажи валюты 51 91-1 Отражена курсовая разница по валютным средствам в пути 57 (91-2) 91-1 (57) Списана стоимость проданной иностранной валюты 91-2 57 Списана комиссия банка: – с расчетного счета 91-2 51 – с текущего валютного счета 91-2 52-2 – удержано банком
Для достижения своих уставных целей ТСЖ разрешено вести предпринимательскую деятельность.
Так, ТСЖ может осуществлять следующие виды деятельности:
- сдача в аренду части общего имущества (например, подвалов, чердаков, стен для рекламных вывесок);
- обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме;
- строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества многоквартирного дома.
Прибыль, полученную от перечисленных видов предпринимательской деятельности, ТСЖ должно расходовать на цели, указанные в уставе, или на цели, обозначенные в решении общего собрания членов ТСЖ.
Об этом сказано в статье 152 Жилищного кодекса РФ.
Здесь используются в основном два счета затрат – это 26 и 91.2.
Причем 26 счет в течении месяца накапливает затраты, которые затем уйдут на 90 счет, но уже как расходы. Когда 26 счет закрывается(переносится) на 90 счет – называется методом директ-костинг.
А 91.2. счет – это сразу уже расходы, поскольку он сам уже является формулой финансового результата. Из предыдущих статей мы уже знаем, что на 91.2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту.
На 26 счет при услугах попадают все остальные затраты: зарплата сотрудников, аренда помещений, канцелярия, услуги Интернет, связь, налоги с заработной платы, амортизация основных средств. Т.е. в основном все, что относится к текущей деятельности. Давайте посмотрим на 26 счет, посмотрим на его характеристики.
Бухгалтерский счет 91.2 счета, иногда и 26, также присутствуют в торговле. Все же, основным бухгалтерским счетом затрат в торговле является 44 счет «Расходы на продажу». Посмотрите на его характеристики.
план счетов из программы 1С Бухгалтерия 7.7
план счетов из программы 1С Бухгалтерия 8
Мы видим, что счет аналитический: имеются субсчета и субконто. Счет полностью активный, поэтому накопление затрат пойдет по дебету, а списание по кредиту счета.
Как работает 44 счет
Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли. Если же фирма занимается только торговлей, то в учете у нее будет 44 и 91.2 счета затрат.
Самые распространенные статьи расходов торговых фирм – это заработная плата продавцов и налоги с нее, аренда, коммунальные платежи и все другое, что связано с местом торговли. Починили электропроводку в магазине (оказали нам услугу) – тоже пойдет на 44 счет.
Если есть выделенный бухгалтер, ответственный за работу торговой точки, то вся его заработная плата и налоги с нее пойдут на 44 счет.
Если фирма, помимо торговли, еще оказывает услуги, или имеется производство, тогда заработная плата главного бухгалтера, руководителя, шофера руководителя, аренда и электроэнергия в главном офисе и т.д. – все это пойдет на 26 счет. Уловили смысл?
Особые виды затрат. В торгующих организациях есть особые виды затрат: транспортные и коммерческие расходы на продажу. Что же в них интересного? Давайте разберемся.
Транспортные расходы
Покупая товар, каждая фирма была бы рада, если бы поставщик по той же самой цене, что продал нам товар, еще и доставил бы нам в склад.Но этого не происходит. Всегда есть дополнительные затраты у нашей фирмы на доставку товара до своего склада. И чем дальше поставщик, тем накладные расходы (транспортные) все больше.
В итоге, мы имеем привезенный товар по цене покупки и некоторую стоимость за доставку (стоимость транспортных расходов). Теперь у нас стоит дилемма: как оформить эти транспортные расходы? Нам разрешается два способа:
Первый способ. Взять сумму транспортных, высчитать пропорцию и раскидать сумму доставки на каждый купленный товар. Все это оформить проводкой на 41 счет. В этом случае, цена купленного товара на складе фирмы и в отчетах будет максимально точная.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
В данном материале рассмотрим, как ИП может снять деньги с расчетного счета в 2018 году, как это правильно оформить, снимается ли комиссия банковским учреждением за такие операции.
Основные аспекты Осуществление безналичных расчетов очень удобно и безопасно для предпринимателей, но могут случаться ситуации, когда им необходимо снять определенную сумму финансов для расчетов с контрагентами или для личных расходов.
Разберемся, какими способами можно легально обналичить средства, какие нормы законодательства регулируют данный вопрос.
Важно Причиной этому является противодействие незаконным махинациям и мошенническим схемам в отношении незаконного вывода средств на недопустимые расходы Несмотря на тот факт, что после внесения всех налогов и взносов в бюджет, предприниматель имеет право расходовать средства по личному усмотрению, все же не стоит бесконтрольно растрачивать данный капитал со счета. Снимая финансы с расчетного счета, предприниматель несет риски уменьшения оборота.
Внимание Для предотвращения такой ситуации необходимо соизмерять снимаемые финансы с полученной чистой прибылью. Для удобства рекомендуется с определенной периодичностью рассчитывать значения доходности коммерческой деятельности, чтобы быть осведомленным, какую сумму можно тратить на личные расходы без ущерба для бизнеса.На личные нужды Средства, полученные от ведения коммерческой деятельности, предприниматель может без ограничений тратить на личные потребности, однако перед этим он должен их перевести на свой текущий счет физлица или иного гражданина. В соответствии с письмом Минфина РФ от 11 августа 2014 г.
N 03-04-05/39905, финансы, остающиеся на расчетном счете предпринимателя после внесения в бюджет всех необходимых взносов и налогов, обязательных платежей, могут направляться на личные нужды данного предпринимателя.
При переводе средств на свой текущий счет налогообложение таких средств уже не осуществляется.
Для снятие средств с расчетного счета предпринимателя можно воспользоваться одним из методов:
- открыть личный счет и карту физлица;
- снять наличными после перечисления на карту;
- ранее использовалось заведение чековой книжки с выпиской чеков на собственное имя, однако сегодня данный способ практически не применяется по причине непрактичности.
Такое разделение личных и предпринимательских финансов необходимо с налоговой точки зрения, ведь предприниматель должен вносить налоги в бюджет на полученную прибыль от коммерческой деятельности.
Разделять личные и коммерческие финансы необходимо с целью предотвращения путаницы при предоставлении отчетности в налоговый орган.
Допустимые основания Открытие расчетного счета ИП необходимо для расчетов с поставщиками и прочими контрагентами посредством использования безналичных переводов.
УСН «Доходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить
Здесь учитывают полученную выручку ИП за минусом НДС, выставленного покупателям. Картина ещё проще, если участник сделки освобождён от уплаты НДС. В этом случае доход и выручка — это одинаковые цифры, вычислить которые не составит труда.
Размер годового дохода обычно берут из четвертого раздела книги учёта для любых хозяйственных операций. В декларации 3НДФЛ для фиксации соответствующих сведений используют строку с номером 030. В составе годовой отчётности сведения тоже отображают, их используют, когда нужно определить и алименты.
Обратите внимание! Отдельного рассмотрения заслуживает расчёт дополнительного страхового взноса для ПФР. Тогда профессиональные вычеты или принимаемые расходы способствуют уменьшению общего уровня доходов.
Патентную систему относят к упрощённым вариантам для уплаты налогов, взаимодействия с контролирующими органами. Главные субъекты для этого варианта налогообложения — представители малого, сверхмалого бизнеса. Но есть некоторые особенности, о которых нужно узнать заранее:
- патент рассчитывают, исходя из утверждённых сумм по потенциально возможному доходу;
- действуют ограничения на размеры фактической выручки, количество наёмного труда;
- взносы выплачивают отдельно. Свыше контролирующие органы дают рекомендацию о том, как решать задачу.
Важно! Потенциально возможным доходом называют в данном случае расчётную сумму, утверждённую региональными властями с целью налогообложения. Это гипотетическая прибыль, по отношению к которой действуют налоги, установленные государством.
Есть два варианта, по которому этот показатель рассчитывают в случае с патентами.
- когда у ИП нет наёмных рабочих, объект налогообложения только один. Тогда достаточно посмотреть информацию в Личном кабинете на сайте ФНС;
- другое дело, когда есть наёмный труд или несколько объектов для налогообложения. Тогда проверять всё сложнее.
К сведению! В зависимости от количества наёмных работников местные власти могут увеличить сумму рассчитываемого дохода. В этом случае стандартная ставка 6 % умножается на расчётное количество единиц, попадающих под действие схемы. Узнавать особенности формулы лучше заранее.
Региональные законы либо коэффициенты-дефляторы — самые важные показатели, когда речь идёт об изменении дохода, их нужно проверить обязательно. Главное, вовремя сверяться с нужными сведениями и проводить проверку. Тогда посчитать всё просто.
Законодательство чётко не устанавливает порядок раздельного учёта. Это касается и ситуаций, когда ИП совмещает сразу несколько систем. Стоит самостоятельно закрепить порядок тех или иных действий, а затем зафиксировать его во внутренних документах. Главное, опираться на общие нормы, связанные с бухучётом.
Все статьи делятся на несколько групп. У доходов основных групп две по применяемым системам. Расходы делят на три группы — отдельно по каждой системе, и те, что попадают одновременно под обе. Дополнительные субсчета станут незаменимыми помощниками при раздельном учёте.
Если совмещаются разные режимы, появляются такие обязательства:
- ведение раздельного учёта по каждому из спецрежимов. Если есть статьи, которые невозможно однозначно отнести к одному из них, деньги распределяют пропорционально;
- ведение бухучёта;
- книга учёта доходов и расходов. Особенно требование важно для тех, кто использует упрощёнку.
Нужно опираться на Налоговый кодекс, в частности, его ст. 249, 250 и 251. В расчёт пропорции включают и доходы, которые называются внереализационными. Не учитываются только траты, которые не увеличивают налоговую базу по соответствующим видам начислений.
По мере оплаты определяют доходы от деятельности на ЕНВД. Бухгалтер при расчёте должен исключить любые операции, оставшиеся ещё неоплаченными.
Разрешают уменьшить сумму ЕНВД, начисленную на квартал:
- на сумму взносов по страхованию, которые уплачены фактически;
- по договорам личного добровольного страхования у сотрудников. Они заключаются на случай временной потери трудоспособности, определять точные выплаты нужно индивидуально;
- выплаченные больничные пособия за счёт средств организации. Идентификационный номер указывают отдельно.
Важно! Общая сумма вычета не может превышать 50 % от суммы налога, который уже был уплачен.
Доходы и расходы распределяются пропорционально, чтобы было легче рассчитать сами взносы и налоги, требующие перечисления в бюджет.
Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру?
Ольга Аввакумова
Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2020 году».
Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.
Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.
В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.
Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.
Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.
Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.
Каждый квартал нужно платить налог:
- до 1 апреля 2020 года для ООО, до 30 апреля 2020 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2019 год.
- до 27 апреля — за 1 квартал 2020 года,
- до 27 июля — за полугодие 2020 года,
- до 25 октября — за 9 месяцев 2020 года.
Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2019 год ООО отчитываются до 1 апреля 2020 года, а ИП — до 30 апреля 2020 года.
Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.
Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».
- На какой счет отнести услуги по доставке? —
- На какой счет отнести пени и штрафы по
- На какой счет принять IP-телефон 101.34 или
- На какой счет отнести материальную помощь
- Малый бизнес регистрация, налоги, субсидии
- Как правильно списываются расходы на
Учет расходов, связанных с производством продукции
Данное условие означает, что пока товар принадлежит оптовику, списать его стоимость невозможно.Однако на практике налогоплательщики и инспекторы нередко толкуют это условие по-разному.Несколько лет назад Минфин России придерживался следующей официальной позиции: для организаций и предпринимателей на «упрощенке» момент реализации совпадает с моментом признания доходов.И поскольку доходы при УСН формируются на дату поступления денег от покупателя (п. 346.17 НК РФ), то и реализация происходит по мере оплаты товара клиентом.
Значит, оптовик сможет отнести стоимость товаров на расходы не раньше, чем выручка поступит на его счет или в кассу.Об этом сказано, например, в письме Минфина России от № 03-11-06/2/242 (см.
Но затем Высший арбитражный суд РФ опроверг выводы чиновников.Судьи отметили, что определение реализации дано в статье 39 Налогового кодекса.Согласно этой норме, реализацией является передача права собственности на товары.
То есть товар считается реализованным, если право собственности на него перешло от оптовика к покупателю вне зависимости от факта поступления выручки.
Следовательно, чтобы отразить расходы в виде стоимости товара, «упрощенщику» достаточно погасить свою задолженность перед поставщиком и передать право собственности покупателю.Дополнительное условие о получении денег от клиента необоснованно (постановление ВАС РФ от № 808/10; см.После этого представители Минфина пересмотрели свою позицию.Теперь они соглашаются, что «реализация» и «доходы» — это разные понятия.А раз так, то момент реализации при «упрощенке» может не совпадать с моментом признания доходов.
Если товар отгружен клиенту (или оплачен клиентом при условии перехода права собственности в момент оплаты), то надо создать проводку на списание в расходы.Также надо сделать соответствующую запись в книге учета доходов и расходов.Если товар лежит на складе оптовика, то проводка на списание не создается и запись в книге учета не делается.
В отношении «входного» НДС действует тот же порядок, что и в отношении покупной стоимости продукции.Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, налог можно списывать после погашения задолженности перед продавцом и включения стоимости товара в расходы.
При этом облагаемая база по единому «упрощенному» налогу не зависит от того, каким образом учтен «входной» налог на добавленную стоимость: обособлено от закупочной стоимости товара или вместе с ней.В то же время, НДС и стоимость товара списываются на основании разных норм — подпункта 8 и подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ соответственно.Поэтому, по нашему мнению, «входной» НДС и стоимость товара следует отражать в разных строках книги учета доходов и расходов.По этой причине учитывать их также нужно отдельно друг от друга.Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности.
Учет затрат при выполнении работ, оказании услуг, торговой деятельности
Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки: Дебет 41 Кредит 60– 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – отражено поступление товаров (с учетом расходов на доставку); Дебет 19 Кредит 60– 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.
) – учтен «входной» НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 27 000 руб. – принят к вычету НДС; Дебет 60 Кредит 51– 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены товары (с учетом расходов на доставку).
Безвозмездное поступление При безвозмездном поступлении товаров их стоимость (для отражения в бухучете) определите на основании рыночной цены. Рыночной ценой является сумма денег, которая может быть получена от их продажи.
Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01.Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день получения актива.
Данный способ является наиболее распространенным. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая может включать в себя цену поставщика и прочие расходы, связанные с транспортировкой и заготовкой товара (транспортно-заготовительные расходы).
Организация может включать в покупную стоимость только цену поставщика и выделять транспортно-заготовительные расходы отдельно в качестве расходов на продажу, а может включить ТЗР в покупную стоимость. Подробнее об этом читайте здесь.
Включать или не включать затраты на доставку и заготовку в покупную стоимость – решается организация самостоятельно. Принятое решение должно отразиться в учетной политике организации.
Для учета товарных ценностей существует счет 41 «Товары», это активный счет, по дебету которого отражается поступление актива – товара, по кредиту – его списание, выбытие.
При поступлении товаров на предприятие выполняется проводка Д41 К60, если приложен счет-фактура с выделенным НДС, и организация является плательщиком НДС, то сумма НДС выделяется отдельно на 19 счет проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.
Если организация решается включать транспортно-заготовительные расходы в покупную стоимость, то проводка по учету ТЗР – Д41 К60.
Если же ТЗР учитываются отдельно в качестве расходов на продажу, то на сч. 44 «Расходы на продажу» открывается отдельный субсчет, на котором и будут накапливаться расходы на доставку и заготовку, проводка имеет вид Д44.ТР К60.
Проводки при поступлении товаров по покупным ценам:
По продажным ценам товарные ценности к учету могут принимать только предприятия розничной торговли. В данном случае для учета используется дополнительный счет 42 «Торговая наценка», который необходим для отражения торговой наценки на купленный товар, которая определяется, как разность между покупной и продажной стоимостью.
При поступлении изначально делается проводка Д41 К60 на сумму, равную их покупной стоимости, согласно документам поставщика.
После этого отражается торговая наценка проводкой Д41 К42 на сумму наценки.
В дальнейшем торговая наценка на 42 счете будет сторнироваться (отниматься) при выбытии товаров с 41 счета.
Когда товар будет направлен на продажу, то торговая наценка на 42 счете будет сторнироваться проводкой Д90/2 К42.
Если же товары будут направлены на собственные нужды организации (проводка Д44 К41), то наценка с 42 счета сторнируется (отнимается) в расходы проводкой Д44 К42.
Если товарные ценности будут списаны в качестве недостачи или порчи (проводка Д94 К41), то наценка сторнируется проводкой Д94 К42.
Организация учитывает товары по продажным ценам, торговая наценка составляет 25%. Организация приобрела за плату партию на сумму 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Расходы на доставку составили 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. ТЗР включаются в себестоимость товаров.
Рассчитаем торговую наценку для этого примера:
Покупная стоимость складывается из цены поставщика и транспортных расходов без НДС и составляет 55000 руб.
Торговая наценка = 55000 * 25% / 100% = 13750 руб.
Стоимость с торговой наценки = 55000 + 13750 = 68750 руб.
Кроме того, в розничной торговле нужно также в составе продажной цены учесть НДС.
Если ставка НДС – 18%, то сумма НДС, которую организация предъявит своим розничным покупателям = 68750 * 18% / 100% = 12375 руб.
Торговая наценка с НДС = 13750 + 12375 = 26125 руб.
Продажная цена с торговой наценкой и НДС = 55000 + 26125 = 81125 руб.
Проводки:
Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств
Вам понадобится
- — документы;
- — калькулятор.
Инструкция 1 Прежде всего помните, что все операции отражаются в учете только в том случае, если на руках присутствуют оправдательные, юридические и сопроводительные документы, например, договор, акт, счет-фактура, товарная накладная. 2 В первую очередь оприходуйте поступивший товар.
Для этого в бухгалтерском учете сделайте следующую корреспонденцию счетов:Д41 К60 или 76 – оприходовано поступление товаров.Причем сумму указывайте без учета НДС, который равен 18%. Специальные предложения 3 Далее отразите «входящий» НДС, сделайте это следующей проводкой:Д19 К60 или 76 – отражен НДС с приобретенных товаров.
^К началу страницы
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента. Рекомендуемая форма «Заявление на получения патента» (форма КНД 1150010) доведена письмом ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/[email protected]
^К началу страницы
Порядок оплаты
Срок действия патента меньше 6 месяцев
— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев
— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
^К началу страницы
-
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
-
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек
-
если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ
Базой для налогоисчисления станет: (сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13 В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж.
Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет. Какие ОС, не подлежат налогообложению:- Имущество, пользующееся льготами.
- Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.
До 1 января 2011 года особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями были установлены статьей 321.1 Налогового кодекса РФ, а с 1 января 2011 года до 1 июля 2012 года – статьей 331.1 Налогового кодекса РФ. Положения этих статей предоставляли право в целях налогообложения прибыли расходы, финансирование которых предусмотрено за счет бюджетных ассигнований и за счет доходов от предпринимательской деятельности, принимать на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, исходя из принципа их пропорционального распределения.
Однако пропорциональное деление сумм налога на имущество этими статьями не предусматривалось. Пропорциональное деление расходов установлено и пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Налоговый учет Налог на имущество организаций (авансовые платежи по нему) для целей налогообложения прибыли учитывается на дату начисления, то есть последний день налогового (отчетного) периода (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920). При этом дата перечисления суммы в бюджет значения не имеет. А при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сумма налога, и авансовые платежи признаются в расходах на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Если учреждение применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если учреждение использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп.
3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Ситуация: можно ли включить в расходы налог на имущество по объектам непроизводственного назначения (например, по зданию заводской столовой) Казенные учреждения сумму налога на имущество при расчете налога на прибыль не учитывают (п. 48.11 ст. 270 НК РФ). А вот бюджетные и автономные учреждения могут учесть налог на имущество в расходах, но только если соблюдены обязательные условия.
Объясним почему. Налоги и сборы являются самостоятельным видом прочих расходов. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Похожие записи: