Бухгалтерский учет компьютерной программы

Демонстрационная версия содержит базу данных вымышленного предприятия и имеет ограничения на работу: нельзя устанавливать обновления, нельзя ввести операции после определенной даты.

\r\n\r\n

Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии. Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке.

\r\n\r\n

Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.

\r\n\r\n

Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам. Об этом сказано в пункте 4 статьи 1235 Гражданского кодекса.

\r\n\r\n

Купили MS Windows, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии. Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке.

Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.

Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам. Об этом сказано в пункте 4 статьи 1235 Гражданского кодекса.

Как поставить на учет программное обеспечение? Или как принять к учету?

Программное обеспечение может выступать в учете в нескольких ролях:

• как объект основных средств (ОС). В случае, если программа является системной, т.е. необходима для выполнения функциональных задач компьютера (например Ms Windows), и соответствует определению ОС (пп.14.1.138 НКУ, п.4 П(С)БУ 7) в принципе: срок полезного использования свыше года и стоимость (для НУ) свыше установленного размера;

• как объект нематериальных активов (НМА). Этот вариант выбирается в случае, если приобретаются исключительные имущественные права на компьютерную программу. (ПО должно отвечать требованиям п.4 П(С)БУ 8 и пп. 14.1.120 НК) Под это описание подходит ПО, созданное специально для предприятия, и предприятие согласно договора имеет право тиражировать, продавать, сдавать в аренду, препятствовать неправомерному использованию ПО; такой же способ подходит и для неисключительных прав на пользование ПО (таких как например учет коробочной версии лицензионного программного обеспечения 1С:Підприємство), так как они возникают в результате контрактных или других юридических прав и в силу этого также должны считаться НМА;

• как роялти. Этот вариант подходит в случае, если покупателю предоставляется право использования ПО без возможности его перепродажи, условия использования программы не ограничены функциональным назначением, а воспроизведение количеством купленных копий (пп. 14.1.225 НК);

• как затрата периода. Данный вариант применяется, если предприятие-покупатель оплачивает услуги по обслуживанию программы, но само ПО не покупается. Например — оплата по договору ИТС 1С:Підприємство или пакета обновлений на год к ПО М.Е.Док.

SaaS сервисы
Программы 1С:Підприємство
CRM
ERP

Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения

Программы для ЭВМ и базы данных относятся к результатам интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (ст. 1225 ГК РФ). Вряд ли имеет смысл пересказывать нормы гражданского законодательства, посвященного правам на результаты интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации. Обрисуем основные моменты. Участниками сделки купли-продажи программных продуктов и прав на их использование являются:

• лицензиар (лицо, обладающее исключительным правом использования результата интеллектуальной деятельности — компьютерной программы и предоставляющее право ее использования);
• лицензиат (лицо, получившее от лицензиара согласие на использование программного продукта в установленных пределах, в том числе на дальнейшую передачу экземпляров программы и прав на их использование сублицензиатам);
• сублицензиат (лицо, получившее право использования результата интеллектуальной деятельности в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены сублицензионным соглашением).

Таким образом, есть лицо (лицензиар), обладающее всеми правами на программный продукт. Оно либо самостоятельно реализует программный продукт (через собственную сеть подразделений и отделов продаж), либо передает право продажи программ «дистрибьюторам» — лицензиатам, которые, в свою очередь, предоставляют право на использование программного продукта конечным покупателям (сублицензиатам). Торговая организация может выступать как в роли лицензиата, предлагающего купить неисключительные права и экземпляр программы в дополнение к приобретаемой компьютерной технике, так и в роли сублицензиата, приобретая программы для собственных нужд. Именно с этих позиций мы рассмотрим учет и налогообложение купли-продажи программ для ЭВМ.

На практике чем проще договор, тем больше шансов его быстрее заключить, а значит, и продать (купить) программу. Уделим внимание нескольким важным моментам. Один из них — предмет договора: продавец (лицензиат), наделенный достаточными полномочиями от правообладателя (лицензиара), предоставляет покупателю (сублицензиату) простое неисключительное право на использование экземпляра программы для ЭВМ. Объем и срок действия права на использование программы для ЭВМ определяются пользовательским соглашением, являющимся дополнением к заключенному сторонами договору. Соглашение — это тот документ, который конкретизирует сам договор и при необходимости продляет срок его действия.

Следующий важный момент касается документов, подтверждающих операцию купли-продажи программного продукта. Заметим, сам лицензионный (сублицензионный) договор и пользовательское соглашение к нему не характеризуют факты хозяйственной деятельности. На операцию по реализации программы оформляется акт о передаче неисключительных прав на использование экземпляра программы для ЭВМ. Нередко в акте фиксируется цена договора (вознаграждение), что также придает двустороннему акту силу первичного документа бухгалтерского учета. Именно на основании данного документа, подписанного сторонами, бухгалтер отражает в стоимостной оценке продажу (приобретение) экземпляра программы и права на его использование по назначению.

Бухгалтерский учет у организации торговли, выступающей в роли продавца неисключительных прав на использование компьютерных программ, предполагает две операции:

• «оприходование» экземпляра программы, полученной от правообладателя (лицензиара, который разработал программное обеспечение (ПО) самостоятельно либо приобрел исключительное право на программу);
• реализацию экземпляра программы и передачу неисключительного права на ее использование покупателю.

Логично было бы, если бы, получая программный продукт по лицензионному договору, лицензиат отражал его в составе НМА. Но далеко не всегда лицензиат получает от лицензиара исключительные права. Чаще последний передает неисключительное право на продажу программ для ЭВМ нескольким лицензиатам. Что в этом случае следует отражать в учете?

Бухгалтерский учет у конечного покупателя программ (сублицензиата) включает лишь их приобретение и оплату. Сразу появляется вопрос: как учитывать компьютерные программы в свете изменений, внесенных Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н? Напомним, изменилась формулировка п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ <2> (далее — ПВБУ). Ранее в нем говорилось, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов. Сейчас такие затраты следует отражать в балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть

Бесплатное ПО автоматизирует выполнение отдельных задач бухучета. Оно не автоматизирует всех его области и предназначено для выполнения отдельных задач и видов деятельности.

1. «Налогоплательщик ЮЛ». С ее помощью подготавливают формы бухгалтерской и налоговой отчетности. После чего их можно сохранять в формате XML. Выполняет автоматическое заполнение и выявляет ошибки. Выдает форму для сдачи отчетов в готовом виде. Дает возможность вести сразу несколько фирм.
2. «Инфо-предприятие». Применяется при ведении учета малого бизнеса (примерно 100 сотрудников). Есть возможность изменять настройки, а также обновлять формы отчетности и алгоритмы через интернет.
3. «Инфо-бухгалтер 10.2». Используется УСН, ОРН и малыми предприятиями. Предназначена для: складского и кадрового учета, расчета зарплаты. Не имеет ограничений по количеству сотрудников.
4. Стартовая версия «Учет расчетов и денежных средств». Создана для всех предприятий и УСН. Генератор налоговых регистров, карточки аналитического учета и проводки, отчетность для «упрощенки».
5. «Бизнес Пак». С ее помощью формируют, учитывают и печатают первичную документацию всех компаний.
6. «Упрощенка». Помогает рассчитать единый налог юридических и физических лиц. Автоматически формирует налоговые декларации, создает квитанции оплаты в банке и рассчитывает налог по ставке 6 и 15%.

Автоматизация бухучета позволяет эффективнее контролировать хозяйственную и финансовую деятельность предприятия. От грамотно организованного учета во многом зависит управление и развитие компании. Платное лицензированное программное обеспечение является лучшим для комплексной автоматизации бухучета.

Самые популярные программы:

• «1С»;
• «БОСС»;
• «Парус-Предприятие»;
• «Галактика ERP».

Эти программы могут выполнять широкий спектр операций и качественно обслуживать учет денежных и материальных средств. Есть возможность регулярного обновления баз данных.

Рассмотрим каждую программу подробнее.

1. Система «1С Бухгалтерия». Самая популярная программа, позволяющая осуществлять сопровождение и учет всех финансовых операций на предприятии. Программа аудита и учета движения денежных средств. Систему может настроить бухгалтер самостоятельно под особенности бухучета на своем предприятии. Возможности программы позволяют автоматизировать разные разделы учета: основные средства, материалы, банк, касса, зарплата, товары, расчеты с организациями и т.д. С ее помощью создают свободные отчеты для внутренних нужд, либо формируют отчетность по финансам и налогам по установленным стандартам. Программное обеспечение постоянно совершенствуется и адаптируется под любые условия. Данные обновляются своевременно, подстраиваясь под изменения налогового законодательства. К недостаткам можно отнести сложность обучения работе с программой, а также проблемы с переносом данных из других программ.
2. «Парус-Предприятие». Отлично подходит для малых и средних организаций разной отраслевой направленности. Удобная, простая и в то же время полнофункциональная система, которая позволяет автоматизировать бухгалтерский, складской и кадровый учет. Система состоит из разных модулей: комплектование, учет договоров, зарплата, комплекс и другие. Каждый из них может работать самостоятельно, либо в связке с другими. Система может работать как на одном, так и нескольких компьютерах, объединенных в одну локальную сеть.
3. «Галактика ERP». Используется для автоматизации бухучета корпораций, холдингов и крупных производственных, торговых предприятий. Можно работать одновременно по нескольким планам счетов. Позволяет вести бухучет по международным стандартам. Эту программу используют для бухучета и всей финансовой деятельности компании. Работает полностью самостоятельно, не требуя дополнительных прикладных программ. Программа создает необходимую документацию по всем операциям с денежными средствами. База учета своевременно обновляется при изменении налогового законодательства. При этом редактируются формы отчетности. Система помогает формировать и заполнять все виды налоговой и бухгалтерской документации, а также выполнять необходимые расчеты.
4. «БОСС-Бухгалтер». Существует несколько версий программы для ведения бухучета на предприятиях разных сфер деятельности. Система имеет все необходимые инструменты для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также создания отчетности. Программа удобна для осуществления учета производственных затрат.

Появившиеся у организации исключительные права должны быть отнесены к нематериальным активам. ПБУ 14/2007 к таким объектам предъявляет ряд требований:

• должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
• актив отделим от других ценностей предприятия;
• невозможно идентифицировать вещественную форму;
• на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
• от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
• срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
• имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

Налоговый учет предъявляет меньше требований к приходуемым объектам НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ):

• наличие подтверждающей права на владение и пользование объектом документации;
• созданы предпосылки для получения финансовых выгод от эксплуатации актива;
• продолжительность использования превышает порог в 12 месяцев.

На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта. Если стоимость программы не превышает 100 тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым. В бухгалтерском учете порог отнесения объектов к амортизируемым находится на отметке 40 тысяч рублей.

При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.

Амортизировать программные продукты, приобретенные на основании неисключительного права, нельзя. П. 3 ст. 257 НК РФ подтверждает эту позицию тем, что такие активы не могут быть признаны составной частью НМА.

ЗАПОМНИТЕ! Объекты, на которые у предприятия имеются неисключительные права пользования, надо списывать в прочие затраты.

При использовании метода начисления расходы, связанные с покупкой программных продуктов, рекомендуется списывать равными частями на протяжении всего периода эксплуатации. При кассовой методике в расходную часть заносятся суммы, которые были оплачены фактически. Для организаций, работающих на УСН, предусмотрено право уменьшения налогооблагаемой базы за счет средств, затраченных на покупку ПО.

Для отображения расходов, связанных с приобретением программного обеспечения, в бухгалтерском учете применяют счет 97. Затраты подлежат равномерному списанию в течение времени, отведенного на использование программы. Методология отнесения стоимости ПО в расходы на всех предприятиях должна быть прописана отдельным пунктом в локальных документах (учетной политике).

Операции по появлению у учреждения коммерческого типа исключительного права на пользование новой программой должны быть зафиксированы в бухгалтерском учете комплексом корреспонденций:

1. Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
2. В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
3. Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

Если программа была приобретена по стоимости, не превышающей 40 тысяч рублей, то бухгалтер составляет такой набор проводок:

1. При покупке ПО расходы учитываются через корреспонденцию Д08.5 – К60.
2. Когда программа вводится в эксплуатацию, дебетуется 04 счет и кредитуется счет 08.5.
3. Полная стоимость программного обеспечения в налоговом учете сразу переносится в расходы предприятия записью между Д20 (или 23, 26, 25, 44) и К04.
4. В бухгалтерском учете будет начисляться амортизация, для этого предназначена корреспонденция Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К05.

Если учреждение купило программное обеспечение и получило на него неисключительные права, то:

• при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
• лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
• ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.

ВАЖНЫЙ НЮАНС! Законодательно запрещено пользоваться нелегальными версиями программного обеспечения. За применение в работе пиратских программ предусмотрено наказание нормами гражданского и уголовного права в ст. 1252 ГК РФ и ст. 146 УК РФ.

При проведении процедуры обновления программного продукта или осуществлении специализированного обслуживания затрачиваемые на это деньги показываются по дебету 20 (25, 23, 44, 26) и кредиту 60 счета.

Практически каждая организация в процессе своей деятельности сталкивается с приобретением и использованием компьютерных программ. Как учитываться расходы на компьютерные программы в бухгалтерском и налоговом учете? Какие проводки отражают учет компьютерных программ?

Компьютерная программа, исходя из своей характеристики, похожа на специфическую категорию имущества – нематериальные активы, но в действительности к ним не относится. Так как в данном случае не выполняется одно из главных условий соответствия объекта учета категории нематериальных активов − исключительное право на этот объект. Приобретение компьютерной программы организацией – это, по сути, покупка неисключительных прав на пользование этой программы как пользователя.

Срок действия права на компьютерную программу программу

Для того чтобы принять компьютерную программу к учету, надо знать срок ее использования — период действия лицензии на программу. Он обычно указан в копии лицензии или лицензионном соглашении. В случае отсутствия таковой за период использования программного обеспечения принимается срок действия договора на приобретение. Если о сроке нет упоминания ни в договоре, ни в соглашении, то тогда следуя 4-му пункту ст. 1235 Гражданского кодекса, его следует считать равным 5 годам.

• Д 97 К 60 (76) − проведены затраты при приобретении неисключительного права на программное обеспечение;
• Д 19 К 60 − учтен входной НДС с приобретенного софта;
• Д 68 К 19 − входной НДС с покупки программы предъявлен к вычету;
• Д 60 (76) К 51 − произведена оплата с расчетного счета за компьютерную программу.

После принятия софта к учету каждый месяц часть стоимости списывается в порядке, утвержденном учетной политикой предприятия.

Проводка по списанию стоимости программного обеспечения — Д 20 (25, 26, 44) К 97

Помимо этого, объект программного обеспечения необходимо показать на забалансе организации. Так как в плане счетов не существует такого наименования, бухгалтеру нужно создать его самому.

Для правильного начисления налога на прибыль затраты, связанные с приобретением любой программы для компьютера, следует учитывать внутри прочих расходов.

Пункт 1 ст. 272 НК РФ говорит, что расходы, принимаемые в целях налогообложения, должны проводиться в том отчетном периоде, в котором они совершены, в независимости от их оплаты. Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ расходы на программное обеспечение учитываются при налогообложении прибыли. При этом расходы в размере первоначальной стоимости объекта можно списать единожды, так как Налоговый кодекс это не запрещает. В арбитражной судебной практике накопилось много случаев, когда судьи поддерживали именно эту позицию.

Организации, использующие кассовый метод, без малейших сомнений могут списать расходы на покупку необходимого софта единовременно. Также, без колебаний это могут сделать организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения.

и налогообложение

в коммерческой организации

• законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете, налогах и сборах, социальном и медицинском страховании, пенсионном обеспечении, основы гражданского и трудового законодательства Российской Федерации;

• порядок составления сводных учетных документов в целях осуществления контроля и упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни;

• методы калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

• методы учета затрат продукции (работ, услуг);

• основы экономики экономического субъекта;

• практику применения законодательства Российской Федерации по бухгалтерскому учету;

• компьютерные программы для ведения бухгалтерского учета.

Купля-продажа компьютерных программ

• составлять (оформлять) первичные учетные документы, в том числе электронные документы;

• осуществлять комплексную проверку первичных учетных документов;

• вести регистрацию и накопление данных посредством двойной записи, по простой системе;

• применять правила стоимостного измерения объектов бухгалтерского учета, способы начисления амортизации, принятые в учетной политике экономического субъекта;

• составлять бухгалтерские записи в соответствии с рабочим планом счетов экономического субъекта;

• применять методы калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг), составлять отчетные калькуляции, производить расчеты заработной платы, пособий и иных выплат работникам экономического субъекта;

• исчислять рублевый эквивалент выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств;

• сопоставлять данные аналитического учета с оборотами и остатками по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

• готовить справки, ответы на запросы, содержащие информацию, формируемую в системе бухгалтерского учета;

• исправлять ошибки, допущенные при ведении бухгалтерского учета, в соответствии с установленными правилами;

  11 недель

  То есть, согласно ГК РФ конечный пользователь (Организация), приобретая оборудование с установленным на него ПО, вправе использовать данное ПО на оборудовании, а также осуществить дальнейшую реализацию этого оборудования с данным ПО, но не получает каких-либо прав на распространение ПО отдельно от оборудования. При этом пользователь не выплачивает правообладателю какое-либо вознаграждение за использование ПО в составе оборудования.

  Вопрос 1. Каким образом мы должны в учете отразить приобретение программного обеспечения, как в дальнейшем списывать его на расходы?

  К расходам, признаваемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

  Как предусмотрено п. 3 ст. 257 НК РФ, нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ и базы данных.

  В целях налогообложения прибыли к нематериальным активам относятся только исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

  Приобретенные программы для ЭВМ могут быть отнесены к нематериальным активам в том случае, если покупателю в соответствии с соглашением о лицензировании и обслуживании передается право собственности на лицензированные продукты и все усовершенствования. При этом данный нематериальный актив можно застраховать. Затраты в виде страховых взносов по заключенным договорам страхования будут признаваться для целей налогообложения прибыли. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по перечисленным в пп. 1 — 8 п. 1 видам добровольного страхования имущества, включая добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных).

  Если на основании заключенных договоров организация приобрела неисключительные права на использование программных продуктов, то последние не могут быть признаны нематериальными активами, подлежащими амортизации. Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

  Длительный срок использования приобретенных организацией прав на программные продукты не является основанием для отказа налогоплательщику в единовременном учете понесенных расходов в том налоговом периоде, к которому они относятся исходя из условий договоров (ФАС Северо-Западного округа, дело от 14.12.2005 N А56-15195/2005).

  Данный подход сохраняется, если по договору о продаже программы для ЭВМ на магнитном носителе покупателю передается не только право собственности на диск, но и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы, и только при одновременном соблюдении этих условий такого покупателя можно признать правомерно владеющим экземпляром полученной по договору программы (основание: Письмо Минфина России от 06.02.2006 N 03-03-04/1/92).

  Список программ для бухгалтерского учета

  CRM и управление клиентами Автосервис и СТО Домашняя бухгалтерия Общепит и доставка Торговый и складской учет Управление предприятием Учет договоров и документооборот

  Электронные деньги Бухгалтерский и налоговый учет Кадровый учет и делопроизводство Расчет смет и строительные калькуляторы Управление задачами и органайзеры Управленческий учет

  Чаще исключительные права на программу или базу данных остаются у разработчика, а покупателю разрешено лишь пользоваться этими продуктами на основании специального договора, заключенного в письменной форме. Причем условия договора могут быть изложены на упаковке передаваемых экземпляров программ для ЭВМ и баз данных (так называемая оберточная лицензия).

  Кстати, в ст. 14 «Использование программы для ЭВМ или базы данных по договору с правообладателем» Закона N 3523-1 отсутствует термин «неисключительные права», однако для удобства мы будем называть их именно так.

  Итак, владелец неисключительных прав вправе распоряжаться программными продуктами любым способом, предусмотренным договором, но запретить или допустить к работе с ними кого-то еще — прерогатива разработчика или прочего владельца исключительных прав.

  Нематериальные активы, в том числе и программные продукты, приобретенные с неисключительными правами, отражаются в бухгалтерском учете на забалансовом счете (п. 26 ПБУ 14/2000). Поскольку для таких объектов в Плане счетов нет специального забалансового счета, можно ввести дополнительный, например счет 012 «Нематериальные активы, приобретенные с неисключительными правами». Когда действие лицензии закончится, стоимость программного продукта будет списана.

  «Упрощенцы» вправе признать затраты на приобретение программного продукта с неисключительными правами согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Важно лишь, чтобы версия была лицензионной. Подлинность покупки могут доказать договор о передаче прав, лицензионное соглашение с разработчиком или другая законная форма договора. Об этом сказано, например, в Письме Минфина России от 09.08.2005 N 03-03-04/1/156. «Входной» НДС, уплаченный поставщику при приобретении компьютерных программ и баз данных с неисключительными правами, «упрощенцы» вправе списать в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

  Основные средства

  Срок полезного использования (эксплуатации) техники в основном превышает один год. Содержат ее с целью использования в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций.

  Компьютерная техника, соответствующая этим критериям, согласно п. 4 ПБУ 7 в бухгалтерском учете учитывается в порядке, предусмотренном для основных средств.

  Первая учетная проблема, требующая решения, следующая: что считать объектом основных средств в случае с компьютерной техникой? Объясним это на простом примере.

  Пример 1

  Предприятие приобрело системный блок компьютера, монитор, клавиатуру и мышку, которые будут использоваться вместе в составе одного устройства — компьютера.

  Каким образом их следует учитывать — как один объект (компьютер) или как несколько?

  Для выяснения этого вопроса прежде всего рассмотрим понятие объекта основных средств, определение которого дано в п. 4 ПБУ 7. В частности, это:

  • законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему;
  • конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
  • обособленный комплекс конструктивно соединенных предметов одинакового или разного назначения, имеющие для их обслуживания общие приспособления, устройства, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет может выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе комплекса, а не самостоятельно;
  • другой актив, соответствующий определению основных средств, или часть такого актива, контролируемая предприятием.

  Если один объект основных средств состоит из частей, имеющих разный срок полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться в бухгалтерском учете как отдельный объект основных средств.

  В примере 1 имеем законченное устройство (компьютер) со всеми приспособлениями к нему. Все составляющие этого устройства не будут использоваться отдельно, а только вместе. Поэтому есть основания учитывать системный блок, монитор, клавиатуру и мышку как один объект основных средств — компьютер.

  С другой стороны, каждый из перечисленных предметов конструктивно отделен и предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций. Ожидаемый срок полезного использования каждой части может быть разным.

  Например, системный блок с монитором предприятие может ожидать использовать семь лет, а клавиатуру с мышкой имеет намерение менять каждые два года или даже год. Тогда последние вообще не будут относиться к составу основных средств, а будут учитываться в составе запасов как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (о чем указано ниже).

  Поэтому каждая из приведенных частей компьютера может признаваться в бухгалтерском учете предприятия как отдельный объект основных средств.

  Таким образом, в бухгалтерском учете компьютер может учитываться как один объект основных средств, а также как несколько отдельных объектов.

  Каждое предприятие самостоятельно решает данный вопрос при вводе компьютера в эксплуатацию, в зависимости от ожидаемых условий эксплуатации и других факторов.

  Напомним, что ввод объектов основных средств в эксплуатацию осуществляется назначенной для этого комиссией и документируется Актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (типовая форма № ОЗ-1, утвержденная приказом № 352).

  При вводе объекта в эксплуатацию определяются также ожидаемый срок его использования (эксплуатации), ликвидационная стоимость и метод амортизации. Метод амортизации выбирается предприятием самостоятельно с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования.

  В соответствии с Инструкцией № 291 компьютерная техника, которая относится к объектам основных средств, учитывается на субсчете 106 «Инструменты, устройства и инвентарь».

  Малоценные необоротные материальные активы (МНМА)

  Обзор бухгалтерских программ, используемых в России

  Не стоит распылять усилия и пытаться наладить учет сразу и везде. Изучите данные по инцидентам/проблемам и найдите «бутылочное горлышко», т.е. группы оборудования, которые доставляют вам больше всего хлопот. Начните налаживать учет именно в этих группах.

  По моему опыту чаще всего в «застревают в бутылочном горлышке» компьютеры и оргтехника. Реже всего комплектующие и расходные материалы (как правило по ним хватает данных складского учета).

  Чтобы было удобнее формировать отчеты, каждую группу техники нужно разделить по категориям. Например, вы решили наладить учет пользовательского оборудования. Берем группу «компьютеры». Из каких категорий она будет состоять? Персональный компьютер, ноутбук, планшет и т.д. Затем берем следующую группу – «устройства отображения» и делим на категории ее. В итоге у вас получится примерно вот такой справочник категорий:

  Группа	Категория
  Компьютеры	Персональный компьютер, ноутбук, планшет
  Устройства отображения	Монитор, телевизор
  Оргтехника	Принтер, копир, сканер

  Благодаря этому делению вы сможете быстро делать выборки из базы данных и получать отчеты как по группе «компьютеры», так и по каждой из категорий этой группы.

  • Сейчас
  • Вчера
  • Неделя
  • Сутки
  • Неделя
  • Месяц

  инновационный процесс, автоматизация, компьютерные программы, бухгалтерский учёт, электронный документооборот, электронная подпись.
  Аннотация и Ключевые слова на русском и анлийском языках
  список литературы
  оформление по гост
  уникальность более 80% Что мы понимаем под словом инновация? В первую очередь – это нововведение, а именно получение нового знания, которое ранее не применялось людьми в сфере их жизни, и в дальнейшем – процесс внедрения этого с целью получения дополнительной выгоды: прибыли, лидерства, прогресса, качественного превосходства и другое [5].
  Другими словами, инновация – это новшество, которое серьёзно повышает эффективность действующей системы.

  Учет компьютерных программ: ОС, НМА или расходы?

  и налогообложение

  в бюджетной

  40 000 — 60 000 руб.

  Бухгалтер бюджетного учреждения

  • законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете, налогах и сборах, социальном и медицинском страховании, пенсионном обеспечении, основы гражданского и трудового законодательства Российской Федерации;

  • порядок составления сводных учетных документов в целях осуществления контроля и упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни;

  • методы калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

  • методы учета затрат продукции (работ, услуг);

  • основы экономики экономического субъекта;

  • практику применения законодательства Российской Федерации по бухгалтерскому учету;

  • компьютерные программы для ведения бухгалтерского учета.

  • составлять (оформлять) первичные учетные документы, в том числе электронные документы;

  • осуществлять комплексную проверку первичных учетных документов;

  • вести регистрацию и накопление данных посредством двойной записи, по простой системе;

  • применять правила стоимостного измерения объектов бухгалтерского учета, способы начисления амортизации, принятые в учетной политике экономического субъекта;

  • составлять бухгалтерские записи в соответствии с рабочим планом счетов экономического субъекта;

  • применять методы калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг), составлять отчетные калькуляции, производить расчеты заработной платы, пособий и иных выплат работникам экономического субъекта;

  • исчислять рублевый эквивалент выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств;

  • сопоставлять данные аналитического учета с оборотами и остатками по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

  • готовить справки, ответы на запросы, содержащие информацию, формируемую в системе бухгалтерского учета;

  • исправлять ошибки, допущенные при ведении бухгалтерского учета, в соответствии с установленными правилами;

    Вконтакте

    Facebook

    Twitter

    Google+

    Одноклассники
  
  

  Похожие записи:

  • Какие положены выплаты на рождение третьего ребенка
  • Алименты на 3 детей в 2019 согласно мрот
  • Как подать объявление в вестник о ликвидации