Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как не слететь с упрощенки в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Применение упрощенной системы налогообложения выгодно для многих предприятий малого бизнеса и ИП. Однако такой льготный режим требует постоянного контроля за рядом финансовых показателей, при нарушении которых придется переходить на общие условия налогообложения.
Как можно слететь с УСН и как избежать этого? Соответственно, придется доначислять НДС и налог на имущество, пересчитывать налог на прибыль. Чтобы не допустить такого невыгодного сценария и не слететь с УСН в году, используют несколько способов. Организации, применяющей упрощенку, придется переходить на ОСОНО, если в ее финансовой и производственной деятельности не соблюдены несколько условий.
В каких случаях можно слететь с УСН в году:. Критичным отчетным периодом становится 4 квартал каждого года. Именно в это время есть риск превышения показателей, установленных законодательством.
Как не слететь с упрощенки, используя законные способы? Если у организации большой оборот, как не слететь с упрощенки из-за превышения лимитов, придется решать в 4 квартале. Под доходами, которые учитывают в его рамках, понимают:.
Размер дохода, который нельзя превысить в году, чтобы сохранить право на применение УСН, составляет млн. Можно ли повлиять на годовые финансовые показатели, чтобы не слететь с упрощенки? Как не слететь с упрощенки в году, повлияв на финансовые итоги? При заключении договоров и определения сроков оплаты спланируйте размер поступлений за товары или услуги.
В доходы предприятия налоговый инспектор может включить стоимость имущества, переданного учредителем на безвозмездной основе. Агентский договор — есть ли слет с упрощенки при его оформлении вместо договора купли-продажи?
При продаже товаров выгодней выступить в роли посредника. В таком случае доходом будет считаться не вся выручка за товар, а только комиссионное вознаграждение за его приобретение и передачу клиенту. Чтобы налоговая инспекция не переквалифицировала договор комиссии в договор купли-продажи, внимательно отнеситесь к условиям:.
Не прописывайте в комиссионном договоре конкретных сроков оплаты. Аванс у комиссионера на УСН в конце года будет учтен в сумму дохода, если он не будет сразу же перечислен поставщику за товар.
В противном случае агентский договор может быть переквалифицирован в договор поставки. Как не слететь с УСН, превратив аванс в заемные средства? Согласно ст.
Этим пользуются для уменьшения выручки в конце отчетного года. Если провести эту операцию в декабре текущего года, то в январе следующего взаимные обязательства гасят зачетом или осуществляют их встречную оплату.
Ситуаций, когда слетают с упрощенки из-за перечисленных авансов, можно легко избежать. Замена аванса задатком поможет удержаться в рамках годового лимита доходов.
Если аванс — это предоплата за непоставленный товар или услугу, то задаток рассматривается как денежная гарантия согласно п. Пропишите в основном договоре уплату задатка в 4 квартале отчетного года для обеспечения выполнения обязательств.
В таком случае перечисленная сумма не включается в сумму доходов за год, и с нее не уплачивается налог. Не забудьте включить пункт о зачете суммы задатка при окончательном расчете в следующем году. Чтобы со стороны ФНС не было нареканий, на уплату задатка желательно оформить дополнительное письменное соглашение.
Еще один ограничивающий фактор для применения упрощенки — численность сотрудников организации. Он не должна превышать человек п. Однако не стоит забывать, что имеется в виду средняя численность приказ Росстата от Для ее расчета берут:. Полученное количество делят на число отчетных месяцев и получают среднюю численность за период.
Если в ноябре или декабре количество работником резко выросло, это не значит, что требуется переходить на ОСНО — прежде рассчитывают среднюю численность за весь год. Налоговый Кодекс не обязывает сообщать в налоговую инспекцию о продолжении применения упрощенной системы налогообложения.
Если на предприятии соблюдены условия, оговоренные в статье Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации, чтобы выручка при УСН не превысила критический лимит. Чтобы приостановить рост выручки при УСН, можно отсрочить получение денег. Для этого можно попросить покупателей перечислить деньги не в декабре года, а в январе года.
Поэтому, если ваша компания приближается к критическому лимиту, крайне важно ограничить поступление выручки и авансов на счет. Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации.
Чтобы приостановить рост выручки, можно отсрочить получение денег. В году компания может использовать УСН если остаточная стоимость ее основных средств не превышает миллионов рублей.
Причем нужно оговориться, что следить за лимитом по остаточной стоимости требуется фирмам, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующими этот спецрежим.
Можно автоматически слететь со спецрежима вследствие п. Применять УСН для ведения своего дела выгодно, а потому данная система налогообложения распространена среди ИП и юридических лиц. Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.
Ограничения, которые нужно выполнять, чтобы применять УСН, актуальны и для фирм, и для предпринимателей. Поэтому наши рекомендации помогут и вам в полной мере.
Перечень условий, при которых нельзя применять УСН в году Обстоятельства, при появлении которых необходимо переходить с УСН на обычную систему налогообложения У фирмы появились филиал или представительство пп. Иначе в этот срок вы обязаны уведомить налоговиков об утрате права на упрощенку, если лимиты превышены в IV квартале.
Переход на УСН с 2019 года: порядок, ограничения, преимущества
Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения. Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса.
Плюсы и минусы, как перейти, что сдавать, как платить, как вести учет, как совмещать режимы, и многое другое. Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения она же ОСНО, «традиционка» с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение.
Как не слететь с упрощенки в конце года
Не каждый налогоплательщик вправе переходить и применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы перейти на УСН и потом на ней работать, нужно соблюдать лимиты по доходам и лимиты по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье расскажем про лимиты по УСН на год: для применения и для перехода. Вы потеряете деньги компании, если превысите лимиты на упрощенке. Проверить лимиты по УСН.
Чтобы получить право перейти на УСН и не «слететь» с нее, Остаточная стоимость основных средств на конец года, млн рублей.
К концу года к нам часто обращаются клиенты, которые внезапно обнаружили, что к концу года приблизились к лимиту по выручке для упрощенной системы налогообложения. Причем многие из них даже не знают, сколько денег поступит от покупателей до конца года, и это осложняет дело. И тогда клиенты обращаются к нам с просьбой помочь в создавшейся ситуации. Поэтому, если ваша компания приближается к критическому лимиту, крайне важно ограничить поступление выручки и авансов на счет.
- Ограничения по выручке при УСН в 2018 — 2019 годах — nalog
- Условия применения УСН в 2019 году
- Как перейти с упрощенки на вмененку в 2019 году
- УСН 2019 всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами
- Как не слететь с упрощенки в 2019 году credit
- Максимальная сумма чтобы не слететь с усно в 2019
На пенсионное страхование при доходе до 300 000 рублей к оплате 29 354 рублей, свыше 300 000 рублей – помимо установленного лимита, 1% от разницы. Порядок начислений и выплат по сотрудникам не меняется.Дополнительно не надо будет сдавать документы в Росстат.Организации, которые не являются малыми, по новым правилам должны отчитаться будут за 2019 год, малые сдадут документы по новым требованиям за 2020 году.Обязательно использовать всем ставку с 1 января, независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности.
Льготная ставка в 10% останется на детские товары, предметы первой необходимости и другие из утвержденного списка. Постановлением правительства № 1080 от установлены требования, которые должны соблюдать при оформлении сотрудников и организации условий труда. Для выявления и устранения нарушений работодатель должен разработать аналог чек-листа и проводить плановые проверки.При поступлении заявления от сотрудника на изменение банка для перечисления зарплаты, отличного от предложенного работодателем, нужно в течение 15 дней внести изменения в карточку учета. В зависимости от особенностей форм получения дохода, выделяют несколько типов касс.За неправильно подобранный штраф может составить до 100% от суммы, которую внес клиент на момент выявления несоответствия.
Льготная ставка в 10% останется на детские товары, предметы первой необходимости и другие из утвержденного списка. Постановлением правительства № 1080 от установлены требования, которые должны соблюдать при оформлении сотрудников и организации условий труда. Для выявления и устранения нарушений работодатель должен разработать аналог чек-листа и проводить плановые проверки.При поступлении заявления от сотрудника на изменение банка для перечисления зарплаты, отличного от предложенного работодателем, нужно в течение 15 дней внести изменения в карточку учета. В зависимости от особенностей форм получения дохода, выделяют несколько типов касс.За неправильно подобранный штраф может составить до 100% от суммы, которую внес клиент на момент выявления несоответствия.Согласно пункту 21 Положения № 875, утвержденного Правительством , будут дополнены критерии отнесения организаций к зонам высокого и значительного риска.Плановые проверки таких работодателей будут проходить постоянно.Для исключения штрафов надо ознакомиться с правилами проверки и провести внутренний аудит на предмет их соблюдения заранее. В отношении ККТ детальная информация указана в Федеральном законе № 337-ФЗ от , подробные дополнительные комментарии ‒ в письме ФНС № ММВ-20-20/33 от .
От его размера зависит финансовое состояние и деятельность предприятия в целом.Так же от величины оборота зависит возможность применения той или иной системы налогообложения.Для того, чтобы начать применение УСН, предприятию необходимо соблюсти ряд условий.Одним из них является лимит доходов за 9 месяцев года, предшествующего переходу на спецрежим.
Для перехода на УСН с 1 января 2018 года верхний предел поступлений за 9 месяцев 2017 года составляет 112,5 млн руб. рублей и получило проценты по выданным займам на 1 млн. В сентябре оно планирует продать земельный участок, который находится в собственности предприятия, за 7 млн. Годовой оборот, таким образом, в сентябре будет превышать предельно допустимый лимит для УСН в 150 млн. (45 100 1 7 ), и ООО «Ромашка» потеряет право на ее применение, начиная с 3 квартала 2017 года.Вновь созданные организации могут применять УСН с момента постановки на учет в налоговой инспекции. В случае утраты права на применение УСН необходимо уведомить об этом налоговую службу.
При этом обязательно нужно проинформировать налоговую, подав уведомление о переходе на УСН. Для этого предоставляется сообщение о переходе на общий режим налогообложения по утвержденной форме в течение 15 календарных дней по окончании отчетного периода.Форма уведомления для перехода на УСН утверждена приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected] Если уведомления не будет предоставлено, то налоговая сможет оштрафовать на 5 000 рублей.3.Также за ними сохраняется право воспользоваться упрощенным режимом в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Срок подачи декларации по УСН в случае принудительного перехода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН. Организации и ИП, утратившие право на применение УСН, обязаны отчитываться и производить оплату по налогам по ОСНО: для организаций — это НДС, налог на прибыль, налог на имущество; для индивидуальных предпринимателей — НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.
Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку будет возможно лишь со следующего года. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде.
Лимит оборота для упрощенки 2019
Организации и бизнесмены, которые уже применяют упрощенку, также должны соблюдать лимит доходов в течение года. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.Сервис идеально подходит для ИП и ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и Патенте.Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по С момента перехода на ОСН предприятие рассчитывает и уплачивает налоги по общей системе в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).Если так случилось, что налогоплательщиком не сразу было обнаружено, что право на применение спецрежима утрачено и платежи были произведены в счет уплаты единого налога, то налоговый кодекс предоставляет возможность зачета этих сумм в счет уплаты налога на общем режиме.Кроме того, пени и штрафы в квартал перехода на общий режим не будут начислены.
ООО «Ромашка», работая на «упрощенке», за 9 месяцев получило 146 000 000 рублей дохода от торговли оборудованием.В декабре планируется очередная отгрузка оборудования на 7 000 000 рублей.Для оптимизации налогообложения заключаем договор комиссии, по которому ООО «Ромашка» в качестве посредника будет совершать сделку, т.е.
Оборудование будет куплено за счет средств покупателя, но под ответственность посредника и от его имени.В доход ООО «Ромашка» пойдет только сумма комиссионного вознаграждения.
Несмотря на то, что на расчетный счет предприятия будет перечислена полная стоимость оборудования в размере 7 000 000 рублей (из них 5 000 000 себестоимость оборудования и 2 000 000 оплата посреднических услуг), годовой доход не превысит максимально допустимый доход 146 000 000 2 000 000 = 148 000 000 рублей.Налоговые органы, конечно же, в курсе подобных схем, поэтому не стоит такими сделками злоупотреблять, необходимо тщательно прописывать все условия в договоре, чтобы не было возможности переквалифицировать подобный договор в обычный договор купли-продажи.Декларация по УСН для организаций и ИП есть в программе Бух Софт. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Попробуйте бесплатно: Для перехода с 2019 года на УСН максимальная величина дохода не должна быть выше 112 500 000 рублей за 9 месяцев 2018 года. Доходы определяйте на основании показателей налогового учета.Для тех, кто хочет оставаться на УСН, лимит доходов в 2019 году установлен в размере 150 000 000 рублей. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов.
Срок и форма уведомления инспекции о смене системы налогообложения зависят от того, по какой причине это происходит. В приказе от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/[email protected] ФНС предложила несколько бланков для разных ситуаций. Теоретически можно подать документ и в свободной форме, поскольку бланки носят рекомендательный характер. Но во избежание лишних вопросов лучше использовать стандартные.
Бывает, что направление бизнеса на УСН прекращено, но компания или ИП не закрывается. Для уведомления ИФНС в таком случае заполняется форма 26.2-8. Подать её нужно в течение 15 рабочих дней с даты прекращения деятельности. Этот день налогоплательщик устанавливает сам. В таком случае подать декларацию и рассчитаться по налогу нужно не позднее 25 числа месяца, следующего после прекращения деятельности на упрощёнке.
Переход на УСН с 2019 и 2020 года: условия
Организация или ИП в течение года может потерять право на применение упрощённой системы или, как говорят, «слететь» с УСН. Происходит это из-за превышения лимитов или несоответствия иным требованиям, которые установлены для этого налогового режима.
Если так случилось, то необходимо подать в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2. Сделать это нужно не позже 15 числа месяца, следующего за тем, в котором право на упрощёнку было потеряно. И в том же месяце, не позднее 25 числа, отчитаться по УСН.
При этом будет считаться, что субъект применяет ОСНО с начала того квартала, когда это право потерял, то есть «задним числом». Но не стоит из-за этого переживать. В таком случае компания освобождается от пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов в квартале перехода. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.
Списание стоимости основных средств и нематериальных активов на основной и упрощённой системах производится по-разному. Поэтому если есть имущество, затраты на которое ещё подлежат списанию, при экстренном переходе нужно рассчитать его остаточную стоимость. Она должна быть перенесена в налоговый учёт на ОСНО для последующей амортизации.
Касается это только тех компаний, которые переходят на традиционную систему с упрощёнки с объектом «Доходы минус расходы». Если использовалась УСН Доходы, рассчитывать остаточную стоимость не нужно, поскольку этот налоговый режим не предполагает учёта расходов.
Если объект был приобретен на основной налоговой системе ещё до того, как организация перешла на упрощённую, то остаточную стоимость также необходимо рассчитать. Применяется формула: из остаточной стоимости на дату перехода на УСН вычитаются суммы, списанные на упрощёнке.
При добровольном переходе никаких дополнительных действий предпринимать не нужно. Дело в том, что стоимость имущества при применении упрощённой системы списывается до конца года, в котором оно было приобретено. Добровольный переход возможен только с начала следующего года, а к этому моменту все уже будет списано.
Итак, при переходе на ОСНО с упрощёнки в середине года есть ряд нюансов. Компания не всегда может контролировать параметры применения УСН, особенно выручку. Поэтому потерять право на этот льготный режим довольно просто. Вернуться же можно только спустя год. Таким образом, при утрате права в текущем году применять УСН снова можно будет не ранее 2021 года.
Компании и ИП не могут применять УСН в 2019 году, если (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) они являются:
- банками;
- страховщиками;
- негосударственными пенсионными фондами;
- инвестиционными фондами;
- профессиональными участниками РЦБ;
- ломбардами;
- нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- участниками соглашений о разделе продукции;
- плательщиками ЕСХН;
- иностранными организациями;
- микрофинансовыми организациями;
- частными агентствами занятости, ведущими деятельность по предоставлению труда работников (персонала)
Также условия перехода на УСН с 2019 года не позволяют переходить на «упрощенку» компаниям или ИП, если они занимаются:
- производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
- деятельностью по организации и проведению азартных игр.
Кроме этого, условия перехода на УСН с 2019 года ограничивают право на применение упрощенной системы налогообложения, если у компании или ИП:
- есть филиалы;
- доля участия других организаций составляет более 25 % (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
- средняя численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев или год превышает 100 человек;
- бухгалтерская остаточная стоимость основных средств организации, амортизируемых в налоговом учете, превышает 150 млн. рублей.
Для перехода на УСН с 01.01.2019 сумма доходов от реализации и внереализационных доходов организации за 9 месяцев 2018 года не должна превысить 112,5 млн.рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для предпринимателей (ИП) ограничение доходов не установлено.
Одним из условий применения УСН предпринимателями и организациями является соблюдение лимита годового дохода. Для того чтобы не «слететь» с упрощенки выручка при УСН в 2019 году не должна превысить 150 000 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Для перехода на УСН с 2019 года организация по месту своего нахождения, а ИП по месту своего жительства представляют в налоговую инспекцию форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». Для перехрда на УСН с 1 января 2019 года уведомление подается не позднее 31 декабря 2018 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Необходимо иметь в виду, что если все условия перехода на УСН соблюдены, а уведомление направлено своевременно, то организация или ИП считаются перешедшими на УСН. Ждать какого-либо подтверждения от ИФНС не нужно.
Как можно слететь с усн в 2020
Переход с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях:
1) в добровольном порядке;
2) организация прекратила деятельность, по которой применяла ЕНВД, в том числе:
- если для такой деятельности в муниципальном образовании отменили режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- если организацию признали крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- если организация начала деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- если организация открывает новый бизнес, по которому она не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда применение ЕНВД возможно (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 № ЕД-3-3/639).
В дальнейшем можно сменить выбранный объект. Смена налогового режима на УСН Когда подавать уведомление о переходе на УСН: для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с года, то подать уведомление следует до 31 декабря года.
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.
Можно автоматически слететь со спецрежима вследствие (п.
4 ст. 346.13 НК РФ): Необходимо заранее продумать, как перейти с УСН на ОСН, поскольку ОСН начинает применяться с первого дня отчетного периода, в котором возникло одно из перечисленных обстоятельств.
Рассмотрим некоторые новеллы законодательства, процедуру и необходимые действия на случай смены режима налогообложения.
Переход с УСНО на ОСНО в: что изменилось С в нормы НК РФ, регулирующие использование УСН, внесены изменения, касающиеся увеличения лимитов: По доходам — до 150 млн руб.
Лимиты для УСН на 2020 год изменили: как сохранить спецрежим
доходов для упрощенки увеличили вдвое, а допустимую стоимость основных средств – в 1,5 раза.
Эти изменения чиновники закрепили в Законе от 3 июля г. № 243-ФЗ.
79 740 000 руб. — лимит доходов за 2020 год, чтобы не слететь с УСН
Базовый лимит дохода для тех, кто хочет оставаться на упрощенке, равен 60 млн руб.
Действующий лимит считают с учетом коэффициент-дефлятора. Сейчас коэффициент равен 1,329. Поэтому в году доход компаний на упрощенке не должен превысить:
79 740 000 руб.
(60 000 000 руб. × 1,329).
150 млн руб.
— новый базовый лимит для доходов за 2020 год, чтобы работать на упрощенке
100 млн руб.
– предельная стоимость основных средств в 2020 году
Чтобы сохранить УСН в году, остаточная стоимость основных средств должна быть в пределах 100 000 000 руб.
100 человек — лимит по численности персонала в 2020 и 2020 году
Лимит по сотрудникам и в 2020-м, и в году – 100 человек. Чтобы не слететь с упрощенки, сверяйтесь с ограничением ежеквартально.
Во внимание берут среднюю численность.
Есть вопрос?
Наши эксперты помогут за 24 часа!
Получить ответ Новое
Как не слететь с упрощенки в 2020 году
В 2015 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,147 максимальная сумма дохода, позволяющая остаться на упрощенной системе, составит 68,82 млн.
Предъявляли НДС — — остались без — упрощенки?
Лимит доходов УСН 2020
Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Важно! В 2021 году ЕНВД должен быть отменен. Однако есть вероятность продления этого режима до 2024 года.
Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.
Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.
Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.
Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).
Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).
Все авансы, которые «упрощенец» получил до перехода с УСН на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы по такой отгрузке уменьшат базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).
В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).
НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль. Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто применял УСН с объектом «доходы», ведь до перехода на ОСНО они не могут воспользоваться расходами, чтобы уменьшить налог.
Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) тоже не получится (письма Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).
О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН: подбиваем прошлогодние расходы».
Нужно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС возможно только по тем отгрузкам, срок выставления которых (5 дней) истекает в том месяце, когда стал необходимым переход на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подобные разъяснения дает и письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/[email protected] Если продавец утратит право на УСН, то НДС ему придется платить за счет собственных средств. Учесть эту сумму в расходах для налога на прибыль не получится (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).
Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).
Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.
- Налоговый кодекс РФ
- Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)
УСН с 2021: изменения
Уведомление о переходе на УСН с 2020
Отмена деклараций по УСН в 2020 году
УСН: авансовый платеж за 1 квартал 2020 года
Курсовые разницы при УСН в 2020 году
Свежие новости об особенностях применения УСН с 2020 года основываются на законопроектах, которые на текущий момент еще не приняты, а также на действующих нормах налогового законодательства. Какие изменения могут коснуться «упрощенцев» в будущем году, расскажем в этом материале.
По нормам действующего законодательства на грядущий 2020 год планируется оставить в прежнем размере лимит доходов организаций по результатам 9 месяцев при переходе на спецрежим УСН (112,5 млн руб.), и годовой лимит «упрощенных» доходов по итогам года (150 млн руб.). Сохранение лимитов обусловлено нормами п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, предусматривающего их индексацию на коэффициент, равный 1. В соответствии с Письмом Минфина от 13.07.2016 г. № 03-11-11/41133 индексация с учетом уровня реальной инфляции начнется с 2021 года.
Усно-2019: с представительствами вход разрешен
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.
В году компания может использовать УСН если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 миллионов рублей. Определять эту величину требуется по правилам бухучета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также см.
«Бухгалтерский учет на УСН». Причем нужно оговориться, что следить за лимитом по остаточной стоимости требуется фирмам, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующими этот спецрежим.
В итоге, верхний предел заработка при УСН в году – 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329). Больше этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН нельзя.
Поэтому фирмам или ИП желательно проверять, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2019 года не превысили 79 740 000 рублей. Иначе они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы “перевалили” за допустимую сумму.
Однако с года еще больше фирм и бизнесменов смогут оставаться на УСН.
Чтобы в ведении бизнеса задействовать «упрощенку», требуется выполнение условий, касающихся: Размер первых двух критериев длительное время остается без изменения.
Касательно величины заработанных доходов – она корректируется в сторону роста ежегодно. До наступления 2019 г. осталось совсем мало времени, поэтому бизнесмены, желающие поменять систему обложения налогами, уже по итогам девятимесячной работы определятся с реальностью такого действия.
Нет никакой информации о том, что будут изменены ограничения по количеству персонала.
Обратите внимание
Его максимально допустимая численность, как и в предыдущие отрезки времени, составляет 100 человек. Перемены обозначены относительно выручки от реализации.
По информации Минфина лимит перехода на УСН в 2019 году изменен относительно размера поступлений.
Предприниматели исполнят свое желание и перейдут на «упрощенку», когда тот составит не более 112,5 млн.
заместитель руководителя группы внутреннего аудита, контроля и методологии Для тех, кто еще не решился испытать на собственном бизнесе все «бонусы» работы на «упрощенке», мы подготовили данную публикацию. Не исключено, что переход на УСН – это то, что нужно для вашей компании.
Переход на УСН имеет свои плюсы: Не нужно платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество.
Можно выбрать более выгодную для компании «упрощенку» Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно простая. Меньше отчетности Декларация по «упрощенке» представляется только 1 раз в год.
Критерии использования УСН в 2019 г. для АО, ООО и ИП 2) Остаточная стоимость ОС — для перехода на УСН и для применения УСН.
Этот лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы превышают предел. Не должно быть филиалов (представительства разрешены)
Норма, вводящая правило о необходимости индексировать коэффициент, из НК РФ пока не исключается. Следовательно, в будущем (то есть начиная с 2021 года) возможно полноценное применение этой нормы.
Плательщику, нарушившему лимит выручки для УСН на 2019 год, необходимо: в срок 15 суток с даты окончания соответствующего квартала направить налоговикам заполненную форму № 26.
2-2; завершить расчеты с бюджетом по УСН; заполнить и подать в инспекцию декларацию по упрощенке до 25-го числа месяца, следующего за кварталом превышения лимита; начиная с первого дня квартала, в котором превышен максимальный доход по УСН в 2019 году, приступить к исполнению обязанностей, предусмотренных ОСН (в т. ч. в части уплаты соответствующих налогов и декларирования расчетов по ним)
Как не слететь с упрощенки в 2020 году
Всем компаниям и предпринимателям, которые выбрали для себя упрощенку, нужно помнить про соблюдение определенных критериев. Они устанавливаются главой 26.2 Налогового кодекса.
Предельные лимиты для упрощенной системы налогообложения установлены для годового дохода, количества работников и остаточной стоимости основных средств.
При нарушении в течение года любого из них налогоплательщик теряет право на УСН.
Лимит УСН 2019 (таблица)
Ограничивающий критерий
Размер установленного лимита
Доходы за налоговый период (календарный год)
150 млн рублей
Количество работников
100 человек
Остаточная стоимость основных средств на конец года
150 млн рублей
Наличие филиалов
нет (разрешены представительства)
Участие в уставном капитале иных организаций
не более 25 %
Почему же специальный налоговый режим ЕСХН не пользуется популярностью? Дело в том, что под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает именно производителей такой продукции, а не просто переработчиков. То есть, значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН.
Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». С 01.01.2020 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. В IV квартале риск расстаться с упрощенкой повышается. Ведь именно сейчас у многих организаций и ИП сумма доходов за текущий год приближается к максимально возможной на УСНО величине (в 2014 г. — 64,02 млн руб. п. 4 ст. 346.13 НК РФ ; Приказ Минэкономразвития от 07.11.2013 № 652 )
Берите во внимание объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Узнайте сведения о наличии филиалов из устава фирмы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03‑11‑06/3/173). Представительства иметь можно * Если данные условия не выполняются, то с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере. В 2020 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 118 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 18 000 рублей. На конец 2020 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом: Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему.
Этой категории также надо определиться с объектом налогообложения и важно успеть вовремя подать заявление о переходе на УСН — об этом подробнее расскажем далее. Прежде чем узнать про особенности перехода на упрощенную систему налогообложения для каждой из этих категорий, разберем, кто не вправе применять этот спецрежим. * Чтобы перейти на УСН с 2020 года, сумма дохода за 9 месяцев 2020 г.
При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль. Причем в состав этих доходов не включайте суммы дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживают и платят по ставкам 0,9 или 15 процентов ((п. 4 ст. 346.12. подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Пример ООО «Альфа» занимается оптовой и розничной торговлей.
руб. (28 млн. руб. + 1,5 млн. руб.). Кредит прибавлять не следует. Так как учитываемые доходы ООО «Факел» намного ниже порогового значения (120 млн.
руб.), компания может спокойно применять льготный спецрежим во 2 квартале. По итогам полугодия следует снова свериться с лимитом. Предприниматели, совмещающие патент и упрощенку, чтобы узнать, вписываются ли они в ограничение в 120 млн.
Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой. Страховые взносы ИП 2020 за работников в размере 20% от начисленных им сумм платить надо только на пенсионное и медицинское страхование, на соцстрах за работников взносы не сдаются.
Но, в то же время, добавлена и «ложка дегтя»: до 2020 года будет приостановлено применение коэффициента-дефлятора к лимитам «упрощенного» дохода и выручки для перехода на УСН. То есть, фактически лимитные суммы вырастут не в два раза, а несколько меньше. Коэффициент-дефлятор довольно существенно помогает увеличить действующие лимиты доходов. В равной мере сейчас он действует и для тех, кто только планирует перейти на упрощенку с нового года, и для тех, кто уже работает на УСН. Напомним, что стать упрощенцем можно только с начала следующего года, для чего в ИФНС, по месту жительства ИП или по месту нахождения юрлица, не позднее чем в последний день текущего года, нужно подать уведомление о переходе (п.
Так, коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год установлен в размере 1,329.
Поэтому годовой размер доходов за 2016 год, который позволит применять УСН, составит:
79 740 тыс. руб. (60 млн руб. х 1,329);
А для перехода на УСН-упрощенку с 2016 года доходы компании за 9 месяцев 2015 г. не должны превышать:
59 805 тыс. руб. (45 млн. руб. х 1,329).
Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.
Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.
Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.
Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.
Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:
- банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- организации, имеющие филиалы;
- казенные и бюджетные учреждения;
- организации, проводящие и организующие азартные игры;
- иностранные организации;
- организации – участники соглашений о разделе продукции;
- организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
- организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.