Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внесение налоговой базы данных в раздел 2 декларации по НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение. Так, неплательщики налога или освобожденные от его уплаты налогоплательщики, ставшие налоговыми агентами, могут сдать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/[email protected]).
Узнать, кто является налоговым агентом по НДС, вы можете из статьи «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».
В 2020 году декларация по НДС представляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]
Узнать о том, что изменилось в отчете за 1-й квартал, вы можете в этой статье.
Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214.
Более подробно см. в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».
Внесение налоговой базы данных в раздел 2 декларации по НДС
В 2020 году порядок отображения информации в разделе 2 декларации не изменился. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:
- иностранное лицо — неналогоплательщик,
- иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
- арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
- продавец госимущества.
Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.
Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».
При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.
Как заполнить декларацию по НДС покупателям металлолому, которые также являются налоговыми агентами, см. здесь.
Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.
В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.
Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):
- посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов;
- продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов.
При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.
Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).
Как заполнить декларацию по НДС за 3-й квартал см. здесь.
Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:
- Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
- Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
- Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
- Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
- Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
- Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 20% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.
Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.
Если у налоговой инспекции возникли вопросы в ходе камеральной проверке отчетности по НДС, требование в адрес налогоплательщика не заставит себя ждать. Причины для направления запроса в подотчетные организации разделяют на две группы. Чаще всего ФНС требует разъяснить:
- информацию по льготируемым операциям, которые были включены в отчетность НДС;
- выявленные расхождения и ошибки в декларационном отчете (их всего девять).
Пояснять каждую из причин придется по-разному. При получении требования от ФНС компании придется разъяснить контролерам только ту информацию, которая была запрошена. Дополнительных сведений не требуется. Конечно, если сам налогоплательщик не обнаружил другие недочеты в декларации по НДС.
Если ФНС запрашивает сведения о льготируемых операциях, то пояснения сформируйте в виде реестра документов, подтверждающих право на льготы по НДС. Это следует из Писем ФНС России от 22.02.2018 N СА-17-3/52, от 26.01.2017 N ЕД-4-15/[email protected]
Сами документы предоставлять не нужно. Достаточно только реестра, по установленной форме. Копии подтверждающей документации ФНС запросит позже. Конкретный перечень запрашиваемых бумаг будет установлен в зависимости от присвоенного уровня налогового риска по сверке СУР «АСК НДС-2» (Письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/[email protected]).
Бланк реестра рекомендован в Приложении N 1 к Письму от 26.01.2017 N ЕД-4-15/[email protected]
Скачать образец предоставления пояснений по НДС в налоговую
В 2020 году оснований для направления требования по отчетности НДС у налоговиков стало больше. Раньше кодов недочетов в декларации было всего четыре. Теперь количество увеличили практически вдвое. Сейчас действует девять кодов помарок в декларации по НДС.
Коды видов ошибок в декларации по налогу на добавленную стоимость:
| Код | Разъяснение |
| 0000000001 | Расхождение с отчетностью контрагента |
| 0000000002 | Не соответствие информации по разделам 8 (по книге покупок) и раздела 9 (по книге продаж). |
| 0000000003 | Расхождения между выставленными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11 |
| 0000000004 | Ошибка в конкретной графе отчета (номер ошибочной строки декларации указан в скобках) |
| 0000000005 | Неверно указана дата выставления счета-фактуры в разделах 8-12 |
| 0000000006 | Дата заявки на вычет превышает допустимый срок в три года |
| 0000000007 | Дата счета-фактуры, заявленной на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности |
| 0000000008 | Некорректно указан код операции в разделах 8-12 декларации (кодификатор приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) |
| 0000000009 | Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации |
Подробности в статье: Коды ошибок в декларации по НДС.
Если запрос ФНС содержит конкретный код ошибки, то действия налогоплательщика следующие. В первую очередь, требуется проверить декларацию по НДС:
- проконтролируйте правильность заполнения и арифметические подсчеты;
- сверьте данные с документами (журналами учета, счетами-фактурами, книгами покупок/продаж);
- проверьте суммы начисленного налога по ставкам.
Обратите особое внимание на то, как отражены в декларации сведения, по которым пришел запрос от ФНС (даты, суммы, номера счетов-фактур и прочее).
После проверки у налогоплательщика есть три варианта действия:
|
Ошибок в декларации нет |
Если в отчетности нет ошибок, то придется пояснить ФНС причину выявленных расхождений. В разъяснении следует указать, что:
Правила закреплены Письмом ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/[email protected] |
|
Имеются недочеты, но налог не занижен |
Если недочет в отчете не привел к искажению сумм налоговой базы и занижению НДС, у налогоплательщика есть выбор. Допустимо три варианта:
Последний вариант рекомендован ФНС. Но этот способ подачи пояснений — право налогоплательщика, а не обязанность. |
|
Имеются ошибки, налог занижен |
Если же ошибки привели к занижению налога в отчетности, то подайте корректировку. А вот пояснения в данном случае предоставлять в ФНС не обязательно. Не забудьте доплатить часть налога, если в результате исправления ошибки образовалась недоимка перед бюджетом. |
Скачать образец ответа в ИФНС на требование о представлении пояснений по НДС
Строка 080 декларации НДС — что отражается (2019 — 2020)
Получив требование от ИФНС, компания должна поторопиться — у нее есть всего 5 рабочих дней не то, чтобы подготовить ответ. Если налогоплательщик не представит пояснения в установленный срок, то его оштрафуют. Суммы наказаний значительны:
- 5 000 рублей — если разъяснения представлены позже срока, либо не представлены вовсе;
- 20 000 рублей — при повторном срыве сроков подачи разъяснений в течение календарного года.
Скачать бланк реестра
Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки. При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)
Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.
Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления
Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж). Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС. Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.
При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные. В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е. в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.
В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.
По результатам проведенной камеральной проверки представленной обществом декларации по НДС инспекцией составлен акт. С учетом возражений организации вынесено решение, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса в виде взыскания 1200 рублей штрафа. Также компании было доначислено 31 374 рубля налога на добавленную стоимость.
Основанием для штрафа и доначислений послужило то, что компания пренебрегла своей обязанностью представить по требованию налогового органа документы, подтверждающие налоговую льготу.
Основанием для вынесения инспекцией данного решения послужил вывод о том, что компания пренебрегла своей обязанностью представить по требованию налогового органа документы, подтверждающие налоговую льготу на 174 300 рублей. Именно такая сумма и была заявлена организацией в разделе 7 декларации с кодом 1010806, присваиваемым операциям по реализации земельных участков.
Для подтверждения права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию данных товаров, и документы бухгалтерского учета. Фирма отказалась выполнять это требование, объяснив, что у нее отсутствовал объект налогообложения. Следовательно, сочла организация, не было и обязанности по подтверждению права не уплачивать НДС с произведенных операций по реализации земельных участков.
УФНС поддержало решение своих подчиненных. В результате общество оспорило упомянутое решение инспекции в Арбитражный суд Республики Татарстан. В свою защиту обоснование ссылалось на положения пунктов 6 и 7 статьи 88 Налогового кодекса, согласно которым налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе истребовать у использующих налоговые льготы документы, подтверждающие право на эти льготы, и не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом. Поскольку, по мнению компании, освобождение от обязанности уплачивать НДС при реализации земельного участка не носит характер льготы, подтверждение данного обстоятельства не входит в ее обязанности при сдаче декларации, в которой данная операция отражается как не признаваемая объектом обложения.
Однако суды всех трех инстанций отказали обществу в удовлетворении его требования в части взыскания с него 1200 рублей штрафа за непредставление истребуемых документов.
Занимая такую позицию, арбитры исходили из следующего. Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо перечислять его в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). По мнению судов, главой 21 кодекса предусмотрены налоговые льготы как в виде освобождения некоторых операций от налогообложения, так и исключения ряда операций из числа признаваемых объектом обложения НДС. Исходя из этой правовой позиции, суды пришли к выводу о наличии у инспекции права на истребование у общества при проведении камеральной проверки документов, подтверждающих правомерность отражения в разделе 7 декларации хозяйственной операции по коду 1010806 – реализация земельных участков.
Однако, будучи уверенным в своей правоте, общество решило продолжить спор и обратилось в порядке надзора с заявлением в Высший Арбитражный Суд РФ. Коллегия судей, оценив данное дело, пришла к выводу, что анализ судебной практики арбитражных судов показал отсутствие единообразия в разрешении аналогичных споров при толковании и применении судами положений статей 56, 88, 146 и 149 Налогового кодекса. В связи с этим дело было передано в Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ.
Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС
Именно так парой слов можно охарактеризовать вывод, к которому пришел Президиум ВАС при рассмотрении данного дела. Высокий суд отменял решения всех нижестоящих судов и принял новое, удовлетворяющее заявление общества. По мнению Президиума, судьи не учли следующего.
Налоговым органам предоставлено право проводить в порядке, установленном Налоговым кодексом, налоговые проверки, а также требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов.
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций (расчетов) и документов о деятельности проверяемого, имеющихся у инспекции, в том числе представленных им самим. Исходя из пункта 1 статьи 93 кодекса, инспекция вправе истребовать необходимые для проверки документы. Однако при камеральной проверке инспекторы не вправе истребовать дополнительные сведения и документы. Если, разумеется, представление таких документов вместе с декларацией не установлено кодексом.
Налоговым органам предоставлено право проводить в порядке, установленном Налоговым кодексом, налоговые проверки, а также требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов.
В пункте 2 статьи 146 кодекса указаны операции, которые не признаются объектом обложения в целях НДС. Среди прочего в данной норме поименованы операции по реализации земельных участков (долей в них). Значит, таковые не признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Отсутствие обязанности исчислять и уплачивать в бюджет НДС при реализации земельных участков (долей в них) прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу статьи 56 кодекса не является льготой. Дело в том, что такая реализация не учитывается при формировании налоговой базы по указанному налогу, в то время как налоговые льготы, согласно статье 56 Налогового кодекса, применяются только в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.
Таким образом, направление обществу при проведении камеральной проверки требования о представлении документов, которые бы подтверждали правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам статьи 88 Налогового кодекса. Следовательно, привлечение общества к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 126 кодекса по указанному основанию было неправомерным.
Примечательно, что Президиум прямо указал на то, что уже вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, которые были приняты на основании нормы права в истолковании, расходящемся с указанным толкованием «высших» судей, могут быть пересмотрены. Это дает возможность исправить ситуацию и другим пострадавшим налогоплательщикам, не нашедшим поддержку в судах.
В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:
- По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/[email protected]).
- Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.
В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:
- 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
- 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
- 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.
Бланк декларации для отчетных периодов 2019-2020 годов содержит приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в ред. приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]
Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс:
Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).
Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.
Также в этом разделе присутствуют блоки информации:
- по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
- корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.
В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.
В разделе 5 указываются:
- имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
- не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
- итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.
В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.
О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».
Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4–6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]
- Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 № 466
Как написать пояснения в налоговую: образец
Обязательно:
- если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).
По желанию:
если же налогоплательщик совершил иную ошибку:
- неверный номер и/или дата счета-фактуры;
- неправильный ИНН покупателя и др.
При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.
Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:
1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;
2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);
3. предоставить уточненную декларацию.
Обратите внимание: п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога. Иными словами, это возможность исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию. Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.
Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС
Ситуация из практики.
Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу. Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена?
Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит. Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.
В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок заполнения декларации).
Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).
Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок). При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации). Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.
В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.
Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е. в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]). Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.
- Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?
- Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
- Дайджест изменений по налогам № 34. Три новых закона
- Работник претендует на двойной детский вычет? Шпаргалка бухгалтеру
- Дайджест изменений № 33. Три новых письма недели
- Дайджест изменений № 32. Про субсидии на дезинфекцию и оплату питания работников
Право на применение вычета, показываемого по строке 130, дает п. 12 ст. 171 НК РФ, разрешающий покупателю, сделавшему предоплату поставщику, воспользоваться вычетом в сумме налога, переданного в составе этой предоплаты. Налог рассчитывается путем выделения его величины из общей суммы предоплаты по расчетной ставке (т. е. 20/120 или 10/110).
Такой вычет является зеркальным отражением обязанности поставщика, получившего предоплату, исчислить с нее налог к уплате в бюджет. Причем для применения вычета (как у покупателя, так и у поставщика) не имеет значения, каким из способов (денежным или неденежным) осуществлена предоплата (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Также неважно наличие у покупателя долга перед поставщиком по другому договору (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45).
Покупатель вправе отказаться от использования этого вычета. Решение о его применении или неприменении лучше отразить в тексте учетной политики, посвященном НДС.
Для того чтобы вычетом по выданному поставщику авансу можно было воспользоваться, покупателю требуется одновременно соблюсти несколько условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):
- в тексте договора на поставку должна присутствовать оговорка о предварительной оплате за будущее приобретение в полной или частичной сумме;
- факт осуществления предоплаты должен подтверждаться документально: платежными документами, актами передачи имущества или зачета взаимных требований;
- на сумму сделанной предоплаты от поставщика должен быть получен счет-фактура, выставленный поставщиком по правилам оформления этого документа, применяемым при создании счетов-фактур на поступившие от покупателей авансы.
Действующее законодательство (п. 1 ст. 168 НК РФ) обязывает поставщика к выставлению в адрес покупателя таких счетов-фактур при получении предварительного платежа. Как и в любом ином случае, требующем оформления счета-фактуры, выставить такой документ нужно не позже 5 календарных дней, отсчитываемых от даты события (п. 3 ст. 168 НК РФ), т. е. от даты поступления предоплаты к поставщику.
В чем чаще всего ошибаются бухгалтеры, заполняя декларации по НДС
Как проверить декларацию по НДС
Возврат поставщику: отражение в декларации по НДС
Раздел 9 декларации НДС
Раздел 7 декларации по НДС
Декларация по НДС за 1 квартал 2020 года
Разделы 10, 11 декларации по НДС называют «посредническими», поскольку формируют их лишь при ведении посреднических операций в интересах и за счет другого лица. Подобная деятельность оформляется агентскими соглашениями, договорами комиссии, поручения. Посредническими признаются и обязанности застройщика, а также экспедитора, если его доходом считается только посредническое вознаграждение (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Поговорим об особенностях формирования данных в разделе 10 налоговой отчетности.
10-й раздел необходимо формировать, если компания-посредник перевыставляет СФ. К примеру, если агент продает ТМЦ в интересах или по поручению заказчика, выступая от собственного лица, в этом разделе он обязан указать сумму реализации по СФ, переданному им приобретателю. Основой для формирования сведений в разделе 10-м является журнал учета выставленных СФ. А полученный от принципала (комитента) СФ на стоимость проданных ТМЦ, следует зафиксировать в разделе 11-м на базе сведений из журнала полученных СФ.
Таким образом, в разделе 10 аккумулируются сведения о выставленных СФ из первой части журнала, в разделе 11 – значения полученных СФ, зафиксированных во второй части журнала (кроме названия контрагентов).
Отметим, что в журнале учета счетов-фактур фиксируют лишь «транзитные» СФ, т.е. полученные/переданные/перевыставленные в связи с деятельностью посредника. Не стоит путать эти СФ с документами, выставляемыми заказчику на сумму вознаграждения от посреднической деятельности – они указываются в разделе 9, откуда попадают из книги продаж посредника, и речь о них в данной публикации не идет.
Подробный порядок внесения информации в 10-й раздел отражен в разделе XII приказа ФНС № MMB-7-3/558 от 29.10.2014 (ред. 28.12.2018). В данный раздел включены строки с 001 по 210. В них размещают сведения из 1-й части журнала учета выставленных СФ.
В стр. 001 указывают признак актуальности ранее поданных сведений. Эта строка заполняется только при подаче «уточненки»: «0» указывают, если в декларации информации по разделу 10 раньше не было, либо она была ошибочной, «1» если данные достоверны.
В строке 005 фиксируют порядковый номер записи из гр. 1 журнала учета СФ. Строки 020-210 предназначены для отражения данных, внесенных в графы 3-9 и 11-19 журнала учета СФ.
Рассмотрим на примере, как формируются показатели для раздела 10 декларации по НДС. Допустим, ООО «Терра» (агент) реализовало партию товара покупателю — ООО «Лето» и действовало при этом в интересах заказчика — ООО «Дом».
ООО «Терра», указав себя продавцом, выставило СФ № 456 от 22.07.2019 для ООО «Лето» на сумму 120000 руб., зарегистрировав его в первой части журнала учета СФ и проинформировав заказчика (ООО «Дом») об отгрузке товара.
Заметим, что заказчик (комитент, принципал) обязан выставить СФ в адрес посредника на полную стоимость проданных товаров. Это правило должно исполняться даже в случаях, когда агентом из выручки удерживается сумма вознаграждения. Т.е. стоимостные значения в счете-фактуре ООО «Терра» и ООО «Дом» должны быть одинаковыми вне зависимости от особенностей оговоренных расчетов между ними.
ООО «Дом» выставил ООО «Терра» СФ № 123 от 22.07.2019 на сумму 120 000 руб., отразив его в книге продаж. Агент указал данные этого СФ во второй части журнала, а также заполнил графы 10-12 первой части, указав в них реквизиты заказчика, на самом деле являющегося продавцом, номер и дату выписанного им СФ.
ООО «Лето» зафиксировало полученный от агента СФ в книге покупок и заявило НДС по нему к вычету.
Представим, что другой посреднической деятельности компания «Терра» в отчетном периоде не вела. В итоге она отразила оборот счетов-фактур в журнале учета СФ за 3 квартал 2019 так:
Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки
Декларацию сдает организация на ОСН.
Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).
Организация не применяет освобождение от НДС и не является налоговым агентом.
В декларации по НДС ООО «Ромашка» необходимо заполнить Титульный лист, Разделы 1, 3, 8, 9.
Скачать образец (.xls)
Из вопроса не ясно, каким способом движимое имущество поступило в организацию. Допустим, указанное ОС было приобретено у поставщика за плату. Для корректировки стоимости приобретенного основного средства в августе текущего года в программе необходимо создать документ Операция, где указать следующую корреспонденцию счетов:
-
СТОРНО Дебет 08.04.1 Кредит 60.01— на сумму корректировки стоимости ОС;
-
СТОРНО Дебет 01.01 Кредит 08.04.1— на сумму корректировки стоимости ОС;
-
СТОРНО Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01— на сумму корректировки амортизации за май, июнь, июль текущего года;
-
Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01— на сумму амортизации за август текущего года с учетом скорректированной первоначальной стоимости ОС.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Чтобы в дальнейшем амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась с учетом внесенных корректировок, параметры амортизации нужно уточнить с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА — Параметры амортизации ОС). Документ следует также создать в августе (рис. 3). При вводе документа Изменение параметров амортизации ОС в шапке нужно указать следующие реквизиты:
- наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
- установить флаги Отражать в бухгалтерском учете и Отражать в налоговом учете.
В титульный лист добавлены следующие показатели:
- «Форма реорганизации (ликвидация)» – указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 3 к Порядку;
- «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Код по ОКАТО наконец-то был заменен на ОКТМО. Правда, и ранее чиновники рекомендовали в декларациях по НДС указывать именно ОКТМО (письма ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/[email protected] и от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
В остальном порядок заполнения титульного листа декларации не изменился.
Как и ранее, в этот раздел включают сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
Код по ОКАТО заменен на ОКТМО.
Добавлена информация по договорам инвестиционного товарищества (номер договора, даты начала действия и окончания договора). Дело в том, что участник договора инвестиционного товарищества – управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную налоговую декларацию по каждому договору инвестиционного товарищества (п. 4 ст. 174.1 НК РФ).
Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).
На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.
Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.
Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.
Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6. Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени. Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Порядок).
В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040−050.
В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.
Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.
Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.
Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:
Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2017 года (180 дней истекли во втором квартале 2018 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2017 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 90 000 руб. (500 000 руб. × 18%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.
Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.
Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.
Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.
Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.
Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.
При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, продавцы вправе заявить вычет НДС по таким операциям только в периоде подтверждения льготной ставки.
Исключение составляют экспортеры несырьевых товаров. С 01.07.2016 они могут принять входящий НДС к вычету до подтверждения экспорта. В этом случае сумма налоговых вычетов отражается в разделе 3.
Перечень сырьевых товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Постановление вступило в силу с 01.07.2018. До этого момента применялся список, приведенный в п. 10 ст. 165 НК РФ.
Таким образом, экспортеры, отложившие вычет НДС до подтверждения экспорта, руководствуясь п. 10 ст. 165 НК РФ, вправе заявить вычет по товарам, не попавшим в перечень правительства, в третьем квартале 2018 года. Такие комментарии дал Минфин в письме от 25.07.2018 № 03-07-08/52212.
Плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) с применением ставки НДС 0%, обязаны документально подтвердить правомерность ее применения. В периоде, когда необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. В нем указываются налоговая база и вычеты по каждому виду деятельности, а также проведенные корректировки.
Вместе с декларацией в инспекцию представляется пакет подтверждающих документов. Кроме документов налоговики просят внести информацию в программу ПИК НДС. Законодательство такого требования не содержит, но если нет желания конфликтовать с контролерами, то лучше пойти им навстречу.
Налог на добавленную стоимость является одним из самых трудоемких фискальных платежей в системе российского налогового законодательства. Данный бюджетный платеж относится к категории федеральных косвенных налогов. Рассмотрим, что представляет собой НДС, какую отчетность необходимо составлять при его уплате, а также нюансы заполнения раздела 4 декларации по НДС.
В отношении компаний и предпринимателей, ведущих свою коммерческую деятельность с НДС, налоговое законодательство предусматривает не только перечисление денежных средств в казну, но и составление налогового отчета – декларации по данному налогу.
Форма отчета, актуальная для 2018 года, утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-3-/558 от 29.10.14г. Данный налоговый документ включает в себя множество элементов, таких как титульная страница и 12 разделов. Рассмотрим более подробно составные элементы декларации по НДС.
| п/п | Раздел | Что отражает |
| 1 | Титульная страница | Информацию о плательщике налога; |
| 2 | 1-й Разд. | Величина к уплате в казну; |
| 3 | 2-й Разд. | Величина к уплате в казну по сведениям налогового агента; |
| 4 | 3-й Разд. | Исчисление налога по ставкам; |
| 5 | 4-й Разд. | Исчисление налога по подтвержденной ставке 0%; |
| 6 | 5-й Разд. | Исчисление вычетов по налогу при применении ставки 0%; |
| 7 | 6-й Разд. | Исчисление налога по неподтвержденной ставке 0%; |
| 8 | 7-й Разд. | Перечень осуществляемых операций, которые не подлежат обложению налогом; |
| 9 | 8-й Разд. | Книга покупок; |
| 10 | 9-й Разд. | Книга продаж; |
| 11 | 10-й Разд. | Выставленные счета-фактуры; |
| 12 | 11-й Разд. | Полученные счета-фактуры; |
| 13 | 12-й Разд. | Раздел для неплательщиков НДС в случае выставления документов с выделенным налогом. |
Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%
Для организаций, осуществляющих экспортные операции существует необходимость в заполнении 4-6 разделов налогового отчета. Так, для регистрации сведений об операциях с подтвержденным правом использовать нулевую ставку задействуют 4-й раздел. В отношении операций, по которым документы были подготовлены ранее, но право на вычет образовалось только сейчас, применяется 5-й раздел. Что касается операций, для которых не был должным образом оформлен пакет подтверждающей документации, срок предоставления которой истек, потребуется оформить раздел№6.
Немало вопросов возникает у плательщиков налога при составлении декларации о том, как заполнить раздел 4 декларации по НДС.
Декларация НДС 4 раздел – образец будет представлен ниже.
Данный элемент отчета используется в том случае, если компания осуществляет экспортные операции и, как следствие применяет ставку 0%. Основой при заполнении данного раздела является наличие полного пакета подтверждающих документов.
Значимые корректировки последнего времени не затронули раздел 4 декларации по НДС 2018. В связи с этим определим, какие именно строки подлежат оформлению в 4-м разделе отчета.
Заполнение отчетного документа осуществляется дифференцированно по каждому отдельному коду в разделе 4 декларации по НДС. При этом потребуется отразить следующие данные:
| п/п | Строка налогового отчета | Что следует указать |
| 1 | Стр010 | В разделе 4 декларации НДС код операции должен быть отражен по стр010; |
| 2 | Стр020 | Строка 020 раздела 4 декларации по НДС используется для отражения информации о стоимости проданных товаров, то есть налоговая база, необходимая для расчета; |
| 3 | Стр030 | Строка 030 раздела 4 декларации по НДС применяют для раскрытия сведения о входном налоге на добавленную стоимость, то есть сумме налоговых вычетов, которые будут использованы для подтвержденных операциях; |
| 4 | Стр040 | Налог, начисленный ранее по неподтвержденным экспортным операциям с дифференциацией по каждому используемому коду; |
| 5 | Стр050 | Величина НДС принятого ранее к вычету по неподтвержденным операциям, то есть сумма налога к восстановлению; |
| 6 | Стр060 – Стр080 | Стоимость бракованной продукции, по которой ранее была подтверждена ставка. При этом Стр060 остается незаполненной; |
| 7 | Стр090 – Стр110 | Используется при корректировке стоимости товара по подтвержденной ранее ставке. В соответствии с правилами Стр090 остается незаполненной; |
| 8 | Стр120 | Сумма налога к возмещению из казны. Которая будет рассчитана с использованием формулы:
Стр120 = (Стр030 + Стр040) – (Стр050 + Стр080); |
| 9 | Стр130 | Величина налога к уплате, определяемая следующим образом:
Стр130 = (Стр050 + Стр080) – (Стр030 + Стр040). |
Пример заполнения раздела 4 декларации по НДС поможет наглядно рассмотреть методику внесения данных.
Образец заполнения раздела 4 декларации по НДС можно скачать по ссылке:
В отношении налоговой декларации по НДС применяются специальные коды, позволяющие в цифровом формате отразить обозначение совершаемых операций. Коды в разделе 4 декларации НДС (экспорт) используются определенного вида:
- 10110410 – для отражения информации о продаже продукции, вывезенной в таможенной процедуре экспорта;
- 1010421 — для отражения сведений о продаже продукции странам ЕАЭС;
- 1010425 – предложение ТЭУ в сфере международной логистики;
- 1010447 – проведение корректировок величины базы и вычетов по налогу;
- 1011422 – реализация сырьевой продукции.
С целью отражения сведений об осуществляемых экспортных операциях в налоговом законодательстве предусматривается декларация, а именно раздел 4 налоговой декларации по НДС. Именно данный элемент налогового отчета содержит в себе значительный массив информации о подтверждённом документально экспорте. 4 раздел декларации НДС заполняется непосредственно за тот квартал, в котором был сформирован полный пакет документов и предназначен для отражения сведений о выручке от продажи экспортных товаров и положенных в этом случае налоговых вычетах. Напомним, что для подготовки всех необходимых документов налогоплательщику отводится 180 дней.
Целью работы комиссий является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах. Предметом рассмотрения на заседаниях комиссии являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами): НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, единого налога, уплачиваемого при применении УСН, ЕНВД, ЕСН. В статье мы рассмотрим порядок организации работы комиссий и отбора налогоплательщиков.
Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. Организация, реализовала товар, облагаемый НДС по ставке 18%, общей стоимостью 100000 руб.
Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС. Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган может обратить внимание на такого налогоплательщика и провести налоговую проверку. Безопасная доля вычетов по НДС не предусмотрена НК РФ и в связи с ее «нарушением» нет никаких санкций.
В наших материалах мы уже рассматривали, как компания может самостоятельно рассчитать удельный вес налоговых вычетов по НДС.
Расчет безопасной доли вычетов по НДС контролёры производят на основании данных всех представленных деклараций по НДС. Данные из деклараций попадают в специальную статистическую отчётность, в которой суммируется общая сумма исчисленного НДС с реализации и совокупная сумма налоговых вычетов.
Обязанность заполнить Раздел 7 декларации по НДС возникает только в случае, если имела место:
- Операция, которая не подлежат обложению НДС/освобождена от налога.
- Операция, которую закон не признаёт объектом обложения НДС.
- Реализация товаров/работ/услуг, местом проведения которой закон не признает территорию России.
- Оплата/частичная оплата в счет будущих поставок товаров/выполнения работ/оказания услуг, когда длительность производственного цикла их изготовления – от 6 месяцев.
По таким сделкам указывают соответствующий им код операции в Разделе 7 декларации по НДС. А именно – в первом столбце.
Часто случается, что документы, подтверждающие налоговые вычеты по экспорту (например, счета-фактуры от поставщиков), вы получили позднее, чем подтвердили ставку 0% по этим операциям. В декларации предусмотрен отдельный раздел для отражения «запоздавших» вычетов — раздел 5, который нужно заполнить в декларации за тот период, в котором эти вычеты возникли.
Рассмотрим, какие показатели необходимо заполнить в этом разделе на двух примерах.
Наша организация поставляет в Беларусь памятники, стелы (ритуальные изделия из габбро диабаза). Какой код операции необходимо указывать в стр.010 Раздела 4 Декларации по НДС, необходимо ли заполнять стр.030 — налоговые вычеты (экспорт подтвержден).
Отвечает Ольга Векшина, эксперт При заполнении строки 010 раздела 4 укажите один из кодов (выберите в зависимости от ситуации): — 1010421 – экспорт в страны ЕАЭС — 1010461 — тоже самое, если покупателем является лицо, проживающее (зарегистрированное, налоговый резидент) оффшорной зоны — 1010462 – экспорт в страны ЕАЭС, если Вы и покупатель являетесь взаимозависимыми лицами — 1010463 – тоже самое, если покупатель при этом является лицом, проживающим (зарегистрированным, налоговым резидентом) оффшорной зоны Строку 030 заполните только в том случае, если материалы для изготовления памятников (или если Вы торгуете, то сами памятники) были приняты на учет до 01.07.2016. Обоснование 1.
— — По строкам 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.
/ / 03.06.2018 206 Views 03.06.2018 03.06.2018 03.06.2018 При этом потребуется отразить следующие данные: п/п Строка налогового отчета Что следует указать 1 Стр010 В разделе 4 декларации НДС код операции должен быть отражен по стр010; 2 Стр020 Строка 020 раздела 4 декларации по НДС используется для отражения информации о стоимости проданных товаров, то есть налоговая база, необходимая для расчета; 3 Стр030 Строка 030 раздела 4 декларации по НДС применяют для раскрытия сведения о входном налоге на добавленную стоимость, то есть сумме налоговых вычетов, которые будут использованы для подтвержденных операциях; 4 Стр040 Налог, начисленный ранее по неподтвержденным экспортным операциям с дифференциацией по каждому используемому коду; 5 Стр050 Величина НДС принятого ранее к вычету по неподтвержденным операциям, то есть сумма налога к восстановлению; 6 Стр060 – Стр080 Стоимость бракованной продукции, по которой ранее была подтверждена ставка.