Что указывать в назначении платежа при возврате денежных средств

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что указывать в назначении платежа при возврате денежных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Периодически возникают ситуации, когда получатель узнаёт о том, что на его счёте имеется излишек денежных средств. Узнать об этом компания или физическое лицо может от кредитной организации, получив соответствующее уведомление или с помощью выписки. А также об излишке ему может сообщить сам плательщик, который вдруг обнаружил ошибочный платёж.

Если сумма была зачислена на счёт другого получателя, то нужно сделать следующие шаги:

Сообщить об этом в кредитную организацию.
Вернуть денежные средства на свой счёт.

В бухгалтерском учёте в такой ситуации применяется зеркальная проводка:

В налоговом учёте:

УСН: зачисление денег будет отражаться в налогооблагаемых доходах по дате их поступления на расчётный счёт, если нужен возврат, то налогооблагаемые доходы сторнируются датой возвращения.
ОСНО: перечисление и возвращение ошибочной суммы не отражается.

Основными промахами, связанными с перечислением денежных средств, считаются:

Выбор не того контрагента, которому предназначался платёж.
Некорректная сумма, указанная при формировании документа.
В самом назначении взноса указаны реквизиты несуществующего во взаимоотношениях документа.

Такого рода промахи могут быть замечены двумя участниками отношений. Но сам плательщик должен в письменной форме уведомить о своём согласии на совершение операций по возвращению денежных средств.

Ошибка может быть исправлена с помощью корректировки назначения взноса. Это можно сделать, если между контрагентами имеются взаимоотношения поставщик-покупатель.

Ошибочная сумма может быть зачислена в счёт будущих платежей. Такие действия запрещены, если между компаниями отсутствуют договорные обязательства. Все деньги в этом случае подлежат обязательному возврату покупателю.

Получатель необоснованного платежа будет отражать такое поступление денежных средств с помощью проводки, которая будет сформирована в момент привязки платёжного документа к счетам бухгалтерского учёта.

Такие денежные средства относятся к счёту номер 76, а выглядеть это будет так: Дт76 Кт51 (52).

Если деньги вы будете возвращать обратно, то тогда проводка будет иметь следующий вид: Дт51 (52) Кт76. При этом разница в курсе валют отобразится в такой проводке: Дт91 Кт76 или Дт76 Кт91.

Если вы планируете оставить сумму в качестве платежа за будущий товар или услугу, то на основе письменного уведомления плательщика проводка будет иметь такой вид: Дт62 Кт76. Не забудьте отразить формулировку налога на добавленную стоимость.

Если к вам на расчетный счет «упали» случайно деньги, то радоваться не нужно. Не важно физическое вы лицо или юридическое, то вы должны знать о существовании в ГК РФ статьи 1107, которая не только обязывает деньги возвратить незамедлительно, но и предупреждает об ответственности за несвоевременный возврат.

Пункт 2 статьи 1107 Гражданского кодекса РФ гласит, что возврат неосновательного обогащения могут сопроводить проценты за использование чужих средств. Процентная ставка определяется Банком России в соответствии с периодом (статья 395 ГК РФ).

Итак, если вы в банковской выписке обнаружили ошибочное поступление или же вам об этом сообщил контрагент, то незамедлительно уведомите об этом банк.

Уведомление банка производится письменно в произвольной форме. Заявление на возврат может быть также сделано по внутреннему регламенту банка. Смотрите по ситуации.

Уведомление сделать нужно в первые десять дней после выявления ошибки. Банк реагировать будет в зависимости от условий договора.

Два варианта реакции банка:

если банк имеет возможность безакцептно списывать ошибочные суммы, то он сделает это, не дожидаясь распоряжения вашего контрагента. Этот случай самый желанный, то есть проблема решится в кратчайшие сроки;
если банку не предоставлено право безакцептного списания ошибочно зачисленных сумм, то он будет ожидать распоряжение вашего контрагента.

В платежном поручении в графе «Назначение платежа» обязательно нужно поставить фразу «Возврат излишне перечисленных денежных средств».

Касательно НДС действия ваши должны быть зеркальные.

Указывайте ту формулировку, которая была указана в ошибочном платежном документе.

Бухгалтерскому учёту предписано сделать обратные проводки:

Дебет 51 — Кредит 62 — приём ошибочных денежных средств

Дебет 62 — Кредит 51 — отправка ошибочно принятых денежных средств.

В налоговом учете действия неоднозначны:

Если компания находится на «упрощёнке», то налогооблагаемые доходы должны быть пополнены согласно дате получения ошибочного платежа. Когда же будет произведен возврат, то оформляется сторно налогооблагаемых доходов в день отправки денежных средств.
Если фирма выбрала ОСНО, то операция зачисления и соответственно возврата в учете не отражается.

С одной стороны, такой совет казался логичным – не будет вопросов по налогообложению, так как долговые платежи не облагаются налогом на доходы физических лиц и иными сборами, кроме банковских комиссий. Также не требуют во многих случаях и документального подтверждения, например, при сумме долга менее 10.000 (десяти тысяч) рублей, не нужно письменно заключать договор займа.

Однако такие заключения часто достаточно поверхностны, и при их применении проблемы и вопросы все равно возникали, и на практике часто приводили еще большим сложностям.

Исходя из вышеперечисленных примеров, однообразные указания в назначении платежей могут привести к нежелательным последствиям. Не важно, указываете ли Вы в назначении платежа возврат долга или дарение денежных средств. Как же тогда себя обезопасить?

В любом случае лучше писать всегда максимально правдивую информацию. Насколько это возможно, указывайте действительные данные, в том числе о назначении платежа.

Карта физического лица может быть заблокирована банком, если в назначении платежа указана информация, намекающая на коммерческий характер расчетов. Расскажем, что писать в назначении платежа при переводе частному лицу в ВТБ, Сбербанк-онлайн и т.д.

Летом 2018 года по стране прокатился слух о том, что налоговая будет контролировать банковские переводы частных лиц.

Эти слухи действительно имели под собой основание – ФНС официально просила Минфин расширить ее полномочия, чтобы начислять НДФЛ за переводы, происхождение которых гражданин не сможет объяснить. Минфин отказал, но граждане всерьез задумались о безопасности банковских переводов. Соответствующие вопросы стали поступать и юристам.

Многие по ошибке стали советовать гражданам писать в комментариях к переводу – «возврат долга». Юристы обосновывали это таким образом:

долговые платежи не облагаются налогом, так как это не доход, соответственно налоговая не может их проверять;
с 1 июня 2018 года правила взаимного кредитования физлиц изменились и теперь в соответствии со ст. 808 ГК РФ, если размер долга не превышает 10 000 рублей, составлять и подписывать письменный договор займа не нужно, то есть проверить существование долга невозможно.

Однако оказалось, что некоторые банки решили, что у них и так полномочий достаточно, и по собственной инициативе стали тщательно проверять платежи, придираться к комментариям и блокировать банковские карты на свое усмотрение. Один из таких банков – ВТБ.

При работе с системой Сбербанк Онлайн, особенно, когда дело касается редко совершаемых операций, могут возникать некоторые вопросы. Постараемся ответить на самые часто встречающиеся из них. Например, иногда при оплате счетов, штрафов или налогов требуется ввести информацию в графу «Назначение платежа». Это ставит в тупик многих пользователей. Попробуем разобраться.

При проведении переводов, осуществлении платежей и покупок с помощью сервиса Сбербанк Онлайн поле «назначение платежа» имеется не всегда. Если такая графа в вашей платежной форме присутствует и отмечена красной звездочкой, то она обязательно подлежит заполнению. Чаще всего в ней указывают номера личных счетов, договоров, личные данные или название услуги. Все зависит от того, что именно вы заполняете.

В положении Сбербанка говорится, что клиент обязан вводить в поле дату или номер документа, идентификатор штрафа, наименование товара или услуги.

Так как строка «Назначение платежа» предполагает произвольное заполнение, то пользователь может донести информацию в любой форме. Главное, чтобы это помогло Сбербанку, поставщику услуги или получателю перевода идентифицировать отправителя. При этом вполне может возникнуть такая ситуация, что из-за неверно заполненного поля платеж нужно будет отзывать и оформлять заново.

Сделать это через онлайн версию нельзя, так что вам предстоит обращаться в ближайшее отделение Сбербанка и тратить лишнее время. Обратите внимание, что текст не должен превышать 210 символов с пробелами и разделителями. Существует несколько алгоритмов заполнения данной строки. Итак, что можно писать?

Если это просто перевод своему знакомому, родственнику и т.п., то просто указываем «частный некоммерческий перевод» или «перевод неторгового характера». Если же вы совершаете покупку через Сбербанк Онлайн и переводите денежные средства частному лицу, то обязаны указать, что это коммерческий перевод.

Хотя в таких случаях лица, занимающиеся различной незарегистрированной торговой деятельностью, просят оставлять поле пустым, чтобы их счета не заблокировали. Кроме того, Сбербанк Онлайн вправе отказать в осуществлении подозрительной операции.

Клиенты Сбербанка уже давно оценили все удобства и преимущества удаленного обслуживания через систему «Сбербанк Онлайн». Она позволяет совершать разные виды платежей с домашнего компьютера и без помощи операциониста или кассира. Однако при работе с системой в некоторых случаях возникают трудности. Например, сложности вызывает вопрос о том, что писать в поле «Назначение платежа» в «Сбербанк Онлайн». Попробуем разобраться.

Назначение платежа: что писать? Правила заполнения платежных документов

Укажите обязательно следующие сведения:

реквизиты вашей организации: обращение можно составить на фирменном бланке;
банковские реквизиты для возврата средств;
имя руководителя контрагента, его должность и ФИО;
тема обращения (предмет претензии): укажите, на основании какого документа (договора, счет-договора, универсального передаточного документа) оформляется письмо;
предмет обращения: опишите точно, каким образом и в следствие чего перечислены деньги на расчетный счет поставщика. Укажите, на основании чего необходимо вернуть деньги, свои требования по срокам, включите штрафы и неустойки, если таковые имеются в документе — основании обязательства.

При сомнениях в правильности составления пакета документов, предъявляемых в суде, на этапе предварительных переговоров лучше воспользоваться услугами опытного юриста, имеющего опыт ведения подобных дел.

Доказательная база При составлении искового заявления важно в процессе изложения сути правильно делать ссылки на имеющиеся документы.

Внимание

Письма поставщику на возврат денежных средств Внимание Как составить претензию — образец Для оформления требования на возвращение денежных средств за не поставленную продукцию нет установленных образцов или бланков.

Основанием для проведения процедуры возврата может послужить нарушение прав клиента, при котором он получит либо деньги обратно, либо товар на замену.

Вам стоит познакомиться с ними более подробно:

Если по каким-либо причинам изделие не подошло клиенту. В течение 14 дней можно отнести обратно вещь продавцу и получить назад потраченные средства. Есть одно «но»: данное правило не распространяется на категорию технически сложных товаров, а также пищевых продуктов;
В случае если товар был продан ненадлежащего качества. Это говорит о том, что изделие нельзя использовать в своем привычном режиме, либо же оно не соответствует многочисленным заявленным характеристикам;
Были обнаружены механические повреждения. Этот факт должен быть подтвержден и зафиксирован надлежащим образом. Клиент может сделать специальный акт, в котором необходимо расписать по пунктам каждый недостаток покупки;
Если товар часто приходится отправлять на ремонт, либо он требует более дорогостоящих ремонтных работ. При таком раскладе необходимо сопоставить с ценой само изделие.

Клиент имеет право выбрать вариант обмена товара, так как возможен не только возврат денег.

Существует несколько категорий товаров, осуществить возврат которых невозможно, если изделие ненадлежащего качества.

Перечень определен Правительством РФ и выглядит так:

Товар можно отнести к категории продовольственной продукции;
Это косметика или парфюмерия;
Продажа товара осуществляется с помощью метражей: ткань, штук, линолеум и др.;
Входит в число средств, предназначенных для личной гигиены: от зубной щетки до расчески;
Товары медицинского назначения, лекарства и аппараты;
Различные ювелирные украшения, либо же изделия из драгоценных металлов;
Патроны и оружие;
Яды и различные средства бытовой химии;
Нижнее белье, чулки и носки;
Мебельные гарнитуры;
Приобретенные представители флоры и фауны;
Печатные изделия: книги, брошюры, календари и т.д.;
У товара есть свой гарантийный срок, он также имеет бытовое назначение.

Технически сложные товары также не подлежат возврату. До недавнего времени перечень таких товаров не был закреплен действующим законодательством, и время от времени возникало множество сложностей касательно того, какие именно изделия следует вносить в эту категорию.

Сегодня список выглядит так:

Летательные аппараты. Например, вертолеты;
Средства передвижения. Например, авто и мотоциклы;
Сельскохозяйственная техника;
Средства, позволяющие передвигаться по снегу;
Транспорт, который может передвигаться по воде, с электрическим двигателем;
Разнообразное навигационное оборудование, в том числе и техника для спутниковой связи;
Компьютерная техника и оборудование для спутникового ТВ.
Фото- и видео аппаратура;
Бытовая домашняя техника, которая включает стиральные машины, электроплиты, а также холодильники.

Осуществить процедуру возврата можно только в том случае, если изделие не было вами использовано и сохранило все этикетки и бирки.

Если имеются какие-либо признаки использования изделия, тогда потребителю будет отказано в возврате. Клиент может продолжать отстаивать свои права и оспорить отказ.

Для этого необходимо обратиться к специалистам, которые проведут специальную экспертизу, устанавливающую, в каком именно состоянии находился товар.

Покупатель не может обратно вернуть продавцу изделие, в котором нет каких-либо недостатков, если оно обладает индивидуально-определенными особенностями, которые были согласованы с конкретными клиентами. Именно поэтому, вещи, которые были изготовлены по индивидуальному заказу, вернуть покупателю обратно не удастся.

Чтобы избавить себя от лишних проблем, следует в платежном поручении на возврат предоплаты в небольшой графе «Назначение платежа» указать правильные реквизиты поставки и главное основание – возврат предоплаты. Можете сделать ссылку на номер и дату соглашения о расторжении договора, а если такого просто нет – тогда на письмо клиента, в котором он от сделки отказывается.

Подобные операции возможны, но для этого необходимо обязательно провести процесс оформления пакета бухгалтерских документов. Операция, под названием зачисление денежных средств происходит по согласованию с клиентом.

В противном случае, операция просто не пройдет.

Потребитель должен подтвердить непосредственный факт ее проведения и поэтому следует максимально внимательно отнестись к таким переводам и не оповещать об одноразовом пароле, который пришел на ваш телефон.

В этом случае формируется соглашение о расторжении договора и согласно этому соглашению производится возврат денежных средств.

В бухгалтерском учете при возврате денежных средств используется проводка, зеркальная той, которой денежные средства принимались к учету:

Дт 51 К 62 — приход денежных средств;
Дт 62 Кт 51 — возврат денежных средств.

В налоговом учете:

УСН: зачисление денежных средств отражается в налогооблагаемых доходах по дате поступления денежных средств

Для начала — о специфике законодательного регулирования финансовых правоотношений, о которых идет речь.

Заполнение платежного поручения — процедура, которая с 2014 года осуществляется по новым правилам. Основные изменения в порядке работы с рассматриваемым документом заключаются:

в возможности указать в реквизите 101 большее количество значений;
в необходимости фиксировать в поле 105 код ОКТМО;
в появлении в реквизите 106 некоторых новых значений;
в необходимости заполнения поля 108 в соответствии с новым порядком;
в сокращении перечня платежей в поле 110;
в появлении нового реквизита в платежном поручении, а именно — «Кода».

Во многих случаях самым сложным для финансиста становится заполнение реквизита «Назначение платежа» в платежке. Рассмотрим то, каким образом нужно в соответствии с установленными нормами вписывать те или иные сведения в данное поле.

Для нас важно понять, что именно чаще всего отражается в поле «Назначение платежа». Что писать в нем, если исходить из практики финансовых правоотношений?

Чаще всего в данный реквизит включаются сведения:

непосредственно о назначении платежа (в данном случае в документе может фиксироваться сущность правоотношений — например, выполнение работ, предоставление сервисов, покупка товаров, выплата зарплаты);
об основании транзакции (например, номер контракта, счета, на основании которых фирма рассчитывается с контрагентом);
о фактических результатах правоотношений (например, перечень поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ);
о разновидности перечисляемого платежа (он может быть представлен, к примеру, предоплатой, или же, транзакцией после поставки товаров или услуг).

Также в реквизите отражается иная необходимая информация — та, что предусмотрена контрактом. Например, это могут быть сроки осуществления расчетов между партнерами, сведения для корректной идентификации платежа.

В случае, если необходимо сделать налоговое перечисление, каким может быть назначение платежа? Что писать в соответствующем реквизите? Рассматриваемое поле в случае, если заполняется платежка в ФНС, должно содержать, прежде всего, информацию в целях идентификации платежа. Реквизит, о котором идет речь при налоговых перечислениях может включать сведения о налогоплательщике (то есть, например, название фирмы, Ф. И. О. предпринимателя, нотариуса, адвоката, главы крестьянского хозяйства, физлица, уплачивающего тот или иной налог).

При расчетах в рамках коммерческих правоотношений в реквизите «Назначение платежа» может быть зафиксировано, что:

транзакция представляет собой оплату за оказанные работы по такому-то договору, а также акту приемки (в том числе может указываться НДС в определенной сумме);
платеж представляет собой предварительную оплату за такие-то услуги, оказанные по такому-то счету;
платеж осуществляется в целях пополнения счета (в этом случае НДС не начисляется).

Итак, мы рассмотрели специфику отражения сведений в важнейшем реквизите платежного поручения — «Назначение платежа». Что писать в нем, мы теперь знаем. Однако, корректное заполнение соответствующего реквизита — не единственная задача финансиста. Ему также потребуется внесение сведений в иные реквизиты.

В начале статьи мы отметили, что с 2014 года финансовый регулятор ввел новые правила заполнения платежек. Рассмотрим специфику внесения тех или иных сведений в расчетные документы с учетом данных нововведений.

На что следует обратить внимание финансисту, заполняя тот или иной образец квитанции, для которой установлены новые законодательные требования?

Так, например, специалисты рекомендуют уделять внимание такому требованию, что КБК или код бюджетной классификации должен указываться только 1 в отдельно взятой платежке.

Еще один нюанс: если финансист точно не знает, какое значение зафиксировать в полях 106-110 платежного поручения, то в документе необходимо указать 0.

Полезно будет рассмотреть то, как может быть составлен конкретный пример платежного поручения. Один из таковых — на картинке ниже.

Прежде всего, отметим, что изменение назначения платежа как хозяйственная операция не регламентируется на уровне федеральных нормативных актов — таких как, в частности, Гражданский Кодекс России. Однако, данная процедура может регулироваться различными подзаконными правовыми актами. Например, подобные правоотношения находятся в юрисдикции Положения ЦБ РФ № 383-П, принятого 19.06.2012.

Также большое значение в данном случае имеет судебная практика. В соответствии с ней можно выделить 3 основные позиции судей, рассматривавших налоговые споры и принимавших решения в части такой процедуры, как изменение назначения платежа в том или ином расчетном документе.

Во-первых, есть мнение, что субъект, перечисливший денежные средства, и их получатель имеют право корректировать назначение платежа в соответствии с договоренностью.

Итак, в соответствии с первой позицией, стороны правоотношений — плательщик и получатель платежа, могут договориться об изменении тех или иных реквизитов.

Судьи, придерживающиеся данной позиции, считают, что банки не должны осуществлять вмешательство в правоотношения клиентов. В случае если у сторон сделки будут взаимные претензии, то, по мнению арбитражей, они должны разрешаться без участия кредитно-финансовой организации. Исключение — если та или иная проблема возникла по причине недоработки со стороны банка.

По мнению судей, назначение платежа — как реквизит расчетного документа, фиксируется в целях корректной идентификации перечисленных средств у получателя, и в случае, если это может быть затруднено по причине ошибок в документе, то участники правоотношений должны иметь возможность соответствующее поле документа изменить.

Платежные поручения составляются, как правило, работником бухгалтерии или финансового отдела. При ручном заполнении документа неизбежны ошибки. Наиболее часто сотрудники ошибаются в номере договора или его дате, неверно указывают наименование оплачиваемых товаров или услуг, а при перечислении налога ошибаются в КБК и периоде оплаты. В 2020 году в связи со сменой ставки НДС с 18% на 20% участились случаи ошибок в указании ставки и суммы налога. Расскажем, как и в каких случаях составить образец письма об ошибке в назначении платежа.

Некоторые реквизиты необходимо обязательно исправить, а в некоторых случаях это не обязательно. Уточняющее письмо нужно составить в том случае, если перевод нельзя однозначно идентифицировать, то есть нельзя определить, за что и по какому основанию произведена оплата. Если ошибка не критична, уведомление об уточнении можно не составлять.

Что писать в графе «Назначение платежа»

Когда нужно произвести изменение назначения платежа в платежном поручении, письмо составляется в произвольной форме. На законодательном уровне нет утвержденного бланка.

В документе необходимо указать:

номер и дату документа;
данные отправителя и получателя;
реквизиты платежного документа, в котором допущена ошибка;
правильное наименование ошибочных реквизитов;
подпись ответственных лиц (тех же, которые подписывали платежку).

Направить уведомление можно любым удобным способом. Получение уведомления от контрагента о поступлении письма не обязательно. Но лучше его получить, чтобы убедиться, что получатель денег внес исправления в учет.

По уточнению налоговых платежей существуют свои правила:

С даты перечисления прошло не более трех лет.
Уточнение не приведет к образованию недоимки.
Оплата поступила в бюджет.

Нельзя уточнить платеж, если плательщик ошибся в номере счета Федерального казначейства или реквизитах банка. Он считается не поступившим в бюджет, и его можно только вернуть.

Чтобы исправить ошибку в платежном поручении, необходимо составить письмо в произвольной форме, а также прикрепить к нему копию неправильной платежки.

Иногда получатель денег не согласен с изменениями, вносимыми плательщиком. К сожалению, оспорить письмо об уточнении достаточно сложно. Делать это необходимо в судебном порядке. Желательно решить проблему путем переговоров.

При внесении изменений в назначение платежа необходимо помнить, что такие операции внимательно рассматриваются контролирующими органами. Если ИФНС усмотрит в таких письмах признаки уклонения от налогов, то могут быть предъявлены претензии: доначислены налоги и штрафные санкции. Наиболее часто вызывает вопросы предоплата по договору поставки, позднее переквалифицированная в перевод по договору займа. Здесь явно прослеживается способ ухода от уплаты НДС с аванса покупателя, и вопросы налоговой инспекции неизбежны.

Указание № 5286-У устанавливает порядок указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств. Оно касается не только работодателей, но и в целом лиц, выплачивающих:

заработную плату;
иные доходы, в отношении которых ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлены ограничения и/или на которые в соответствии со ст. 101 этого ФЗ не может быть обращено взыскание.

Коды ввели для того, чтобы банк и приставы сразу понимали, что данные доходы должника вообще нельзя трогать либо можно взыскать долг за счет них, но с определёнными ограничениями (см. ниже).

Выделять ли ндс при возврате денег покупателю

Что можно указать в назначении платежа при переводе с одного расчетного счета на другой
Правила заполнения платежки на перевод денег
Частые причины переводов между своими расчетными счетами
Как налоговая относится к таким переводам денежных средств

Как корректно заполнить назначение платежа, можно уточнить непосредственно банке, так как могут быть свои нюансы. Однако, существуют общие правила. Данное поле должно содержать не более 210 символов, их можно сокращать не меняя цель платежа, дата-основание перевода не проставляется (это ваше личное решение).

В назначении платежа обязательно должно быть указано: без НДС или НДС не облагается.

Организация или физическое лицо может узнать об ошибочном поступлении денежных средств на счет на основании информации из банка (сообщения, письма или выписки по счету), а также получив сообщение от плательщика средств, который совершил ошибку при отправке денежных средств.

При зачислении на счет ошибочно переведенных денежных средств необходимо:

уведомить банк в письменной форме об ошибке;
вернуть денежные средства.

Компания, получившая ошибочный платеж, должна направить письменное сообщение в банк в течение 10 дней с момента получения выписки банковского счета с излишне поступившими средствами. Форма такого письменного сообщения в банк законодательством не установлена, поэтому банки устанавливают такие формы собственными внутренними документами. При отсутствии в банке утвержденной формы организация составляет сообщение в свободной форме.

Банк в зависимости от условий договора банковского счета:

в случае возможности безакцептного списания с банковского счета компании ошибочно зачисленных сумм списывает ошибочно зачисленные денежные средства без отдельного распоряжения организации;
при отсутствии такой возможности по договору между банком и организацией списание ошибочно перечисленных денежные средства производится только при поступлении соответствующего распоряжения.

Дт 51 К 62 — приход денежных средств;
Дт 62 Кт 51 — возврат денежных средств.

В налоговом учете:

УСН: зачисление денежных средств отражается в налогооблагаемых доходах по дате поступления денежных средств на расчетный счет, при возврате — налогооблагаемые доходы сторнируются датой возврата;
ОСНО: зачисление и возврат перечисленных по ошибке денежных средств не отражается.

Основным критерием переходного периода является правило: независимо от размера ставки налога, начисленного на аванс (в 2018 – 18%, в 2019 – 20%) при отгрузке, произведенной в 2019 году, в отгрузочном счете-фактуре НДС учитывается в размере 20%. Иных нововведений по НДС с предоплаты не предусмотрено.

Алгоритм операций остался прежним: по получении аванса поставщик начисляет НДС и уплачивает его, а также не позднее, чем по истечении 5-ти дней, регистрирует в книге продаж «предварительный (авансовый) счет-фактуру и выдает его приобретателю. Аванс фиксируется в том отчетном квартале, когда он был получен, а в декларации по НДС отражается в стр. 070 раздела 3.

При отгрузке ТМЦ в счет предоплаты продавец вправе возместить из бюджета сумму налога. Но если договор расторгается либо пересматриваются его положения, и отгружается лишь часть товара или поставка аннулируется полностью, то продавец обязан возвратить полученную ранее предоплату (или неиспользованный остаток). Ее возврат также связан с корректировкой по НДС, поскольку с суммы неосвоенного аванса продавец вправе заявить вычет, если основанием неисполнения обязательств явилось расторжение договора или изменение его условий. При этом поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, фиксируя возврат средств.

Вычет НДС при возврате аванса покупателю поставщик может оформить на дату возвращения предоплаты. НДС исчисляется как размер полученного аванса умноженного на ставку, которая была применена при получении предоплаты. Факт возврата платежа должен быть отражен в бухучете и подтвержден платежным документом. Заявить право на вычет можно в течение одного года с даты возвращения платежа по несостоявшейся (или частично несостоявшейся) сделке. НДС с возврата аванса покупателю в декларации отражают в стр. 120 раздела 3.

Итак, при возвращении полученной в 2018 году предоплаты НДС в учете поставщика принимается к возмещению на дату возврата аванса в его размере, умноженном на 18/118.

При отгрузке ТМЦ в счет аванса, НДС принимается к вычету на дату отгрузки, а ставка принимаемого к вычету налога, равна той ставке, по которой аванс был уплачен.

Те же правила действуют, если оформляется частичный возврат аванса покупателю. НДС принимается к вычету на дату отгрузки, неосвоенная часть аванса перечисляется покупателю, налог по ней возмещается по ставке, применяемой на дату поступления аванса. В книге покупок кодом «22 шифруют НДС при возврате аванса покупателю.

Приобретатель вправе восстановить ранее возмещенный налог с предоплаты, но важно помнить, что он не обязан принимать к вычету «авансовый НДС. Таким образом, восстановление НДС при возврате аванса покупателю актуально для него, если только вычет налога уже был принят.

Напомним, что принять вычет можно лишь при соблюдении условий:

Платежное поручение, в поле «Назначение платежа» которого будет указано основание для перечисления «Возврат предоплаты по договору поставки N. «, и может служить таким документом-основанием для вычета «авансового» НДС с той суммы, что приходится на отозванный аванс. Если в «платежке» на возврат средств покупателю указать реквизиты писем с требованием о возврате ранее перечисленных денег и ссылкой на причины отзыва аванса (части аванса), претензии со стороны контролеров вообще будут сведены к минимуму. Столичные налоговики, разъясняя схожий вопрос, указали: в случае изменения условий договора поставки или его расторжения, а также возврата сумм аванса в счет предстоящей поставки товаров суммы НДС, исчисленные поставщиком такого товара и уплаченные им в бюджет с указанных сумм аванса, подлежат вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом аванса, но не позднее одного года с момента его возврата (Письмо от 14.03.2007 N 19-11/022386).

Пункт 4 ст. 172 НК РФ уточняет: вычеты сумм налога, указанные в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Но формулировка (согласитесь) такова, что сомнений не возникает: п. 4 ст. 172 имеет прямое отношение лишь к абз. 1 п. 5 ст. 171. Тогда непонятно, распространяется ли ограничение в год на вычет «авансового» НДС к случаям, предусмотренным абз.

Возврат излишне перечисленных денежных средств платежное поручение

Если к вам на расчетный счет “упали” случайно деньги, то радоваться не нужно. Не важно физическое вы лицо или юридическое, то вы должны знать о существовании в ГК РФ статьи 1107, которая не только обязывает деньги возвратить незамедлительно, но и предупреждает об ответственности за несвоевременный возврат.

Два варианта реакции банка:

если банк имеет возможность безакцептно списывать ошибочные суммы, то он сделает это, не дожидаясь распоряжения вашего контрагента. Этот случай самый желанный, то есть проблема решится в кратчайшие сроки;
если банку не предоставлено право безакцептного списания ошибочно зачисленных сумм, то он будет ожидать распоряжение вашего контрагента.

Бухгалтерскому учёту предписано сделать обратные проводки:

Дебет 51 – Кредит 62 – приём ошибочных денежных средств

Дебет 62 – Кредит 51 – отправка ошибочно принятых денежных средств.

В налоговом учете действия неоднозначны:

Если компания находится на “упрощёнке”, то налогооблагаемые доходы должны быть пополнены согласно дате получения ошибочного платежа. Когда же будет произведен возврат, то оформляется сторно налогооблагаемых доходов в день отправки денежных средств.
Если фирма выбрала ОСНО, то операция зачисления и соответственно возврата в учете не отражается.

Для возвращения денежных средств, отправленных по ошибке, покупатель должен написать в адрес продавца письмо с реквизитами неверного платежа и просьбой осуществить возврат ошибочно перечисленных денежных средств. К письму необходимо также приложить банковские реквизиты для возврата ошибочного платежа.

Организация или физическое лицо может узнать об ошибочном поступлении денежных средств на счет на основании информации из банка (сообщения, письма или выписки по счёту), а также получив сообщение от плательщика средств, который совершил ошибку при отправке денежных средств.

При зачислении на счет ошибочно переведенных денежных средств необходимо:

уведомить банк в письменной форме об ошибке;
вернуть денежные средства.

Форма такого письменного сообщения в банк законодательством не установлена, поэтому банки устанавливают такие формы собственными внутренними документами.

При отсутствии в банке утвержденной формы организация составляет сообщение в свободной форме.