Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как Прописать В Учетной Политике Оплату Налога На Землю». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В учетной политике не следует игнорировать и правила, касающиеся НДС.
Основные аспекты, которые лучше прописать:
- порядок применения вычетов;
- принцип присвоения номеров счетам-фактурам (в том числе в обособленных подразделениях);
- методику раздельного учета НДС;
- порядок выставления счетов-фактур на аванс;
- порядок работы с физлицами и т. п.
Учетная политика организации – образец 2019
Ставки этого налога установлены НК РФ. В учетной политике можно закрепить форму налогового регистра по НДФЛ.
На практике учетная политика может получиться довольно краткой (1–2 листа), а может включать и порядка 10–20 листов. Объем документа не регламентирован и зависит от отраслевых особенностей, численности и других факторов. Составляя учетную политику, главное помнить — каждый пункт может наладить учет и даже сократить расходы, а любая неточность или упущение может стоить компании денег (штрафов).
Например, учетная политика строительной компании, осуществляющей капитальное строительство по долгосрочным договорам, обязательно должна описывать порядок признания выручки и расходов по указанным договорам в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утверждено приказом Минфина от 24.10.2008 № 116н). А торговой фирме это ПБУ при разработке учетной политики не потребуется, потому что специфика ее деятельности иная. При этом последней в своей учетной политике 2020 года придется обязательно прописать иные пункты.
8.4 275-ФЗ. С отдельного счета можно перечислять суммы на оплату труда при соблюдении условия одновременной выплаты соответствующих начислений на оплату труда, а также на уплату сотрудникам компенсаций в соответствии с ТК РФ. Согласно Письму Минфина России № 03-04-06/15565, тот, кто исполняет ГОЗ, может использовать ОС для расчетов, удержаний и перечислений в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, которые были получены в виде оплаты труда.
Рабочий план счетов является приложением к учетной политике.
Он разрабатывается согласно Единому плану счетов, утвержденному Инструкцией № 157н.
На сегодняшний день приказ, вносящий изменения в Инструкцию № 157н и приводящий положения этого документа в соответствие требованиям ФСБУ, находится в стадии проекта. Положения проекта подвергаются регулярной корректировке.
В то же время учреждения обязаны с 1 января 2020 года применять ФСБУ, вступившие в силу с этой даты, и отражать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной жизни в соответствии с требованиями данного документа.
В письмах Минфина РФ от 15.12.2020 № 02-07-07/84237, от 30.11.2020 № 02-07-07/79257, от 13.12.2020 № 02-07-07/83464, от 13.12.2020 № 02-07-07/83463 содержатся разъяснения по:
- применению ФСБУ «Основные средства»;
- формированию входящих остатков при переходе учреждения на применение ФСБУ «», «Аренда»;
- отражению на счетах бухгалтерского учета у принимающей и передающей стороны объектов операционной и неоперационной (финансовой) аренды.
Как в учетной политике прописать государственный оборонный заказ году
Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Но это не так. Если в деятельности, учете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно. Следует пользоваться уже действующей. Если же произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определим только конкретные нововведения. Также организация вправе отменить действие старой учетной политики и подготовить новый приказ.
Сроки утверждения, и внесения изменений в учетную политику определены на законодательном уровне:
|
Событие |
Срок утверждения для БУ |
Срок для налогового учета |
|
Создание новой организации |
Утвердите учетную политику не позднее 90 календарных дней с момента регистрации организации (п. 9 ПБУ 1/2008). |
Утвердите новую учетную политику не позднее окончания первого отчетного налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ). |
|
Внесение изменений |
По общепринятым требованиям изменения внесите в текущем периоде, но применяйте обновленные положения с нового календарного года (п. 10 и п. 12 ПБУ 1/2008). |
Если компания изменила методы ведения налогового учета или же были существенные изменения в деятельности, то применять изменения учетной политики следует с нового налогового периода (ст. 313 НК РФ). При изменении законодательных норм используйте нововведения учетной политики с даты вступления в силу законодательных нововведений. |
|
Внесение дополнений |
На момент, когда уточнения и дополнения стали необходимыми для дальнейшего ведения бухучета (п. 10 ПБУ 1/2008). |
Утвердите дополнения в том периоде, в котором данные уточнения стали необходимыми для ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ). |
Обратите внимание, что дополнение и изменение — это абсолютно разные вещи.
В документе под названием учетная политика для целей бухгалтерского учета рассматриваются общие способы ведения учета и отраслевая специфика.
Независимо от вида деятельности организации утверждают:
- рабочий план счетов и формы первичных документов;
- способ контроля заготовления, приобретения и списания материально-производственных запасов;
- способ начисления амортизации;
- порядок исправления ошибок.
Торговые организации указывают способ отражения транспортно-заготовительных расходов — в стоимости товара или по мере продажи.
Розничные торговые организации указывают метод учета товаров — по покупным ценам без наценки.
Организации с длительным циклом изготовления продукции указывают способ признания доходов по мере готовности работ, услуг, продукции.
В зависимости от применяемого налогового режима составляется учетная политика для целей налогообложения; в ней рассматриваются следующие вопросы:
- метод признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый или по начислению;
- метод определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный или метод ФИФО — по стоимости первых закупок;
- метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный;
- возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
- форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры.
Субъекты малого предпринимательства (СМП) вправе применять упрощенные бухгалтерские регистры и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Если организация хочет воспользоваться этим правом, это надо записать в документ.
СМП вправе отказаться от применения 6 бухгалтерских стандартов, например «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) и других.
Следует перечислить все бухгалтерские стандарты, которые не применяются субъектом, в специальном разделе «Применение положений по бухучету».
который раз сталкиваюсь с проблемой — как правильно и юридически и финансово грамотно указывать сумму договора ГПХ?
У нас пишется так:
Стоимость услуг, предусмотренных п. 1.1.и п. 1.2. настоящего Договора, составляет 20167 (Двадцать тысяч сто шестьдесят семь) рублей 00 копеек с удержанием налога НДФЛ.
Мне кажется, исходя из этой формулировки не совсем понятно, вычитать из суммы 20167 13% или наоборот.
Подскажите, как надо точно это оформлять?
Спасибо.
Стоимость услуг, предусмотренных п. 1.1.и п. 1.2. настоящего Договора, составляет 20167 (Двадцать тысяч сто шестьдесят семь) рублей 00 копеек с удержанием налога НДФЛ.
Нельзя включать в договор условие оплаты НДФЛ.
который раз сталкиваюсь с проблемой — как правильно и юридически и финансово грамотно указывать сумму договора ГПХ?
У нас пишется так:
Стоимость услуг, предусмотренных п. 1.1.и п. 1.2. настоящего Договора, составляет 20167 (Двадцать тысяч сто шестьдесят семь) рублей 00 копеек с удержанием налога НДФЛ.
Мне кажется, исходя из этой формулировки не совсем понятно, вычитать из суммы 20167 13% или наоборот.
Подскажите, как надо точно это оформлять?
Спасибо.
Составляем учетную политику организации
Чаще всего организации закупают у граждан продовольственные товары, сырье и материалы. Сразу скажу, что НДФЛ в этом случае вы платить не должны. От этой обязанности освобождают пункт 2 статьи 226 и подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ.
Тут важно не допустить распространенную ошибку. А именно в договор с физическим лицом не нужно включать условия о том, что компания обязуется взять на себя функции налогового агента и перечислить НДФЛ в бюджет. Данный порядок противоречит налоговому законодательству. А это значит, что пункт договора, содержащий такое условие, будет считаться ничтожным.
Кстати, про договор с физическим лицом. С поставщиком надо заключить письменный договор купли-продажи. И сделка с физлицом не является исключением. Но для этого вовсе не обязательно оформлять типовой контракт на несколько листов. Достаточно будет подписать совместный акт. Такая форма договора тоже устроит контролеров. Ведь один документ, на котором есть подписи обеих сторон сделки, это и есть доказательство договоренности между ними. Об этом сказано в пункте 2 статьи 434 ГК РФ.
Такой акт послужит вам заодно и первичкой. Ведь расходы в налоговом учете обязательно должны быть документально подтверждены. Этого требует пункт 1 статьи 252 НК РФ. Впрочем, как и затраты в бухучете (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Чтобы разработать форму документа, за основу можно взять, к примеру, закупочный акт. Это готовая форма № ОП-5 , утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 . И немного ее преобразовать. Прежде всего, помните, что акт будет считаться первичкой, только если в нем будут все обязательные реквизиты (1). А прописаны они в части 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ.
Действующим законодательством не установлена такая обязанность.
Данные суммы можно не прописывать, так как вне зависимости от того указаны они в договоре или нет, заказчик обязан перечислить страховые взносы и удержать НДФЛ.
На выплаты по гражданско-правовым договорам нужно начислить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на данные выплаты не начисляются, если это не предусмотрено договором (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Также необходимо удерживать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).
1. Ситуация: Облагаются ли НДФЛ выплаты гражданам по гражданско-правовым договорам
«С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360 и от 7 ноября 2011 г. № 03-04-06/3-298).
И даже если в договоре предусмотреть, что НДФЛ платит сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация не освобождается. Такие условия договора ничтожны* (ст. 168 ГК РФ, письмо Минфина России от 9 марта 2016 г. № 03-04-05/12891).
Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам. При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте. Такие правила установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ.
2. Ситуация: Облагаются ли страховыми взносами выплаты гражданам по гражданско-правовым договорам
«Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское)страхование (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким договорам относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений*. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав. Взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Правовое регулирование переоценки обеспечивают следующие нормативные акты:
- ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств — приказ Минфина РФ №91н от 13.10.2003;
- Приказ № 186н от 24.12.2010.
Каждая организация имеет право на проведение переоценки, однако это не является ее обязанностью. В том случае, если учреждение единожды организовало переоценку, то в дальнейшем ей придется санкционировать ее регулярно, чтобы динамика восстановительной стоимости не была резкой. Согласно п. 44 Приказа № 91н, если существенные изменения цен за отчетный год выявлены не были, то процедуру можно не проводить.
ВАЖНО! Организуется ПОС не более одного раза в год по состоянию на конец финансового периода, то есть 31 декабря (п. 15 ПБУ 6/01). Таким образом, переоценка основных средств 2018 года должна проводиться 31.12.2017.
ПБУ6/01, дооценка проводится следующим образом:
- при уже начисленной ранее дооценке новая учитывается на добавочном капитале;
- если при предыдущей была уценка, то дооценка, проводимая в отчетном периоде, размер которой не превышает прошлую уценку, учтенную на прочих расходах, в действующем отчетном периоде увеличивает прочие доходы, а величина, превысившая уценку, проводится на добавочном капитале.
Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6. 2. Пропишите порядок начисления амортизации ОС и НА Важно! Нормативные сроки службы и полезного использования ОС и НА продлевайте на срок, равный периоду, в котором не начислялась амортизация. Организации вправе принять решение о неначислении амортизации с 1 января по 31 декабря 2018 г.
по всем или отдельным объектам ОС и НА, используемым ими в предпринимательской деятельности. Обязательно начисляют амортизацию: 1) по ОС, используемым при оказании жилищно-коммунальных и транспортных услуг населению, субсидируемых за счет бюджетных средств; 2) банки, открытое акционерного общество «Банк развития Республики Беларусь» и небанковские кредитно-финансовые организации.
руб.
руб., что является его реальной рыночной ценой, достоверной при финансовом учете. Обязательно ли переоценивать фонды Согласно п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных приказом Министерства финансов России от 30 марта 2001 г.
Балансовые проводки:
- дебет 01, кредит 83/91.1 – увеличена сумма первоначальной стоимости основного средства;
- дебет 83/91.1, кредит 02 – увеличена сумма амортизационных отчислений на данное основное средство.
Получите бесплатную юредическую консультацию!
-
Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Но это не так. Если в деятельности, учете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно.
Следует пользоваться уже действующей. Если же произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определим только конкретные нововведения.
Также организация вправе отменить действие старой учетной политики и подготовить новый приказ.
В документе под названием учетная политика для целей бухгалтерского учета рассматриваются общие способы ведения учета и отраслевая специфика.
Независимо от вида деятельности организации утверждают:
- рабочий план счетов и формы первичных документов;
- способ контроля заготовления, приобретения и списания материально-производственных запасов;
- способ начисления амортизации;
- порядок исправления ошибок.
Торговые организации указывают способ отражения транспортно-заготовительных расходов — в стоимости товара или по мере продажи.
В зависимости от применяемого налогового режима составляется учетная политика для целей налогообложения; в ней рассматриваются следующие вопросы:
- метод признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый или по начислению;
- метод определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный или метод ФИФО — по стоимости первых закупок;
- метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный;
- возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
- форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры.
Субъекты малого предпринимательства (СМП) вправе применять упрощенные бухгалтерские регистры и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Если организация хочет воспользоваться этим правом, это надо записать в документ.
СМП вправе отказаться от применения 6 бухгалтерских стандартов, например «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) и других.
Следует перечислить все бухгалтерские стандарты, которые не применяются субъектом, в специальном разделе «Применение положений по бухучету».
Проводки по начислению земельного налога
10.1. Дата принятия активов на бухгалтерский учет.
10.2. Дата совершения хозяйственной операции при оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее осуществления в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме, если срок действия договора не превышает один месяц.
10.3. Учет финансовых инструментов.
10.4. Уровень существенности для определения влияния изменения учетной политики.
10.5. Учет цифровых знаков (токенов).
10.6. Учет хозяйственных операций по договорам финансовой аренды (лизинга).
10.7. Составление корректировочных актов.
12. Форма ведения бухгалтерского учета и обработки учетной информации.
13. Сохранность данных бухгалтерского учета.
14. Хозяйственные операции, по которым законодательством не предусмотрены формы ПУД, либо если в предусмотренные законодательством формы в установленном порядке вносится дополнительная информация, оформляются самостоятельно разработанными (доработнанными) ПУД (приложение 2 к Положению).
15. В целях исполнения требований подп. 1.16 п. 1 ст. 22 НК вести реестр контрагентов (покупателей и поставщиков) согласно заключаемым договорам на приобретение и реализацию ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг, другим договорам.
16. Учетная политика, применяемая в структурных подразделениях.
17. Принятие на работу, перемещение и увольнение материально-ответственных лиц.
18. Связанные стороны организации.
19. К бланкам строгой отчетности относятся:
20. Указание стоимостных показателей в ПУД.
21. Отдел капитального строительства ежеквартально представляет сведения о наличии или отсутствии объектов сверхнормативного незавершенного строительства.
22. Настоящий приказ довести до сведения руководства предприятия и его структурных подразделений.
Согласно абз. 22 ст. 1, ст. 3 Закона № 57-З1 учетная политика – это совокупность способов организации и ведения бухгалтерского учета, принятая организацией. Организация самостоятельно разрабатывает свою учетную политику, основываясь на принципах бухгалтерского учета.
Поскольку в настоящее время одновременно используется четыре плана счетов (бюджетных организаций, органов государственного казначейства, местных финансовых органов, исполнительных комитетов сельских, поселковых, городских (городов районного подчинения) Советов депутатов), в материале приводится только ссылка на План счетов, установленный согласно приложению к постановлению № 502.
Материал подготовлен таким образом, чтобы бюджетная организация, с одной стороны, могла проверить себя на правильность уже сформированной и действующей в ней учетной политики, а с другой – внести изменения или дополнения в случае появления новых аспектов, в т.ч. в отношении внебюджетной деятельности.
Валентина ЛЕМЕШ, кандидат экономических наук, доцент
Очень часто бухгалтеры компаний задаются вопросом, как рассчитать пошлину за землю, есть ли льготы у предприятия и как их получить? При продаже собственной земли какую сумму приходится платить?
Пошлину за землю платят все компании, у которых на балансе числятся земельные участки. При этом собственность земли должна быть оформлена официально в государственном органе – Юстиции.
Те компании, которые арендуют участки, платить налог не должны. Если земельный участок относится к имуществу управляющей компании и является инвестициями компании, то платить обязан сам «управленец».
То есть все компании, являющиеся собственниками земельных участков, оформленных в законном порядке, обязаны платить пошлину.
Земельные наделы, которые расположены на региональных территориях, где введен налог, являются объектом для взимания платы.
Не попадают под уплату пошлины следующие земельные наделы:
- Изъятые из оборота у организации в законодательном порядке.
- Участки, которые имеют культурное значение для государства, включенные в список Всемирного и исторического наследия страны.
- Участки, которые находятся в лесной зоне.
- Земля, на территории которой находится водный объект, находящийся в государственной собственности.
- Если на участке земли стоит многоквартирный дом, то участок относится к общему имуществу жильцов.
Все остальные участки, находящиеся в собственности и на балансе компании, подлежат налогообложению. Можно сделать вывод, что земельный налог для юридических лиц является обязательным платежом. Как же производит расчеты и сколько нужно платить за землю, которой владеешь?
Образец учетной политики для организации на ОСНО на 2020 год
Данный сбор — это местная пошлина, и на уровне регионов власти вправе устанавливать свои ставки и сроки уплаты. Каждый год налоговая база может меняться, чтобы правильно произвести расчет земельного налога для юридических лиц, нужно знать кадастровую стоимость участка. Эти сведения можно взять из Росреестра. Если сведения о стоимости имеются, можно приступать к расчету.
Например, компания ООО «Лада» владеет участком, кадастровая стоимость которого составляет один миллион рублей. Бухгалтер узнал ставку на налог, действующую в регионе, где находятся земля, она составляет 1,6 процентов. Каких-либо льгот или повышающих и снижающих коэффициентов для участка не предусмотрено.
Расчёт производим следующим образом:
- 1 000 000 * 1,5 % *12 / 12 = 15 000 рублей – где 12 /12 – коэффициент, учитывающий полные месяцы владения участком. Эта сумма уплачивается раз в год. Но местные власти могут обязать владельцев участков выплачивать авансовые платежи. Тогда сумма, которая рассчитана за год, делится поквартально – 15 000 / 4 = 3 750 рублей.
Итак, расчеты произведены, теперь осталось заполнить налоговую декларацию и произвести платеж. Обязательно в реквизитах платежки нужно указывать код бюджетной классификации, который является обязательным реквизитом при перечислении платежей.
Все требования по составлению учетной политики для бухгалтерского учета можно найти в ПБУ 1/2008. Данное положение претерпело серьезные изменения еще 6 августа 2017 г. (Приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Изменения коснулись правил выбора способов учета, трактовке определения «несущественная информация» и отмены обязанности составления пояснительной записки. Начнем по порядку.
В обновленной редакции ПБУ 1/2008 более конкретно установлены правила для выбора способа учета: следовать, как и прежде, нужно федеральным стандартам бухучета, а если существуют альтернативные способы – организация вправе выбрать один из существующих.
Что же делать, если ни одного подходящего способа в федеральных стандартах нет? Ответ весьма логичен – разработать свой, новый способ, руководствуясь следующими документами: международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), потом федеральные и отраслевые стандарты, а в самом крайнем случае — рекомендации в области бухучета. Данные положения содержатся в новом, специально созданном пункте 7.1 ПБУ 1/2008, потому как до этого данный перечень действий официально не был закреплен.
Когда же эти коррективы нужны? Во-первых, когда меняются сами стандарты законодательства РФ. Во-вторых, если вы разработали новый, более эффективный, повышающий качество предоставляемой информации способ ведения учета. И, конечно, если весьма сильно изменилась деятельность вашей организации. Как правило, любые планируемые изменения на грядущий год утверждаются в декабре.
Пояснения также предусмотрены и для организаций, применяющих УСН и сдающих упрощенную отчетность. К таковым относятся некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства (независимо от выбранной ими системы налогообложения) и участники проекта «Сколково».
Вышеперечисленные организации обязаны применять установленные федеральными стандартами способы учета и в случае, если таких несколько – выбрать один из существующих.
Опять же, как говорилось выше, если подходящего способа нет – можно разработать свой, более подходящий и более рациональный.
Хочется дополнительно упомянуть, что само по себе понятие «требование рациональности» тоже претерпело изменения! Ранее данный термин означал, что бухучет надо вести, ориентируясь на условия хозяйствования и величину организации. Сейчас же разработано дополнение, уточняющее, что требование рациональности помимо этого — еще и соотношение затрат на формирование информации и ее полезности (новая редакция п. 6 ПБУ 1/2008).
Оплатить имущественные налоги можно одним из четырех способов
Пункт 7 ПБУ 1/2008 описывает правило, согласно которому организации, ведущие учет и составляющие отчетность в соответствии с МСФО, вправе учитывать помимо стандартов федеральных еще и стандарты МСФО.
Но вдобавок к этому, если какой-либо способ учета, установленный федеральным стандартом, противоречит требованиям МСФО, то его организация вправе не применять. Тем не менее компания должна разъяснить, почему данные способы не соответствуют друг другу, подробно их описав.
Теперь в ПБУ 1/2008 введено новое определение — несущественная информация. Что оно значит? Это информация, существование, отсутствие или способ отражения которой никак не влияет на экономические решения, теперь и называется «несущественной».
Организация сама устанавливает, что за информация является несущественной на основании ее величины и характера. Пункт 7.4 ПБУ 1/2008 содержит указания на случай, когда руководство федеральными стандартами или же создание новых стандартов ведет к появлению несущественной информации.
В такой ситуации бухгалтер сам выбирает способы учета, то есть без применения стандартов. И да, обращаем ваше внимание: данное правило подходит для всех организаций.
По закону бухгалтер, когда составляет учетную политику, в первую очередь должен смотреть федеральные стандарты. Сейчас нет утвержденных документов с таким названием. Первый стандарт должен появиться к 2019 году.
С 19 июля 2017 года к федеральным стандартам приравняли ПБУ (Федеральный закон от 18.07.2017 № 160-ФЗ). Из них нужно выбирать способы учета (см. таблицу ниже).
Конечно, при условии, что для вашей операции способ установлен. Если нет, компания действует по алгоритму – смотрит МСФО, затем федеральные стандарты по аналогичным вопросам либо отраслевые стандарты.
Отраслевыми считаются стандарты ЦБ РФ. Для компаний таких стандартов нет.
Способы учета для учетной политики 2018: таблица сравнения
Формы для внутренней отчетности
Последний документ, в котором нужно искать способ учета, – рекомендации. Разъяснения по бухучету вправе давать негосударственные регуляторы – некоммерческие организации (ст. 21,23, 24 закона № 402-ФЗ). Сейчас к ним относится Бухгалтерский методологический центр (БМЦ).
Источник: https://trafixclub.pw/nalogi-i-posobiya/izmeneniya-v-uchetnoj-politike-na-2018-god
В соответствии с действующим законодательством налогом на прибыль облагаются все нижеперечисленные доходы общества с ограниченной ответственностью:
- суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;
- внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды. Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.
Что нового в учетной политике на 2018 год? — все о налогах
Налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев начисляют авансовые платежи.
Величина платежа за девять месяцев равняется налогу на прибыль за этот период за минусом платежей за первый квартал и полугодие.
Не стоит забывать, что в течение каждого отчетного периода выполняются еще и ежемесячные авансовые платежи. Как проводить расчет было указано выше.
Необходима учетная политика для закрепления правил ведения отчетностей, для регулирования организационными вопросами.
Цель учетной политики – обеспечить унификацию форм и методов отчетностей на фирме, организовать документооборот между отделами компании (подразделений и руководства, а также подразделений между собой).
Учет позволяет облегчить работу, повысить эффективность документооборота, сэкономить затраты труда, материальных ресурсов организации.
Учитываются:
- средства учетной политики;
- ресурсы материально-производственного характера;
- нематериальные активы организации ;
- методы учета;
- затраты фирмы;
- проценты по кредиту;
- операции после отчета;
- бланк отчета.
В составе учетной политики с целью обложения налогом:
- сумма налога на прибыль юрлиц;
- сумма НДС;
- размер страхового взноса.
Учетная политика принимается каждый год. При этом должны соблюдаться принципы последовательного применения правил налогового учета.
Так, учетную политику на 2020 г. нужно было утвердить не позже 31 декабря 2020 г. Если предприятие только открывается, то утверждение возможно до конца налогового периода.
Считается применяемой с момента создания фирмы. Действие новой учетной политики начинается с начала 2020 года.
Налог на недвижимость включает в себя отдельные налоги:
-
налог на имущество предприятий;
-
налог на имущество физических лиц.
Электронный документооборот с контрагентами: с чего начать
Возникновение обязанности по уплате налога на недвижимость происходит в случае одновременного соблюдения нескольких условий:
-
признание имущества объектом налогообложения;
-
наличие у лица права собственности на конкретное имущество;
-
получение уведомления от налоговой инспекции на уплату налога на данный объект.
Освобождение от данной обязанности предусмотрено лишь при наличии у плательщика права на соответствующую льготу.
Физические и юридические лица, за исключением тех, которым предоставлены соответствующие льготы, обязаны производить своевременную уплату налога за ту недвижимость, которая находится в их собственности.
Основные элементы налога на недвижимость
В соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:
-
объект;
-
база;
-
период;
-
ставка;
-
порядок исчисления и сроки уплаты.
В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (пункт 2 статьи 17 НК РФ).
Налоговым кодексом РФ в качестве объектов налогообложения определены:
-
единый недвижимый комплекс;
-
квартира, комната или иного рода жилое помещение;
-
жилой дом (к данной категории может быть причислено любое жилое строение, возведенное на территории, выделенной под личное подсобное или дачное хозяйство, занятие огородничеством или садоводством);
-
гараж или парковочное место;
-
недостроенный недвижимый объект;
-
прочие здания, строения и помещения, в том числе коммерческая недвижимость, если речь идет о юридических лицах – налогоплательщиках.
Не причисляется к объектам налогообложения имущество, которое является частью общего имущества, относящегося к многоквартирному дому.
Налог на недвижимость обязаны уплачивать все собственники имущества: квартир, дач, гаражей, торговых и офисных зданий и даже недостроенных объектов.
Налоговая база определяется в зависимости от стоимости имущества.
Причём, теперь в большинстве случаев налог на недвижимость будет рассчитываться с кадастровой стоимости, которая близка к рыночной цене.
Напомним, что ранее налог на недвижимость рассчитывался с инвентаризационной стоимости, которая была намного меньше кадастровой стоимости объекта.
Однако до 2020 года в некоторых регионах по-прежнему может сохраняться принцип расчета суммы налоговых отчислений исходя из инвентаризационной стоимости имущества, которая на практике оказывается существенно более низкой, чем рыночная стоимость.
Таким образом, налог на недвижимость в течение 2015–2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости.
Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2020 году
Налог на недвижимое имущество рассчитывается сотрудниками ФНС, которые затем отправляют уведомление по месту жительства плательщика. Однако это касается исключительно физических лиц, поскольку юридических лиц законодательство обязывает самостоятельно производить расчет данного сбора, подавать декларацию и производить оплату.
Для того чтобы рассчитать общую сумму налога на недвижимость, надо:
-
Узнать кадастровую стоимость объекта.
-
Определить для каждого объекта налоговый вычет и уменьшить облагаемую налогом площадь на соответствующее значение.
-
Полученный результат умножить на ставку, определённую для конкретного вида строения.
Сроки уплаты налога на недвижимость и штрафные санкции
Законодательство обязывает производить уплату налога на недвижимость физическими лицами до наступления 1 декабря года, идущего за налоговым периодом.
Уплачивается налог на недвижимость по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.
Для юридических лиц сроки уплаты устанавливаются каждым субъектом РФ по своему усмотрению. Налог на недвижимость входит в число обязательных платежей для всех физических и юридических лиц. Уклонение от уплаты налога на недвижимость влечет за собой применение штрафных санкций.
Если производство занимает более года, то необходимо установить порядок распределения доходов. Если в договоре с клиентом не прописано поэтапное представление товаров, услуг или работ, то доходы определяются:
- равномерно — по месяцам или кварталам;
- в соотношении расходов отчетных периодов к общим расходам;
- иным методом, имеющим обоснование, например, согласно этапам оплаты работ.
Как распределяется прибыль при наличии нескольких обособленных подразделений на одной административной территории:
- по всем подразделениям, которые самостоятельно уплачивают налог в бюджет территории;
- определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, а налог уплачивается через одно из них.
Что подразумевается под такими расходами:
- приобретение самих земельных участков из государственной и локальной собственности вместе со зданиями и сооружениями на них либо без них, но для строительства зданий и сооружений в качестве основных средств;
- приобретение прав на заключение арендного договора.
Если предприятие купило землю у государства, то такие расходы определяются как прочие реализационные следующими путями:
- равномерно распределяются на срок более 5 лет с момента подачи документов на регистрацию прав;
- признаются в периоде, в котором имели место, в доле 30% базы прошлого периода, и до полного списания.
Если арендный договор не регистрируется в ФНС, то расходы на приобретение прав на заключение таких соглашений списываются равномерно в течение периода договора.
Особенностью налога на добавленную стоимостью является возможность учета как в пассиве, так и в активе, тогда как остальные фискальные платежи относятся только к пассиву, будучи долгами перед государственной казной.
Итак, в пассиве отражается исходящий налог — действительная задолженность перед бюджетом. В актив же записываются суммы входного НДС, которые затем будут уменьшать базу по налогу.
Также в активе окажутся суммы НДС к возврату, если налоговая база окажется равной нулю, так как теперь государство — дебитор предприятия.
В любом случае входной налог прикрепляется к активному счету 1220 «НДС по приобретенным ценностям».
Похожие записи: